) iekšā ārpusbudžeta fondi, jo īpaši Pensijas fonds Krievijas Federācijas noteikumiem ne vēlāk kā pārskata periodam sekojošā mēneša 15. datumā, ja šis datums neietilpst brīvdienās vai svētku dienās (bezdarba dienās (no 01.01. nodokļu dienesta). Pretējā gadījumā pēdējā iemaksu veikšanas diena ir pirmā darba diena pēc oficiāli noteiktās nedēļas nogales. Ja maksātājs ir nokavējis apdrošināšanas prēmiju samaksu, PFR līgumsods tiek iekasēts par katru nokavēto dienu.
Soda maksājums FIU
Iemaksu kavējuma dēļ apdrošinātajam, sākot no pirmās nemaksāšanas dienas un līdz iemaksu summas faktiskās samaksas dienai, Krievijas Federācijas pensiju fondā tiek aprēķināta soda nauda. neskaitot brīvdienas - no pārskata periodam sekojošā mēneša 16. datuma). Sods par nokavēts maksājums iemaksas FIU aprēķina saskaņā ar Art. 25. federālā likuma Nr. 212, datēts ar 24.07.2012. (2017. gadā tas zaudē spēku ar 2016. gada 7. marta federālā likuma Nr. 250 ierakstu).
Soda nauda par novēlotām iemaksām pensiju fondā tiek aprēķināta, pamatojoties uz 1/300 no refinansēšanas likmes, ko oficiāli apstiprinājusi Centrālā banka uz noteiktu laiku. No 2016. gada sākuma līdz pašreizējam brīdim ar atsevišķu Krievijas Bankas lēmumu refinansēšanas likme ir vienāda ar pamatlikmi un ir vienāda ar 10% (uz 2016. gada beigām).
Lai darba devējs varētu noteikt precīzu PFR soda apmēru, kas izveidojies iemaksu kavējuma rezultātā paša apdrošinātā vainas dēļ, jāveic šādas darbības:
P \u003d SW x L x SR / 300
Soda apmēru par novēlotām iemaksām pensiju fondā (P) aprēķina, reizinot par pārskata periodu uzkrāto apdrošināšanas prēmiju summu (SV) ar nokavēto dienu skaitu (D) un ar 2008. gada 1. janvāra refinansēšanas likmes attiecību. 1 līdz 300 (SR / 300).
Soda aprēķina piemērs
Parāds FIU ir 23 000 rubļu. Maksājuma kavējums ir 25 dienas. Mēs uzskaitām sodus:
23 000 x 25 x 10% / 300 = 191,67 rubļi.
Pēc tam, kad apdrošinātais ir saņēmis galīgo soda summu, viņam tā jāiemaksā Pensiju fondā. To var izdarīt kopā ar apdrošināšanas prēmiju samaksu, kā arī atsevišķi no to samaksas, bet tikai pēc to nosūtīšanas FIU. Apmaksājot apdrošināšanas prēmiju procentus, maksājuma uzdevumā ir jānorāda īpašs CCC, tas atšķiras no tā, kas tiek izmantots faktisko apdrošināšanas prēmiju samaksai.
Ja apdrošinājuma ņēmējs līgumsodus nepārskaitīs labprātīgi, tie tiks pieprasīti piespiedu kārtā uz naudas līdzekļu rēķina no viņa konta. Lai to izdarītu, FIU ne vēlāk kā divu mēnešu laikā no kavējuma konstatēšanas dienas ir jānosūta bankai norādījums norakstīt nepieciešamo summu no apdrošinātā konta. Ja nav konta, naudas līdzekļu kontā vai trūkst naudas soda summas segšanai, līdzekļus iekasēs PFR uz organizācijas īpašuma rēķina.
Līgumsodu no apdrošinātā nevar iekasēt šādos gadījumos:
Ja apdrošinājuma ņēmējs ir veicis nepareizu apdrošināšanas prēmiju apmēra vai to maksāšanas kārtības aprēķinu, pamatojoties uz pilnvaroto institūciju (šo institūciju personu) viņam sniegto informāciju;
Sakarā ar organizācijas kontu bloķēšanu ar tiesas lēmumu (sodu nevar iekasēt visā kontu aresta laikā).
Apdrošināšanas prēmiju procenti: aprēķins 2017. gadā
Saskaņā ar 07.03.2016. federālo likumu Nr. 250, ar kuru Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksam tika pievienota jauna 34. nodaļa par apdrošināšanas prēmijām, Lielākā daļa administratīvās pilnvaras saistībā ar obligāto medicīnisko, pensiju un sociālo apdrošināšanu tiek nodotas Federālā nodokļu dienesta jurisdikcijai. Konkrēti, kā radīsies apdrošināšanas prēmiju iekasēšana nodokļu iestāde, un visi nokavētie maksājumi, soda naudas un soda naudas, kas izriet no iemaksu veikšanas (nemaksāšanas). Vienlaikus iemaksu veikšanas datums paliks nemainīgs - pārskata periodam sekojošā mēneša 15.datums. No nākamā gada sākuma sodi par to maksājumu kavējumiem būs tādi paši kā par līdzīgiem pārkāpumiem saskaņā ar nodokļu iekasēšana. Lai segtu parādus, tostarp soda naudas veidā, Federālais nodokļu dienests varēs arestēt iemaksu maksātāja kontus.
Vēl viens jauninājums ir tas, ka juridiskām personām palielināsies soda naudas par maksājumu kavējumiem. Ja neesat maksājis nodokļus un iemaksas ilgāk par 30 dienām, procenti tiks aprēķināti, pamatojoties uz 1/150 no refinansēšanas likmes. Ja kavējums ir mazāks par 30 dienām, tiks piemēroti vecie līgumsoda aprēķināšanas nosacījumi - 1/300 apmērā no refinansēšanas likmes. Tas ir, ja kavējums ir vairāk nekā 30 dienas, vispirms ir jāaprēķina soda naudas, izmantojot iepriekš minēto formulu, un, sākot no 31 kavējuma dienas, nevis 1/30 no refinansēšanas likmes, izmantojiet 1/150. Personas šis jauninājums neietekmē.
Ja darba devējam ir pārmaksa iepriekš samaksāto apdrošināšanas prēmiju rezultātā, viņš var izmantot pārmaksāto apdrošināšanas prēmiju summu, lai nomaksātu esošo sodu (Federālā likuma Nr. Bet tikai tad, ja pārmaksa un sodi ir viena iemaksu administratora nodaļā. FIU var patstāvīgi ieskaitīt naudas sodus no identificētās pārmaksas summas vai no apdrošinātā personīga pieteikuma. Jūs varat identificēt pārmaksu, tostarp pēc tēriņiem. Pat ja apdrošinātais vēlas atgriezt pārmaksāto summu, nesamaksājot esošo soda summu, FIU naudu atmaksās tikai pēc soda ieturēšanas.
Lai segtu sodu par pārmaksu, jāaizpilda pieteikums veidlapā 22-PFR un jāiesniedz PFR (rakstiski vai elektroniski).
CCC apdrošināšanas prēmijām - tie ir kodi budžeta klasifikācija, kas palīdzēs novirzīt sociālās apdrošināšanas maksājumu uz ārpusbudžeta fondiem.
Atšķirībā no pensiju un medicīniskās apdrošināšanas iemaksām, ir divu veidu atskaitījumi:
- par traumatismu;
- VNiM (pagaidu invaliditāte un mātes stāvoklis).
Tos pieņem dažādi pārvadātāji.
No to savlaicīgas apmaksas ir atkarīga ne tikai likuma ievērošana, bet arī slimības atvaļinājuma un grūtniecības un dzemdību atvaļinājuma finansējums. Noskaidrosim, kurš CSC apdrošināšanas prēmijas par obligātu sociālā apdrošināšana 2020. gads ir jāpārskaita, lai maksājumi nonāktu galamērķī.
Tiesiskais regulējums
Līdz 01.01.2017. Sociālās apdrošināšanas fonds akceptēja abus obligāto maksājumu veidus. Tagad viņa pārziņā tika atstātas iemaksas par traumām darbā un arodslimībām. To maksājumu regulē 1998. gada 24. jūlija Federālais likums Nr.125-FZ.
Otrais veids - atskaitījumi pagaidu invaliditātes gadījumā un saistībā ar mātes stāvokli - tika nodots Federālajam nodokļu dienestam. Tie ir pakļauti Nodokļu kodeksa 34. nodaļa kopā ar pensiju un medicīnisko.
Attiecīgi KBK apdrošināšanas prēmijas obligātajai sociālajai apdrošināšanai 2020 ir atšķirīgas. Pirmajā gadījumā tie sākas ar 182, kas nozīmē FTS. Otrajā - pie 393, kas norāda uz FSS.
Budžeta klasifikācijas kodi
Galvenais maksājums vienmēr nonāk vienā KSC, obligātās sociālās apdrošināšanas apdrošināšanas prēmiju procenti - uz otru, soda naudas - uz trešo. Pirmie trīs koda cipari norāda administratoru. Apskatīsim pārējo:
- Cipari no četriem līdz sešiem norāda budžeta ieņēmumu veidu. Mūsu gadījumā tas ir 102. Tātad kļūst skaidrs, ka tas ir tieši ST, nevis ienākuma vai īpašuma nodoklis.
- No septītā līdz vienpadsmitajam ciparam paslēpt budžeta ienākumu pozīciju un apakšposteni. Tos var precizēt Finanšu ministrijas 2018.06.08. rīkojumā Nr.132n. Traumu gadījumā tas ir 02050, ar slimības atvaļinājumu un dekrētu - 02090.
- Nākamie divi cipari norāda budžeta vai ārpusbudžeta fonda līmeni. FSS ir kodēts kā 07. Šī vērtība tiek izvēlēta abos gadījumos, jo gala saņēmējs ir FSS.
- Skaitļi no 14 līdz 17 nozīmē pašu maksājumu (1000), soda naudu (2000) vai naudas sodu (3000).
- Pēdējie divi cipari norāda ienākumu veidus. Mūsu gadījumā tas ir SV sociālajai apdrošināšanai - 160.
Tātad varam veidot, piemēram, CCC sodu apdrošināšanas prēmijas obligātajai sociālajai apdrošināšanai 2020 - 182 1 02 02090 07 2110 160.
KBK tabula.
Salīdziniet divus maksājuma rīkojumu paraugus.
Maksājums nodokļu dienestam
FSS maksājums
Maksājumu saņēmēji
Maksājuma uzdevumi izskatāmajos gadījumos atšķirsies. Un, lai gan adresāti patiesībā ir atšķirīgi (IFTS un FSS), saņēmējs vienmēr ir Federālā Valsts kase. Tālāk jums jāņem vērā šādas nianses.
Apdrošināšanas prēmijas ar papildu likmi apdrošinātajām personām, kas nodarbinātas 1.punkta 1.daļas 1.punktā noteiktajos darba veidos. 30. pants no 2013. gada 28. decembra federālā likuma n 400-fz (1. saraksts)
Līgumsodi, līgumsodi un apdrošināšanas prēmiju procenti par papildu tarifu (1. saraksts), sākot no 2017. gada 1. janvāra
Apdrošināšanas prēmijas ar papildu likmi apdrošinātajām personām, kas nodarbinātas 2. punktā noteiktajos darba veidos - 18 stundas 1 Art. 30. 2013. gada 28. decembra federālā likuma Nr. 400-fz (2. saraksts)
Par tarifu, kas nav atkarīgs no īpaša darba apstākļu novērtējuma rezultātiem (darba apstākļu klase)
Par tarifu atkarībā no īpaša darba apstākļu novērtējuma rezultātiem (darba apstākļu klase)
Līgumsodi, soda naudas un apdrošināšanas prēmiju procenti par papildu tarifu (2. saraksts), sākot no 2017. gada 1. janvāra
Apdrošināšanas prēmijas obligātajai pensiju apdrošināšanai fiksētā apmērā (individuālajiem uzņēmējiem)
Iemaksas par norēķinu periodiem (tai skaitā tās, kas aprēķinātas no virsienākumu summas), sākot no 2017. gada 1. janvāra
Papildu drošības iemaksas gaisa kuģu apkalpes locekļiem un ogļraktuvju darbiniekiem
To organizāciju iemaksas, kuras izmanto civilās aviācijas gaisa kuģu apkalpes locekļu darbaspēku, lai maksātu papildu maksājumus pensijām
Iemaksas, ko veic ogļrūpniecības organizācijas, lai veiktu papildu maksājumus pensijām
Apdrošināšanas prēmijas strādājošo iedzīvotāju obligātajai veselības apdrošināšanai
Iemaksas par norēķinu periodiem, sākot no 2017. gada 1. janvāra
Apdrošināšanas prēmijas par obligāto veselības apdrošināšanu fiksētā apmērā (individuālajiem uzņēmējiem)
Iemaksas par norēķinu periodiem, sākot no 2017. gada 1. janvāra
Apdrošināšanas prēmijas obligātajai sociālajai apdrošināšanai pārejošas invaliditātes gadījumā un saistībā ar mātes stāvokli
Iemaksas par norēķinu periodiem, sākot no 2017. gada 1. janvāra
Apdrošināšanas prēmijas obligātajai sociālajai apdrošināšanai pret nelaimes gadījumiem darbā un arodslimībām
Kopš 2017. gada apdrošināšanas prēmijas, ieskaitot sodus un soda naudu par tām, tiek pārskaitītas uz nodokļu pakalpojums. Ārpusbudžeta fondi tos vairs nepārvalda. Mēs jums pastāstīsim, kādi ir sodi par nokavētu un nemaksāšanu, kā aprēķināt un kur maksāt apdrošināšanas prēmiju procentus.
Naudas sodi un sodi par apdrošināšanas prēmijām, kā arī paši apdrošinājuma summas jāpārskaita uz teritoriālās IFTS kontu. Skaidrojumus par pārskaitījuma un maksāšanas kārtību sniedz Finanšu ministrija un Federālais nodokļu dienests - šīm iestādēm ir uzticēts pienākums informēt maksātājus par likuma piemērošanas jautājumiem.
Apdrošināšanas prēmiju procentu aprēķins pēc piemēra
Sniegsim piemēru: Compromise LLC saskaņā ar noteiktajiem termiņiem bija paredzēts pāriet uz IFTS uz 2018. gada novembri. kopējā summa par 10 000 rubļu. līdz 15.12.2018. Pieņemsim, ka viņu uzņēmums samaksāja 10.01.2019. Aprēķināsim kopsummu.
Ņemsim vērā, ka līdz 17.12.2018 refinansēšanas likme bija 7,5%, bet pēc šī datuma - 7,75%. Tā kā iemaksu veikšanas termiņš (15. decembris) un pati iemaksas diena (10. janvāris) netiek ņemts vērā, kopējais Kompromisa LLC kavēto dienu skaits būs 32. No tām 2 dienas iekrīt periodā. pirms likmes paaugstināšanas (no 16. līdz 17. decembrim) un tiek aprēķinātas 7,5% vērtībā, pārējiem - ar 7,75% likmi. Turklāt, lūdzu, ņemiet vērā, ka pirmajās 30 dienās jārēķinās, ņemot vērā 1/300 no likmes, bet no 31. dienas - jau 1/150 no likmes.
Aprēķināsim, cik Compromise LLC ir parādā:
(10 000 × 2 × 7,5% / 300) + (10 000 × 28 × 7,75% / 300) + (10 000 × 2 × 7,75% / 150) = 5 + 72,33 + 10, 33 = 87,66 rubļi
Soda kalkulators mūsu portālā palīdzēs aprēķināt automātiski.
Ieraksti par apdrošināšanas prēmiju procentu aprēķināšanu grāmatvedībā
Grāmatvedis atspoguļo informāciju par apdrošināšanas prēmiju sodiem:
- uz aprēķina datumu (tas ir atspoguļots aprēķina sertifikātā), ja uzņēmums tos aprēķina patstāvīgi;
- uz pārbaudes institūcijas lēmuma spēkā stāšanās dienu, ja summas tiek uzkrātas pēc pārbaudes rezultātiem.
Sodi par apdrošināšanas prēmijām, grāmatojumiem tiek atspoguļoti šādu kontu debetā un kredītā:
Norādījumi kontu plāna lietošanai grāmatvedība, kas ir apstiprināts ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2000.gada 31.oktobra rīkojumu Nr.94n, teikts, ka uzkrājumu darījumu atspoguļošanai atļauts korespondencē ar 69 izmantot kontu 99, bet maksājot – 69. un 51. kontu.
Apdrošināšanas maksas (iemaksas) līgumsods - sankcija, ko piemēro regulējošā iestāde, ja maksātājs (apdrošinātais) nepilda savas saistības savlaicīgi samaksāt nodevas. Citiem vārdiem sakot, tā ir konkrēta naudas summa, kas maksātājam būs jāmaksā papildus, ja maksājamo maksu pārskaitīs vēlāk, nekā noteikts likumā. Šeit kontrolējošā iestāde ir Federālais nodokļu dienests un FSS par traumām.
Kā ierasts, soda nauda tiek iekasēta par summu, ko apdrošinātais nav samaksājis laikā, procentos par katru nokavēto dienu. Šādas sankcijas sedz ne tikai noteikto samaksas termiņu pārkāpšanu, bet arī daļēju obligātās apdrošināšanas nodevu samaksu. Maksātājs var samaksāt līgumsodu kopā ar nodevu summu vai atsevišķi, pilnībā nomaksājot iemaksas.
Kā zināms, kopš 2017. gada obligāto iemaksu administrēšana ir nodota Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta ieviešanai. Šajā sakarā ir notikušas vairākas izmaiņas attiecībā uz to apmaksu, kā arī sankciju piemērošanu. Tas, savukārt, ir atspoguļots jaunajā nodaļā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 34. pants. Šobrīd pats naudas sods tiek iekasēts saskaņā ar šādu tiesību aktu noteikumiem:
- Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 4. punkts un 7. punkts Art. 75 - nosaka procentuālo daļu, par kādu tiek iekasēts sods no filiālēm, individuālajiem uzņēmējiem un juridiskām personām. Attiecas uz visām izmaksām, izņemot iemaksas par traumām.
- Krievijas Federācijas federālais likums Nr.125 "Par sociālo apdrošināšanu ..." datēts ar 1998. gada 24. jūliju, art. 26.11 - regulē nodevu iekasēšanu par traumām ( procentu likme, uzkrāšanas un maksājumu kārtība).
Maksātāja saistības maksāt nodevas tiek atzītas par izpildītām brīdī, kad “maksājums” tiek iesniegts bankā, ja vienlaikus ir skaidrā naudā pietiek, lai veiktu maksājumu.
Par termiņu pārkāpšanu tiek iekasēta naudas sods saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 75. Sods netiek iekasēts par dienu, kad nav kavēta samaksa. Sīkāka informācija - Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta vēstulē Nr. ZN-3-22 / [aizsargāts ar e-pastu] datums 06.12.2020.
Aktīva Krievijas Federācijas valsts padomniece, 2. šķira N. S. Zavilova.
Likumdošanā notikušās izmaiņas attiecas arī uz KKK nodevām, sodiem - kopš 2017. gada tie ir mainījušies un tagad sākas ar cipariem “182”, nevis “392”, kā līdz šim. Jaunu apstākļu dēļ maksājuma uzdevums maksājot nodevas un sodus, arī aizpilda dažādi, ņemot vērā notikušos jauninājumus.
Maksājuma uzdevums: veidlapas aizpildīšanas pamatnoteikumi
2020. gadā maksātājiem jāizmanto maksājuma dokumenta (“maksājuma”) forma, kas apstiprināta ar Krievijas Federācijas Centrālās bankas 19.06.2012. regulu Nr. 383-P (sk. 2. pielikumu).
Šo Krievijas Federācijas Centrālās bankas noteikumu 3. pielikumā ir norādītas piemēroto kodu vērtības. Maksātājs tieši aizpilda soda naudas samaksas veidlapu saskaņā ar noteikumiem, kas norādīti Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2013. gada 12. novembra rīkojumā Nr. 107n (ar grozījumiem, kas izdarīti 2017. gada 5. aprīlī). Faktiski tam nav būtisku atšķirību no parastā "maksājuma", kas tiek izsniegts, iemaksājot nodevas budžetā, izņemot atsevišķas nianses.
| Maksājuma uzdevuma lauks | Vārds | Kam pievērst uzmanību(samaksāt sodus par visām nodevām, izņemot par traumām) |
OPS: 182 1 02 02010 06 2110 160; OMS: 182 1 02 02101 08 2013 160; VNIM: 182 1 02 02090 07 2110 160. |
||
Maksājuma iemesls | Izmantoto kodu saraksts ir norādīts Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas rīkojumā Nr.107n. Kodēšanas iespējas, aizpildot veidlapu: pašmaksājums ("ZD"); pēc Federālā nodokļu dienesta ("TR") pieprasījuma; Pamatojoties uz pārbaudes aktu ("AP") |
|
Apliekamais periods | Periods tiek noteikts atkarībā no iepriekšējā lauka - bāzes, proti: Kodiem "ZD" un "AP" - pierakstiet "0"; · samaksai pēc pieprasījuma pierakstiet šajā prasībā norādīto termiņu; maksājot procentus par noteiktu periodu, norādīt šo maksājuma termiņu |
Izsniedzot "maksājumu", lai nomaksātu sodus par nodevām par traumām laukos "106", "107". "108", "109" nolika nulles. Ja maksājuma pamats ir atbilstošs FSS dokuments, tad laukā "Maksājuma mērķis" jāievada tā rekvizīti. BCC procentu iemaksām par traumām nav mainījies: 393 1 02 02050 07 2100 160.
Soda apmērs par obligāto maksājumu nokavējumu
Tātad soda nauda tiek iekasēta pēc Krievijas Federācijas Centrālās bankas galvenās procentu likmes (spēkā nemaksāšanas periodā) par katru nokavēto dienu (t.i., nemaksāšanas dienu). Pamatlikme 2020. gadam paliek nemainīga līdz šim mēnesim - 7,50% gadā. Individuālajiem uzņēmējiem, juridiskām personām, aprēķinot soda naudu, atkarībā no nokavēto dienu skaita, tās piemērošana var būt atšķirīga.
Soda maksa par traumām vienmēr tiek aprēķināta kā 1/300 no Centrālās bankas likmes par nesamaksāto summu un tā tālāk par katru nokavēto dienu. Nemaksāšanas nosacījumi un maksātāja kategorija šeit neko neietekmē.
Svarīgs! Vispārīgā aprēķināšanas formula: nesamaksāto nodevu summa * nemaksāšanas dienu skaits * 1/300 no Krievijas Federācijas Centrālās bankas likmes (vai 1/150 no Centrālās bankas likmes).
Lai aprēķinātu iemaksu procentus par traumām, tiek ņemts periods no pirmās nemaksāšanas dienas līdz nodevu samaksas dienai ieskaitot. Attiecībā uz atlikušajām maksām, aprēķinos tiek ņemts vērā periods no pirmās nemaksāšanas dienas līdz dienai pirms apdrošināšanas iemaksas.
Grāmatvedības nodaļa soda naudu parāda aprēķināšanas dienā (vai dienā, kad stājās spēkā regulējošās iestādes lēmums), izmantojot šādus ierakstus: DT 99 KT 69 - uzkrājums, kā arī DT 69 KT 51 - tā samaksa. Iemesls - Instrukcija, kas apstiprināta ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas rīkojumu Nr. 94n, datēta ar 31.10.2000.
1. piemērs. Perioda noteikšana soda aprēķināšanai par OPS maksām un traumām
Situācija viena. Organizācijai bija jāveic iemaksas OPS līdz 31.10.2020., un faktiski nauda tika pārskaitīta 2020. gada 11. jūnijā. Kopējā kavēšanās bija 5 dienas (no 11.01.2020 līdz 5.novembrim ieskaitot).
Otrā situācija. Organizācija iemaksas par traumām veica nevis 15.10.2020 (kā paredzēts), bet vēlāk 19.10.2020. Šeit jāņem vērā pirmā nemaksāšanas diena (16.10.2020) un faktiskā maksājuma veikšanas diena (19.10.2020). Līdz ar to kavējuma termiņš bija 4 dienas (16. - 19. oktobris).
Sodu aprēķins par iemaksām OPS un FSS
Tātad, lai aprēķinātu sodu par OPS, CHI, VNiM nesamaksātajām iemaksām, jums jāievēro vispārējā aprēķina shēma, saskaņā ar kuru maksātājam:
- Iestatiet periodu, par kuru tiks aprēķināts sods (skat. 1. piemēru). Visām iemaksām, izņemot nodevas par traumām, tās sākas pirmajā kavējuma dienā un beidzas dienu pirms iemaksu samaksas dienas.
- Uzziniet Krievijas Federācijas Centrālās bankas galveno procentu likmi. Refinansēšanas likme (tā arī ir galvenā) var mainīties, 2020. gadam tā ir 7,50%.
- Nosakiet nokavēto dienu aprēķināšanas formulu. Kā ierasts, ja kavējuma dienu skaits ir līdz 30, tad standarta aprēķina formulā tiek aizstāts rādītājs 1/300 no pamatlikmes. Ja kavējums pārsniedz 30 dienas, soda nauda, sākot no 31 dienas, tiek iekasēta attiecīgi 1/150 no Centrālās bankas pamatlikmes, attiecīgi aizstājot šo rādītāju.
Formulas vispārīgā versija: nodevu summa * nemaksāšanas dienu skaits * 1/300 no Krievijas Federācijas Centrālās bankas likmes (vai 1/150 no Centrālās bankas likmes).
Ja laika posmā, par kuru tiek aprēķināts sods, mainās Centrālās bankas pamatlikme, tad šis fakts tiek ņemts vērā. Attiecīgi, aprēķinot, nepieciešamo pašreizējie rādītāji likmes.
Piemēram, pirmās 3 kavējuma dienas iekrīt paaugstinātās pamatlikmes periodā (7,75%), bet atlikušās 10 kavējuma dienas neietilpst 7,50% likmes periodā. Līdz ar to soda nauda par 3 dienām tiek aprēķināta, ņemot vērā likmi 7,75%, bet 10 dienas - pēc likmes 7,50%.
Rezultātā apdrošinājuma ņēmējs maksā pilnu apdrošināšanas maksu, kā arī soda naudu par nokavētām dienām.
2. piemērs. Soda aprēķins par obligāto iemaksu kavējumu (līdz 30 dienām)
Organizācijai jāmaksā OPS nodevas 14 000 rubļu apmērā. līdz 15.10.2020. Faktiski maksājums tika veikts vēlāk - 11/09/2020. Nepieciešams aprēķināt sodu apmēru par kavējuma dienām. Lai veiktu aprēķinus, jāņem vērā šādi fakti.
Nemaksāšanas periods (par kuru tiek iekasēts līgumsods) bija: no 16.10.2020 līdz 11.08.2020, kopā 24 dienas. Aprēķinot nokavējuma dienas, samaksas termiņš un nodevu faktiskās samaksas diena netiek skaitīta, jo runa ir par OPS maksām.
Tā kā summārā kavēšanās bija mazāka par 30 dienām, aprēķina pamatā ir 1/300 no Krievijas Federācijas Centrālās bankas pamatlikmes. Pašreizējā brīdī (2020) tas ir vienāds ar 7,50% gadā. Aprēķins tiek veikts šādi: nodevu summa * nemaksāšanas dienu skaits * 1/300 no Centrālās bankas likmes.
Tādējādi organizācija samaksāja: obligātās maksas par pagājušo pārskata mēnesi 14 000 rubļu. un sodu par 24 dienu kavējumu 84 rubļu apmērā.
Kad apdrošināšanas maksājuma kavējuma gadījumā ir iespējams izvairīties no procentu maksāšanas?
Noteiktos apstākļos samaksājiet apdrošinājuma ņēmējam soda naudu kavēšanās gadījumā apdrošināšanas maksājums nav vajadzības. Par to liecina Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa normas, Krievijas Federācijas federālais likums Nr.125 no 24.07.1998. Šādi izņēmumi, kad sods netiek iekasēts, ir, piemēram, šādas situācijas:
- Aprēķinot apdrošināšanas maksas, apdrošinātais vadījās pēc pilnvaroto institūciju rakstiskiem norādījumiem, kā rezultātā izveidojās parāds (saistībā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 75. pantu, Krievijas Federācijas Federālā likuma 26.11. pantu). Nr. 125).
- Nokavējums veidojies apdrošinātā kļūdas dēļ maksājuma dokumenta aizpildīšanas brīdī. Galvenais nosacījums: pieļauto kļūdu var labot, precizējot maksājumu (saistībā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 45. pantu, Krievijas Federācijas Federālā likuma Nr. 125 26.1. pantu).
Lai precizētu maksājumu, apdrošinātajam ir jāsastāda brīvas formas iesniegums uz savu INFS adresi ar lūgumu precizēt maksājumu. Tekstā jānorāda: IFTS numurs un adrese, pieteikuma iesniedzēja personas dati, informācija par "maksājumu", pieļautā kļūda, pamatojums tās precizēšanai (ar atsauci uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa Art.). Turklāt pieteikums ir datēts, apliecināts ar pieteikuma iesniedzēja personīgo parakstu. Tam pievienota "maksājuma" kopija. Viss kopā tiek iesniegts izskatīšanai IFTS.
Biežākās kļūdas, aprēķinot sodus
1. kļūda. Uzskats, ka soda nauda tiek iekasēta tikai par darbdienām (darba) dienām, ir nepareizs. Faktiski procenti tiek iekasēti par katru nokavēto kalendāro dienu, t.i., arī par brīvdienām un brīvdienām.
2. kļūda. Jāatceras, ka par vienu dienu aizkavētu vispārobligāto iemaksu veikšanu, soda nauda netiek piemērota.
