Внеоборотные активы относятся к наименее ликвидному имуществу предприятия, используемому в его хозяйственной деятельности длительное время, в течение которого оно переносит свою стоимость на готовый продукт, услугу. Нематериальные активы представляют собой долгосрочные вложения средств, не имеющие какой-либо натурально-вещественной формы. К нематериальным активам относят стоимость имущественных прав на изобретения и другие объекты интеллектуальной собственности (авторские права патенты, лицензии, ноу-хау).
Анализ использования внеоборотных активов является активным средством воздействия на эффективность производства. При анализе устанавливают зависимость результатов от величины затрат и степени использования ресурсов, выявляют закономерности изменения эффективности использования внеоборотных активов.
Основным направлением деятельности предприятия являются достижения наилучших результатов при наименьших затратах. Успешному осуществлению этой задачи во многом способствует эффективное использование внеоборотных активов.
В процессе анализа внеоборотных активов изучается изменение коэффициента участия операционных внеоборотных активов в общей сумме операционных активов предприятия. Расчёт этого коэффициента осуществляется по формуле (1.1).
где КУова? коэффициент участия операционных внеоборотных активов в общей сумме операционных активов предприятия;
ОВА? средняя стоимость операционных внеоборотных активов предприятия в рассматриваемом периоде;
ОА? средняя сумма оборотных активов предприятия в рассматриваемом периоде.
Коэффициент амортизации нематериальных активов. Его расчёт производится по следующей формуле (1.2).
КАна= , (1.2)
где КАна? коэффициент амортизации нематериальных активов;
Ана? сумма амортизации нематериальных активов предприятия на определённую дату;
ПСна? первоначальная стоимость нематериальных активов предприятия на определённую дату.
Коэффициент годности нематериальных активов. Он определяется по следующей формуле (1.3).
КГна= , (1.3)
Сводный коэффициент годности операционных внеоборотных активов, используемых предприятием. Он рассчитывается по следующей формуле (1.4).
КГова= , (1.4)
где КГова? сводный коэффициент годности операционных внеоборотных активов используемых предприятием;
ОВАос? сумма всех используемых предприятием операционных внеоборотных активов по остаточной стоимости на определённую дату;
ОВАпс? сумма всех используемых предприятием операционных внеоборотных активов по первоначальной стоимости на определённую дату.
В процессе изучения внеоборотных активов также рассматривается интенсивность обновления операционных внеоборотных активов в предшествующем периоде.
Коэффициент выбытия операционных внеоборотных активов. Он характеризует долю выбывших операционных внеоборотных активов в общей сумме и рассчитывается по формуле (1.5).
КВова= , (1.5)
где КВова? коэффициент выбытия операционных внеоборотных активов;
ОВАв? стоимость выбывших операционных внеобортных активов в отчётном периоде;
ОВАн? стоимость операционных внеоборотных активов на начало отчётного периода.
Коэффициент ввода в действие новых операционных внеоборотных активов. Он характеризуют долю вновь введённых операционных внеоборотных активов в общей сумме и рассчитывается по формуле (1.6).
КВДова= , (1.6)
где КВДова? коэффициент ввода в действие новых оерационных внеоборотных активов;
ОВАвд? стоиммоть вновь введённых операционных внеоборотных активов в отчётном периоде;
ОВАк? стоимость операционных внеоборотных активов на конец отчётного периода.
Таким образом, все вышеперечисленные показатели помогают оценить использование внеоборотных активов: состояние используемых предприятием операционных внеоборотных активов, состав и динамику их структуры, интенсивность обновления внеоборотных активов. Указанные показатели рассчитываются в процессе анализа не только по операционным внеоборотным активам в целом, но и в разрезе их видов? осноных средств и нематериальных активов.
Рост эффективности использования операционных внеоборотных активов позволяет сократить потребность в них (за счёт механизма повышения коэффициентов их использования во времени и по мощности), так как между этими показателями существует обратная зависимость.
Следовательно, мероприятия по обеспечению повышения эффективности использования операционных внеоборотных активов можно рассматривать как мероприятия по сокращению потребности в объёме их финансирования и повышению темпов экономического развития предприятия за счёт более рационального использования собственных финансовых ресурсов.
Основные показатели эффективности использования основных средств можно объединить в четыре группы:
- - показатели экстенсивного использования основных средств, отражающие уровень их использования по времени;
- - показатели интенсивного использования основных средств, отражающие уровень их использования по мощности (производительности);
- - показатели интегрального использования основных средств, учитывающие совокупное влияние всех факторов, как экстенсивных, так и интенсивных;
- -обобщающие показатели использования основных средств, характеризующие различные аспекты использования (состояния) основных средств в целом по предприятию.[
Первая группа показателей включает коэффициенты экстенсивного использования оборудования, сменности работы оборудования и загрузки оборудования.
Коэффициент экстенсивного использования оборудования (Кэкст) определяется как отношение фактического количества часов работы оборудования (tф) к количеству часов работы по норме (tн). Он рассчитывается по следующей формуле (1.7).
Кэкст = tф /tн (1.7)
Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм) рассчитывается как отношение общего числа отработанных оборудованием станко-смен (Дст.см) к числу станков, работавших в наиболее продолжительную (как правило, первую) смену (n). Он определяется по следующей формуле (1.8) .
Ксм = Дст.см/n (1.8)
Коэффициент загрузки оборудования (Кзагр), который определяется (упрощенно) как отношение коэффициента сменности работы (Ксм) к плановой сменности оборудования (Кпл). Он рассчитывается по следующей формуле (1.9).
Кзагр = Ксм / Кпл (1.9)
Ко второй группе показателей относится коэффициент интенсивного использования оборудования (Кинт), который определяется как отношение фактической производительности оборудования (Пф) к нормативной (Пн). Он рассчитывается по следующей формуле (1.10).
Кинт = Пф/Пн (1.10)
К третьей группе показателей относится коэффициент интегрального использования оборудования (Кинтегр). Он определяется как произведение коэффициентов экстенсивного и интенсивного использования оборудования и комплексно характеризует эксплуатацию его по времени и производительности (мощности). Он рассчитывается по следующей формуле (1.11).
Кинтегр = Кэкст * Кинт (1.11)
Четвертую группу составляют показатели фондоотдачи, фондоемкости и фондовооруженности труда.
Фондоотдача (Фотд) -- показатель выпуска продукции на 1 руб. стоимости основных фондов; определяется как отношение объема выпуска продукции (V) к стоимости основных производственных средств (Ф) за сопоставимый период времени (месяц, год). Он рассчитывается по следующей формуле (1.12).
Фотд = V/Ф (1.12)
Фондоемкость (Фе) -- величина, обратная фондоотдаче; показывает долю стоимости основных средств, приходящуюся на 1 руб. выпускаемой продукции. Она рассчитывается по следующей формуле (1.13).
Фе = Ф/V (1.13)
Фондовооруженность труда (Фв) рассчитывается как отношение стоимости основных средств (Ф) к числу рабочих на предприятии, работавших в наибольшую смену (Ч).Она определяется по следующей формуле (1.14).
Фв=Ф/Ч (1.14)
Зависимость между показателями фондоотдачи и фондовооруженности труда определяется, в свою очередь, зависимостью между ростом объема производства и ростом стоимости основных средств. Если объем производства опережает рост стоимости основных средств, то фондоотдача растет, а фондовооруженность или не растет, или растет в меньшей степени. И как следствие этого, рост производительности труда опережает рост фондовооруженности труда, и наоборот.
Улучшение использования основных средств отражается на финансовых результатах работы предприятия за счет: увеличения выпуска продукции; снижения себестоимости; улучшения качества продукции; снижения налога на имущество и увеличения чистой прибыли.
Улучшения использования основных средств на предприятии можно достигнуть путем:
- - освобождения предприятия от излишнего оборудования, машин и других основных средств или сдачи их в аренду;
- - своевременного и качественного проведения планово-предупредительных и капитальных ремонтов;
- - приобретения высококачественных основных средств;
- - повышения уровня квалификации обслуживающего персонала;
- - своевременного обновления, особенно активной части, основных средств с целью недопущения чрезмерного морального и физического износа;
- - повышения коэффициента сменности работы предприятия, если в этом имеется экономическая целесообразность;
- - улучшения качества подготовки сырья и материалов к процессу производства;
- - повышения уровня механизации и автоматизации производства;
- - обеспечения там, где это экономически целесообразно, централизации ремонтных служб;
- - повышения уровня концентрации, специализации и комбинирования производства;
- - внедрения новой техники и прогрессивной технологии -- малоотходной, безотходной, энерго- и топливосберегающей;
- - совершенствования организации производства и труда с целью сокращения потерь рабочего времени и простоя в работе машин и оборудования.
Пути улучшения использования основных средств зависят от конкретных условий, сложившихся на предприятии за тот или иной период времени. внеоборотный активы машиностроение
Качество активов банка определяется различными факторами:
Соответствием структуры активов структуре пассивов по срокам;
Ликвидностью активов;
Доходностью активов;
Диверсификацией активных операций;
Объемом и долей рисковых, критических и неполноценных активов;
Признаки изменчивости активов.
Высокое качество активов определяется, прежде всего, полной или потенциально полной возвратностью вложенных денежных средств в оговоренные договором сроки с учетом причитающейся банку наращенной стоимости (для размещенных активов) либо возможностью реализовать данный актив по цене, не меньшей его балансовой стоимости (для вне оборотных активов).
С точки зрения качества активы делятся на «хорошие» (полноценные) и «плохие» (неполноценные) активы. Активы считаются неполноценными, если банк не может превратить его денежные средства полностью по текущей балансовой стоимости по истечению срока его погашения.
Следует отличать неполноценные активы от рисковых. К последним относятся те активы, для которых лишь существует вероятность потери стоимости в будущем, а не к полноценным – те, для которых это вероятность уже наступила.
В частности к плохим активам относятся:
Просроченная ссудная задолженность;
Векселя и иные долговые обязательства, не оплаченные в срок;
Неликвидные и обесценившиеся ценные бумаги;
Дебиторская задолженность сроком свыше 30 дней;
Средства на корреспондентских счетах в обанкротившихся банках;
Вложения в капитал предприятий, находящихся в кризисном состоянии;
Нереализуемая недвижимость;
Для анализа качества активов используют следующие показатели :
1. уровень доходных активов , определяемый как отношение активов, приносящих доход, к общей сумме активов. У российских банков значение этого коэффициента составляет, как правило, 55-65%. По международным стандартам, оптимальным считается значение этого коэффициента в пределах 76-83%. Слишком низкое значение этого коэффициента говорит о неэффективности работе банка и высокой степени иммобилизации средств, слишком высокое – о высоком уровне приятных банком на себя рисков.
2. коэффициент активов с повышенным риском , равный отношению суммы активов с повышение рисков к общей сумме активов. К активам с повышенным риском относятся вложения в акции, векселя, факторинг, лизинг, прямые инвестиции превышение дебиторской задолженности над кредиторской. Диапазон для этого коэффициента не устанавливается, но по его значению можно примерно оценить степень рискованности активной политика банка.
3. уровень сомнительной задолженности , равный отношению просроченной задолженности по кредитам к общей сумме размещенных активов. Значение этого показателя не должно превышать 5%. В идеале оно должно находиться в диапазоне 0-2%
4. уровень резервов , рассчитываемый как отношение резервов (на возможные потери по ссудам, на потери по расчета с дебиторами и др.) к сумме размещенных активов. Хотя этот коэффициент сильно зависит от политики банка по созданию резервов и от качества его кредитного портфеля, оптимальным считается уровень резервов в пределах 5-7%.
5. уровень дебиторской задолженности в активах , не приносящих доход. Показатель предназначен для оценки качества недоходных активов. Максимально допустимое значение этого коэффициента 40%. Более высокое значение свидетельствует о снижении ликвидности банка и о наличии у него проблем по своевременному возврату вложенных средств.
6. коэффициент иммобилизации активов , равный отношению иммобилизованных активов к сумме активов – нетто. Нормальным считается значение этого коэффициента в пределах 15-17%. Превышение этого значения ведет к сокращении эффективности работы банка.
7. коэффициент схлопывания активов – отношения суммы активов – нетто к балансовому итогу. У российских банков этот коэффициент в среднем равен 75-80%. Нормальным считается, когда активы – нетто составляют 65% активов - брутто. Меньшее значения свидетельствуют об искусственном раздувании банком своих активов для поднятия своего рейтинга и престижа.
8. уровень рисковых активов в общей сумме активов.
Количественные параметры являются лишь предварительно оценкой качества активов, которая может быть произведена по данным официальной отчетности банков. Для более детальной оценки необходимо на основе первичной информации выделить в составе активов те, по которым пересматривались условия погашения; нестандартные активы, размещенные с отклонениями и нарушениями сложившейся в банке практики; крупные кредиты; средства, представленные инсайдерам банка, и т.д. Такой анализ в состоянии провести лишь сам банк, а так же проверяющие органы (Центральный банк РФ и внешние аудиторы). Качество активов оценивается c точки зрения их возвратности (для кредитного портфеля) и способности своевременно и без потерь обращаться в платёжные средства (для ценных бумаг и основных средств).
Так как выдача ссуд составляет основу активных операций банка, то они (по мере возвращения) являются и основным источником для погашения обязательств перед клиентами. Поэтому затруднения при возврате средств банку могут вызвать наиболее серьёзные сбои в его работе. Таким образом, надёжность банка во многом будет определяться двумя величинами - размером кредитного портфеля (как основного источника риска) и объёмом просроченной задолженности (потерянные активы).
Для анализа качества активов обычно используют следующие показатели:
А1 - уровень доходных активов, определяемый как отношение активов, приносящих доход, к общей сумме активов. У российских банков значение этого коэффициента составляет, как правило. 55-65%. По международным стандартам, оптимальным считается значение этого коэффициента в пределах 76-83%. Слишком низкое значение этого коэффициента говорит о неэффективной работе банка и высокой степени иммобилизации средств, слишком высокое - о высоком уровне принятых банком на себя рисков.
А2 - коэффициент активов с повышенным риском, равный отношению суммы активов с повышенным риском к обшей сумме активов. К активам с повышенным риском относятся вложения в акции, векселя, факторинг, лизинг, прямые инвестиции, превышение дебиторской задолженности над кредиторской. Диапазон для этого коэффициента не устанавливается, но по его значению можно примерно оценить степень рискованности активной политики банка.
A3 - уровень сомнительной задолженности, равный отношению просроченной задолженности по кредитам к общей сумме размешенных активов. Значение этого показателя не должно превышать 5%. В идеале оно должно находиться и диапазоне 0-2%.
A4 - уровень резервов, рассчитываемый как отношение резервов (на возможные потери по ссудам, под обесценение ценных бумаг, на потери по расчетам с дебиторами и др.) к сумме размешенных активов. Хотя этот коэффициент сильно зависит от политики банка по созданию резервов и от качества его кредитного портфеля, оптимальным считается уровень резервов в пределах 5-7%.
А5 - уровень дебиторской задолженности в активах, не принося-тих доход. Показатель предназначен для оценки качества недоходных активов. Максимально допустимое значение этого коэффициента 40%. Более высокое значение свидетельствует о снижении ликвидности банка и о наличии у него проблем по своевременному возврату вложенных средств.
А6 - коэффициент иммобилизации активов, равный отношению иммобилизованных активов к сумме активов-нетто. Нормальным считается значение этого коэффициента в пределах 15-17%. Превышение этого значения ведет к сокращению эффективности работы банка.
А7 - коэффициент «схлонывания» активов - отношение суммы активон-нетто к балансовому итогу. У российских банков этот коэффициент в среднем равен 75-80%. Нормальным считается, когда активы-нетто составляют не менее 65% активов-брутто. Меньшее значение свидетельствует об искусственном раздувании банком своих активов для поднятия своего рейтинга и престижа.
Количественные параметры являются лишь предварительной оценкой качества активов, которая может быть произведена по данным официальной отчетности банков. Для более детальной оценки необходимо на основе первичной информации выделить в составе активов те, возвратность которых вызывает сомнение. Это могут быть кредиты, по которым пересматривались условия погашения; нестандартные активы, размещенные с отклонениями и нарушениями сложившейся в банке практики; крупные кредиты; средства, предоставленные инсайдерам банка, и т.д. Такой анализ в состоянии провести лишь сам банк, а также проверяющие органы (Центральный банк РФ и внешние аудиторы).
Для опенки качества активов коммерческих банков Центральным банком РФ установлены такие обязательные нормативы, как максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6>; максимальный размер крупных кредитных рисков (Н7); максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчика) (Н8); максимальный размер кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам) (H9.I); совокупная величина риска по инсайдерам банка (Н10.1).
Качество активов определяется их ликвидностью, объемом рисковых активов, удельным весом критических и неполноценных активов, объемом активов, приносящих доход.
В основе оценки качества активов банка лежат такие критерии, как ликвидность, рискованность, доходность и диверсифицированность. Под ликвидностью активов понимается способность превращаться в денежную форму при их реализации или в результате погашения обязательств заемщиком (должником). Степень ликвидности того или иного вида активов зависит от их назначения. С этой целью все активы банка разбиваются на группы по степени ликвидности в зависимости от срока погашения.
Активы банка делятся на:
· высоколиквидные активы (т.е. активы, которые обеспечивают мгновенную ликвидность)- наличность, драгоценные металлы, средства на корреспондентских счетах кредитных организаций в банке России, средства банков, внесенные для расчетов чеками, средства кредитных организаций по кассовому обслуживанию филиалов; средства участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях
· ликвидные активы, краткосрочные (до 30 дней) кредиты юридическим и физическим лицам; предоставленные межбанковские кредиты и депозиты до востребования; краткосрочные векселя, факторинг, а в странах с развитым рынком ценных бумаг - коммерческие корпоративные ценные бумаги;
· активы долгосрочной ликвидности, К активам долгосрочной ликвидности относятся все кредиты, выданные банком, включая просроченные (за исключением ссуд, гарантированных правительством, ссуд под залог государственных ценных бумаг и бумаг местных органов власти, драгоценных металлов в слитках); размещенные депозиты и средства, в том числе в драгоценных металлах, с оставшимся сроком погашения свыше года, а также 50% гарантий и поручительств, выданных банком сроком свыше года.
· общей ликвидности
· ликвидности по операциям с металлами.
Обычно так оцениваются активы, когда общевзвешенные классификации не превышают 5% совокупного капитала. Небольшое превышение 5% не противоречит рейтингу 1, если экономическое положение хорошее и руководство продемонстрировало свою способность эффективно справляться с проблемными активами. Но если рассматриваемый случай выходит за рамки вышеизложенного или если существуют дополнительные проблемы с концентрацией инвестиций или кредита, проблемы связанные с большой долей "неработающих" активов, других "особо упомянутых", или с крупным инвестированием в фиксированные (постоянные) активы, то используется другой, низший рейтинг, даже если взвешенные классификации не превышают 5% от общего капитала.
При применении положительной или отрицательной оценки нужно руководствоваться теми же мотивами и инструкциями, что и ранее, но с учетом того, что взвешенные классификации не должны превышать 15% от общего капитала.
Руководствоваться теми же мотивами, что указаны выше с учетом того, что взвешенные классификации не должны превышать 30% от общего капитала.
С учетом того, что взвешенные классификации не должны превышать 50% от общего капитала.
Так оцениваются активы, когда взвешенные классификации превышают 50% от общего капитала
Критерии оценки качества активов:
Доходность – отражает работоспособность активов.
Ликвидность – способность активов трансформироваться в денежную наличность посредством их реализации или погашения обязательств должником (заемщиком), при этом степень возможных потерь обусловливается рискованностью активов.
Активы банка по степени ликвидности можно сгруппировать следующим образом:
Первоклассные (высоколиквидные) ликвидные активы. К ним относятся денежные средства банка, находящиеся в его кассе или на корреспондентском счёте, а также государственные ценные бумаги, находящиеся в портфеле, банка, которые он может реализовать в случае недостаточности ликвидных средств для погашения обязательств перед кредиторами и вкладчиками.
Сравнительно ликвидные активы. Эту группу составляют краткосрочные кредиты юридическим и физическим лицам (на срок до 30 дней), краткосрочные межбанковские кредиты и кредиты до востребования, факторинговые операции. В странах с достаточно развитым вторичным рынком ценных бумаг в эту же группу активов входят и корпоративные коммерческие ценные бумаги. Активы, отнесенные к данной группе, требуют большего времени для их реализации или превращения в денежные средства.
Наименее ликвидные активы. Подобные активы включают долгосрочные кредитные вложения, в том числе и предоставленный финансовый лизинг и различные инвестиции.
Неликвидные активы. В эту группу активов входят здания, сооружения и другие основные фонды, нематериальные активы, некоторые виды ценных бумаг, просроченная и сомнительная задолженность по кредитам.
Степень риска – рискованность – возможность потерь при превращении активов в денежную форму. К основным видам банковских рисков относятся:
Валютный риск (риск потерь вследствие непредвиденного изменения курса валют: к моменту продажи валюты курс может оказаться не только ниже запланированного уровня, но и ниже курса покупки);
Процентный риск (риск превышения средней стоимости привлеченных средств банка средней ставки по активным операциям; зависит от чувствительности активов и пассивов к изменению процентных ставок на денежном рынке);
Риск ликвидности (неспособность банка выполнить свои обязательства по проведению платежей в оговоренные сроки при недостатке средств для проведения текущих платежей);
Риск контрагента (возможность неисполнения контрагентом своих обязательств перед банком);
Операционный риск (риск потери средств в результате недостатков в организации проведения расчетов - уплаты штрафов, несвоевременное зачисление средств на счета).
Диверсифицированность – показывает степень распределения ресурсов в банках по различным сферам размещения. Между диверсифицированностью активов банка и его ликвидностью существует прямая зависимость: чем более банковские активы диверсифицированы, тем выше ликвидность банка.
Вы также можете найти интересующую информацию в научном поисковике Otvety.Online. Воспользуйтесь формой поиска:
Еще по теме 21. Критерии и показатели оценки качества активов банка. Их использование в российской практике:
- 14.Виды и формы банковского кредита. Принципы организации кредитования.
- Показатели кредитоспособности заемщика и методы оценки кредитного риска КБ
- Содержание, цели и функции внутрихозяйственного контроля.
- Аудит коммерческих банков в соответствии с международными стандартами
