Gatavojamies lauku nodokļu auditam. Nodokļu auditi uz vietas Veikt nodokļu auditus

Jebkurš grāmatvedis ar nepacietību gaida nodokļu auditu (GNP) uz vietas. Vienlaikus viņš ar aizturētu elpu klausās kolēģu stāstus un lasa forumos diskusijas, kā un ar ko šādas pārbaudes veiktas. Taču diemžēl ne visi sniedz pareizo informāciju, tāpēc pārbaudes uz vietas apvij dažādi mīti. Mēs vēlamies kliedēt izplatītākos nepareizos priekšstatus par NKP iespējamību.

MĪTS 1. Pirmo 3 pastāvēšanas gadu laikā verifikācija nedraud

Visticamāk, šis nepareizs priekšstats radies saistībā ar grāmatvežu nepareizo interpretāciju likumā, kas aizsargā juridisko personu un uzņēmēju tiesības valsts iestāžu pārbaudēs un 2008. gada 26. decembra likums Nr. 294-FZ. Šis likums nosaka, ka regulējošām iestādēm nav tiesību pārbaudīt organizāciju vai individuālo uzņēmēju (IP) pirms 3 gadu termiņa beigām no reģistrācijas datuma, tas ir, pirmie 3 gadi uzņēmuma un IP nesaskaras. lpp. 2, 8 art. 9 2008. gada 26. decembra likuma Nr. 294-FZ. Taču daudzi nepievērš uzmanību tam, ka šis likums neattiecas uz nodokļu kontroli apakš. 4 lpp 3.1 art. 2008. gada 26. decembra likuma Nr. 294-FZ 1. Jā, un Nodokļu kodeksā nav nekādu ierobežojumu attiecībā uz pārbaudēm organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem, kas darbojas mazāk nekā 3 gadus.

Protams, nodokļu iestādes ir ieinteresētas papildu nodevās. Un jo īsāks ir apskatāmais periods, jo mazāka iespēja, ka viņi atradīs cienīgus pārkāpumus. Taču arī organizācija, kas nostrādājusi tikai gadu, var piesaistīt uzmanību, piemēram, ja:

• <или>organizācija deklarēja lielu no budžeta atmaksājamo PVN. Parasti nodokļu iestādes pieliek visas pūles, lai neko neatmaksātu. Šādā situācijā pirmie darbu sāk operatori. Un, ja viņiem nebija laika atrast pamatojumu kompensācijas atteikumam, tad jau ir pieslēgta smagā artilērija - "ceļotāji";
• <или>nodokļu iestādes saņēma Iekšlietu ministrijas lūgumu veikt kopīgu revīziju. Šeit ir runa par organizācijām, attiecībā uz kurām policija veica operatīvos pasākumus, piemēram, saistībā ar kāda sūdzību. Un šādu notikumu gaitā viņiem radās pieņēmums, ka organizācija krāpjas ar nodokļiem.

Tātad, ja jūs neatmaksājat PVN, un attiecībā uz citiem nodokļiem jūs varat saukt par apzinīgu, jūs varat nebaidīties no GNP.

MĪTS 2. Ja tiks pieņemts lēmums par likvidāciju, būs audits

Paziņot IFTS par lēmumu pārtraukt darbību apakš. 4 lpp 2 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 23. pants; panta 1. punkts. 20. 08.08.2001. likuma Nr.129-FZ, likvidācijas komisijas locekļi ar nepacietību gaida inspektorus. Un viņi to dara velti.

Faktiski nodokļu iestādes nepārbauda visi pieņemot lēmumu par likvidāciju. Galu galā inspektoriem šajā gadījumā tas būs jādara kreditoru prasījumu pieteikšanai atvēlētajā laikā (visbiežāk tas ir 2 mēneši) panta 1. punkts. Krievijas Federācijas Civilkodeksa 63. pants, ne tikai pārbaudiet organizāciju, bet arī: uzrakstiet aktu; pieņem lēmumu, pamatojoties uz audita rezultātiem; gaidīt tā stāšanos spēkā; iesniegt nodokļu pieprasījumu. Un tas ne vienmēr ir reāli. Tomēr nodokļu iestādēm ir direktīva saistībā ar likvidāciju, lai pārbaudītu:

• lielākie nodokļu maksātāji (šim IFTS);
• organizācijas, attiecībā uz kurām nodokļu iestādēm ir informācija par nodokļu likumu pārkāpumiem.

Citos gadījumos nodokļu iestādes parasti lemj par likvidētas organizācijas NKP veikšanas neatbilstību. Un pat tad, ja šis lēmums ir saskaņots ar Federālo nodokļu dienestu (šāda prakse pastāv dažos reģionos), administrācija parasti atbalsta pārbaudes lēmumu, ka pārbaude nav jāveic.

Bet uzņēmējus var pārbaudīt arī pēc saimnieciskās darbības pārtraukšanas reģistrācijas. Patiešām, par parādiem budžetam, kas radušies uzņēmējdarbības veikšanas laikā, cilvēks joprojām turpina atbildēt. Tiesa, papildu nodevas var piedzīt tikai ar tiesas starpniecību Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 19., 48. pants; Satversmes tiesas 2007.gada 25.janvāra definīcija Nr.95-O -O; FAS SZO 2009. gada 25. novembra dekrēts Nr. A52-1130 / 2009; Maskavas pilsētas tiesas 2010.gada 17.augusta lēmums Nr.33-23193. Tajā pašā laikā NKP var iztērēt uz laiku, kas nepārsniedz 3 kalendārie gadi pirms gada, kurā tika pieņemts lēmums veikt revīziju. Piemēram, 2012. gadā viņi var pārbaudīt 2009.–2011. panta 4. punkts. 89 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss Respektīvi, ja uzņēmējs darbību pārtrauca 2008. gadā, tad tagad viņu vairs nav iespējams pārbaudīt. Bet, kā likums, nodokļu ierēdņi uzskata, ka no vairuma uzņēmēju neko daudz nevar paņemt, un tāpēc viņi netiek aiztikti.

MĪTS 3. Noķerts Federālā nodokļu dienesta redzeslokā - jāpārbauda

Tā nav taisnība. Ja FFS ir informāciju par organizācijas iespējamiem nodokļu likumdošanas pārkāpumiem šie dati tiek nosūtīti inspekcijai, kurā organizācija reģistrēta. Nodokļu amatpersonas izstrādā saņemto informāciju un neatkarīgi izvērtē NKP veikšanas iespējamību. Tāpēc, pat ja Federālais nodokļu dienests ir ieinteresēts uzņēmumā, inspekcijai joprojām ir pēdējais vārds.

Bet to nevajadzētu sajaukt ar uzdevums FNS, kur skaidri norādīts, kad inspektoriem jādodas uz pārbaudi.

MĪTS 4. No pārbaudēm var izvairīties, ja iekļuvi GNP plānā, bet mainīji IFTS

Tas ir aizliegts! Pārbaude ir obligāta! Ja bijāt iekļauts apsekošanas plānā, tad, tiklīdz iesniegsiet iesniegumu par grozījumiem dibināšanas dokumentos saistībā ar adreses maiņu, "ceļotāji" pieņems lēmumu par GNP veikšanu. Tajā pašā laikā viņi var arī piesaistīt inspektorus no jūsu jaunā IFTS, lai pārbaudītu. Visbiežāk tas notiek, organizācijai "pārceļoties" uz citu reģionu.

Ja kāda iemesla dēļ vecās IFTS “ceļotājiem” nav laika pieņemt šo lēmumu, pirms Vienotajā valsts juridisko personu reģistrā parādās ieraksts par adreses maiņu, tad viņiem vairs nav tiesību jūs pārbaudīt. panta 2. punkts. 89 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Tiesa, par to, ka pārbaude netika uzsākta laikā, inspektori tiks sodīti. Tāpēc viņi var mēģināt pieņemt lēmumu ar atpakaļejošu spēku, taču tas ir diezgan riskanti: ja tas tiks atklāts, tad runāsim par dokumentu viltošanu. Visticamāk, termiņu nokavējušie inspektori ar asarām lūgs kolēģiem no jūsu jaunās inspekcijas pieņemt lēmumu un tomēr veikt GNP.

MĪTS 5. Pārbaude tiek garantēta, ja strādājat ar zaudējumiem

Tā nav gluži taisnība. Protams, šādas organizācijas ir nodokļu iestāžu pārraudzībā. Bet tas nenozīmē, ka organizācija automātiski iekļaujas NKP plānā, ja tā vairākus gadus strādā ar zaudējumiem. Galu galā “ceļotājiem” ir jāpapildina valsts budžets, un iespēja segt zaudējumus un pat iekasēt papildu ienākuma nodokli ir maza. Tāpēc, ja nav iespējams iekasēt nekādus citus nodokļus, papildus ienākuma nodoklim, šāda organizācija, visticamāk, netiks aiztikta.

MĪTS 6. Nebūs NKP, ja neiekritīsiet nevienā no riska zonām

Ikviens zina, ka nodokļu dienests ir izstrādājis nodokļu risku pašnovērtējuma kritērijus Federālā nodokļu dienesta 2007. gada 30. maija rīkojums Nr. MM-3-06 / [aizsargāts ar e-pastu] . Tajā pašā laikā, ja neesi sevī identificējis šos riskus, tas negarantē, ka "ceļotāji" nebrauks pie jums ciemos. Par pamatu organizācijas iekļaušanai NKP plānā var būt gan augstākas nodokļu iestādes uzdevums, gan informācija, kas iegūta no ārējiem avotiem, piemēram, no citiem IFTS vai no IeM. Un organizācijas, kas ir lielākie nodokļu maksātāji, iekļauj NKP plānā obligāti pat tad, ja nav riska zonu un citu iemeslu.

Iespējams, inspektoru ierašanās iespējamība no GNP tāpēc ir apaugusi ar mītiem, jo ​​neviens nezina, kad tos sagaidīt. Viņi kādu “apciemo” ik pēc 3 gadiem. Un kāds strādā jau 10 gadus, bet nekad nav redzējis “ceļotājus”. Ja esat starp pēdējiem, mēs novēlam jums turpināt strādāt mierīgi.

Lauka nodokļu audits: kas ir svarīgi zināt 2019. gadā?

Nodokļu audits klātienē ir viens no ērtākajiem veidiem, kā nodokļu administrācija var kontrolēt nodokļu maksātāja apzinīgu un savlaicīgu nodokļu nomaksu. Nodokļu audits klātienē tiek veikts nodokļu maksātāja teritorijā un var attiekties uz visiem nodokļu maksātāja samaksātajiem nodokļiem par 3 darbības gadiem.

Šajā gadījumā pārbaudei var tikt pakļauts jebkurš nodokļu maksātājs: gan organizācija, gan individuālais uzņēmējs. Revīziju veic nodokļu iestāde, kurā nodokļu maksātājs ir reģistrēts. Turklāt Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss paredz neatkarīgu organizācijas filiāļu un pārstāvniecību auditu (tas ir, atsevišķu nodaļu auditu bez mātes organizācijas audita). Šajā gadījumā auditu veic nodokļu iestāde šo atsevišķo nodaļu atrašanās vietā.

Kas tiek pārbaudīts, veicot auditu klātienē nodokļu inspekcijā

Nodokļu audita klātienē priekšmets ir nodokļu maksātāja veiktā nodokļu aprēķina pareizība, pilnība un savlaicīgums. Šajā gadījumā nodokļu iestāde var pārbaudīt gan vienu nodokli, gan visus nodokļu maksātāja aprēķinātos nodokļus.

Revīzijas dziļums (periods, kurā var veikt revīziju) parasti ir ne vairāk kā trīs gadi pirms gada, kurā tika pieņemts lēmums par revīzijas iecelšanu.

Piemērs: ja lēmums veikt auditu ir pieņemts 2018., 2015., 2016. un 2017. gadā, ietilpst revīzijā. Tajā pašā laikā lēmuma pieņemšanas datumam 2018. gadā un datumam, kad nodokļu maksātājs to saņēmis, nav nozīmes. Proti, pat ja lēmums tiks pieņemts decembra beigās un nodokļu maksātājs to saņēmis 2019.gada janvārī, inspekcija saglabās tiesības pārbaudīt pilnu 2015., 2016. un 2017.gadu.

Norāde iekšā nodokļu kods Krievijas Federācija uz trīs gadu periodu neliedz nodokļu iestādei pārbaudīt kārtējā gada pārskata periodus kā daļu no nodokļu audita uz vietas. Tas tika īpaši norādīts Augstākā tiesa RF definīcijā 09.09.2014 Nr.304-KG14-737.

Bet čeks var attiekties arī uz vecākiem periodiem, ja tas ir atjaunināts nodokļu deklarācija. Šādā situācijā nodokļu iestādei audita ietvaros klātienē ir tiesības pārbaudīt periodu, par kuru iesniegta precizētā deklarācija, pat ja tas pārsniedz trīs gadu termiņu.

Kira Truntajeva

Pārbaudes veiktā trīs gadu termiņa noteikuma pārkāpums noved pie tā, ka visi ārpus šī termiņa izdarītie secinājumi un papildu maksas ir nelikumīgas, un lēmums attiecīgajā daļā tiks atcelts.

Nodokļu kodekss nosaka arī noteiktus ietvarus nodokļu auditam uz vietas.

Pirmkārt, nodokļu iestādes nav tiesīgas veikt divus vai vairākus nodokļu auditus par tiem pašiem nodokļiem par vienu un to pašu periodu.

Otrkārt, parasti inspekcija nav tiesīga veikt vairāk kā divas lauka nodokļu revīzijas attiecībā uz vienu nodokļu maksātāju viena ietvaros. kalendārais gads. Izņēmuma gadījumos šis limits var tikt pārsniegts, taču tam nodokļu iestādei jāsaņem atļauja no augstākas nodokļu iestādes.

Nodokļu audita uz vietas veikšanas kārtība

Lēmums veikt nodokļu auditu uz vietas

Lēmumu par nodokļu audita veikšanu uz vietas pieņem nodokļu iestāde. Pirms pārbaudes uzsākšanas inspektoram tas jāuzrāda nodokļu maksātājam.

Šajā gadījumā lēmums ir jāsastāda speciāli noteiktā formā (lēmuma forma apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 08.05.2015. rīkojumu Nr. ММВ-7-2/ [aizsargāts ar e-pastu]) un satur šādus obligātos datus:

1. nodokļu maksātāja pilns un saīsināts vārds vai uzvārds, vārds, uzvārds;
2. pārbaudes priekšmets, tas ir, nodokļi, kuru aprēķina un samaksas pareizība ir pārbaudāma. Šajā ailē nodokļu iestādei ir tiesības norādīt vienkārši “par visiem nodokļiem un nodevām”;
3. periodi, par kuriem tiek veikts audits;
4. to nodokļu iestādes darbinieku amati, uzvārdi un iniciāļi, kuriem uzticēts audits. Jāņem vērā, ka nodokļu iestādei ir tiesības revīzijas laikā mainīt inspektoru sastāvu. Lēmumā tiek veiktas atbilstošas ​​izmaiņas.

Saņemot lēmumu par audita veikšanu, nodokļu maksātājam ir jāizvērtē tā atbilstība nodokļu auditam klātienē noteiktajiem ierobežojumiem. Jo īpaši ir jānosaka, vai nodokļu iestādes ievēro trīs gadu audita padziļinātības periodu. Tāpat jāpārliecinās, vai nodokļu iestāde kalendārā gada laikā ievēro ierobežojumus attiecībā uz pieļaujamo pārbaužu skaitu.

Lēmuma par audita veikšanu uz vietas prezentēšana nodokļu maksātājam norāda uz tā sākumu.

Nodokļu iestādei nav pienākuma iepriekš informēt nodokļu maksātāju par gaidāmo lauka auditu (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2010. gada 18. novembra vēstule Nr. AC-37-2 / 15853).

No šī brīža nodokļu iestādēm ir tiesības piekļūt nodokļu maksātāja teritorijai pārbaudei. Parasti auditu veic nodokļu maksātāja teritorijā. Taču Nodokļu kodekss paredz, ka gadījumā, ja nodokļu maksātājs nevar nodrošināt telpas nodokļu audita veikšanai uz vietas, nodokļu auditu klātienē var veikt nodokļu iestādes atrašanās vietā.

Kontroles pasākumi

Revīzijas laikā nodokļu iestādei ir tiesības veikt šādus kontroles pasākumus:

1. dokumentu pieprasīšana no nodokļu maksātāja, kā arī no viņa darījuma partneriem un citām personām, kurām ir nepieciešamie dokumenti vai informācija par nodokļu maksātāja darbību;
2. liecinieku nopratināšana
3. ekspertīze;
4. dokumentu un priekšmetu izņemšana;
5. pārbaude;
6. īpašuma inventarizācija.

Ja nepieciešams, nodokļu iestāde var piesaistīt arī speciālistu un tulku.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā nav konkrēta to dokumentu saraksta, kurus nodokļu iestādēm ir tiesības pieprasīt, veicot auditu uz vietas. Tādējādi, veicot auditu klātienē, nodokļu iestāde var pieprasīt plašu dokumentu klāstu: grāmatvedības reģistrus un nodokļu uzskaite, līgumi, primārie dokumenti, rēķini, maksājumu dokumenti, rēķini utt.

Galvenais noteikums, kas jāievēro, ir tas, ka pārbaudei ir jāpieprasa pieprasītie dokumenti. Citiem vārdiem sakot, tiem jābūt tieši saistītiem ar tiem nodokļiem, par kuriem tiek veikta revīzija, un ar tiem periodiem, par kuriem tā tiek veikta.

Kira Truntajeva
Vadošais jurists nodokļu praksē, nodokļu konsultāciju speciālists

Termiņš nodokļu auditam uz vietas

Daudzus nodokļu maksātājus satrauc jautājums: kādi ir lauku nodokļu auditu termiņi? Nodokļu audits uz vietas nevar ilgt mūžīgi. Parasti nodokļu audita uz vietas termiņš nav ilgāks par diviem mēnešiem. Atsevišķos gadījumos šo termiņu var pagarināt līdz 4 mēnešiem, bet izņēmuma gadījumos līdz 6 mēnešiem. Neatkarīgs nodokļu audits klātienē nodokļu maksātāja filiālēs un pārstāvniecībās nevar ilgt ilgāk par vienu mēnesi.

Pamatojumu pārbaudes uz vietas pagarināšanai nosaka Krievijas Federālā nodokļu dienesta 08.05.2015 rīkojums Nr.ММВ-7-2/ [aizsargāts ar e-pastu] Jo īpaši viņi var veikt revīziju nodokļu maksātājam, kas klasificēts kā lielākais, veikt auditu organizācijās, kuru sastāvā ir vairākas atsevišķas nodaļas, iegūt informāciju no tiesībaizsardzības iestādēm, regulatīvajām iestādēm vai citiem avotiem klātienes laikā (atkārtots -vietas) nodokļu audits, norādot, ka nodokļu maksātājam (nodevas maksātājam, nodokļu aģentam) ir nodokļu un nodevu likumdošanas pārkāpumi, kas prasa papildu pārbaudi. Saraksts ir atvērts.

Nodokļu audita veikšanas termiņš klātienē tiek skaitīts no dienas, kad pieņemts lēmums par revīzijas iecelšanu, līdz dienai, kad tiek sastādīts audits.

Turklāt Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss paredz inspekcijas tiesības apturēt nodokļu auditu uz vietas. Apturēšana tiek veikta, pamatojoties uz nodokļu iestādes vadītāja (vadītāja vietnieka) lēmumu. Pārbaudi var apturēt uz

1. dokumentu (informācijas) pieprasīšana no nodokļu maksātāja darījuma partneriem;
2. informācijas iegūšana no ārvalstu valdības struktūrām Krievijas Federācijas starptautisko līgumu ietvaros;
3. pārbaudes veikšana;
4. nodokļu maksātāja iesniegto dokumentu tulkojums krievu valodā svešvalodā.

Nodokļu iestādei ir tiesības apturēt nodokļu auditu vairāk nekā vienu reizi, taču kopējais klātienes nodokļu audita apturēšanas laiks parasti nevar pārsniegt sešus mēnešus (izņēmuma gadījumos, kad audita apturēšana ir saistīts ar informācijas saņemšanu no ārvalstu valsts iestādēm, apturēšanas termiņš var tikt pagarināts par trim mēnešiem) .

Revīzijas apturēšanas laikā nodokļu iestādei ir jāpārtrauc visas darbības, lai pieprasītu no nodokļu maksātāja dokumentus, jāatdod visi oriģināli un jāpārtrauc visas pārbaudes darbības nodokļu maksātāja teritorijā.

Nodokļu audita klātienē rezultātu reģistrācija

Par nodokļu audita pabeigšanu liecina nodokļu iestādes izziņa par nodokļu auditu uz vietas. Sertifikāts tiek sastādīts nodokļu audita pēdējā dienā un ir jānodod nodokļu maksātājam. Sertifikātā nav ietverti nekādi secinājumi par audita būtību, bet ir tikai noteikts tās izpildes termiņš. Pēc izziņas noformēšanas inspektoriem jāpamet nodokļu maksātāja teritorija un jāpārtrauc visas kontroles darbības.

Revīzijas tūlītējie rezultāti atspoguļoti nodokļu audita aktā. Šajā gadījumā akts tiek sastādīts neatkarīgi no tā, vai nodokļu audita laikā tika atklāti pārkāpumi. Ja pārkāpumi netiek konstatēti, akts norāda uz to neesamību. Aktu sastāda divu mēnešu laikā no izziņas sastādīšanas dienas un piecu darbdienu laikā no tā izsniegšanas dienas ir jānodod nodokļu maksātājam.

Tajā pašā laikā likumdevējs diemžēl neparedzēja nekādas sankcijas attiecībā uz to, ja inspektors nokavē noteiktos termiņus. Tas ir, ja nodokļu inspektors kavē akta sastādīšanas un iesniegšanas termiņus, tas viņam neradīs nekādas juridiskas sekas.

Kira Truntajeva
Vadošais jurists nodokļu praksē, nodokļu konsultāciju speciālists

Ja nodokļu maksātājs nepiekrīt akta secinājumiem, viņam ir tiesības iesniegt nodokļu iestādei rakstiskus iebildumus pret aktu. Iebildumu iesniegšanai likumdevējs atvēlēja vienu mēnesi no akta saņemšanas dienas. Jāņem vērā, ka iebildumu iesniegšana ir nodokļu maksātāja tiesības, nevis pienākums. Rakstisku iebildumu neesamība neatņem nodokļu maksātājam tiesības mutiski izklāstīt savus argumentus tieši revīzijas materiālu izskatīšanas laikā.

Nodokļu iestādei ir pienākums paziņot nodokļu maksātājam par audita akta un materiālu izskatīšanu, pamatojoties uz kuru rezultātiem tiks pieņemts galīgais lēmums. Bieži vien šāds paziņojums tiek nosūtīts vienlaikus ar aktu.

Praksē bija situācijas, kad nodokļu iestāde lēmumu, pamatojoties uz revīzijas rezultātiem, pieņēma pirms iebildumu pret aktu iesniegšanas termiņa beigām. Jāpiebilst, ka nodokļu maksātāja līdzdalība revīzijas materiālu izskatīšanā ir viņa tiesības, kuru īstenošana viņam ir jānodrošina. Ja nodokļu maksātājam nav paziņots par nodokļu audita materiālu izskatīšanas datumu un viņš tajā nav piedalījies, lēmumu, kas pieņemts pirms iebildumu iesniegšanas termiņa, formālu iemeslu dēļ var atcelt.

Kira Truntajeva
Vadošais jurists nodokļu praksē, nodokļu konsultāciju speciālists

Izskatot revīzijas materiālus, aktu un nodokļu maksātāja iebildumus, nodokļu iestāde 10 dienu laikā pieņem galīgo lēmumu par revīzijas rezultātiem. Nodokļu audita materiālu izskatīšanas un atbilstoša lēmuma izdošanas termiņu var pagarināt, bet ne vairāk kā par vienu mēnesi.

Pamatojoties uz audita rezultātiem, var pieņemt vienu no šādiem lēmumu veidiem:

1. lēmums par papildu nodokļu kontroles pasākumiem;
2. lēmums par saukšanu pie atbildības par nodokļu pārkāpuma izdarīšanu;
3. lēmumu par atteikšanos saukt pie atbildības par nodokļu pārkāpuma izdarīšanu.

Lēmums stājas spēkā pēc mēneša no tā piegādes nodokļu maksātājam. Ja nodokļu maksātājs nepiekrīt lēmuma secinājumiem, viņam ir tiesības to pārsūdzēt augstākā nodokļu iestādē. Šādi izskatās klātienes nodokļu audita rezultātu apstrādes kārtība.

Apsveriet, kā nodokļu maksātājs var padarīt nodokļu iestādes ierašanos pēc iespējas nesāpīgāku.

Kritēriji nodokļu maksātāju atlasei pārbaudei

Ar lielu varbūtības pakāpi nodokļu audits klātienē skars ikvienu nodokļu maksātāju, kurš aktīvi veic uzņēmējdarbību. Vienlaikus ir jāsaprot, pēc kādiem kritērijiem nodokļu maksātāji ietilpst “riska grupā”, t.i. saistībā ar tiem ar lielu varbūtības pakāpi var pieņemt lēmumu par nodokļu audita veikšanu klātienē. Tas nozīmē, ka ir nepieciešama lielāka sagatavošanās.

Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2007. gada 30. maija rīkojums Nr. MM-3-06 / [aizsargāts ar e-pastu] Tika apstiprināta klātienes nodokļu auditu plānošanas sistēmas koncepcija, kurā ietverta informācija par kritērijiem, pēc kuriem vadās nodokļu iestādes, lemjot, vai veikt nodokļu auditu klātienē konkrētajam nodokļu maksātājam.

Minētajā Koncepcijā ir paredzēti faktori klātienes nodokļu audita nozīmēšanas risku pašnovērtējumam. Jo īpaši nodokļu maksātājam ir iemesls sagaidīt drīzu inspektoru ierašanos, ja pastāv šādi apstākļi:

atspoguļojums grāmatvedībā nodokļu atskaites zaudējumi vairākos taksācijas periodos;

ievērojamu summu atzīšana nodokļu atskaitījumi;

ievērojams izdevumu pieauguma pārsniegums pār ienākumu pieaugumu;

darbinieku algas ir zem nozares vidējā līmeņa reģionā;

nodokļu maksātājs vairākkārt vērsās robežvērtība Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā noteiktie rādītāji, kas ļauj piemērot īpašus nodokļu režīmus;

“migrācija” starp nodokļu iestādēm (atkārtota izņemšana un reģistrācija atrašanās vietas maiņas dēļ);

komercdarbības veikšana galvenokārt ar darījumu partneriem - starpniekiem, tālākpārdevējiem (darījuma partneru ķēdes veidošana bez skaidra šādas konstrukcijas uzņēmējdarbības mērķa);

zems līmenis darbības rentabilitāte (pamatojoties uz rentabilitātes līmeni nodokļu maksātāja darbības jomā saskaņā ar statistiku).

Šis saraksts nebūt nav pilnīgs.

Gatavošanās nodokļu ierēdņu ierašanās brīdim

Ja nodokļu maksātājam šķiet, ka nodokļu ierēdņu ierašanās ir neizbēgama, ir pienācis laiks veikt sagatavošanās pasākumus.

Jo īpaši nodokļu maksātājam ir jāsakārto primārā dokumentācija, kā arī dokumentācija, kas apliecina, ka, izvēloties darījuma partneri, ir veikta pienācīga rūpība (tas jo īpaši attiecas uz darījuma partneriem, kuriem ir "vienas dienas" pazīmes). Turklāt jums ir jāsazinās ar darījumu partneriem un jābrīdina par iespēju, ka viņiem drīzumā tiks veikts pretnodokļu audits. Tāpat nepieciešams sagatavot biroju, noņemot dokumentus, zīmogus, kas satur nevajadzīgu informāciju.

Papildus vēlams apzināt darbiniekus, kuri strādās ar inspektoriem, pārrunāt ar viņiem informācijas pasniegšanas nianses. Bieži vien lietderīgi būs piesaistīt trešo pušu konsultantus, juristus, kas var palīdzēt novērtēt riskus, kā arī kompetenti pavadīt nodokļu maksātāju paša nodokļu audita laikā.

Inspektoriem ierodoties birojā, pirmkārt, ir jāpārbauda inspektoru pilnvaras, jo īpaši ar lēmumu pārbaudot dienesta apliecību datus. Jāatceras, ka pārbaudē var tikt pielaistas tikai lēmumā norādītās personas. Turklāt inspektori jānovieto ērtā vietā, kur ir izslēgta piekļuve nevēlamiem dokumentiem un informācijai. Dokumentu nodošana nodokļu iestādēm jānoformē ar pieņemšanas un nodošanas aktiem. Turklāt būtu jāuzrauga katras nodokļu iestādes darbības likumība. Te var lieti noderēt arī kvalificētu juristu palīdzība.

Pravovest Audit eksperti un juristi vienmēr ir gatavi jums palīdzēt sadarbībā ar pārbaudi un atbalstu klātienes nodokļu audita laikā.

gūt
konsultācija
eksperts

Uzdodiet jautājumu par savu situāciju un saņemiet ekspertu padomu.

Sveiki! Šajā rakstā mēs runāsim par lauku nodokļu auditiem.

Šodien jūs uzzināsiet:

1. Ko tieši pārbauda nodokļu audits uz vietas?
2. Kādā laika posmā tas tiek veikts?
3. Kā tiek vākta dokumentācija?

No šāda pārbaudījuma nav iespējams izvairīties, taču šodien apspriedīsim, kā to izdzīvot ar minimāliem zaudējumiem.

Lauku nodokļu audita mērķis un būtība

Federālā nodokļu dienesta inspektori uzskata, ka visefektīvākais kontroles veids ir pārbaude uz vietas.

Pasākuma galvenais mērķis ir pārbaudīt, kā pareizi tiek aprēķināti nodokļi un kā tie tiek maksāti. Bet patiesībā šāda pārbaude tiek organizēta, lai konstatētu parādus.

Šādā situācijā pārsteigums ir faktors, kas ļauj sasniegt vēlamo rezultātu.

Šādu pārbaudi var veikt un . Pamats tam ir Federālā nodokļu dienesta reģionālās nodaļas vadītāja vai viņa vietnieka rīkojums.

Viņi pārbauda, ​​kur uzņēmums reģistrēts, bet, ja tam ir filiāles citās pilsētās, var arī tās pārbaudīt.

Ierobežojumi vadīšanai

Ar šo procedūru ir saistīti vairāki ierobežojumi.

Tie ir šādi:

• Nepārbaudiet dokumentāciju, kas ir vecāka par trim gadiem;
• Nepārbaudiet vienus un tos pašus dokumentus 2 reizes vienā periodā.

Pārbaudes periods

Federālā nodokļu dienesta inspektoriem divu mēnešu laikā jāveic pārbaudes. Šis ir nodokļu kodeksā noteiktais termiņš.

Bet, ja rodas vajadzība, šo periodu var pagarināt līdz 4 mēnešiem, un, ja jūsu, līdz 6. Seši mēneši ir maksimālais periods.

Lauku apskates veidi

Klasifikācija balstās uz vairākiem kritērijiem. Apskatīsim katru no tiem tuvāk.

Darīšanas ceļā.

Pārbaude var būt nepārtraukta vai selektīva. Pirmajā tiek pētīta un analizēta visa nodokļu atskaite, selektīvā audita laikā tiek pētīti tikai tie dokumenti, kas Federālajam nodokļu dienestam šķiet aizdomīgi.

Pēc objekta.

Var pārbaudīt nodokļu maksātāju atsevišķā personā, uzņēmuma filiālē vai nodokļu maksātāju grupā.

par attiecīgajiem nodokļiem.

Saskaņā ar šo kritēriju pārbaude var būt tematiska un sarežģīta. Tas ir, dokumentācija tiek pārbaudīta vai nu visiem nodokļu maksājumiem, vai arī kādam.

organizācijas metode.

Tas ir sadalīts plānotajā un neplānotajā. Ja par apskati tika paziņots iepriekš, tad tā ir plānota. Ja viņi ieradās bez brīdinājuma, tad neplānoti.

Neplānotas lietas notiek ļoti bieži. Būtībā tad, kad ir aizdomas, ka iznīcināsi dokumentāciju.

Kuriem uzņēmumiem ir risks iekļūt audita plānā

Ir vairāki nosacījumi, saskaņā ar kuriem jūsu uzņēmums var kļūt par pārbaudes uz vietas objektu.

Apsveriet tos:

1. Jūsu uzņēmuma izdevumi ir gandrīz vienādi ar ienākumu summu.
2. Revidētajā periodā jūs veicāt vairākas nodokļu atlaides.
3. Uzņēmuma izdevumi pārsniedza ienākumu līmeni.
4. Ir vērojama ekonomisko rādītāju nesakritība.
5. Ir informācija, ka jūsu uzņēmuma finanšu uzskaite ir bojāta vai iznīcināta.

Ko pārbaudīs inspektori?

Parasti viņi pārbauda dokumentāciju, kas saistīta ar nodokļu maksājumiem. Taču esiet gatavi tam, ka viņi var pieprasīt arī grāmatvedības dokumentāciju, ja uzskata par vajadzīgu.

Tātad, jums var jautāt:

• jūsu organizācija;
• Čeki un cita maksājumu dokumentācija;
• Kvītis, kas apliecina nodokļu nodevu samaksu;
• pieskaitāmās izmaksas;
• rēķini;
• Pavadzīmes.

Kā uzzināt par sava uzņēmuma pārbaudi uz vietas

Pārbaude uz vietas tiek veikta tieši jūsu birojā. Bet retos gadījumos, kad nodokļu maksātājs dažādu iemeslu dēļ nevar nodrošināt pārbaudes vietu, to var veikt pašā pārbaudē. Ņemiet vērā, ka tas drīzāk ir noteikuma izņēmums un tas ir ļoti reti.

Saskaņā ar likumu nodokļu iestādēm nav jābrīdina, ka tiks veikta revīzija. Bet praksē viņi joprojām informē par gaidāmajiem notikumiem.

Nodokļu pārstāvis var vienkārši piezvanīt vadītājam vai galvenajam grāmatvedim vai nosūtīt vēstuli uzņēmumam.

Par verifikāciju varat uzzināt arī pats, nekas pretlikumīgs tajā nav.

Kā norāda paši Federālā nodokļu dienesta darbinieki, klātienes pārbaudes visbiežāk apdraud tos uzņēmējus un uzņēmumus, kuru darbībā pārkāpumi jau ir konstatēti.

Grafiks pārbaudes uz vietas nekur nav publicēts, tas ir konfidenciāls, kā arī var mainīties visa kalendārā gada garumā.

Jebkurā gadījumā Federālā nodokļu dienesta vietnē varat iepazīties ar plānošanas koncepciju, kas atspoguļo visus kritērijus, pēc kuriem varat analizēt, vai jums vajadzētu sagaidīt viesus no nodokļu dienesta vai nē.

Un tagad parunāsim sīkāk par paziņojumu par pārbaudi uz vietas.

Paziņojums par pārbaudi

Ir vairāki veidi, kā paziņot, ka notiek pārskatīšana.

Papildus parastajam tālruņa zvanam nodokļu speciālisti var:

• personīgi nogādāt paziņojumu;
• Nosūtīt ierakstītu vēstuli ar saņemšanas apstiprinājumu;
• Nosūtiet paziņojumu elektroniski, izmantojot TCS. Šajā gadījumā jums ir jānosūta kvīts, ka esat saņēmis paziņojumu, pretējā gadījumā pastāv liels risks, ka uzņēmums tiks bloķēts.

Pēc ierašanās Federālajā nodokļu dienestā jums tiks izsniegta jūsu organizācijas pārbaudes lēmuma kopija. Pārbaudiet to un parakstiet šo kopiju.

Turpinot mūsu sarunu, ir vērts apspriest tādu tēmu kā neplānota pārbaude klātienē. Piekrītu, uzņēmējam šis pasākums nebūt nav patīkamākais. Kā tas tiek darīts, tiks apspriests tālāk.

Neplānota pārbaude

Šāda audita veikšanas procedūra īpaši neatšķiras no plānotās. Ir tikai viens izņēmums.

Lai pēkšņi apmeklētu jūsu uzņēmumu, nodokļu ierēdņiem nav jāgaida augstākas iestādes atļauja. Taču šāda veida pārbaudei ir jābūt pamatotai.

Piemēram:

• Jūsu uzņēmuma darbība kaitē cilvēku veselībai;
• Uzņēmuma darbība ir bīstama citu cilvēku dzīvībai;
• Organizācija ar savu darbību bojā valsts kultūras mantojumu;
• Jūs neesat novērsis iepriekš konstatētos pārkāpumus;
• Pastāv prokuratūras prasība veikt neplānotu pārbaudi.

Tāda rakstura situācijas ir, kad pārbaude jāveic steidzami, bez kavēšanās. Lai to izdarītu, nodokļu iestādes nosūta paziņojumu prokuratūrai, un 24 stundu laikā sākas audits jūsu uzņēmumā.

Īstenošanas posmi

Jebkurš audits sākas ar to, ka tiek pieņemts lēmums to veikt. Tiek sastādīts īpašs dokuments, kas tiks nodots jums pēc inspektoru ierašanās.

Esiet pilnībā gatavs tam, ka viņi var pieprasīt dokumentus, kuriem nav nekā kopīga ar galveno inspektoru ierašanās iemeslu. Arī nodokļu iestādes var pārbaudīt teritoriju, veikt pilnīgu inventarizāciju.

Nepieciešamības gadījumā ekspertīzei tiks ņemti dokumentācijas paraugi. Var pieņemt radikālākus lēmumus, izņemt dokumentus pilnā apmērā.

Kas attiecas uz laiku, tad minimālais termiņš ir 2 mēneši. Bet problēma ir tā, ka likumdevējs atļauj gan to pagarināt, gan apturēt.

Inspektoram ir visas tiesības veikt pārbaudi sešu mēnešu laikā un ar atstādināšanu kopumā līdz 9 mēnešiem. Ja ņem vērā visas likuma normas, tad auditu var veikt 15 mēnešus.

Dokumentācijas izņemšanas kārtība

Lai šis pasākums notiktu, ir nepieciešams nopietns pamatojums.

It īpaši:

• Nodokļu iestādēm ir pamats uzskatīt, ka jūs slēpjat vai tīši iznīcināt dokumentāciju;
• Recenzentiem dokumentācijas pārskatīšanai ir nepieciešami oriģināli, nevis kopijas.

Kas var būt klāt paņemšanā:

• Jūsu uzņēmuma darbinieki;
• Liecinieki, kas nav saistīti ne ar Federālo nodokļu dienestu, ne ar revidēto organizāciju;
• Pieaicinātie eksperti.

Pirms dokumentu izņemšanas inspektoram jums jāuzrāda rezolūcija un jāizskaidro jūsu tiesības un pienākumi.

Tad tiek piedāvāts brīvprātīgi nodot dokumentāciju. Ja atteiksities, izstāšanās būs piespiedu kārtā. Ja arī jūs atsakāties atvērt telpu, kurā glabājas dokumenti, inspektors to var atvērt pats, vienlaikus izvairoties no bloķēšanas mehānismu bojājumiem.

Šo pasākumu nevar rīkot naktī. Nakts laiks ir laika posms no pulksten 22:00 līdz 6:00. Katrs priekšmets tiek iesaiņots konfiskācijas dalībnieku klātbūtnē.

Kā izdot

Papīru izņemšana tiek veikta, pamatojoties uz rezolūciju.

Tajā jāiekļauj:

• tā sastādīšanas datums un vieta;
• Inspektora uzvārds un iniciāļi, norādot amatu;
• Izstāšanās iemesli;
• Visu arestējamo vērtspapīru saraksts.

Pārbaudes rezultātu reģistrācija tiek veikta, izmantojot ziņojumu, kurā norādīta visa informācija par darbības rezultātiem.

Ja inspektors nepārprotami pārkāpj likuma prasības, neklusē, bet deklarē. Dokumentu izņemšana ir izņēmuma gadījums, citās situācijās tā ir inspektora pilnvaru pārsniegšana.

Kā pārbaudīt atsevišķu nodaļu

Ja jūsu uzņēmumam ir nodaļas, inspektori var apmeklēt tās, nevis tikai galveno biroju.

Ņemiet vērā, ka tiek apsvērta atsevišķa apakšnodaļa, ja:

• Vienība atrodas citā pilsētā vai reģionā;
• Nodaļai ir jābūt darbavietām.

Filiāles var pārbaudīt atsevišķi, kā arī kombinācijā ar vispārējo uzņēmuma pārbaudi.

Neatkarīgu auditu veic tās teritorijas nodokļu iestādes, kurā atrodas šī vienība. Šajā gadījumā var pārbaudīt tikai uzņēmuma filiāles un pārstāvniecības.

Lēmumu par audita veikšanu pieņem arī Federālā nodokļu dienesta reģionālās nodaļas vadītājs vai viņa vietnieks. Par to tiek informēts struktūrvienības vadītājs, kuram jāsagatavo inspektoriem nepieciešamā dokumentācija.

Pēc pārbaudes tiek sastādīts akts, kura viens eksemplārs paliek vienībā, un kopija tiek nosūtīta Federālajam nodokļu dienestam.

Gadījumā, ja pārbaudes laikā tiek atklāti pārkāpumi, rodas loģisks jautājums: kā situāciju labot un kas par to atbildēs?

Atbilde ir ietverta Nodokļu kodeksā: juridiskas un fiziskas personas vienmēr ir atbildīgas. Bet atsevišķa nodaļa nav atsevišķa juridiska persona, kas nozīmē, ka visa atbildība gulstas uz galvenā biroja pleciem.

Padziļinātās izpētes veikšana par uzņēmuma likvidāciju

Bieži vien ne tikai mazs, bet arī lielie uzņēmumi nevar noturēties virs ūdens, jo ekonomikā valda krīze. Šādā situācijā vadītājs pieņem lēmumu par uzņēmuma likvidāciju.

Tajā pašā laikā ir vērts zināt, ka likvidāciju var veikt gan brīvprātīgi, gan piespiedu kārtā.

Pārbaudes pamatojums

Visbiežāk viņi pārbauda. Nodokļu iestāžu pārstāvji noskaidro, kādus pienākumus uzņēmums nav izpildījis un kāpēc. Tāpēc sākotnēji pēc lēmuma pieņemšanas par likvidāciju organizācijai par to jāpaziņo nodokļu inspekcijai.

Svarīgi, ka Federālais nodokļu dienests var atteikties veikt šādu auditu, taču šajā gadījumā inspektori nevarēs prasīt no uzņēmuma nesamaksāto līdzekļu atdošanu.

Atcerieties, ka pārbaude ir Federālā nodokļu dienesta tiesības, nevis pienākums.

Turēšanas noteikumi

• Jums jānodrošina inspektoriem telpa, kurā viņi var pārbaudīt dokumentāciju;
• Pārbaudei attiecas tikai dokumenti par pēdējiem trim gadiem;
• Ja esat uzņēmuma vadītājs, varat būt klāt katrā pārbaudes posmā.

Praksē visbiežāk tiek veikta pārbaude uz vietas. Tāpēc, ja nolemjat uzņēmumu slēgt, sagatavojiet visu nepieciešamo dokumentāciju.

Kā pārsūdzēt lēmumu par nodokļu auditu uz vietas

Ja nepiekrītat pārbaudes rezultātam, jums ir tiesības to pārsūdzēt.

Tas notiek šādi: tiklīdz saņemsiet klātienes pārbaudes aktu, jums būs tieši mēnesis laika, lai iesniegtu iebildumus nodokļu inspekcijai. Lai pabeigtu attēlu, pievienojiet dokumentus, ar kuriem varat pamatot šos iebildumus.

Jūsu iebildumus izskatīs inspekcijas vadītājs, kas veica pārbaudi Jūsu uzņēmumā.

Viņam ir desmit dienas, lai pārskatītu. Viņš var pagarināt šo periodu, bet ne vairāk kā uz 1 mēnesi. Apskatē var piedalīties arī klātienē.

Kad jūsu iebildumi būs izskatīti, tiks pieņemts lēmums.

Tas var būt šāds:

• Jūs tiksiet saukts pie atbildības par nodokļu likumu pārkāpumiem;
• Pieteikums tiks noraidīts.

Turklāt jūs varat pārsūdzēt Federālā nodokļu dienesta lēmumu, sazinoties ar tiesu iestādēm.

Mūsu sarunas beigu daļā vēlos sniegt dažus ekspertu ieteikumus, kā pareizi jāuzvedas uzņēmējam situācijā, kad viņa biroju pārbaudīt ieradās nodokļu inspektori.

Kā uzņēmējam jāuzvedas audita gadījumā

Atcerieties vienu svarīgu detaļu: Federālā nodokļu dienesta inspektors var ierasties jūsu birojā tikai ar augstākas vadības lēmumu, un tikai vadītāja vārds nav atļauts, ir nepieciešama dekodēšana.

Turklāt jums vajadzētu:

• Jautājiet inspektoram jums pieejamo jautājumu sarakstu. Šī informācija nav klasificēta, tāpēc jums ir tiesības ar to iepazīties;
• Mēģiniet izskaidrot visas nianses, kas inspektoram nav skaidras;
• Esiet uzmanīgs pret inspektora prasībām, apsveriet, kādas sekas var būt nākotnē;
• Ja iespējams, izlabojiet visus mazākos trūkumus;
• Novērst pārkāpumus, ko pieļauj auditori;
• Saglabājiet maksimālu mieru, neuztraucieties un vēl jo vairāk esiet rupji pret inspektoriem.

Secinājums

Pat likumpaklausīgākajiem vadītājiem nodokļu audits izraisa klusu šausmu stāvokli. Visi baidās no naudas sodiem un citām negatīvām sekām.

Lai izvairītos no šādām sekām, vienmēr esiet gatavs dažāda veida pārbaudēm. Savlaicīgi novērsiet nepilnības, maksājiet nodokļus, necentieties slēpt ienākumus un nodokļu iestādēm vienkārši nebūs pretenziju pret Jūsu uzņēmumu.

Lauka audits ir paredzēts, lai kontrolētu organizāciju veikto nodokļu aprēķināšanas un nomaksas pareizību un savlaicīgumu. Tās īstenošanas kārtību reglamentē Art. Nodokļu kodeksa 89. pants, IFTS departamentu noteikumi, Krievijas Federācijas veidojošo vienību normatīvais regulējums, nodokļu dienesta apstiprinātie metodiskie ieteikumi. Revīzijas galvenais mērķis ir nodrošināt pilnu nodokļu ieplūdi budžetā. Šajā rakstā aplūkosim, kā tiek veikta SIA nodokļu audita uz vietas.

Pārbaudes uz vietas veikšanas kārtība

Uzņēmuma teritorijā tiek veiktas kontroles procedūras, auditu ieceļ nodokļu (IFTS) vadītājs. Lēmumā jāiekļauj šāda informācija:

• IFTS nosaukums;
• Risinājuma detaļas;
• Revidējamā uzņēmuma nosaukums, TIN un KPP;
• Revīzijas aptvertais periods;
• Revidēto nodokļu saraksts;
• Inspektoru pilns vārds, amati un pakāpes;
• Paraksts ar lēmuma pieņēmēja atšifrējumu, amatu un dienesta pakāpi.

Dokuments tiek nodots SIA vadībai vai pilnvarotajam pārstāvim. Tā sastādīšanas diena būs audita sākuma datums. Pareizi izpildīts lēmums ir pamats auditoru uzņemšanai subjekta teritorijā.

Kopā ar šo dokumentu uzņēmums saņem pieprasījumu par vērtspapīru nodrošināšanu. Pārziņiem ir tiesības pieprasīt jebkādus dokumentus, kas attiecas uz nodokļu aprēķināšanu un to samaksu.

No 30.07.2013. revidentiem ir tiesības pieprasīt no organizācijas jebkādus dokumentus par darījumiem ar darījuma partneriem, tostarp primāros dokumentus ( panta 5. punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 93.1).

Termiņš nodokļu auditam uz vietas

Lauku apskates veidi

Atkarībā no rīcības iezīmēm lauka apskates ir sadalītas vairākos veidos.

Kritērijs	Lauka apskates veids	Raksturīgs
Pārbaudes metode	Ciets	Visi dokumenti tiek pārbaudīti.
	Selektīvs	Papīri tiek pieprasīti pēc izvēles.
Pārbaudīti nodokļi	Komplekss	Pārbaude par atbilstību visām Nodokļu kodeksa normām.
	Tematisks	Individuālo nodokļu pārbaude.
	mērķis	Kādas darbības pārskatīšana.
Pārbaudiet objektu	LLC pārbaude	Pats uzņēmums tiek pārbaudīts.
	Filiāles pārbaude	Tiek pārbaudīta uzņēmuma filiāle (pārstāvniecība).
Atkārtots audits	Pārbauda IFTS darbu	Augstākā struktūra pārbauda, ​​kā IFTS veica sākotnējo auditu.
	Saistībā ar precizējuma piegādi	To veic, ja nodokļa summa precizējumā ir mazāka par sākotnējo vērtību.
Organizācijas metode	Plānots	Tax paziņo par savu ierašanos iepriekš.
	neplānoti	Revidenti ierodas bez brīdinājuma.

Revīzijas iezīmes

Ja nav vietas kontroles procedūru veikšanai, auditu var veikt Federālajā nodokļu dienesta inspekcijā vai uzņēmuma īrētās telpās. . Šis fakts ir jāreģistrē: Federālās nodokļu dienesta inspekcijas aktā vai lēmumā tiek ievietota atzīme.

Dažos gadījumos audita periodu var pagarināt līdz 4-6 mēnešiem:

• Tiek pārbaudīts lielākais uzņēmums;
• nepārvaramas varas apstākļi;
• Vajag papildu procedūras;
• Uzņēmuma novēlota dokumentu iesniegšana;
• Uzņēmumam ir atsevišķas nodaļas.

Ja uzņēmums izvairās saņemt dokumentus no revidentiem, tie tiek nosūtīti ierakstītā vēstulē. Pieņemšanas datums ir sestā diena pēc nosūtīšanas.

Kontrolieri nevar veikt vairāk kā divus LLC apmeklējumus viena gada laikā. Aizliegts veikt atkārtotu lauka auditu tiem pašiem nodokļiem par iepriekš pārbaudīto periodu. Izņēmums ir SIA likvidācija vai reorganizācija vai IFTS audita darba pārskatīšana, ko veic augstāka struktūra (sk. →).

Ja pārskatīšana tiek piešķirta precizējuma iesniegšanas dēļ, tiks pārbaudīts periods, par kuru tas tika iesniegts, pat ja tas pārsniedz 3 gadu ierobežojumu.

Pārskatīšanas piešķiršanas iemesli

Izvēloties kandidātus pārbaudei, IFTS analizē informāciju par organizāciju no iekšējiem un ārējiem avotiem.

Katru gadu IFTS sastāda kontroles pasākumu veikšanas plānu. Tas ietver uzņēmumus ar šādiem atlases kritērijiem:

1. Zems nodokļu slogs, t.i. uzskaitīto nodokļu attiecība un uzņēmuma ieņēmumu apjoms.
2. Pārskati atspoguļo uzņēmuma nerentabilitāti divus vai vairāk gadus.
3. Vidējā peļņa uzņēmumā mēnesī ir zemāka par to pašu rādītāju šajā Krievijas Federācijas subjektā. Skaitļus sniedz Rosstat vietne.
4. Regulāra pieeja rādītāju vērtību robežām, kas dod tiesības izmantot īpašus nodokļu režīmus.
5. Izmaksu pieaugums no pārdošanas ātrāk nekā ienākumi.
6. Atskaitījums sasniedz 89% gadā no uzkrātā PVN vērtības.
7. Paskaidrojumu nesniegšana IFTS pieprasījumam par pārskatā norādīto skaitļu neatbilstību.
8. Atkārtota pakalpojuma nodokļa maiņa.
9. Rentabilitātes rādītāja novirze par vairāk nekā 10% no nozares vidējā.
10. Darbību veikšana ar augstu nodokļu risku. Sadarbība ar negodīgiem partneriem.
11. Bieži sniedz paskaidrojumus.
12. Pēc PVN koriģēšanas viņi precizējumus par ienākuma nodokli neiesniedz.

1. piemērs. Lauku nodokļu auditu izvērtēšana un plānošana

Apsveriet lauka auditu plānošanas procedūru, izmantojot četru uzņēmumu piemēru.

Stingrs	Organizācijas rādītāji
	Ziņošana	PVN maksājums	Ienākuma nodokļa maksājums	Īpašu režīmu pielietošana	Papildus informācija
№ 1	Regulāri	Jā	Jā	–	Nav
№ 2	Nav	Nav	Nav	–	Nauda saņemta par pakalpojumiem
№ 3	neregulāri	Nav	Nav	Vienkāršots	Personāls - 98 cilvēki
№ 4	Regulāri	Atskaitīšana	Bojājums	–	Zaudējumi; PVN atgūstams

Uzņēmums 1 ir bona fide uzņēmums. Ir uz vispārējo nodokļu, atskaites savlaicīgi, ir peļņa. Organizācijai nav rādītāju, kas liecinātu par nodokļu kodeksa pārkāpumu. Pārskatīšana nav piemērota.

Firma 2 - reģistrēta, bet nodokļus nemaksā un neatskaitās. Saskaņā ar citu IFTS, organizācija saņēma līdzekļus par pakalpojumiem no dibinātāja-fiziskas personas. Rezultāts: Obligāta iekļaušana lauku pārbaužu plānā.

3. firma - strādā pie vienkāršotās nodokļu sistēmas, neregulāri iesniedz atskaites. Valsts statistika uzrādīja vidējo skaitu pēdējo 3 gadu laikā: 98 cilvēki. Rādītājs ir tuvu normas robežai (100 cilvēki) Nepieciešama pārbaude.

Firma 4 - iesniedz atskaites. 5 gadu laikā darbība ir nerentabla. PVN summas tiek pastāvīgi uzrādītas atmaksai. Secinājums: nodokļu iestāde PVN un izvešanas kontrolei.

Papildu procedūras

Veicot pārbaudes uz vietas, inspektori var izmantot papildu kontroles pasākumus.

Procedūras nosaukums	Apraksts	Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pants
Papīru atgūšana	Nepieciešams nodokļu kontrolei; revidentiem ir tiesības iepazīties ar dokumentu oriģināliem.	93, 93.1
rakšana	To izmanto, lai identificētu un apstiprinātu NDT noteikumu pārkāpumus.	94
Pārbaude	Teritoriju, īpašumu, telpu apsekošana.	91, 92
Inventārs	Dokumentos esošās informācijas salīdzinājums ar mantas un saistību faktisko esamību.	89
Ekspertīze un secinājums	Speciālista piedalīšanās un viņa slēdzienu uzskaite, ja tie ir nozīmīgi auditam.	95
Pratināšana/liecinieka izsaukšana	Liecinieki tiek nopratināti vai aicināti liecināt.	90
Tulkošanas pakalpojumi	Izmanto ārzemju dokumentu tulkošanai.	97

Tāpat klātienes kontroles gaitā tiek izmantoti dati dokumentu auditi un organizācijas darījuma partneru pretdarbības audits.

Papildu procedūru apjoms inspektoriem audita laikā ir noteikts ar 2008. gada 21. jūlija 2008. gada 21. jūlija 2010. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 90-98. Apskatot telpas, trešo personu (liecinieku) klātbūtne ir obligāta. Viņi nevar būt IFTS darbinieki.

Visas papildu darbības ir jāveic auditoriem saskaņā ar likumu. Pierādījumi, kas atrasti, pārkāpjot Nodokļu kodeksa normas, nav izmantojami tiesā.

Kādi ir lauku nodokļu auditu rezultāti?

Revīzijas pēdējā dienā nodokļu iestādes sastāda un izsniedz organizācijai sertifikātu, bet nākamajos divos mēnešos - aktu par revīzijas rezultātiem. Tajā ir apkopota informācija par veikto kontroli, ieteikumi, konstatētie pārkāpumi, atbildības pasākumi, norādot tiesību aktu pantus.

Ja nepiekrīt audita rezultātiem, nodokļu maksātājam akts jāparaksta. Savus iebildumus var iesniegt IFTS rakstiski. Jāpievieno apliecinošo dokumentu kopijas ar parakstiem un zīmogiem. Tas jāizdara 30 dienu laikā no akta parakstīšanas dienas.

Akts tiek nodots uzņēmuma pārstāvim personīgi. Ja jūs izvairāties no tā saņemšanas, IFTS ir tiesības to nosūtīt ierakstītā vēstulē.

Revīzijas materiālu izskatīšanas galvenie raksturlielumi ir doti tabulā.

Iepazīstoties ar revīzijas materiāliem, tiek pieņemts lēmums: saukt uzņēmumu pie atbildības vai nē. IFTS var noteikt papildu darbības. Ja uzņēmums tiek saukts pie atbildības, tam tiek nosūtīts pieprasījums par parādu, līgumsodu un soda naudas samaksu.

Pamatojoties uz audita rezultātiem, SIA var tikt piemērota nodokļu, administratīvā vai kriminālatbildība. Uzņēmums var apstrīdēt audita rezultātu augstākā pārbaudē, vērsties šķīrējtiesā vai abās instancēs.

2. piemērs. Nodokļu audita noilgums

2015. gada 26. novembrī uzņēmumā Stuzha LLC sākās audits uz vietas. Inspektori konstatēja vairākus pārkāpumus saistībā ar īpašuma nodokļa avansu pārskaitīšanu. Viņiem nav tiesību saukt uzņēmumu pie atbildības. Sankcija attiecas tikai uz nodokļu nemaksāšanu, nevis par to avansiem. Ja no pārkāpuma izdarīšanas dienas līdz lēmuma pieņemšanas dienai ir pagājuši 3 gadi, uzņēmums nevar tikt saukts pie atbildības. Noilgums ir beidzies.

Kā samazināt nodokļu audita riskus un iespējamību?

Nodokļu audits var radīt negatīvas sekas LLC. Jūs varat samazināt tā iecelšanas risku, ievērojot šādus ieteikumus:

1. Iesniedziet atskaites bez kļūdām, savlaicīgi un pilnībā.
2. Maksājiet nodokļus laicīgi.
3. Neizvairieties sazināties ar nodokļu iestādēm. Nekavējoties sniedziet skaidrojumus par radušajām problēmām.
4. Saglabājiet pareizi noformētus dokumentus, kas apliecina izdevumu faktus.
5. Izvērtēt SIA darbību pēc riska kritērijiem.
6. Rūpīgi izvēlieties partnerus.
7. Nepieciešamības gadījumā meklējiet grāmatvedības un juridisko speciālistu palīdzību.

Atbildes uz aktuāliem jautājumiem par lauku nodokļu auditu

Jautājuma numurs 1. Lauku nodokļu audita pabeigšanas dienā SIA kopā ar izziņu par tā pabeigšanu saņēma lūgumu iesniegt dokumentus pārbaudei. Vai tas ir likumīgi?

Šīs nodokļu darbības ir likumīgas. Ja uzņēmums neiesniedz pieprasītos papīrus, tad tiek piemēroti sodi: 200 rubļi. par katru dokumentu, attiecībā uz direktoru - naudas sods 300-500 rubļu.

Jautājuma numurs 2. Vai uzņēmumam ir tiesības klātienes kontroles laikā mainīt savu juridisko adresi?

Jā, tas ir pareizi. IFTS var nolemt iecelt auditu pat tajā dienā, kad organizācija tiek izņemta no reģistrācijas. Ja vienotajā valsts juridisko personu reģistrā tiks veiktas izmaiņas par SIA atrašanās vietu, audits joprojām tiks turpināts. Lēmumu par tā rezultātiem pieņems bijusī nodokļu iestāde.

Jautājuma numurs 3. Vai IFTS audits neļauj likvidēt uzņēmumu?

Sākot ar 31.03.2015., ja uzņēmums atrodas likvidācijas procesā un tiek veikts tā audits klātienē, tad reģistrācijas iestādei bilance likvidācijai tiek paziņota tikai pēc lēmuma par revīzijas rezultātiem pieņemšanas. stājas spēkā.Tāpat reģistrācija netiek veikta, kamēr nav pieņemts lēmums par prasību.

Tātad juridiskās personas likvidācijas darbības iespējamas tikai pēc audita rezultātu saņemšanas.

Jautājuma numurs 4. Vai auditu var veikt personas, kas nav iekļautas lēmumā?

Nevar. Ja notiek izmaiņas auditoru sastāvā, tas jādokumentē ar jaunu revīzijas lēmumu.

Jautājuma numurs 5. Ko nozīmē lēmumā norādīt, kādi nodokļu veidi tiks pārbaudīti?

Revidējamā uzņēmuma pārstāvim rūpīgi jāizlasa lēmuma teksts. Piemēram, ja lēmumā ir atspoguļots PVN un tiek konstatētas kļūdas saistībā ar ienākuma nodokli, tad saistības daļa no peļņas var tikt atzītas par nelikumīgām, jo ​​šis nodoklis lēmumā nav atspoguļots. Līdzīga situācija ir arī ar pārkāpumu atklāšanu ārpus revidējamā perioda. Šajos gadījumos nodokļu iestādēm ir jāpieņem jauns lēmums.

Revīzijas uz vietas ir visefektīvākie un izplatītākie nodokļu kontroles pasākumi budžeta papildināšanai. Lai tie jūs nepārsteigtu un neradītu negatīvas sekas, jums ir pareizi jāveic uzskaite: saskaņā ar Krievijas Federācijas nodokļu tiesību aktiem.

Viens no efektīvākajiem nodokļu kontroles instrumentiem ir nodokļu audits uz vietas. Nodokļu iestādes neieceļ lauka nodokļu auditus nejauši. Pamatojoties uz pirmsaudita analīzē konstatētajiem datiem, tiek izstrādāts un apstiprināts klātienes auditu plāns, kas ir pasākumu kopums, kas ietver informācijas vākšanu, izpēti un analīzi par nodokļu maksātāju, lai konstatētu tā nodokļu riskus un izdarīt secinājumus par iespējamiem nodokļu pārkāpumiem. Šādas analīzes veikšanas mērķis ir atrisināt jautājumu par audita iecelšanas lietderību, kā arī noteikt optimālos virzienus tās īstenošanai.

Šo darbību ietvaros tiek pētīta informācija, kas iegūta gan no ārējiem, gan iekšējiem avotiem:

• no citām Krievijas Federācijas nodokļu un valsts iestādēm,
• no ārvalstu nodokļu iestādēm,
• no bankām
• no fiziskām un juridiskām personām (konkurentiem).

Arī pats nodokļu maksātājs darbojas kā informācijas avots, regulāri iesniedzot inspekcijai grāmatvedības un nodokļu atskaites.

Diezgan bieži kontrolieri izmanto informāciju no neoficiāliem avotiem, kas nāk, piemēram, no atlaistajiem neapmierinātiem uzņēmuma darbiniekiem, dažkārt arī no uzņēmuma konkurentiem. Interesanti ir arī publiski pieejamā informācija, kas ievietota interneta resursos vai plašsaziņas līdzekļos. Pilnības labad, in bez neizdošanās no bankas tiek pieprasīts pagarināts izraksts par apskatāmo periodu, un jūsu darījumu partneri tiek rūpīgi izpētīti.

Krievijā ir neapstrīdama uzņēmumu grupa, kas jāiekļauj pārbaudes plānā:

• lielākās organizācijas (apmēram 1 reizi 2 gados),
• Individuālie uzņēmēji, notāri un juristi, kuru ienākumi ir 100 miljoni rubļu vai vairāk,
• organizācijas - pēc iekšlietu struktūru un dažādu komisiju īpašiem "ieteikumiem". nodokļu pakalpojums par legalizāciju nodokļu bāze(komisijas par iedzīvotāju ienākuma nodokli un algām, par PVN, par zaudējumiem utt.),
• reorganizācijas/likvidācijas procesā esošiem uzņēmumiem.

Kuri darījuma partneri vispirms interesēs inspektorus

Papildus nodokļu slogam, pamatojoties uz paplašināto bankas rēķins(arī "slēgtos" kontos), nodokļu iestādes noteikti pārbaudīs uzņēmuma finanšu plūsmas un, pamatojoties uz tām, sastādīs naudas plūsmas shēmas, analizēs darījumus ar darījumu partneriem, kas no nodokļu iestādes viedokļa ir apšaubāmi. . Turklāt viņus var interesēt, ja uzņēmuma kolektīvā ir neliels darbinieku skaits; uzņēmumam saskaņā ar pārskatu datiem ir zems nodokļu slogs; nav materiāli tehniskās bāzes; masu dibinātājs, direktors vai masu adrese; darbības veids neatbilst piegādātajai produkcijai; darījumu partnera atkārtota reģistrācijas adrešu maiņa.

Krievijas Federācijas Civilkodeksa 2. pants nosaka, ka uzņēmējdarbība ir patstāvīga darbība, ko veic uz savu risku un ko veic personas, kas reģistrētas šajā statusā likumā noteiktajā kārtībā.

Tas ir, lai sasniegtu mērķi gūt peļņu, nodokļu maksātājs pats nosaka sava biznesa attīstības vektoru (vai viņš vēlas slēgt piegādes līgumu vai iesaistīties pakalpojumu sniegšanā). Tajā pašā laikā, nodokļu inspekcijas tika piešķirtas likumdošanas tiesības veikt pārbaudes par nodokļa bāzes aprēķina pilnīgumu un nodokļu iemaksas budžetā savlaicīgumu. Un apšaubāmu (no regulatīvo iestāžu viedokļa) darījumu noslēgšana var radīt negatīvas finansiālas sekas, kas izpaužas kā papildu iekasēšana par nenomaksātiem nodokļiem, soda sankcijām, kā arī nodokļu maksātāja saukšana pie nodokļu saistībām.

Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2012. gada 17. 10. vēstulē Nr. AC-4-2 / ​​17710 ir norādīts: ņemot vērā, ka uzņēmējdarbību veic uzņēmējsabiedrības neatkarīgi un uz savu risku, nodokļu iestādes nav atbildīgs par nodokļu maksātāja darījuma partneru izvēli un iespējamo nelabvēlīgo seku rašanos saistībā ar to viņam. Citiem vārdiem sakot, finanšu un saimnieciskās darbības konstruēšana, pamatojoties uz līgumu slēgšanu ar darījumu partneriem-dīleriem vai starpniekiem (“darījuma partneru ķēde”) bez saprātīga ekonomiska vai cita iemesla (uzņēmējdarbības mērķa) ir viena no pazīmēm, kas liecina par nepamatotu nodokļa iekasēšanu. ieguvums.

Nodokļu pārkāpumu var izdarīt divos veidos – tīši un aiz neuzmanības.

Norobežojošais faktors šajā gadījumā ir nodokļu maksātāja vaina, t.i. vai viņš apzinājās likuma pārkāpumu un vai apzināti veica darbības, kas vērstas uz nodokļa nemaksāšanu.

Saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 106. pantu, par vainīgu nodokļu maksātāja, nodokļu aģenta un citu personu nelikumīgu (pārkāpjot tiesību aktus par nodokļiem un nodevām) darbību (darbību vai bezdarbību), par kuru atbildību nosaka Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Krievijas Federācijā, tiek atzīts par nodokļu pārkāpumu. Tie. vainas esamība ir obligāts un nepieciešams nosacījums saukšanai pie nodokļu maksāšanas. Acīmredzami, ka lielākā daļa noziedzīgo nodarījumu, kas izdarīti ar nodomu, tiek veikti nelikumīgu nodokļu nemaksāšanas shēmu veidā (iegūstot nepamatotus nodokļu atvieglojumus), tostarp izmantojot negodīgas organizācijas.

Nodokļu maksātāja vainas pierādīšanai katrā konkrētajā gadījumā ir sava specifika.Nodokļu maksātājam ir tiesības samazināt nodokļa bāzi, ja tas atbilst likumā noteiktajiem nosacījumiem primāro dokumentu sagatavošanai, kas nepieciešami, lai apliecinātu tiesības uz nodokļa atvieglojumu, kas saistīts ar ar nodokli apliekamās bāzes samazinājumu un attiecīgi ar budžetā maksājamā nodokļa apmēra samazinājumu.

Laika gaitā ir papildinātas prasības nodokļu pārskatu datu pamatojumam iesniegtajiem dokumentiem tiesu prakse un regulējošo iestāžu skaidrojumi. Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas plēnums 2006.gada 12.oktobra lēmumā Nr.53 “Par šķīrējtiesu veikto nodokļu atvieglojuma saņemšanas nodokļu maksātāja pamatotības izvērtējumu” noteica galvenos nodokļu maksātāju uzskaites likumības kritērijus. ' izdevumi:

• izmaksas ir jādokumentē (Rietumsibīrijas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2013. gada 20. augusta dekrēts lietā Nr. A03-14608 / 2012);
• nodokļu maksātājam ir jāveic pienācīga rūpība, izvēloties darījuma partneri (Maskavas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2013. gada 14. maija dekrēts lietā Nr. A40-81666 / 12-108-86);
• juridisko personu attiecību realitāte ir jāpierāda.

Ja saskaņā ar pārdošanas līgumu tiek iegādātas preces, kurām nepieciešami īpaši uzglabāšanas vai transportēšanas nosacījumi, tad darījuma partnera kontrolpārbaudes ietvaros tiks veikti arī pasākumi, lai pārbaudītu attiecīgo nosacījumu un tehnoloģiju pieejamību un, galvenais, vai nodokļu maksātājs zināja. (vai noteiktu apstākļu dēļ tam vajadzēja zināt) par darījuma partnera pieļautajiem pārkāpumiem.

Ņemot vērā nodokļu maksātāja darbības riskantuma pakāpi, pirmkārt, ir jākoncentrējas uz Krievijas Federālā nodokļu dienesta atvērtajiem datiem. Tātad ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2007. gada 30. maija rīkojumu Nr. MM-3-06 / [aizsargāts ar e-pastu]"Par Lauku nodokļu auditu plānošanas sistēmas koncepcijas apstiprināšanu" publicēts to rādītāju saraksts, kurus nodokļu iestādes analizē, izvēloties organizācijas, lai izstrādātu plānu nodokļu auditu veikšanai laukos.

Faktiski, salīdzinot Jūsu uzņēmuma darbību ar noteiktajiem kritērijiem, nodokļu maksātājs varēs veikt prognozi par nodokļu audita iespējamību attiecībā uz viņu, izsaukumu PVN komisijai, pievēršot papildu uzmanību dokumentu auditu laikā, utt.

Nodokļu maksātāja darbības rādītāji, kas var liecināt par nodokļu pārkāpuma izdarīšanu

Runājot par konkrētajiem nodokļu auditu rezultātiem, var izdalīt šādas pazīmes, kas liecina par nodokļu maksātāja apzinātu noziedzīgu nodarījumu un nomaksātās nodokļa summas nenorādīšanu:

1. Īpašu nodokļu režīmu formāla piemērošana (piemēram, grāmatvedības nodaļas darbinieku pārcelšana uz atsevišķas nodaļas darbiniekiem juridiska persona piemērojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, nemainot darbinieku darba vietu un funkcionalitāti).
2. Formāla starpniecības līgumu slēgšana, lai peļņā atspoguļotu tikai komisijas maksas summas. Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2007. gada 30. maija rīkojuma Nr. MM-3-06 8. punktā / [aizsargāts ar e-pastu] teikts, ka viens no pamatiem nodokļu atvieglojuma atzīšanai par nepamatotu var būt finanšu un saimnieciskās darbības veikšana, pamatojoties uz līgumu noslēgšanu ar tālākpārdevēja darījuma partneriem vai starpniekiem (“darījuma partneru ķēde”) bez saprātīga ekonomiska vai cita iemesla (uzņēmējdarbības). mērķis).
3. Īsta darījuma trūkums. Tādējādi apelācijas trīspadsmitās šķīrējtiesas 05.12.2011 lēmumā lietā Nr.A21-4402 / 2011 tiesa, atsakot no nodokļa maksātāja atskaitīt PVN, norādīja, t.sk. par to, ka lietas materiālos nav pierādījumu par preču iegādes no piegādātājiem darījumu faktisku izpildi (trūkst īpaši nosacījumi uzglabāšanu, transportēšanu, attiecīgo produktu iegādes apstiprinājumu ar attiecīgiem sertifikātiem u.c.).
4. Starptautisko līgumu noteikumu par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu nepamatota piemērošana. Tādējādi standarta shēma nodokļu optimizācijai, piemērojot procentu aprēķinu par kredītiem ārvalstu uzņēmumos, ir reģistrēt nerezidentu valstī, ar kuru līgums par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu paredzēja iespēju atskaitīt procentus par aizdevumiem pilna, uzrādot ārvalsts juridiskās personas nodokļu rezidences apliecību. Nodokļu iestādes uzdevums šajā gadījumā ir nepieciešamība pierādīt filiāles faktisko aizdevuma sniegšanu (Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidija 2011. gada 15. novembra lēmums Nr. 8654/11 lietā Nr. A27-7455/2010).
5. Nodokļu maksātāja mijiedarbība ar "vienas dienas firmām" (Maskavas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2013. gada 29. maija dekrēts lietā Nr. A40-94438 / 12-99-518).
6. Nodokļu kredītu ļaunprātīga izmantošana.
7. Nodokļu maksātāja izvairīšanās no nodokļu kontrolei nepieciešamo dokumentu sniegšanas.
8. Formāli par zemu norādīšanu par muitā samaksātajiem obligātajiem maksājumiem.

No iepriekš minētā izriet, ka nodokļu maksātāju vainas pierādīšana ir subjektīva.

Tikai tāda darbība, kas atbilst visām nodokļu likumdošanas prasībām, var kalpot par bezierunu pamatu, lai netiktu apliktas ar nodokļiem. Nodokļu drošība ir pamats stabilai un efektīvai uzņēmuma attīstībai. Papildu nodokļu iekasēšanas draudi var nostādīt nodokļu maksātāju uz bankrota sliekšņa un zaudēt visu uzņēmuma īpašnieku. Acīmredzot neefektīvi uzbūvēta nodokļu drošības sistēma uzņēmumā var radīt būtiskus riskus un ekonomiskus zaudējumus. Nodokļu uzskaites struktūras un uzņēmējdarbības struktūras izbūve kopumā jāveic, piesaistot profesionālus juristus un revidentus, kas ļaus izvairīties no nodokļu saistībām nākotnē.

Mūsu pieredze rāda, ka tieši tieši pieļautās kļūdas gan sagatavošanas, gan paša nodokļu audita laikā parasti nonāk garākajās un nodokļu maksātājam nereti nerentablajās tiesvedībās. Ir svarīgi saprast, ka nodokļu maksātāja uzvedības un aizsardzības modelis ir jāveido pareizi jau no paša sākuma, un daudz vienkāršāk un lētāk ir novērst lielu nodokļu prasību klāstu pašā audita stadijā, nekā tos vēlāk pārsūdzēt. .