Ставка налога на имущество физических лиц. Изучаем какие изменения произошли по имущественному налогу

Уже в этом году для ряда граждан, проживающих в регионах, где проходит проверка пилотного проекта по новой схеме налогообложения частных лиц, может существенно вырасти году. Это объясняется тем, что расчет сборов будет теперь проводиться с учетом кадастровой стоимости недвижимости, которая практически соответствует рыночной. До этого использовалась инвентаризационная стоимость объекта, которая учитывала затраты на его строительство, а не его текущую рыночную стоимость. В результате такого подхода многие жилые и хозяйственные объекты облагались символическими сборами.

В этой статье

Как определяется размер фискальных сборов с имущества граждан

Налогообложение юридических и физических лиц является основным источником пополнения региональных бюджетов. 30 глава Налогового кодекса РФ посвящена правилам расчета и уплаты налогов, а также описывает те категории граждан и организаций, которые освобождаются от налогообложения.

Если в собственности организации или на ее балансе находится недвижимость или иное , то с него следует платить налоги в региональный бюджет. Из-за того что оценочная стоимость таких объектов рассчитывалась из их инвентаризационной стоимости, размеры налогов были невысокими. Правительство РФ приняло решение о замене инвентаризационной оценки кадастровой, которая максимально близко отражает текущую рыночную стоимость объекта недвижимости.

Кадастровая оценка по новым правилам расчета должна будет каждые 5 лет корректироваться в результате переоценки недвижимости независимыми экспертами.

В ст. 380 НК РФ максимальный размер налоговой ставки на такое имущество определяется 2 %. Закон позволяет региональной власти самостоятельно устанавливать коэффициенты, регулирующие размер федеральной ставки налога с учетом:

• типа налогоплательщика;
• вида имущественного объекта;
• размера прожиточного минимума в регионе и ряда иных факторов.

Важно! году заплатят организации, работающие по УСНО и ЕНВД, если их недвижимое имущество, поставленное на баланс, зарегистрировано в специальном кадастровом перечне регионов РФ.

В чем различие кадастровой стоимости недвижимости от инвентаризационной

Последние изменения расчета налога связаны с переходом на кадастровую оценку недвижимости. Ранее использовалась инвентаризационная оценка, которая включала в себя:

• конструкцию здания,
• год ввода объекта в эксплуатацию,
• стоимость строительных работ и материалов.

Построенные давно здания по такой шкале оценки стоили очень дешево, что снижало размер налога, взимаемого с них. Поэтому инвентаризационную стоимость правительство заменило на кадастровую, для расчета которой используются следующие критерии оценки:

• расположение дома;
• развитость инфраструктуры;
• близость к социально важным объектам;
• наличие охраны, парковки и т. д.

Расчет кадастровой стоимости проводят независимые эксперты каждые 5 лет.

Определяется кадастровая стоимость независимыми экспертами по оценке недвижимости и обновляется не реже, чем 1 раз в 5 лет. В каждом российском регионе расчет кадастровой стоимости ведется с учетом местной специфики. Разъяснения для физических и юридических лиц, которые должны проводиться на местах по вопросу налогообложения, обсуждались с главами регионов еще в 2015 году.

Реформа налогообложения граждан: основные моменты

При принятии поправок по налогообложению в НК в 2015 году было решено проводить реформу в течении пяти лет в несколько этапов, в ходе которых размер налога на каждом этапе будет повышаться на 20 % в год.

Для предотвращения резкого роста налогов на имущество юридических и физических лиц вводится специальный понижающий коэффициент. Перейти на новую систему налогообложения планируется в течение пяти лет. Из-за того что по самым скромным подсчетам кадастровая стоимость в 10 раз выше инвентаризационной, размер налога может сильно вырасти, если не вводить сдерживающий его рост понижающий коэффициент. Для поэтапного введения нового размера налога правительство установило для физических лиц норму налога в 2017 году в размере 0,1 % от кадастровой стоимости.

Налог будет взиматься за следующие объекты недвижимости:

• помещения жилого типа (квартиры, частные дома, комнаты и т. д.);
• незавершенные объекты строительства, относящиеся к жилому фонду;
• недвижимые комплексы, имеющие жилые помещения;
• хозяйственные постройки площадью до 50 м² (если они размещены на участке, предназначенном для ведения подсобного хозяйства, возведения дачи, постройки дома и т. д.).

В городах федерального значения ставка налога может быть увеличена местным правительством в рамках так называемого «местного коридора».

Для кого будет существовать льготное налогообложение

Льготное налогообложение предусмотрено для следующих категорий граждан:

• инвалидов,
• пенсионеров,
• ветеранов.

При расчете налога для этих категорий лиц из общей площади недвижимости вычтут:

• для комнат - 10 м²;
• для квартир - 20 м²;
• для частных домов - 50 м².

Если после вычета итоговая площадь будет нулевой, то ее собственник полностью освобождается от налога. Региональная власть имеет полномочия самостоятельно расширять список льготников, освобождающихся от уплаты налогов на недвижимое имущество по новым расчетам в связи с принятой реформой.

Имущество россиян облагается налогом. За владение жилыми и нежилыми объектами собственнику необходимо ежегодно платить налог в бюджет.

Правило касается как юридических, так и физических лиц. Сумма к оплате зависит от стоимости владения. Ранее в расчёт бралась инвентаризационная стоимость, сейчас же в большинстве регионов РФ налог исчисляется по кадастровой оценке. Это существенный удар по бюджету каждой семьи, так как именно такая сумма максимально приближена к рыночной.

Принцип исчисления налога на имущество

Имущественный налог относится к местным пошлинам. То есть деньги, полученные от налогоплательщиков, отправляются в бюджет муниципального образования, в котором расположен объект. Ставки для оплаты также определяются местными властями. При этом Налоговым кодексом установлен их предельный размер, который регионы не имеют право повышать.

Расчёт и уплату налога производят с учётом нескольких параметров:

• Лицо, которое вносит отчисления в бюджет (налогоплательщик)
• Объект налогообложения (за что именно платится пошлина)
• Налоговая база (от какой суммы)
• Ставка (какой процент)
• Налоговый период (за какой срок владения)

Правила для физических лиц

• Налогоплательщик – любой гражданин, в собственности которого находится недвижимость. При этом она должна попадать под критерии объектов налогообложения (в соответствии с со ст. 401 НК РФ)
• Объект налогообложения – определённые виды имущества. К ним относятся:
  • Жилые дома, квартиры, комнаты
  • Парковочные места и гаражи
  • Иные строения
• Налоговая база — кадастровая стоимость объекта (или инвентаризационная для регионов, не перешедших на новый механизм расчёта пошлины) (п. 2 ст. 402 НК РФ)

При определении базы применяют систему налоговых вычетов. С их помощью можно существенно снизить итоговую сумму пошлины.

• Налоговый период – срок, за который уплачивается пошлина

Физические лица платят налог за предыдущий календарный год. То есть в 2019 году оплачиваются все объекты, которым собственник владел в 2018. Оплатить нужно до 1 декабря.

• Налоговые ставки

Имущественный налог относится к категории местных и его ставки устанавливаются муниципальными властями (Ст. 406 НК РФ). При этом Налоговым кодексом установлены значения, которые местные власти не могут превышать. Потолок ставки – 2%.

Правила для юридических лиц

• Налогоплательщики – предприятия, в собственности которых находится недвижимое имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ в ред. от 03.08.2018 N 302-ФЗ).

Собственность должна попадать под критерии объектов налогообложения.

Для этого требуется:

• • Её регистрация в Росреестре
  • Занесение объектов на баланс предприятия в качестве основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ).

Объект налогообложения – следующие категории недвижимости:

• • Готовые объекты капитального строительства (все, что прочно связано с землёй и не может быть перемещено без ущерба постройке)
  • Строения, работы над которыми не завершены
  • Машино-места;
  • Жилые помещения (дома, квартиры, комнаты);
  • Дачи и гаражи.

При этом недвижимость может находиться не только в собственности предприятия, но и:

• • Во временном владении
  • На доверительном управлении
  • В распоряжении
• Налоговая база — среднегодовая стоимость объекта (п. 1 ст. 375).

Для отдельных видов строений за базу берётся кадастровая цена. В кадастровый перечень для расчета налога на имущество входят:

• Офисные и торговые центры
• Нежилые помещения, в которых допустимо размещение офисов, торговых площадок, объектов общественного питания (в соответствии с выпиской ЕГРН и технической документацией строения)
• Недвижимость иностранных компаний, которые не имеют постоянных представительств на территории РФ

Каждый субъект РФ самостоятельно осуществляет переход на кадастровую систему расчёта налога. Прежде чем официально ввести новый принцип, региональные власти обязаны принять закон, регулирующий и стандартизирующий процесс определения кадастровой стоимости объектов.

На данный момент кадастровый алгоритм применяют 74 региона.

• Налоговая ставка — устанавливается каждым субъектом РФ самостоятельно и не может превышать 2,2%.

Ключевые изменения законодательства, касающиеся имущественных пошлин

К наиболее значимым нововведениям можно отнести:

• Переход с инвентаризационной на кадастровую систему расчёта имущественного налога для физических лиц
• Ужесточение налоговых правил для предприятий

Налог на имущество по кадастровой стоимости для населения страны

Ранее налог на недвижимое имущество для физических лиц рассчитывался исключительно на базе инвентаризационной стоимости объекта, опираясь на ФЗ №2003-1. Но с 2015 года в Налоговый кодекс введена Глава 32.

Именно она отныне определяет, как рассчитывается налог на недвижимость, предусматривая новый механизм вычислений (ФЗ № 284 от 04.10.14). Теперь налоговые органы рассчитывают налог на недвижимость по кадастровой стоимости. Именно она максимально отражает реальную рыночную стоимость объекта.

Властями предусматривается постепенный переход на новый алгоритм работы. Главная цель – максимально смягчить финансовую нагрузку на население, увеличившуюся с введением новых реформ. Для этого предусмотрены:

Поэтапное подключение субъектов РФ к новому механизму расчёта (в зависимости от экономической ситуации в регионе)

Введение понижающих коэффициентов для вычисления пошлин.

Налогообложение юридических лиц

2017 год ознаменовался очередными поправками, которые обязали оплачивать пошлину на имущество сельхозпредприятий, ранее освобождённых от неё (№ 335-ФЗ «О внесении изменений в НК РФ» от 27.11.2017).

С 2018 года освобождается от налога только та собственность сельхозкомпаний, которая используется для выполнения их основной деятельности (агроработ).

Все прочее имущество плательщиков ЕСХН подпадает под налогообложение.

При этом есть и положительные изменения: с 1 января 2019 года все российские предприятия освобождены от уплаты пошлины за движимое имущество. Оно исключается из объектов налогообложения. Платить теперь требуется только за недвижимую собственность.

Налоговые ставки

Чтобы высчитать итоговый размер пошлины устанавливаются конкретные ставки. Они определяются каждым муниципальным образованием самостоятельно (Ст. 406 НК РФ). При этом Налоговым кодексом установлены базовые ставки, которые могут быть уменьшены или увеличены местными властями, но в рамках ограничений, наложенных положениями кодекса.

Базовые ставки составляют:

• Для вычислений по кадастровой стоимости – от 0 до 2% (в зависимости от характеристик объекта и региона).

В большинстве случаев ставка составляет 0.1%. Местные власти имеют право увеличить её, но только до 0.3%. Такой уровень пошлины применим для следующих строений:

• Жилые дома и помещения
• Жилой дом на этапе строительства
• Строение, хотя бы часть которого признана жилой
• Парковочные места и гаражи
• Хозяйственные строения, если их площадь — не больше 50 квадратных метров и они расположены на земельных участках с назначением для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального строительства.

Для ряда объектов нежилого имущества, например, торгово-административных центров, и недвижимости дороже 300 млн руб., ставка составит 2% (список указан в п.7 ст. 378.2 НК РФ, абзаце 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).

Для всех остальных объектов ставка будет равна 0,5%.

• Если расчёт выполняют по инвентаризационной оценке — от 0 до 2% (в зависимости от вида недвижимости и региона).

При подсчёте налога по инвентаризационной стоимости, её умножают на коэффициент-дефлятор. Итоговая цифра рассчитывается от полученной суммы. Коэффициент налога на имущество в 2019 году установлен в размере 1.518 (Приказ Минэкономразвития от 30.10.2018 г. № 595).

Основные ставки по инвентаризационной оценке:

• до 300 тыс. руб. — до 0,1% (включительно);
• от 300 до 500 тыс. руб. — от 0,1% до 0,3% (включительно);
• более 500 тыс. руб. — от 0,3% до 2,0% (включительно).

Ставки для юридических лиц

Местные власти вправе определять собственный уровень ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков или характеристик имущества. При этом размер пошлины не может превышать следующие значения:

• для Москвы: 2%;
• для иных субъектов – 2%.

В отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, которые являются их неделимой частью, с технологической точки зрения, пошлины не могут быть выше — 2,2%

Объекты налогообложения: за какое имущество платится пошлина физическими лицами

С введением нового алгоритма расчёта пошлин расширился и перечень помещений, за которые требуется делать отчисления в бюджет. На сегодняшний день к таким объектам относятся:

• Частный дом
• Квартира, комната
• Выделенная доля в квартире, доме
• Парковочное машиноместо или гараж
• Единый недвижимый комплекс
• Объект незавершенного строительства
• Иные здания, строения, сооружения, помещения

Жилыми домами признаются строения, расположенные на земельных участках с целевым назначением — для ведения подсобного, дачного, садового или огороднического хозяйства.

Новый принцип определения налоговой базы: в каких регионах применяется кадастровая система расчёта

Расчёт по кадастровой стоимости применяют в 74 регионах РФ. Этим принципом начали пользоваться с 2015 года в первых 28 субъектах. С 2016 года к ним добавился 21 регион, а в 2017 году - еще 14, 7 регионов — в 2018 и 4 – в 2019. Тем не менее 11 субъектов до сих пор применяют для расчёта инвентаризационную стоимость.

Каждый субъект РФ должен самостоятельно внедрить новую систему налогообложения. При этом до 1 января 2020 года перейти на её применение обязаны все регионы страны.

Что такое коэффициент к налоговому периоду

Для облегчения перехода на новый принцип расчёта налога Налоговым кодексом предусмотрены понижающие коэффициенты (п. 8 ст. 408 НК РФ).

Они должны быть использованы при расчёте пошлины по новым правилам (на основе кадастровой стоимости). Коэффициенты введены на первые 4 года действия нового законодательства (с 2015 года) и составляют:

• 0.2 — для 1-го этапа (за 2015 год)
• 0.4 — для 2-го этапа (за 2016)
• 0.6 — для 3-го этапа (за 2017)
• 0.8 — для 4-го этапа (за 2018)

При этом Федеральным законом № 334-ФЗ от 03.08.2018, были внесены поправки в 52 статью Налогового кодекса. Согласно им коэффициент на 4-ый этап – 0.8 – был отменён. Цель отмены — привести ставки налога в разных регионах к единому значению. Максимальный коэффициент на данный момент составляет 0.6.

В регионах, где налогообложение недвижимости проводят по кадастровой оценке третий и последующие годы, будет применен коэффициент к налоговому периоду, ограничивающий рост налога не более чем на 10% по сравнению с его суммой за предыдущий период. Исключение — недвижимость торгово-офисного назначения (п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

Расчет налога на имущество по кадастровой стоимости для юридических лиц

Для расчёта пошлины используется среднегодовая стоимость объекта (п. 1 ст. 375). При этом для отдельных видов недвижимости за базу берётся кадастровая цена. Сюда входят:

• Офисные и торговые центры;
• Нежилые помещения, в которых допустимо размещение офисов, торговых площадок, объектов общественного питания (в соответствии с выпиской ЕГРН и технической документацией строения);
• Недвижимость иностранных компаний, которые не имеют постоянных представительств на территории РФ;
• Жилые здания, которые не учитываются на бухгалтерском балансе как основные средства.

Каждый субъект РФ самостоятельно осуществляет переход на кадастровую систему расчёта налога. Прежде чем официально ввести новый принцип региональные власти обязаны принять закон, регулирующий и стандартизирующий процесс определения кадастровой стоимости объектов недвижимости.

Первые 29 регионов перешли на новый механизм в 2015 году. На данный момент кадастровую систему применяют 70 субъектов РФ. С 2019 года к ним присоединились ещё 4 субъекта: Чувашская Республика, Иркутская, Курская и Смоленская области.

Налоговые льготы и вычеты

Физические лица могут претендовать на 2 вида льготы:

• Федеральные
• Местные

На федеральные льготы имеют право следующие категории граждан:

• Герои России и Советского союза, участники ВОВ
• Инвалиды 1 или 2 группы, дети-инвалиды.
• Пострадавшие от чернобыльской катастрофы лица и граждане, участвующие в ликвидации атомных аварий.
• Отдельные категории военнослужащих, уволенных с военной службы и члены их семей.
• Пенсионеры по старости и граждане, достигшие возраста 60 и 65 лет для женщин и мужчин.

Ещё один ряд льгот зависит от вида имущества. К льготным категориям относятся:

• жилые и хозяйственные строения площадью до 50 кв. м., расположенные на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединений граждан

Местные льготы определяются каждым муниципальным образованием самостоятельно.

Законодательством также предусмотрена система налоговых вычетов. При расчёте имущественной пошлины применяется принцип снижения налогооблагаемой площади: из общего метража здания вычитается определённое количество квадратных метров. После чего рассчитывается итоговая сумма налога.

Вычеты установлены в следующем размере (в квадратных метрах):

• Для квартиры, части жилого дома — 20
• Для комнаты, части квартиры — 10
• Для жилого дома — 50 (п.3 ст. 403 НК РФ).

Как начисляется налог на квартиру и другое имущество

Налог рассчитывается по стандартной схеме: определяется его налоговая база, также прибавляются вычеты и льготы, если налогоплательщик имеет на них право. Ставка налога определяется в зависимости от региона жительства, типа объекта и его стоимости.

Налоговые органы рассчитывают величину пошлины самостоятельно и уведомляют налогоплательщика соответствующей квитанцией. В ней будет указан облагаемый объект, его кадастровая стоимость и сумма к оплате.

При желании собственник может воспользоваться электронными сервисами для самостоятельного вычисления стоимости налога. Имеется несколько способов:

• Узнать налог по кадастровому номеру объекта недвижимости

Для этого существует отдельный сервис на официальном сайте ФНС – «Калькулятор налога на имущество». Требуется выбрать регион нахождения и ввести кадастровый номер объекта.

• Рассчитать налог самостоятельно, используя формулу

Для этого потребуется актуальная кадастровая стоимость имущества.

Запросить её можно онлайн через сайт Росреестра.

Как рассчитать налог на имущество: формула

В соответствии с п. 8 ст.408 НК РФ, на период перехода на новые правила, помимо понижающего коэффициента регионами может применяться особая формула для налога на недвижимость. Суть её в уплате налоговой ставки с разницы между кадастровой и инвентаризационной стоимости.
Формула выглядит так:
Н = (Нк — Ни) x К + Ни,
где Н — сумма налога, подлежащая уплате.
Нк – налог, рассчитанный из кадастровой стоимости
Ни – налог, рассчитанный по предыдущей системе (инвентаризационной стоимости)
К – понижающий коэффициент

Пример, как рассчитать налог на квартиру

Квартира площадью 50 кв. м. Стоимость одного квадратного метра – 200 000 рублей, кадастровая стоимость – 10 000 000 рублей.

Инвентаризационная стоимость – 500 000 рублей. Налоговая ставка в регионе – 0.1%. Понижающий коэффициент – 0.6. Согласно НК РФ, налогом не облагается 20 кв. м. квартиры.

Рассчитываем налог с кадастровой стоимости: (10 000 000 – 4 000 000) * 0.1% = 6 000 рублей.

Налог с инвентаризационной стоимости:
500 000 * 0.1%* 1.518 = 759 рублей.

Таким образом, налог составит:
(6 000 – 500) * 0.6 + 759 = 3 903 рубля 60 копеек.

Можно ли оспорить кадастровую стоимость имущества

Кадастровую оценку осуществляют регистрационные органы. Сам собственник повлиять на процесс никак не может. Для вычисления используется методика, утверждённая Министерством экономического развития (Приказ Министерства экономического развития РФ от 1 марта 2016 г. № 90). На конечную кадастровую стоимость влияет совокупность факторов: площадь жилья, материал и год постройки дома, экономическая ситуация в регионе и т.д.

Не всегда установленная Росреестром стоимость кажется владельцу имущества справедливой. В таком случае оценку можно оспорить. Доступно два пути:

• Обратиться с иском в суд
• Инициировать пересмотр оценки через Комиссию в территориальном отделении Росреестра

Также возможна техническая ошибка в начислениях, допущенная государственными органами. Для её исправления необходимо:

• Направить письменную претензию в отделение ФНС по месту регистрации (или онлайн, через личный кабинет на сайте налоговой), указав причину обращения с перечислением ошибок
• Дождаться письменного ответа от налогового органа

В 2019 году изменяется механизм пересмотра кадастровой стоимости недвижимости. Если собственник смог оспорить неверно проведённую оценку объекта, новую стоимость будут использовать для расчёта налога с начала налогообложения имущества по неправильной цене, а не с момента подачи заявления (как это работало ранее) (п. 15 N 334-ФЗ от 03.08.2018).
Например, в 2019 году владелец квартиры подал заявление в суд, чтобы оспорить кадастровую стоимость объекта. При этом налог на её базе рассчитывался с 2018 года. Если дело будет выиграно, заявителю пересчитают пошлину за период с 2018
года.

Схему начисления налога на недвижимость правительство изменило в начале 2016 года. Если раньше он рассчитывался на основе инвентаризационной стоимости, то теперь основой расчета станет кадастровая стоимость недвижимого имущества.

Новый налог россиянам придется платить уже с весны 2017 года – до 01.10.2017 года владельцы недвижимости внесут оплату за 2016 год.

Будут ли присылать уведомления?

Присылать уведомления по налогу на имущество (а также земельному и транспортному налогам) ФНС может до 1 ноября 2016 – но бумажные уведомления по почте получат далеко не все. С июня 2016 г. вступили в силу изменения в Налоговый кодекс, разрешившие налоговикам информировать граждан (не предпринимателей), подключивших личный кабинет на сайте налоговой службы, только через этот сервис, без бумажных уведомлений. Таких граждан, по данным ФНС, уже более 20 млн. Им налоговые уведомления на бумаге по почте автоматически направляться больше не будут, только по запросу, предупреждает ФНС.

Какова ставка?

Для физических лиц устанавливается ставка налога в 0,1% от кадастровой стоимости:

– комнат, квартир, домов и других жилых помещений;

– объектов незавершённого строительства жилого фонда;

– единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);

– гаражей и машино-мест;

– хозяйственных строений, площадью до 50 кв. м. включительно и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

При этом законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя налоговая ставка может быть увеличена, но не более чем в 3 раза.

Как рассчитать налог на недвижимость?

Расчет налога на недвижимость предусматривает существование определенных налоговых вычетов, согласно которым человеку не придется платить налог за:

10 кв.м, если они находятся в приватизированной (именно на этот факт необходимо обратить наиболее пристальное внимание) комнате одной квартиры;
20 кв.м целой квартиры;
50 кв.м частного дома или хозяйственного помещения.

Тех, кого интересует, то, как рассчитать новый налог на недвижимость 2017, можно сразу успокоить тем, что сделать это относительно несложно. Необходимо просто знать кадастровую стоимость объекта своей собственности (сделать это можно на одном из веб-ресурсов, только выбирать нужно именно официальные источники, потому что в обратном случае полученные данные можно будет считать недостоверными), после этого при помощи представителей местного муниципалитета нужно будет узнать процент налоговой ставки, а затем рассчитать соответствующий износ (здесь без помощи специалиста обойтись будет достаточно сложно, потому что именно у них есть соответствующие формулы расчета данного показателя).

Первые четыре года с начала применения кадастровой оценки сумма налога будет увеличиваться постепенно (от рассчитанной по инвентаризационной стоимости до расчета по кадастру) с помощью понижающих коэффициентов: в первый год – 0,2, во второй – 0,4, в третий – 0,6, в четвертый – 0,8 и достигнет максимума на пятый год. Сейчас в Москве применяется коэффициент 0,2 к сумме налога на 2015 г. по всем объектам, за исключением административно-офисных, торговых зданий и объектов коммерческого назначения.

С 1 января 2016 года, 3 года и 5 лет – это минимальный срок, в течение которого лицо должно владеть недвижимым имуществом на праве собственности, и если этот минимальный срок не соблюден, то налог придется оплатить.

Приведем пример расчета налога на недвижимость

Для начала нужно рассчитать площадь помещения, с которой будет взиматься налог. Например, необлагаемая часть для дома – 50 кв.м., для квартиры – 20 кв.м., а для комнаты – 10 кв.м. То есть, вам следует из площади собственности вычесть необлагаемую часть. К примеру, площадь квартиры составляет 54 кв.м. С вычетом площадь составит 34 кв.м.
Определите, сколько будет стоить по кадастровым планам 1 кв.м. недвижимости. Например, кадастровую стоимость в 4 млн. руб. мы поделим на общую площадь – 54 кв.м. Итого получаем – 74074,074 руб.
Рассчитайте налоговую базу. В нашем случае налог взимается с 34 кв.м. Умножим полученную стоимость 1 кв.м. недвижимости на 34 и получим 2 518 519 руб.
Определяем процентную ставку. В данном случае она составляет 0,1%.

Рассчитайте сумму налога. Сумму, полученную в п.3, следует умножить на процентную ставку. Итого мы получаем: 2519 руб.
С 2015 по 2017 год, согласно статье 408, действуют разные понижающие коэффициенты на налог. По следующей формуле рассчитаем налог:

2017 год: (2519 руб. — 83,33 руб.) х 0,6 + 83,33 руб. = 1544 руб.

Освобождение от уплаты налога

Чтобы собственник был освобожден от уплаты НДФЛ с дохода, полученного при продаже объекта недвижимости, необходимо, чтобы он обладал этим объектом недвижимости на праве собственности не менее трех лет в следующих случаях: недвижимость была приобретена в порядке наследования или дарения от члена семьи и/или близкого родственника. В соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, членами семьи признаются родители, супруги и дети, вне зависимости от того, совершеннолетние они или нет. А близкими родственниками признаются братья, сестры, бабушки и дедушки;

Также собственник освобождается от уплаты НДФЛ, если он не менее трех лет владел квартирой , которую получил в порядке приватизации, то есть квартира должна была быть получена именно по договору передачи, заключенному с государственным или муниципальным органом. И, в данной ситуации, не применяется никаких договоров о компенсации за снесенное жилье, договоры, которые заключались по программам «Молодой семье доступное жилье» или иным аналогичным программы;

Трехлетний срок для освобождения от уплаты НДФЛ также применяется, если квартира была получена по договору пожизненного содержания с иждивением плательщиком ренты. Следует пояснить, что приобретенное по договору пожизненного содержания с иждивением, недвижимое имущество считается полученным плательщиком ренты с момента заключения данного договора, а не с момента исполнения. Моментом исполнения по данному договору считается, когда получатель ренты умер и, соответственно, договор ренты исполнен в полном объеме. Однако плательщик ренты приобретает право собственности на квартиру с момента заключения договора. И, соответственно, если договор был заключен три и более года назад, а исполнен полгода назад, то, в любом случае, плательщик ренты освобождается от уплаты НДФЛ.

Желаем Вам, чтобы налог на недвижимость у Вас был самым минимальным!

Порядок, ставки и сроки уплаты налога на недвижимость в г. Москве Московской области на 2019-2020 годы установлены Законом г. Москвы от 19.11.2014 N 51 "О налоге на имущество физических лиц", опубликованным на официальном сайте Московской городской Думы http://www.duma.mos.ru (с изменениями, действующими в 2020 г.).

Порядок и сроки уплаты налога на имущество в Москве

В соответствии с новым порядком, действующим с 2016 г., в Москве и Московской области расчет налога на имущество осуществляется на основании кадастровой стоимости . Такой порядок уплаты налога распространяется на следующее имущество:

• жилой дом;
• жилое помещение (квартира, комната);
• гараж, машино-место;
• единый недвижимый комплекс;
• объект незавершенного строительства;
• иные здание, строение, сооружение, помещение.

Обратите внимание, что жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома, не является объектом налогообложения.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. При этом направление налогового уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Срок уплаты налога на недвижимость в г. Москве

Налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть налог на недвижимость за 2018 г. необходимо оплатить до 1 декабря 2019 г., за 2019 г. – до 1 декабря 2020 г., а за 2020 год - до 1 декабря 2021 года.

Срок уплаты налога на недвижимость в г. Москве в 2020 г. - 01 декабря 2020 г.

При нарушении установленного срока уплаты, налоговым органом начисляются пени.

Ставки налога на имущество в Москве

Ставки налога на имущество физических лиц в г. Москве установлены дифференцировано в зависимости от стоимости объекта налогообложения и составляют в отношении жилых домов, жилых помещений, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), а также в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, в следующих размерах:

В отношении иных объектов недвижимости налоговые ставки в процентах от кадастровой стоимости объектов налогообложения установлены в г. Москве в следующих размерах (исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения):

Ставки налога на недвижимость в Москве (иное имущество)

Номер п/п	Объект налогообложения	Ставка налога ((в % от кадастровой стоимости)
		за 2015-2016 годы	за 2017 год	за 2018-2019 годы	за 2020 год
	Объекты незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом
	Гаражи и машино-места
	Объекты налогообложения, включенные в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем 2 пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации
	Объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн. руб.
	Прочие объекты налогообложения

Ставки налога такие же как и большинстве городов Московской области .

Порядок расчета налога

Сумма налога рассчитывается от кадастровой стоимости, установленной на 1 января текущего налогового периода пропорционально периоду владения.

При исчислении налога исходя из кадастровой стоимости предусмотрены налоговые вычеты (уменьшение кадастровой стоимости) на величину кадастровой стоимости:

• 10 кв.м. в отношении комнаты,
• 20 кв.м. в отношении квартиры,
• 50 кв. м. в отношении жилого дома.
• 1 миллион рублей - в отношении единого недвижимого комплекса с жилым домом.

В случае, если при применении налоговых вычетов, налоговая база принимает отрицательное значение, в целях исчисления налога такая налоговая база принимается равной нулю.

Поправочные коэффициенты

В связи с тем, что сумма налога, рассчитанная от кадастровой стоимости, как правило, значительно выше рассчитываемой от инвентаризационной стоимости, установлены поправочные коэффициенты, применяемые при расчете суммы налога:

• 0,2 – при расчете налога за 2015 г.;
• 0,4 - при расчете налога за 2016 г.;
• 0,6 - при расчете налога за 2017 г.;
• 0,8 - при расчете налога за 2018 г.

Начиная с 2019 года поправочный коэффициент не применяется.

При этом сумма налога рассчитывается по формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где

• Н - сумма налога, подлежащая уплате;
• Н1 - сумма налога, исчисленная от кадастровой стоимости без учета поправочного коэффициента;
• Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения;
• К – поправочный коэффициент.

Пример расчета

Рассчитаем сумму налога на квартиру общей площадью 70 кв. м., расположенную в г. Москве в районе станции Метро Проспект Мира с кадастровой стоимостью 6 млн. рублей. Сумма налога за 2014 г., исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости, составляет 950 рублей.

Справочно. Узнать кадастровую стоимость квартиры (жилого дома) можно на сайте Росреестра (https://rosreestr.ru/wps/portal/online_request), а затем самостоятельно с помощью калькулятора рассчитать сумму налога на имущество.

1. Итак, налоговый вычет составляет 20 кв.м., то есть налоговая база равна:

6 000 000 / 70 кв.м. * 20 кв.м. = 1 714 285,71 рублей.

2. Ставка налога на данную квартиру составляет 0,1 %.

(6 000 000 - 1 714 285,71) * 0,1 % = 4 285,71 рублей.

3. Применяем формулу расчета налога с учетом поправочного коэффициента:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2

Сумма налога к уплате за 2015 г. = (4 285,71-950)*0,2+950 = 1617,14 рублей.

Сумма налога к уплате за 2016 г. = (4 285,71 -950)*0,4+950 = 2284,28 рублей.

Сумма налога к уплате за 2017 г. = (4 285,71 -950)*0,6+950 = 2951,42 рублей.

Сумма налога к уплате за 2018 г. = (4 285,71 -950)*0,8+950 = 3618,56 рублей.

Сумма налога к уплате за 2019 г. и последующие годы = 4 285,71 рублей.

Льготы по налогу на недвижимость в Москве

Льготы по уплате налога на имущество имеют категории граждан, перечисленные в Налоговом кодексе Российской Федерации (федеральные льготы). К ним относятся:

• Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации;
• инвалиды I и II групп инвалидности;
• участники Великой Отечественной войны;
• ветераны боевых действий;
• чернобыльцы;
• пенсионеры по старости и другие.

Полный перечень льготников по уплате налога на имущество смотрите в статье по ссылке.

Новое. Если прежнее законодательство предусматривало полное освобождение от уплаты налога по всем видам объектов для льготной категории лиц, то с 2016 г. льгота предоставляется по выбору налогоплательщика на один объект одного вида: 1) квартира, комната; 2) жилой дом; 3) специально оборудованные творческие мастерские, ателье, студии; 4) гараж или машино-место и т.д.

Например, если у пенсионера в собственности имеется квартира, комната, жилой дом и гараж, то он имеет право на льготу: на один объект по выбору - квартиру или комнату (так как указанное жилье входит в один вид объектов), жилой дом и гараж.

Местные льготы

1. В г. Москве для федеральных льготников дополнительно предусмотрено освобождение от уплаты налога в отношении одного гаража или машино-места, если:

• в течение налогового периода они не использовали право на льготу на основании ст. 407 НК РФ в отношении указанных объектов;
• площадь гаража или машино-места не превышает 25 кв. м;
• объект расположен в здании, включенном в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, с учетом условий абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ.

2. Налогоплательщики (за исключением федеральных льготников) уплачивают налог в отношении одного гаража или машино-места, указанного в п. 1 , в следующих размерах:

• 8,3 % суммы налога, исчисленной за 2015 год;
• 7,7 % суммы налога, исчисленной за 2016 год;
• 7,1 % суммы налога, исчисленной за 2017 год;
• 6,7 % суммы налога, исчисленной за 2018 год и последующие налоговые периоды.

Налоговые льготы, предусмотренные пунктами 1, 2, предоставляются в отношении одного гаража или машино-места с максимальной исчисленной суммой налога вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Дополнительных льгот по уплате налога на имущество для многодетных семей, малообеспеченных граждан, детей-сирот на местном уровне в г. Москве не установлено.

Для получения льгот необходимо обратиться с письменным заявлением (по ссылке можно скачать форму заявления на льготу) в налоговый орган до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, и документы, подтверждающие право на льготу.

Подготовлено "Персональные права.ру"