60. pants

23. pants

57. pants. Nodokļu un nodevu samaksas termiņi 1. Nodokļu un nodevu samaksas termiņi tiek noteikti katram nodoklim un nodevai Noteiktā nodokļu un nodevu samaksas termiņa maiņa pieļaujama tikai šajā kodeksā noteiktajā kārtībā. .2. Maksājot nodokļus un

23.pants. Nodokļu maksātāju (nodevu maksātāju) pienākumi N 137-FZ, šī panta 3. punkta noteikumi, mūsuprāt, tika iesniegti ne pārāk pareizi. Raksta tekstā ietvertais normatīvais saturs

23.pants. Nodokļu maksātāju (nodevu maksātāju) pienākumi 1. Normatīvie un citi normatīvie akti (21)2. Tiesu prakse1. Viens no galvenajiem mērķiem tiesiskais regulējums nodokļu tiesisko attiecību mērķis ir novērst nesamērīgus nodokļu uzlikšanas mērķus

57. pants. Nodokļu un nodevu samaksas termiņi 1. Publikācijas [37]

58.pants. Nodokļu un nodevu maksāšanas kārtība 1.

60. pants Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 60. un 135. panta noteikumu par "nepārskaitīto nodokļu summu piedziņu no bankas" nevar uzskatīt par piedziņu no bankas.

14. Izvairīšanās no nodokļu un (vai) nodevu nomaksas no organizācijām Nozieguma priekšmets saskaņā ar Art. Kriminālkodeksa 199. pants, ir juridisko personu nodokļu uzlikšanas kārtība, kas noteikta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa normās. 199 ir izteikts izvairīšanās no

5. Nodokļu un nodevu maksāšanas noteikumi. Nodokļa maksātājs Nodokļa maksātājs patstāvīgi aprēķina taksācijas periodā maksājamo nodokļa summu, pamatojoties uz nodokļu bāze, nodokļa likme un nodokļu atvieglojumus.Katram nodoklim ir noteikti maksāšanas termiņi un

Jautājums: pēdējais: vai šādi spriedumi par nodokļu maksātāju tiesībām un pienākumiem ir pareizi? A. Nodokļu maksātājiem ir jāmaksā nodokļi un nodevas savlaicīgi un pilnā apmērā. B. Nodokļu maksātāji var izmantot nodokļu atvieglojumus likumā noteiktajos pamatos un kārtībā. 1) tikai A ir patiess 2) tikai B ir patiess 3) abi spriedumi ir pareizi 4) abi spriedumi ir nepareizi

pēdējais: vai šādi spriedumi par nodokļu maksātāju tiesībām un pienākumiem ir pareizi? A. Nodokļu maksātājiem ir jāmaksā nodokļi un nodevas savlaicīgi un pilnā apmērā. B. Nodokļu maksātāji var izmantot nodokļu atvieglojumus likumā noteiktajos pamatos un kārtībā. 1) tikai A ir patiess 2) tikai B ir patiess 3) abi spriedumi ir pareizi 4) abi spriedumi ir nepareizi

Atbildes:

Es domāju, ka 1) tikai A ir patiesa

Līdzīgi jautājumi

• Grafiski atrisiniet funkcijas saknes vienādojumu x \u003d -x + 3, jums tiešām ir jāpalīdz
• Ķermenis, kura masa ir 2 kg, pārvietojas ar paātrinājumu 4 m/s kvadrātā. Kāds ir visu ķermenim pielikto spēku rezultants?
• Marķīzs Karabass noķēra 6 zaķus, par 7 vairāk trušus un par 4 pīlēm vairāk nekā zaķus. Cik dzīvnieku viņš noķēra?
• uzņēmējdarbības organizatorisko un juridisko formu salīdzinošā tabula
• Izdomājiet 2 skolas dzīves noteikumus, kas var palīdzēt man, skolai, un paskaidrojiet, kāpēc)) Palīdziet
• Ko var teikt par naudas piedāvājuma izmaiņām, ja aprites ātrums pieauga par 15%, preču un pakalpojumu daudzums samazinājās par 10%, bet cenu līmenis ir 1,3? Palīdziet plzz
• Palīdziet! Sveramā litija porcija, kas sver 2,8 g, tika ielaista vārglāzē, kurā bija 250 g ūdens. Aprēķināt izveidojušos sārmu masu un tās masas daļu šķīdumā pēc reakcijas

Nodokļu maksātāju saistības nosacīti var iedalīt divās grupās. Pirmajā ietilpst tie, kas saistīti ar nodokļa bāzes veidošanu, nodokļu aprēķināšanu un nomaksu. Tie ir galvenie nodokļu maksātāju pienākumi. Otrajā grupā ietilpst nodokļu maksātājiem izvirzītās prasības, lai nodrošinātu nosacījumus galveno pienākumu - nodokļu maksātāju fakultatīvo pienākumu - izpildes uzraudzībai (16.shēma).

Nodokļu maksātāju pienākumi

Galvenā

1 Samaksāt nodokļus un nodevas, pareizi aprēķināt, samaksāt pilnībā,

samaksā laicīgi samaksā laicīgi

2 Veikt ienākumu, izdevumu, nodokļu objektu uzskaiti noteiktā kārtībā

3. Iesniedziet nodokļu deklarācijas un nepieciešamo informāciju

4 Novērst konstatētos pārkāpumus

Neobligāti

1 Reģistrējieties nodokļu vajadzībām

2 Paziņojiet nodokļu iestādēm par būtiskām izmaiņām to nostājā

3 Saglabājiet ar nodokļiem saistīto dokumentāciju! aplikšana ar nodokļiem

4 Iesniedziet dokumentus un informāciju nodokļu iestādēm

5 Neiejaukties nodokļu amatpersonu likumīgās darbībās

Pienākums maksāt nodokļus un nodevas ir konstitucionāls pienākums pienākums maksāt likumā noteiktos nodokļus un nodevas. E tā ir vispārēja prasība. Tas ir sadalīts četrās daļās. Pienākums maksāt nodokļus, pirmkārt, nozīmē pienākums pareizi aprēķināt nodokļus, Otrkārt, pienākums maksāt nodokļus pilnā apmērā trešais, savlaicīgi samaksāt nodokļus, ceturtais, savlaicīgi samaksāt nodokļus

Pareiza nodokļa aprēķināšana nav iespējama bez nepieciešamo datu uzskaites organizēšanas. Tāpēc Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss nosaka, ka nodokļu maksātāji ir pienākums veikt savu ienākumu (izdevumu) un nodokļu objektu uzskaiti noteiktā kārtībā, ja šāds pienākums ir paredzēts nodokļu tiesību aktos (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pirmās daļas 23. panta 1. punkts). Nodokļu maksātāji-organizācijas veic nodokļu objektu uzskaiti grāmatvedības kontos. Viņi aprēķina nodokļa bāzi katra taksācijas perioda beigās, pamatojoties uz grāmatvedības reģistru datiem un (vai) pamatojoties uz citiem dokumentētiem datiem par objektiem, kas ir apliekami ar nodokli vai saistīti ar nodokli.

Individuālie uzņēmēji nodokļa bāzi aprēķina, pamatojoties uz ienākumu un izdevumu uzskaites datiem, kas tiek uzturēti Krievijas Finanšu ministrijas un Krievijas Nodokļu ministrijas noteiktajā kārtībā. Parasti viņiem ir jāuztur īpaša ienākumu un izdevumu grāmatiņa.

Personām, kuras nenodarbojas ar uzņēmējdarbību, ir arī pienākums veikt nodokļu uzlikšanai nepieciešamo datu uzskaiti, taču tās var to darīt patvaļīgās formās. Lai tos aprēķinātu ienākuma nodoklis tiek izmantoti arī uzņēmumu grāmatvedības dati - ienākumu izmaksas avoti (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pirmās daļas 54. pants). Grāmatvedības dati veido pamatu nodokļu maksājumu aprēķināšanai. Šie aprēķini nodokļu deklarāciju veidā tiek iesniegti nodokļu iestādēm. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu nodokļu maksātāji ir pienākums noteiktajā kārtībā iesniegt nodokļu administrācijai reģistrācijas vietā nodokļu deklarācijas par tie nodokļi, kas viņiem ir jāmaksā, ja šāds pienākums ir paredzēts tiesību aktos par nodokļiem un nodevām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pirmās daļas 23. panta 1. punkts). Art. Pirmā Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa 80. un 81. daļa.

Nodokļu maksātājam ir pienākums iesniegt deklarāciju uz noteiktās veidlapas veidlapas. Deklarāciju likumā noteiktajos gadījumos var iesniegt disketē vai citā datu nesējā, kas ļauj apstrādāt datoru.

Tāpat nodokļu maksātājam ir pienākums likumā noteiktajā termiņā iesniegt deklarāciju. Pēc nodokļu maksātāja izvēles deklarāciju nodokļu iestādei var iesniegt personīgi vai pa pastu. Pēdējā gadījumā deklarācijas iesniegšanas datums ir datums, kurā sūtījums pieņemts pastā.

Nodokļu iestādēm ir jārada apstākļi, lai nodokļu maksātājs varētu pareizi un savlaicīgi pildīt viņam uzticētos pienākumus. Lai to izdarītu, Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss nosaka, ka nodokļu deklarāciju veidlapas nodokļu iestādes izsniedz bez maksas.Tiek izdotas instrukcijas to pareizai aizpildīšanai.saskaņojot ar Krievijas Finanšu ministriju. Tikai atsevišķos gadījumos, kad likumā ir nepieciešami īpaši norādījumi, tiesības dot norādījumus par deklarācijas aizpildīšanu var piešķirt citām nodokļu iestādēm. Šāda likumdevēja izvēle tiek skaidrota ar nepieciešamību noteikt vienotas prasības, kas pasargā nodokļu maksātāju no vietējās birokrātiskās jaunrades. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā īpaši uzsvērts, ka nodokļu iestādes nav tiesīgas pieprasīt nodokļu maksātājam iekļaut nodokļu deklarācijā informāciju, kas nav saistīta ar nodokļu aprēķināšanu un nomaksu.

Nodokļu iestādei, kurā nodokļu maksātājs ir reģistrēts, ir pienākums pēc viņa pieprasījuma izskaidrot deklarācijas veidlapas aizpildīšanas kārtību (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pirmās daļas 32. pants).

Neatkarīgi no deklarācijas aizpildīšanas pareizības nodokļu iestādei nav tiesību atteikt deklarācijas pieņemšanu un pēc nodokļu maksātāja lūguma tai ir pienākums uz tās eksemplāra izdarīt atzīmi, norādot pieņemšanas datumu. Ja deklarācija tiek nosūtīta pa pastu, tās iesniegšanas apstiprinājums ir pielikuma inventarizācija, kurā norādīts nosūtīšanas datums.

Gadījumos, kad nodokļa aprēķināšanas pienākums ir uzdots nodokļu iestādei, nodokļu maksātājs nodokļu deklarāciju nesastāda un neiesniedz nodokļu iestādei. Šajā gadījumā atbildīgs ir nodokļu maksātājs pienākums iesniegt nodokļu iestādēm un to amatpersonām nodokļu aprēķināšanai un samaksai nepieciešamos dokumentus. Dokumentu veidus, to apjomu, iesniegšanas termiņus nosaka nevis nodokļu iestādes, bet gan tiesību akti par konkrēto nodokli (nodevu).

Paredzamais nodokļu maksātājs jāmaksā pilnībā. Nodokli var maksāt vienā reizē vai pa posmiem (avansa maksājumu veidā u.c.) atkarībā no likumā noteiktajām prasībām.

Nodokļu maksātājam ir tiesības saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu vienoties ar finanšu iestādēm par nodokļu maksāšanas nosacījumu maiņu. Kas attiecas uz maksājuma apmēru, tas tiek noteikts, pamatojoties tikai uz likumu, un tas nevar būt līguma priekšmets. Atbrīvojums no aprēķinātās nodokļa summas samaksas iespējams tikai bezcerīgo parādu norakstīšanas veidā.

Par neatgūstamu tiek uzskatīts parāds, kura piedziņa ekonomisku, sociālu vai juridisku iemeslu dēļ izrādījās neiespējama un tiek norakstīta Krievijas Federācijas valdības (attiecībā uz federālajiem nodokļiem) vai izpildvaras noteiktajā kārtībā. Federācijas veidojošo vienību struktūras un vietējās pašvaldības attiecīgi attiecībā uz reģionālajiem un vietējiem nodokļiem (Krievijas Federācijas Pirmā Nodokļu kodeksa 59. panta daļa).

Nodokļu maksātājs nodokļus jāmaksā laicīgi.

Nodokļu un nodevu maksāšanas noteikumi tiek noteikti saistībā ar katru nodokli un nodevu. Mainot nodokļa samaksas termiņu, t.i. noteiktā maksājuma termiņa pārcelšana uz vēlāku ir atļauta tikai tādā veidā un formās, ko paredz Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Runa ir par kavēšanos, iemaksu plānu, nodokļu kredīts, ieguldījumu nodokļa atlaide. Vairāku objektīvu iemeslu dēļ, piemēram, dabas katastrofu, tehnoloģisku katastrofu, budžeta finansējuma kavējumu dēļ, nodokļu maksātājs var nespēt samaksāt nodokli likumā noteiktajā termiņā. Taisnīguma princips, kas prasa ņemt vērā personas maksātspēju, paredz nodokļu maksātāja tiesības šajos un līdzīgos gadījumos vērsties pie nodokļu maksāšanas laika maiņu.

Šīs nodokļu maksātāja tiesības ir saistītas ar nodokļa maksāšanas laika noteikšanu. Tas nenozīmē, ka jāsamazina pienākums savlaicīgi maksāt nodokļus neatkarīgi no tā, vai šis termiņš ir noteikts tieši ar likumu vai ar līgumu, kas pieņemts uz likuma pamata un saskaņā ar to.

Nodokļa nenomaksāšanas vai nepilnīgas samaksas noteiktajā termiņā gadījumā nodokļu maksātāja parāds, t.s. parādi, iekasēts piespiedu kārtā, atsavinot skaidrā naudā vai atbildīgās personas īpašums. Nodokļa vai nodevas nokavējuma gadījumā tiek piemērotas arī soda sankcijas. To summu, nosacījumus un iekasēšanas kārtību nosaka Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss.

Nodokļu maksātājam ir pienākums maksāt nodokli likumā noteiktajā kārtībā. Tas nozīmē, ka pirms likumā noteiktā nodokļa samaksas termiņa beigām nodokļu maksātājam ir jāiesniedz viņu apkalpojošajā bankā maksājuma uzdevums samaksāt nodokli no sava norēķinu konta vai iemaksāt skaidru naudu bankā, bet, ja attiecīgajā teritorijā nav bankas filiāles, - pašvaldības vai pasta kasē.

Pienākums maksāt nodokli, kā parasti, tiek izpildīts rubļos. Tomēr atsevišķos gadījumos šo pienākumu var izpildīt ārzemju valūta(Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pirmās daļas 45. panta 3. punkts). Katram nodoklim tiek noteikta noteikta nodokļu maksāšanas kārtība.

Pienākums novērst atklātos nodokļu un nodevu likumdošanas pārkāpumus. Konstatējot nodokļu un nodevu likumdošanas pārkāpumus, nodokļu maksātājam ir pienākums tos novērst. Šādus pārkāpumus nodokļu maksātājs var atklāt patstāvīgi (tai skaitā ar konsultantu, revidentu u.c. palīdzību) vai nodokļu iestāžu kontroles darbību rezultātā.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss nosaka, ka, ja tiek konstatētas kļūdas (izkropļojumi) nodokļa bāzes aprēķinā, nodokļu saistības tiek pārrēķinātas par periodu, kurā kļūda tika pieļauta, un, ja šo periodu nav iespējams noteikt, tiek veiktas korekcijas. veikts saskaņā ar pašreizējo pārskatu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pirmās daļas 54. panta 1. punkts) .

f Ja nodokļu maksātājs patstāvīgi (t.i., līdz nodokļu audita ziņojuma nodošanai viņam) atklāj neprecizitātes deklarācijas aizpildīšanā (nepilnīgs informācijas atspoguļojums, kļūdas u.c.), viņam ir tiesības un pienākums veikt nepieciešamās izmaiņas. un nodokļu deklarācijas papildinājumus, samaksāt trūkstošo summu nodokli un soda naudas. Šajā gadījumā sodi par sastādīšanas noteikumu pārkāpšanu nodokļu deklarācija netiek piemēroti (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pirmās daļas 81. pants).

Nodokļu iestādes nodokļu likumdošanas pārkāpumus konstatē pārbaužu un citu kontroles darbību laikā. Ja revīzijā tiek atklātas kļūdas, pretrunas, neprecizitātes, tad nodokļu maksātājs par to tiek informēts ar prasību noteiktajā termiņā veikt attiecīgus labojumus. Nodokļu maksātājs ir pienākums ievērot nodokļu administrācijas likumā noteiktās prasības novērst konstatētos nodokļu un nodevu tiesību aktu pārkāpumus.(Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pirmās daļas 6. apakšpunkts, 1. punkts, 23. pants). Nodokļu iestādēm ir pienākums kontrolēt šo prasību izpildi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pirmās daļas 32. pants).

Nodokļu maksātāju izvēles pienākumi. Nodokļu maksātāju fakultatīvie pienākumi tiek noteikti ar likumu, lai nodrošinātu nodokļu un nodevu maksāšanas pienākuma pareizu un stingru izpildi. Ja pienākumu maksāt nodokļus un nodevas nosaka Krievijas Federācijas konstitūcija un tas ir pienākums sabiedrībai un valstij kopumā, tad fakultatīvie pienākumi tiek noteikti ar likumiem un tiek īstenoti nodokļu maksātāju attiecībās ar nodokļu iestādēm. Šie pienākumi ir noteikti, lai nodrošinātu apstākļus nodokļu iestāžu efektīvai to funkciju, galvenokārt kontroles, īstenošanai.

Pienākums reģistrēties nodokļu iestādēs. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā paredzētajos gadījumos nodokļu maksātājiem ir jāreģistrējas Krievijas Nodokļu ministrijas struktūrās.

Nodokļu maksātāju reģistrāciju var veikt divos veidos: vai nu uz nodokļu maksātāja iesnieguma pamata, vai automātiski, bez nodokļu maksātāja iniciatīvas, pamatojoties uz informāciju no trešajām personām.

Organizācijām un individuālie uzņēmēji(kā arī notāriem, privātdetektīviem, apsardzes darbiniekiem) ir pienākums 10 dienu laikā pēc to valsts reģistrācijas (licences, sertifikāta u.c. saņemšanas) vērsties nodokļu iestādē ar reģistrācijas pieteikumu.

Par nodokļu maksātājiem nodokļu iestādes uzskata arī pilsoņus, kuriem nav individuālā uzņēmēja statusa. Tomēr pilsoņiem nekādas darbības nav vajadzīgas. Nodokļu uzskaite tiek veikta, pamatojoties uz informāciju no reģistrācijas iestādēm personām dzīvesvieta, reģistrējot dzimšanas un miršanas gadījumus. Nodokļu iestādei, kas reģistrējusi pilsoni, ir pienākums viņam par to nekavējoties paziņot.

Parasti reģistrācija tiek veikta nodokļu iestādē organizācijas atrašanās vietā vai pilsoņa dzīvesvietā. Tomēr Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss vairākos gadījumos uzliek nodokļu maksātājiem pienākumu veikt papildu reģistrāciju citās teritoriālajās nodokļu iestādēs. Organizācijām ir jāreģistrējas nodokļu vajadzībām arī to filiāļu un pārstāvniecību atrašanās vietā. Nodokļu maksātāju, gan organizāciju, gan iedzīvotāju papildu reģistrācija tiek veikta viņu nekustamā īpašuma un ar nodokli apliekamo transportlīdzekļu atrašanās vietā.

Un šajos gadījumos organizāciju reģistrācija tiek veikta, pamatojoties uz viņu iesniegtajiem pieteikumiem, un privātpersonas - pamatojoties uz informāciju no iestādēm, kas veic attiecīgā īpašuma uzskaiti un reģistrāciju.

Reģistrējoties katram nodokļu maksātājam tiek piešķirts vienots identifikācijas numurs, kas pēc tam tiek piestiprināts visiem ar taksāciju saistītajiem dokumentiem. Informācija par nodokļu maksātājiem ir sagrupēta Vienotajā valsts nodokļu maksātāju reģistrā.

Nodokļu maksātāju savlaicīga un pareiza nodokļu reģistrācijas pienākumu izpilde tiek panākta, piemērojot sankcijas par reģistrācijas noteikumu pārkāpšanu nodokļu iestādē un izvairīšanos no tā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pirmās daļas 116. un 117. pants).

Nodokļu maksātāja pienākums paziņot nodokļu iestādēm par būtiskām izmaiņām savā amatā Nodokļu maksātājam ir pienākums paziņot nodokļu administrācijai, kas viņu reģistrējusi, par izmaiņām amatā, kas ir būtiskas nodokļu uzlikšanai.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss uzliek nodokļu maksātājiem - uzņēmējiem un organizācijām pienākumu ziņot nodokļu iestādei reģistrācijas vietā par bankas kontu atvēršanu vai slēgšanu, par visiem līdzdalības gadījumiem Krievijas un ārvalstu organizācijās, par izveidošanu. , atsevišķu nodaļu reorganizāciju vai likvidāciju, par to atrašanās vietas maiņu, par darbības izbeigšanu, bankrota pasludināšanu, likvidāciju vai reorganizāciju. Šo informāciju nodokļu maksātājs sniedz nevis pēc nodokļu iestādes pieprasījuma, bet gan pēc savas iniciatīvas. Ir noteikti šīs informācijas iesniegšanas termiņi un atbildība par šo likuma prasību neievērošanu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pirmās daļas 23., 118. pants).

Pienākums glabāt ar nodokļiem saistīto dokumentāciju. Nodokļu administrācijas kontroles funkciju veikšana iespējama tikai tad, ja ir dokumenti, kas ļauj pārbaudīt nodokļu maksātāju nodokļu aprēķina pareizību un savlaicīgumu. Tāpēc Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss uzliek nodokļu maksātājiem pienākumu nodrošināt grāmatvedības datu un citu nodokļu aprēķināšanai un nomaksai nepieciešamo dokumentu drošību, kas apliecina saņemto ienākumu summu un veiktos izdevumus, samaksātos nodokļus.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss nosaka, ka šādi dokumenti nodokļu maksātājam jāglabā četrus gadus (8. apakšpunkts, 1. punkts, 23. pants). Šīs normas izpratnē noteiktā perioda uzskaite veicama nevis no dokumenta izveidošanas dienas, bet gan no tā taksācijas perioda beigu datuma, uz kuru attiecīgais dokuments attiecas.

Jāpievērš uzmanība faktam, ka 1996. gada 21. novembra federālajā likumā Nr. 129-FZ “Par grāmatvedību un pārskatu sniegšanu Krievijas Federācijā” 1 ir noteikts piecu gadu grāmatvedības dokumentu glabāšanas laiks (17. pants). Tomēr atbildību par to saglabāšanas prasību pārkāpumiem nosaka tikai Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pirmās daļas 120. pants).

Pienākums iesniegt dokumentus un informāciju nodokļu iestādēm. Nodokļu maksātājam ir pienākums pēc nodokļu administrācijas pieprasījuma iesniegt dokumentus un informāciju, kas nepieciešama, lai pārbaudītu gan paša nodokļu maksātāja, gan trešo personu nodokļu aprēķināšanas un samaksas pareizību.

Revīziju veicošajai nodokļu iestādes amatpersonai ir tiesības pieprasīt no revidējamā nodokļu maksātāja revīzijai nepieciešamos dokumentus. Šie dokumenti apliecinātu kopiju veidā ir jāiesniedz nodokļu iestādei piecu dienu laikā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pirmās daļas 93. pants). Par atteikumu iesniegt dokumentus vai to neiesniegšanu noteiktajā termiņā tiek uzlikts naudas sods (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pirmās daļas 126. pants).

Personai var pieprasīt iesniegt dokumentus, kas satur ziņas par citu nodokļu maksātāju. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pirmās daļas 23. pants nosaka nodokļu maksātāja pienākumu sniegt nodokļu iestādei nepieciešamo informāciju un dokumentus kodeksā noteiktajos gadījumos un veidā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pirmās daļas 126. pants nosaka naudas sodu par atteikšanos iesniegt šādus dokumentus, izvairīšanos no to iesniegšanas, dokumentu iesniegšanu ar apzināti nepatiesu informāciju.

Taču likumdevējs nenoteica tos pašus, kas paredzēti 1. pantā. Krievijas Federācijas pirmā nodokļu kodeksa 23 daļas, gadījumi un kārtība, kas nosaka pienākumu iesniegt dokumentus. Tāpēc šī prasība joprojām ir deklaratīva.

Pienākums netraucēt nodokļu iestāžu amatpersonu likumīgo rīcību. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pirmās daļas 23. pants nosaka, ka nodokļu maksātājam ir pienākums neiejaukties nodokļu iestāžu amatpersonu likumīgās darbībās, pildot savus dienesta pienākumus.

Jo īpaši nodokļu iestādes amatpersonas, veicot lauka pārbaude ir tiesības piekļūt nodokļu maksātāja teritorijai vai telpām. Nelikumīga piekļuves kavēšana ir atzīstama par nodokļu pārkāpumu, par kuru atbildība naudas soda veidā ir noteikta ar 2008. gada 1. jūlija 2008. Pirmā Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa 124 daļas.

Satversmē noteiktā pienākuma maksāt likumā noteiktos nodokļus un nodevas izpilde tiek nodrošināta ar piespiedu līdzekļiem. Šādi pasākumi var būt ārstnieciski vai sodoši.

Korektīvie pasākumi nodrošina nodokļu maksātāja nodokļu maksāšanas pienākumu izpildi, kā arī zaudējumu atlīdzināšanu no to nesavlaicīgas un nepilnīgas nomaksas.

Šādi pasākumi ietver nokavējuma naudas un soda naudas piedziņu.1996.gada 17.decembra dekrētā Nr.20-P Satversmes tiesa Krievijas Federācija norādīja, ka “nodokļa nenomaksāšana laikā ir jākompensē, dzēšot nodokļu saistību parādu, pilnībā atlīdzinot zaudējumus, kas valstij radušies novēlotas nodokļa maksāšanas dēļ. Līdz ar to likumdevējam ir tiesības noteiktajā termiņā nesamaksātajai nodokļa summai (nokavējuma naudai) pieskaitīt papildu maksājumu - līgumsodu vai kompensāciju par valsts kases zaudējumiem iztrūkuma rezultātā. nodokļu summas laikā nodokļu nomaksas kavējuma gadījumā” 1 .

Nokavējuma naudas un soda naudas piedziņa nav sods par nodokļu pārkāpumu. Attiecībā uz sodiem šis apgalvojums atbilst patiesībai, ja to lielums nav noteikts patvaļīgi, bet atbilst reālajiem budžeta zaudējumiem, kas nesaņēma maksājumu laikā. Nodokļu gadījumā ir pareizi noteikt sodu apmēru, orientējoties uz naudas vērtības samazināšanos inflācijas rezultātā. Var tikt ņemti vērā arī citi apstākļi, piemēram, tas, ka valsts nodokļu iztrūkuma dēļ ir spiesta aizņemties un maksāt kredītprocentus.

Ja naudas sodu apmērs tiek noteikts patvaļīgi, tie zaudē savu ekskluzīvo kompensējošo vērtību un iegūst sankciju raksturu.

Pretstatā likuma izpildei soda pasākumi piespiešana kā sodu uzlikt papildu maksājumus nodokļu likumu pārkāpējiem. Sods par nodokļu pārkāpumu var izpausties ne tikai papildu maksājumu (naudas sodu) uzlikšanā, bet arī citu ietekmēšanas līdzekļu piemērošanā. Par smagākajiem nodarījumiem - noziegumiem - sankcijas noteiktas kā tiesību atņemšana ieņemt noteiktus amatus, iesaistīšana obligātajā darbā, brīvības atņemšana u.c.

Juridiskā atbildība par nodokļu likumdošanas pārkāpumiem ir piespiedu soda līdzekļu kopums, kas pārkāpējiem tiek piemērots kā sods likumā noteiktajos gadījumos un kārtībā.

Atbildība par nodokļu likumdošanas pārkāpumiem - noteikta dažāda veida juridiskā atbildība.Tiesību zinātnē un praksē tradicionāli tiek izdalīti vairāki juridiskās atbildības veidi civilā, disciplinārā, materiālā, administratīvā un kriminālā.

Civiltiesiskā atbildība ir raksturīga juridiski vienlīdzīgu pušu attiecībām. Nodokļu attiecībām ir valstiski kaitīgs raksturs: valsti pārstāvošajai pusei ir tiesības dot otrai pusei saistošus norādījumus. Mantiskajai atbildībai attiecību subjektu nevienlīdzības gadījumā nav civiltiesiska rakstura.

Valsts institūcijai, kas ar savu prettiesisku rīcību nodarījusi kaitējumu personas interesēm, ir pienākums atlīdzināt zaudējumus. Šādā situācijā varas attiecības nepastāv, tāpēc zaudējumu atlīdzināšanu regulē civillikums.

Civiltiesiskās atbildības pasākumi nav tieši vērsti uz nodokļu likumu ievērošanas nodrošināšanu, bet gan netieši ietekmē likumību nodokļu jomā.

Par darba un dienesta disciplīnas pārkāpumiem tiek piemēroti disciplināratbildības līdzekļi. Tie ir noteikti nevalstisko organizāciju darbiniekiem Krievijas Federācijas Darba kodeksā un nodokļu iestāžu ierēdņiem, kuri ir ierēdņi - federālais likums 1995. gada 31. jūlijā Nr. 119-FZ “Par pamatiem valsts dienests Krievijas Federācija” (ar turpmākiem grozījumiem un papildinājumiem) 1 .

Ja darbinieks, nepareizi pildot darba pienākumus, nodarīja uzņēmumam zaudējumus, viņš ir atbildīgs par šo kaitējumu.

Disciplināro un atbildības līdzekļu piemērošana var būt saistīta ar nodokļu likumu pārkāpumu, taču tai nav arī tieša mērķa nodrošināt šo likumu ievērošanu. Tātad ja Galvenais grāmatvedis organizācija ir pārkāpusi nodokļu uzlikšanas noteikumus, tad viņam tiesnesis var uzlikt administratīvo naudas sodu Regulas Nr. Administratīvo pārkāpumu kodeksa 15.3-15.9, 15.11 (Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksa 32.1 panta 1. daļa). Vienlaikus uzņēmuma vadītājs var pieņemt lēmumu piemērot grāmatvedim disciplinārsodu (izteikt piezīmi, rājienu, atlaist uz atbilstoša pamata). Grāmatvedis nes disciplināro atbildību nevis pret valsti, bet pret organizāciju, kurai nodarīts kaitējums soda, sodu nomaksas rezultātā. Šīs attiecības ir tikai netieši saistītas ar nodokļiem un nodokļu tiesības netiek regulētas.

Par nodokļu tiesību aktu pārkāpumiem atkarībā no nodarījuma veida un smaguma var piemērot tikai administratīvās vai kriminālatbildības pasākumus (Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 198., 199. pants).

Daži autori nodokļu saistības nošķir kā neatkarīgu saistību veidu līdzās civilajām, disciplinārajām, materiālām, administratīvajām un kriminālajām saistībām. Taču tam nav pamata.Par nodokļu saistībām var runāt tikai kā par kompleksu institūciju, kas apvieno dažādu tiesību nozaru normas, kuru mērķis ir aizsargāt nodokļu tiesiskās attiecības.

Tātad dažkārt jēdziena "nodokļu saistības" vietā tiek lietots jēdziens "finansiālā atbildība". Pēc būtības tas ir līdzvērtīgs jēdzienam "finansiālās sankcijas" īpašuma, naudas saistību izpratnē.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā noteiktie sodi (VI sadaļa “Nodokļu pārkāpumi un atbildība par to izdarīšanu”, 16. nodaļa “Nodokļu pārkāpumu veidi un atbildība par to izdarīšanu”, 18. nodaļa “Bankas pārkāpumu veidi, kas paredzēti ar tiesību aktiem par nodokļiem un nodevām un atbildību par to izdarīšanu"), ir administratīvās atbildības pasākumi, kas attiecas uz nodokļu maksātājiem, nodokļu aģentiem, bankām un citiem nodokļu tiesisko attiecību subjektiem par to izdarītajiem nodokļu tiesību aktu pārkāpumiem. Administratīvās atbildības pamats Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā noteiktais ir nodokļu pārkāpums kā administratīvā pārkāpuma veids

Ja nodokļu maksātāju organizācija tiek saukta pie administratīvās atbildības par nodokļu pārkāpumiem saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu, šajos nodarījumos vainīgās amatpersonas - organizācijas likumīgie pārstāvji (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 27. panta 1. punkts). saukta pie administratīvās atbildības naudas soda veidā par līdzīgiem administratīvajiem pārkāpumiem nodokļu un nodevu jomā, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksa 15. 3.–15. 9., 15. 11.

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksa 1622. pantu, nodokļu un nodevu nemaksāšana noteiktajos termiņos, pārvietojot preces pāri Krievijas Federācijas muitas robežai, ir administratīvs pārkāpums un paredz administratīvā soda uzlikšanu. šajā gadījumā atbildības subjekti ir personas un juridiskām personām

Administratīvās atbildības raksturīga pazīme ir administratīvā soda kā atbildības līdzekļa piemērošana.Administratīvie sodi jo īpaši ietver naudas soda uzlikšanu

Ne Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā, ne Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksā par nodokļu tiesību aktu pārkāpumiem nav paredzēti īpaši ietekmēšanas līdzekļi, tie ir reducēti līdz tipiska administratīvā soda - naudas sods par administratīvo pārkāpumu, kas noteikts likumā noteiktajā kārtībā. Administratīvo pārkāpumu kodekss utt.) raksturo nevis pašu naudas sodu, ko paredz Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss, bet gan tā piemērošanas kārtību.

Nodokļu maksātāji- organizācijas un personas, kurām saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu ir jāmaksā nodokļi.

Nodokļu maksātāju tiesības

Nodokļu maksātājiem ir tiesības:

saņemt bezmaksas informāciju no nodokļu iestādēm reģistrācijas vietā (arī rakstiski) par piemērojamajiem nodokļiem un nodevām, tiesību aktiem par nodokļiem un nodevām un saskaņā ar tiem pieņemtajiem noteikumiem, nodokļu un nodevu aprēķināšanas un maksāšanas kārtību, tiesībām un pienākumiem nodokļu maksātājiem, nodokļu iestāžu un to amatpersonu pilnvarām, kā arī saņemt nodokļu deklarāciju (aprēķinu) veidlapas un paskaidrojumus par to aizpildīšanas kārtību;

saņemt Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas rakstiskus paskaidrojumus par Krievijas Federācijas tiesību aktu par nodokļiem un nodevām piemērošanu un nodevām;

Nodokļu maksātājs: informācija grāmatvedim

• Trīs gadu periods, lai izmantotu tiesības uz PVN atmaksu: svarīgi punkti, kas nodokļu maksātājam jāņem vērā

  Iegūtā pozitīvā starpība tiek atmaksāta nodokļu maksātājam, izņemot gadījumus, kad ... atbilstoši diferencētas pieejas principam nodokļu maksātājiem atkarībā no pakāpes ... minētajā gadījumā nodokļu maksātājam tiek piešķirta. Apkopojot iepriekš teikto, atbilstība noteiktajām .... Nr.53, kas liecina par nodokļu maksātāja nepamatotu nodokļu atvieglojumu saņemšanu no saimnieciskiem ... darījumiem; nodokļu maksātāja un viņa darījuma partnera darījuma reālas izpildes esamība; Pieejamība...

• Nodokļu maksātājs tika izsaukts skaidroties

  Par nepieciešamību saņemt nodokļu maksātāja paskaidrojumus par katru identificēto jomu ... tehniskajiem līdzekļiem. Par nodokļu maksātāju pienākumiem Nodokļu maksātāju pienākumi ir noteikti Regulas Nr. ... pienākumi. Visticamāk, ka nodokļu maksātāja nespēja nodrošināt kontrolieru likumīgo tiesību izmantošanu ... pāriet nodokļu dokumenti saskaņā ar TKS nodokļu maksātājiem, kas pieslēgti elektroniskajai dokumentu pārvaldībai ... uzskatāmi par nodokļu maksātāja konstitucionālo tiesību pārkāpšanu. Piebildīsim, lietas ierosināšana...

• Kurš atdos iedzīvotāju ienākuma nodokli nodokļu maksātājam - budžets vai nodokļu aģents?

  Pamatojoties uz nodokļu maksātāja rakstisku iesniegumu. Citiem vārdiem sakot, pēc nodokļu maksātāja pieprasījuma nodokļu aģentam ... ir pienākums atgriezt nodokļu maksātājam nodokļa summu ... dienā, kad aģents saņem atbilstošu nodokļu maksātāja iesniegumu bezskaidras naudas veidā līdz plkst. ... ieturētais nodoklis, kas noteiktajā termiņā netiek atgriezts nodokļu maksātājam, aprēķina ... procentus, kas maksājami nodokļu maksātājam, par katru pārkāpuma kalendāro dienu...

• Pieprasītie precizējumi PVN deklarācijā: nodokļu maksātāja rīcība

  Informatīvā vēstule ir sava veida atgādinājums nodokļu maksātājiem, kā rīkoties, ... vēstule ir sava veida atgādinājums nodokļu maksātājiem, kā rīkoties, ... šādā situācijā inspekcijas pienākums ir nosūtīt nodokļu maksātājam lūgums sniegt paskaidrojumus. ... kopā ar nodokļu maksātāja attiecīgajā nodokļu deklarācijas sadaļā atspoguļoto darījumu sarakstu ... par konstatētajām neatbilstībām starp nodokļu maksātāja sniegto informāciju un dokumentos ietverto informāciju, ...

• Kad sakaru organizācija saskaņā ar jaunajiem noteikumiem ir lielākais nodokļu maksātājs

  Par lielāko nodokļu maksātāju nodokļu administrēšanu. Ar šo rīkojumu tika apstiprinātas arī ... pārbaudes. Atzīstot organizāciju par lielāko nodokļu maksātāju, nodokļu iestādes vadās pēc: 1 ... savstarpējās atkarības pazīmēm un nodokļu maksātāja ietekmes uz saimniecisko darbību ... federālais līmenis... Šī ir ... organizācija kā lielākais nodokļu maksātājs, tiek veiktas šādas darbības: piešķirts ...

• Sasodīti ducis vai 13 zīmes, kurās pat apzinīgs nodokļu maksātājs nonāk nodokļu iestāžu "redzes lokā"

  Un strīdīgas situācijas? Lielākā daļa nodokļu maksātāju sākotnēji izvēlas stratēģiju apzinīgi...pēc nodokļu maksātāja grāmatvedības datiem no nozares vidējās atdeves likmes...kontroles instrumenti, lai ietekmētu nodokļu maksātāju. Paraksties 4. Nodokļu maksātājs ir tikai tālākpārdevējs. Runa ... no nodokļu iestāžu viedokļa šāds nodokļu maksātājs ir "tranzīts", kurš ir pelnījis paaugstinātu ... Pazīme 12. Pats nodokļu maksātājs vai nodokļu maksātāja darījuma partneris piedalās starpniecības darījumos ...

• 5 nodokļu maksātāju kļūdas, veicot nodokļu auditu uz vietas

  Līdzīgi ceļu satiksmes noteikumiem. Pakavēsimies pie nodokļu maksātāju kļūdām, ar kurām ikdienā nākas saskarties praksē... . Pārbaudīto nodokļu maksātāju kompetentās darbības palīdzēs ... "SDA". Pakavēsimies pie nodokļu maksātāju kļūdām, ar kurām ikdienā saskaras praksē ... inspektori, kas izteiktas telefoniski. Nodokļu maksātājam šķiet, ka šāda lūguma izpilde ir diezgan ... apstrīdēšanas stadijā uzklausīt formulējumu: “Nodokļu maksātājs atteicās iesniegt tos dokumentus ...

• Nodokļu maksātāja darbības mērķis un realitāte: nodokļa skaidrošana

  Par nodokļu maksātāja darījuma partnera darbību realitāti. Nodokļu iestāde uzstāja, ka...) līdzekļus izņēma nodokļu maksātāja pārstāvji. Tāpat kā pierādījums... individuālais komersants bija nodokļu maksātāja darbinieks. Nodokļu maksātāja argumenti, lai atspēkotu nostāju ... ņēma vērā nodokļu maksātāja argumentus par paša darījuma partnera realitāti ... individuālā uzņēmēja (nodokļu maksātāja darījuma partnera) darbības shēma ir pierādīta, reāla un konsekventa ...

• Kā inspektori pierāda, ka nodokļu maksātājs ir saņēmis nepamatotu nodokļu atvieglojumu?

  Ņemot vērā attiecību raksturu ar atsevišķiem darījumu partneriem, nodokļu maksātājam ieteicams izmeklēt atsevišķas pazīmes, ... apstiprinājumu faktiem, ka nodokļu maksātāji ir saņēmuši nepamatotus nodokļu atvieglojumus. Protams, nodokļu maksātājiem ir jābūt ... savstarpējās atkarības pamatam, strīdīgiem darījumu partneriem ar auditējamo nodokļu maksātāju; apstākļi, kas liecina par konsekvenci ... pētījums būs: nodokļu maksātāja rīcības ļaunticība pēc darījuma partnera izvēles; apstākļi,...

... ” no tradicionālās izpratnes par attiecību jēdzienu “nodokļu maksātājs – nodokļu aģents – nodokļu iestāde – ... sava veida fiskālais starpnieks starp nodokļu maksātāju un valsti. Nodokļu aģents... ja nodokļu maksātāja tiesību un pienākumu iegūšanai ir patstāvīgs, beznosacījuma raksturs, ... aplikšana ar obligātu nosacījumu - nodokļu maksātāja klātbūtne 2 . Tādējādi zinātniskās ... nodokļu iekasēšanas iezīmes attiecībās "nodokļu maksātājs - nodokļu aģents - nodokļu iestāde - ...

• Precizēts izdevumu veidu saraksts, kas attiecināmi uz nodokļu maksātāja izdevumiem par izglītību.

  Nodokļu maksātāja darbinieku patstāvīgā kvalifikācijas novērtējuma nokārtošana ... punktā paredzētajā kārtībā, kā arī nodokļu maksātāja darbinieku neatkarīga kvalifikācijas novērtējuma nokārtošana tiek pieskaitītas ... fiziskajām personām, kuras ir noslēgušas līgumus ar nodokļu maksātāju, kas paredz nodokļu maksātāja darbinieku neatkarīgu kvalifikācijas novērtējuma nokārtošanu. fiziskās personas pienākums ... pēc studiju beigšanas, ko apmaksā nodokļu maksātājs, minētajos izdevumos ietilpst arī... nodokļu maksātāja telpu un apmācībai izmantotā aprīkojuma uzturēšanas izmaksas, samaksājot...

• Par to, kā nodokļu iestādes nesadalīja izmaksas ar nodokļu maksātāju

  Flīžu pulēšanu un griešanu) nodokļu maksātājam nodrošināja trešās puses līgumslēdzēji (darījuma partneri). Tiesa ... nav norādīta, kas ļauj nodokļu maksātājam patstāvīgi noteikt izmaksas, ... kuras ir pakļautas nodokļu maksātāja papildu apstrādei, vai tiešās izmaksas, ko likumdevējs rekomendē ... nodokļu iestādēm? Likumdevējs nodrošināja nodokļu maksātājam tiesības patstāvīgi noteikt ... ierobežojumus nodokļu maksātājam patstāvīgi noteikt tiešo izdevumu sarakstu. Visas...

• Ja nodokļu maksātājam un viņa darījuma partnerim ir viena un tā pati IP adrese

  Nodokļu strīds? Gadījumi, kad nodokļu maksātājs un viņa darījumu partneri izmanto vienu un to pašu IP ... nodokļu administrācijas arguments par nodokļu maksātāja un viņa darījumu partneru izmantošanu, lai izveidotu savienojumu ..., nav nepārprotams pierādījums tam, ka nodokļu maksātājs ir saņēmis nepamatotu nodokļu atvieglojumu. AK lēmums ... citi pierādījumi par nodokļu maksātāja un viņa darījumu partneru darbību apzinātu saskaņošanu, izmantojot ... naudas līdzekļu pārskaitījuma formalitāti starp nodokļu maksātāju un viņa darījumu partneriem, un ...

• Termiņš informācijas ievietošanai par nodokļu maksātājiem Federālā nodokļu dienesta vietnē ir pārcelts

  Izvietojumi, ietver informāciju par šāda rakstura nodokļu maksātājiem: par summām ... par nodokļu maksātāju piemērotajiem īpašajiem nodokļu režīmiem; par organizācijas dalību konsolidētajā ... nodokļu maksātāju grupā; par vidējo darbinieku skaitu ... katrā organizācijā (norādot nodokļu maksātāja TIN) ir iekļauta šāda veida informācija ..., ko sniedz nodokļu maksātāju konsolidētās grupas atbildīgais dalībnieks Norādīts uz ...

• Standarta atskaitījuma nodrošināšana nodokļu maksātājam, kas uztur bērnu invalīdu

  Nodrošināt datus standarta atskaitījums nodokļu maksātājam, kurš uztur bērnu ..., tiek piešķirts standarta atskaitījums nodokļu maksātājam, kurš uztur bērnu ... periodā, ar nosacījumu, ka nodokļu maksātāja ienākumi, kas aprēķināti pēc uzkrāšanas principa no ... ka standarta atskaitījuma summa, kas paredzēta līdz nodokļu maksātājs, ir nodrošināts, kurā atrodas bērns ... līdz ar to radās nesaskaņas starp nodokļu maksātājiem un regulējošo iestādi, kurai bija ...

Galvenā_

1. Maksājiet nodokļus un nodevas:

Aprēķiniet pareizi

Maksājiet pilnībā

Maksājiet laicīgi

Maksājiet noteiktā laikā

2. Veikt ienākumu, izdevumu, nodokļu objektu uzskaiti noteiktā kārtībā.

Iesniedziet nodokļu deklarācijas un nepieciešamo informāciju.

4. Novērst konstatētos pārkāpumus_

Shēma 2. Nodokļu maksātāju pienākumi

Pienākums maksāt nodokļus un nodevas. Konstitucionālais pienākums ir pienākums maksāt likumā noteiktos nodokļus un nodevas. Tā ir vispārēja prasība. Tas ir sadalīts četrās daļās. Pienākums maksāt nodokļus nozīmē, pirmkārt, pienākumu pareizi aprēķināt nodokli; otrkārt, pienākums maksāt nodokli pilnā apmērā; treškārt, savlaicīgi samaksāt nodokli; Ceturtkārt, maksājiet nodokli noteiktajā kārtībā.

Pareiza nodokļa aprēķināšana nav iespējama bez nepieciešamo datu uzskaites organizēšanas. Tāpēc Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss nosaka, ka nodokļu maksātājiem ir jāveic noteiktajā kārtībā savu ienākumu (izdevumu) un nodokļu objektu uzskaite, ja šāds pienākums ir paredzēts nodokļu tiesību aktos (daļas 23. panta 1. punkts). viens no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa noteikumiem).

Grāmatvedības dati veido pamatu nodokļu maksājumu aprēķināšanai. Šie aprēķini nodokļu deklarāciju veidā tiek iesniegti nodokļu iestādēm. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu nodokļu maksātājiem ir jāiesniedz nodokļu iestādei reģistrācijas vietā noteiktā kārtībā nodokļu deklarācijas par tiem nodokļiem, kas viņiem ir jāmaksā.

Gadījumos, kad nodokļa aprēķināšanas pienākums ir uzdots nodokļu iestādei, nodokļu maksātājs nodokļu deklarāciju nesastāda un neiesniedz nodokļu iestādei. Šajā gadījumā nodokļu maksātājam ir pienākums iesniegt nodokļu iestādēm un to amatpersonām aprēķinu veikšanai nepieciešamos dokumentus un

Neobligāti_

1. Reģistrējieties nodokļu iestādēs.

2. Paziņot nodokļu iestādēm par būtiskām izmaiņām to nostājā.

3. Saglabājiet ar nodokļiem saistīto dokumentāciju.

4. Iesniedziet dokumentus un informāciju nodokļu iestādēm.

5. Neiejaukties amatpersonu un nodokļu iestāžu likumīgās darbībās.

nodokļa latu. Dokumentu veidus, to apjomu, iesniegšanas termiņus nosaka nevis nodokļu iestādes, bet gan tiesību akti par konkrēto nodokli (nodevu).

Nodokļu maksātājam ir jāsamaksā aprēķinātais nodoklis pilnā apmērā. Nodokli var maksāt vienā reizē vai pa posmiem (avansa maksājumu veidā u.c.) atkarībā no likumā noteiktajām prasībām.

Nodokļu maksātājam saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu ir tiesības vienoties ar finanšu iestādēm par nodokļu maksāšanas termiņu maiņu. Kas attiecas uz maksājuma apmēru, tas tiek noteikts, pamatojoties tikai uz likumu, un tas nevar būt līguma priekšmets. Atbrīvojums no aprēķinātās nodokļa summas samaksas iespējams tikai bezcerīgo parādu norakstīšanas veidā.

Nodokļu maksātājam ir pienākums maksāt nodokli laikā. Nodokļu un nodevu maksāšanas noteikumi tiek noteikti saistībā ar katru nodokli un nodevu. Nodokļu samaksas termiņa maiņa, t.i., noteiktā samaksas termiņa pārcelšana uz vēlāku, ir atļauta tikai tādā veidā un formās, ko paredz Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Mēs runājam par atlikšanu, iemaksu plānu, nodokļu kredītu, investīciju nodokļa atlaidi.

Nodokļa nenomaksāšanas vai nepilnīgas samaksas gadījumā noteiktajā termiņā nodokļu maksātāja parāds, saukts arī par nokavējumu, tiek piedzīts piespiedu kārtā, uzliekot piespiedu izpildi par atbildīgās personas naudu vai mantu. Nodokļa vai nodevas nokavējuma gadījumā tiek piemērotas arī soda sankcijas. To summu, nosacījumus un iekasēšanas kārtību nosaka Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss.

Pienākums novērst atklātos nodokļu un nodevu likumdošanas pārkāpumus. Konstatējot nodokļu un nodevu likumdošanas pārkāpumus, nodokļu maksātājam ir pienākums tos novērst. Šādus pārkāpumus nodokļu maksātājs var konstatēt patstāvīgi (tai skaitā ar konsultantu, revidentu u.c. palīdzību) vai arī tie var tikt konstatēti nodokļu iestāžu kontroles darbību rezultātā.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss nosaka, ka, ja tiek konstatētas kļūdas (izkropļojumi) nodokļa bāzes aprēķinā, nodokļu saistības tiek pārrēķinātas par periodu, kurā kļūda tika pieļauta, un, ja šo periodu nav iespējams noteikt, tiek veiktas korekcijas. veikts saskaņā ar pašreizējo pārskatu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pirmās daļas 54. panta 1. punkts) .

Pienākums reģistrēties nodokļu iestādēs. Nodokļu maksātāju reģistrāciju var veikt divos veidos: vai nu uz nodokļu maksātāja iesnieguma pamata, vai automātiski, bez nodokļu maksātāja iniciatīvas, pamatojoties uz trešo personu informāciju.

Organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem (kā arī notāriem, privātdetektīviem, apsardzes darbiniekiem) ir pienākums reģistrēties 10 dienu laikā pēc valsts reģistrācijas (licences, sertifikāta u.c. saņemšanas)

P.) vērsties nodokļu iestādē ar reģistrācijas pieteikumu.

Par nodokļu maksātājiem nodokļu iestādes uzskata arī pilsoņus, kuriem nav individuālā uzņēmēja statusa. Tomēr pilsoņiem nekādas darbības nav vajadzīgas. Nodokļu uzskaite tiek veikta, pamatojoties uz informāciju no iestādēm, kas reģistrē personas dzīvesvietā, reģistrē dzimšanas un miršanas gadījumus. Nodokļu iestādei, kas reģistrējusi pilsoni, ir pienākums viņam par to nekavējoties paziņot.

Parasti reģistrācija tiek veikta nodokļu iestādē organizācijas atrašanās vietā vai pilsoņa dzīvesvietā. Tomēr Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss vairākos gadījumos uzliek nodokļu maksātājiem pienākumu veikt papildu reģistrāciju citās teritoriālajās nodokļu iestādēs. Organizācijām ir jāreģistrējas nodokļu vajadzībām arī to filiāļu un pārstāvniecību atrašanās vietā. Nodokļu maksātāju, gan organizāciju, gan iedzīvotāju papildu reģistrācija tiek veikta viņu nekustamā īpašuma un ar nodokli apliekamo transportlīdzekļu atrašanās vietā.

Reģistrējoties katram nodokļu maksātājam tiek piešķirts vienots identifikācijas numurs, kas pēc tam tiek piestiprināts visiem ar taksāciju saistītajiem dokumentiem. Informācija par nodokļu maksātājiem ir sagrupēta Vienotajā valsts nodokļu maksātāju reģistrā.

Nodokļu maksātāja pienākums paziņot nodokļu iestādēm par būtiskām izmaiņām savā amatā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss uzliek nodokļu maksātājiem - uzņēmējiem un organizācijām pienākumu ziņot nodokļu iestādei reģistrācijas vietā par bankas kontu atvēršanu vai slēgšanu, par visiem līdzdalības gadījumiem Krievijas un ārvalstu organizācijās, par izveidošanu. , atsevišķu nodaļu reorganizāciju vai likvidāciju, par to atrašanās vietas maiņu, par darbības izbeigšanu, bankrota pasludināšanu, likvidāciju vai reorganizāciju. Šo informāciju nodokļu maksātājs sniedz nevis pēc nodokļu iestādes pieprasījuma, bet gan pēc savas iniciatīvas. Ir noteikti šīs informācijas iesniegšanas termiņi un atbildība par šo likuma prasību neievērošanu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pirmās daļas 23., 118. pants).

Pienākums glabāt ar nodokļiem saistīto dokumentāciju. Nodokļu administrācijas kontroles funkciju veikšana iespējama tikai tad, ja ir dokumenti, kas ļauj pārbaudīt tiesības

aprēķinu precizitāte un nodokļu maksātāju nodokļu samaksas savlaicīgums.

Šādi dokumenti nodokļu maksātājam jāglabā četrus gadus (8. apakšpunkts, 1. punkts, 23. pants). Šīs normas izpratnē noteiktā perioda uzskaite veicama nevis no dokumenta izveidošanas dienas, bet gan no tā taksācijas perioda beigu datuma, uz kuru attiecīgais dokuments attiecas.

Pienākums iesniegt dokumentus un informāciju nodokļu iestādēm. Šie dokumenti apliecinātu kopiju veidā ir jāiesniedz nodokļu iestādei piecu dienu laikā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pirmās daļas 93. pants). Personai var tikt prasīts iesniegt tās rīcībā esošos dokumentus, kas satur ziņas par citu nodokļu maksātāju.

Nodokļu aģenti ir personas, kurām saskaņā ar likumu ir noteikts pienākums aprēķināt nodokli no summām, kuras tās samaksā nodokļu maksātājam, ieturēt šo nodokli un ieskaitīt budžetā vai ārpusbudžeta fondos.

Būtisks nosacījums ir tas, ka nodokļu aģentu pienākumi attiecas tikai uz tām summām, kuras tie maksā tieši nodokļu maksātājiem. Nodokļu ieturēšanas avots var būt tikai ienākumi, kas pienākas nodokļu maksātājam. Noteikums, ka nodokļu maksātājs nodokli maksā personīgi, t.i. par saviem līdzekļiem, jāievēro arī nodokļu aģentam ieturot nodokli.

Ja nav iespējams ieturēt nodokli (piemēram, ja nodokļu aģents norēķinās ar nodokļu maksātāju nevis skaidrā naudā, bet natūrā), nodokļu aģenta pienākumi aprobežojas ar nepieciešamību rakstiski informēt nodokļu iestādi par nodokļa ieturēšanas neiespējamību un nodokļa maksātāja parāda summu viena mēneša laikā.