(grozījumi izdarīti ar 2009. gada 25. novembra Federālo likumu Nr. 281-FZ)

1. Nosakot nodokļa bāzi ienākumiem no darījumiem ar vērtspapīriem un darījumiem ar finanšu instrumenti termiņa darījumiem, tiek ņemti vērā ienākumi, kas gūti no šādām operācijām:

1) ar vērtspapīriem, kas apgrozās organizētā tirgū vērtīgi papīri;

2) ar vērtspapīriem, kas nav tirgoti organizētajā vērtspapīru tirgū;

3) ar organizētajā tirgū apgrozībā esošajiem nākotnes darījumu finanšu instrumentiem;

4) ar organizētajā tirgū necirkulējošiem nākotnes darījumu finanšu instrumentiem.

1.1. Vienlaikus šī panta izpratnē nākotnes darījumu vērtspapīru un finanšu instrumentu piešķiršana apgrozībā un organizētajā vērtspapīru tirgū neapgrozāmiem tiek veikta vērtspapīra, nākotnes darījumu finanšu instrumenta pārdošanas dienā, ieskaitot līgumos paredzētās variācijas maržas un prēmijas summas saņemšanu, ja vien šajā pantā nav noteikts citādi.
(1.1. punkts tika ieviests ar 2010. gada 28. decembra Federālo likumu Nr. 395-FZ)

2. Kārtību, kādā civiltiesību objekti klasificējami kā vērtspapīri, nosaka likums Krievijas Federācija un piemērojamie ārvalstu tiesību akti.

3. Šajā nodaļā vērtspapīri, kas cirkulē organizētā vērtspapīru tirgū, ietver:

1) vērtspapīri, kurus Krievijas tirdzniecības organizētājs pieņēmis tirdzniecībai vērtspapīru tirgū, tostarp biržā;

2) Krievijas pārvaldības sabiedrību pārvaldīto atvērto ieguldījumu fondu ieguldījumu daļas;

3) ārvalstu emitentu vērtspapīri, kas iekļauti tirdzniecībai ārvalstu biržās.

4. Šīs nodaļas izpratnē šā panta 3.punktā minētos vērtspapīrus (izņemot Krievijas pārvaldības sabiedrību pārvaldīto atvērto ieguldījumu fondu ieguldījumu apliecības) klasificē kā vērtspapīrus, kas apgrozās organizētā vērtspapīru tirgū. ja uz tiem aprēķina vērtspapīra tirgus kotāciju.papīrs. Vērtspapīra tirgus kotācija nozīmē:

1) vērtspapīra vidējā svērtā cena darījumiem, kas vienas tirdzniecības dienas laikā veikti ar Krievijas tirdzniecības organizētāja starpniecību vērtspapīru tirgū, tai skaitā biržā, par vērtspapīriem, kas pielaisti tirdzniecībai pie šāda tirdzniecības organizētāja vērtspapīru tirgū, biržā. ;

2) slēgšanas cena vērtspapīram, ko aprēķina ārvalstu fondu birža par darījumiem, kas veikti vienas tirdzniecības dienas laikā ar šīs biržas starpniecību - vērtspapīriem, kas iekļauti tirdzniecībai ārvalstu biržā.

4.1. Ja no Krievijas vērtspapīru tirgus, tostarp biržas, tirdzniecības organizētāja nav saņemta informācija par vērtspapīra vidējo svērto cenu (vērtspapīra slēgšanas cena, ko aprēķina ārvalstu fondu birža), tā pārdošanas dienā tirgus kotāciju atzīst par vidējo svērto cenu (slēgšanas cenu), kas ir spēkā tuvāko darījumu datumā, kas notikuši pirms attiecīgā darījuma datuma, ja darījumi ar šiem vērtspapīriem notikuši vismaz vienu reizi pēdējo trīs mēnešu laikā.
(4.1. punkts tika ieviests ar 2010. gada 28. decembra Federālo likumu Nr. 395-FZ)

5. Nākotnes darījumu finanšu instruments šīs nodaļas izpratnē ir līgums, kas saskaņā ar federālo likumu "Par vērtspapīru tirgu" ir atvasināts finanšu instruments, izņemot līgumu, kas paredz saistības par vērtspapīru tirgu. pusēm vai līgumslēdzējai pusei periodiski vai vienreizējas naudas summas gadījumā, ja kāda puse iesniegusi otrai pretenzijas atkarībā no to daudzumu vērtību izmaiņām, kas veido oficiālo statistikas informāciju, par apstāklis, kas liecina par vienas vai vairāku juridisku personu, valstu vai pašvaldību saistību nepildīšanu vai nepienācīgu izpildi attiecībā uz vides stāvokļa fizikālajiem, bioloģiskajiem un (vai) ķīmiskajiem rādītājiem, no cita apstākļa, kas nav tieši paredzēts likumā noteiktajā kārtībā. iepriekš minēto federālo likumu, kā arī no izmaiņām lielumu vērtībās, kas noteiktas, pamatojoties uz šajā punktā norādīto rādītāju kopumu.

Nākotnes darījumu finanšu instrumentu attiecināšana uz organizētajā tirgū apgrozībā esošajiem tiek veikta saskaņā ar šā kodeksa 301.panta 3.punktā noteiktajām prasībām.

Organizētā tirgū netirgoto nākotnes darījumu finanšu instrumenti šīs nodaļas izpratnē ietver opciju līgumus, kuri netiek tirgoti organizētā tirgū.

6. Vērtspapīri šīs nodaļas izpratnē tiek atzīti arī par pārdotiem (iegādātiem) gadījumā, ja izbeidzas nodokļu maksātāja saistības nodot (pieņemt) attiecīgos vērtspapīrus, ieskaitot līdzīgas pretprasības, tai skaitā klīringa gaitā saskaņā ar Regulas Nr. Krievijas Federācijas tiesību akti.

Prasības par viena emitenta, viena veida, vienas kategorijas (tipa) vai viena ieguldījumu fonda ieguldījumu apliecību (par ieguldījumu fondu ieguldījumu apliecībām) ar vienādu tiesību apmēru vērtspapīru nodošanu tiek atzītas par viendabīgām.

Tajā pašā laikā viendabīgo pretprasību ieskaits saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem jāapstiprina ar dokumentiem par vērtspapīru nodošanas (pieņemšanas) saistību izbeigšanu, tostarp klīringa organizācijas ziņojumiem, personām, kas nodarbojas ar brokeru darbības vai vadītāji, kuri saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem nodokļu maksātājam sniedz klīringa, starpniecības pakalpojumus vai veic trasta pārvaldību nodokļu maksātāja interesēs.

7. Ienākumus no darījumiem ar vērtspapīriem šā panta izpratnē atzīst par ienākumu no taksācijas periodā saņemto vērtspapīru pārdošanas (izpirkšanas).

Taksācijas periodā par vērtspapīriem saņemtos ienākumus procentu (kupona, atlaides) veidā iekļauj ieņēmumos no operācijām ar vērtspapīriem, ja šajā pantā nav noteikts citādi.

Ieņēmumi no darījumiem ar nākotnes līgumu finanšu instrumentiem tiek atzīti kā taksācijas periodā saņemtie ienākumi no nākotnes līgumu finanšu instrumentu pārdošanas, ieskaitot mainīgās maržas un saskaņā ar līgumiem saņemto prēmiju summu. Vienlaikus ienākumi no darījumiem ar nākotnes līgumu finanšu instrumentu bāzes aktīvu tiek atzīti kā ienākumi, kas saņemti no bāzes aktīva piegādes, veicot šādus darījumus.

Ieņēmumi no operācijām ar organizētajā vērtspapīru tirgū apgrozībā esošiem un necirkulējošiem vērtspapīriem, ar organizētajā tirgū apgrozībā esošiem un necirkulējošiem nākotnes darījumu finanšu instrumentiem, ko veic pilnvarnieks (izņemot pārvaldības sabiedrību, kas veic vērtspapīru, kas veido vērtspapīru, trasta pārvaldību). ieguldījumu fonds) par labu finansējuma saņēmējam - fiziskai personai, tiek iekļauti finansējuma saņēmēja ieņēmumos no attiecīgi šā panta 1.punkta 1.-4.apakšpunktā minētajām darbībām.

8. Ieņēmumos no darījumiem ar nākotnes darījumu finanšu instrumentu bāzes aktīvu iekļauj:

1) ienākumiem no operācijām ar vērtspapīriem, ja nākotnes darījumu finanšu instrumentu bāzes aktīvs ir vērtspapīri;

2) ienākumi no operācijām ar nākotnes līgumu finanšu instrumentiem, ja nākotnes darījumu finanšu instrumentu bāzes aktīvs ir citi nākotnes darījumu finanšu instrumenti;

3) citiem nodokļu maksātāja ienākumiem atkarībā no bāzes aktīva veida, ja nākotnes darījumu finanšu instrumenta bāzes aktīvs nav vērtspapīri vai nākotnes darījumu finanšu instrumenti.

9. Ieņēmumu no darījumiem ar bāzes aktīvu iekļaušana ieņēmumos no darījumiem ar vērtspapīriem un ienākumos no darījumiem ar finanšu instrumentiem šā panta 8.punkta 1. un 2.punktā noteikto nākotnes darījumu darījumu ienākumos tiek veikta, ņemot vērā to, vai attiecīgie vērtspapīri un finanšu instrumenti ir nākotnes darījumi, kas apgrozās vai necirkulē organizētajā tirgū.

10. Izdevumus par darījumiem ar vērtspapīriem un izdevumus par darījumiem ar finanšu instrumentiem nākotnes līgumu šā panta izpratnē dokumentē un faktiski veic nodokļu maksātāja izdevumi, kas saistīti ar vērtspapīru iegādi, pārdošanu, glabāšanu un dzēšanu, veicot darījumiem ar nākotnes līgumu finanšu instrumentiem. , ar šo darījumu saistību izpildi un izbeigšanu. Šajos izdevumos ietilpst:

1) summas, kas samaksātas vērtspapīru emitentam (ieguldījumu ieguldījumu fonda pārvaldes sabiedrībai) samaksai par izvietotajiem (emitētajiem) vērtspapīriem, kā arī saskaņā ar vērtspapīru pirkšanas un pārdošanas līgumu samaksātās summas, ieskaitot kupona summu. ;

2) samaksātās variācijas maržas un (vai) prēmijas apmēru saskaņā ar līgumiem, kā arī citiem periodiskiem vai vienreizējie maksājumi, ko nosaka nākotnes darījumu finanšu instrumentu noteikumi;

3) samaksa par vērtspapīru tirgus profesionālo dalībnieku, kā arī biržas starpnieku un klīringa centru sniegtajiem pakalpojumiem;

4) prēmija, kas samaksāta ieguldījumu apliecību fonda pārvaldes sabiedrībai, iegādājoties ieguldījumu apliecību ieguldījumu fonda ieguldījumu apliecību, kas noteikta saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem par ieguldījumu fondiem;

5) saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem par ieguldījumu fondiem noteikta atlaide, ko izmaksā ieguldījumu fonda ieguldījumu fonda pārvaldes sabiedrībai, atpērkot ieguldījumu fondu ieguldījumu apliecību;

6) izdevumi, kas atlīdzināti profesionālam vērtspapīru tirgus dalībniekam, pārvaldes sabiedrībai, kas veic ieguldījumu fonda daļu veidojošās mantas trasta pārvaldību;

7) maiņas maksa (komisija);

8) samaksa par reģistra uzturētāju pakalpojumiem;

9) nodoklis, ko maksā nodokļa maksātājs, saņemot vērtspapīrus mantojuma ceļā;

10) nodoklis, ko nodokļu maksātājs samaksājis, viņam saņemot akcijas, akcijas saskaņā ar šā kodeksa 217.panta 18.1.punktu;

11) procentu summa, ko nodokļu maksātājs maksā par aizdevumiem un aizņēmumiem, kas saņemti par darījumiem ar vērtspapīriem (ieskaitot procentus par aizdevumiem un aizdevumiem maržinālajiem darījumiem), summās, kas aprēķinātas, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likmi. spēkā procentu maksāšanas dienā , palielināts 1,1 reizi - kredītiem un aizdevumiem rubļos, un pamatojoties uz 9 procentiem - kredītiem un aizdevumiem, kas denominēti. ārzemju valūta;

12) citus izdevumus, kas tieši saistīti ar darījumiem ar vērtspapīriem, nākotnes darījumu finanšu instrumentiem, kā arī izdevumus, kas saistīti ar vērtspapīru tirgus profesionālu dalībnieku, pārvaldes sabiedrību, kas nodarbojas ar ieguldījumu fondu ieguldījumu fonda īpašuma trasta pārvaldīšanu, pakalpojumu sniegšanu; savas profesionālās darbības ietvaros.

11. Izdevumu par darījumiem ar vērtspapīriem un izdevumu par darījumiem ar finanšu instrumentiem nākotnes darījumu uzskaite, lai noteiktu attiecīgo darījumu nodokļa bāzi, tiek veikta šajā pantā noteiktajā kārtībā.

12. Finanšu rezultāts par darījumiem ar vērtspapīriem un darījumiem ar finanšu instrumentiem nākotnes līgumu šā panta izpratnē tiek noteikts kā ieņēmumi no operācijām, no kuriem atskaitīti attiecīgie šā panta 10. punktā noteiktie izdevumi.

Vienlaikus tiek sadalīti izdevumi, kas nav tieši attiecināmi uz ienākumu samazināšanos no operācijām ar vērtspapīriem vai operācijām ar organizētā tirgū apgrozībā vai necirkulējošo nākotnes līgumu finanšu instrumentiem, vai uz atbilstošā veida ienākumu samazināšanos. proporcionāli katra ienākumu veida daļai un, nosakot, tiek iekļauti izdevumos finansiālais rezultāts nodokļu aģents taksācijas perioda beigās, kā arī gadījumā, ja pirms taksācijas perioda beigām tiek izbeigts pēdējais nodokļu maksātāja līgums, kas noslēgts ar personu, kas darbojas kā nodokļu aģents saskaņā ar šo pantu. Ja taksācijas periodā, kurā veikti norādītie izdevumi, nav atbilstošā veida ienākumu, tad izdevumus pieņem tajā taksācijas periodā, kurā tiek atzīti ienākumi.
(grozījumi izdarīti ar 2010. gada 28. decembra Federālo likumu Nr. 395-FZ)

Finanšu rezultātu nosaka attiecīgi katram darījumam un katrai darījumu kopai, kas noteikta attiecīgi šā panta 1.daļas 1.-4. Finanšu rezultātu nosaka taksācijas perioda beigās, ja vien šajā pantā nav noteikts citādi. Vienlaikus finanšu rezultāts operācijām ar finanšu instrumentiem nākotnes darījumu finanšu instrumentiem, kas apgrozās organizētajā tirgū un kuru bāzes aktīvs ir vērtspapīri, akciju indeksi vai citi nākotnes darījumu finanšu instrumenti, kuru bāzes aktīvs ir vērtspapīri vai akciju indeksi. , un par darījumiem ar citiem organizētajā tirgū apgrozībā esošajiem atvasinātajiem finanšu instrumentiem nosaka atsevišķi.

Taksācijas periodā iegūtais negatīvs finanšu rezultāts par atsevišķiem darījumiem ar vērtspapīriem, nākotnes darījumu finanšu instrumentiem samazina taksācijas periodā iegūto finanšu rezultātu par attiecīgo darījumu kopumu. Vienlaikus darījumiem ar organizētajā vērtspapīru tirgū apgrozībā esošajiem vērtspapīriem negatīvā finanšu rezultāta apmērs, kas samazina finanšu rezultātu darījumiem ar vērtspapīriem, kas apgrozās organizētajā tirgū, tiek noteikts, ņemot vērā vērtspapīru svārstību robežlimitu. vērtspapīru tirgus cena.

Piegādājot organizētajā vērtspapīru tirgū apgrozībā esošos vērtspapīrus, kas ir nākotnes darījumu finanšu instrumenta bāzes aktīvs, finanšu rezultātu no darījumiem ar šādu bāzes aktīvu nodokļu maksātājam, kurš veic šādu piegādi, nosaka, pamatojoties uz cenu, par kādu tiek veikta piegāde. vērtspapīru pārdošana tiek veikta saskaņā ar līgumu nosacījumiem.

Taksācijas periodā iegūtais negatīvais finanšu rezultāts par atsevišķiem darījumiem ar organizētajā vērtspapīru tirgū netirgotiem vērtspapīriem, kuri to iegādes brīdī bija klasificēti kā organizētajā vērtspapīru tirgū tirgotie vērtspapīri, var samazināt taksācijas periodā iegūto finanšu rezultātu. veicot darījumus ar organizētajā vērtspapīru tirgū apgrozībā esošajiem vērtspapīriem.

Negatīvs finanšu rezultāts par katru darījumu kopumu, kas noteikts šī panta 1. daļas 1.-4.apakšpunktā, tiek atzīts par zaudējumiem. Zaudējumu uzskaite par darījumiem ar vērtspapīriem un nākotnes darījumu darījumiem ar finanšu instrumentiem tiek veikta šajā pantā un šā kodeksa 220.1 pantā noteiktajā kārtībā.

13. Šis punkts nosaka ienākumu un izdevumu noteikšanas pazīmes darījumu ar vērtspapīriem un nākotnes darījumu ar finanšu instrumentiem finanšu rezultāta noteikšanai.

Nosakot finanšu rezultātu operācijām ar vērtspapīriem, ienākumi no bijušās PSRS, Savienības valsts un Krievijas Federācijas veidojošo vienību valsts kases saistību, obligāciju un citu valsts vērtspapīru pirkšanas un pārdošanas (izpirkšanas), kā arī jo vietējo pašvaldību lēmējinstitūciju emitētās obligācijas un vērtspapīri tiek uzskaitīti bez nodokļu maksātājam izmaksātajiem procentu (kuponu) ienākumiem, kas tiek aplikti ar nodokli, kas atšķiras no šā kodeksa 224. panta 1. punktā paredzētās likmes, un kuru apmaksu paredz šāda vērtspapīra emisijas noteikumi.
(Ar grozījumiem, kas izdarīti ar 2010. gada 5. aprīļa Federālo likumu Nr. 41-FZ)

Pārdodot vērtspapīrus, izdevumi vērtspapīru iegādes izmaksu veidā tiek atzīti pirmreizējās iegādes izmaksās (FIFO).

Ja emitenta organizācija veica akciju apmaiņu (konvertēšanu), pārdodot akcijas, kuras nodokļu maksātājs ir saņēmis maiņas (konversijas) rezultātā, tiek atzītas nodokļu maksātājam piederošo akciju iegādes izmaksas pirms to maiņas (konvertēšanas). kā nodokļu maksātāja dokumentētie izdevumi.

Pārdodot akcijas (procentus, akcijas), ko nodokļu maksātājs saņēmis organizāciju reorganizācijas laikā, to iegādes izmaksas tiek atzītas par vērtību, kas noteikta saskaņā ar šā kodeksa 277. panta 4.–6. punktu, ja nodokļu maksātājs ir dokumentāri apstiprinājis. no reorganizējamo organizāciju daļu (paju, daļu) iegādes izmaksām.

Viena ieguldījumu fonda ieguldījumu apliecību maiņas (konvertēšanas) gadījumā pret cita ieguldījumu apliecību ieguldījumu fonda ieguldījumu apliecībām, ko nodokļu maksātājs veic ar Krievijas pārvaldības sabiedrību, kas apmaiņas (konversijas) laikā pārvalda šos fondus, finanšu rezultāts šādai darbībai netiek noteikts līdz pārdošanas (atmaksas) brīdim ) apmaiņas (konvertācijas) rezultātā saņemtās ieguldījumu daļas. Pārdodot (izpērkot) šādas maiņas (konvertēšanas) rezultātā nodokļu maksātāja saņemtās ieguldījumu daļas, nodokļu maksātājam piederošo ieguldījumu daļu iegādes izmaksas pirms to maiņas (konvertēšanas) tiek atzītas par nodokļu maksātāja dokumentāli apliecinātiem izdevumiem.

Pārdodot (izpērkot) nodokļu maksātāja iegādātās ieguldījumu daļas, pievienojot ieguldījumu ieguldījumu fondam īpašumu (īpašuma tiesības), dokumentāri apliecināti izdevumi par ieguldījumu fondā iemaksāto īpašumu (īpašuma tiesību) iegādi tiek atzīti kā izdevumi par šo daļu iegādi. ieguldījumu akcijas.

Ja nodokļa maksātājs ieguvis īpašumā (arī bez atlīdzības vai ar daļēju samaksu, kā arī dāvinājuma vai mantojuma ceļā saņemtos) vērtspapīrus, ienākumu no vērtspapīru pārdošanas (izpirkšanas) darījumiem apliekot kā ar dokumentētus izdevumus par iegādi (saņemšanu) no šiem vērtspapīriem tiek ņemtas vērā summas, no kurām tika aprēķināts un samaksāts nodoklis, iegādājoties (saņemot) šos vērtspapīrus, un nodokļa maksātāja samaksātā nodokļa summa.
(grozījumi izdarīti ar 2010. gada 28. decembra Federālo likumu Nr. 395-FZ)

Ja nodokļa maksātājam dāvinājuma vai mantojuma veidā saņemot vērtspapīrus, nodoklis netiek aplikts saskaņā ar šā kodeksa 217. panta 18. un 18.1. punktu, apliekot ar nodokli ienākumus no vērtspapīru pārdošanas (izpirkšanas), ko saņem vērtspapīri. nodokļa maksātājs dāvinājuma vai mantojuma veidā, dokumentāri apliecināti dāvinātāja (testatora) izdevumi par šo vērtspapīru iegādi.
(grozījumi izdarīti ar 2010. gada 28. decembra Federālo likumu Nr. 395-FZ)

Izlaižot un dzēšot ieguldījumu fondu ieguldījumu daļas pārvaldības sabiedrībā, kas veic šī ieguldījumu fonda mantas trasta pārvaldību, tirgus cena ir ieguldījumu daļas paredzamā vērtība, ko nosaka pārvaldības sabiedrība saskaņā ar Latvijas Republikas normatīvajiem aktiem. Krievijas Federācija par ieguldījumu fondiem, neņemot vērā limitu svārstības.

Ja saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem par ieguldījumu fondiem ieguldījumu apliecību ar ierobežotu apgrozījumu ieguldījumu apliecību dzēšana tiek veikta nevis par ieguldījumu apliecības paredzamo vērtību, šādas ieguldījumu daļas tirgus cena ir naudas kompensācijas apmērs, kas izmaksājams saistībā ar ieguldījumu daļas atpirkšanu saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem par ieguldījumu fondiem, neņemot vērā maksimālo svārstību robežu.

Ja saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem par ieguldījumu fondiem ieguldījumu apliecību ieguldījumu fondu ar ierobežotu apgrozījumu ieguldījumu apliecību emisija tiek veikta nevis par ieguldījumu apliecības paredzamo vērtību, šādas ieguldījumu daļas tirgus cena ir summa. fondu, par kuriem tiek emitēta viena ieguldījumu apliecība un kas tiek noteikta saskaņā ar ieguldījumu fonda trasta pārvaldīšanas noteikumiem, neņemot vērā svārstību robežu.

Pērkot un pārdodot ieguldījumu fondu ieguldījumu daļas organizētajā tirgū, tirgus cena ir tā ieguldījumu daļas cena, kas izveidojusies organizētajā vērtspapīru tirgū, ņemot vērā vērtspapīru tirgus cenas svārstību robežlimitu.

Pērkot un pārdodot organizētajā tirgū necirkulējošo slēgto un intervāla ieguldījumu fondu ieguldījumu apliecības, ieguldījumu apliecības tirgus cena ir cena, kas šīm daļām noteikta saskaņā ar šā kodeksa 212.panta 4.punktu.

Summas, ko nodokļu maksātājs samaksājis par nākotnes darījumu finanšu instrumentu bāzes aktīva iegādi, tai skaitā par tā piegādi, noformējot nākotnes darījumu, tiek atzītas izdevumos, piegādājot (vēlāk pārdodot) bāzes aktīvu.

Summas, ko nodokļu maksātājs samaksājis par vērtspapīru iegādi, attiecībā uz kuriem ir paredzēta vērtspapīra nominālvērtības daļēja dzēšana tā apgrozības periodā, atzīst par izdevumiem šādas daļējas dzēšanas gadījumā proporcionāli daļai no vērtspapīriem. ienākumi, kas saņemti no daļējas izpirkšanas kopējā izpērkamajā summā.

Nosakot finanšu rezultātu darījumiem ar vērtspapīriem, ko nodokļu maksātājs-ziedotājs saņēmis bezpeļņas organizācijas dāvinājuma likvidēšanas, ziedojuma anulēšanas vai jebkurā citā gadījumā, ja tiek atdota manta, kas nodota bezpeļņas organizācijas dāvinājuma papildināšana ir paredzēta ziedošanas līgumā un (vai) 2006. gada 30. decembra federālajā likumā N 275-FZ "Par bezpeļņas organizāciju pamatkapitāla veidošanas un izmantošanas kārtību" , dokumentētie izdevumi par darījumiem ar šādiem vērtspapīriem, kas dāvinātājam radušies pirms šādu vērtspapīru nodošanas bezpeļņas organizācijai, tiek atzīti par nodokļu maksātāja-ziedotāja izdevumiem sava pamatkapitāla papildināšanai.
(punkts, kas ieviests ar 2011. gada 21. novembra Federālo likumu Nr. 328-FZ)

14. Šā panta izpratnē nodokļa bāze darījumiem ar vērtspapīriem un nākotnes darījumu darījumiem ar finanšu instrumentiem tiek atzīta par pozitīvu finanšu rezultātu attiecīgo darījumu kopsummā, kas aprēķināta par taksācijas periodu saskaņā ar 6. Šī raksta 13.

Katrai šā panta 1. daļas 1.–4. apakšpunktā noteiktajai darījumu kopai nodokļa bāzi nosaka atsevišķi, ņemot vērā šā panta noteikumus.

15. Samazina taksācijas periodā šo darījumu rezultātā saņemto zaudējumu apmēru par darījumiem ar organizētajā vērtspapīru tirgū apgrozībā esošajiem vērtspapīriem. nodokļu bāze par operācijām ar organizētajā tirgū apgrozībā esošo nākotnes darījumu finanšu instrumentiem, kuru bāzes aktīvs ir vērtspapīri, akciju indeksi vai citi nākotnes darījumu finanšu instrumenti, kuru bāzes aktīvs ir vērtspapīri vai akciju indeksi.

Zaudējumu apmērs no darījumiem ar organizētajā vērtspapīru tirgū apgrozībā esošajiem vērtspapīriem, kas saņemts taksācijas periodā veikto minēto darījumu rezultātā, pēc nodokļa bāzes samazināšanas organizētajā tirgū apgrozībā esošo nākotnes darījumu darījumiem ar finanšu instrumentiem, kuru pamatā esošais aktīvs ir vērtspapīri, akciju indeksi vai citi nākotnes darījumu finanšu instrumenti, kuru bāzes aktīvs ir vērtspapīri vai akciju indeksi, uzskaita saskaņā ar šā panta 16. punktu un šā kodeksa 220.1. nodokļa bāze operācijām ar vērtspapīriem, kas apgrozās organizētajā vērtspapīru tirgū.

Zaudējumu apmērs no operācijām ar organizētajā tirgū apgrozībā esošo nākotnes darījumu finanšu instrumentiem, kuru bāzes aktīvs ir vērtspapīri, akciju indeksi vai citi nākotnes darījumu finanšu instrumenti, kuru pamatā ir vērtspapīri vai akciju indeksi, kas saņemti kā šo taksācijas periodā veikto darījumu rezultāts pēc nodokļa bāzes samazināšanas darījumiem ar organizētajā tirgū apgrozībā esošo nākotnes darījumu finanšu instrumentiem samazina nodokļa bāzi darījumiem ar organizētajā vērtspapīru tirgū apgrozībā esošajiem vērtspapīriem.

Zaudējumu apmērs no operācijām ar organizētajā tirgū apgrozībā esošo nākotnes darījumu finanšu instrumentiem, kuru bāzes aktīvs ir vērtspapīri, akciju indeksi vai citi nākotnes darījumu finanšu instrumenti, kuru pamatā ir vērtspapīri vai akciju indeksi, kas saņemti kā tiek ņemts vērā taksācijas periodā veikto šo darījumu rezultāts pēc nodokļa bāzes samazinājuma darījumiem ar organizētajā tirgū apgrozībā esošo nākotnes darījumu finanšu instrumentiem un nodokļa bāzi darījumiem ar organizētajā vērtspapīru tirgū apgrozībā esošajiem vērtspapīriem. saskaņā ar šā panta 16. punktu un šā kodeksa 220.1 pantu nodokļa bāzes robežās par darījumiem ar organizētajā tirgū apgrozībā esošo nākotnes darījumu finanšu instrumentiem.

Zaudējumu summa no operācijām ar organizētajā tirgū apgrozībā esošo nākotnes darījumu finanšu instrumentiem, kuru bāzes aktīvs nav vērtspapīri, akciju indeksi vai citi nākotnes darījumu finanšu instrumenti, kuru pamatā ir vērtspapīri vai akciju indeksi, kas saņemti šo taksācijas periodā veikto darījumu rezultātā samazina nodokļa bāzi organizētajā tirgū apgrozībā esošo nākotnes darījumu darījumiem ar finanšu instrumentiem.

Zaudējumu summa no operācijām ar organizētajā tirgū apgrozībā esošo nākotnes darījumu finanšu instrumentiem, kuru bāzes aktīvs nav vērtspapīri, akciju indeksi vai citi nākotnes darījumu finanšu instrumenti, kuru pamatā ir vērtspapīri vai akciju indeksi, kas saņemti šo taksācijas periodā veikto darījumu rezultāts pēc nodokļa bāzes samazināšanas darījumiem ar organizētajā tirgū apgrozībā esošajiem nākotnes darījumu finanšu instrumentiem tiek uzskaitīts saskaņā ar šā panta 16. punktu un šā kodeksa 220.1 pantu robežās. no nodokļa bāzes darījumiem ar organizētajā tirgū apgrozībā esošajiem nākotnes darījumu finanšu instrumentiem.

Ja nodokļu maksātājam taksācijas periodā ir radušies zaudējumi no darījumu kopuma ar organizētā vērtspapīru tirgū apgrozībā esošajiem vērtspapīriem un zaudējumi no darījumu kopuma ar organizētā tirgū apgrozībā esošajiem nākotnes darījumu finanšu instrumentiem, šie zaudējumi tiek ņemti vērā. atsevišķi saskaņā ar šī panta 16. punktu un šā kodeksa 220.1 pantu.

Šā punkta noteikumus piemēro, nosakot nodokļa bāzi taksācijas perioda beigās, kā arī gadījumā, ja pirms taksācijas perioda beigām tiek izbeigts pēdējais nodokļu maksātāja līgums, kas noslēgts ar personu, kas darbojas kā nodokļu aģents taksācijas perioda beigās. saskaņā ar šo pantu.
(grozījumi izdarīti ar 2010. gada 28. decembra Federālo likumu Nr. 395-FZ)

Punkts nav derīgs. - 2010. gada 28. decembra federālais likums N 395-FZ.

16. Nodokļa maksātājiem, kuri iepriekšējos taksācijas periodos guvuši zaudējumus par darījumiem ar organizētajā vērtspapīru tirgū apgrozībā esošajiem vērtspapīriem, no darījumiem ar organizētajā tirgū apgrozībā esošo nākotnes darījumu finanšu instrumentiem, ir tiesības samazināt nodokļa bāzi darījumiem ar vērtspapīriem, kas apgrozās organizētajā vērtspapīru tirgū. organizētā tirgus vērtspapīri, par darījumiem ar organizētajā tirgū apgrozībā esošo nākotnes darījumu finanšu instrumentiem attiecīgi kārtējā taksācijas periodā par visu to saņemto zaudējumu summu vai daļu no šīs summas (pārnest zaudējumus uz nākamajiem periodiem ).

Tajā pašā laikā kārtējā taksācijas perioda nodokļa bāzes noteikšana tiek veikta, ņemot vērā šajā pantā un šā kodeksa 220.1 pantā paredzēto specifiku.

Zaudējumu summas, kas saņemtas no darījumiem ar vērtspapīriem, kas apgrozās organizētajā vērtspapīru tirgū, pārnestas uz nākamajiem periodiem, samazina šiem darījumiem atbilstošo taksācijas periodu nodokļa bāzi.

Zaudējumu summas, kas saņemtas par darījumiem ar organizētajā tirgū apgrozībā esošo nākotnes darījumu finanšu instrumentiem, pārnestas uz nākamajiem periodiem, samazina attiecīgo taksācijas periodu nodokļa bāzi darījumiem ar organizētajā tirgū apgrozībā esošajiem nākotnes darījumu finanšu instrumentiem.

Nav atļauts pārnest zaudējumus, kas radušies no darījumiem ar vērtspapīriem, kuri netiek tirgoti organizētajā vērtspapīru tirgū, un no darījumiem ar nākotnes darījumu finanšu instrumentiem, kas netiek tirgoti organizētajā tirgū.

Nodokļu maksātājam ir tiesības pārnest zaudējumus uz nākamajiem periodiem 10 gadu laikā pēc taksācijas perioda, kurā šie zaudējumi radušies.

Nodokļu maksātājam ir tiesības pārcelt uz kārtējo taksācijas periodu iepriekšējos taksācijas periodos saņemto zaudējumu summu. Tajā pašā laikā zaudējumus, kas nav pārnesti uz nākamo gadu, var pilnībā vai daļēji pārnest uz nākamo gadu no nākamajiem deviņiem gadiem, ievērojot šī punkta noteikumus.

Ja nodokļu maksātājam ir radušies zaudējumi vairāk nekā vienā taksācijas periodā, tos pārnes uz nākamajiem periodiem tādā secībā, kādā tie radušies.

Nodokļu maksātājam ir pienākums glabāt radušos zaudējumu apmēru apliecinošus dokumentus visā periodā, kad viņš samazina kārtējā taksācijas perioda nodokļa bāzi par iepriekš saņemto zaudējumu summām.

Zaudējumu uzskaiti saskaņā ar šā kodeksa 220.1 pantu veic nodokļu maksātājs, taksācijas perioda beigās iesniedzot nodokļu deklarāciju nodokļu iestādei.

17. Pārvaldnieka veiktajiem darījumiem ar vērtspapīriem un nākotnes darījumu darījumiem ar finanšu instrumentiem nodokļa bāzi nosaka šā panta 6.-15.punktā noteiktajā kārtībā, ņemot vērā šā punkta prasības.

Summas, kas saskaņā ar trasta pārvaldīšanas līgumu ir izmaksātas pilnvarniekam kā atlīdzība un atlīdzība par izdevumiem, kas viņam radušies, veicot darījumus ar vērtspapīriem, nākotnes darījumu finanšu instrumentiem, tiek uzskaitītas kā izdevumi, kas samazina ienākumus no attiecīgajiem darījumiem. Tajā pašā laikā, ja trasta pārvaldes dibinātājs nav labuma guvējs saskaņā ar trasta pārvaldīšanas līgumu, šādi izdevumi, aprēķinot finansiālo rezultātu, tiek pieņemti tikai no labuma guvēja.

Ja trasta pārvaldīšanas līgumā ir paredzēti vairāki labuma guvēji, ienākumu no operācijām ar vērtspapīriem un (vai) no operācijām ar finanšu instrumentiem nākotnes darījumu trasta pārvaldītājam par labu labuma guvējam sadale starp tiem tiek veikta saskaņā ar noteikumiem. trasta pārvaldības līgumu.

Ja trasta pārvaldīšanas laikā tiek veikti darījumi ar vērtspapīriem, kas apgrozās un (vai) necirkulē organizētajā vērtspapīru tirgū, un (vai) ar nākotnes darījumu finanšu instrumentiem, kas apgrozās un (vai) necirkulē organizētajā tirgū, kā kā arī, ja trasta pārvaldīšanas procesā rodas cita veida ienākumi (tai skaitā ienākumi dividenžu, procentu veidā), nodokļa bāze tiek noteikta atsevišķi darījumiem ar vērtspapīriem, kas apgrozās vai necirkulē organizētajā vērtspapīru tirgū, darījumiem ar finanšu nākotnes darījumu instrumenti, kas apgrozās vai netiek tirgoti organizētā tirgū, un katram ienākumu veidam, uz ko attiecas šī panta noteikumi. Vienlaikus izdevumi, kurus nevar tieši attiecināt uz ienākumu samazināšanos no darījumiem ar organizētā vērtspapīru tirgū tirgotiem vai netirgotiem vērtspapīriem, vai uz ienākumu samazināšanos no darījumiem ar nākotnes darījumu finanšu instrumentiem, kas tiek tirgoti vai netirgoti organizētu tirgu vai, lai samazinātu atbilstošo ienākumu veidu, tiek sadalīti proporcionāli katra ienākumu veida daļai.

Negatīvs finanšu rezultāts atsevišķiem darījumiem ar vērtspapīriem, ko veicis pilnvarnieks taksācijas periodā, samazina finanšu rezultātu uz attiecīgo darījumu kopumu. Šajā gadījumā finanšu rezultāts tiek noteikts atsevišķi darījumiem ar organizētajā vērtspapīru tirgū apgrozībā esošajiem vērtspapīriem un darījumiem ar vērtspapīriem, kas necirkulē organizētajā vērtspapīru tirgū.

Negatīvs finanšu rezultāts par atsevišķām pilnvarnieka veiktajām nākotnes darījumu finanšu instrumentiem operācijām taksācijas periodā samazina finanšu rezultātu uz attiecīgo operāciju kopumu. Šajā gadījumā finanšu rezultāts tiek noteikts atsevišķi operācijām ar organizētajā tirgū apgrozībā esošo nākotnes darījumu finanšu instrumentiem un operācijām ar organizētajā tirgū necirkulējošo nākotnes darījumu finanšu instrumentiem.

Trasta pārvaldnieks tiek atzīts par nodokļu aģentu attiecībā uz personu, kuras interesēs saskaņā ar trasta pārvaldīšanas līgumu tiek veikta trasta pārvaldīšana.

18. Nodokļa bāzi darījumiem ar vērtspapīriem, darījumiem ar nākotnes līgumu finanšu instrumentiem, REPO darījumiem ar vērtspapīriem un vērtspapīru aizdošanas darījumiem nodokļu aģents nosaka taksācijas perioda beigās, ja šajā punktā nav noteikts citādi.

Nodokļu aģents šī panta, kā arī šā kodeksa 214.3. un 214.4.panta izpratnē ir atzīstams par pilnvarnieku, brokeri, citu personu, kura nodokļu maksātāja interesēs veic operācijas ar vērtspapīriem un (vai) finanšu līdzekļiem. nākotnes darījumu instrumenti, pamatojoties uz atbilstošu vienošanos ar nodokļu maksātāju: trasta pārvaldīšanas līgums, brokeru pakalpojumu līgumi, aģenta līgumi, komisijas līgumi vai aģenta līgums. Nodokļu aģents nosaka nodokļu maksātāja nodokļa bāzi visu veidu ienākumiem no darbībām, kuras nodokļu aģents veicis nodokļu maksātāja interesēs saskaņā ar līgumu, atskaitot attiecīgos izdevumus. Nosakot nodokļa maksātāja nodokļa bāzi, nodokļu aģents neņem vērā ienākumus, kas gūti no darījumiem, kas nav veikti, pamatojoties uz iepriekšminētajiem līgumiem.

Nodokļu aģentam, nosakot nodokļa bāzi darījumiem ar vērtspapīriem, nodokļu aģents, pamatojoties uz nodokļu maksātāja iesniegumu, var ņemt vērā faktiski veiktos un dokumentētos izdevumus, kas saistīti ar attiecīgo vērtspapīru iegādi un glabāšanu un kuri nodokļu maksātājam radušies bez nodokļu aģenta līdzdalības, tostarp pirms līguma noslēgšanas ar nodokļu aģentu, kura klātbūtnē tas nosaka nodokļu maksātāja nodokļa bāzi.

Kā attiecīgo izdevumu dokumentārs pierādījums privātpersonai jāiesniedz to dokumentu oriģināli vai attiecīgi apliecinātas kopijas, uz kuru pamata šis nodokļu maksātājs veicis attiecīgos izdevumus, starpniecības atskaites, dokumenti, kas apliecina nodokļu maksātāja īpašumtiesību pāreju uz attiecīgajiem vērtspapīriem, faktu un saistīto izdevumu apmaksa. Gadījumos, kad fiziska persona iesniedz dokumentu oriģinālus, nodokļu aģentam ir pienākums glabāt šo dokumentu kopijas.

Nodokļu aģents ietur arī vērtspapīru emitenta ieturētās nodokļa summas, tostarp par labu nodokļu maksātājam veiktos darījumos, kuriem nodokļa bāze noteikta saskaņā ar šā kodeksa 214.3. un 214.4.pantu.

Nodokļa summas aprēķināšanu, ieturēšanu un samaksu nodokļu aģents veic taksācijas perioda beigās, kā arī pirms taksācijas perioda beigām vai pirms līguma termiņa beigām par labu fiziskai personai tādā veidā nosaka šī nodaļa.

Kad nodokļu aģents pirms taksācijas perioda beigām vai pirms līguma termiņa beigām par labu fiziskajai personai samaksā naudu (ienākumus natūrā), nodokli aprēķina no nodokļa bāzes, kas noteikta saskaņā ar šo pantu, kā arī ar šā kodeksa 214.3. un 214.4.

Nodokļu aģents aprēķina, ietur un pārskaita no nodokļu maksātāja ieturēto nodokli ne vēlāk kā viena mēneša laikā no taksācijas perioda beigu datuma, no dienas, kad beidzas pēdējā nodokļu maksātāja ar nodokļu aģentu noslēgtā līguma termiņš. kuru esamību pēdējais aprēķina nodokļa summu, vai no līdzekļu samaksas dienas (vērtspapīru pārvedums). Nodokļu aģentam ir pienākums ieturēt aprēķināto nodokļa summu no nodokļu aģenta rīcībā esošajiem nodokļu maksātāja rubļiem brokeru kontos, speciālajos brokeru kontos, speciālajos klientu kontos, speciālajos depozitārija kontos, kā arī nodokļu aģenta bankas kontos. - pilnvarnieks, ko noteiktais pārvaldnieks izmanto atsevišķai pārvaldes dibinātāju līdzekļu glabāšanai, pamatojoties uz klienta rubļa līdzekļu atlikumu attiecīgajos kontos, kas izveidots nodokļa ieturēšanas dienā.

Šī punkta izpratnē naudas līdzekļu samaksa ir skaidras naudas iemaksa, ko nodokļu aģents veicis nodokļu maksātājam vai trešajai personai pēc nodokļu maksātāja pieprasījuma, kā arī naudas līdzekļu pārskaitījums uz nodokļu maksātāja bankas kontu vai trešās personas kontā pēc nodokļu maksātāja pieprasījuma.

Šī punkta izpratnē ienākuma izmaksa natūrā ir vērtspapīru pārskaitījums, ko nodokļu aģents veic nodokļu maksātājam no nodokļu aģenta depo konta (personīgā konta) vai nodokļu maksātāja depo konta (personīgā konta), kas pārsniedz ar ko nodokļu aģentam ir piešķirtas tiesības rīkoties. Šī punkta izpratnē par ienākuma izmaksu natūrā netiek atzīta nodokļu aģenta veikta vērtspapīru nodošana pēc nodokļu maksātāja pieprasījuma, kas saistīta ar nodokļu maksātāja veikto darījumu ar vērtspapīriem veikšanu, ar nosacījumu, ka naudas līdzekļi attiecīgie darījumi ir saņemti pilnā apmērā nodokļu maksātāja kontā (ieskaitot bankas kontu), kas atvērts pie šī nodokļu aģenta, kā arī vērtspapīru pārskaitīšana (pārreģistrācija) uz depo kontu, uz kuru šī nodokļu maksātāja īpašuma tiesības nodokļu maksātāji ir sertificēti, atvērti depozitārijā, kas darbojas saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem.

Izmaksājot ienākumus natūrā, maksājuma apmēru nosaka nodokļu maksātājam nodoto vērtspapīru iegādes faktiski veikto un dokumentāri apliecināto izdevumu apmērā.

Lai noteiktu nodokļa bāzi, nodokļu aģents aprēķina finanšu rezultātu saskaņā ar šā panta 12. punktu, ar šā kodeksa 214.3. un 214.4.pantu nodokļu maksātājam, kuram ienākuma izmaksas dienā tiek izmaksāts skaidrā naudā (ienākums natūrā).

Ja pēc uzkrāšanas principa aprēķinātais finanšu rezultāts pārsniedz kārtējā skaidrās naudas (ienākumu natūrā) maksājuma summu, nodokli aprēķina un maksā nodokļu aģents no kārtējā maksājuma summas.

Ja pēc uzkrāšanas principa aprēķinātais finanšu rezultāts nepārsniedz kārtējā naudas maksājuma (ienākumu natūrā) summu, nodokli aprēķina un maksā nodokļu aģents no visas pēc uzkrāšanas principa aprēķinātās finanšu rezultāta summas.

Ja nodokļu aģents taksācijas periodā vairāk nekā vienu reizi maksā naudu (ienākumus natūrā) nodokļu maksātājam, nodokļa summa tiek aprēķināta pēc uzkrāšanas principa, ieskaitot iepriekš samaksātās nodokļa summas.

Ja nodokļu maksātājam ir dažāda veida ienākumi (tostarp ienākumi, kas apliekami ar dažādām nodokļa likmēm) no nodokļu aģenta veiktajām operācijām par labu nodokļu maksātājam, to izmaksas kārtība nodokļu maksātājam skaidras naudas (ienākums natūrā) gadījumā. ) pirms taksācijas perioda beigām (pirms trasta pārvaldības līguma termiņa beigām) tiek nodibināts, vienojoties nodokļu maksātājam un nodokļu aģentam.

Ja nav iespējams pilnībā ieturēt aprēķināto nodokļa summu saskaņā ar šo punktu, nodokļu aģents nosaka nodokļa summas ieturēšanas iespēju līdz šādu datumu agrākam datumam: mēnesis no tā taksācijas perioda beigām, kurā nodoklis ir samaksāts. aģents nevarēja pilnībā ieturēt aprēķināto nodokļa summu; pēdējā starp nodokļu maksātāju un nodokļu aģentu noslēgtā līguma izbeigšanas datums, kura klātbūtnē nodokļu aģents aprēķināja nodokli.

Ja, izbeidzoties pēdējam līgumam, kas noslēgts starp nodokļu maksātāju un nodokļu aģentu un kura klātbūtnē tas aprēķina nodokļa summu, nodokļu maksātājam pilnībā vai daļēji aprēķināto nodokļa summu nav iespējams ieturēt, nodokļu aģents vienu mēnesi no šī apstākļa iestāšanās dienas rakstveidā paziņo nodokļu iestādei savā reģistrācijas vietā par minētā ieturējuma neiespējamību un nodokļu maksātāja parāda summu. Šajā gadījumā nodokli maksā nodokļu maksātājs saskaņā ar šā kodeksa 228.pantu.

Paziņojumus par nodokļa summas ieturēšanas neiespējamību taksācijas perioda beigās nodokļu aģents nosūta nodokļu iestādēm līdz nākamā gada 1. martam, kas seko taksācijas perioda beigām.
(18. klauzula, kas grozīta ar 2010. gada 28. decembra federālo likumu N 395-FZ)

19. Nodokļa bāzes noteikšanas pazīmes REPO darījumiem ar vērtspapīriem un vērtspapīru aizdošanas darījumiem noteiktas attiecīgi šā kodeksa 214.3 un 214.4 pantā.

23. nodaļa personām

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 207. pants - Nodokļu maksātāji

Ar 2006.gada 27.jūlija federālo likumu Nr.137-FZ tika izdarīti grozījumi šajā kodeksā.Grozījumi stājas spēkā 2007.gada 1.janvārī.

1. Par iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātājiem tiek atzītas fiziskās personas, kuras ir Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti, kā arī fiziskās personas, kuras gūst ienākumus no avotiem Krievijas Federācijā un nav Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti, tiek atzītas par iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātājiem (turpmāk šajā pantā). nodaļā kā nodokļu maksātāji).

2. Par nodokļu rezidentiem tiek atzītas personas, kuras faktiski uzturas Krievijas Federācijā vismaz 183 kalendārās dienas 12 secīgu mēnešu laikā. Personas uzturēšanās laiks Krievijas Federācijā netiek pārtraukts, ja persona izceļo ārpus Krievijas Federācijas īslaicīgai (mazāk nekā sešiem mēnešiem) ārstēšanai vai izglītošanai.

3. Neatkarīgi no faktiskā Krievijas Federācijā pavadītā laika par Krievijas Federācijas nodokļu rezidentiem tiek atzīti Krievijas militārpersonas, kas dienē ārvalstīs, kā arī valsts iestāžu un vietējo pašvaldību iestāžu darbinieki, kas norīkoti darbā ārpus Krievijas Federācijas.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 208. pants — ienākumi no avotiem Krievijas Federācijā un ienākumi no avotiem ārpus Krievijas Federācijas

1. Šajā nodaļā ienākumi no avotiem Krievijas Federācijā ietver:

1) dividendes un procenti, kas saņemti no Krievijas organizācijas, kā arī procenti, kas saņemti no Krievijas individuālajiem uzņēmējiem un (vai) ārvalstu organizācijas saistībā ar tās atsevišķās apakšvienības darbību Krievijas Federācijā;

2) apdrošināšanas maksājumi sākumā apdrošināšanas gadījums, ieskaitot periodiskos apdrošināšanas maksājumus (īres, mūža rentes) un (vai) maksājumus, kas saistīti ar apdrošinātā dalību apdrošinātāja ieguldījumu ienākumos, kā arī izpirkuma summas, kas saistībā ar to saņemtas no Krievijas organizācijas un (vai) no ārvalstu organizācijas. ar tās atsevišķās apakšvienības darbību Krievijas Federācijā;

3) ienākumi, kas gūti no autortiesību vai citu blakustiesību izmantošanas Krievijas Federācijā;

4) ienākumi, kas gūti no Krievijas Federācijā esošā īpašuma nomas vai citādas izmantošanas;

5) ieņēmumi no pārdošanas:

nekustamais īpašums, kas atrodas Krievijas Federācijā;

Krievijas Federācijā akcijas vai citi vērtspapīri, kā arī akcijas organizāciju pamatkapitālā;

prasības tiesības pret Krievijas organizāciju vai ārvalstu organizāciju saistībā ar tās atsevišķās apakšvienības darbību Krievijas Federācijas teritorijā;

cits īpašums, kas atrodas Krievijas Federācijā un pieder fiziskai personai;

6) atlīdzība par darba vai citu pienākumu izpildi, veikto darbu, sniegto pakalpojumu, darbības veikšanu Krievijas Federācijā. Tajā pašā laikā direktoru atalgojums un citi līdzīgi maksājumi, ko saņem tādas organizācijas (valdes vai citas līdzīgas struktūras) vadības struktūras locekļi, kas ir Krievijas Federācijas nodokļu rezidents un kuras atrašanās vieta (vadība) ir Krievijas Federācija, tiek uzskatīti par ienākumiem, kas gūti no avotiem Krievijas Federācijā, neatkarīgi no vietas, kur faktiski tika pildīti šīm personām uzticētie vadības pienākumi vai no kurienes šī atlīdzība izmaksāta;

7) pensijas, pabalsti, stipendijas un citi līdzīgi maksājumi, ko nodokļu maksātājs saņem saskaņā ar spēkā esošajiem Krievijas tiesību aktiem vai saņem no ārvalstu organizācijas saistībā ar tās atsevišķās apakšvienības darbību Krievijas Federācijā;

8) ienākumi, kas gūti no jebkādu transportlīdzekļu, tostarp jūras, upju, gaisa kuģu un mehānisko transportlīdzekļu, izmantošanas saistībā ar transportēšanu uz Krievijas Federāciju un (vai) no Krievijas Federācijas vai tās ietvaros, kā arī naudas sodi un citas sankcijas. par šādu transportlīdzekļu dīkstāvi (aizkavēšanos) iekraušanas (izkraušanas) punktos Krievijas Federācijā;

9) ienākumi, kas gūti no cauruļvadu, elektropārvades līniju (TL), optisko šķiedru un (vai) bezvadu sakaru līniju, citu sakaru līdzekļu, tostarp datortīklu, lietošanas Krievijas Federācijas teritorijā;

9.1) maksājumi mirušo apdrošināto personu pēctečiem gadījumos, kas paredzēti Krievijas Federācijas tiesību aktos par obligāto pensiju apdrošināšanu;

10) citi ienākumi, ko nodokļu maksātājs saņēmis savas darbības Krievijas Federācijā rezultātā.

2. Šīs nodaļas izpratnē ienākumi, kas gūti no avotiem Krievijas Federācijā, neattiecas uz privātpersonas ienākumiem, ko tā guvusi ārējās tirdzniecības operāciju (tostarp bartera) rezultātā, kas veikta tikai vārdā un interesēs. šīs personas un ir saistīta tikai ar preču iegādi (iegādi) (darbu veikšanu, pakalpojumu sniegšanu) Krievijas Federācijā, kā arī ar preču ievešanu Krievijas Federācijas teritorijā.

Šis noteikums attiecas uz darījumiem, kas saistīti ar preču ievešanu Krievijas Federācijas teritorijā saskaņā ar muitas režīmu izlaišanai brīvam apgrozījumam tikai tad, ja ir izpildīti šādi nosacījumi:

1) preču piegādi veic fiziska persona, nevis no uzglabāšanas vietām (tostarp muitas noliktavām), kas atrodas Krievijas Federācijas teritorijā;

2) uz operāciju neattiecas šā kodeksa 3.punkta noteikumi;

3) preces netiek pārdotas caur atsevišķu ārvalstu organizācijas apakšnodaļu Krievijas Federācijā.

Ja nav izpildīts vismaz viens no norādītajiem nosacījumiem, ienākumi, kas saņemti no avotiem Krievijas Federācijā saistībā ar preču pārdošanu, tiek atzīti par daļu no ienākumiem, kas saņemti saistībā ar fiziskās personas darbību Krievijas Federācijā.

Gadījumā, ja pēc tam tiek pārdotas preces, ko fiziska persona iegādājusies šajā punktā paredzētajās ārējās tirdzniecības operācijās, šādas personas ienākumi, kas saņemti no avotiem Krievijas Federācijā, ietver ienākumus no jebkādas šīs preces pārdošanas, tostarp tās tālākpārdošanas vai ieķīlāšanas. , no tām, kas atrodas Krievijas Federācijas teritorijā, šai fiziskajai personai piederošajām noliktavām, kuras nomā vai lietošanā vai citās vietās un šādu preču uzglabāšanai, izņemot to realizāciju ārpus Krievijas Federācijas no muitas noliktavām.

3. Šīs nodaļas izpratnē ienākumi, kas saņemti no avotiem ārpus Krievijas Federācijas, ietver:

1) dividendes un procenti, kas saņemti no ārvalstu organizācijas, izņemot procentus, kas paredzēti šā panta pirmās daļas 1.punktā;

2) apdrošināšanas maksājumi, iestājoties apdrošināšanas gadījumam, kas saņemti no ārvalsts organizācijas, izņemot šā panta pirmās daļas 2. punktā paredzētos apdrošināšanas maksājumus;

3) ienākumi no autortiesību vai citu blakustiesību izmantošanas ārpus Krievijas Federācijas;

4) ienākumi, kas gūti no ārpus Krievijas Federācijas esoša īpašuma nomas vai citādas izmantošanas;

5) ieņēmumi no pārdošanas:

nekustamais īpašums, kas atrodas ārpus Krievijas Federācijas;

ārpus Krievijas Federācijas akcijas vai citi vērtspapīri, kā arī akcijas ārvalstu organizāciju statūtkapitālos;

prasījuma tiesības pret ārvalstu organizāciju, izņemot šā panta pirmās daļas 5.punkta ceturtajā daļā noteiktās prasījuma tiesības;

cits īpašums, kas atrodas ārpus Krievijas Federācijas;

6) atlīdzība par darba vai citu pienākumu izpildi, veikto darbu, sniegto pakalpojumu, darbības veikšanu ārpus Krievijas Federācijas. Tajā pašā laikā direktoru atalgojums un citi līdzīgi maksājumi, ko saņem ārvalstu organizācijas vadības struktūras (direktoru padomes vai citas līdzīgas struktūras) locekļi, tiek uzskatīti par ienākumiem no avotiem, kas atrodas ārpus Krievijas Federācijas, neatkarīgi no vietas, kur šīm personām noteiktie vadības pienākumi faktiski tika veikti;

7) pensijas, pabalsti, stipendijas un citi līdzīgi maksājumi, ko nodokļu maksātājs saņem saskaņā ar ārvalstu likumdošanu;

8) ienākumi, kas gūti no jebkādu transportlīdzekļu, tai skaitā jūras, upju, gaisa un mehānisko transportlīdzekļu, lietošanas, kā arī naudas sodi un citas sankcijas par šo transportlīdzekļu dīkstāvi (aizkavēšanos) iekraušanas (izkraušanas) vietās, izņemot šī panta 1. daļas 8. apakšpunktā paredzētais;

9) citi ienākumi, ko nodokļu maksātājs saņēmis ārpus Krievijas Federācijas darbības rezultātā.

4. Ja šī kodeksa noteikumi neļauj nodokļu maksātāja gūtos ienākumus nepārprotami attiecināt uz ienākumiem, kas gūti no avotiem Krievijas Federācijā, vai ar ienākumiem no avotiem ārpus Krievijas Federācijas, tiek veikta ienākuma attiecināšana uz vienu vai otru avotu. Krievijas Federācijas Finanšu ministrija. Līdzīgā veidā tiek noteikta šo ienākumu daļa, kas attiecināma uz ienākumiem no avotiem Krievijas Federācijā, un daļa, kas attiecināma uz ienākumiem no avotiem ārpus Krievijas Federācijas.

5. Šīs nodaļas izpratnē par ienākumiem netiek atzīti ienākumi no darījumiem, kas saistīti ar personu, kas saskaņā ar Krievijas Federācijas Ģimenes kodeksu atzītas par ģimenes locekļiem un (vai) tuviem radiniekiem, mantiskām un nemantiskām attiecībām, ar izņemot ienākumus, ko šīs personas gūst, slēdzot starp šīm personām civiltiesiskus līgumus vai darba līgumus.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 209. pants - nodokļu objekts

Nodokļa objekts ir nodokļu maksātāju gūtie ienākumi:

1) no avotiem Krievijas Federācijā un (vai) no avotiem ārpus Krievijas Federācijas - fiziskām personām, kuras ir Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti;

2) no avotiem Krievijas Federācijā - personām, kuras nav Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 210. pants - Nodokļa bāze

1. Nosakot nodokļa bāzi, ņem vērā visus nodokļu maksātāja ienākumus, ko viņš saņēmis gan naudā, gan natūrā vai tiesības rīkoties, ar kuriem viņam radušās, kā arī ienākumus mantiskā labuma veidā, kas noteikti saskaņā ar š. Kods, tiek ņemti vērā.

Ja ar viņa rīkojumu, ar tiesas vai citu institūciju lēmumu no nodokļu maksātāja ienākumiem tiek veikti kādi atskaitījumi, šādi atskaitījumi nesamazina nodokļa bāzi.

2. Nodokļa bāze tiek noteikta atsevišķi katram ienākuma veidam, kuram noteiktas dažādas nodokļa likmes.

3. Ienākumiem, kuriem ir paredzēta šā kodeksa 1. punktā noteiktā nodokļa likme, nodokļa bāzi nosaka kā šāda ar nodokli apliekamā ienākuma vērtību naudā, no kuras atņemta šajā kodeksā paredzēto nodokļa atskaitījumu summa. , ņemot vērā šajā nodaļā noteikto specifiku.

Ja nodokļa atskaitījumu summa taksācijas periodā izrādās lielāka par ienākumu summu, par kuru par to pašu taksācijas periodu tiek aplikta šī kodeksa 1. punktā noteiktā nodokļa likme, tad attiecībā uz šo taksācijas periodu tiek pieņemts, ka nodokļa bāze ir vienāda ar nulli. Par nākamo taksācijas periodu nepārskaita starpību starp šajā taksācijas periodā veikto nodokļa atskaitījumu summu un ienākumu summu, kurai ir paredzēta un apliekama ar šā kodeksa 1.punktu noteiktā nodokļa likme, ja vien citādi šajā nodaļā paredzēts.

4. Ienākumam, kuram paredzētas citas nodokļa likmes, nodokļa bāzi nosaka kā šāda ar nodokli apliekamā ienākuma vērtību naudā. Kurā nodokļu atskaitījumišajā kodeksā paredzētos noteikumus nepiemēro.

5. Nodokļu maksātāja ienākumus (izdevumus, kas pieņemti atskaitīšanai saskaņā ar šo kodeksu), kas izteikti (nominēti) ārvalstu valūtā, pārrēķina rubļos pēc Krievijas Federācijas Centrālās bankas kursa, kas noteikts nodokļu faktiskās saņemšanas dienā. ienākumi (faktisko izdevumu dienā).

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 211. pants - Nodokļa bāzes noteikšanas pazīmes, saņemot ienākumus natūrā

Šis kodekss tika grozīts ar 2007. gada 24. jūlija federālo likumu Nr. 216-FZ. Grozījumi stājas spēkā 2008. gada 1. janvārī.

1. Ja nodokļu maksātājs saņem ienākumus no organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem natūrā preču (darbu, pakalpojumu), cita īpašuma veidā, nodokļa bāze tiek noteikta kā šo preču (darbu, pakalpojumu) un cita īpašuma izmaksas, kas aprēķinātas to cenu bāzes, kas noteiktas līdzīgi šajā kodeksā paredzētajam.

Tajā pašā laikā šādu preču (darbu, pakalpojumu) izmaksās ir iekļauta atbilstošā pievienotās vērtības nodokļa summa, akcīzes un neietilpst nodokļu maksātāja daļēja samaksa par viņa saņemtajām precēm, viņam veiktajiem darbiem, viņam sniegtajiem pakalpojumiem. .

2. Ienākumos, ko nodokļu maksātājs saņēmis natūrā, jo īpaši ietilpst:

1) organizāciju vai individuālo uzņēmēju samaksa par viņu (pilnībā vai daļēji) par precēm (darbiem, pakalpojumiem) vai īpašuma tiesībām, ieskaitot komunālos pakalpojumus, pārtiku, atpūtu, izglītību nodokļu maksātāja interesēs;

2) nodokļu maksātāja saņemtās preces, nodokļu maksātāja interesēs veiktie darbi, nodokļu maksātāja interesēs sniegtie pakalpojumi bez atlīdzības vai ar daļēju samaksu;

3) darba samaksa natūrā.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 212. pants - Nodokļa bāzes noteikšanas pazīmes, saņemot ienākumus materiālā labuma veidā

1. Nodokļu maksātāja ienākumi, kas saņemti materiālā labuma veidā, ir:

1) materiālo labumu, kas saņemts no procentu uzkrājumiem, lai nodokļu maksātājam izmantotu no organizācijām vai individuālajiem uzņēmējiem saņemtos aizņemtos (kredīta) līdzekļus, izņemot materiālo labumu, kas saņemts saistībā ar operācijām ar bankas kartēm likumā noteiktajā bezprocentu periodā. vienošanās par nodrošinājumu bankas karte, un materiālie labumi, kas saņemti no procentu uzkrājumiem par aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanu jaunai celtniecībai vai dzīvojamās ēkas, dzīvokļa, istabas vai kapitāla daļu (daļu) iegādei Krievijas Federācijas teritorijā tajos, ja nodokļu maksātājs ir tiesības saņemt īpašuma nodokļa atlaidi saskaņā ar šā kodeksa 1.punkta 2.apakšpunktu;

2) mantiskais labums, kas saņemts no preču (darbu, pakalpojumu) iegādes saskaņā ar civiltiesisku līgumu no privātpersonām, organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem, kas ir savstarpēji atkarīgi no nodokļu maksātāja;

3) mantiskais labums, kas saņemts no vērtspapīru iegādes.

2. Ja nodokļa maksātājs gūst ienākumus šā panta pirmās daļas 1.punktā noteiktā materiālā labuma veidā, nodokļa bāzi nosaka:

Par atteikšanos pieņemt izskatīšanai sūdzību par šī kodeksa 2.punkta 1.apakšpunkta noteikumu atzīšanu par neatbilstošiem Krievijas Federācijas konstitūcijai sk. Satversmes tiesa Krievijas Federācijas 2002. gada 5. jūlija N 203-O

1) procentu summas pārsniegums par rubļos denominēto aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanu, kas aprēķināts, pamatojoties uz trīs ceturtdaļām no pašreizējās refinansēšanas likmes, ko noteikusi Krievijas Federācijas Centrālā banka nodokļu maksātāja datumā. faktiski saņem ienākumus, pārsniedzot procentu summu, kas aprēķināta, pamatojoties uz līguma noteikumiem;

2) ārvalstu valūtā izteiktas procentu summas par aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanu, kas aprēķinātas, pamatojoties uz 9 procentiem, pārsniegums par procentu summu, kas aprēķināta, pamatojoties uz līguma noteikumiem.

Nodokļa bāzes noteikšanu, saņemot ienākumus materiālā labuma veidā no procentu uzkrājumiem, saņemot aizņemtos (kredīta) līdzekļus, nodokļa aprēķināšanu, ieturēšanu un pārskaitīšanu veic nodokļu aģents šajā kodeksā noteiktajā kārtībā. .

3. Nodokļa maksātājam ienākumus gūstot šā panta pirmās daļas 2.punktā noteiktā materiālā labuma veidā, nodokļa bāzi nosaka kā personu pārdoto identisku (viendabīgu) preču (darbu, pakalpojumu) cenas pārsniegumu. kuras ir savstarpēji atkarīgas attiecībā pret nodokļu maksātāju, normālos apstākļos personas, kuras nav savstarpēji atkarīgas, par identisku (viendabīgu) preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas cenām nodokļu maksātājam.

Ar 2001. gada 30. maija federālo likumu Nr. 71-FZ tika grozīts šī kodeksa 4. punkts, kas stājas spēkā vienu mēnesi pēc minētā federālā likuma oficiālās publicēšanas.

4. Nodokļu maksātājam ienākumus gūstot šā panta 1. daļas 3. punktā norādītā materiālā labuma veidā, nodokļa bāzi nosaka kā vērtspapīru tirgus vērtības pārsniegumu, kas noteikts, ņemot vērā svārstību robež robežu. vērtspapīru tirgus cena, pārsniedzot nodokļu maksātāja faktiskos izdevumus par to iegādi.

Vērtspapīru tirgus cenas un vērtspapīru tirgus cenas svārstību robežlimita noteikšanas kārtību nosaka federālā vērtspapīru tirgu regulējošā institūcija.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 213. pants — Apdrošināšanas līgumu nodokļa bāzes noteikšanas iezīmes

Šis kodekss tika grozīts ar 2007. gada 24. jūlija federālo likumu Nr. 216-FZ. Grozījumi stājas spēkā 2008. gada 1. janvārī.

1. Nosakot nodokļa bāzi, ņem vērā ienākumus, ko nodokļa maksātājs guvis apdrošināšanas maksājumu veidā, izņemot saņemtos maksājumus:

1) saskaņā ar līgumiem obligātā apdrošināšana veic saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem;

2) saskaņā ar brīvprātīgās dzīvības apdrošināšanas līgumiem (izņemot šā punkta ceturtajā apakšpunktā paredzētos līgumus) maksājumu gadījumā, kas saistīti ar apdrošinātās personas izdzīvošanu līdz noteiktam vecumam vai periodam, vai gadījumā, ja iestājas cits notikums, ja saskaņā ar šāda līguma noteikumiem apdrošināšanas prēmijas maksā nodokļu maksātājs un ja apdrošināšanas maksājumu summas nepārsniedz viņa samaksāto apdrošināšanas prēmiju apmēru, ko palielina par summu, kas aprēķināta, secīgi summējot apdrošināšanas prēmiju summas, kas samaksātas no apdrošināšanas līguma noslēgšanas dienas līdz katra šāda brīvprātīgās dzīvības apdrošināšanas līguma darbības gada beigu datumam (ieskaitot), un ir spēkā attiecīgajā gadā centrālās vidējās refinansēšanas likmes gadā. Krievijas Federācijas banka. Pretējā gadījumā starpība starp norādītajām summām tiek ņemta vērā, nosakot nodokļa bāzi, un tiek aplikta ar nodokli maksājuma avotā.

Šī panta izpratnē Krievijas Federācijas Centrālās bankas vidējo gada refinansēšanas likmi nosaka kā koeficientu, dalot summu, kas iegūta, saskaitot katra kalendārā mēneša 1. datumā spēkā esošo refinansēšanas likmju vērtības. gadā, kad ir spēkā dzīvības apdrošināšanas līgums, pēc Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likmju summēto vērtību skaita.

Šajā apakšpunktā paredzēto brīvprātīgās dzīvības apdrošināšanas līgumu pirmstermiņa izbeigšanas gadījumos (izņemot gadījumus, kad dzīvības brīvprātīgās apdrošināšanas līgumi tiek izbeigti pirms termiņa no pusēm neatkarīgu iemeslu dēļ) un naudas atdošana privātpersonām (izpirkšana) summa, uz kuru saskaņā ar apdrošināšanas noteikumiem un noteikto līgumu nosacījumiem jāmaksā, šādu līgumu pirmstermiņa izbeigšanas gadījumā, no saņemtā ienākuma mīnus nodokļu maksātāja iemaksātās apdrošināšanas prēmiju summas tiek ņemta vērā, nosakot nodokļa bāzi un tiek pakļauta uzlikt nodokļus maksājuma avotā;

3) saskaņā ar brīvprātīgās personas apdrošināšanas līgumiem, kas paredz maksājumus apdrošinātās personas nāves, veselības ievainojuma gadījumā un (vai) medicīnisko izdevumu atlīdzināšanu (izņemot sanatorijas un kūrorta kuponu izmaksu samaksu);

4) saskaņā ar brīvprātīgās pensiju apdrošināšanas līgumiem, ko privātpersonas savā labā noslēgušas ar apdrošināšanas organizācijām, iestājoties pensijas pamatojumam saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem.

Brīvprātīgās pensiju apdrošināšanas līgumu izbeigšanas gadījumos (izņemot gadījumus, kad apdrošināšanas līgumi tiek izbeigti no pusēm neatkarīgu iemeslu dēļ) un naudas (izpirkšanas) summas atgriešanai fiziskai personai, kas maksājama saskaņā ar apdrošināšanas noteikumiem. un līguma nosacījumus, izbeidzot šādus līgumus, no saņemtajiem ienākumiem atskaitot nodokļu maksātāja iemaksātās apdrošināšanas prēmiju summas, to ņem vērā, nosakot nodokļa bāzi, un apliek ar nodokli maksājuma avotā.

Brīvprātīgās pensijas apdrošināšanas līguma izbeigšanas gadījumā (izņemot gadījumus, kad apdrošināšanas līgumi tiek izbeigti no pusēm neatkarīgu iemeslu dēļ), nosakot nodokļa bāzi, tiek ņemtas vērā fiziskās personas veiktās apdrošināšanas prēmiju summas saskaņā ar šo līgumu. tiek ņemti vērā, par kuriem viņam tika piešķirta šā kodeksa 1. punkta 4. apakšpunktā noteiktā sociālā nodokļa atlaide.

Tajā pašā laikā apdrošināšanas organizācijai, izmaksājot privātpersonai skaidrā naudā (izpirkšanas) summas saskaņā ar brīvprātīgās pensiju apdrošināšanas līgumu, ir pienākums ieturēt nodokļa summu, kas aprēķināta no ienākumu summas, kas vienāda ar apdrošināšanas prēmiju summu, ko samaksājusi persona. privātpersona saskaņā ar šo līgumu par katru kalendāro gadu, kurā nodokļa maksātājam bija tiesības saņemt šā kodeksa 1.punkta 4.apakšpunktā noteikto sociālā nodokļa atlaidi.

Ja nodokļu maksātājs ir iesniedzis izziņu, ko izdevusi nodokļu iestāde nodokļa maksātāja dzīvesvietā, apliecinot, ka nodokļa maksātājs nav saņēmis sociālā nodokļa atskaitījumu, vai apliecinot faktu, ka nodokļa maksātājs ir saņēmis šā kodeksa 1.punkta 4.apakšpunktā noteikto paredzētās sociālā nodokļa atlaides summu, apdrošināšanas sabiedrība attiecīgi neietur nodokļa summu vai aprēķina ieturamā nodokļa summu.

1.1. Tiek apstiprināta nodokļu maksātāja dzīvesvietas nodokļu iestādes izsniegtas izziņas veidlapa, kas apliecina, ka nodokļu maksātājs nav saņēmis sociālā nodokļa atskaitījumu vai apstiprina faktu, ka nodokļa maksātājs ir saņēmis piešķirtās sociālā nodokļa atlaides summu. federālā izpildinstitūcija, kas pilnvarota veikt kontroli un uzraudzību nodokļu un nodevu jomā.

3. Nosakot nodokļa bāzi, apdrošināšanas prēmiju summas tiek ņemtas vērā, ja norādītās summas tiek maksātas fiziskām personām no darba devēju līdzekļiem vai no organizāciju vai individuālo uzņēmēju līdzekļiem, kas nav darba devēji attiecībā uz tām personām, kurām viņi maksā apdrošināšanas prēmijas, izņemot gadījumus, kad Fiziskās personas ir apdrošinātas saskaņā ar obligātās apdrošināšanas līgumiem, personu brīvprātīgās apdrošināšanas līgumiem vai brīvprātīgās pensiju apdrošināšanas līgumiem.

4. Saskaņā ar brīvprātīgu vienošanos īpašuma apdrošināšana(ieskaitot civiltiesiskās atbildības apdrošināšanu par kaitējuma nodarīšanu trešo personu mantai un (vai) transportlīdzekļu īpašnieku civiltiesiskās atbildības apdrošināšanu), iestājoties apdrošināšanas gadījumam, nodokļa maksātāja apliekamais ienākums tiek noteikts šādos gadījumos:

apdrošinātās mantas (trešo personu mantas) nozaudēšana vai bojāeja kā starpība starp saņemtās apdrošināšanas iemaksas summu un apdrošinātās mantas tirgus vērtību minētā līguma noslēgšanas dienā (notikuma dienā). apdrošināšanas gadījuma - saskaņā ar civiltiesiskās atbildības apdrošināšanas līgumu), palielināts par apdrošināšanas summu, kas samaksāta par šīs īpašuma iemaksu apdrošināšanu;

apdrošinātā īpašuma (trešo personu mantas) bojājums kā starpība starp saņemtās apdrošināšanas iemaksas summu un šī īpašuma remontam (atjaunošanai) nepieciešamajām izmaksām (ja remonts netika veikts), vai šī īpašuma remonts (restaurācija) (remonta gadījumā), pieskaitot par šī īpašuma apdrošināšanu samaksāto apdrošināšanas prēmiju summu.

Apdrošinātā īpašuma remontam (restaurācijai) nepieciešamo izmaksu pamatotību gadījumā, ja remonts (restaurācija) nav veikts, apliecina apdrošinātāja vai neatkarīga eksperta sastādīts dokuments (aprēķins, slēdziens, akts). (vērtētājs).

Apdrošinātā īpašuma remonta (restaurācijas) izdevumu pamatotību apliecina šādi dokumenti:

1) līgumu (līguma kopiju) par attiecīgā darba veikšanu (par pakalpojumu sniegšanu);

2) dokumentus, kas apliecina veiktā darba (sniegto pakalpojumu) pieņemšanu;

3) noteiktā kārtībā izsniegti maksājuma dokumenti, kas apliecina darbu (pakalpojumu) samaksas faktu.

Vienlaikus apdrošinātajam atlīdzinātās vai apdrošinātājiem radušās izdevumu summas, kas radušās saistībā ar apdrošināšanas gadījuma apstākļu noskaidrošanu, kaitējuma apmēra noteikšanu, juridisko izdevumu izpildi, kā arī citus izdevumi, kas veikti saskaņā ar spēkā esošo likumdošanu un īpašuma apdrošināšanas līguma noteikumiem, netiek ņemti vērā kā ienākumi.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 213.1 pants — Nodokļa bāzes noteikšanas iezīmes saskaņā ar nevalstiskās pensiju nodrošināšanas līgumiem un obligātās pensiju apdrošināšanas līgumiem, kas noslēgti ar nevalstiskajiem pensiju fondiem

Ar 2004.gada 29.decembra federālo likumu Nr.204-FZ šis kodekss tika papildināts ar 213.1 pantu, kas stājas spēkā vienu mēnesi pēc minētā federālā likuma oficiālās publicēšanas un attiecas uz tiesiskajām attiecībām, kas izriet no 2005.gada 1.janvāra.

1. Nosakot nodokļa bāzi pēc nevalstiskās pensiju nodrošināšanas līgumiem un ar nevalstiskajiem pensiju fondiem noslēgtajiem obligātās pensiju apdrošināšanas līgumiem, neņem vērā:

Šā kodeksa 1.punkta otrā un trešā daļa stājas spēkā vienu mēnesi pēc federālā likuma Nr.204-FZ oficiālās publicēšanas 2004.gada 29.decembrī un attiecas uz tiesiskajām attiecībām, kas izriet no 2004.gada 1.janvāra.

apdrošināšanas prēmijas par obligāto pensiju apdrošināšanu, ko maksā organizācijas un citi darba devēji saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem;

darba pensijas finansētā daļa;

pensiju summas, kas izmaksātas saskaņā ar nevalstisko pensiju līgumiem, ko noslēgušas fiziskas personas ar Krievijas nevalstiskajiem pensiju fondiem, kurām ir atbilstoša licence par labu;

summas pensiju iemaksas saskaņā ar līgumiem par nevalstisko pensiju nodrošināšanu, ko organizācijas un citi darba devēji noslēguši ar Krievijas nevalstiskajiem pensiju fondiem, kuriem ir atbilstoša licence;

pensiju iemaksu summas saskaņā ar nevalstisku pensiju līgumiem, ko privātpersonas noslēgušas ar licencētiem Krievijas nevalstiskajiem pensiju fondiem par labu citām personām.

Ar 2007.gada 24.jūlija federālo likumu Nr.216-FZ tika grozīts šī kodeksa 2.punkts.Grozījumi stājas spēkā 2008.gada 1.janvārī.

2. Nosakot nodokļa bāzi, ņem vērā:

pensiju summas privātpersonām, kas izmaksātas saskaņā ar nevalstisko pensiju nodrošināšanas līgumiem, ko noslēgušas organizācijas un citi darba devēji ar licencētiem Krievijas nevalstiskajiem pensiju fondiem;

pensiju summas, kas izmaksātas saskaņā ar nevalstisku pensiju nodrošināšanas līgumiem, ko fiziskas personas noslēgušas ar licencētiem Krievijas nevalstiskajiem pensiju fondiem par labu citām personām;

skaidras naudas (izpirkšanas) summas, no kurām atņemtas fiziskas personas par labu veikto maksājumu (iemaksu) summas, kas maksājamas saskaņā ar pensiju noteikumiem un nevalstiskās pensiju nodrošināšanas līgumu nosacījumiem, kas noslēgti ar licencētiem Krievijas nevalstiskajiem pensiju fondiem, šo līgumu pirmstermiņa izbeigšanas gadījumā (izņemot gadījumus, kad tie tiek izbeigti pirms termiņa no pusēm neatkarīgu iemeslu dēļ, vai izpirkuma summas pārskaitīšana uz citu nevalstisku pensiju fondu), kā arī izmaiņu gadījumā šo līgumu nosacījumus attiecībā uz to darbības laiku.

Šajā punktā norādītās summas tiek apliktas ar nodokli maksājumu avotā.

Fiziskās personas veikto maksājumu (iemaksu) summas saskaņā ar nevalsts pensiju nodrošinājuma līgumu, par kurām fiziskai personai tika piešķirta šā kodeksa 1. punkta 4. apakšpunktā noteiktā sociālā nodokļa atlaide, tiek apliktas ar nodokli, samaksājot skaidras naudas (izpirkšanas) summa (izņemot gadījumus, kad līgums tiek izbeigts pirms termiņa no pusēm neatkarīgu iemeslu dēļ vai naudas (izpirkšanas) summas pārskaitīšana uz citu nevalstisko pensiju fondu).

Tajā pašā laikā, izmaksājot privātpersonai skaidrā naudā (izpirkšanas) summas, nevalstiskajam pensiju fondam ir pienākums ieturēt nodokļa summu, kas aprēķināta no ienākumu summas, kas vienāda ar fiziskās personas veikto maksājumu (iemaksu) summu saskaņā ar šo līgumu par katru kalendāro gadu, kurā nodokļa maksātājam bija tiesības saņemt šā kodeksa 1.punkta 4.apakšpunktā noteikto sociālā nodokļa atlaidi.

Ja nodokļu maksātājs ir iesniedzis nodokļu maksātāja dzīvesvietas nodokļu iestādes izsniegtu izziņu, kas apliecina, ka nodokļa maksātājs nav saņēmis sociālā nodokļa atskaitījumu vai apstiprina faktu, ka nodokļa maksātājs ir saņēmis apakšpunktā noteikto sociālā nodokļa atlaides summu. Šā kodeksa 1.punkta 4.punktu, nevalstiskais pensiju fonds attiecīgi neietur vai neaprēķina ieturamo nodokļa summu.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 214. pants - Iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksāšanas iezīmes saistībā ar ienākumiem no līdzdalības organizācijas pamatkapitālā

Ar 2001. gada 6. augusta federālo likumu Nr. 110-FZ šis kodekss tika formulēts jaunā redakcijā, un tas stājas spēkā 2002. gada 1. janvārī.

1) nodokļa summu par dividendēm, kas saņemtas no avotiem ārpus Krievijas Federācijas, nodokļu maksātājs nosaka neatkarīgi attiecībā pret katru saņemto dividenžu summu pēc šā kodeksa 4. punktā paredzētās likmes.

Tajā pašā laikā nodokļu maksātājiem, kuri saņem dividendes no avotiem ārpus Krievijas Federācijas, ir tiesības samazināt saskaņā ar šo nodaļu aprēķināto nodokļa summu par aprēķināto un samaksāto nodokļa summu ienākumu avota vietā, tikai tad, ja nodokļu maksātājs ir saņēmis dividendes no avotiem ārpus Krievijas Federācijas. ienākumi atrodas ārvalstī, ar kuru ir noslēgts līgums (līgums) par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu.

Ja ienākuma avota vietā samaksātā nodokļa summa pārsniedz saskaņā ar šo nodaļu aprēķināto nodokļa apmēru, radušos starpību no budžeta neatmaksā;

2) ja nodokļu maksātāja dividenžu veidā saņemto ienākumu avots ir Krievijas organizācija, minētā organizācija atzīstama par nodokļu aģentu un nosaka nodokļa apmēru katram nodokļu maksātājam atsevišķi attiecībā uz katru minēto ienākumu izmaksu plkst. šī kodeksa 4. punktā paredzēto likmi šajā kodeksā paredzētajā veidā.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 214.1 pants - Nodokļa bāzes noteikšanas, nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas iezīmes ienākumiem no darījumiem ar vērtspapīriem un darījumiem ar finanšu instrumentiem nākotnes darījumos, kuru pamatā ir vērtspapīri vai akciju indeksi, ko aprēķina pēc tirdzniecības. organizētājiem vērtspapīru tirgū

Šis kodekss tika grozīts ar 2007. gada 24. jūlija federālo likumu Nr. 216-FZ. Grozījumi stājas spēkā 2008. gada 1. janvārī.

1. Nosakot nodokļa bāzi ienākumiem no darījumiem ar vērtspapīriem, tai skaitā ieguldījumu fonda ieguldījumu apliecībām, un darījumiem ar finanšu instrumentiem nākotnes darījumiem, kuru bāzes aktīvs ir vērtspapīri vai akciju indeksi, ko aprēķina tirdzniecības organizētāji vērtspapīru tirgū. , ienākumi, kas iegūti, veicot šādas darbības:

organizētajā vērtspapīru tirgū apgrozībā esošo vērtspapīru pirkšana un pārdošana;

organizētajā vērtspapīru tirgū netirgoto vērtspapīru pirkšana un pārdošana;

ar nākotnes darījumu finanšu instrumentiem, kuru bāzes aktīvs ir vērtspapīri vai vērtspapīru tirgū tirdzniecības organizatoru aprēķināti akciju indeksi;

savstarpējo ieguldījumu fondu ieguldījumu daļu dzēšana;

ar nākotnes darījumu vērtspapīriem un finanšu instrumentiem, kuru pamatā ir vērtspapīri vai akciju indeksi, ko aprēķina vērtspapīru tirgus tirdzniecības organizētāji, ko veic pilnvarnieks (izņemot pārvaldības sabiedrību, kas veic īpašuma, kas veido vērtspapīru, trasta pārvaldību). ieguldījumu fonds) par labu dibinātāja trasta pārvaldei (saņēmējai), kas ir fiziska persona.

2. Katram šā panta 1. punktā noteiktajam darījumam nodokļa bāzi nosaka atsevišķi, ņemot vērā šā panta noteikumus.

Šīs nodaļas izpratnē ar nākotnes līgumu un opciju darījumiem biržā tiek saprasti nākotnes darījumu finanšu instrumenti, kuru bāzes aktīvs ir vērtspapīri vai akciju indeksi, ko vērtspapīru tirgū aprēķina tirdzniecības organizētāji.

3. Ienākumus (zaudējumus) no vērtspapīru pirkšanas un pārdošanas darījumiem nosaka kā ienākumu summu no taksācijas periodā ar atbilstošās kategorijas vērtspapīriem veikto darījumu kopuma, atskaitot zaudējumu summu.

Ienākumus (zaudējumus) no vērtspapīru, tai skaitā ieguldījumu fondu ieguldījumu apliecību, pirkšanas un pārdošanas darījumiem nosaka kā starpību starp ienākumu summām, kas saņemtas no vērtspapīru pārdošanas un dokumentētajiem vērtspapīru iegādes, pārdošanas un uzglabāšanas izdevumiem. nodokļu maksātājam faktiski radušies (t.sk. izdevumi, kas atlīdzināti profesionālam vērtspapīru tirgus dalībniekam, pārvaldības sabiedrībai, kas veic ieguldījumu fonda daļu veidojošā īpašuma trasta pārvaldību).

Šajos izdevumos ietilpst:

komisijas maksas atskaitījumi profesionāliem vērtspapīru tirgus dalībniekiem, ieguldījumu apliecību fonda pārvaldes sabiedrībai izmaksātā (atmaksāta) atlaide, ieguldītājam pārdodot (izpērkot) ieguldījumu apliecību fonda ieguldījumu apliecību, kas noteikta saskaņā ar likuma noteikto kārtību. Krievijas Federācijas tiesību akti par ieguldījumu fondiem;

maiņas maksa (komisija);

samaksa par reģistratūras pakalpojumiem;

mantojuma nodoklis, ko nodokļa maksātājs maksā, saņemot vērtspapīrus mantojuma kārtībā;

nodokļa maksātāja samaksāto nodokli, saņemot akciju, daļu dāvinājuma veidā saskaņā ar šā kodeksa 18.1.punktu;

citi izdevumi, kas tieši saistīti ar vērtspapīru pirkšanu, pārdošanu un glabāšanu, kas radušies par pakalpojumiem, ko profesionāli vērtspapīru tirgus dalībnieki sniedz profesionālās darbības ietvaros.

Ja emitenta organizācija veica akciju apmaiņu (konvertēšanu), pārdodot akcijas, kuras nodokļu maksātājs ir saņēmis maiņas (konversijas) rezultātā, tiek atzītas nodokļu maksātājam piederošo akciju iegādes izmaksas pirms to maiņas (konvertēšanas). kā nodokļu maksātāja dokumentētie izdevumi.

Pārdodot akcijas (procentus, akcijas), ko nodokļu maksātājs saņēmis organizāciju reorganizācijas laikā, to iegādes izmaksas tiek atzītas par izmaksām, kas noteiktas saskaņā ar šā kodeksa 4.-6.punktu, ja nodokļu maksātājs ir dokumentāri apstiprinājis izmaksas. reorganizēto organizāciju kapitāla daļu (līdzdalības, paju) iegūšanai.

Realizējot (izpērkot) ieguldījumu akcijas, ko emitējusi pārvaldības sabiedrība, kura veic ieguldījumu fondu veidojošā īpašuma trasta pārvaldību un ko nodokļu maksātājs saņēmis, pārvēršot īpašumu (īpašuma tiesības) ieguldījumu fonda ieguldījumu fonda īpašumā, tiek segti izdevumi par ieguldījumu fonda iegādi. šīs ieguldījumu apliecības tiek atzītas par dokumentāliem izdevumiem par ieguldījumu fonda īpašumā iemaksāto īpašumu (īpašuma tiesību) iegādi.

Ja nodokļa maksātājs ieguvis īpašumā (arī bez atlīdzības vai ar daļēju samaksu saņemtos) vērtspapīrus, apliekot ar nodokli ienākumu no vērtspapīru pirkšanas un pārdošanas operācijām, ieguldījumu daļu dzēšana, kā dokumentāri apliecinātie izdevumi par šo vērtspapīru iegādi (saņemšanu) tiek ņemti vērā. uzskaita arī summas, no kurām, iegādājoties (saņemot) šos vērtspapīrus, aprēķināts un samaksāts nodoklis.

Ienākumus (zaudējumus) no organizētajā vērtspapīru tirgū apgrozībā esošo vērtspapīru pirkšanas un pārdošanas darījumiem samazina (palielina) par procentu summu, kas samaksāta par vērtspapīru pirkšanas un pārdošanas darījumam piesaistīto līdzekļu izmantošanu, to summu ietvaros, kas aprēķinātas, pamatojoties uz par pašreizējo Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likmi.

Darījumiem ar vērtspapīriem, kas apgrozās organizētajā vērtspapīru tirgū, zaudējumu apmēru nosaka, ņemot vērā vērtspapīru tirgus cenas svārstību robežlimitu.

Organizētā vērtspapīru tirgū apgrozībā esošie vērtspapīri šīs nodaļas izpratnē ietver vērtspapīrus, kas laisti apgrozībā ar federālās vērtspapīru tirgu regulējošās institūcijas licencētiem tirdzniecības organizētājiem.

Pārdodot ieguldījumu apliecību, ja noteiktā ieguldījumu apliecība netiek apgrozībā organizētajā vērtspapīru tirgū, izmaksas tiek noteiktas, pamatojoties uz šīs ieguldījumu daļas iegādes cenu, ieskaitot prēmijas.

Iegādājoties ieguldījumu apliecību ieguldījumu fonda ieguldījumu apliecību no pārvaldības sabiedrības, kas veic šo ieguldījumu fondu veidojošās mantas trasta pārvaldību, ja noteiktā ieguldījumu apliecība netiek apgrozībā organizētajā vērtspapīru tirgū, tirgus cena ir ieguldījuma paredzamā vērtība. vienība, kas noteikta Krievijas Federācijas tiesību aktos par ieguldījumu fondiem noteiktajā kārtībā. Ja ieguldījumu apliecību fonda trasta pārvaldīšanas noteikumos ir paredzēta prēmija par ieguldījumu apliecības paredzamo vērtību, tirgus cena ir ieguldījumu apliecības paredzamā vērtība, ņemot vērā šādu prēmiju.

Ja nodokļu maksātāja izdevumus par vērtspapīru iegādi, pārdošanu un glabāšanu nevar attiecināt tieši uz konkrētu vērtspapīru iegādes, pārdošanas un uzglabāšanas izdevumiem, šie izdevumi tiek sadalīti proporcionāli. vērtēšana vērtspapīri, uz kuriem attiecas minētie izdevumi. Vērtspapīru novērtējums tiek noteikts šo izdevumu rašanās datumā.

Pārdodot (realizējot) līdz 2007.gada 1.janvārim nodokļu maksātājam vairāk nekā trīs gadus piederošus vērtspapīrus, nodokļa maksātājam ir tiesības izmantot šā kodeksa 1.punkta pirmās daļas pirmajā daļā paredzēto īpašuma nodokļa atskaitījumu.

Nodokļa maksātājam, aprēķinot un iemaksājot nodokli budžetā ienākumu izmaksas avotā (mākleris, pilnvarnieks, pārvaldības sabiedrība, kas veic ieguldījumu fonda ieguldījumu fondu veidojošā īpašuma trasta pārvaldīšanu), tiek veikts atskaitījums faktiski veikto un dokumentēto izdevumu apmērā, vai no citas personas, kas veic darbības saskaņā ar līguma norādījumiem vai saskaņā ar citu līdzīgu līgumu par labu nodokļu maksātājam) vai taksācijas perioda beigās, iesniedzot nodokļu deklarāciju nodokļu iestādei.

4. Nodokļa bāze vērtspapīru pirkšanas un pārdošanas darījumiem (ieguldījumu fondu ieguldījumu apliecību dzēšanai) tiek noteikta kā taksācijas perioda rezultātā gūtie ienākumi no darījumiem ar vērtspapīriem. Ienākumus (zaudējumus) no vērtspapīru pirkšanas un pārdošanas darījumiem (ieguldījumu fondu ieguldījumu apliecību dzēšana) nosaka saskaņā ar šā panta 3. punktu.

Zaudējumi no darījumiem ar organizētajā vērtspapīru tirgū apgrozībā esošajiem vērtspapīriem, kas gūti šo taksācijas periodā veikto darījumu rezultātā, samazina nodokļa bāzi šīs kategorijas vērtspapīru pirkšanas un pārdošanas darījumiem.

Ieņēmumus no organizētajā vērtspapīru tirgū netirgoto vērtspapīru pirkšanas un pārdošanas darījumiem, kuri iegādes brīdī atbilda organizētajā vērtspapīru tirgū tirgotajiem vērtspapīriem noteiktajām prasībām, var samazināt par nodoklī saņemto zaudējumu summu. periodā, atbilstoši organizētajā vērtspapīru tirgū apgrozībā esošo vērtspapīru pirkšanas un pārdošanas darījumiem.

5. Ienākumus (zaudējumus) no nākotnes līgumu operācijām ar finanšu instrumentiem (izņemot šā panta 6. punktā paredzētās operācijas) nosaka kā ienākumu summu, kas saņemta no nākotnes darījumu ar finanšu instrumentiem veikto operāciju kopuma. taksācijas periodā, atskaitot šādu darbību zaudējumu summu.

Tajā pašā laikā ienākumus (zaudējumus) no operācijām ar atvasināto instrumentu darījumu finanšu instrumentiem nosaka kā starpību starp ienākumu summām, kas saņemtas no operācijām ar finanšu instrumentiem atvasināto finanšu instrumentu darījumu (termiņa darījumu), ieskaitot uzkrātās variācijas maržas summām un ( vai) prēmija par darījumiem ar opcijām, atskaitot nodokļu maksātājam faktiski radušos izdevumus un ar nākotnes līgumu slēgšanu, izpildi un izbeigšanu saistītos dokumentētos izdevumus, tai skaitā profesionālam vērtspapīru tirgus dalībniekam atlīdzinātos izdevumus, kā arī izdevumus, kas saistīti ar variācijas maržas un (vai) prēmijas summa darījumos ar opcijām.

Šajās izmaksās ietilpst arī:

pārdevējam saskaņā ar līgumu samaksātās summas;

samaksa par depozitārija sniegtajiem pakalpojumiem;

komisijas maksas atskaitījumi profesionāliem vērtspapīru tirgus dalībniekiem;

maiņas maksa (komisija);

samaksa par reģistratūras pakalpojumiem;

citi izdevumi, kas tieši saistīti ar nākotnes līgumu operācijām ar finanšu instrumentiem, kas radušies par pakalpojumiem, ko profesionāli vērtspapīru tirgus dalībnieki sniedz profesionālās darbības ietvaros.

6. Nākotnes līgumu darījumiem ar finanšu instrumentiem, kas noslēgti, lai samazinātu vērtspapīra cenas izmaiņu riskus, pieaug ienākumi, kas gūti no darījumiem ar nākotnes darījumu finanšu instrumentiem (t.sk. prēmijas, kas saņemtas par darījumiem ar opcijām), un samazinās zaudējumi. nodokļa bāze darījumiem ar pamatā esošo aktīvu.

7. Nodokļa bāze darījumiem ar vērtspapīriem, tai skaitā ieguldījumu fonda ieguldījumu apliecībām, un darījumiem ar finanšu instrumentiem nākotnes līgumu, ko veic pilnvarnieks, tiek noteikta šā panta 4.-6.punktā noteiktajā kārtībā, ņemot vērā: ņem vērā šī punkta prasības.

Nodokļu maksātāja izdevumos tiek iekļautas arī summas, ko trasta pārvaldes dibinātājs (labuma guvējs) ir samaksājis pilnvarniekam atlīdzības un atlīdzības veidā par izdevumiem, kas viņam radušies darījumiem ar vērtspapīriem un nākotnes darījumu darījumiem ar finanšu instrumentiem.

Nosakot nodokļa bāzi ienākumiem no darījumiem ar vērtspapīriem un nākotnes darījumu darījumiem ar finanšu instrumentiem, ko pilnvarnieks veicis par labu trasta pārvaldes dibinātājam (labuma guvējam), labuma guvējam, kurš nav trasta pārvaldes dibinātājs, norādītie ienākumi tiek noteikti, ņemot vērā trasta pārvaldīšanas līguma nosacījumus.

Ja trasta pārvaldīšanas gaitā tiek veikti darījumi ar dažādu kategoriju vērtspapīriem, kā arī ja trasta pārvaldīšanas gaitā rodas cita veida ienākumi (t.sk. ienākumi no operācijām ar finanšu instrumentiem nākotnes darījumu darījumiem, ienākumi kā dividendes, procenti), nodokļa bāzi nosaka atsevišķi katrai vērtspapīru kategorijai un katram ienākumu veidam. Vienlaikus izdevumus, kurus nevar tieši attiecināt uz ienākumu samazināšanos no darījumiem ar atbilstošās kategorijas vērtspapīriem vai uz atbilstošā veida ienākumu samazināšanos, sadala proporcionāli katra ienākumu veida daļai (ieņēmumi, kas saņemti no darījumi ar atbilstošās kategorijas vērtspapīriem).

Zaudējumi, kas gūti no trasta pārvaldītāja veiktajiem darījumiem ar vērtspapīriem par labu trasta pārvaldes dibinātājam (labuma guvējam), kas izdarīti taksācijas periodā, samazina ienākumus no šiem darījumiem.

Zaudējumi, kas gūti no darījumiem ar vērtspapīriem un darījumiem ar nākotnes līgumu finanšu instrumentiem, ko pilnvarnieks veicis par labu trasta pārvaldes dibinātājam (labuma guvējam), samazina ienākumus no darījumiem ar attiecīgās kategorijas vērtspapīriem un darījumiem ar finanšu instrumentiem. nākotnes darījumus, un no šiem darījumiem gūtie ienākumi palielina ienākumus (samazina zaudējumus) no darījumiem ar attiecīgās kategorijas vērtspapīriem un darījumiem ar nākotnes darījumu finanšu instrumentiem.

Zaudējumi, kas gūti par darījumiem ar vērtspapīriem un darījumiem ar nākotnes līgumu finanšu instrumentiem, ko pilnvarnieks veicis par labu trasta pārvaldes dibinātājam (labuma guvējam), kas radušies taksācijas periodā, samazina nodokļa bāzi darījumiem ar atbilstošās kategorijas vērtspapīriem un darījumi ar nākotnes darījumu finanšu instrumentiem, attiecīgi.

8. Vērtspapīru pirkšanas un pārdošanas darījumiem un nākotnes darījumu darījumiem ar finanšu instrumentiem nodokļa bāzi nosaka taksācijas perioda beigās. Nodokļa summas aprēķinu un samaksu veic nodokļu aģents taksācijas perioda beigās vai tad, kad viņš maksā naudu nodokļu maksātājam pirms nākamā taksācijas perioda beigām.

Nodokļu aģentam veicot naudas līdzekļu izmaksu pirms nākamā taksācijas perioda beigām, nodoklis tiek maksāts no saskaņā ar šo pantu noteiktās ienākumu daļas, kas atbilst faktiskajai iemaksāto līdzekļu summai. Ienākuma daļa tiek definēta kā ienākumu kopsummas reizinājums ar maksājuma summas attiecību pret vērtspapīru vērtību, kas noteikta naudas līdzekļu izmaksas dienā, attiecībā uz kuriem nodokļu aģents darbojas kā brokeris. Izmaksājot nodokļu maksātājam skaidrā naudā vairāk nekā vienu reizi taksācijas periodā, nodokļa summa tiek aprēķināta pēc uzkrāšanas principa, ieskaitot iepriekš samaksātās nodokļa summas.

Vērtspapīru novērtējums tiek noteikts, pamatojoties uz faktiski veiktajiem un dokumentētajiem izdevumiem to iegādei.

Nodokļu aģents attiecībā uz ienākumiem no darījumiem ar vērtspapīriem un darījumiem ar nākotnes līgumu finanšu instrumentiem, ko pilnvarnieks veicis par labu trasta pārvaldes dibinātājam (labuma guvējam), tiek atzīts par pilnvarnieku, kurš nosaka šiem darījumiem nodokļa bāzi, ņemot ņem vērā šī panta noteikumus.

Nodokļa bāze darījumiem ar vērtspapīriem, ko pilnvarnieks veicis par labu trasta pārvaldes dibinātājam (labuma guvējam), tiek noteikta uz taksācijas perioda beigu datumu vai naudas līdzekļu samaksas (vērtspapīru pārveduma) datumu pirms termiņa beigām. no nākamā taksācijas perioda.

Veicot maksājumus skaidrā naudā vai natūrā no trastā turētajiem līdzekļiem pirms trasta pārvaldīšanas līguma termiņa beigām vai pirms taksācijas perioda beigām, nodoklis tiek maksāts par saskaņā ar šā panta 7. punktu noteikto ienākumu daļu, kas atbilst trasta pārvaldīšanas līguma termiņa beigām. faktiskā summa, kas izmaksāta trasta pārvaldes dibinātājam (līdzekļu saņēmējam). Ienākumu daļu šajā gadījumā nosaka kā ienākumu kopsummas reizinājumu ar maksājuma summas attiecību pret trastā turēto vērtspapīru (skaidras naudas) vērtību, kas noteikta naudas līdzekļu izmaksas dienā. Veicot maksājumus skaidrā naudā vai natūrā no trasta līdzekļiem vairāk nekā vienu reizi taksācijas periodā, norādītais aprēķins tiek veikts pēc uzkrāšanas principa, ieskaitot iepriekš samaksātās nodokļu summas.

Ar naudas līdzekļu samaksu šī punkta izpratnē saprot skaidras naudas iemaksu, naudas līdzekļu ieskaitīšanu privātpersonas bankas kontā vai trešās personas kontā pēc fiziskas personas pieprasījuma.

Ja nav iespējams ieturēt no nodokļa maksātājam aprēķināto nodokļa summu pēc ienākumu izmaksas avota, nodokļu aģents (mākleris, pilnvarnieks vai cita persona, kas veic darbības saskaņā ar aģenta līgumu, komisijas līgumu, citu līgumu par labu nodokļu maksātājam) mēneša laikā no šī apstākļa rašanās brīža rakstveidā paziņo nodokļu iestādei tās reģistrācijas vietā par minētā ieturējuma neiespējamību un nodokļu maksātāja parāda apmēru. Nodokļa samaksa šajā gadījumā tiek veikta saskaņā ar šo kodeksu.

No nodokļu maksātāja ieturētais nodoklis ir pakļauts nodokļu aģentu pārskaitījumam viena mēneša laikā no taksācijas perioda beigām vai no naudas līdzekļu samaksas (vērtspapīru pārveduma) dienas.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 214.2 pants - Nodokļa bāzes noteikšanas pazīmes, saņemot ienākumus procentu veidā, kas saņemti par banku noguldījumiem

Ar 2007.gada 24.jūlija federālo likumu Nr.216-FZ šī kodeksa 23.nodaļa tika papildināta ar 214.2 pantu, kas stājas spēkā 2008.gada 1.janvārī un attiecas uz tiesiskajām attiecībām, kas izriet no 2007.gada 1.janvāra.

Attiecībā uz ienākumiem procentu veidā, kas saņemti par noguldījumiem bankās, nodokļa bāze tiek noteikta kā saskaņā ar līguma noteikumiem uzkrāto procentu summas pārsniegums pār procentu summu, kas aprēķināta par rubļu noguldījumiem, pamatojoties uz refinansēšanu. Krievijas Federācijas Centrālās bankas likme, kas ir spēkā periodā, par kuru tiek uzkrāti norādītie procenti, un noguldījumiem ārvalstu valūtā, pamatojoties uz 9 procentiem gadā, ja vien šajā nodaļā nav noteikts citādi.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 215. pants - ienākumu noteikšanas pazīmes noteiktas kategorijasārvalstu pilsoņi

1. Ienākumi netiek aplikti ar nodokļiem:

1) ārvalstu pārstāvniecību vadītājiem, kā arī darbiniekiem ar diplomātisko un konsulāro rangu, viņu ģimenes locekļiem, kas dzīvo kopā ar viņiem, ja viņi nav Krievijas Federācijas pilsoņi, izņemot ienākumus no avotiem Krievijā federācija, kas nav saistīta ar diplomātisko un konsulāro dienestu šīs personas;

2) ārvalstu pārstāvniecību administratīvais un tehniskais personāls un viņu kopā ar viņiem dzīvojošie ģimenes locekļi, ja viņi nav Krievijas Federācijas pilsoņi vai pastāvīgi nedzīvo Krievijas Federācijā, izņemot ienākumus no avotiem Krievijas Federācija, kas nav saistīti ar šo personu darbu šajās pārstāvniecībās;

3) ārvalsts pārstāvniecību apkalpojošais personāls, kas nav Krievijas Federācijas pilsoņi vai pastāvīgi nedzīvo Krievijas Federācijā, ko viņi uzņem dienestā ārvalsts pārstāvniecībā;

4) darbinieki starptautiskās organizācijas- saskaņā ar šo organizāciju statūtiem.

Ar 2004.gada 2.novembra federālo likumu Nr.127-FZ tika grozīts šī kodeksa 2.punkts.Grozījumi stājas spēkā 2005.gada 1.janvārī.

2. Šā panta noteikumus piemēro gadījumos, kad attiecīgās ārvalsts tiesību akti nosaka līdzīgu kārtību šā panta 1.punkta 1.-3.apakšpunktā minētajām personām vai ja šādu noteikumu paredz starptautiskais līgums. Krievijas Federācijas līgums (līgums). Ārvalstu (starptautisko organizāciju) sarakstu, attiecībā uz kuru pilsoņiem (darbiniekiem) tiek piemērotas šī panta normas, nosaka federālā izpildinstitūcija šajā jomā. starptautiskās attiecības kopā ar Krievijas Federācijas Finanšu ministriju.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 216. pants - Taksācijas periods

Taksācijas periods ir kalendārais gads.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. pants - Ienākumi, kas nav apliekami ar nodokļiem (atbrīvoti no nodokļa)

Ar 2006. gada 4. decembra federālo likumu Nr. 201-FZ tika izdarīti grozījumi šajā kodeksā, kas stājas spēkā 2007. gada 1. janvārī, bet ne agrāk kā vienu mēnesi pēc minētā federālā likuma oficiālās publicēšanas.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 218. pants - standarta nodokļu atskaitījumi

Ar 2003.gada 7.jūlija federālo likumu Nr.105-FZ tika izdarīti grozījumi šajā kodeksā, kas stājas spēkā vienu mēnesi pēc minētā federālā likuma oficiālās publicēšanas un attiecas uz tiesiskajām attiecībām, kas izriet no 2003.gada 1.janvāra.

Ar 2007. gada 24. jūlija federālo likumu Nr. 216-FZ tika grozīts šī kodeksa 1. punkts. Grozījumi stājas spēkā 2008. gada 1. janvārī.

1. Nosakot nodokļa bāzes lielumu saskaņā ar šā kodeksa 3. punktu, nodokļu maksātājam ir tiesības saņemt šādas standarta nodokļa atlaides:

1) 3000 rubļu apmērā par katru taksācijas perioda mēnesi attiecas uz šādām nodokļu maksātāju kategorijām:

personas, kuras saslimušas vai pārcietušas radiācijas slimību un citas slimības, kas saistītas ar radiācijas apstarošanu Černobiļas atomelektrostacijas katastrofas rezultātā vai ar darbu Černobiļas atomelektrostacijas katastrofas seku likvidēšanā;

personas, kuras ieguvušas invaliditāti Černobiļas AES katastrofas rezultātā no to personu vidus, kuras piedalījās katastrofas seku likvidēšanā Černobiļas AES aizlieguma zonā vai veica ekspluatāciju vai citus darbus Černobiļas AES ( tai skaitā uz laiku norīkotie vai norīkotie), militārpersonas un iesaucamie, kas iesaukti speciālajās kolekcijās un iesaistīti ar Černobiļas atomelektrostacijas katastrofas seku likvidēšanu saistīto darbu veikšanā, neatkarīgi no šo personu atrašanās vietas un viņu veikto darbu, kā arī iekšlietu iestāžu, Valsts ugunsdzēsības dienesta komandierus, kuri dienēja (dienē) aizlieguma zonā, personas, kas evakuētas no Černobiļas atomelektrostacijas aizlieguma zonas un pārmitinātas. no pārvietošanas zonas vai brīvprātīgi atstājušas šīs zonas, personas, kas ziedojušas kaulu smadzenes, lai glābtu Černobiļas atomelektrostacijas katastrofā cietušo cilvēku dzīvības neatkarīgi no laika, pagājis no kaulu smadzeņu transplantācijas operācijas datuma un invaliditātes veidošanās laika šīm personām šajā sakarā;

personas, kuras 1986.-1987.gadā piedalījušās Černobiļas atomelektrostacijas katastrofas seku likvidēšanas darbos Černobiļas atomelektrostacijas aizlieguma zonā vai šajā laikā nodarbinātas ar iedzīvotāju evakuāciju saistītos darbos, materiālos aktīviem, lauksaimniecības dzīvniekiem un ekspluatācijā vai citos darbos Černobiļas AES (tostarp uz laiku nosūtītos vai norīkotos);

militārpersonas, no militārā dienesta atvaļinātie pilsoņi, kā arī militārajā dienestā pienākošie, kuri iesaukti speciālajās apmācībās un šajā laikā iesaistīti Černobiļas atomelektrostacijas katastrofas seku likvidēšanas darbu veikšanā, t.sk. izslēgšanas un pacelšanas, civilās aviācijas inženiertehniskie darbinieki neatkarīgi no atrašanās vietas dislokācijas un veiktā darba;

iekšlietu iestāžu, Valsts ugunsdzēsības dienesta komandieriem un ierindas personām, tai skaitā no militārā dienesta atlaistiem pilsoņiem, kuri dienēja Černobiļas atomelektrostacijas aizlieguma zonā 1986.-1987.gadā;

militārpersonas, no militārā dienesta atvaļinātie pilsoņi, kā arī militārajā dienestā apsūdzētie, kas iesaukti militārajās mācībās un 1988.-1990.gadā piedalās darbā Patversmes objektā;

kuri kļuva invalīdi, saņēmuši vai pārcietuši staru slimību un citas slimības 1957. gada negadījuma rezultātā ražošanas apvienībā Mayak un radioaktīvo atkritumu novadīšanu Techas upē, no tiem, kuri saņēma (tostarp uz laiku nosūtīti vai nosūtīti) 1957. gadā. -1958.gada tieša līdzdalība 1957.gada avārijas seku likvidēšanas darbos ražošanas apvienībā Mayak, kā arī aizsargpasākumu un radioaktīvi piesārņoto teritoriju sanācijas darbā pie Tečas upes nodarbinātie 1949.-1956.gadā, personas 1959.-1961.gadā uzņēmušās (tostarp uz laiku nosūtītās vai norīkotās) tiešu dalību 1957.gada ražošanas apvienības "Mayak" avārijas seku likvidēšanas darbos, evakuētās (pārvietotās), kā arī apdzīvotās vietas brīvprātīgi pametušās personas. kas tika pakļauti radioaktīvajam piesārņojumam 1957. gadā ražošanas apvienībā "Mayak" notikušās avārijas un radioaktīvo vielu izplūdes dēļ. atkritumus Techas upē, tostarp bērnus, tostarp bērnus, kuri evakuācijas (pārmitināšanas) laikā bija intrauterīnās attīstības stāvoklī, kā arī militārpersonas, militāro vienību civilpersonas un speciālo kontingentu, kas tika evakuēti 1957. radioaktīvā piesārņojuma zona (laikā Šajā gadījumā brīvprātīgi izceļojušo pilsoņu skaitā ir personas, kuras no 1957. gada 29. septembra līdz 1958. gada 31. decembrim izbrauca no apdzīvotām vietām, kuras tika pakļautas radioaktīvajam piesārņojumam 1957. gadā ražošanas apvienībā Mayak notikušās avārijas rezultātā, kā arī personas, kas no 1949. līdz 1956. gadam (ieskaitot) izceļojušas no apdzīvotām vietām, kas pakļautas radioaktīvajam piesārņojumam radioaktīvo atkritumu noplūdes dēļ Techas upē), personas, kas dzīvo apdzīvotās vietās, kuras ir pakļautas radioaktīvajam piesārņojumam 1957. gadā notikušā negadījuma dēļ ražošanas apvienībā Mayak un radioaktīvie atkritumi. izplūdes Techa upē, kur gada vidējā efektīvā ekvivalentā starojuma deva Uz 1993.gada 20.maiju vairāk nekā 1 mSv (papildus dabiskā fona starojuma līmenim konkrētajā apvidū) bija virs 1 mSv personām, kuras brīvprātīgi aizbrauca uz jaunu dzīvesvietu no apdzīvotām vietām, kuras bija pakļautas radioaktīvajam piesārņojumam sakarā ar līdz avārijai 1957. gadā ražošanas apvienībā Mayak un radioaktīvo atkritumu novadīšanai Techas upē, kur vidējā efektīvā starojuma ekvivalentā doza 1993. gada 20. maijā bija lielāka par 1 mSv (papildus salīdzinājumā ar dabiskā fona starojuma līmeni platība);

personas, kuras tieši piedalījušās kodolieroču un militāro radioaktīvo vielu izmēģināšanā atmosfērā, mācībās ar šo ieroču pielietošanu līdz 1963.gada 31.janvārim;

personas, kas tieši iesaistītas kodolieroču izmēģinājumos pazemē ārkārtas radiācijas situāciju apstākļos un citu kodolieročus bojājošu faktoru iedarbībā;

personas, kas tieši iesaistītas tādu radiācijas avāriju likvidēšanā, kas notikušas virszemes un zemūdens kuģu kodoliekārtās un citos militāros objektos un noteiktā veidā reģistrētas aizsardzības jomā pilnvarotā federālā izpildinstitūcijā;

personas, kas līdz 1961.gada 31.decembrim tieši iesaistītas darbā ar kodollādiņu montāžu (tostarp militārpersonas);

personas, kas tieši iesaistītas kodolieroču izmēģinājumos pazemē, veic un nodrošina radioaktīvo vielu savākšanas un iznīcināšanas darbus;

Lielā Tēvijas kara invalīdi;

invalīdi no militārpersonu vidus, kuri kļuvuši par I, II un III grupas invalīdiem traumas, smadzeņu satricinājuma vai ievainojuma dēļ, kas gūti PSRS, Krievijas Federācijas aizsardzībā vai pildot citus militārā dienesta pienākumus, vai saņemti slimība, kas saistīta ar atrašanos frontē vai no bijušo partizānu vidus, kā arī citu kategoriju invalīdiem, kas pensiju nodrošinājuma ziņā ir līdzvērtīgi norādītajām militārpersonu kategorijām;

2) nodokļa atlaide 500 rubļu apmērā par katru taksācijas perioda mēnesi attiecas uz šādām nodokļu maksātāju kategorijām:

Padomju Savienības varoņi un Krievijas Federācijas varoņi, kā arī personas, kas apbalvotas ar trīs pakāpju Goda ordeni;

Padomju armijas un PSRS Jūras spēku, PSRS iekšlietu un PSRS valsts drošības iestāžu civiliedzīvotāji, kuri ieņēma pilna laika amatus militārajās daļās, štābos un iestādēs, kas Lielā Tēvijas kara laikā bija armijas sastāvā, vai personas, kuras šajā laika posmā atradušās pilsētās, kuru aizsardzībā šīs personas ieskaita izdienas stāžā armijas vienību militārpersonām uz lauka noteiktās pensijas iecelšanai atvieglotiem nosacījumiem;

Lielā Tēvijas kara dalībnieki, kaujas operācijas, lai aizstāvētu PSRS no militārpersonām, kas dienēja militārajās daļās, štābos un iestādēs, kas bija armijas sastāvā, un bijušie partizāni;

personas, kuras atradās Ļeņingradā tās blokādes laikā Lielā Tēvijas kara laikā no 1941.gada 8.septembra līdz 1944.gada 27.janvārim neatkarīgi no uzturēšanās ilguma;

bijušie, tostarp nepilngadīgie, ieslodzītie koncentrācijas nometnēs, getos un citās ieslodzījuma vietās, ko Otrā pasaules kara laikā izveidoja nacistiskā Vācija un tās sabiedrotie;

invalīdi kopš bērnības, kā arī I un II grupas invalīdi;

personas, kuras ir saslimušas vai pārdzīvojušas staru slimību un citas slimības, kas saistītas ar radiācijas apstarošanu, ko izraisījušas radiācijas avāriju sekas civilos vai militāros kodolobjektos, kā arī pārbaužu, mācību un citu darbu rezultātā, kas saistīti ar jebkāda veida kodoliekārtām, tostarp kodolieroči un kosmosa tehnoloģijas;

jaunākā un vidējā ārstniecības persona, ārsti un citi ārstniecības iestāžu darbinieki (izņemot personas, kuru profesionālā darbība saistīta ar darbu ar jebkāda veida jonizējošā starojuma avotiem radiācijas situācijas apstākļos viņu darba vietā, atbilstoši ārstniecības iestādes profilam veikto darbu), kuras medicīniskās palīdzības un pakalpojumu sniegšanas laikā no 1986.gada 26.aprīļa līdz 30.jūnijam saņēmušas pārmērīgas radiācijas apstarošanas devas, kā arī Černobiļas atomelektrostacijas katastrofas rezultātā cietušās personas, kas ir jonizējošā starojuma avots;

personas, kas ziedojušas kaulu smadzenes, lai glābtu cilvēku dzīvības;

strādnieki un darbinieki, kā arī bijušie militārpersonas un tie, kas atvaļinājušies no iekšlietu iestāžu, Valsts ugunsdzēsības dienesta, soda izpildes iestāžu un iestāžu darbinieku dienesta, kuri saslimuši ar arodslimībām. ar radiācijas iedarbību darbā Černobiļas atomelektrostacijas aizlieguma zonā;

personas, kuras 1957.-1958.gadā uzņēma (arī uz laiku nosūtītās vai komandētās) 1957.-1958.gadā tieši iesaistītās 1957.gada avārijas seku likvidēšanas darbos ražošanas apvienībā "Mayak", kā arī aizsargpasākumu veikšanas un radioaktīvās sanācijas darbā nodarbinātās. piesārņotās teritorijas gar Tečas upi 1949.-1956.gadā;

evakuētās (pārvietotās) personas, kā arī tās, kuras brīvprātīgi pameta apdzīvotās vietas, kas pakļautas radioaktīvajam piesārņojumam 1957. gadā ražošanas apvienības Mayak avārijas un radioaktīvo atkritumu novadīšanas Tečas upē rezultātā, tostarp bērni, tostarp bērni, kuri plkst. evakuācijas (pārmitināšanas) laikā atradās intrauterīnās attīstības stāvoklī, kā arī bijušie militārpersonas, militāro vienību civilpersonas un speciālais kontingents, kas 1957. gadā tika evakuēti no radioaktīvā piesārņojuma zonas. Tajā pašā laikā brīvprātīgi izceļojušo personu vidū ir personas, kas no 1957. gada 29. septembra līdz 1958. gada 31. decembrim ieskaitot izceļojušas no apdzīvotām vietām, kuras bija pakļautas radioaktīvajam piesārņojumam 1957. gadā ražošanas apvienībā Mayak notikušās avārijas rezultātā, kā arī kuri no 1949. līdz 1956. gadam (ieskaitot) atstājuši no apdzīvotām vietām, kas pakļautas radioaktīvajam piesārņojumam radioaktīvo atkritumu noplūdes Tečas upē rezultātā;

no Černobiļas atomelektrostacijas aizlieguma zonas, kas Černobiļas atomelektrostacijas avārijas rezultātā tika pakļauta radioaktīvajam piesārņojumam, vai pārmitinātas (pārvietotas) 1986.gadā evakuētās personas, tostarp personas, kuras 1986. gadā un turpmākajos gados brīvprātīgi izbraukuši no pārvietošanas zonas, ieskaitot bērnus, tostarp bērnus, kuri evakuācijas brīdī bija intrauterīnās attīstības stāvoklī;

militārpersonu vecāki un laulātie, kuri miruši traumas, smadzeņu satricinājuma vai ievainojuma rezultātā, ko viņi guvuši, aizstāvot PSRS, Krievijas Federāciju vai pildot citus militārā dienesta pienākumus, vai slimības rezultātā, kas saistīta ar atrodoties frontē, kā arī ierēdņu vecāki un laulātie, kuri miruši, pildot dienesta pienākumus. Noteikto ieturējumu piešķir mirušo militārpersonu un ierēdņu laulātajiem, ja viņi nav apprecējušies atkārtoti;

pilsoņi, kas atbrīvoti no militārā dienesta vai iesaukti militārajās mācībās, pildot starptautiskus pienākumus Afganistānas Republikā un citās valstīs, kurās notika karadarbība, kā arī pilsoņi, kuri piedalījās karadarbībā saskaņā ar Krievijas Federācijas valsts iestāžu lēmumiem Krievijas Federācijas teritorijā;

3) nodokļa atlaide 400 rubļu apmērā par katru taksācijas perioda mēnesi attiecas uz tām nodokļu maksātāju kategorijām, kuras nav uzskaitītas šā panta 1.daļas 1.-2.apakšpunktā, un ir spēkā līdz mēnesim, kurā tiek gūti viņu ienākumi. , ko aprēķina pēc uzkrāšanas principa no taksācijas perioda sākuma (attiecībā uz kuru ir paredzēta šī kodeksa 1. punktā noteiktā nodokļa likme), ko nodokļu aģents, kas nodrošina šo standarta nodokļa atskaitījumu, pārsniedza 20 000 rubļu. Sākot ar mēnesi, kurā minētie ienākumi pārsniedz 20 000 rubļu, šajā apakšpunktā paredzētā nodokļa atlaide netiek piemērota;

4) nodokļa atlaide 600 rubļu apmērā par katru taksācijas perioda mēnesi attiecas uz:

katrs bērns no nodokļu maksātājiem, kuri uztur bērnu un ir vecāku vecāki vai laulātie;

katrs nodokļu maksātāju bērns, kurš ir aizbildnis vai aizgādnis, audžuvecāki.

Noteiktā nodokļa atlaide ir spēkā līdz mēnesim, kurā nodokļu maksātāju ienākumus, kas aprēķināti pēc uzkrāšanas principa no taksācijas perioda sākuma (kuram ir paredzēta šā kodeksa 1. punktā noteiktā nodokļa likme), nodokļu aģents veicis. kas pārstāv šo standarta nodokļa atskaitījumu, pārsniedza 40 000 rubļu. Sākot ar mēnesi, kurā norādītie ienākumi pārsniedz 40 000 rubļu, šajā apakšpunktā paredzētā nodokļa atlaide netiek piemērota.

Šajā apakšpunktā noteiktā nodokļa atlaide tiek veikta par katru bērnu, kas jaunāks par 18 gadiem, kā arī par katru pilna laika studentu, maģistrantu, rezidentu, studentu, kursantu līdz 24 gadu vecumam no vecākiem un (vai) vecāku laulātajiem. , aizbildņi vai aizgādņi , adoptētāji.

Noteiktā nodokļa atlaide tiek dubultota, ja bērns līdz 18 gadu vecumam ir bērns invalīds, kā arī, ja pilna laika students, maģistrants, praktikants, students līdz 24 gadu vecumam ir I vai II grupas invalīds.

Atraitnēm (atraitņiem), vientuļajiem vecākiem, aizbildņiem vai aizgādņiem, audžuvecākiem nodokļa atlaide tiek dubultota. Noteiktās nodokļa atlaides nodrošināšana atraitnēm (atraitņiem), vientuļajiem vecākiem tiek izbeigta no nākamā mēneša, kas seko viņu laulības noslēgšanas mēnesim.

Noteiktā nodokļa atlaide tiek piešķirta atraitnēm (atraitņiem), vientuļajiem vecākiem, aizbildņiem vai aizgādņiem, audžuvecākiem, pamatojoties uz viņu rakstiskiem iesniegumiem un dokumentiem, kas apliecina tiesības uz šo nodokļa atlaidi. Tajā pašā laikā ārvalstu fiziskām personām, kuru bērns (bērni) atrodas ārpus Krievijas Federācijas, šāds atskaitījums tiek veikts, pamatojoties uz dokumentiem, ko apstiprinājušas tās valsts kompetentās iestādes, kurā bērns (bērni) dzīvo (dzīvo) .

Šīs nodaļas izpratnē vientuļie vecāki ir viens no vecākiem, kurš nav reģistrētā laulībā.

Nodokļa bāzes samazinājums tiek veikts no mēneša, kurā dzimis bērns (bērni) vai no mēneša, kurā nodibināta aizbildnība (aizgādnība), vai no mēneša, kurā noslēgts līgums par bērna (bērnu) nodošanu. ) audzināšanai ģimenē stājas spēkā un tiek saglabāta līdz tā gada beigām, kurā bērns (bērni) ir sasniedzis (sasnieguši) šā punkta piektajā un sestajā punktā noteikto vecumu, vai termiņa izbeigšanās gadījumā. vai līguma pirmstermiņa izbeigšana par bērna (bērnu) nodošanu audzināmam ģimenē, vai bērna (bērnu) nāves gadījumā. Nodokļa atlaide paredzēta par bērna (bērnu) mācību laiku izglītības iestādē un (vai) izglītības iestādē, ieskaitot akadēmisko atvaļinājumu, kas izsniegts noteiktajā kārtībā mācību laikā.

2. Nodokļu maksātājiem, kuriem saskaņā ar šā panta 1.punkta 1.-3.apakšpunktu ir tiesības uz vairāk nekā vienu standarta nodokļa atskaitījumu, tiek piešķirts atbilstošo atskaitījumu maksimums.

Šā panta pirmās daļas 4.punktā noteiktā nodokļa standarta atlaide tiek nodrošināta neatkarīgi no šā panta pirmās daļas 1.-3.apakšpunktā noteiktās standarta nodokļa atlaides.

3. Šajā pantā noteiktās standarta nodokļu atlaides nodokļu maksātājam piešķir viens no nodokļu aģentiem, kas ir ienākumu izmaksas avots, pēc nodokļu maksātāja izvēles, pamatojoties uz viņa rakstisku iesniegumu un dokumentiem, kas apliecina tiesības uz nodokļu maksāšanu. šādas nodokļu atlaides.

Ja nodokļa maksātājs uzsāk strādāt nevis no taksācijas perioda pirmā mēneša, šā panta 1.daļas 3. un 4.apakšpunktā paredzētās nodokļa atlaides piešķir šajā darba vietā, ņemot vērā ienākumus, kas gūti no taksācijas perioda sākuma. taksācijas periods citā darba vietā, kurā nodokļa maksātājam veiktas nodokļa atlaides. Saņemto ienākumu apmēru apliecina nodokļu maksātāja saņemto ienākumu apliecība, ko izdevis nodokļu aģents saskaņā ar šā kodeksa 3. punktu.

4. Ja taksācijas periodā nodokļa maksātājam nav veiktas standarta nodokļa atlaides vai tās tika veiktas mazākā apmērā, nekā paredzēts šajā pantā, tad taksācijas perioda beigās, pamatojoties uz nodokļa maksātāja iesniegumu, kas pievienots nodokļa maksātājam. nodokļu deklarāciju un dokumentus, kas apliecina tiesības uz šādiem atskaitījumiem, nodokļu iestāde pārrēķina nodokļa bāzi, ņemot vērā standarta nodokļa atskaitījumu nodrošināšanu šajā pantā paredzētajās summās.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 219. pants - Sociālā nodokļa atskaitījumi

Šis kodekss tika grozīts ar 2007. gada 24. jūlija federālo likumu Nr. 216-FZ. Grozījumi stājas spēkā 2008. gada 1. janvārī.

1. Nosakot nodokļa bāzes lielumu saskaņā ar šā kodeksa 3.punktu, nodokļa maksātājam ir tiesības saņemt šādas sociālā nodokļa atlaides:

1) ienākumu apmērā, ko nodokļu maksātājs labdarības mērķiem finansiālas palīdzības veidā pārskaitījis no attiecīgajiem budžetiem daļēji vai pilnībā finansētām zinātnes, kultūras, izglītības, veselības aprūpes un sociālā nodrošinājuma organizācijām, kā arī sporta organizācijām, izglītības un pirmsskolas iestādes iedzīvotāju fiziskās audzināšanas un sporta komandu uzturēšanai, kā arī nodokļu maksātāja pārskaitīto (samaksāto) ziedojumu apmērā reliģiskajām organizācijām to statūtos noteikto darbību īstenošanai - faktiski veiktie izdevumi, bet ne vairāk kā 25 procenti no taksācijas periodā saņemto ienākumu summas;

2) nodokļu maksātāja taksācijas periodā par izglītību izglītības iestādēs iemaksātajā summā - faktiski veikto izglītības izdevumu apmērā, ņemot vērā šā panta otrajā daļā noteikto ierobežojumu, kā arī samaksātajā summā. nodokļu maksātājs-vecāks par savu bērnu līdz 24 gadu vecumam izglītību, nodokļu maksātājs-aizbildnis (nodokļu maksātājs-pilnvarnieks) par viņu aizbilstamo līdz 18 gadu vecumam izglītību pilna laika izglītības iestādēs - faktiski veikto izdevumu summa par šo izglītību, bet ne vairāk kā 50 000 rubļu par katru bērnu kopā abiem vecākiem (aizbildnim vai aizbildnim).

Tiesības saņemt noteikto sociālā nodokļa atlaidi ir nodokļu maksātājiem, kuri pildīja aizbildņa vai aizgādņa pienākumus pār pilsoņiem, kuri bijuši viņu aizgādnībā, pēc aizbildnības vai aizgādnības izbeigšanās gadījumos, kad nodokļu maksātāji maksā par šo pilsoņu līdz vecumam izglītību. 24 gadi pilna laika izglītībā izglītības iestādēs.

Noteiktā sociālā nodokļa atlaide tiek piešķirta, ja izglītības iestādei ir atbilstoša licence vai cits izglītības iestādes statusu apliecinošs dokuments, kā arī nodokļu maksātāja iesniegti dokumenti, kas apliecina viņa faktiskos izdevumus par izglītību.

Par šo personu mācību laiku izglītības iestādē, ieskaitot akadēmisko atvaļinājumu, tiek piešķirta sociālā nodokļa atlaide, kas tiek izsniegta noteiktajā kārtībā mācību laikā.

Sociālā nodokļa atlaide netiek piemērota, ja izglītības izdevumu apmaksa tiek veikta uz maternitātes (ģimenes) kapitāla, kas piešķirts papildu valsts atbalsta pasākumu īstenošanas nodrošināšanai ģimenēm ar bērniem, rēķina;

3) apmērā, ko nodokļu maksātājs taksācijas periodā samaksājis par ārstniecības pakalpojumiem, ko viņam sniegušas Krievijas Federācijas ārstniecības iestādes, kā arī nodokļu maksātājs samaksājis par ārstniecības pakalpojumiem viņa laulātajam, viņa vecākiem un (vai) bērniem līdz vecumam. 18 gadu vecumā medicīnas iestādēm Krievijas Federācijas (saskaņā ar Krievijas Federācijas valdības apstiprināto medicīnisko pakalpojumu sarakstu), kā arī zāļu izmaksu apmērā (saskaņā ar Krievijas Federācijas valdības apstiprināto zāļu sarakstu). ) noteicis ārstējošais ārsts, ko iegādājas nodokļu maksātāji par saviem līdzekļiem.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Konstitucionālās tiesas 2004. gada 14. decembra nolēmumu N 447-O Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 219. panta 1. punkta 3. apakšpunkta noteikumi to konstitucionālajā un juridiskajā interpretācijā nevar kalpot pamats atteikt nodokļa maksātājam piešķirt sociālā nodokļa atskaiti tā taksācijas periodā samaksātajā apmērā par ārstniecības pakalpojumiem, ko sniedz personas, kurām ir licence ārstniecības darbībai un kuras nodarbojas ar privātpraksi

Piemērojot šajā apakšpunktā paredzēto sociālā nodokļa atlaidi, nodokļu maksātāja taksācijas periodā veiktās apdrošināšanas prēmiju summas saskaņā ar brīvprātīgajiem personu apdrošināšanas līgumiem, kā arī saskaņā ar brīvprātīgās apdrošināšanas līgumiem par laulāto, vecākiem un (vai) viņu bērniem saskaņā ar 2010. gada 1. janvāra noteikumiem. 18 gadu vecumu, ņem vērā, ko viņš noslēdz ar apdrošināšanas organizācijām, kurām ir licences attiecīgā veida darbības veikšanai, paredzot šādu apdrošināšanas organizāciju maksājumus tikai par ārstniecības pakalpojumiem.

Šā punkta pirmajā un otrajā daļā paredzētā sociālā nodokļa atskaitījuma kopējā summa tiek pieņemta faktiski veikto izdevumu apmērā, bet ievērojot šā panta otrajā daļā noteikto ierobežojumu.

Par dārgiem ārstēšanas veidiem Krievijas Federācijas medicīnas iestādēs nodokļa atskaitījuma summa tiek pieņemta faktisko izdevumu apmērā. Dārgo ārstēšanas veidu saraksts ir apstiprināts ar Krievijas Federācijas valdības dekrētu.

Ārstēšanas izmaksu un (vai) apdrošināšanas prēmiju samaksas maksājumu summu atskaitīšana tiek veikta nodokļu maksātājam, ja ārstēšana tiek veikta ārstniecības iestādēs, kurām ir atbilstošas ​​licences ārstniecības darbību veikšanai, kā arī tad, ja nodokļu maksātājs iesniedz dokumentus, kas apliecina viņa faktiskos izdevumus par ārstēšanu, medikamentu iegādi vai apdrošināšanas iemaksu veikšanu.

Noteiktā sociālā nodokļa atlaide tiek nodrošināta nodokļu maksātājam, ja organizācija nav veikusi apmaksu par ārstēšanu un iegādātajām zālēm un (vai) apdrošināšanas prēmiju samaksu uz darba devēju rēķina;

4) nodokļu maksātāja taksācijas periodā veikto pensiju iemaksu apmērā saskaņā ar nevalstiskās pensiju nodrošināšanas līgumu (līgumiem), ko nodokļu maksātājs ir noslēdzis (noslēdzis) ar nevalstisko pensiju fondu viņam par labu un (vai) par labu viņa laulātajam (tai skaitā par labu atraitnei, atraitnei), vecākiem (tostarp adoptētājiem), bērniem invalīdiem (tostarp adoptētiem, aizbildnībā (aizgādnībā)) un (vai) nodokļu maksātāja maksāto apdrošināšanas prēmiju apmērā. taksācijas periods saskaņā ar brīvprātīgās pensiju apdrošināšanas līgumu (līgumiem), kas noslēgts (noslēdzies) ar apdrošināšanas organizāciju viņu labā un (vai) par labu laulātajam (ieskaitot atraitni, atraitni), vecākiem (tostarp adoptētājiem), bērniem invalīdiem (ieskaitot aizbildnībā (aizbildnībā) esošus adoptētos bērnus - faktisko izdevumu apmērā, ievērojot šā panta 2. punktā noteikto ierobežojumu.

Šajā apakšpunktā noteiktā sociālā nodokļa atlaide tiek piešķirta, nodokļu maksātājam iesniedzot dokumentus, kas apliecina viņa faktiskos izdevumus nevalstiskajai pensiju nodrošināšanai un (vai) brīvprātīgajai pensiju apdrošināšanai.

2. Šā panta 1. punktā minētās sociālā nodokļa atlaides izdara, pamatojoties uz nodokļu maksātāja rakstveida iesniegumu, kad nodokļu maksātājs taksācijas perioda beigās iesniedz nodokļu iestādei nodokļa deklarāciju.

Šā panta 1.punkta 2.-4.apakšpunktā noteiktās sociālā nodokļa atlaides (izņemot šā panta 1.punkta 2.apakšpunktā noteiktos izdevumus par nodokļu maksātāja bērnu izglītību un 2.punktā norādītās dārgās ārstniecības izmaksas Šā panta 1. punkta 3) apakšpunkts) tiek sniegti faktiski veikto izdevumu apmērā, bet kopā ne vairāk kā 100 000 rubļu taksācijas periodā. Ja nodokļu maksātājam vienā taksācijas periodā ir izdevumi par izglītību, ārstniecību, izdevumi saskaņā ar nevalstiskās pensiju nodrošināšanas līgumu (līgumiem) un saskaņā ar līgumu (līgumiem) par brīvprātīgo pensiju apdrošināšanu, nodokļu maksātājs patstāvīgi izvēlas, kādus izdevumu veidus un kādas summas tiek ņemtas vērā šajā punktā noteiktās maksimālās sociālā nodokļa atskaitījumu summas ietvaros.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 220. pants - Īpašuma nodokļa atskaitījumi

Ar 2004.gada 20.augusta federālo likumu Nr.112-FZ tika izdarīti grozījumi šajā kodeksā.Grozījumi stājas spēkā 2005.gada 1.janvārī.

Ar 2007. gada 29. novembra federālo likumu Nr. 284-FZ tika grozīts šī kodeksa 1. punkts, kas stājas spēkā 2008. gada 1. janvārī, bet ne agrāk kā vienu mēnesi pēc minētā federālā likuma oficiālās publicēšanas un ne agrāk kā 1. - nākamā iedzīvotāju ienākuma nodokļa taksācijas perioda datums un tā darbības attiecināšana uz tiesiskajām attiecībām, kas radušās no 2008.gada 1.janvāra.

2007. gada 24. jūlija federālais likums Nr. 216-FZ (ar grozījumiem, kas izdarīti ar 2007. gada 29. novembra Federālo likumu Nr. 284-FZ) (spēkā vienu mēnesi pēc minētā federālā likuma oficiālās publicēšanas)

1. Nosakot nodokļa bāzes lielumu saskaņā ar šā kodeksa 3.punktu, nodokļa maksātājam ir tiesības saņemt šādas īpašuma nodokļa atlaides:

Krievijas Federācijas Konstitucionālās tiesas 2006. gada 2. novembra spriedumā N 444-O tika noteikts, ka šī panta 1. punkta 1. apakšpunkta noteikums par nekustamā īpašuma nodokļa atskaitījuma nodrošināšanu par nodokļa maksātājam piederoša īpašuma pārdošanu trīs gadus vai ilgāk, saistībā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 256. panta 1. punkta noteikumiem un Krievijas Federācijas Ģimenes kodeksa 34. panta 1. un 2. punktu nevar piemērot, neņemot vērā iemeslus. civiltiesību un ģimenes tiesību aktos paredzēto un brīdi, kad rodas īpašumtiesības uz nodokļu maksātāja attiecīgo īpašumu, nosakot periodu, kurā nodokļu maksātāja atsavinātais īpašums atradās viņa īpašumā.

1) summās, ko nodokļa maksātājs taksācijas periodā saņēmis no nodokļa maksātājam piederošo dzīvojamo māju, dzīvokļu, istabu, tai skaitā privatizētās dzīvojamās telpas, dāmu, dārza māju vai zemes gabalu un daļās minētajā īpašumā pārdošanas par mazāk nekā trīs gadus, bet kopā nepārsniedzot 1 000 000 rubļu, kā arī summās, kas taksācijas periodā saņemtas no cita nodokļa maksātājam piederoša īpašuma pārdošanas mazāk par trim gadiem, bet nepārsniedzot 125 000 rubļu. Pārdodot dzīvojamās mājas, dzīvokļus, tai skaitā privatizētās dzīvojamās telpas, vasarnīcas, dārza mājas un zemes gabalus un daļas minētajā īpašumā, kas nodokļu maksātājam piederēja trīs gadus vai ilgāk, kā arī pārdodot citu īpašumu, kas piederēja nodokļu maksātājam. nodokļa maksātājam trīs gadus vai ilgāk, īpašuma nodokļa atlaide tiek nodrošināta apmērā, ko nodokļa maksātājs saņēmis, pārdodot minēto īpašumu.

Tā vietā, lai izmantotu šajā apakšpunktā paredzētās tiesības saņemt īpašuma nodokļa atlaidi, nodokļa maksātājam ir tiesības samazināt sava ar nodokli apliekamā ienākuma apmēru par to izdevumu summu, kas viņam faktiski radušies un ir dokumentēti saistībā ar šo ienākumu gūšanu. , izņemot nodokļu maksātāja veikto savu vērtspapīru pārdošanu. Pārdodot daļu (tās daļu) organizācijas pamatkapitālā, cedējot prasījuma tiesības saskaņā ar līgumu par dalību kopīgā būvniecībā (līgums par ieguldījumu kopīgā būvniecībā vai saskaņā ar citu līgumu, kas saistīts ar kopīgu būvniecību), nodokļu maksātājs ir arī tiesības samazināt savu ar nodokli apliekamo ienākumu apmēru par faktiski saražoto un ar šo ienākumu gūšanu saistīto dokumentāli apliecināto izdevumu summu.

Par šā kodeksa 1. punkta 1. apakšpunkta trešās daļas noteikumu konstitucionālo un juridisko nozīmi skatīt Krievijas Federācijas Konstitucionālās tiesas 2008. gada 13. marta rezolūciju N 5-P.

Pārdodot mantu, kas ir kopīpašumā vai kopīpašumā, atbilstošā saskaņā ar šo apakšpunktu aprēķinātā īpašuma nodokļa atlaides summa tiek sadalīta starp šī īpašuma kopīpašniekiem proporcionāli viņu daļai vai pēc savstarpējas vienošanās. kopīpašumā esošā īpašuma pārdošanas gadījumā).

Šī apakšpunkta noteikumi neattiecas uz ienākumiem, ko individuālie uzņēmēji gūst no īpašuma pārdošanas saistībā ar savu uzņēmējdarbību.

Pārdodot akcijas (procentus, pajas), ko nodokļu maksātājs saņēmis organizāciju reorganizācijas laikā, to piederības periods nodokļu maksātājam tiek skaitīts no reorganizējamo organizāciju daļu (paju daļu) iegūšanas dienas;

2) apmērā, ko nodokļu maksātājs iztērējis dzīvojamās mājas, dzīvokļa, istabas vai daļas (-u) jaunai celtniecībai vai iegādei Krievijas Federācijas teritorijā tajās, faktiski veikto izdevumu apmērā, kā arī summa, kas tiek izmantota, lai samaksātu procentus par mērķkredītiem (kredītiem), kas saņemti no kredītiestādēm un citām Krievijas Federācijas organizācijām un ko viņš faktiski iztērējis, lai Krievijas Federācijas teritorijā celtu jaunu vai iegādātos dzīvojamo māju, dzīvokli, istabu vai daļu (s) ) viņos.

Jaunās būvniecības vai dzīvojamās ēkas vai tās daļas (-u) iegādes faktiskajās izmaksās var ietilpt:

projektēšanas un tāmes dokumentācijas izstrādes izdevumi;

izdevumi būvmateriālu un apdares materiālu iegādei;

dzīvojamās ēkas iegādes izdevumi, tai skaitā nepabeigtā būvniecība;

izdevumi, kas saistīti ar būvniecības (nepabeigtas mājas pabeigšanas) un apdares darbiem vai pakalpojumiem;

izdevumi par pieslēgumu elektroenerģijas, ūdens, gāzes apgādes un kanalizācijas tīkliem vai autonomu elektroenerģijas, ūdens, gāzes apgādes un kanalizācijas avotu izveidei.

Faktiskajos izdevumos par dzīvokļa, istabas vai daļas (akciju) iegādi tajos var ietilpt:

izdevumi par dzīvokļa, istabas, daļas (daļu) tajos vai tiesību uz dzīvokli, istabu iegādi būvējamā mājā;

izdevumi apdares materiālu iegādei;

izdevumi par darbiem, kas saistīti ar dzīvokļa, istabas apdari.

Pieņemšana izdevumu ieturēšanai par iegādātās mājas pabeigšanu un apdari vai iegādātā dzīvokļa, istabas apdari ir iespējama, ja līgumā, uz kura pamata veikta šāda iegāde, ir norādīta nepabeigtas ēkas, dzīvokļa, istabas iegāde. (tiesības uz dzīvokli, istabu) bez apdares vai daļām (daļas) tajos.

Šajā apakšpunktā paredzētā īpašuma nodokļa atskaitījuma kopējā summa nedrīkst pārsniegt 1 000 000 rubļu, neskaitot summas, kas izmantotas, lai samaksātu procentus par mērķkredītiem (kredītiem), kas saņemti no kredīta un citām Krievijas Federācijas organizācijām un ko nodokļu maksātājs faktiski iztērējis jaunai celtniecībai. vai dzīvojamās ēkas, dzīvokļa, istabas vai daļas (-u) iegūšana tajās Krievijas Federācijas teritorijā.

Lai apstiprinātu tiesības uz īpašuma nodokļa atskaitījumu, nodokļu maksātājs iesniedz:

būvējot vai iegādājoties dzīvojamo māju (arī nepabeigtu) vai daļu (daļas) tajā - dokumentus, kas apliecina īpašumtiesības uz dzīvojamo māju vai daļu (daļām) tajā;

iegādājoties dzīvokli, istabu, daļu (daļas) tajos vai tiesības uz dzīvokli, istabu būvējamā mājā - līgums par dzīvokļa, istabas, daļas (daļu) tajos vai tiesību iegādi. uz dzīvokli, istabu būvējamā mājā, aktu par dzīvokļa, istabu, tajos esošo daļu (pa daļu) nodošanu nodokļa maksātājam vai dokumentus, kas apliecina īpašumtiesības uz dzīvokli, istabu vai daļu (daļām) tajos.

Noteiktā īpašuma nodokļa atlaide tiek sniegta nodokļu maksātājam, pamatojoties uz nodokļu maksātāja rakstveida iesniegumu, kā arī noteiktajā kārtībā noformētiem maksājuma dokumentiem, kas apliecina faktu, ka nodokļu maksātājs ir samaksājis naudu par veiktajiem izdevumiem (kvītis par kredītu). pasūtījumi, bankas izraksti par naudas līdzekļu pārskaitīšanu no pircēja konta uz pārdevēja kontu, pārdošanas čeki un kases čeki, akti par materiālu iegādi no fiziskām personām, norādot pārdevēja adresi un pases datus un citi dokumenti).

Par šā kodeksa 1. punkta 2. apakšpunkta astoņpadsmitā punkta noteikumu konstitucionālo juridisko nozīmi skatīt Krievijas Federācijas Konstitucionālās tiesas 2008. gada 13. marta rezolūciju N 5-P.

Iegūstot īpašumu kopīpašumā vai kopīpašumā, saskaņā ar šo apakšpunktu aprēķinātā īpašuma nodokļa atskaitījuma summa tiek sadalīta starp kopīpašniekiem atbilstoši to īpašuma daļai (daļām) vai viņu rakstiskam iesniegumam (ja gadījumā). par dzīvojamās ēkas, dzīvokļa, istabas iegādi kopīpašumā).

Šajā apakšpunktā paredzētā īpašuma nodokļa atlaide netiek piemērota gadījumos, kad dzīvojamās ēkas, dzīvokļa, istabas vai daļas (-u) tajos būvniecības vai iegādes izdevumu apmaksa nodokļa maksātājam tiek veikta uz darba devēju līdzekļiem vai citas personas, maternitātes (ģimenes) kapitāls, kas novirzīts, lai nodrošinātu papildu valsts atbalsta pasākumu īstenošanu ģimenēm ar bērniem, kā arī gadījumos, kad tajās esošās dzīvojamās ēkas, dzīvokļa, istabas vai daļas (-u) pārdošana un pirkšana tiek veikta. veiktas starp personām, kuras ir savstarpēji atkarīgas saskaņā ar šī kodeksa 2. punktu.

Atkārtota šajā apakšpunktā paredzētās īpašuma nodokļa atlaides piešķiršana nodokļa maksātājam nav pieļaujama.

Ja īpašuma nodokļa atskaitījumu taksācijas periodā nevar izmantot pilnā apmērā, tā atlikumu var pārnest uz nākamajiem taksācijas periodiem, līdz tas ir pilnībā izmantots.

2. Īpašuma nodokļa atlaides (izņemot īpašuma nodokļa atskaitījumus par operācijām ar vērtspapīriem) sniedz, pamatojoties uz nodokļu maksātāja rakstisku iesniegumu, kad tas taksācijas perioda beigās iesniedz nodokļu iestādēm nodokļu deklarāciju, ja vien nav citādi. ko nodrošina šis raksts.

Īpašuma nodokļa atskaitījumu, nosakot nodokļa bāzi darījumiem ar vērtspapīriem, piešķir šajā kodeksā noteiktajā kārtībā.

3. Šā panta pirmās daļas 2.punktā paredzēto īpašuma nodokļa atlaidi nodokļa maksātājam var piešķirt pirms tā taksācijas perioda beigām, kad tas vēršas pie darba devēja (turpmāk šajā punktā – nodokļu aģents), ja ka nodokļu maksātāja tiesības uz īpašuma nodokļa atskaitījumu apstiprina nodokļu iestāde tādā formā, ko apstiprinājusi federālā izpildinstitūcija, kas pilnvarota kontrolēt un uzraudzīt nodokļus un nodevas.

Nodokļu maksātājam ir tiesības saņemt īpašuma nodokļa atskaitījumu no viena nodokļu aģenta pēc paša izvēles. Nodokļu aģentam ir pienākums nodrošināt īpašuma nodokļa atskaitījumu, saņemot no nodokļu maksātāja nodokļu iestādes izdotu apliecinājumu par tiesībām uz īpašuma nodokļa atskaitījumu.

Nodokļu maksātāja tiesības saņemt no nodokļu aģenta īpašuma nodokļa atskaitījumu saskaņā ar šo punktu ir jāapstiprina nodokļu administrācijai ne ilgāk kā 30 kalendāro dienu laikā no dienas, kad nodokļu maksātājs ir iesniedzis rakstisku iesniegumu, apliecinošus dokumentus. tiesības saņemt īpašuma nodokļa atlaidi, kas noteiktas šā panta otrās daļas 1.punktā.

Ja pēc taksācijas perioda rezultātiem no nodokļu aģenta saņemtā nodokļa maksātāja ienākuma summa izrādījusies mazāka par īpašuma nodokļa atskaitījuma summu, kas noteikta saskaņā ar šā panta pirmās daļas 2.apakšpunktu, nodokļa maksātājs tiesības saņemt īpašuma nodokļa atlaidi šā panta otrajā daļā paredzētajā veidā.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 221. pants - Profesionālie nodokļu atskaitījumi

Šis kodekss tika grozīts ar 2007. gada 24. jūlija federālo likumu Nr. 216-FZ. Grozījumi stājas spēkā 2008. gada 1. janvārī.

Aprēķinot nodokļa bāzi saskaņā ar šā kodeksa 3.punktu, tiesības saņemt profesionālos nodokļu atskaitījumus ir šādām nodokļu maksātāju kategorijām:

1) šā kodeksa 1. punktā noteiktajiem nodokļu maksātājiem - faktiski veikto un ar ienākumu gūšanu tieši saistītu dokumentētu izdevumu apmērā.

Vienlaikus šo atskaitīšanai pieņemto izdevumu sastāvu nodokļu maksātājs nosaka patstāvīgi līdzīgi kā nodaļā "Uzņēmumu peļņas nodoklis" noteiktajai izdevumu noteikšanas kārtībai nodokļu vajadzībām. Noteiktajos nodokļu maksātāja izdevumos ir iekļauta arī valsts nodeva, kas samaksāta saistībā ar viņa profesionālo darbību.

Šajā apakšpunktā noteikto nodokļu maksātāju samaksātās nodokļu summas par fizisko personu īpašumu tiek pieņemtas atskaitīšanai, ja šis īpašums ir nodokļa objekts saskaņā ar nodaļas "Fizisko personu īpašuma nodoklis" pantiem (izņemot dzīvojamās ēkas, dzīvokļi, vasarnīcas un garāžas), tiek tieši izmantots uzņēmējdarbībai.

Ja nodokļu maksātāji nevar dokumentāri apliecināt savus izdevumus, kas saistīti ar individuālā komersanta darbību, tiek veikta profesionālā nodokļa atlaide 20 procentu apmērā no kopējiem ienākumiem, ko individuālais komersants gūst no uzņēmējdarbības. Šis noteikums neattiecas uz personām, kas nodarbojas ar uzņēmējdarbību bez izglītības juridiska persona, bet nav reģistrēti kā individuālie uzņēmēji;

2) nodokļu maksātājiem, kuri saskaņā ar civiltiesiskajiem līgumiem gūst ienākumus no darbu veikšanas (pakalpojumu sniegšanas), - faktiski radušos un ar šo darbu veikšanu (pakalpojumu sniegšanu) tieši saistītu dokumentētu izdevumu apmērā;

3) nodokļu maksātājiem, kas saņem autoratlīdzību vai autoratlīdzību par zinātnes, literatūras un mākslas darbu radīšanu, izpildīšanu vai citādu izmantošanu, atlīdzību atklājumu, izgudrojumu un rūpnieciskā dizaina autoriem, faktiski veikto un dokumentēto izdevumu apmērā.

Ja šos izdevumus nevar dokumentēt, tie ir atskaitāmi šādās summās:

Šī panta izpratnē nodokļu maksātāja izdevumos tiek iekļautas arī spēkā esošajos tiesību aktos par nodokļiem un nodevām par šajā pantā noteiktajiem darbības veidiem (izņemot iedzīvotāju ienākuma nodokli) paredzētās nodokļu summas, kuras viņš uzkrāts vai samaksājis. par taksācijas periodu.

Nosakot nodokļa bāzi, dokumentāli apliecinātos izdevumus nevar ņemt vērā vienlaikus ar izdevumiem noteiktās normas ietvaros.

Šajā pantā minētie nodokļu maksātāji savas tiesības saņemt profesionālus nodokļu atskaitījumus realizē, iesniedzot rakstisku iesniegumu nodokļu ieturējam.

Nodokļu aģenta prombūtnes laikā šajā pantā minētie nodokļu maksātāji izmanto tiesības saņemt profesionālus nodokļu atskaitījumus, taksācijas perioda beigās iesniedzot nodokļu administrācijai rakstisku iesniegumu vienlaikus ar nodokļa deklarācijas iesniegšanu.

Noteiktajos nodokļu maksātāja izdevumos ir iekļauta arī valsts nodeva, kas samaksāta saistībā ar viņa profesionālo darbību.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 222. pants - Krievijas Federācijas veidojošo vienību likumdošanas (pārstāvības) institūciju pilnvaras noteikt sociālos un īpašuma atskaitījumus

Šajā kodeksā noteikto sociālā nodokļa atskaitījumu un šajā kodeksā noteikto īpašuma nodokļa atskaitījumu summu robežās Krievijas Federācijas veidojošo vienību likumdevējas (pārstāvības) institūcijas var noteikt citas atskaitījumu summas, ņemot vērā to reģionālās īpatnības. .

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. pants - Ienākuma faktiskās saņemšanas datums

1. Šīs nodaļas izpratnē, ja šī panta 2. punktā nav noteikts citādi, par faktiskās ienākuma saņemšanas datumu nosaka dienu:

1) ienākumu izmaksa, tai skaitā ienākuma ieskaitīšana nodokļu maksātāja kontos bankās vai viņa vārdā trešo personu kontos, saņemot ienākumus skaidrā naudā;

2) ienākuma pārvedums natūrā - saņemot ienākumu natūrā;

3) nodokļu maksātāja procentu maksājums par saņemtajiem aizņemtajiem (kredīta) līdzekļiem, preču (darbu, pakalpojumu) iegādi, vērtspapīru iegādi - saņemot ienākumus materiālā labuma veidā.

Ar 2007.gada 24.jūlija federālo likumu Nr.216-FZ tika grozīts šī kodeksa 2.punkts.Grozījumi stājas spēkā 2008.gada 1.janvārī.

2. Saņemot ienākumus darba samaksas veidā, nodokļa maksātāja faktiskā ienākuma saņemšanas datums ir tā mēneša pēdējā diena, par kuru viņam tika uzkrāti ienākumi par veiktajiem darba pienākumiem saskaņā ar darba līgumu (līgumu).

Ja darba attiecības tiek izbeigtas pirms kalendārā mēneša beigām, datums, kad nodokļu maksātājs faktiski saņēmis ienākumus algas veidā, ir pēdējā darba diena, par kuru viņam tika uzkrāti ienākumi.

Šā kodeksa 210. pants tiek aprēķināts procentos no nodokļa bāzes, kas atbilst nodokļa likmei.

2. Nodokļa kopējā summa ir summa, kas iegūta, saskaitot saskaņā ar šā panta 1. punktu aprēķinātās nodokļa summas.

3. Nodokļa kopējo summu aprēķina, pamatojoties uz taksācijas perioda rezultātiem attiecībā pret visiem nodokļa maksātāja ienākumiem, kuru saņemšanas datums attiecas uz atbilstošo taksācijas periodu.

4. Nodokļa summa tiek noteikta pilnos rubļos. Nodokļa summas, kas ir mazākas par 50 kapeikām, tiek izmestas, un 50 kapeikas un vairāk tiek noapaļotas līdz pilnam rublim.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pants - Nodokļu aģentu nodokļu aprēķināšanas iezīmes. Nodokļu aģentu nodokļu maksāšanas kārtība un termiņi

Ar 2007. gada 24. jūlija federālo likumu Nr. 216-FZ tika grozīts šī kodeksa 1. punkts. Grozījumi stājas spēkā 2008. gada 1. janvārī.

1. Krievijas organizācijas, individuālie uzņēmēji, notāri, kas nodarbojas ar privātpraksi, juristi, kas izveidojuši advokātu birojus, kā arī atsevišķas ārvalstu organizāciju apakšvienības Krievijas Federācijā, no kurām vai attiecību rezultātā nodokļu maksātājs saņēma ienākumus, kas noteikti šā panta 2. punktu, ir pienākums aprēķināt, ieturēt no nodokļa maksātāja un samaksāt saskaņā ar šo kodeksu aprēķināto nodokļa summu, ņemot vērā šajā pantā paredzēto specifiku. Advokātu ienākuma nodokli aprēķina, ietur un maksā advokātu asociācijas, advokātu biroji un juridisko konsultāciju biroji.

Par nodokļu aģentiem šajā nodaļā tiek sauktas šā punkta pirmajā daļā noteiktās personas.

Ar 2001. gada 30. maija federālo likumu Nr. 71-FZ tika izdarīti grozījumi šī kodeksa 2. punktā, kas stājas spēkā vienu mēnesi pēc minētā federālā likuma oficiālās publicēšanas.

2. Nodokļu apmēru aprēķinu un samaksu saskaņā ar šo pantu veic attiecībā uz visiem nodokļu maksātāja ienākumiem, kuru avots ir nodokļu aģents, izņemot ienākumus, par kuriem tiek aprēķināts un samaksāts nodokļu maksātājs. nodoklis tiek veiktas saskaņā ar šā kodeksa 214.1., 227. un 228.pantu, ieskaitot iepriekš ieturētos nodokļus.

3. Nodokļu summas aprēķinu veic nodokļu aģenti pēc uzkrāšanas principa no tā taksācijas perioda sākuma, kas seko katra mēneša rezultātiem attiecībā uz visiem ienākumiem, kuriem piemēro šā kodeksa 1.punktā noteikto nodokļa likmi. , kas uzkrāts nodokļu maksātājam par šo periodu, ar iepriekšējo mēnešu taksācijas periodā ieturētā kārtējā nodokļa ieskaitu.

Nodokļa apmēru attiecībā uz ienākumiem, kuriem tiek piemērotas citas nodokļa likmes, nodokļu aģents aprēķina atsevišķi katrai nodokļa maksātājam uzkrātā noteiktā ienākuma summai.

Nodokļa apmēru aprēķina, neņemot vērā nodokļu maksātāja no citiem nodokļu aģentiem gūtos ienākumus un citu nodokļu aģentu ieturētās nodokļa summas.

4. Nodokļu aģentiem ir pienākums ieturēt uzkrāto nodokļa summu tieši no nodokļu maksātāja ienākumiem, kad tie faktiskais maksājums.

Uzkrātās nodokļa summas ieturēšanu no nodokļu maksātāja veic nodokļu aģents uz jebkādu līdzekļu rēķina, ko nodokļu aģents samaksājis nodokļu maksātājam, ja šie līdzekļi faktiski tiek samaksāti nodokļu maksātājam vai viņa vārdā. trešās puses. Tomēr ieturētā nodokļa summa nedrīkst pārsniegt 50 procentus no maksājuma summas.

5. Ja aprēķināto nodokļa summu no nodokļu maksātāja nav iespējams ieturēt, nodokļu aģentam ir pienākums mēneša laikā no attiecīgo apstākļu rašanās brīža rakstiski informēt nodokļu administrāciju tās reģistrācijas vietā par neiespējamību. ieturēt nodokli un nodokļu maksātāja parāda summu. Nodokļa ieturēšanas neiespējamība jo īpaši attiecas uz gadījumiem, kad ir droši zināms, ka periods, kurā var ieturēt uzkrātā nodokļa summu, pārsniegs 12 mēnešus.

Federālā nodokļu dienesta rīkojums, datēts ar 2006. gada 13. oktobri N SAE-3-04 / [aizsargāts ar e-pastu] nodokļu aģentiem ieteicams ziņot par neiespējamību ieturēt nodokli veidlapā N 2-NDFL

6. Nodokļu aģentiem ir pienākums aprēķinātā un ieturētā nodokļa summas pārskaitīt ne vēlāk kā skaidrās naudas faktiskās saņemšanas dienā bankā ienākumu izmaksai, kā arī ienākuma ieskaitīšanas dienā no nodokļu aģentu kontiem. banka uz nodokļu maksātāja kontiem vai viņa vārdā trešo personu kontiem bankās.

Pārējos gadījumos nodokļu aģenti aprēķinātā un ieturētā nodokļa summas pārskaita ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc nodokļa maksātāja faktiskā ienākuma saņemšanas - par ienākumu, kas izmaksāts skaidrā naudā, kā arī nākamajā dienā pēc nodokļa faktiskās ieturēšanas dienas - par ienākumiem. saņemts nodokļu maksātājs natūrā vai materiālo labumu veidā.

7. Nodokļu aģenta aprēķinātā un no nodokļu maksātāja ieturētā nodokļa kopējā summa, attiecībā uz kuru viņš atzīts par ienākumu avotu, tiek samaksāta nodokļu aģenta reģistrācijas vietā nodokļu administrācijā.

Nodokļu aģenti - šī panta 1. punktā minētajām Krievijas organizācijām, kurām ir atsevišķas apakšvienības, ir pienākums pārskaitīt aprēķinātās un ieturētās nodokļa summas gan savā atrašanās vietā, gan katras savas atsevišķās apakšvienības atrašanās vietā.

Budžetā maksājamā nodokļa apmēru atsevišķas apakšvienības atrašanās vietā nosaka, pamatojoties uz šo atsevišķo struktūrvienību darbiniekiem uzkrāto un izmaksāto ar nodokli apliekamo ienākumu summu.

8. Nodokļu aģents ietur no fizisko personu ienākumiem, attiecībā uz kuriem viņš ir atzīts par ienākumu avotu, kopējā nodokļa summa, kas pārsniedz 100 rubļus, tiek ieskaitīta budžetā šajā pantā noteiktajā kārtībā. . Ja kopējā budžetā maksājamā ieturētā nodokļa summa ir mazāka par 100 rubļiem, to pieskaita budžetā maksājamā nodokļa summai nākamajā mēnesī, bet ne vēlāk kā līdz kārtējā gada decembrim.

9. Nodokļu maksāšana uz nodokļu aģentu rēķina nav pieļaujama. Slēdzot līgumus un citus darījumus, aizliegts tajos iekļaut nodokļu punktus, saskaņā ar kuriem nodokļu aģenti, kas maksā ienākumus, uzņemas pienākumu segt ar nodokļu nomaksu saistītās izmaksas fiziskām personām.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 227. pants - Nodokļa summu aprēķināšanas iezīmes noteiktām personu kategorijām. Nodokļa maksāšanas kārtība un termiņi, minēto personu avansa maksājumu kārtība un termiņi

Ar 2006.gada 27.jūlija federālo likumu Nr.137-FZ tika izdarīti grozījumi šajā kodeksā.Grozījumi stājas spēkā 2007.gada 1.janvārī.

1. Nodokļa aprēķināšanu un samaksu saskaņā ar šo pantu veic šādi nodokļu maksātāji:

1) spēkā esošajos tiesību aktos noteiktajā kārtībā reģistrētas fiziskas personas, kas veic uzņēmējdarbību, neveidojot juridisku personu, - atbilstoši ienākumu apmēriem, kas gūti no šo darbību veikšanas;

2) notāriem, kas nodarbojas ar privātpraksi, juristiem, kuri izveidojuši advokātu birojus, un citām personām, kas nodarbojas ar privātpraksi spēkā esošajos tiesību aktos noteiktajā kārtībā - atbilstoši no šīs darbības gūtajiem ienākumu apmēriem.

3. Kopējo attiecīgajā budžetā maksājamā nodokļa summu nodokļa maksātājs aprēķina, ņemot vērā nodokļu aģentu ieturētās nodokļa summas, izmaksājot ienākumu nodokļu maksātājam, kā arī attiecīgajam faktiski samaksātās nodokļa avansa maksājumu summas. budžetu.

4. Fiziskajai personai radušies iepriekšējo gadu zaudējumi nesamazina nodokļa bāzi.

5. Šā panta 1. punktā minētajiem nodokļu maksātājiem ir jāiesniedz nodokļu iestādei to reģistrācijas vietā attiecīgā nodokļu deklarācija šajā kodeksā noteiktajos termiņos.

6. Kopējā attiecīgajā budžetā maksājamā nodokļa summa, kas aprēķināta saskaņā ar šā panta noteikumiem pakļauto nodokļa deklarāciju, jāsamaksā nodokļu maksātāja reģistrācijas vietā ne vēlāk kā līdz nākamā gada 15.jūlijam pēc termiņa beigām. taksācijas periods.

7. Ja gada laikā šā panta 1.punktā norādītie nodokļu maksātāji gūst ienākumus, kas gūti no uzņēmējdarbības vai privātprakses, nodokļu maksātājiem ir jāiesniedz nodokļu deklarācija, kurā norāda no šīs darbības paredzamo ienākumu apmēru kārtējā taksācijas periodā. nodokļu iestāde piecu dienu laikā pēc mēneša termiņa beigām no šāda ienākuma rašanās dienas. Šajā gadījumā paredzamo ienākumu apmēru nosaka nodokļu maksātājs.

8. Avansa maksājumu apmēru aprēķina nodokļu iestāde. Avansa maksājumu summas aprēķinu par kārtējo taksācijas periodu veic nodokļu iestāde, pamatojoties uz nodokļa deklarācijā norādīto paredzamo ienākumu apmēru vai faktiski saņemto ienākumu apmēru no 1. punktā norādītajiem darbības veidiem. šo pantu par iepriekšējo taksācijas periodu, ņemot vērā šajā kodeksā paredzētās nodokļu atlaides.

9. Avansa maksājumus veic nodokļu maksātājs, pamatojoties uz nodokļu paziņojumiem:

1) par janvāri - jūniju - ne vēlāk kā līdz kārtējā gada 15.jūlijam puses apmērā no avansa maksājumu gada summas;

2) par jūliju - septembri - ne vēlāk kā līdz kārtējā gada 15.oktobrim vienas ceturtdaļas apmērā no avansa maksājumu gada summas;

3) par oktobri - decembri - ne vēlāk kā līdz nākamā gada 15.janvārim vienas ceturtdaļas apmērā no avansa maksājumu gada summas.

10. Ienākuma būtiska (vairāk nekā 50 procentu) pieauguma vai samazinājuma gadījumā taksācijas periodā nodokļa maksātājam ir pienākums iesniegt jaunu nodokļa deklarāciju, kurā norāda paredzamo ienākumu apmēru no šo noteikumu 1.punktā noteiktajām darbībām. rakstu par kārtējo gadu. Šajā gadījumā nodokļu iestāde pārrēķina avansa maksājumu summas par kārtējo gadu atbilstoši vēl nepienākušajiem maksājumu termiņiem.

Avansa maksājumu pārrēķinu nodokļu iestāde veic ne vēlāk kā piecu dienu laikā no jaunas nodokļu deklarācijas saņemšanas dienas.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 228. pants - Nodokļa aprēķināšanas iezīmes attiecībā uz noteiktiem ienākumu veidiem. Nodokļu maksāšanas kārtība

Ar 2007. gada 24. jūlija federālo likumu Nr. 216-FZ tika grozīts šī kodeksa 1. punkts. Grozījumi stājas spēkā 2008. gada 1. janvārī.

1. Nodokļa aprēķināšanu un samaksu saskaņā ar šo pantu veic šādas nodokļu maksātāju kategorijas:

1) fiziskas personas - pamatojoties uz atlīdzības apmēriem, kas saņemti no fiziskām personām un organizācijām, kas nav nodokļu aģenti, pamatojoties uz noslēgtajiem darba līgumiem un civiltiesiskajiem līgumiem, tai skaitā ienākumi no darba līgumiem vai jebkura īpašuma nomas līgumiem;

2) privātpersonas - pamatojoties uz summām, kas saņemtas, pārdodot šīm personām īpašumā esošo īpašumu;

3) fiziskas personas - Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti, izņemot šā kodeksa 3. punktā minēto Krievijas militārpersonu, kas saņem ienākumus no avotiem, kas atrodas ārpus Krievijas Federācijas, pamatojoties uz šo ienākumu apmēriem;

4) fiziskas personas, kuras saņem citus ienākumus, kuru saņemšanas brīdī nodokļu aģenti nav ieturējuši nodokli, pamatojoties uz šo ienākumu apmēriem;

5) fiziskas personas, kuras saņem izložu, totalizatoru un citu uz risku balstītu spēļu (arī spēļu automātu) rīkotāju izmaksātos laimestus, pamatojoties uz šo laimestu apmēriem.

6) fiziskās personas, kuras saņem ienākumus atlīdzības veidā, ko tām izmaksā kā zinātnes, literatūras, mākslas darbu autoru, kā arī izgudrojumu, lietderības modeļu un rūpnieciskā dizaina autoru mantiniekiem (tiesību pārņēmējiem);

7) fiziskas personas, kuras ienākumus naudā un natūrā saņem ziedojumu veidā, izņemot šā kodeksa 18.1.punktā paredzētos gadījumus.

2. Šā panta 1. punktā minētie nodokļu maksātāji patstāvīgi aprēķina attiecīgajā budžetā maksājamo nodokļa summu šajā kodeksā noteiktajā kārtībā.

Kopējo attiecīgajā budžetā maksājamo nodokļa summu nodokļu maksātājs aprēķina, ņemot vērā nodokļu aģentu ieturētās nodokļa summas, izmaksājot ienākumus nodokļu maksātājam. Tajā pašā laikā fizisko personu iepriekšējo gadu zaudējumi nesamazina nodokļa bāzi.

3. Šā panta 1. punktā minētajiem nodokļu maksātājiem ir jāiesniedz nodokļu iestādei to reģistrācijas vietā attiecīgā nodokļa deklarācija.

4. Kopējā attiecīgajā budžetā maksājamā nodokļa summa, kas aprēķināta, pamatojoties uz šā panta noteikumiem pakļauto nodokļa deklarāciju, jāsamaksā nodokļa maksātāja dzīvesvietā ne vēlāk kā līdz nākamā gada 15.jūlijam. beidzies taksācijas periods.

Ar 2006.gada 27.jūlija federālo likumu Nr.137-FZ tika grozīts šī kodeksa 5.punkts.Grozījumi stājas spēkā 2007.gada 1.janvārī.

5. Nodokļu maksātāji, kuri guvuši ienākumus, kuru samaksājot nodokļu aģenti neieturēja nodokļa summu, maksā nodokli vienādās daļās divās daļās: pirmajā - ne vēlāk kā 30 kalendāro dienu laikā no dienas, kad nodokļu iestāde piegādājusi nodokļu paziņojums par nodokļa nomaksu, otrais - ne vēlāk kā 30 dienas pēc pirmā maksājuma datuma.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 229. pants - nodokļu deklarācija punktu, pirms taksācijas perioda beigām nodokļu maksātājiem piecu dienu laikā no šo darbību vai šādu maksājumu pārtraukšanas dienas ir jāiesniedz nodokļa deklarācija par kārtējā taksācijas periodā faktiski gūtajiem ienākumiem.

Ja ārvalstu fiziska persona kalendārā gada laikā pārtrauc darbības, no kurām ienākumi tiek aplikti ar nodokļiem saskaņā ar šo kodeksu, un atstāj Krievijas Federācijas teritoriju, tiek iesniegta nodokļu deklarācija par ienākumiem, kas faktiski saņemti tās uzturēšanās laikā kārtējā valstī. taksācijas periods Krievijas Federācijas teritorijā , viņiem jāiesniedz ne vēlāk kā vienu mēnesi pirms izbraukšanas no Krievijas Federācijas teritorijas.

Par nodokļu deklarācijām uzkrātā papildu nodokļa samaksa, kuras iesniegšanas kārtība noteikta šajā punktā, tiek veikta ne vēlāk kā 15 kalendāro dienu laikā no šādas deklarācijas iesniegšanas dienas.

Ar 2006.gada 27.jūlija federālo likumu Nr.153-FZ tika grozīts šī kodeksa 4.punkts.Grozījumi stājas spēkā 2007.gada 1.janvārī.

4. Nodokļu deklarācijās fiziskās personas norāda visus taksācijas periodā gūtos ienākumus, izņemot šā kodeksa 8.1.punktā noteiktos ienākumus, to izmaksas avotus, nodokļu atskaitījumus, nodokļu aģentu ieturētās nodokļu summas, summas. no taksācijas periodā faktiski izmaksātajiem avansa maksājumiem, taksācijas perioda beigās maksājamā nodokļa (piemaksas) vai atmaksājamās summas.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. pants - šīs nodaļas noteikumu ievērošanas nodrošināšana

Ar 2004. gada 29. jūlija federālo likumu Nr. 95-FZ tika izdarīti grozījumi šajā kodeksā, kas stājas spēkā vienu mēnesi pēc minētā federālā likuma oficiālās publicēšanas.

1. Nodokļu aģenti veic uzskaiti par ienākumiem, ko fiziskas personas taksācijas periodā saņēmušas no viņiem Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas noteiktajā formā.

2. Nodokļu aģenti katru gadu ne vēlāk kā līdz nākamā gada 1. aprīlī pēc tam, kad beidzies termiņš, informāciju par fizisko personu šī taksācijas perioda ienākumiem un šajā taksācijas periodā uzkrātajām un ieturētajām nodokļu summām nodokļu aģentiem iesniedz reģistrācijas vietā. taksācijas periods, federālās izpildinstitūcijas apstiprinātā formā.institūcijas, kas pilnvarotas kontrolēt un uzraudzīt nodokļu un nodevu jomā.

Norādītā informācija tiek sniegta magnētiskos datu nesējos vai izmantojot telekomunikācijas Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas noteiktajā veidā.

Nodokļu iestādes šo informāciju nosūta nodokļu iestādēm pēc fizisko personu dzīvesvietas.

Tajā nav sniegta informācija par samaksātajiem ienākumiem. individuālie uzņēmēji par no tiem iegādātajām precēm, izstrādājumiem vai veiktajiem darbiem (sniegtajiem pakalpojumiem), ja šie individuālie komersanti ir uzrādījuši nodokļu aģentam dokumentus, kas apliecina viņu valsts reģistrāciju kā uzņēmējs, neveidojot juridisku personu un reģistrējoties nodokļu iestādēs. Ja taksācijas periodā ienākumus guvušo personu skaits ir līdz 10 cilvēkiem, nodokļu aģenti šādu informāciju var iesniegt papīra formātā.

Nodokļu iestādes izņēmuma gadījumos, ņemot vērā darbības specifiku vai organizāciju atrašanās vietu, var piešķirt atsevišķām organizācijām tiesības iesniegt informāciju par fizisko personu ienākumiem uz papīra.

3. Nodokļu aģenti izsniedz fiziskām personām izziņas pēc viņu iesnieguma par fizisko personu saņemtajiem ienākumiem un ieturētajām nodokļu summām federālās izpildinstitūcijas apstiprinātā formā, kas ir pilnvarota kontrolēt un uzraudzīt nodokļu un nodevu jomā.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 231. pants - Nodokļu iekasēšanas un atmaksas kārtība

1. Nodokļu summas, ko nodokļu aģents pārmērīgi ietur no nodokļu maksātāja ienākumiem, nodokļu aģents atmaksā pēc tam, kad nodokļu maksātājs iesniedz attiecīgu iesniegumu.

2. Fiziskām personām neieturētās vai nodokļu aģentu pilnībā neieturētās nodokļu summas tās piedzen no fiziskām personām, līdz šīs personas pilnībā atmaksās nodokļu parādu šajā kodeksā noteiktajā kārtībā.

3. Nodokļa maksātāja izvairīšanās no nodokļu nomaksas rezultātā neiekasētās nodokļu summas iekasē par visu izvairīšanās no nodokļu nomaksas laiku.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 232. pants - nodokļu dubultās uzlikšanas novēršana

1. Nodokļu summas, ko faktiski samaksājis nodokļu maksātājs, kurš ir Krievijas Federācijas nodokļu rezidents ārpus Krievijas Federācijas, saskaņā ar citu valstu tiesību aktiem par ienākumiem, kas gūti ārpus Krievijas Federācijas, netiek ieskaitīti, maksājot nodokli Krievijas Federācijā. , ja vien attiecīgajā līgumā (līgumā ) par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu nav noteikts citādi.

Ar 2004. gada 29. jūnija federālo likumu Nr. 58-FZ tika grozīts šī kodeksa 2. punkts, kas stājas spēkā vienu mēnesi pēc minētā federālā likuma oficiālās publicēšanas.

2. Lai nodokļu maksātājam tiktu atbrīvots no nodokļa maksāšanas, ieskaita veikšanas, nodokļu atskaitījumu vai citu nodokļu atvieglojumu saņemšanas, nodokļu maksātājam jāiesniedz nodokļu iestādēm oficiāls apliecinājums, ka viņš ir tās valsts rezidents, ar kuru Krievijas Federācija ir noslēgusi līgumu. attiecīgajā taksācijas periodā spēkā esošs līgums (vai tā daļa) līgums (līgums) par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu, kā arī dokuments par gūtajiem ienākumiem un par to nodokļu nomaksu ārpus Krievijas Federācijas, ko apliecina attiecīgās ārvalsts nodokļu iestāde. Apliecinājumu var iesniegt gan pirms nodokļa vai nodokļa avansa maksājumu veikšanas, gan viena gada laikā pēc tā taksācijas perioda beigām, pēc kura rezultātiem nodokļu maksātājs pretendē uz nodokļa atbrīvojumu, ieskaitu, nodokļa atskaitījumu vai atvieglojumiem.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 233. pants - Nobeiguma noteikumi

Nodokļu atvieglojumi, ko Krievijas Federācijas veidojošo vienību likumdevējas (pārstāvības) iestādes piešķīrusi nodokļu summām, kas saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem ieskaitītas to budžetā pirms šī kodeksa spēkā stāšanās dienas, ir spēkā periodā, uz kuru šie nodokļu atvieglojumi piešķirti. Ja, nosakot nodokļu atvieglojumus, netika noteikts laika posms, kurā šos nodokļu atvieglojumus var izmantot, tad minētie nodokļu atvieglojumi zaudē spēku ar Krievijas Federācijas likumdošanas (pārstāvības) institūciju lēmumu.

Ar 2002.gada 29.maija federālo likumu Nr.57-FZ tika izdarīti grozījumi šī kodeksa 24.nodaļā, kas stājas spēkā pēc viena mēneša termiņa beigām no minētā federālā likuma oficiālās publicēšanas dienas un attiecas uz attiecībām, kas radušās. kopš 2002. gada 1. janvāra.

207.pants. Nodokļu maksātāji

1. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātāji (turpmāk šajā nodaļā – nodokļu maksātāji) ir fiziskas personas, kuras ir Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti, kā arī fiziskas personas, kuras saņem ienākumus no avotiem Krievijas Federācijā un nav Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti. . Nodokļu rezidenti ir fiziskas personas, kuras faktiski uzturas Krievijas Federācijā vismaz 183 kalendārās dienas 12 secīgu mēnešu laikā. Personas uzturēšanās laiks Krievijas Federācijā netiek pārtraukts par viņa izceļošanas ārpus Krievijas Federācijas īslaicīgai (mazāk nekā sešiem mēnešiem) ārstēšanai vai izglītošanai.3. Neatkarīgi no faktiskā Krievijas Federācijā pavadītā laika par Krievijas Federācijas nodokļu rezidentiem tiek atzīti Krievijas militārpersonas, kas dienē ārvalstīs, kā arī valsts iestāžu un pašvaldību darbinieki, kas norīkoti darbam ārpus Krievijas Federācijas.

208. pants. Ienākumi no avotiem Krievijas Federācijā un ienākumi no avotiem ārpus Krievijas Federācijas

1. Šajā nodaļā ienākumi no avotiem Krievijas Federācijā ietver:
1) dividendes un procenti, kas saņemti no Krievijas organizācijas, kā arī procenti, kas saņemti no Krievijas individuālajiem uzņēmējiem un (vai) ārvalstu organizācijas saistībā ar tās atsevišķās apakšvienības darbību Krievijas Federācijā;
2) apdrošināšanas maksājumi, iestājoties apdrošināšanas gadījumam, tai skaitā periodiski apdrošināšanas maksājumi (īre, mūža rentes) un (vai) maksājumi, kas saistīti ar apdrošinātā dalību apdrošinātāja ieguldījumu ienākumos, kā arī izpirkuma summas, kas saņemtas no Krievijas organizācija un (vai) no ārvalstu organizācijas saistībā ar tās atsevišķās apakšvienības darbību Krievijas Federācijā;
3) ienākumi, kas gūti no autortiesību vai citu blakustiesību izmantošanas Krievijas Federācijā;
4) ienākumi, kas gūti no Krievijas Federācijā esošā īpašuma nomas vai citādas izmantošanas;
5) ienākumi no nekustamā īpašuma, kas atrodas Krievijas Federācijā; Krievijas Federācijā, akciju vai citu vērtspapīru, kā arī organizāciju pamatkapitāla daļu pārdošanas; prasījuma tiesības pret Krievijas organizāciju vai ārvalstu organizāciju saistībā ar to. ar tās atsevišķās apakšvienības darbību Krievijas Federācijas teritorijā; Federācijā; citu īpašumu, kas atrodas Krievijas Federācijā un pieder fiziskai personai;
6) atlīdzība par darba vai citu pienākumu izpildi, veikto darbu, sniegto pakalpojumu, darbības veikšanu Krievijas Federācijā. Tajā pašā laikā direktoru atalgojums un citi līdzīgi maksājumi, ko saņem tādas organizācijas (valdes vai citas līdzīgas struktūras) vadības struktūras locekļi, kas ir Krievijas Federācijas nodokļu rezidents un kuras atrašanās vieta (vadība) ir Krievijas Federācija, tiek uzskatīti par ienākumiem, kas gūti no avotiem Krievijas Federācijā, neatkarīgi no vietas, kur faktiski tika pildīti šīm personām uzticētie vadības pienākumi vai no kurienes šī atlīdzība izmaksāta;
7) pensijas, pabalsti, stipendijas un citi līdzīgi maksājumi, ko nodokļu maksātājs saņem saskaņā ar spēkā esošajiem Krievijas tiesību aktiem vai saņem no ārvalstu organizācijas saistībā ar tās atsevišķās apakšvienības darbību Krievijas Federācijā;
8) ir izslēgts. - 2000. gada 29. decembra federālais likums N 166-FZ);
8) ienākumi, kas gūti no jebkādu transportlīdzekļu, tostarp jūras, upju, gaisa kuģu un mehānisko transportlīdzekļu, izmantošanas saistībā ar transportēšanu uz Krievijas Federāciju un (vai) no Krievijas Federācijas vai tās ietvaros, kā arī naudas sodi un citas sankcijas. par šādu transportlīdzekļu dīkstāvi (aizkavēšanos) iekraušanas (izkraušanas) punktos Krievijas Federācijā;
9) ienākumi, kas gūti no cauruļvadu, elektropārvades līniju (TL), optisko šķiedru un (vai) bezvadu sakaru līniju, citu sakaru līdzekļu, tostarp datortīklu, lietošanas Krievijas Federācijas teritorijā; 9.1) maksājumi mirušas apdrošinātās personas gadījumos, kas paredzēti Krievijas Federācijas tiesību aktos par obligāto pensiju apdrošināšanu;
10) citi ienākumi, ko nodokļu maksātājs saņēmis savas darbības Krievijas Federācijā rezultātā.2. Šīs nodaļas izpratnē ienākumi, kas gūti no avotiem Krievijas Federācijā, neietver privātpersonas ienākumus, ko tā guvusi ārējās tirdzniecības operāciju (tostarp bartera operāciju) rezultātā, kas veiktas vienīgi Krievijas Federācijas vārdā un interesēs. šī persona un ir saistīta tikai ar preču iegādi (darbu veikšanu, pakalpojumu sniegšanu) Krievijas Federācijā, kā arī ar preču ievešanu Krievijas Federācijas teritorijā. Šis noteikums attiecas uz darbībām, kas saistītas ar preču ievešanu preces ieved Krievijas Federācijas teritorijā saskaņā ar muitas režīmu izlaišanai brīvam apgrozījumam tikai tad, ja tiek ievēroti šādi nosacījumi:
1) preču piegādi veic fiziska persona, nevis no uzglabāšanas vietām (tostarp muitas noliktavām), kas atrodas Krievijas Federācijas teritorijā;
2) uz darījumu neattiecas šā kodeksa 40. panta trešās daļas noteikumi;
3) preces netiek pārdotas caur atsevišķu ārvalstu organizācijas apakšnodaļu Krievijas Federācijā.Ja nav izpildīts vismaz viens no norādītajiem nosacījumiem, ienākumus, kas saņemti no avotiem Krievijas Federācijā saistībā ar preču pārdošanu, jāatzīst par daļu no saņemtajiem ienākumiem, kas saistīti ar fiziskās personas darbību Krievijas Federācijā.Ja turpmāk tiek pārdotas preces, kuras privātpersona iegādājusies šajā punktā paredzētajās ārējās tirdzniecības operācijās, šādas fiziskās personas ienākumi ir saņemti. no avotiem Krievijas Federācijā ietver ienākumus no jebkādas šīs preces pārdošanas, ieskaitot tās tālākpārdošanu vai ieķīlāšanu, kas atrodas Krievijas Federācijas teritorijā, kas pieder šai personai, īrē vai lieto, noliktavās vai citās vietās un šādu preču uzglabāšanas vietās, izņemot to pārdošanu ārpus Krievijas Federācijas no muitas noliktavām. Šajā nodaļā ienākumi, kas saņemti no avotiem ārpus Krievijas Federācijas, ietver:
1) dividendes un procenti, kas saņemti no ārvalstu organizācijas, izņemot procentus, kas paredzēti šā panta pirmās daļas 1.punktā;
2) apdrošināšanas maksājumi, iestājoties apdrošināšanas gadījumam, kas saņemti no ārvalsts organizācijas, izņemot šā panta pirmās daļas 2. punktā paredzētos apdrošināšanas maksājumus;
3) ienākumi no autortiesību vai citu blakustiesību izmantošanas ārpus Krievijas Federācijas;
4) ienākumi, kas gūti no ārpus Krievijas Federācijas esoša īpašuma nomas vai citādas izmantošanas;
5) ienākumi no: nekustamā īpašuma, kas atrodas ārpus Krievijas Federācijas, pārdošanas; akcijas vai citi vērtspapīri ārpus Krievijas Federācijas, kā arī daļas ārvalstu organizāciju pamatkapitālā; prasījuma tiesības pret ārvalstu organizāciju, izņemot prasījuma tiesības, kas noteiktas šā panta 1. punkta ceturtās daļas 5. apakšpunktā; cits īpašums, kas atrodas ārpus Krievijas Federācijas;
6) atlīdzība par darba vai citu pienākumu izpildi, veikto darbu, sniegto pakalpojumu, darbības veikšanu ārpus Krievijas Federācijas. Tajā pašā laikā direktoru atalgojums un citi līdzīgi maksājumi, ko saņem ārvalstu organizācijas vadības struktūras (direktoru padomes vai citas līdzīgas struktūras) locekļi, tiek uzskatīti par ienākumiem no avotiem, kas atrodas ārpus Krievijas Federācijas, neatkarīgi no vietas, kur šīm personām noteiktie vadības pienākumi faktiski tika veikti;
7) pensijas, pabalsti, stipendijas un citi līdzīgi maksājumi, ko nodokļu maksātājs saņem saskaņā ar ārvalstu likumdošanu;
8) ienākumi, kas gūti no jebkādu transportlīdzekļu, tostarp jūras, upju, gaisa kuģu un mehānisko transportlīdzekļu, lietošanas, kā arī naudas sodi un citas sankcijas par šo transportlīdzekļu dīkstāvi (aizkavēšanos) iekraušanas (izkraušanas) punktos, izņemot apakšpunktā paredzētos. šī panta 1. daļas 8.
9) citi ienākumi, ko nodokļu maksātājs saņēmis savas darbības rezultātā ārpus Krievijas Federācijas.4. Ja šī kodeksa noteikumi neļauj nodokļu maksātāja gūtos ienākumus nepārprotami attiecināt uz ienākumiem, kas gūti no avotiem Krievijas Federācijā, vai ar ienākumiem no avotiem ārpus Krievijas Federācijas, ienākumu attiecināšanu uz vienu vai otru avotu veic Krievijas Federācijas Finanšu ministrija. Līdzīgā veidā tiek noteikta šo ienākumu daļa, kas attiecināma uz ienākumiem no avotiem Krievijas Federācijā, un daļa, kas attiecināma uz ienākumiem no avotiem ārpus Krievijas Federācijas.5. Šīs nodaļas izpratnē par ienākumiem netiek atzīti ienākumi no darījumiem, kas saistīti ar personu, kas saskaņā ar Krievijas Federācijas Ģimenes kodeksu atzītas par ģimenes locekļiem un (vai) tuviem radiniekiem, mantiskām un nemantiskām attiecībām, izņemot ienākumi, ko šīs personas guvušas, slēdzot starp šīm personām civiltiesiskus līgumus vai darba līgumus.

209. pants. Nodokļa objekts

Nodokļa objekts ir nodokļu maksātāju gūtie ienākumi:
1) no avotiem Krievijas Federācijā un (vai) no avotiem ārpus Krievijas Federācijas - fiziskām personām, kuras ir Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti;
2) no avotiem Krievijas Federācijā - personām, kuras nav Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti.

210.pants. Nodokļa bāze

1. Nosakot nodokļa bāzi, ņem vērā visus nodokļu maksātāja ienākumus, ko viņš saņēmis gan naudā, gan natūrā vai tiesības rīkoties, ar kuriem viņam radušās, kā arī ienākumus mantiskā labuma veidā, kas noteikti saskaņā ar regulas Nr. 212. pantu, tiek ņemti vērā.Ja ar viņa rīkojumu, ar tiesas vai citu institūciju lēmumu tiek veikti kādi atskaitījumi no nodokļu maksātāja ienākumiem, šādi atskaitījumi nesamazina nodokļa bāzi.2. Nodokļa bāze tiek noteikta atsevišķi katram ienākuma veidam, kuram noteiktas dažādas nodokļa likmes.3. Ienākumam, kuram ir paredzēta šā kodeksa 224. panta 1. punktā noteiktā nodokļa likme, nodokļa bāzi nosaka kā šāda ar nodokli apliekamā ienākuma vērtību naudā, no kuras atskaitīta 218. pantā paredzēto nodokļa atskaitījumu summa. -221 šā kodeksa, ņemot vērā šajā kodeksā noteikto specifiku.nodaļa.Ja nodokļa atskaitījumu summa taksācijas periodā izrādās lielāka par ienākumu summu, kurai piemēro nodokļa likmi, kas noteikta ar šā kodeksa 1.punktu. Šā kodeksa 224.pants ir apliekams ar nodokli par to pašu taksācijas periodu, tad attiecībā uz šo taksācijas periodu pieņem, ka nodokļa bāze ir vienāda ar nulli. Par nākamo taksācijas periodu netiek pārskaitīta starpība starp nodokļa atskaitījumu summu šajā taksācijas periodā un ienākuma summu, par kuru tiek aplikta ar nodokli šī kodeksa 224.panta 1.punktā noteiktā nodokļa likme, ja vien nav noteikts citādi. šajā nodaļā. Citām nodokļa likmēm apliekamajiem ienākumiem nodokļa bāzi nosaka kā šāda ar nodokli apliekamā ienākuma vērtību naudā. Šajā gadījumā netiek piemērotas šī kodeksa 218. - 221. pantā paredzētās nodokļu atlaides.5. Nodokļu maksātāja ienākumi (izdevumi, kas pieņemti atskaitīšanai saskaņā ar šā kodeksa 218. - 221. pantu), kas izteikti (nominēti) ārvalstu valūtā, tiek pārrēķināti rubļos pēc Krievijas Federācijas Centrālās bankas kursa, kas noteikts faktiskā datumā. ieņēmumu saņemšana (izdevumu faktiskās izpildes dienā) .

211.pants. Nodokļa bāzes noteikšanas pazīmes, saņemot ienākumu natūrā

1. Ja nodokļu maksātājs saņem ienākumus no organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem natūrā preču (darbu, pakalpojumu), cita īpašuma veidā, nodokļa bāze tiek noteikta kā šo preču (darbu, pakalpojumu) un cita īpašuma izmaksas, kas aprēķinātas to cenu bāze, kas noteikta 2. veidā. Šādā gadījumā šo preču (darbu, pakalpojumu) izmaksās iekļauj atbilstošo pievienotās vērtības nodokļa, akcīzes nodokļa summu un neietver nodokļu maksātāja preču pašizmaksas daļēju samaksu. saņemts, viņam veikti darbi, viņam sniegtie pakalpojumi. Ienākumos, ko nodokļu maksātājs saņem natūrā, jo īpaši ietilpst:
1) preču (darbu, pakalpojumu) vai īpašuma tiesību, tostarp komunālo pakalpojumu, ēdināšanas, atpūtas, izglītības, organizāciju vai individuālo komersantu samaksa nodokļu maksātāja interesēs;
2) nodokļu maksātāja saņemtās preces, nodokļu maksātāja interesēs veiktie darbi, nodokļu maksātāja interesēs sniegtie pakalpojumi bez atlīdzības vai ar daļēju samaksu;
3) darba samaksa natūrā.

212. pants

1. Nodokļu maksātāja ienākumi, kas saņemti materiālā labuma veidā, ir:
1) materiālo labumu, kas saņemts no procentu uzkrājumiem, lai nodokļu maksātājam izmantotu no organizācijām vai individuālajiem uzņēmējiem saņemtos aizņemtos (kredīta) līdzekļus, izņemot materiālo labumu, kas saņemts saistībā ar operācijām ar bankas kartēm likumā noteiktajā bezprocentu periodā. līgums par bankas kartes izsniegšanu un materiālie labumi, kas saņemti no procentu uzkrājumiem par aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanu jaunai celtniecībai vai dzīvojamās ēkas, dzīvokļa, istabas vai daļas iegādei Krievijas Federācijas teritorijā ( akcijas) tajās, ja nodokļa maksātājam ir tiesības saņemt īpašuma nodokļa atlaidi saskaņā ar šā kodeksa 220.panta pirmās daļas 2.apakšpunktu;
2) mantiskais labums, kas saņemts no preču (darbu, pakalpojumu) iegādes saskaņā ar civiltiesisku līgumu no privātpersonām, organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem, kas ir savstarpēji atkarīgi no nodokļu maksātāja;
3) no vērtspapīru iegādes saņemtais materiālais labums.2. Ja nodokļa maksātājs gūst ienākumus šā panta pirmās daļas 1.punktā noteiktā materiālā labuma veidā, nodokļa bāzi nosaka:
1) procentu summas pārsniegums par rubļos denominēto aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanu, ko aprēķina, pamatojoties uz divām trešdaļām no pašreizējās refinansēšanas likmes, ko noteikusi Krievijas Federācijas Centrālā banka dienā, kad nodokļu maksātājs faktiski saņem ienākumus, virs procentu summas, kas aprēķināta, pamatojoties uz līguma noteikumiem;
2) procentu summas pārsniegums par ārvalstu valūtā denominēto aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanu, kas aprēķināts, pamatojoties uz 9 procentiem gadā, pārsniegums procentu summai, kas aprēķināta, pamatojoties uz līguma noteikumiem. No nodokļa bāzes, saņemot ienākumus materiālo labumu veidā, kas saņemti no procentu uzkrājumiem, saņemot aizņemtos (kredīta) līdzekļus, nodokļa aprēķināšanu, ieturēšanu un pārskaitīšanu veic nodokļu aģents šajā kodeksā noteiktajā kārtībā. Nodokļa maksātājam ienākumus gūstot šā panta pirmās daļas otrajā daļā norādītā mantiskā labuma veidā, nodokļa bāzi nosaka kā identisku (viendabīgu) preču (darbu, pakalpojumu) cenas pārsniegumu, ko pārdevušas personas, kuras savstarpēji atkarīgi attiecībā pret nodokļu maksātāju normālos apstākļos no personām, kuras nav savstarpēji atkarīgas, par identisku (viendabīgu) preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas cenām nodokļu maksātājam.4. Nodokļu maksātājam ienākumus gūstot šā panta pirmās daļas trešajā apakšpunktā noteikta mantiskā labuma veidā, nodokļa bāzi nosaka kā vērtspapīru tirgus vērtības pārsniegumu, kas noteikts, ņemot vērā tirgus svārstību robežu. vērtspapīru cena, virs nodokļu maksātāja to iegādes faktisko izdevumu summas Vērtspapīru tirgus cenas un vērtspapīru tirgus cenas svārstību robežlimita noteikšanas kārtību nosaka federālā institūcija, kas regulē vērtspapīru tirgu.

213. pants. Apdrošināšanas līgumu nodokļa bāzes noteikšanas pazīmes

1. Nosakot nodokļa bāzi, ņem vērā ienākumus, ko nodokļa maksātājs guvis apdrošināšanas maksājumu veidā, izņemot saņemtos maksājumus:
1) saskaņā ar obligātās apdrošināšanas līgumiem, kas noslēgti Krievijas Federācijas tiesību aktos noteiktajā kārtībā;
2) saskaņā ar brīvprātīgās dzīvības apdrošināšanas līgumiem (izņemot šā punkta ceturtajā apakšpunktā paredzētos līgumus) maksājumu gadījumā, kas saistīti ar apdrošinātās personas izdzīvošanu līdz noteiktam vecumam vai periodam, vai gadījumā, ja iestājas cits notikums, ja saskaņā ar šāda līguma noteikumiem apdrošināšanas prēmijas maksā nodokļu maksātājs un ja apdrošināšanas maksājumu summas nepārsniedz viņa samaksāto apdrošināšanas prēmiju apmēru, ko palielina par summu, kas aprēķināta, secīgi summējot apdrošināšanas prēmiju summas, kas samaksātas no apdrošināšanas līguma noslēgšanas dienas līdz katra šāda brīvprātīgās dzīvības apdrošināšanas līguma darbības gada beigu datumam (ieskaitot), un ir spēkā attiecīgajā gadā centrālās vidējās refinansēšanas likmes gadā. Krievijas Federācijas banka. Pretējā gadījumā starpība starp norādītajām summām tiek ņemta vērā, nosakot nodokļa bāzi, un tā tiek aplikta ar nodokli maksājuma avotā.Šī panta vajadzībām tiek noteikta Krievijas Federācijas Centrālās bankas vidējā gada refinansēšanas likme. kā dzīvības apdrošināšanas līguma spēkā esamības gada katra kalendārā mēneša 1. datumā spēkā esošo refinansēšanas likmju saskaitīšanas rezultātā saņemtās summas dalījumu ar Latvijas Republikas Centrālās bankas summēto refinansēšanas likmju skaitu. Krievijas Federācija. puses), un naudas (izpirkšanas) summas atdošanu, kas ir jāmaksā saskaņā ar apdrošināšanas noteikumiem un šo līgumu nosacījumiem šādu līgumu pirmstermiņa izbeigšanas gadījumā, ienākumi, kas saņemti no un atskaitot nodokļa maksātāja samaksātās apdrošināšanas prēmiju summas, to ņem vērā, nosakot nodokļa bāzi, un apliek ar nodokli maksājuma avotā;
3) saskaņā ar brīvprātīgās personas apdrošināšanas līgumiem, kas paredz maksājumus apdrošinātās personas nāves, veselības ievainojuma gadījumā un (vai) medicīnisko izdevumu atlīdzināšanu (izņemot sanatorijas un kūrorta kuponu izmaksu samaksu);
4) saskaņā ar brīvprātīgās pensiju apdrošināšanas līgumiem, ko privātpersonas sev par labu noslēgušas ar apdrošināšanas sabiedrībām, iestājoties pensijas pamatam saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem.. Brīvprātīgās pensiju apdrošināšanas līgumu izbeigšanas gadījumos (izņemot apdrošināšanas izbeigšanas gadījumus). līgumiem no pusēm neatkarīgu iemeslu dēļ) un skaidras naudas (izpirkšanas) summas atdošanu fiziskai personai, kas izmaksājama saskaņā ar apdrošināšanas noteikumiem un līguma nosacījumiem, šādu līgumu izbeigšanas gadījumā no saņemtajiem ienākumiem atskaitot summas. No nodokļu maksātāja samaksāto apdrošināšanas prēmiju summa tiek ņemta vērā, nosakot nodokļa bāzi, un tiek aplikta ar nodokli maksājuma avotā brīvprātīgās pensiju apdrošināšanas līguma izbeigšana (izņemot gadījumus, kad apdrošināšanas līgumi tiek izbeigti no neatkarīgu iemeslu dēļ no pušu puses), nosakot nodokļa bāzi, tiek ņemtas vērā apdrošināšanas summas, ko fiziska persona maksā saskaņā ar šo līgumu x iemaksas, par kurām viņam tika piešķirta šā kodeksa 219.panta 1.daļas 4.apakšpunktā noteiktā sociālā nodokļa atlaide.ienākums, kas vienāds ar apdrošināšanas prēmiju summu, ko fiziska persona samaksājusi saskaņā ar šo līgumu par katru kalendāro gadu, kurā nodokļa maksātājs bija tiesīga saņemt šā kodeksa 219.panta 1.daļas ceturtajā daļā noteikto sociālā nodokļa atlaidi Ja nodokļa maksātājs ir iesniedzis nodokļu maksātāja dzīvesvietas nodokļu iestādes izdotu izziņu, kas apliecina, ka nodokļa maksātājs nav iesniedzis nodokļu maksātāja dzīvesvietas nodokļu iestādes izdotu izziņu. saņēmusi sociālā nodokļa atskaiti vai apliecinot faktu, ka nodokļa maksātājs ir saņēmis šā kodeksa 219.panta 1.daļas 4.apakšpunktā noteikto piešķirtās sociālā nodokļa atlaides summu, apdrošināšanas sabiedrība attiecīgi nav aprēķina nodokļa summu vai aprēķina ieturamā nodokļa summu 1.1. Tiek apstiprināta nodokļu maksātāja dzīvesvietas nodokļu iestādes izsniegtas izziņas veidlapa, kas apliecina, ka nodokļu maksātājs nav saņēmis sociālā nodokļa atskaitījumu vai apstiprina faktu, ka nodokļa maksātājs ir saņēmis piešķirtās sociālā nodokļa atlaides summu. federālā izpildinstitūcija, kas pilnvarota veikt kontroli un uzraudzību nodokļu un nodevu jomā. Zaudēti spēki. - 2004. gada 29. decembra federālais likums N 204-FZ.3. Nosakot nodokļa bāzi, apdrošināšanas prēmiju summas tiek ņemtas vērā, ja fiziskām personām noteiktās summas tiek maksātas no darba devēju līdzekļiem vai no organizāciju vai individuālo uzņēmēju līdzekļiem, kas nav darba devēji attiecībā uz tām personām, par kurām tās maksā. apdrošināšanas prēmijas, izņemot gadījumus, kad fizisko personu apdrošināšana tiek veikta saskaņā ar obligātās apdrošināšanas līgumiem, personu brīvprātīgās apdrošināšanas līgumiem vai brīvprātīgās pensiju apdrošināšanas līgumiem.4. Saskaņā ar brīvprātīgās īpašuma apdrošināšanas līgumu (t.sk. civiltiesiskās atbildības apdrošināšanu par kaitējuma nodarīšanu trešo personu īpašumam un (vai) transportlīdzekļu īpašnieku civiltiesiskās atbildības apdrošināšanu), iestājoties apdrošināšanas gadījumam, tiek noteikti ar nodokli apliekamie nodokļa maksātāja ienākumi. šādos gadījumos: apdrošinātās mantas (trešo personu mantas) nozaudēšana vai bojāeja kā starpība starp saņemtās apdrošināšanas iemaksas apmēru un apdrošinātās mantas tirgus vērtību uz minētā līguma noslēgšanas dienu (no plkst. apdrošināšanas gadījuma iestāšanās datums - saskaņā ar civiltiesiskās atbildības apdrošināšanas līgumu), kas palielināts par apdrošināšanas prēmiju summu, kas samaksāta par šī īpašuma apdrošināšanu; apdrošinātā īpašuma (trešo personu mantas) bojājumi kā starpība starp apdrošināšanas prēmiju summu. saņemto apdrošināšanas maksājumu un šī īpašuma remontam (atjaunošanai) nepieciešamās izmaksas (ja remonts netika veikts), vai remonta (atjaunošanas) izmaksas šī īpašuma (remonta gadījumā), kas palielināts par šī īpašuma apdrošināšanu samaksāto apdrošināšanas prēmiju apmēru. slēdziens, akts) sastādījis apdrošinātājs vai neatkarīgs eksperts (vērtētājs) Izdevumu pamatotība par šī īpašuma apdrošināšanu. apdrošinātās mantas remontu (restaurāciju) apliecina šādi dokumenti:
1) līgumu (līguma kopiju) par attiecīgā darba veikšanu (par pakalpojumu sniegšanu);
2) dokumentus, kas apliecina veiktā darba (sniegto pakalpojumu) pieņemšanu;
3) noteiktajā kārtībā izsniegti maksājumu dokumenti, kas apliecina darbu (pakalpojumu) samaksas faktu.Šajā gadījumā apdrošinātajam atlīdzinātās vai apdrošinātājiem radušās izdevumu summas, kas radušās saistībā ar apdrošinājuma devēja apstākļu noskaidrošanu. apdrošināšanas gadījuma iestāšanās, kaitējuma apmēra noteikšana, tiesas izdevumu izpilde netiek ņemti vērā kā ienākumi , kā arī citi izdevumi, kas radušies saskaņā ar spēkā esošo likumdošanu un īpašuma apdrošināšanas līguma noteikumiem.5 -
6. Zaudēja savu spēku. - 2004. gada 29. decembra federālais likums N 204-FZ.

Noteikumu 213.1. Nodokļa bāzes noteikšanas pazīmes nevalstiskās pensiju nodrošināšanas līgumiem un obligātās pensiju apdrošināšanas līgumiem, kas noslēgti ar nevalstiskajiem pensiju fondiem

1. Nosakot nodokļa bāzi pēc nevalstiskās pensiju nodrošināšanas līgumiem un ar nevalstiskajiem pensiju fondiem noslēgtajiem obligātās pensiju apdrošināšanas līgumiem, neņem vērā: apdrošināšanas prēmijas par obligāto pensiju apdrošināšanu, ko maksā organizācijas un citi darba devēji saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem; darba pensijas fondētā daļa; pensiju apmēri, kas izmaksāti saskaņā ar nevalstiskajiem pensiju līgumiem, ko privātpersonas noslēgušas savā labā ar licencētiem Krievijas nevalstiskajiem pensiju fondiem; iemaksas saskaņā ar nevalstiskās pensiju nodrošināšanas līgumiem , ko noslēgušas personas ar atbilstošu Krievijas Federācijas licenci kim nevalstiskie pensiju fondi par labu citām personām.2. Nosakot nodokļa bāzi, tiek ņemtas vērā: pensiju summas personām, kas izmaksātas saskaņā ar nevalstisku pensiju nodrošināšanas līgumiem, ko organizācijas un citi darba devēji noslēguši ar Krievijas nevalstiskajiem pensiju fondiem, kuriem ir atbilstoša licence; pensiju summas, kas izmaksātas saskaņā ar nevalstiskajiem pensiju nodrošināšanas līgumiem -valsts pensiju nodrošināšanas līgumi, ko privātpersonas ir noslēgušas ar atbilstoši licencētiem Krievijas nevalstiskajiem pensiju fondiem par labu citām personām; naudas (izpirkšanas) summas mīnus fiziskās personas veikto maksājumu (iemaksu) summas par labu, kas izmaksājamas saskaņā ar pensiju noteikumi un nevalstiskās pensiju nodrošināšanas līgumu nosacījumi, kas noslēgti ar Krievijas nevalstiskajiem pensiju fondiem, šo līgumu pirmstermiņa izbeigšanas gadījumā (izņemot gadījumus, kad tie tiek izbeigti pirms termiņa no pusēm neatkarīgu iemeslu dēļ, vai izpirkšana summa citā nevalstiskā pensiju fondā), kā arī šo līgumu nosacījumu maiņas gadījumā attiecībā uz to darbības laiku.Šajā punktā noteiktās summas ir apliekamas ar nodokli maksājumu avotā. iemaksas), ko fiziska persona veikusi saskaņā ar nevalsts pensiju nodrošinājuma līgumu, par kuru fiziskai personai tika piešķirta šā kodeksa 219. panta 1. daļas 4. apakšpunktā noteiktā sociālā nodokļa atlaide, tiek apliktas ar nodokli, izmaksājot skaidrā naudā ( dzēšanas) summa (izņemot gadījumus, kad līgums tiek izbeigts pirms termiņa no pusēm neatkarīgu iemeslu dēļ vai naudas (izpirkšanas) summas pārskaitījums uz citu nevalstisko pensiju fondu). Tajā pašā laikā, izmaksājot fiziskajai personai skaidras naudas (izpirkšanas) summas, nevalstiskajam pensiju fondam ir pienākums ieturēt nodokļa summu, kas aprēķināta no ienākumu summas, kas vienāda ar fiziskās personas veikto maksājumu (iemaksu) summu saskaņā ar šo līgumu par katru kalendāro gadu, kurā nodokļa maksātājam bija tiesības saņemt šā kodeksa 219.panta 1.daļas 4.apakšpunktā noteikto sociālā nodokļa atlaidi. nodokļu maksātājs, kas apliecina, ka nodokļa maksātājs nav saņēmis sociālā nodokļa atskaitījumu, vai apstiprina faktu, ka nodokļa maksātājs ir saņēmis šā kodeksa 219.panta pirmās daļas ceturtajā apakšpunktā noteikto sociālā nodokļa atlaides summu, nevalstiskais pensiju fonds, attiecīgi neietur vai aprēķina ieturamā nodokļa summu.

214. pants

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa (turpmāk šajā nodaļā - nodoklis) apmēru attiecībā uz ienākumu no līdzdalības organizācijas pamatkapitālā, kas saņemts dividenžu veidā, nosaka, ņemot vērā šādus noteikumus:
1) nodokļa apmēru attiecībā uz dividendēm, kas saņemtas no avotiem ārpus Krievijas Federācijas, nodokļu maksātājs nosaka neatkarīgi attiecībā pret katru saņemto dividenžu summu pēc šā kodeksa 224. panta 4. punktā paredzētās likmes. , nodokļu maksātājiem, kas saņem dividendes no avotiem ārpus Krievijas Federācijas, ir tiesības samazināt saskaņā ar šo nodaļu aprēķināto nodokļa summu par aprēķināto un samaksāto nodokļa summu ienākumu avota vietā tikai tad, ja ienākumu avots atrodas ārvalsts, ar kuru ir noslēgts līgums (līgums) par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu.ja ienākuma avota vietā samaksātā nodokļa summa pārsniedz saskaņā ar šo nodaļu aprēķināto nodokļa apmēru, radusies starpība ir netiek atmaksāta no budžeta;
2) ja nodokļu maksātāja ienākumu avots, kas saņemts dividenžu veidā, ir Krievijas organizācija, minētā organizācija atzīstama par nodokļu aģentu un nosaka nodokļa apmēru katram nodokļu maksātājam atsevišķi attiecībā uz katru minēto ienākumu izmaksu. pēc šā kodeksa 224.panta 4.punktā paredzētās likmes šā kodeksa 275.pantā noteiktajā kārtībā.

Noteikumu 214.1. Nodokļa bāzes noteikšanas, nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas pazīmes ienākumam no darījumiem ar vērtspapīriem un darījumiem ar finanšu instrumentiem nākotnes darījumos, kuru bāzes aktīvs ir vērtspapīri vai akciju indeksi, ko vērtspapīru tirgū aprēķina tirdzniecības organizētāji

1. Nosakot nodokļa bāzi ienākumiem no darījumiem ar vērtspapīriem, tai skaitā ieguldījumu fonda ieguldījumu apliecībām, un darījumiem ar finanšu instrumentiem nākotnes darījumiem, kuru bāzes aktīvs ir vērtspapīri vai akciju indeksi, ko aprēķina tirdzniecības organizētāji vērtspapīru tirgū. , ienākumi, kas gūti no šādiem darījumiem: organizētajā vērtspapīru tirgū tirgoto vērtspapīru pirkšana un pārdošana; organizētajā vērtspapīru tirgū netirgoto vērtspapīru pirkšana un pārdošana; ar nākotnes darījumu finanšu instrumentiem, kuru bāzes aktīvs ir vērtspapīri vai akciju indeksi , ko aprēķina vērtspapīru tirgus tirdzniecības organizētāji; savstarpējo ieguldījumu fondu ieguldījumu apliecību dzēšana; ar vērtspapīriem un nākotnes darījumu finanšu instrumentiem, kuru bāzes aktīvs ir vērtspapīri vai akciju indeksi, ko aprēķina vērtspapīru tirdzniecības organizētāji tirgus, ko veic principāls trasta pārvaldnieks (izņemot pārvaldības sabiedrību, kas veic ieguldījumu fonda daļu veidojošā īpašuma trasta pārvaldību) par labu trasta pārvaldes dibinātājam (labuma guvējam), kas ir fiziska persona. Katram šā panta 1.punktā noteiktajam darījumam nodokļa bāzi nosaka atsevišķi, ņemot vērā šā panta noteikumus.Saskaņā ar nākotnes darījumu finanšu instrumentiem, kuru bāzes aktīvs ir vērtspapīri vai akciju indeksi, ko aprēķina organizatori. tirdzniecība vērtspapīru tirgū, šīs nodaļas izpratnē attiecas uz nākotnes un opciju maiņas darījumiem.3. Ienākumus (zaudējumus) no vērtspapīru pirkšanas un pārdošanas darījumiem definē kā ienākumu summu no taksācijas periodā veikto darījumu ar atbilstošās kategorijas vērtspapīriem kopuma, atskaitot zaudējumu summu Ienākumi (zaudējumi) no vērtspapīru pirkšanas un pārdošanas operācijām , tai skaitā ieguldījumu fondu ieguldījumu apliecības, tiek definēta kā starpība starp ienākumu summām, kas saņemtas no vērtspapīru pārdošanas, un nodokļu maksātājam faktiski radušos vērtspapīru iegādes, pārdošanas un uzglabāšanas dokumentētajiem izdevumiem (tajā skaitā profesionālam dalībniekam atmaksātos izdevumus). vērtspapīru tirgū – pārvaldības sabiedrība, kas veic ieguldījumu fonda daļu veidojošā īpašuma trasta pārvaldību). Norādītajos izdevumos ietilpst: pārdevējam saskaņā ar līgumu izmaksātās summas; samaksa par depozitārija sniegtajiem pakalpojumiem; komisijas maksas atskaitījumi profesionālim. vērtspapīru tirgus dalībnieki, atlaide samaksāta (atmaksāta) ieguldījumu fonda ieguldījumu apliecības, kad ieguldītājs pārdod ieguldījumu fondu ieguldījumu apliecību ieguldījumu apliecību, kas noteikta Krievijas Federācijas tiesību aktos par ieguldījumu fondiem noteiktajā kārtībā; maiņas maksa (komisija); samaksa par reģistratora pakalpojumiem; samaksāts mantojuma nodoklis nodokļa maksātājs, saņemot vērtspapīrus mantojuma veidā; nodokļa maksātājs samaksājis nodokli, saņemot dāvinot akcijas, daļas saskaņā ar 18.punktu. Šā kodeksa 217. panta 1. punktā; citi izdevumi, kas tieši saistīti ar vērtspapīru pirkšanu, pārdošanu un glabāšanu, kas radušies par pakalpojumiem, ko profesionāli vērtspapīru tirgus dalībnieki sniedz savas profesionālās darbības ietvaros. Ja emitenta organizācija ir veikusi apmaiņu (konvertēšanu) akciju, pārdodot akcijas, kuras nodokļa maksātājs saņēmis maiņas (konvertēšanas) rezultātā, nodokļu maksātājam piederošo akciju iegādes izmaksas pirms to maiņas (konvertēšanas) tiek atzītas par nodokļu maksātāja dokumentētiem izdevumiem. atzītas par izmaksām, kas noteiktas saskaņā ar šā kodeksa 277.panta 4.-6.punktu, ja nodokļu maksātājs ir dokumentāri apstiprinājis reorganizēto organizāciju akciju (līdzdalības, akciju) iegūšanas izmaksas.Pārdodot pārvaldes sabiedrības emitētās ieguldījumu daļas sabiedrība, kas veic ieguldījumu fonda daļu veidojošās mantas trasta pārvaldību, ko nodokļu maksātājs saņēmis, iemaksājot mantu (īpašuma tiesības) ieguldījumu fondu ieguldījumu fonda īpašumā, dokumentāri apliecināti izdevumi par īpašumā iemaksāto īpašumu (īpašuma tiesību) iegādi daļu ieguldījumu fonda daļu atzīst par izdevumiem par šo ieguldījumu apliecību iegādi.ieguldījumu fonds.Ja nodokļa maksātājs ieguvis īpašumā (tai skaitā saņēma bez maksas vai ar daļēju samaksu) vērtspapīrus, apliekot ar nodokli ienākumus no vērtspapīru pirkšanas un pārdošanas operācijām, par vērtspapīru dzēšanu. ieguldījumu daļas, kā dokumentālie izdevumi par šo vērtspapīru iegādi tiek ņemtas vērā arī summas, no kurām, iegādājoties šos vērtspapīrus, aprēķināts un samaksāts nodoklis Ienākumi (zaudējumi) no organizētajā vērtspapīru tirgū apgrozībā esošo vērtspapīru pirkšanas un pārdošanas samazinās ( palielinās) par procentu summu, samaksāts par piesaistīto līdzekļu izlietojumu vērtspapīru pirkšanas un pārdošanas darījuma pabeigšanai, summās, kas aprēķinātas, pamatojoties uz pašreizējo Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likmi.Par operācijām ar vērtspapīriem, kas apgrozās organizētajā vērtspapīru tirgū, zaudējumu apmērs tiek noteikta, ņemot vērā vērtspapīru tirgus cenas svārstību robežas.Organizētajā vērtspapīru tirgū apgrozībā esošie vērtspapīri šīs nodaļas izpratnē ietver vērtspapīrus, kas ir laisti apgrozībā ar federālās vērtspapīru tirgu regulējošās institūcijas licencētiem tirdzniecības organizētājiem. Pārdodot ieguldījumu apliecību, ja noteiktā ieguldījumu apliecība netiek apgrozībā organizētajā vērtspapīru tirgū, izmaksas tiek noteiktas, pamatojoties uz šīs ieguldījumu daļas iegādes cenu, ieskaitot prēmijas.Punkts zaudēja spēku no 2008.gada 1.janvāra. - 2007. gada 24. jūlija federālais likums Nr. 216-FZ. Iegādājoties ieguldījumu apliecību ieguldījumu fonda ieguldījumu apliecību no pārvaldības sabiedrības, kas veic īpašuma, kas veido šo ieguldījumu fondu ieguldījumu fondu, trasta pārvaldību, ja norādītā ieguldījumu apliecība netiek izplatīta. organizētajā vērtspapīru tirgū tirgus cena ir paredzamā ieguldījumu daļas vērtība, kas noteikta Krievijas Federācijas tiesību aktos par ieguldījumu fondiem noteiktajā kārtībā. Ja ieguldījumu apliecību fonda trasta pārvaldīšanas noteikumos ir paredzēta piemaksa pie ieguldījumu apliecības paredzamās vērtības, tirgus cena ir ieguldījumu apliecības paredzamā vērtība, ņemot vērā šādu papildu maksu. - 2007. gada 24. jūlija federālais likums Nr. 216-FZ Ja nodokļu maksātāja izdevumus par vērtspapīru iegādi, pārdošanu un glabāšanu nevar tieši attiecināt uz konkrētu vērtspapīru iegādes, pārdošanas un uzglabāšanas izdevumiem, šie izdevumi tiek sadalīti proporcionāli vērtspapīru novērtējumam, attiecībā uz kuriem dala šīs izmaksas. Vērtspapīru novērtējums tiek noteikts uz šo izdevumu rašanās dienu.Punkts zaudēja spēku ar 2007.gada 1.janvāri. - 06.06.2005.Federālais likums Nr.58-FZ.Pārdodot (realizējot) līdz 2007.gada 1.janvārim vērtspapīrus, kas nodokļu maksātājam pieder vairāk nekā trīs gadus, nodokļu maksātājam ir tiesības izmantot punktā paredzēto īpašuma nodokļa atskaitījumu. vienu no šī kodeksa 220.panta 1.punkta 1.apakšpunktu.Nodokļa maksātājam, aprēķinot un iemaksājot nodokli budžetā ienākumu izmaksas avotā (mākleris, pilnvarnieks), tiek veikts atskaitījums faktiski veikto un dokumentēto izdevumu apmērā. , pārvaldības sabiedrība, kas veic ieguldījumu fonda daļu veidojošā īpašuma trasta pārvaldīšanu, vai no citas personas, kas veic darījumus saskaņā ar pārstāvības līgumu vai citu līdzīgu līgumu par labu nodokļu maksātājam) vai taksācijas perioda beigās, iesniedzot nodokļu deklarāciju nodokļu iestādei.Punkts zaudēja spēku 2007.gada 1.janvārī. - 06.06.2005. federālais likums N 58-FZ. Punkts zaudēja spēku 2007. gada 1. janvārī. - 06.06.2005. federālais likums N 58-FZ.4. Ar nodokli apliekamā bāze vērtspapīru pirkšanas un pārdošanas darījumiem tiek noteikta kā taksācijas perioda rezultātā gūtie ienākumi no darījumiem ar vērtspapīriem. Ienākumus (zaudējumus) no vērtspapīru pirkšanas un pārdošanas darījumiem nosaka saskaņā ar šī panta 3. punktu šīs kategorijas vērtspapīru pirkšana un pārdošana Ieņēmumi no organizētajā vērtspapīru tirgū netirgoto vērtspapīru pirkšanas un pārdošanas, kas uz brīdi to iegāde atbilda organizētajā vērtspapīru tirgū tirgotajiem vērtspapīriem noteiktajām prasībām, var samazināt par taksācijas periodā saņemto zaudējumu summu par organizētajā vērtspapīru tirgū apgrozībā esošo vērtspapīru pirkšanas un pārdošanas darījumiem.5. Ienākumus (zaudējumus) no operācijām ar nākotnes līgumu finanšu instrumentiem (izņemot šā panta 6. punktā paredzētās operācijas) nosaka kā ienākumu summu, kas saņemta no taksācijas periodā veikto nākotnes darījumu ar finanšu instrumentiem operāciju kopuma. , atskaitot zaudējumu apmēru no šādām operācijām .Vienlaikus ienākumus (zaudējumus) no operācijām ar finanšu instrumentiem atvasināto instrumentu darījumu nosaka kā starpību starp ienākumu summām, kas saņemtas no operācijām ar finanšu instrumentiem atvasināto finanšu instrumentu darījumu (termiņa darījumu) ietvaros. , ieskaitot uzkrātās variācijas maržas un (vai) prēmiju summas par darījumiem ar opcijām, lai atskaitītu nodokļu maksātājam faktiski radušos izdevumus un dokumentētos izdevumus, kas saistīti ar nākotnes darījumu slēgšanu, izpildi un izbeigšanu, ieskaitot izdevumus, kas atlīdzināti profesionālam vērtspapīru dalībniekam tirgus, kā arī izdevumus, kas saistīti ar variācijas maržas un (vai) prēmijas summas samaksu par darījumiem ar opcijām. Uz norādītajiem izdevumiem ietver arī: pārdevējam saskaņā ar līgumu samaksātās summas; samaksu par depozitārija sniegtajiem pakalpojumiem; komisijas maksas atskaitījumus profesionāliem vērtspapīru tirgus dalībniekiem; maiņas maksu (komisiju); maksājumu par reģistratora pakalpojumiem; citus izdevumus, kas tieši saistīti ar darījumiem ar nākotnes darījumu finanšu instrumenti, kas veikti par profesionāliem vērtspapīru tirgus dalībniekiem savas profesionālās darbības ietvaros sniegtajiem pakalpojumiem.6. Darījumiem ar nākotnes līgumu finanšu instrumentiem, kas noslēgti, lai samazinātu vērtspapīra cenas izmaiņu riskus, pieaug ienākumi no darījumiem ar nākotnes līgumu finanšu instrumentiem (t.sk. prēmijas, kas saņemtas par darījumiem ar opcijām), bet zaudējumi samazina nodokli. bāze darījumiem ar bāzes aktīvu .7. Nodokļa bāzi darījumiem ar vērtspapīriem, tai skaitā ieguldījumu fondu ieguldījumu apliecībām, un darījumiem ar finanšu instrumentiem nākotnes līgumiem, ko veic pilnvarnieks, nosaka šā panta 4.–6.punktā noteiktajā kārtībā, ņemot vērā punkta prasībām.Nodokļu maksātāja izdevumos ietilpst arī summas, ko trasta pārvaldes dibinātājs (labuma guvējs) ir samaksājis pilnvarniekam atlīdzības veidā un atlīdzību par izdevumiem, kas viņam radušies, veicot darījumus ar vērtspapīriem un darījumiem ar termiņa darījumu finanšu instrumentiem. Nosakot nodokļa bāzi ienākumam no darījumiem ar vērtspapīriem un darījumiem ar finanšu instrumentiem termiņa darījumu darījumiem, kurus pilnvarnieks veicis par labu trasta pārvaldes dibinātājam (labuma guvējam), labuma guvējam, kurš nav trasta dibinātājs vadība, norādītie ienākumi tiek noteikti, ņemot vērā līguma nosacījumus ra of trust management.Ja trasta pārvaldīšanas gaitā tiek veikti darījumi ar dažādu kategoriju vērtspapīriem, kā arī ja trasta pārvaldīšanas procesā rodas cita veida ienākumi (tai skaitā ienākumi no operācijām ar nākotnes darījumu finanšu instrumentiem, ienākumi dividenžu, procentu veidā ), nodokļa bāzi nosaka atsevišķi katrai vērtspapīru kategorijai un katram ienākumu veidam. Vienlaikus izdevumus, kurus nevar tieši attiecināt uz ienākumu samazināšanos no darījumiem ar atbilstošās kategorijas vērtspapīriem vai uz atbilstošā veida ienākumu samazināšanos, sadala proporcionāli katra ienākumu veida daļai (ieņēmumi, kas saņemti no darījumi ar atbilstošās kategorijas vērtspapīriem). taksācijas periodā veiktie darījumi ar vērtspapīriem par labu trasta pārvaldīšanas dibinātājam (labuma guvējam), samazina ienākumus no šiem darījumiem. trasta pārvaldība (labuma guvējs), samazina ienākumus. saņemti no darījumiem ar atbilstošās kategorijas vērtspapīriem un nākotnes darījumu darījumiem ar finanšu instrumentiem, un no šiem darījumiem saņemtie ienākumi palielina ienākumus (samazina zaudējumus ki) darījumi ar attiecīgās kategorijas vērtspapīriem un nākotnes darījumu darījumi ar finanšu instrumentiem. Zaudējumi, kas gūti par darījumiem ar vērtspapīriem un darījumiem ar nākotnes līgumu finanšu instrumentiem, ko pilnvarnieks veicis par labu trasta pārvaldes dibinātājam (labuma guvējam), kas radušies taksācijas periodā, samazina nodokļa bāzi darījumiem ar atbilstošās kategorijas vērtspapīriem un darījumi ar nākotnes darījumu finanšu instrumentiem attiecīgi.8. Nodokļa bāze vērtspapīru pirkšanas un pārdošanas darījumiem un nākotnes darījumu darījumiem ar finanšu instrumentiem tiek noteikta taksācijas perioda beigās. Nodokļa summas aprēķināšanu un samaksu veic nodokļu aģents taksācijas perioda beigās vai tad, kad viņš samaksā naudu nodokļu maksātājam pirms nākamā taksācijas perioda beigām.atbilstoši faktiskajai samaksātajai naudas summai. Ienākuma daļa tiek definēta kā ienākumu kopsummas reizinājums ar maksājuma summas attiecību pret vērtspapīru vērtību, kas noteikta naudas līdzekļu izmaksas dienā, attiecībā uz kuriem nodokļu aģents darbojas kā brokeris. Izmaksājot nodokļu maksātājam skaidrā naudā vairāk nekā vienu reizi taksācijas periodā, nodokļa summa tiek aprēķināta pēc uzkrāšanas principa, ņemot vērā iepriekš samaksātās nodokļu summas.ar vērtspapīriem un darījumiem ar finanšu instrumentiem fjūčeru darījumiem, ko pilnvarnieks veicis par labu trasta pārvaldes dibinātāja (labuma guvēja) tiek atzīts pilnvarnieks, kurš nosaka ar nodokli apliekamo bāzi šiem darījumiem, ņemot vērā šī panta noteikumus.. Ar nodokli apliekamā bāze darījumiem ar vērtspapīriem, ko pilnvarnieka pārvaldnieks veic par labu trasta pārvaldes dibinātājs (labuma guvējs) tiek noteikts uz taksācijas perioda beigu datumu vai naudas līdzekļu izmaksas datumu pirms nākamā taksācijas perioda beigām. veicot maksājumus skaidrā naudā vai natūrā no trasta līdzekļiem pirms trasta pārvaldīšanas līguma termiņa beigām vai pirms taksācijas perioda beigām, nodoklis tiek maksāts par ienākumu daļu, kas noteikta saskaņā ar šā panta 7. līdz faktiskajai summai, kas izmaksāta trasta pārvaldes dibinātājam (līdzekļu saņēmējam). Ienākumu daļu šajā gadījumā nosaka kā ienākumu kopsummas reizinājumu ar maksājuma summas attiecību pret trastā turēto vērtspapīru (skaidras naudas) vērtību, kas noteikta naudas līdzekļu izmaksas dienā. Veicot maksājumus skaidrā naudā vai natūrā no trasta līdzekļiem vairāk nekā vienu reizi taksācijas periodā, norādītais aprēķins tiek veikts pēc uzkrāšanas principa, ņemot vērā iepriekš iemaksātās nodokļu summas. naudas līdzekļi privātpersonas bankas kontā vai trešās personas kontā pēc fiziskas personas pieprasījuma. par labu nodokļu maksātājam) mēneša laikā no šī apstākļa rašanās brīža rakstveidā paziņo nodokļu iestādei tās reģistrācijas vietā par minētā ieturējuma neiespējamību un summu. no nodokļu maksātāja parāda. Nodokļa maksājums šajā gadījumā tiek veikts saskaņā ar šā kodeksa 228. pantu No nodokļu maksātāja ieturētais nodoklis ir pakļauts nodokļu aģentu pārskaitījumam viena mēneša laikā no taksācijas perioda beigām vai no samaksas dienas. no līdzekļiem.

Noteikumu 214.2. Nodokļa bāzes noteikšanas iezīmes, saņemot ienākumus procentu veidā, kas saņemti par noguldījumiem bankās

Attiecībā uz ienākumiem procentu veidā, kas saņemti par banku noguldījumiem, nodokļa bāze tiek noteikta kā saskaņā ar līguma noteikumiem uzkrāto procentu summas pārsniegums pār procentu summu, kas aprēķināta par rubļu noguldījumiem, pamatojoties uz refinansēšanas likmi. Krievijas Federācijas Centrālās bankas, kas palielināts par pieciem procentu punktiem, kas darbojas periodā, par kuru tiek uzkrāti norādītie procenti, un noguldījumiem ārvalstu valūtā, pamatojoties uz 9 procentiem gadā, ja vien šajā nodaļā nav noteikts citādi.

215. pants. Atsevišķu kategoriju ārvalstu pilsoņu ienākumu noteikšanas pazīmes

1. Ienākumi netiek aplikti ar nodokļiem:
1) ārvalstu pārstāvniecību vadītājiem, kā arī darbiniekiem ar diplomātisko un konsulāro rangu, viņu ģimenes locekļiem, kas dzīvo kopā ar viņiem, ja viņi nav Krievijas Federācijas pilsoņi, izņemot ienākumus no avotiem Krievijā federācija, kas nav saistīta ar diplomātisko un konsulāro dienestu šīs personas;
2) ārvalstu pārstāvniecību administratīvais un tehniskais personāls un viņu kopā ar viņiem dzīvojošie ģimenes locekļi, ja viņi nav Krievijas Federācijas pilsoņi vai pastāvīgi nedzīvo Krievijas Federācijā, izņemot ienākumus no avotiem Krievijas Federācija, kas nav saistīti ar šo personu darbu šajās pārstāvniecībās;
3) ārvalsts pārstāvniecību apkalpojošais personāls, kas nav Krievijas Federācijas pilsoņi vai pastāvīgi nedzīvo Krievijas Federācijā, ko viņi uzņem dienestā ārvalsts pārstāvniecībā;
4) starptautisko organizāciju darbinieki - saskaņā ar šo organizāciju statūtiem.2. Šā panta noteikumi piemērojami gadījumos, kad attiecīgās ārvalsts tiesību akti nosaka līdzīgu kārtību šā panta pirmās daļas 1.-3.apakšpunktā minētajām personām vai ja šādu noteikumu paredz starptautisks līgums. Krievijas Federācijas līgums). Ārvalstu (starptautisko organizāciju) sarakstu, attiecībā uz kuru pilsoņiem (darbiniekiem) tiek piemērotas šī panta normas, nosaka federālā izpildinstitūcija starptautisko attiecību jomā kopīgi ar Krievijas Federācijas Finanšu ministriju.

216. pants. Taksācijas periods

Taksācijas periods ir kalendārais gads.

217.pants. Ar nodokli neapliekamie ienākumi (atbrīvoti no nodokļa)

Ar nodokli netiek aplikti (no nodokļa atbrīvoti) šādi fizisko personu ienākumu veidi:
1) valsts pabalstus, izņemot pārejošas invaliditātes pabalstus (arī pabalstus par slima bērna kopšanu), kā arī citus maksājumus un kompensācijas, kas izmaksātas saskaņā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem. Tajā pašā laikā pabalsti, kas nav apliekami ar nodokļiem, ir bezdarbnieka pabalsti, grūtniecības un bērna piedzimšanas pabalsti;
2) valsts pensijas un darba pensijas, kas piešķirtas spēkā esošajos tiesību aktos noteiktajā kārtībā;
3) visa veida kompensācijas maksājumi, kas noteikti ar spēkā esošajiem Krievijas Federācijas tiesību aktiem, Krievijas Federācijas veidojošo vienību likumdošanas aktiem, vietējo pašvaldību pārstāvības institūciju lēmumiem (saskaņā ar Krievijas tiesību aktiem noteiktajā robežās). Federācija), kas saistīti ar: kompensāciju par kaitējumu, kas nodarīts traumas vai cita kaitējuma dēļ veselībai; bezmaksas mājokļa un komunālo pakalpojumu, degvielas vai atbilstošas ​​naudas kompensācijas nodrošināšana; izmaksu samaksa un (vai) pienākošā pabalsta izsniegšana natūrā, kā arī naudas līdzekļu izmaksa apmaiņā pret šo pabalstu; pārtikas, sporta aprīkojuma, aprīkojuma, sporta un tērpu izmaksu apmaksa saņemtajiem sportistiem un fiziskās kultūras un sporta organizāciju darbiniekiem par treniņu procesu un dalību sporta sacensībās; darbinieku atlaišana, izņemot kompensāciju par neizmantoto atvaļinājumu, militārpersonu vai valsts nāvi darbiniekiem, pildot dienesta pienākumus;citu izdevumu atlīdzināšana, tai skaitā izdevumi par darbinieku profesionālā līmeņa celšanu;nodokļa maksātāja darba pienākumu veikšana (tai skaitā pārcelšanās strādāt uz citu vietu un ceļa izdevumu atlīdzināšana).Kad darba devējs apmaksā nodokļu maksātāja ceļa izdevumi gan valsts iekšienē, gan ārpus tās, ar nodokli apliekamie ienākumi neietver dienas naudu, kas izmaksāta saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem, bet ne vairāk kā 700 rubļu par katru dienu, kas pavadīta komandējumā valsts teritorijā. Krievijas Federācija un ne vairāk kā 2500 rubļu par katru dienu, kas pavadīta komandējumā ārvalstīs, kā arī faktiski radušies un dokumentēti mērķtiecīgi izdevumi par braucienu uz un no galamērķa, lidostas apkalpošanas maksas, komisijas maksas, ceļa izdevumi uz lidostu vai dzelzceļa stacija izbraukšanas, galamērķa vai pārsēšanās vietās, bagāžas transportēšana, īrēšanas izdevumi logo telpas, sakaru pakalpojumu apmaksa, oficiālās ārvalsts pases iegūšana un reģistrācija, vīzu noformēšana, kā arī izdevumi, kas saistīti ar skaidras naudas vai čeka apmaiņu bankā pret skaidru naudu ārvalstu valūtā. Ja nodokļu maksātājs neiesniedz dokumentus, kas apliecina mājokļa īres izdevumu samaksu, šī maksājuma summas saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem tiek atbrīvotas no nodokļa, bet ne vairāk kā 700 rubļu par katru dienu, kas pavadīta uzņēmējdarbībā. brauciens Krievijas Federācijas teritorijā un ne vairāk kā 2500 rubļu par katru dienu, kas atrodas komandējumā uz ārzemēm. Līdzīga nodokļu uzlikšanas kārtība attiecas uz maksājumiem personām, kuras ir organizācijas pie varas vai administratīvajā padotībā, kā arī uzņēmuma direktoru padomes vai līdzīgas struktūras locekļiem, kuri ierodas (aizbrauc) piedalīties valdes sēdē. šī uzņēmuma direktoru, valdes vai citas līdzīgas struktūras locekļi;
4) atlīdzība donoriem par ziedotajām asinīm, mātes pienu un citu palīdzību;
5) nodokļu maksātāju saņemtie alimenti;
6) summas, ko nodokļu maksātāji saņem dotāciju veidā (bezmaksas palīdzība), ko starptautiskās, ārvalstu un (vai) Krievijas organizācijas nodrošina zinātnes un izglītības, kultūras un mākslas atbalstam Krievijas Federācijā saskaņā ar valdības apstiprinātajiem šo organizāciju sarakstiem. Krievijas Federācijas;
7) summas, ko nodokļu maksātāji saņem starptautisku, ārvalstu vai Krievijas apbalvojumu veidā par izciliem sasniegumiem zinātnē un tehnoloģijā, izglītībā, kultūrā, literatūrā un mākslā, plašsaziņas līdzekļos saskaņā ar Krievijas Federācijas valdības apstiprināto apbalvojumu sarakstu, kā kā arī apbalvojumu veidā, ko piešķir Krievijas Federācijas veidojošo vienību augstākās amatpersonas (Krievijas Federācijas veidojošo vienību augstāko valsts varas izpildinstitūciju vadītāji) par izciliem sasniegumiem šajās jomās saskaņā ar sarakstiem apbalvojumus, ko apstiprinājušas Krievijas Federācijas veidojošo vienību augstākās amatpersonas (Krievijas Federāciju veidojošo vienību valsts varas augstāko izpildinstitūciju vadītāji);
8) vienreizējās finansiālās palīdzības apmēru, kas sniegts: nodokļu maksātājiem saistībā ar stihisku vai citu ārkārtēju situāciju, kā arī nodokļu maksātājiem, kuri ir dabas katastrofu vai citu ārkārtēju apstākļu rezultātā bojā gājušo personu ģimenes locekļi, lai atlīdzināt viņiem nodarīto materiālo kaitējumu vai kaitējumu veselībai neatkarīgi no maksājuma avota; darba devēji mirušā darbinieka ģimenes locekļiem vai darbiniekam saistībā ar viņa ģimenes locekļa (-u) nāvi; nodokļu maksātājiem humānās palīdzības (palīdzības), kā arī labdarības palīdzības veidā (naudā un natūrā), ko noteiktā kārtībā sniedz Krievijas un ārvalstu labdarības organizācijas (fondi, biedrības), saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību akti par labdarības aktivitātēm Krievijas Federācijā; nodokļu maksātājiem no nabadzīgām un sociāli neaizsargātām pilsoņu kategorijām mērķtiecīgi sociālā palīdzība (naudā un natūrā), ko sniedz uz federālā budžeta, Krievijas Federācijas veidojošo vienību budžetu, vietējo budžetu un ārpusbudžeta fondu līdzekļiem saskaņā ar programmām, ko katru gadu apstiprina attiecīgās valsts iestādes; skartie nodokļu maksātāji ar terora aktiem Krievijas Federācijas teritorijā, kā arī nodokļu maksātāji, kuri ir Krievijas Federācijas teritorijā terora aktu rezultātā mirušu personu ģimenes locekļi, neatkarīgi no maksājuma avota; darba devēji darbiniekiem (vecāki, adoptētāji, aizbildņi) bērna piedzimšanas (adopcijas) brīdī, bet ne vairāk kā 50 tūkstošus rubļu par katru bērnu; 8.1) atlīdzība, kas tiek maksāta no federālā budžeta vai Krievijas Federācijas subjekta budžeta līdzekļiem personām par viņu palīdzība federālajām izpildinstitūcijām, identificējot, novēršot, apspiežot un atklājot terora aktus, identificējot un to personu aizturēšanu, kuras sagatavo, izdara vai ir izdarījušas šādas darbības, kā arī par palīdzību varas iestādēm federālais dienests drošības un federālās izpildinstitūcijas, kas veic operatīvās meklēšanas darbības;
9) darba devēju pilnas vai daļējas atlīdzības (maksājuma) apmērs saviem darbiniekiem un (vai) viņu ģimenes locekļiem, viņu bijušajiem darbiniekiem, kuri aizgājuši pensijā invaliditātes vai vecuma dēļ, invalīdiem, kuri nestrādā šajā organizācijā. , iegādāto kuponu izmaksas, izņemot tūrismu, uz kuru pamata norādītajām personām pakalpojumus sniedz sanatorijas-kūrorti un veselības uzlabošanas organizācijas, kas atrodas Krievijas Federācijas teritorijā, kā arī pilnas kuponu summa. vai daļēja kompensācija (apmaksa) par kuponiem bērniem līdz 16 gadu vecumam, uz kuru pamata šīm personām sniedz sanatorijas-kūrorta un veselības uzlabošanas organizācijas, kas atrodas Krievijas Federācijas teritorijā, pakalpojumus, ja: uz organizāciju (individuālo uzņēmēju) rēķina, ja šādas kompensācijas (maksājuma) izmaksas saskaņā ar šo kodeksu nav iekļautas izmaksās, kas ņemtas vērā, nosakot nodokļa bāzi organizācijas peļņai. uz Krievijas Federācijas budžeta sistēmas budžetu rēķina; uz līdzekļu rēķina, kas saņemti no darbībām, kurām organizācijas (individuālie uzņēmēji) piemēro īpašus nodokļu režīmus. ambulances, atpūtas nami un atpūtas centri, pansionāti, veselības aprūpe labiekārtošanas kompleksi, sanatorijas, veselības uzlabošanas un sporta bērnu nometnes;
10) darba devēju iemaksātās naudas summas, kas paliek viņu rīcībā pēc uzņēmumu ienākuma nodokļa nomaksas par savu darbinieku, viņu laulāto, viņu vecāku un viņu bērnu ārstēšanu un medicīnisko aprūpi, invalīdu sabiedrisko organizāciju izmaksātās summas par ārstēšanu un invalīdu medicīniskā aprūpe, atkarībā no pieejamības ārstniecības iestādēm ir atbilstošas ​​licences, kā arī ir pieejami dokumenti, kas apliecina faktiskās ārstēšanas un medicīniskās aprūpes izmaksas.Norādītie ienākumi ir atbrīvoti no nodokļa bezskaidras naudas norēķinu gadījumā no darba devēju puses un (vai) invalīdu sabiedriskajām organizācijām ārstniecības iestādēm nodokļu maksātāju ārstēšanās un medicīniskās aprūpes izmaksas, kā arī šiem mērķiem paredzētās skaidrās naudas izsniegšanas gadījumā tieši nodokļu maksātājam (viņa ģimenes locekļiem, vecākiem) vai šiem mērķiem paredzēto līdzekļu pārskaitīšana uz nodokļu maksātāju kontiem banku iestādēs;
11) stipendijas augstākās profesionālās izglītības vai pēcdiploma profesionālās izglītības iestāžu studentiem, studentiem, maģistrantiem, rezidentiem, adjunktiem vai doktorantiem, pētniecības iestādēm, pamata profesionālās un vidējās profesionālās izglītības iestāžu studentiem, reliģisko izglītības iestāžu studentiem, šīm personām piešķir šīs institūcijas, Krievijas Federācijas prezidenta, Krievijas Federācijas likumdošanas vai izpildinstitūciju, Krievijas Federācijas veidojošo vienību struktūras, labdarības fondi, stipendijas, ko no budžeta līdzekļiem izmaksā nodokļu maksātājiem, kuri studē nodarbinātības dienesta virziens;
12) darba samaksas un citu summu summas ārvalstu valūtā, ko nodokļu maksātāji saņēmuši no valsts iestādēm vai no federālā budžeta finansētām organizācijām, kuras nosūtījušas viņus strādāt uz ārvalstīm, - robežās, kas noteiktas saskaņā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem par darbinieku atalgojumu;
13) nodokļu maksātāju ienākumi, kas gūti no Krievijas Federācijas teritorijā esošās privātās saimniecībās audzētu mājlopu, trušu, nutriju, mājputnu, savvaļas dzīvnieku un putnu pārdošanas (gan dzīvā veidā, gan to kaušanas produktu neapstrādātā vai pārstrādātā veidā) , lopkopības, augkopības, puķkopības un biškopības produkti gan natūrā, gan pārstrādātā veidā.Norādītie ienākumi ir atbrīvoti no nodokļa, ja nodokļa maksātājs iesniedz attiecīgās pašvaldības, dārzkopības pārvalžu izdotu dokumentu, dārzkopības sabiedrības, kas apliecina, ka realizēto produkciju nodokļa maksātājs ražojis viņam vai viņa ģimenes locekļiem piederošā zemes gabalā, kas tiek izmantots personiskajai meitas saimniecībai, vasarnīcu celtniecībai, dārzkopībai un dārzkopībai;
14) zemnieku (individuālās) saimniecības biedru ienākumi, kas gūti šajā saimniecībā no lauksaimniecības produkcijas ražošanas un realizācijas, kā arī no lauksaimniecības produkcijas ražošanas, tās pārstrādes un realizācijas — piecu gadu laikā, skaitot no lauksaimniecības produkcijas ražošanas un realizācijas. noteiktās saimniecības reģistrācija.Šis noteikums attiecas uz to zemnieku (saimniecības) dalībnieku ienākumiem, kuriem šāda norma iepriekš nebija piemērota.15) ienākumi, kas gūti no savvaļas augļu, ogu, riekstu, sēņu un citi privātpersonu iegūtie meža resursi, nekoksnes pašu vajadzības;
16) ienākumi (izņemot darbinieku algas), ko saņem pienācīgi reģistrētu cilšu, ziemeļu mazo tautu ģimeņu kopienu pārstāvji, kas nodarbojas ar tradicionālajām pārvaldības nozarēm, no to tradicionālo veidu rezultātā iegūtās produkcijas pārdošanas. tirdzniecība;
17) ienākumi no kažokādu, savvaļas dzīvnieku gaļas un citu izstrādājumu realizācijas, ko fiziskas personas saņēmušas amatieru un sporta medībās;
18) ienākumi naudā un natūrā, kas saņemti no fiziskām personām mantojuma ceļā, izņemot atlīdzību, kas izmaksāta zinātnes darbu, literatūras, mākslas, kā arī atklājumu, izgudrojumu un rūpniecisko dizainu autoru mantiniekiem; 18.1) ienākumi skaidrā naudā un natūrā, kas saņemta no fiziskām personām dāvinājuma veidā, izņemot nekustamā īpašuma, transportlīdzekļu, paju, paju, paju dāvinājuma gadījumus, ja šajā punktā nav noteikts citādi.Ziedojuma veidā saņemtie ienākumi ir atbrīvoti no nodokļa, ja donors un apdāvinātais ir ģimenes locekļi un (vai) tuvi radinieki saskaņā ar Krievijas Federācijas Ģimenes kodeksu (laulātie, vecāki un bērni, ieskaitot adoptētājus un adoptētos bērnus, vectēvs, vecmāmiņa un mazbērni, pilntiesīgi un pusasinīgi (kuriem kopīgs tēvs vai māte) brāļi un māsas);
19) ienākumi, kas saņemti no akciju sabiedrībām vai citām organizācijām: no šo akciju sabiedrību akcionāriem vai dalībniekiem citās organizācijās pamatlīdzekļu (līdzekļu) pārvērtēšanas rezultātā saņemto papildu akciju (paju, daļu) veidā. viņi sadala starp organizācijas akcionāriem vai dalībniekiem proporcionāli viņu daļai un akciju veidiem vai starpības veidā starp akciju jauno un sākotnējo nominālvērtību vai to īpašuma daļu statūtkapitālā; šīs akciju sabiedrības vai dalībnieku citās organizācijās reorganizācijas laikā, kas paredz topošo organizāciju akciju (daļēju daļu, paju) sadali starp reorganizējamo organizāciju akcionāriem (dalībniekiem, akcionāriem) un (vai) akciju konvertāciju (maiņu). reorganizējamās organizācijas intereses, pajas par veidojamās organizācijas vai organizācijas, kurai tiek veikta pievienošanās, akcijās (pajas, pajas) papildu un (vai) saņemto akciju (procentu, akciju) vietā;
20) balvas naudā un (vai) natūrā, ko saņem sportisti, tai skaitā sportisti ar invaliditāti, par balvām šādās sporta sacensībās: olimpiskajās, paralimpiskajās un nedzirdīgo olimpiskajās spēlēs, pasaules šaha olimpiādēs, pasaules un Eiropas čempionātos un kausos no plkst. oficiālajiem organizatoriem vai pamatojoties uz valsts iestāžu un pašvaldību lēmumiem par attiecīgo budžetu līdzekļiem; Krievijas Federācijas čempionātiem, čempionātiem un kausiem no oficiāliem organizatoriem;
21) samaksas apmērs par nodokļu maksātāja izglītību pamata un papildu vispārējās un profesionālās izglītības programmās, viņa profesionālo apmācību un pārkvalifikāciju Krievijas izglītības iestādēs, kurām ir atbilstoša licence, vai ārvalstu izglītības iestādēs, kurām ir atbilstošs statuss;
22) invaliditātes profilakses un invalīdu rehabilitācijas tehnisko līdzekļu organizāciju vai individuālo komersantu iemaksas apmērs invalīdiem, kā arī samaksa par invalīdu suņu-pavadoņu iegādi un uzturēšanu;
23) atlīdzība, kas izmaksāta par dārgumu nodošanu valsts īpašumā;
24) ienākumi, ko individuālie komersanti guvuši no tādu darbību veikšanas, par kurām tie ir vienota nodokļa maksātāji no nosacītajiem ienākumiem par noteiktiem darbības veidiem, kā arī kuru aplikšanā ar nodokli tiek piemērota vienkāršota nodokļu sistēma un nodokļu sistēma. tiek piemēroti lauksaimniecības ražotāji (vienotais lauksaimniecības nodoklis);
25) procentu apmērs par bijušās PSRS, Krievijas Federācijas un Krievijas Federācijas veidojošo vienību valsts iekšējā aizņēmuma parādzīmēm, obligācijām un citiem valsts vērtspapīriem, kā arī par obligācijām un vērtspapīriem, kas emitēti ar vietējo pašvaldību pārstāvniecības institūciju lēmumu. ;
26) ienākumi, ko saņem bāreņi un bērni, kuri ir ģimenes locekļi, kuru ienākumi uz vienu biedru nepārsniedz iztikas minimumu, no atbilstoši reģistrētiem labdarības fondiem un reliģiskajām organizācijām;
27) ienākumus procentu veidā, ko nodokļu maksātāji saņem par noguldījumiem bankās, kas atrodas Krievijas Federācijas teritorijā, ja: procenti par noguldījumiem rubļos tiek maksāti summās, kas aprēķinātas, pamatojoties uz pašreizējo Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likmi. , palielināts par pieciem procentpunktiem, periodā, par kuru tiek uzkrāti noteiktie procenti; noteiktā likme nepārsniedz 9 procentus gadā par noguldījumiem ārvalstu valūtā; procentus par noguldījumiem rubļos, kas uz līguma noslēgšanas dienu vai līguma pagarināšana, tika noteiktas apmērā, kas nepārsniedz pašreizējo Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likmi, kas palielināta par pieciem procentpunktiem, ar nosacījumu, ka procentu aprēķina periodā noguldījuma procentu summa nav palielinājusies. un no brīža, kad procentu likme par rubļa noguldījumu pārsniedza Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likmi, kas palielināta par pieciem procentpunktiem, ir pagājuši ne vairāk kā trīs gadi;
28) ienākumi, kas nepārsniedz 4000 rubļu, kas taksācijas periodā saņemti, pamatojoties uz katru no šādiem pamatiem: nodokļu maksātāju no organizācijām vai individuālajiem uzņēmējiem saņemto dāvanu vērtība; nodokļu maksātāju konkursos un konkursos, kas notikuši gada laikā, saņemto balvu vērtība naudā un natūrā. saskaņā ar Krievijas Federācijas valdības, valsts varas likumdošanas institūciju vai vietējo pašvaldību pārstāvniecības institūciju lēmumiem darba devēju sniegtās materiālās palīdzības apjoms saviem darbiniekiem, kā arī saviem bijušajiem darbiniekiem, kuri aizgājuši pensijā sakarā ar invaliditāte vai vecums; darba devēju kompensācija (maksa) saviem darbiniekiem, viņu laulātajiem, vecākiem un bērniem, viņu bijušajiem darbiniekiem, kā arī invalīdiem, viņu (viņiem) iegādāto un ārsta izrakstīto medikamentu izmaksas. Atbrīvojums no nodokļa tiek nodrošināts, iesniedzot dokumentus, kas apliecina šo zāļu iegādes faktiskos izdevumus, konkursos, spēlēs un citos pasākumos preču (darbu, pakalpojumu) reklāmas nolūkos saņemto laimestu un balvu izmaksas; materiālā palīdzība, ko invalīdiem sniedz invalīdu sabiedriskās organizācijas;
29) militārajā dienestā iesaukto karavīru, jūrnieku, seržantu un brigadieru, kā arī militārajās mācībās iesaukto ienākumus naudas piemaksas, dienas naudas un citu summu veidā, ko saņem dienesta vietā vai dienestā. militāro mācību vieta;
30) naudas summas, ko privātpersonām izmaksā vēlēšanu komisijas, tautas nobalsošanas komisijas, kā arī no Krievijas Federācijas prezidenta amata kandidātu, Krievijas Federācijas veidojošās vienības valsts varas likumdošanas institūcijas deputātu kandidātu vēlēšanu fondiem. Federācija, kandidāti amatam citā Krievijas Federācijas veidojošās vienības valsts struktūrā, kas paredzēts konstitūcijā, Krievijas Federācijas veidojošās vienības hartā un ko tieši ievēl pilsoņi, Krievijas Federācijas pārstāvniecības struktūras deputātu kandidāti. pašvaldība, pašvaldības vadītāja amata kandidāti, citam amatam, kas paredzēts pašvaldības statūtos un tiek aizstāts ar tiešajām vēlēšanām, vēlētāju apvienību vēlēšanu fondi, politisko partiju reģionālo nodaļu vēlēšanu fondi, kas nav vēlētāju apvienības, no Krievijas Federācijas tautas nobalsošanas rīkošanas iniciatīvas grupas tautas nobalsošanas līdzekļu līdzekļiem, tēmas referenduma Krievijas Federācijas ct, vietējais referendums, iniciatīvas kampaņas grupa Krievijas Federācijas referendumam, citas Krievijas Federācijas veidojošās vienības referenduma dalībnieku grupas, vietējais referendums par šo personu darba veikšanu tieši saistīti ar vēlēšanu kampaņu, referendumu kampaņu rīkošanu;
31) arodbiedrību komiteju maksājumi (tai skaitā materiālā palīdzība) arodbiedrības biedriem uz biedru naudas rēķina, izņemot atalgojumu un citus maksājumus par darba pienākumu pildīšanu, kā arī jauniešu un bērnu organizāciju veiktos maksājumus arodbiedrības biedriem. saviem biedriem uz biedru naudas rēķina ar masu kultūras, fiziskās kultūras un sporta pasākumu rīkošanu saistīto izdevumu segšanai;
32) Krievijas Federācijas valsts aizdevumu obligāciju laimesti un summas, kas saņemtas, dzēšot šīs obligācijas;
33) palīdzība (naudā un natūrā), kā arī dāvanas, ko saņēmuši Lielā Tēvijas kara veterāni, Lielā Tēvijas kara veterāni invalīdi, kara ar Somiju, Lielajā Tēvijas karā, karā kritušās karavīru atraitnes. ar Japānu, mirušo Lielā Tēvijas kara veterānu invalīdu atraitnēm un bijušajiem nacistu koncentrācijas nometņu, cietumu un geto ieslodzītajiem, kā arī bijušajiem nepilngadīgajiem koncentrācijas nometņu, geto un citu nacistu un viņu sabiedroto ieslodzījuma vietu laikā Otrais pasaules karš, apmērā, kas nepārsniedz 10 000 rubļu par taksācijas periodu;
34) maternitātes (ģimenes) kapitāla līdzekļi, kas novirzīti valsts atbalsta papildu pasākumu īstenošanas nodrošināšanai ģimenēm ar bērniem;
35) summas, ko nodokļu maksātāji saņem uz Krievijas Federācijas budžeta sistēmas budžetu rēķina, lai atlīdzinātu izdevumus (izmaksu daļu) par aizdevumu (kredītiem) procentu samaksu;
36) maksājumu summas par dzīvojamo telpu iegādi un (vai) celtniecību, ko nodrošina uz federālā budžeta, Krievijas Federācijas veidojošo vienību budžetu un vietējo budžetu rēķina;
37) ieguldījumu ienākumu summu veidā, ko militārpersonu mājokļu nodrošināšanas uzkrājošās un hipotēkas sistēmas dalībnieki izmanto dzīvojamo telpu iegādei (celtniecībai) saskaņā ar 2004. gada 20. augusta federālo likumu Nr. 117-FZ. Par militārpersonu mājokļu nodrošinājuma uzkrāšanas un hipotēkas sistēmu”;
38) iemaksas pensiju uzkrājumu veidošanas līdzfinansēšanai, kas vērstas, lai nodrošinātu valsts atbalsta īstenošanu pensiju uzkrājumu veidošanai saskaņā ar federālo likumu "Par papildu apdrošināšanas prēmijām darba pensiju fondētajai daļai un valsts atbalstu pensiju uzkrājumu veidošanai". pensiju uzkrājumiem”;
39) darba devēja iemaksas, kas veiktas saskaņā ar federālo likumu "Par papildu apdrošināšanas prēmijām darba pensijas fondētajai daļai un valsts atbalstu pensiju uzkrājumu veidošanai", veikto iemaksu apmērā, bet ne vairāk kā 12 000 rubļu gadā par katru. darbinieks, par labu tam, kurš veica darba devēja iemaksas;
40) summas, ko organizācijas (individuālie uzņēmēji) maksā saviem darbiniekiem, lai atlīdzinātu kredītu (kredītu) procentu maksāšanas izdevumus par dzīvojamo telpu iegādi un (vai) celtniecību, kas iekļauti izdevumos, kas ņemti vērā, nosakot nodokļa bāzi. uzņēmumu ienākuma nodoklis;
41) ienākumi mājokļa veidā bez maksas, pamatojoties uz federālās izpildinstitūcijas lēmumu, gadījumos, kas paredzēti 1998.gada 27.maija federālajā likumā Nr.76-FZ "Par dienesta karavīru statusu".

218. pants. Nodokļu standarta atskaitījumi

1. Nosakot nodokļa bāzes lielumu saskaņā ar šā kodeksa 210. panta 3. punktu, nodokļu maksātājam ir tiesības saņemt šādas standarta nodokļa atlaides:
1) 3000 rubļu apmērā par katru taksācijas perioda mēnesi attiecas uz šādām nodokļu maksātāju kategorijām: personām, kuras saslimušas vai pārcietušas staru slimību un citas slimības, kas saistītas ar radiācijas apstarošanu Černobiļas katastrofas dēļ vai ar darbu seku likvidēšanā. Černobiļas atomelektrostacijas katastrofas gadījumā personas, kuras ieguvušas invaliditāti Černobiļas AES katastrofas rezultātā no to personu vidus, kuras piedalījās katastrofas seku likvidēšanā Černobiļas AES aizlieguma zonā vai ekspluatācijā vai citos darbos Černobiļas AES (tostarp uz laiku norīkotos vai norīkotos), militārpersonām un par militāro dienestu atbildīgos, kuri iesaukti par īpašu nodevu, un ar katastrofas seku likvidēšanu saistīto darbu veikšanā iesaistītajiem plkst. Černobiļas atomelektrostacija neatkarīgi no šo personu atrašanās vietas un viņu veiktā darba, kā arī iekšlietu struktūru komandieriem un ierindas personām, Valsts ugunsdzēsības dienestam. dienesti, kas dienējuši aizlieguma zonā, personas, kas evakuētas no Černobiļas atomelektrostacijas aizlieguma zonas un pārmitinātas no pārvietošanas zonas vai brīvprātīgi pametušas šīs zonas, personas, kas ziedojušas kaulu smadzenes Černobiļas katastrofā cietušo cilvēku dzīvību glābšanai atomelektrostacija, neatkarīgi no laika, kas pagājis kopš kaulu smadzeņu transplantācijas datuma un invaliditātes veidošanās laika šīm personām šajā sakarā; personas, kas piedalījās Černobiļas atomelektrostacijas katastrofas seku likvidēšanas darbā. Černobiļas atomelektrostacijas aizlieguma zonā 1986.-1987.gadā vai šajā periodā bija nodarbināti darbos, kas saistīti ar iedzīvotāju, materiālo vērtību, lauksaimniecības dzīvnieku evakuāciju, un ekspluatācijā vai citos darbos Černobiļas atomelektrostacijā (t.sk. uz laiku norīkots vai norīkots); maksas un šajā periodā piesaistītās piem ar Černobiļas atomelektrostacijas katastrofas seku likvidēšanu saistīto darbu veikšana, ieskaitot pacelšanos un pacelšanu, civilās aviācijas inženiertehniskais personāls neatkarīgi no atrašanās vietas un veicamā darba; komandējošās un dienesta pakāpes personas un iekšlietu iestāžu, Valsts ugunsdzēsības dienesta lietu, tajā skaitā no militārā dienesta atlaistajiem pilsoņiem, kuri no 1986. līdz 1987. gadam dienēja Černobiļas atomelektrostacijas aizlieguma zonā; "; tie, kuri kļuva invalīdi, saņēmuši vai pārcietuši staru slimību un citas slimības, kas radušās 1957. gada negadījuma rezultātā ražošanas apvienībā Mayak un radioaktīvo atkritumu novadīšanas Tečas upē, no to personu vidus, kuras saņēma (tostarp uz laiku nosūtītās vai norīkotās) no 1957. līdz 1958. gadam tiešā līdzdalību 1957.gada avārijas seku likvidēšanas darbs ražošanas apvienībā "Mayak", kā arī tiem, kas 1949. - 1956. gadā tika nodarbināti aizsardzības pasākumu un radioaktīvi piesārņoto teritoriju sanācijas darbā pie Tečas upes, personas, kuras uzņēma (tostarp uz laiku nosūtītas vai norīkotas) 1959. - 1961. 1957. gada ražošanas apvienības Mayak avārijas seku likvidēšanas darbi, evakuētās personas, kā arī tie, kuri brīvprātīgi atstājuši apdzīvotās vietas, kuras bija pakļautas radioaktīvajam piesārņojumam 1957. gada negadījuma rezultātā ražošanas apvienībā Mayak un izplūdi. radioaktīvo atkritumu ievešana Techas upē, tostarp bērni, tostarp bērni, kuri evakuācijas brīdī bija intrauterīnās attīstības stāvoklī, kā arī militārpersonas, militāro vienību civilais personāls un īpašs kontingents, kas tika evakuēti 1957. gadā no zonas. radioaktīvā piesārņojuma, apdzīvotās vietās dzīvojošās personas, kas pakļautas radioaktīvajam piesārņojumam sakarā ar negadījumi 1957. gadā ražošanas apvienībā Mayak un radioaktīvo atkritumu noplūde Techas upē, kur vidējā efektīvā starojuma ekvivalentā doza 1993. gada 20. maijā bija lielāka par 1 mSv (papildus apgabala dabiskā fona starojuma līmenim ), personas, kuras brīvprātīgi aizbraukušas uz jaunu dzīvesvietu no apdzīvotām vietām, kas pakļautas radioaktīvajam piesārņojumam 1957. gadā ražošanas apvienības Mayak avārijas un radioaktīvo atkritumu novadīšanas Techas upē rezultātā, kur gada vidējā efektīvā ekvivalentā doza starojums 1993.gada 20.maijā bija lielāks par 1 mSv (papildus salīdzinot ar dabiskā fona radiācijas līmeni konkrētajā apgabalā);personas, kas tieši iesaistītas kodolieroču un militāro radioaktīvo vielu izmēģināšanā atmosfērā, mācībās ar šādu ieroču izmantošanu līdz janvārim. 31, 1963; personas, kas ir tieši iesaistītas kodolieroču pazemes izmēģinājumos ārkārtas apstākļos
2) nodokļa atlaide 500 rubļu apmērā par katru taksācijas perioda mēnesi attiecas uz šādām nodokļu maksātāju kategorijām: Padomju Savienības varoņi un Krievijas Federācijas varoņi, kā arī personas, kas apbalvotas ar trīs grādu Goda ordeni. PSRS Padomju armijas un Jūras spēku civiliedzīvotāji, PSRS iekšlietu un PSRS valsts drošības iestādes, kas ieņēma pilna laika amatus militārajās daļās, štābos un iestādēs, kas Lielā Tēvijas kara laikā bija armijas sastāvā. , vai personas, kuras šajā periodā atradās pilsētās, kuru piedalīšanos aizsardzībā šīs personas ieskaita darba stāžā pensijas piešķiršanai ar atvieglotiem nosacījumiem, kas noteikti aktīvās armijas vienību karavīriem; Lielā Tēvijas kara dalībnieki, militārās operācijas PSRS aizstāvēšanai no militārpersonām, kas dienēja militārajās daļās, štābos un iestādēs, kas bija armijas sastāvā, un bijušajiem partizāniem; personām, kuras atradās Ļeņingradā tās blokādes laikā gados Lielā Tēvijas kara laikā no 1941. gada 8. septembra līdz 1944. gada 27. janvārim neatkarīgi no uzturēšanās ilguma; bijušie, tostarp nepilngadīgie, koncentrācijas nometņu, geto un citu nacistiskās Vācijas un tās sabiedroto Otrās pasaules laikā izveidotās ieslodzījuma vietas Karš; invalīdi no bērnības, kā arī I un II grupas invalīdi; personas, kuras saņēmušas vai pārcietušas staru slimību un citas slimības, kas saistītas ar radiācijas iedarbību, ko izraisījušas radiācijas avāriju sekas kodoliekārtās civiliem vai militāriem mērķiem, kā arī testu, vingrinājumu un citu darbu rezultātā, kas saistīti ar jebkāda veida kodoliekārtām, tostarp kodolieročiem un kosmosa tehnoloģijām; jaunākais un vidējais medicīnas personāls, ārsti un citi medicīnas iestāžu darbinieki (izņemot personas, kuru profesionālā darbība ir saistīta ar darbu jebkura veida jonizējošā starojuma avoti radiācijas situācijas apstākļos viņu darba vietā, kas attiecas uz veicamā darba profilu ) kuras no 1986. gada 26. aprīļa līdz 30. jūnijam saņēmušas pārmērīgas radiācijas apstarošanas devas, sniedzot medicīnisko aprūpi un pakalpojumus, kā arī personas, kuras ir cietušas Černobiļas atomelektrostacijas katastrofā un ir jonizējošā starojuma avots; personas, kas ziedojušas kaulu smadzenes. glābt cilvēku dzīvības; strādnieki un darbinieki, kā arī bijušie militārpersonas un tie, kas atvaļinājušies no dienesta iekšlietu iestāžu, Valsts ugunsdzēsības dienesta, soda izpildes iestāžu un iestāžu darbinieku dienesta kuras saņēmušas arodslimības, kas saistītas ar radiācijas apstarošanu darbā Černobiļas atomelektrostacijas aizlieguma zonā; personas, kuras uzņēmās (tai skaitā uz laiku nosūtītas vai norīkotas) 1957. - 1958. gadā tiešu līdzdalību avārijas seku likvidēšanas darbos 1957. gadā plkst. ražošanas apvienība Mayak, kā arī tie, kas nodarbināti aizsardzības pasākumos un radioaktīvi piesārņoto personu rehabilitācijā teritorijām gar Tečas upi 1949. - 1956. gadā; personas, kuras tika evakuētas, kā arī personas, kuras brīvprātīgi atstāja radioaktīvajam piesārņojumam pakļautas apdzīvotas vietas 1957. gada ražošanas apvienības Mayak avārijas un radioaktīvo atkritumu novadīšanas rezultātā. Techa River, tostarp bērni, tostarp bērni, kuri evakuācijas brīdī bija intrauterīnās attīstības stāvoklī, kā arī bijušie militārpersonas, militāro vienību civilais personāls un īpašs kontingents, kas tika evakuēti 1957. gadā no radioaktīvā piesārņojuma zonas . Tajā pašā laikā brīvprātīgi izceļojušo personu vidū ir personas, kuras no 1957. gada 29. septembra līdz 1958. gada 31. decembrim ieskaitot izceļojušas no apdzīvotām vietām, kuras tika pakļautas radioaktīvajam piesārņojumam 1957. gadā ražošanas apvienībā "Majak" notikušas avārijas rezultātā, kā arī no 1949. līdz 1956. gadam ieskaitot no apdzīvotām vietām, kas pakļautas radioaktīvajam piesārņojumam radioaktīvo atkritumu noplūdes dēļ Tečas upē; personas, kas 1986. gadā evakuētas (tostarp brīvprātīgi izceļojušās) no Černobiļas atomelektrostacijas aizlieguma zonas, kas bija pakļauta radioaktīvajam piesārņojumam Černobiļas atomelektrostacijas katastrofas rezultātā vai pārmitināti no pārvietošanas zonas 1986. gadā un turpmākajos gados, tostarp tie, kas brīvprātīgi pametuši, tostarp bērni, tostarp bērni, kuri evakuācijas brīdī bija intrauterīnā stāvoklī. attīstība; to militārpersonu vecāki un laulātie, kuri miruši no brūcēm, sasitumiem vai ievainojumiem, ko viņi guvuši, aizstāvot PSRS, Krievijas Federāciju vai pildot citus pienākumus militārā dienesta vai slimības rezultātā, kas saistīta ar atrašanos frontē, kā arī ierēdņu vecākiem un laulātajiem, kuri miruši, pildot dienesta pienākumus. Noteiktais atskaitījums tiek piešķirts mirušo militārpersonu un ierēdņu laulātajiem, ja viņi nav stājušies otrreiz laulībā, pilsoņiem, kas atbrīvoti no militārā dienesta vai iesaukti militārajās mācībās, pildot starptautiskos pienākumus Afganistānas Republikā un citās valstīs, kurās notika karadarbība. , kā arī pilsoņi, kuri saskaņā ar Krievijas Federācijas valsts iestāžu lēmumiem piedalījās karadarbībā Krievijas Federācijas teritorijā;
3) nodokļa atlaide 400 rubļu apmērā par katru taksācijas perioda mēnesi attiecas uz tām nodokļu maksātāju kategorijām, kuras nav uzskaitītas šā panta 1.daļas 1.-2.apakšpunktā, un ir spēkā līdz mēnesim, kurā tiek gūti viņu ienākumi. , ko aprēķina pēc uzkrāšanas principa no taksācijas perioda sākuma (kuram ir paredzēta šī kodeksa 224. panta 1. punktā noteiktā nodokļa likme), ko nodokļu aģents, kurš veicis šo standarta nodokļa atskaitījumu, pārsniedza 40 000 rubļu. Sākot ar mēnesi, kurā norādītie ienākumi pārsniedz 40 000 rubļu, šajā apakšpunktā paredzētā nodokļa atlaide netiek piemērota;
4) nodokļa atlaide 1000 rubļu apmērā par katru taksācijas perioda mēnesi attiecas uz: katru bērnu no nodokļu maksātājiem, kuri uztur bērnu un kuri ir vecāka vecāki vai laulātais; katru bērnu no nodokļu maksātājiem, kuri ir aizbildņi vai aizgādņi, adoptētāji, audžuvecāka laulātais (sieva).Noteiktā nodokļa atlaide ir spēkā līdz tam mēnesim, kurā tiek gūti nodokļu maksātāju ienākumi, kas aprēķināti pēc uzkrāšanas principa no taksācijas perioda sākuma (par kuru tiek piemērota nodokļa likme, kas noteikta līdz mēnesim). Šī kodeksa 224. panta 1. punkts ir paredzēts) nodokļu aģents, kas pārstāv šo standarta nodokļa atskaitījumu, pārsniedza 280 000 rubļu. Sākot ar mēnesi, kurā norādītie ienākumi pārsniedza 280 000 rubļu, šajā apakšpunktā paredzētā nodokļa atlaide netiek piemērota.Šajā apakšpunktā noteiktā nodokļa atlaide tiek veikta par katru bērnu līdz 18 gadu vecumam, kā arī par katru pilnu -laika students, maģistrantūras students, students, kursants līdz 24 gadu vecumam ar vecākiem un (vai) vecāka laulāto (sievu), aizbildņiem vai aizgādņiem, audžuvecākiem, audžuvecāka laulāto (sievu).Norādītā nodokļa atlaide tiek dubultots, ja bērns līdz 18 gadu vecumam ir bērns invalīds, kā arī ja pilna laika students, maģistrants, praktikants, students līdz 24 gadu vecumam ir I vai II grupas invalīds. Noteiktās nodokļa atlaides nodrošināšana vientuļajam vecākam tiek izbeigta no nākamā mēneša, kas seko viņa laulības noslēgšanas mēnesim.Nodokļa atlaide tiek piešķirta vecāka vecākiem un laulātajai (sievai), aizbildņiem, aizgādņiem, audžuvecākiem, laulātajam (sievai). ) audžuvecāku, pamatojoties uz viņu rakstiskiem iesniegumiem un dokumentiem, kas apliecina tiesības uz šo nodokļa atlaidi.Tajā pašā laikā ārvalstu fiziskām personām, kurām ir bērns (bērni), kas atrodas (atrodas) ārpus Krievijas Federācijas, šāds atskaitījums ir sniedz, pamatojoties uz tās valsts kompetento iestāžu apliecinātiem dokumentiem, kurā bērns (bērni) dzīvo.Nodokļa atskaitījumu var nodrošināt divkāršā apmērā vienam no vecākiem pēc viņu izvēles, pamatojoties uz iesniegumu par atteikumu vienam no vecākiem no vecākiem, lai saņemtu nodokļa atlaidi.Nodokļa bāze tiek samazināta no bērna (bērnu) dzimšanas mēneša vai mēneša, kurā nodibināta aizbildnība, vai no mēneša, kad stājas spēkā līgums par bērna (bērnu) nodošana uz audzināšana ģimenē un tiek saglabāta līdz tā gada beigām, kurā bērns (bērni) sasniedza (sasniedza) šā punkta piektajā un sestajā daļā noteikto vecumu, vai līguma termiņa izbeigšanās vai priekšlaicīgas izbeigšanas gadījumā bērna(-u) nodošanu audzināšanai ģimenē vai bērna(-u) nāves gadījumā. Nodoka atlaide tiek paredzta par brna (brnu) mcbu laiku izgltbas iestd un (vai) izgltbas iestd, ieskaitot akadmisko atvaļinājumu, kas izsniegts noteiktajā kārtībā mācību laikā.2. Nodokļu maksātājiem, kuriem saskaņā ar šā panta 1. daļas 1.-3.apakšpunktu ir tiesības uz vairāk nekā vienu standarta nodokļa atskaitījumu, tiek piešķirts attiecīgo atskaitījumu maksimums.šī panta 1.punkta 1.-3.apakšpunkts.3. Šajā pantā noteiktās standarta nodokļu atlaides nodokļu maksātājam piešķir viens no nodokļu aģentiem, kas ir ienākumu izmaksas avots, pēc nodokļu maksātāja izvēles, pamatojoties uz viņa rakstisku iesniegumu un dokumentiem, kas apliecina tiesības uz šādiem nodokļa atskaitījumiem. Ja nodokļu maksātājs uzsāk strādāt nevis no taksācijas perioda pirmā mēneša, šajā darba vietā tiek veiktas šā panta pirmās daļas 3. un 4.apakšpunktā paredzētās nodokļa atlaides, ņemot vērā ienākumus, kas gūti no taksācijas perioda sākuma. taksācijas periods citā darba vietā, kurā nodokļu maksātājam veiktas nodokļu atlaides. Saņemto ienākumu apmēru apliecina nodokļu maksātāja saņemtā ienākuma izziņa, ko izdevis nodokļu aģents saskaņā ar šā kodeksa 230. panta 3. punktu.4. Ja taksācijas periodā standarta nodokļa atskaitījumi nodokļa maksātājam netika sniegti vai tika veikti mazākā apmērā, nekā paredzēts šajā pantā, tad taksācijas perioda beigās, pamatojoties uz nodokļa deklarācijai pievienoto nodokļa maksātāja iesniegumu. un dokumentus, kas apliecina tiesības uz šādiem atskaitījumiem, nodokļu iestāde pārrēķina nodokļa bāzi, ņemot vērā standarta nodokļa atskaitījumu nodrošināšanu šajā pantā paredzētajās summās.

219.pants. Sociālā nodokļa atlaides

1. Nosakot nodokļa bāzes lielumu saskaņā ar šā kodeksa 210.panta 3.punktu, nodokļa maksātājam ir tiesības saņemt šādas sociālā nodokļa atlaides:
1) ienākumu apmērā, ko nodokļu maksātājs labdarības mērķiem finansiālas palīdzības veidā pārskaitījis no attiecīgajiem budžetiem daļēji vai pilnībā finansētām zinātnes, kultūras, izglītības, veselības aprūpes un sociālā nodrošinājuma organizācijām, kā arī sporta organizācijām, izglītības un pirmsskolas iestādes iedzīvotāju fiziskās audzināšanas un sporta komandu uzturēšanai, kā arī nodokļu maksātāja pārskaitīto (samaksāto) ziedojumu apmērā reliģiskajām organizācijām to statūtos noteikto darbību īstenošanai - faktiski veiktie izdevumi, bet ne vairāk kā 25 procenti no taksācijas periodā saņemto ienākumu summas;
2) nodokļa maksātāja taksācijas periodā par izglītību izglītības iestādēs iemaksātajā summā - faktiski veikto izglītības izdevumu apmērā, ņemot vērā šā panta otrajā daļā noteikto ierobežojumu, kā arī samaksātajā summā. nodokļu maksātājs-vecāks par savu bērnu līdz 24 gadu vecumam izglītošanu, nodokļu maksātājs-aizbildnis (nodokļu maksātājs-pilnvarnieks) par aizbilstamo līdz 18 gadu vecumam izglītošanu pilna laika izglītības iestādēs - faktiski veikto izdevumu summa par šo izglītību, bet ne vairāk kā 50 000 rubļu par katru bērnu kopā summa abiem vecākiem (aizbildnim vai aizbildnim) Tiesības saņemt noteikto sociālā nodokļa atlaidi ir nodokļu maksātājiem, kuri pildīja aizbildņa pienākumus. vai aizbildnis pār pilsoņiem, kuri bija viņu aizgādnībā, pēc aizbildnības vai aizbildnības izbeigšanās gadījumos, ja nodokļu maksātāji maksāja par šo pilsoņu, kas jaunāki par 24 gadiem, izglītību pilna laika apmācību izglītības iestādēs.Norādītā sociālā nodokļa atlaide tiek nodrošināta, ja izglītības iestādei ir atbilstoša licence vai cits izglītības iestādes statusu apliecinošs dokuments, kā arī nodokļu maksātāja iesniegti dokumenti, kas apliecina viņa faktiskos izdevumus par izglītību. Nodokļa atlaide paredzēta par šo personu mācību laiku izglītības iestādē, tai skaitā izglītības procesā noteiktā kārtībā izsniegto akadēmisko atvaļinājumu.Sociālā nodokļa atskaiti nepiemēro, ja izglītības izmaksu apmaksa tiek veikta uz tā rēķina. maternitātes (ģimenes) kapitāla, kas piešķirts valsts atbalsta ģimenēm ar bērniem papildu pasākumu īstenošanas nodrošināšanai;
3) apmērā, ko nodokļu maksātājs taksācijas periodā samaksājis par ārstniecības pakalpojumiem, ko viņam sniegušas Krievijas Federācijas ārstniecības iestādes, kā arī nodokļu maksātājs samaksājis par ārstniecības pakalpojumiem viņa laulātajam, viņa vecākiem un (vai) bērniem līdz vecumam. 18 gadu vecumam Krievijas Federācijas medicīnas iestādēs (saskaņā ar Krievijas Federācijas valdības apstiprināto medicīnisko pakalpojumu sarakstu), kā arī zāļu izmaksu apmērā (saskaņā ar apstiprināto zāļu sarakstu Krievijas Federācijas valdība) noteicis ārstējošais ārsts, ko nodokļu maksātāji iegādājas par saviem līdzekļiem.Šajā apakšpunktā paredzētās sociālā nodokļa atlaides piemērošana, nodokļu maksātāja taksācijas periodā brīvprātīgi samaksātās apdrošināšanas prēmiju summas. tiek ņemti vērā personas apdrošināšanas līgumi, kā arī laulātā, vecāku un (vai) viņu bērnu līdz 18 gadu vecumam brīvprātīgās apdrošināšanas līgumi. nē, ko viņš noslēdzis ar apdrošināšanas organizācijām, kurām ir licences attiecīgā veida darbības veikšanai, paredzot šādu apdrošināšanas organizāciju maksājumus tikai par ārstniecības pakalpojumiem. šī panta 2. punktā noteikto ierobežojumu. Dārgiem ārstniecības veidiem ārstniecības iestādēs Krievijas Federācija, nodokļa atskaitījuma summa tiek pieņemta faktisko izdevumu apmērā. Dārgo ārstniecības veidu saraksts ir apstiprināts ar Krievijas Federācijas valdības dekrētu.Ārstēšanas izmaksu un (vai) apdrošināšanas prēmiju maksājumu summu atskaitīšana tiek nodrošināta nodokļu maksātājam, ja ārstēšana tiek veikta. izsniedz ārstniecības iestādēs, kurām ir atbilstošas ​​licences ārstniecības darbību veikšanai, kā arī tad, kad nodokļu maksātājs iesniedz dokumentus, kas apliecina viņa faktiskos izdevumus par ārstēšanos, medikamentu iegādi vai apdrošināšanas prēmiju samaksu.Noteikto sociālā nodokļa atskaiti nodokļa maksātājam sniedz, ja samaksu par ārstēšanu un iegādātajām zālēm un (vai) apdrošināšanas prēmiju samaksu organizācija neveica uz darba devēju rēķina;
4) pensiju iemaksu apmērā, ko nodokļu maksātājs taksācijas periodā veicis saskaņā ar nevalstiskās pensiju nodrošināšanas līgumu (līgumiem), ko nodokļu maksātājs ir noslēdzis (noslēdzis) ar nevalstisku pensiju fondu viņam par labu un (vai) par labu viņa laulātajam (tai skaitā par labu atraitnei, atraitnei), vecākiem (tostarp adoptētājiem), bērniem invalīdiem (tostarp adoptētiem, aizbildnībā un (vai) nodokļu maksātāja taksācijas periodā samaksātā apdrošināšanas prēmiju apmērā saskaņā ar brīvprātīgās pensiju apdrošināšanas līgumu (līgumiem), kas noslēgti (noslēgti) ar apdrošināšanas organizāciju viņu labā un (vai) par labu laulātajam (ieskaitot atraitni, atraitni), vecākiem (tostarp adoptētājiem), bērniem invalīdiem (t.sk. aizbildnībā esošie adoptētie bērni - faktiski veikto izdevumu apmērā, ņemot vērā šā panta 2.punktā noteikto ierobežojumu.Šajā apakšpunktā noteiktā sociālā nodokļa atlaide tiek veikta, iesniedzot nodokļu maksājumus. viņa faktiskos izdevumus nevalstiskās pensiju nodrošināšanai un (vai) brīvprātīgajai pensiju apdrošināšanai apliecinošu dokumentu īpašnieks;
5) papildu apdrošināšanas iemaksu apmērā, ko nodokļu maksātājs taksācijas periodā veicis darba pensijas fondētajā daļā saskaņā ar federālo likumu "Par papildu apdrošināšanas iemaksām darba pensijas fondētajā daļā un valsts atbalstu pensijas veidošanai pensiju uzkrājumu" - faktiski veikto izdevumu apmērā, ņemot vērā šā panta 2. punktā noteikto ierobežojumu. Šajā apakšpunktā noteiktā sociālā nodokļa atlaide tiek piešķirta, nodokļu maksātājam iesniedzot dokumentus, kas apliecina viņa faktiskos izdevumus papildu apdrošināšanas samaksai. prēmijas par darba pensijas fondēto daļu saskaņā ar federālo likumu "Par papildu apdrošināšanas prēmijām darba pensijas fondētajai daļai un valsts atbalstu pensiju uzkrājumu veidošanai", vai arī tad, kad nodokļu maksātājs iesniedz nodokļu aģenta izziņu par viņa veiktās papildu apdrošināšanas iemaksas darba pensijas fondētajā daļā nsii ietur un pārskaita nodokļu aģents nodokļu maksātāja vārdā, formā, ko apstiprinājusi federālā izpildinstitūcija, kas pilnvarota kontrolei un uzraudzībai nodokļu un nodevu jomā. Šā panta 1.punktā noteiktās sociālā nodokļa atskaitījumus veic, pamatojoties uz nodokļu maksātāja rakstveida iesniegumu, nodokļu maksātājam taksācijas perioda beigās iesniedzot nodokļu deklarāciju nodokļu iestādei.Šā panta 2.apakšpunktā norādītās sociālā nodokļa atlaides- 5) šā panta 1.punktā (izņemot šā panta 1.punkta 2.apakšpunktā noteikto nodokļu maksātāja bērnu apmācību un šā panta 1.punkta 3.apakšpunktā norādītās dārgās ārstniecības izmaksas) ir paredzētas faktiskajā apmērā. radušies izdevumi, bet kopā ne vairāk kā 120 000 rubļu taksācijas periodā. Ja nodokļu maksātājam vienā taksācijas periodā ir izdevumi par izglītību, ārstniecību, izdevumi saskaņā ar nevalstiskās pensiju nodrošināšanas līgumu (līgumiem), saskaņā ar brīvprātīgās pensiju apdrošināšanas līgumu (līgumiem) un papildu apdrošināšanas iemaksu veikšanai par fondēto pensiju. darba pensijas daļu saskaņā ar federālo likumu "Par papildu apdrošināšanas prēmijām darba pensijas fondētajai daļai un valsts atbalstu pensiju uzkrājumu veidošanai" nodokļu maksātājs patstāvīgi izvēlas, kādus izdevumu veidus un kādos apmēros ņemt vērā. punktā noteiktās maksimālās sociālā nodokļa atlaides apmēra ietvaros.

220.pants. Īpašuma nodokļa atlaides

1. Nosakot nodokļa bāzes lielumu saskaņā ar šā kodeksa 210. panta 3. punktu, nodokļa maksātājam ir tiesības saņemt šādas īpašuma nodokļa atlaides:
1) summās, ko nodokļa maksātājs taksācijas periodā saņēmis no nodokļa maksātājam piederošo dzīvojamo māju, dzīvokļu, istabu, tai skaitā privatizētās dzīvojamās telpas, dāmu, dārza māju vai zemes gabalu un daļās minētajā īpašumā pārdošanas par mazāk nekā trīs gadus, bet kopā nepārsniedzot 1 000 000 rubļu, kā arī summās, kas taksācijas periodā saņemtas no cita nodokļa maksātājam piederoša īpašuma pārdošanas mazāk par trim gadiem, bet nepārsniedzot 125 000 rubļu. Pārdodot dzīvojamās mājas, dzīvokļus, istabas, tai skaitā privatizētās dzīvojamās telpas, vasarnīcas, dārza mājas un zemes gabalus un daļas minētajā īpašumā, kas nodokļu maksātājam piederēja trīs gadus un ilgāk, kā arī pārdodot citu īpašumā esošu īpašumu nodokļa maksātājs uz trim gadiem un turklāt īpašuma nodokļa atskaitījumu piešķir tādā apmērā, kādu nodokļa maksātājs saņēmis, pārdodot minēto īpašumu.šos ienākumus, izņemot nodokļu maksātāja veikto savu vērtspapīru pārdošanu. Pārdodot daļu (tās daļu) organizācijas pamatkapitālā, cedējot prasījuma tiesības saskaņā ar līgumu par dalību kopīgā būvniecībā (līgums par ieguldījumu kopīgā būvniecībā vai saskaņā ar citu līgumu, kas saistīts ar kopīgu būvniecību), nodokļu maksātājs ir tiesīgs arī samazināt savu ar nodokli apliekamo ienākumu summu par faktiski saražoto un ar šo ienākumu gūšanu saistīto dokumentāli apliecināto izdevumu summu.Punkts zaudēja spēku ar 2007.gada 1.janvāri. - 06.06.2005. federālais likums N 58-FZ. Punkts ir izslēgts. - 2001. gada 30. maija federālais likums Nr. 71-FZ. Pārdodot īpašumu, kas ir kopīpašumā vai kopīpašumā, atbilstošā īpašuma nodokļa atskaitījuma summa, kas aprēķināta saskaņā ar šo apakšpunktu, tiek sadalīta starp šī īpašuma līdzīpašniekiem. īpašums proporcionāli savai daļai vai pēc savstarpējas vienošanās (kopīpašumā esoša īpašuma pārdošanas gadījumā) Šā apakšpunkta noteikumi neattiecas uz ienākumiem, ko individuālie uzņēmēji saņem no īpašuma pārdošanas saistībā ar savu uzņēmējdarbību. Pārdodot akcijas (procentus, pajas), ko nodokļu maksātājs saņēmis organizāciju reorganizācijas laikā, to piederības periods nodokļu maksātājam tiek skaitīts no reorganizējamo organizāciju daļu (paju daļu) iegūšanas dienas;
2) apmērā, ko nodokļu maksātājs iztērējis dzīvojamās mājas, dzīvokļa, istabas vai daļas (-u) jaunai celtniecībai vai iegādei Krievijas Federācijas teritorijā tajās, faktiski veikto izdevumu apmērā, kā arī summa, kas tiek izmantota, lai samaksātu procentus par mērķkredītiem (kredītiem), kas saņemti no kredītiestādēm un citām Krievijas Federācijas organizācijām un ko viņš faktiski iztērējis, lai Krievijas Federācijas teritorijā celtu jaunu vai iegādātos dzīvojamo māju, dzīvokli, istabu vai daļu (s) ) tajos Jaunās būvniecības vai dzīvojamās ēkas vai paju (paju) iegādes faktiskajās izmaksās var ietilpt: projekta un tāmes dokumentācijas izstrādes izdevumi;būvmateriālu un apdares materiālu iegādes izdevumi;pirkuma izdevumi. dzīvojamās ēkas, ieskaitot nepabeigtās; pabeigta būvniecība) un apdari; izmaksas par pieslēgumu elektrotīkliem, laikā papildu, gāzes apgāde un kanalizācija vai autonomu elektroenerģijas, ūdens, gāzes apgādes un kanalizācijas avotu izveide. Dzīvokļa, istabas vai daļas (akciju) iegādes faktiskajās izmaksās var ietilpt: tās vai tiesības uz dzīvokli, istabu būvniecības stadijā esošā māja;apdares materiālu iegādes izdevumi;izdevumi par darbiem, kas saistīti ar dzīvokļa, istabas apdari.Pieņemšana izdevumu atskaitīšanai par iegādātas mājas pabeigšanu un apdari vai iegādāta dzīvokļa, istabas apdari ir iespējams, ja līgumā, uz kura pamata veikta šāda iegāde, norādīta dzīvojamās ēkas, dzīvokļa, nepabeigtas istabas vai tajos nepabeigtas daļas (-u) iegāde. par šo apakšpunktu nedrīkst pārsniegt 2 000 000 rubļu, kas paredzēti procentu atmaksai par mērķkredītiem (kredītiem), kas saņemti no Krievijas kredītiestādēm un citām organizācijām. Krievijas Federācija un nodokļu maksātājs faktiski iztērējis dzīvojamās ēkas, dzīvokļa, istabas vai daļas(-u) jaunbūvei vai iegādei Krievijas Federācijas teritorijā tajos. Lai apstiprinātu tiesības uz īpašuma nodokļa atskaitījumu, nodokļu maksātājs iesniedz: pabeigta būve) vai daļa (daļas) tajā - dokumenti, kas apliecina īpašumtiesības uz dzīvojamo māju vai daļu (daļas) tajā; pērkot dzīvokli, istabu, daļu (daļas) tajos vai tiesības uz dzīvokli, istabu būvējamā māja - līgums par dzīvokļa, istabas, kapitāla daļu (daļu) tajos vai tiesību uz dzīvokli, istabu iegādi būvējamā mājā, akts par dzīvokļa, istabas, daļas (paju) nodošanu tajos nodokļu maksātājam vai dokumentus, kas apliecina īpašumtiesības uz dzīvokli, istabu vai daļu (daļas) ) tajos. Noteiktā īpašuma nodokļa atlaide tiek sniegta nodokļu maksātājam, pamatojoties uz nodokļu maksātāja rakstveida iesniegumu, kā arī noteiktajā kārtībā noformētiem maksājuma dokumentiem, kas apliecina faktu, ka nodokļu maksātājs ir samaksājis naudu par veiktajiem izdevumiem (kvītis par kredītu). pasūtījumi, bankas izraksti par naudas līdzekļu pārskaitīšanu no pircēja konta uz pārdevēja kontu, pārdošanas čeki un kases čeki, akti par materiālu iegādi no fiziskām personām, norādot pārdevēja adresi un pases datus un citi dokumenti). saskaņā ar to īpašuma daļu (daļām) vai ar viņu rakstisku iesniegumu (dzīvojamās ēkas, dzīvokļa, istabas iegādes gadījumā kopīpašumā).Šajā apakšpunktā paredzētā īpašuma nodokļa atlaide nav izmanto gadījumos, ja izdevumu apmaksa par dzīvojamās ēkas, dzīvokļa, istabas vai tajos esošās daļas (daļu) celtniecību vai iegādi nodokļu maksātājam tiek veikta uz darba devēju vai citu personu līdzekļiem, piešķirtajiem maternitātes (ģimenes) kapitāla līdzekļiem. nodrošināt papildu valsts atbalsta pasākumu īstenošanu ģimenēm ar bērniem uz federālā budžeta, Krievijas Federācijas veidojošo vienību budžetiem un pašvaldību budžetiem paredzēto maksājumu rēķina, kā arī gadījumos, kad tiek veikts pirkšanas-pārdošanas darījums ar valsts budžeta līdzekļiem. dzīvojamā ēka, dzīvoklis, istaba vai daļa (-as) tajos ir izveidota starp privātpersonām, kuras ir savstarpēji atkarīgas saskaņā ar šī kodeksa 20. pantu. Atkārtota šajā apakšpunktā paredzētās īpašuma nodokļa atlaides piešķiršana nodokļa maksātājam nav pieļaujama. par lietošanu.2. Īpašuma nodokļa atlaides (izņemot īpašuma nodokļa atskaitījumus par darījumiem ar vērtspapīriem) sniedz, pamatojoties uz nodokļu maksātāja rakstisku iesniegumu, kad tas taksācijas perioda beigās iesniedz nodokļu iestādēm nodokļu deklarāciju, ja vien nav noteikts citādi. šo pantu.Īpašuma nodokļa atskaiti, nosakot nodokļa bāzi darījumiem ar vērtspapīriem, sniedz 214.pantā noteiktajā kārtībā. šā kodeksa 1.3. Šā panta pirmās daļas 2.punktā paredzēto īpašuma nodokļa atlaidi nodokļa maksātājam var piešķirt pirms tā taksācijas perioda beigām, kad viņš vēršas pie darba devēja (turpmāk šajā punktā - nodokļu aģents), ja nodokļu maksātāja tiesības ir spēkā neesošas. īpašuma nodokļa atskaitījumu apstiprina nodokļu iestāde tādā formā, ko apstiprinājusi federālā izpildinstitūcija, kas pilnvarota kontrolēt un uzraudzīt nodokļus un nodevas Nodokļu maksātājam ir tiesības saņemt īpašuma nodokļa atskaitījumu no viena nodokļu aģenta pēc viņa izvēles. Nodokļu aģentam ir pienākums nodrošināt īpašuma nodokļa atskaitījumu, saņemot no nodokļu maksātāja nodokļu iestādes izdotu apliecinājumu par tiesībām uz īpašuma nodokļa atskaitījumu.Tiesības nodokļu maksātājam saņemt no nodokļu aģenta īpašuma nodokļa atskaitījumu saskaņā ar Regulas Nr. šis punkts ir jāapstiprina nodokļu iestādei termiņā, kas nepārsniedz 30 kalendārās dienas no dienas, kad iesniegts nodokļu maksātāja rakstisks iesniegums, dokumenti, kas apliecina tiesības saņemt īpašuma nodokļa atskaitījumu, kas noteikti 1.punkta 2.apakšpunktā. apakšpunktā. , kas noteikts saskaņā ar šā panta 1. daļas 2. apakšpunktu, nodokļa maksātājam ir tiesības saņemt īpašuma nodokļa atlaidi šā panta 2. punktā noteiktajā kārtībā.

221. pants. Profesionālās nodokļu atlaides

Aprēķinot nodokļa bāzi saskaņā ar šā kodeksa 210. panta 3. punktu, šādas nodokļu maksātāju kategorijas ir tiesīgas saņemt profesionālus nodokļu atskaitījumus:
1) šā kodeksa 227.panta 1.punktā norādītajiem nodokļu maksātājiem - faktiski veikto un ar ienākumu gūšanu tieši saistīto dokumentāli apliecināto izdevumu apmērā.Šajā gadījumā šo atskaitīšanai pieņemto izdevumu sastāvu nosaka nodokļu maksātājs patstāvīgi. tādā pašā veidā kā nodaļā "Uzņēmumu ienākuma nodoklis" noteiktajai izdevumu noteikšanas kārtībai nodokļu vajadzībām. Nodokļa maksātāja norādītajos izdevumos ietilpst arī valsts nodeva, kas samaksāta saistībā ar viņa profesionālo darbību.nodaļas "Iedzīvotāja īpašuma nodoklis" pantos (izņemot dzīvojamās ēkas, dzīvokļus, kotedžas un garāžas), tiek tieši izmantota uzņēmējdarbība.Ja nodokļu maksātāji nevar dokumentāri apliecināt savus izdevumus, kas saistīti ar individuālā komersanta darbību, tiek veikta profesionālā nodokļa atlaide 20 procentu apmērā no individuālā komersanta no uzņēmējdarbības gūto ienākumu kopsummas. Šis noteikums neattiecas uz fiziskām personām, kas nodarbojas ar uzņēmējdarbību, neveidojot juridisku personu, bet nav reģistrētas kā individuālie komersanti;
2) nodokļu maksātājiem, kuri saskaņā ar civiltiesiskajiem līgumiem gūst ienākumus no darbu veikšanas (pakalpojumu sniegšanas), - faktiski radušos un ar šo darbu veikšanu (pakalpojumu sniegšanu) tieši saistītu dokumentētu izdevumu apmērā;
3) nodokļu maksātājiem, kas saņem autoratlīdzību vai atlīdzību par zinātnes, literatūras un mākslas darbu radīšanu, izpildīšanu vai citādu izmantošanu, atlīdzību atklājumu, izgudrojumu un rūpnieciskā dizaina autoriem, faktiski veikto un dokumentēto izdevumu apmērā.Ja šos izdevumus nevar dokumentēti, tos pieņem atskaitīšanai šādos izmēros:+-------------------+

iedzīvotāju ienākuma nodoklis (iedzīvotāju ienākuma nodoklis)

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir nodoklis, kas tiek aplikts ar fizisko personu algām un citiem ienākumiem, kā arī no individuālo uzņēmēju ienākumiem vispārējā nodokļu sistēmā (novecojis nosaukums ir “ ienākuma nodoklis"). Vairumā gadījumu nodokļa likme ir 13%. Šodien mēs publicējam rakstu, kas veltīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 23. nodaļai "Ienākuma nodoklis fiziskām personām". Tajā pieejamā, vienkāršā valodā ir aprakstīta iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas kārtība, nodokļu likmes, nodokļa atskaitījumi iedzīvotāju ienākuma nodoklim un atskaišu iesniegšanas termiņi. Šis materiāls ir daļa no Tax Code for Dummies cikla. Lūdzu, ņemiet vērā, ka šīs sērijas raksti sniedz tikai pārskatu par nodokļiem; praktiskām darbībām ir nepieciešams atsaukties uz primāro avotu - Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu

• fiziskas personas, kas ir Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti (tas ir, personas, kuras faktiski uzturas Krievijā vismaz 183 kalendārās dienas 12 secīgu mēnešu laikā). Rezidentiem ienākumi, kas saņemti gan Krievijas Federācijā, gan ārvalstīs, tiek aplikti ar nodokļiem.
• personas, kuras nav Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti (tas ir, personas, kuras faktiski uzturas Krievijā mazāk nekā 183 kalendārās dienas 12 secīgu mēnešu laikā). Nerezidentiem ar nodokļiem tiek aplikti tikai ienākumi, kas saņemti no avotiem Krievijā.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa nodokļa bāze (no kā tiek iekasēts nodoklis)

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek iekasēts no ienākumiem, kas ir sadalīti divās kategorijās: saņemti no avotiem Krievijas Federācijā un saņemti no avotiem ārpus Krievijas. “Krievijas” iedzīvotāju ienākuma nodoklis ietver algu, atlīdzību par mūsu valstī veikto darbu un pakalpojumiem, Krievijas uzņēmumu izsniegtās dividendes un procentus, ieņēmumus no Krievijas Federācijā esošā īpašuma pārdošanas vai nomas, kā arī dažus citus maksājumu veidus.

Saraksts ir atvērts, un tajā ir tāds postenis kā "citi ienākumi, ko nodokļu maksātājs saņēmis no viņa darbības Krievijas Federācijā".

Ienākumu no ārvalstu avotiem saraksts atgādina "iekšzemes" ienākumu sarakstu. Tas ir arī atvērts un satur klauzulu par "citiem ienākumiem".

Kādi ienākumi nav apliekami ar ienākuma nodokli

Nodokļu kodeksa 23. nodaļā, kas veltīta iedzīvotāju ienākuma nodoklim, ir uzskaitīti ar iedzīvotāju ienākuma nodokli neapliekamie ienākumi. Tie ietver valsts pabalstus (izņemot slimības atvaļinājumu) un likumā noteiktos kompensācijas maksājumus.

Proti, ar iedzīvotāju ienākuma nodokli netiek apliktas kompensācijas, kas saistītas ar atlaišanu (izņemot kompensāciju par neizmantoto atvaļinājumu) un ceļa izdevumu atlīdzināšanu. Tajā pašā laikā daži braukšanas atvieglojumu veidi netiek aplikti ar iedzīvotāju ienākuma nodokli pilnā apmērā (piemēram, braucieni uz galamērķi un no tā), citi - noteiktā limitā. Tātad dienas naudas ir ierobežoti atbrīvotas no iedzīvotāju ienākuma nodokļa. Krievijas komandējumiem ne vairāk kā 700 rubļu. dienā, ar ārvalstu - ne vairāk kā 2500 rubļu. dienā.

Sarakstā minēti arī citi neapliekamo ienākumu veidi. Papildinām, ka saraksts ir slēgts.

iedzīvotāju ienākuma nodokļa likmes

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa pamatlikme ir 13 procenti. Tas attiecas uz ienākumiem algas veidā un ienākumu veidā no uzņēmējdarbības, ko saņem individuāls uzņēmējs. Kopš 2015. gada Krievijas Federācijas rezidentiem izmaksātajām dividendēm tiek piemērota tāda pati likme.

Dažiem ienākumu veidiem tiek ievadītas citas vērtības. Piemēram, par laimestiem un balvām vairāk nekā 4000 rubļu apmērā. gadā ar likmi 35 procenti.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķins

Lai aprēķinātu iedzīvotāju ienākuma nodokli, ir jānosaka nodokļa bāze (tas ir, ar nodokli apliekamā ienākuma summa) un jāreizina ar atbilstošo nodokļa likmi. Rezultātā jūs saņemsiet iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu. Ienākumiem, uz kuriem attiecas dažādas likmes, bāzes tiek noteiktas atsevišķi. Ņemiet vērā: nodokļa bāze dividendēm ir jānosaka atsevišķi no citiem ienākumiem. Tas ir, aprēķinot iedzīvotāju ienākuma nodokli no dividendēm un iedzīvotāju ienākuma nodokli no darba algas, būtu jāaprēķina divas dažādas nodokļa bāzes (neskatoties uz to, ka kopš 2015. gada šiem maksājumiem likme ir vienāda).

Nodokļa bāzi aprēķina pēc uzkrāšanas principa no taksācijas perioda sākuma, kas ir vienāds ar vienu kalendāro gadu. Proti, bāze tiek noteikta laika posmā no kārtējā gada 1.janvāra līdz 31.decembrim, tad nodokļa bāzes aprēķins sākas no nulles.

Maksājumiem, kas apliekami ar 13 procentu likmi, bāze tiek samazināta ar tā sauktajām nodokļu atskaitēm. Šajā gadījumā jums ir jāsaskaita visi ar nodokli apliekamie ienākumi, jāatskaita nodokļu atskaitījumi un iegūtais skaitlis jāreizina ar 13%. Ja izrādījās, ka ienākumi ir mazāki par atskaitījumiem, tad pieņem, ka bāze ir nulle. Tajā pašā laikā negatīvā starpība starp ienākumiem un atskaitījumiem vispārējā gadījumā netiek pārnesta uz nākamo gadu, un iepriekšējo gadu zaudējumi nesamazina kārtējā perioda nodokļa bāzi.

Maksājumiem, kas apliekami ar citām likmēm, nodokļu atlaides netiek piemērotas. Šeit iedzīvotāju ienākuma nodokļa apmēru nosaka, tieši reizinot ar nodokli apliekamo ienākumu un likmi. Attiecībā uz ienākumiem no līdzdalības organizācijas pamatkapitālā (tas ir, Krievijas Federācijas nodokļu rezidentu saņemtajām dividendēm) nevar piemērot arī nodokļu atskaitījumus (lai gan tiem likme ir 13%).

Nodokļu atlaides par iedzīvotāju ienākuma nodokli

Ir pieci iedzīvotāju ienākuma nodokļa atskaitījumu veidi: standarta, profesionālā un investīciju.

Standarta atskaitījumi ir uzskaitīti Nodokļu kodeksa rakstā. Saskaņā ar to visām personām ar bērniem ir tiesības saņemt ikmēneša atskaitījumu 1400 rubļu apmērā. par pirmo bērnu 1400 rubļi. par otro bērnu un katrs 3000 rubļu. par trešo un katru nākamo bērnu. "Bērnu" ieturējumi tiek veikti līdz mēnesim, kurā darbinieka alga no šī darba devēja, kas aprēķināta pēc uzkrāšanas principa no gada sākuma, pārsniedza 350 000 rubļu.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa standarta atskaitījumi attiecas tikai uz ienākumiem, kas saņemti no viena no darba devējiem pēc nodokļu maksātāja izvēles. Citiem vārdiem sakot, ja persona strādā divās vai vairākās darbavietās, standarta atskaitījumus viņš var saņemt tikai vienā no tiem.

Profesionālie atskaitījumi pienākas individuāliem uzņēmējiem un tiem, kas nodarbojas ar privātpraksi. Arī tiesības uz šāda veida atskaitījumu tiek piešķirtas personām, kas veic darbu vai pakalpojumus saskaņā ar darba līgumiem, un tiem, kas saņem honorārus (RF TC pants).

Profesionālie atskaitījumi ir vienādi ar dokumentētajiem izdevumiem, kas saistīti ar attiecīgo darbību. Faktiski šādu atskaitījumu definīcija individuālajiem uzņēmējiem ir līdzīga izdevumu definīcijai par. Ja nav izdevumus apliecinošu dokumentu, tiek veikti atskaitījumi atbilstoši standartiem (uzņēmējiem tie ir 20 procenti no saņemtajiem ienākumiem).

Sociālie un īpašuma atskaitījumi iedzīvotāju ienākuma nodoklim interesēs tos, kuri dzirdējuši par atgriešanos vai iedzīvotāju ienākuma nodokļa atmaksa- piemēram, par iedzīvotāju ienākuma nodokļa atdošanu apmācībām. Var pieteikties personas, kuras ir iztērējušas naudu izglītībai, ārstēšanai, labdarībai, nevalstiskajai pensiju apdrošināšanai, brīvprātīgajai dzīvības apdrošināšanai un papildu iemaksām darba pensiju fondētajā daļā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa Art.).

Īpašuma atskaitījumi tiek veikti tiem, kuriem ir radušās izmaksas saistībā ar nekustamā īpašuma pārdošanu, pirkšanu vai būvniecību (TC RF pants).

Kopš 2015. gada 1. janvāra kodekss ir papildināts ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 219.1 pantu "Ieguldījumu nodokļa atskaitījumi". Ieguldījumu atskaitījums ir iespējams, jo īpaši pozitīvā finanšu rezultāta apmērā, kas iegūts no organizētajā tirgū apgrozībā esošo vērtspapīru pārdošanas (izpirkšanas), ja tie piederēja privātpersonai ilgāk par trim gadiem.

Kad nodokļu maksātājs patstāvīgi aprēķina iedzīvotāju ienākuma nodokli

Individuālie uzņēmēji un privātprakses personas (notāri, juristi u.c.) paši ņem vērā ienākumus no savas darbības, uzkrāj iedzīvotāju ienākuma nodokli un iemaksā to budžetā.

Vispārīgā gadījumā tie, kas gūst ienākumus no īpašuma pārdošanas un nomas, ienākumus laimestu veidā loterijā vai citās azartspēlēs, kā arī ienākumus no jebkuriem ārvalstu avotiem (pēdējais attiecas tikai uz rezidentiem), patstāvīgi aprēķina ienākumus no īpašuma pārdošanas un nomas. nodoklis.

Papildus personīgi nodoklis jāaprēķina un jāieskaita budžetā: personām, kuras saņēmušas dāvinājumus no fiziskām personām, kuras nav reģistrētas kā individuālie uzņēmēji (izņemot radinieku dāvinātus īpašumus, automašīnas un pajas); autortiesību mantinieki uz mākslas darbiem, zinātniskiem atklājumiem u.c.

Visbeidzot, personām, kuras saņēmušas naudu no darba devēja (vai cita nodokļu aģenta), kurš viena vai otra iemesla dēļ nav ieturējis nodokli, ir jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis. 2015. gadā un agrāk privātpersonām bija patstāvīgi jāaprēķina nodokļa summa un jāiesniedz deklarācija. Sākot ar 2016. gadu, aprēķinus veic nodokļu iestādes. Viņi fiksē saņemto summu paziņojumā, kas tiek nosūtīts uz personas adresi. Pēdējais var pārskaitīt naudu, tikai pamatojoties uz saņemto paziņojumu. Deklarācija nav jāiesniedz.

Kad nodokļu aģents ir iesaistīts iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanā

Organizācijas un uzņēmumi, kas maksā algas saviem darbiniekiem, attiecībā uz tiem ir iedzīvotāju ienākuma nodokļa nodokļu aģenti. Tas nozīmē, ka tieši darba devējiem (nevis pašiem darba ņēmējiem) no algas apmēra ir jāuzkrāj iedzīvotāju ienākuma nodoklis, jāietur nodoklis un jāieskaita budžetā. Tāds pats noteikums attiecas uz dividendēm, ko uzņēmums izmaksā saviem dibinātājiem – privātpersonām.

Praksē ar aprēķinu, kā arī ar iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanu un nomaksu parasti nodarbojas grāmatvedība.

Ņemsim piemēru. Pieņemsim, ka darbinieka Fjodorova atalgojums par nostrādāto mēnesi bija 40 000 rubļu. Grāmatvedība aprēķināja, ka nodoklis no Fjodorova algas ir 5200 rubļu. (40 000 rubļu x 13% *). Grāmatveži šo summu ieskaitīja budžetā, un Fjodorovam tika piešķirti 34 800 rubļu. (40 000–5 200).

Aprēķinot iedzīvotāju ienākuma nodokli, organizācijas grāmatvedība - nodokļu aģents (vai individuālais uzņēmējs - nodokļu aģents) neņem vērā summas, ko darbiniekam samaksājušas citas organizācijas vai uzņēmēji. Vienlaikus attiecībā uz pašu veiktajiem maksājumiem ir jāievēro nosacījums: ieturētā nodokļa summa nedrīkst pārsniegt 50 procentus no darbiniekam izmaksātās summas. Aģentiem ir jāveic katras personas ienākumu, atskaitījumu un ieturēto nodokļu uzskaite īpaši izveidotos nodokļu reģistros. Parasti par pamatu šādam reģistram tiek ņemta veidlapa 1-NDFL, un tai tiek pievienota informācija par nodokļa ieturēšanas un ieskaitīšanas budžetā datumiem.

Turklāt aģentiem pēc privātpersonu pieprasījuma jāizsniedz viņiem ienākumu apliecības.

Aģenti nav tiesīgi pārskaitīt iedzīvotāju ienākuma nodokli par saviem līdzekļiem. Tāpat līgumos nav pieļaujams noteikt, ka aģents uzņemas pienākumu maksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli. Ja aģents kādu iemeslu dēļ nevarēja ieturēt nodokli no fiziskās personas ienākumiem, tad ne vēlāk kā līdz nākamā gada 1.martam grāmatvedim jāinformē gan privātpersona, gan viņa nodokļu birojs(šim nolūkam tiek izmantots parastais ienākumu sertifikāts 2-NDFL formā).

Ja aģents ir ieturējis pārmērīgi lielu nodokļa summu, viņam par to jāinformē darbinieks 10 dienu laikā. Viņam savukārt ir tiesības uzrakstīt iesniegumu par naudas atmaksu, un aģentam ir pienākums naudu atdot trīs mēnešu laikā. Atmaksa iespējama uz gaidāmo iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksājumu rēķina un ne tikai šim darbiniekam, bet arī citiem uzņēmuma darbiniekiem. Gadījumā, ja ar šo naudu nepietiek, lai atgrieztos, aģents var iesniegt pieteikumu savam IFTS, un viņa pārskaitīs trūkstošo summu no budžeta.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksājums uzņēmējam, kurš pieņēma darbā darbiniekus

Individuālais uzņēmējs, kas maksā darbiniekiem algas, darbojas divos amatos. Viņam patstāvīgi jāaprēķina ienākuma nodoklis, kā arī jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis no personāla algas. Tādējādi individuālais uzņēmējs ir gan nodokļu maksātājs, gan nodokļu aģents. Attiecīgi viņam ir jāpilda pienākumi, kas saistīti ar "sava" nodokļa aprēķināšanu (aprēķināt, iemaksāt budžetā un ziņot inspekcijai), kā arī pilnībā pildīt aģenta pienākumus.

Dažas personas ne tikai saņem algu, bet ir arī citi ienākumu avoti (piemēram, nodarbojas ar uzņēmējdarbību, īrē īpašumu utt.). Šajā gadījumā ir jānošķir ienākumi, no kuriem ir nepieciešams patstāvīgi aprēķināt nodokli, un ienākumi, no kuriem nodokli ietur aģents-darba devējs. Par "patstāvīgiem" ienākumiem nepieciešams uzkrāt iedzīvotāju ienākuma nodokli, iemaksāt to budžetā un ziņot nodokļu inspekcijai.

Kad un kur pārskaitīt iedzīvotāju ienākuma nodokli

Tagad pastāstīsim, no kā atkarīgi nosacījumi iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieskaitīšanai budžetā. Vispārējā gadījumā nodokļu aģenti iedzīvotāju ienākuma nodokli pārskaita katru mēnesi ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc ienākuma izmaksas. Izņēmums ir atvaļinājuma naudai un pagaidu invaliditātes pabalstiem (tostarp par slima bērna kopšanu). No šiem maksājumiem ieturētais nodoklis jāieskaita budžetā ne vēlāk kā tā mēneša pēdējā dienā, kurā tie tika samaksāti.

Ienākuma nodoklis jāiemaksā budžetā nodokļu aģenta reģistrācijas vietā. Ja darba devēja organizācijai ir, tad tās darbinieku algas nodoklis jāieskaita struktūrvienības atrašanās vietas budžetā. Gadījumā, ja atsevišķa apakšnodaļa noslēgusi civiltiesisku līgumu, iedzīvotāju ienākuma nodoklis no atalgojuma jāieskaita apakšnodaļas atrašanās vietas budžetā. Uzņēmējiem PSN un "aprēķināšanā" nodoklis jāpārskaita no savu darbinieku algas uzņēmējdarbības vietā (nevis dzīvesvietā).

Maksājot iedzīvotāju ienākuma nodokli, aģentiem ir jāievēro šāds noteikums. Nodokļa summa, kas pārsniedz 100 rubļus, jāpārskaita parastajā kārtībā, bet summa, kas ir mazāka par 100 rubļiem. maksāt vēlāk, kopā ar nākamā mēneša nodokli.

Uzņēmēji un tie, kas nodarbojas ar privātpraksi trīs reizes gadā pārskaita iedzīvotāju ienākuma nodokļa avansa maksājumus. Pirmo reizi - par janvāri-jūniju ne vēlāk kā līdz kārtējā gada 15.jūlijam, otro reizi - par jūliju-septembri ne vēlāk kā līdz kārtējā gada 15.oktobrim un trešo reizi - par oktobri-decembri ne vēlāk kā līdz kārtējā gada 15.janvārim. nākamajā gadā. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanas pamats ir inspekcijas nosūtītais nodokļu paziņojums. Pašas nodokļu iestādes aprēķina avansa maksājumu summu, pamatojoties uz uzņēmēja iesniegto deklarāciju. Kopējā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa par taksācijas periodu jāieskaita individuālā komersanta reģistrācijas vietā ne vēlāk kā līdz nākamā gada 15.jūlijam.

Personas, kuras patstāvīgi aprēķina iedzīvotāju ienākuma nodokli, bet nenodarbojas ar uzņēmējdarbību vai privātpraksi (īpašnieki, autortiesību mantinieki u.c.), avansa maksājumus neveic. Naudu viņi pārskaita vienu reizi (ne vēlāk kā līdz nākamā gada 15.jūlijam) savā dzīvesvietā.

Naudas sodi un soda naudas par iedzīvotāju ienākuma nodokli

Gadījumā, ja nodokļu aģents nodokli pārskaitījis novēloti, viņam ir jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodokļa soda nauda par katru nokavēto kalendāro dienu. Pirmā kavējuma diena ir diena, kas seko dienai, kad darba devējam bija jāpārskaita (bet nepārskaitīja) ienākuma nodoklis. Pēdējā kavējuma diena ir datums pirms nodokļa pārskaitīšanas datuma.

Soda apmērs ir atkarīgs no pašreizējās Centrālās bankas refinansēšanas likmes. Nodokļu aģentiem - fiziskām personām (t.sk. uzņēmējiem) jāmaksā soda nauda par katru nokavēto dienu vienas trīs simtdaļas apmērā no refinansēšanas likmes, kas reizināta ar iedzīvotāju ienākuma nodokļa parāda summu.

Nodokļu aģentiem-organizācijām ir noteikti šādi noteikumi. Ja kavējums nepārsniedz 30 kalendārās dienas, soda naudas apmērs par katru nokavēto kalendāro dienu ir viena trīs simtā daļa no refinansēšanas likmes, kas reizināta ar iedzīvotāju ienākuma nodokļa parāda summu. Ja kavējums pārsniedz 30 kalendārās dienas, procentus aprēķina divās daļās. Pirmā daļa ir vienāda ar vienu trīs simto daļu no refinansēšanas likmes, kas reizināta ar iedzīvotāju ienākuma nodokļa parāda summu, par katru nokavēto kalendāro dienu, sākot no 1. datuma un beidzot ar 30. datumu (ieskaitot). Otrā daļa ir vienāda ar simt piecdesmito daļu no refinansēšanas likmes, kas reizināta ar iedzīvotāju ienākuma nodokļa parāda summu, par katru nokavēto dienu, sākot ar 31.

Papildinām, ka soda naudas vienas trīs simtdaļas apmērā no refinansēšanas likmes par katru nokavēto kalendāro dienu jāmaksā tām privātpersonām, kuras pašas no saviem ienākumiem pārskaita iedzīvotāju ienākuma nodokli.

Turklāt nodokļu aģentiem, kuri neieturēja nodokli no darbinieku algām un (vai) nav ieskaitījuši to budžetā laikā, inspektori uzliks iedzīvotāju ienākuma nodokļa sodu. Tas pats notiks, ja ienākuma nodoklis tiks ieturēts un (vai) nepārskaitīts pilnā apmērā. Šī soda nauda ir paredzēta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pantā, un tā ir 20% no ieturamā un (vai) pārskaitāmā nodokļa summas.

Iespējams, ka nodokļu aģentam, kurš neieturēja iedzīvotāju ienākuma nodokli no darbinieku algas un ieskaitīja to budžetā no saviem līdzekļiem, būs jāmaksā arī soda nauda saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pantu. Tas pats attiecas uz darba devējiem, kuri ienākuma nodokli pārskaitījuši pirms algas izmaksāšanas. Lai gan tas nav skaidri norādīts Nodokļu kodeksā, tieši tā domā inspektori. Arbitrāžas prakse pretrunīgi. Ir pieņemti lēmumi par labu IFTS (sk. ""), bet ir arī lēmumi par labu darba devējiem (sk. "").

Uzņēmējiem un personām, kas nodarbojas ar privātpraksi, paredzēts arī naudas sods par iedzīvotāju ienākuma nodokļa nenomaksu vai nepilnīgu nomaksu. Sods ir 20% no nenomaksātā nodokļa. Ja inspektori uzskata, ka nodoklis nav samaksāts apzināti, tad sankcijas apmērs būs 40% no nesamaksātās nodokļa summas (TC RF pants).

Deklarācija par iedzīvotāju ienākuma nodokli un atskaišu iesniegšanas termiņiem

Būtiskākais jautājums nodokļu maksātājam vai grāmatvedim ir iedzīvotāju ienākuma nodokļa deklarāciju iesniegšanas termiņš. Paskatīsimies, kas, kā un kad atskaitās par iedzīvotāju ienākuma nodokli.

Uzņēmējiem un privātpersonām ir jāveic nodokļu atmaksa. Tie, kuri sāka gūt ienākumus gada vidū, iesniedz deklarāciju, kurā norāda paredzamos ienākumus. Ja vēlāk izrādās, ka faktiskie ienākumi vairāk nekā par 50 procentiem atšķiras no prognozētajiem ienākumiem (vai no iepriekšējā gada ienākumiem), jāiesniedz cita deklarācija, kurā jānorāda jaunie aprēķinātie ienākumi.

Gada beigās individuālie uzņēmēji un "privātie tirgotāji" iesniedz deklarāciju ne vēlāk kā līdz nākamā gada 30.aprīlim. Gadījumā, ja darbība tiek pārtraukta gada vidū, deklarācija jāiesniedz piecu dienu laikā no pārtraukšanas dienas (par šādu deklarāciju uzkrātais nodoklis jāpārskaita ne vēlāk kā 15 kalendāro dienu laikā no datuma deklarācijas iesniegšana).

Personām, kuras patstāvīgi aprēķina iedzīvotāju ienākuma nodokli, bet nenodarbojas ar uzņēmējdarbību vai privātpraksi, deklarācija, pamatojoties uz taksācijas perioda rezultātiem, jāiesniedz ne vēlāk kā līdz nākamā gada 30.aprīlim. Turklāt tie, kas pretendē uz sociālajiem vai īpašuma atskaitījumiem, iesniedz gada deklarāciju.

Nodokļu aģentiem reizi gadā, ne vēlāk kā 1.aprīlī, inspekcijai jāiesniedz izziņas par ienākumiem par pagājušo taksācijas periodu 2-NDFL formā. Vispārīgā gadījumā tos aizpilda par katru privātpersonu, kura ir guvusi ienākumus no šī uzņēmuma vai uzņēmēja. Turklāt, sākot no 2016. gada, nodokļu aģentiem ir jāiesniedz ceturkšņa aprēķins par. Tajā ir ietverta vispārīga informācija par visām personām, kuras saņēmušas ienākumus no nodokļu aģenta. Aprēķins tiek iesniegts pirmajam ceturksnim, pusgadam un deviņiem mēnešiem sekojošā mēneša laikā. Gada beigās 6-NDFL iesniedz ne vēlāk kā 1. aprīlī nākamajā gadā pēc pārskata gada.

Ja uzņēmumam ir atsevišķa struktūrvienība, tad vispārējā gadījumā iedzīvotāju ienākuma nodokļa atskaite jāiesniedz šādu apakšvienību reģistrācijas vietā. Uzņēmēji, kuri izmanto PSN jeb "imputāciju", iesniedz ziņojumus inspekcijai, kur ir reģistrēti darbības vietā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126. pants). Nodokļu aģentiem, kuri laikus neiesniedz aprēķinu 6-NDFL formā, ir paredzēta sankcija saskaņā ar TC RF panta 1.2. punktu. Tās lielums ir 1000 rubļu. par katru pilnu vai nepilnu mēnesi no aprēķina piegādei noteiktās dienas.

Ja nodokļu aģents, kuram ir pienākums ziņot par iedzīvotāju ienākuma nodokli elektroniskā veidā, iesniedz izziņas vai aprēķinus "uz papīra", viņam tiks piemērots naudas sods saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 119.1 pantu. Soda apmērs ir 200 rubļu. par katru atsauci un katru aprēķinu.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātāji, kuri patstāvīgi iesniedz pārskatus par šo nodokli, tiks saukti arī par novēlotu deklarācijas 3-iedzīvotāju ienākuma nodokļa formā iesniegšanu. Naudas soda apmērs ir vienāds ar 5% no nesamaksātās ienākuma nodokļa summas, kas maksājama, pamatojoties uz šo deklarāciju, par katru pilnu vai nepilnu mēnesi no deklarācijas iesniegšanai noteiktā datuma. Tajā pašā laikā sankcijas apmērs nedrīkst pārsniegt 30% no šīs summas, un tas nedrīkst būt mazāks par 1000 rubļiem. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa Art. 1. klauzula).

* Vienkāršības labad aplūkojām situāciju, kad darbiniekam netiek nodrošinātas nodokļu atlaides.