Saskaņā ar Art. 2 likuma "Par nodokļu sistēmas pamatiem g Krievijas Federācija""nodokļu, nodevu, nodevu un citu maksājumu kopums, kas iekasēts noteiktajā kārtībā, veidlapās nodokļu sistēma", nodokļi Krievijā tiek iedalīti trīs veidos atkarībā no to izveidošanas un izņemšanas līmeņa un saskaņā ar nodokļu kodeksa projektā paredzētajām izmaiņām: federālie; reģionālie; vietējie.
Saraksts, likmes, nodokļu objekti, federālo nodokļu maksātāji, nodokļu atvieglojumi un to ieskaitīšanas kārtība budžetā vai in ārpusbudžeta fondi ir noteikti ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem un tiek iekasēti visā tās teritorijā.
Reģionālie nodokļi - tie ir tādi nodokļi kā uzņēmumu īpašuma nodoklis, meža nodoklis, ko nosaka Krievijas Federācijas tiesību akti un tiek iekasēti visā teritorijā. Tajā pašā laikā īpašas nodokļu likmes nosaka reģionālās valdības struktūras, ja vien Krievijas Federācijas tiesību aktos nav noteikts citādi.
Viens no svarīgākajiem nodokļiem Krievijas Federācijas nodokļu sistēmā ir ienākuma nodoklis. personām. Nodokļa mērķis ir nodokļa maksātāja saņemto ienākumu daļas izņemšana par labu valstij.
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis - federālais nodoklis no privātpersonām. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir galvenais nodoklis, ko maksā fiziskas personas. Pārējiem ir liela daļa kopējā struktūra teritoriju budžetu nodokļu ieņēmumiem un konsolidētā budžeta nodokļu ieņēmumu struktūrā ieņem trešo vietu pēc PVN un Krievijas Federācijas teritoriālo budžetu nodokļa pašreizējā stadijā.
Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 209. pantu nodokļu objekts ir nodokļu maksātāju ienākumi. Fiziskām personām, kas ir Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti, tie ir visi ienākumi, kas saņemti gan Krievijā, gan ārvalstīs. Personām, kuras nav nodokļu rezidenti, ar nodokļiem tiks aplikti tikai ienākumi no avotiem Krievijā.
Tādējādi, lai noteiktu, vai privātpersona maksās iedzīvotāju ienākuma nodokli Krievijas Federācijā, ir jānoskaidro ne tikai fiziskās personas nodokļu statuss, bet arī ienākumu avots.
Īpašuma atskaitījums par mājokli, kas tiek iegādāts un tiek būvēts, ir dubultots: no 1 miljona līdz 2 miljoniem rubļu.
Turklāt šis noteikums attieksies uz tiesiskajām attiecībām, kas radušās no 2008.gada 1.janvāra.
Līdz 2007. gada beigām nodokļu aģentam (organizācijai) bija pienākums aprēķināt un ieturēt nodokli no ienākumiem, kas gūti dāvinājumu veidā darbiniekam vai, ja dāvana pasniegta nemonetārā veidā, sniegt informāciju nodokļu birojs. No 2008.gada 1.janvāra par dāvanām, kas saņemtas pēc noteiktā datuma, privātpersonām pašām jāaprēķina un jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis, turklāt tas attiecās gan uz dāvanām natūrā, gan naudā. No 2009. gada 1. janvāra iedzīvotāju ienākuma nodokli patstāvīgi maksā fiziskās personas, kuras saņem no fiziskām personām, kuras nav individuālie uzņēmēji, ienākumi skaidrā naudā un natūrā no ziedojuma, izņemot Nodokļu kodeksa 217. panta 18.1. punktā minētos neapliekamos ienākumus.
No 2009. gada 1. janvāra privātpersonas patstāvīgi aprēķina un maksā nodokli par ienākumiem ne tikai no sava īpašuma pārdošanas, bet arī no īpašuma tiesību pārdošanas.
Mainīts standarta nodokļu atskaitījumu apjoms. Standarta nodokļa atskaitījuma lielums "sev" 400 rubļu apmērā. par katru taksācijas perioda mēnesi nemainīsies. Tomēr dubultojot maksimālā summa ienākumiem, kas ierobežo tiesības piemērot šāda veida atskaitījumu. Tagad atskaitījums darbiniekiem tiks veikts līdz tam mēnesim, kad viņu ienākumi kumulatīvi gadā nepārsniedz 40 000 rubļu, nevis 20 000 rubļu, kā tas bija iepriekš. Standarta nodokļa atskaitījuma lielums par katru bērnu ir palielināts no 600 līdz 1000 rubļiem. Iepriekš šis atskaitījums tika veikts līdz mēnesim, kurā nodokļu maksātāja ienākumi pēc uzkrāšanas principa par gadu pārsniedza 40 000 rubļu. Kopš 2009. gada limits ir paaugstināts līdz 280 000 rubļu.
Neliels precizējums veikts to personu sarakstā, kurām pienākas šis atskaitījums. Viņiem pieskaita adoptētāja laulāto (sievu).
Dubulto nodokļa atskaitījumu var piešķirt vienam no vecākiem (adoptājiem) pēc viņu izvēles, pamatojoties uz viena no vecākiem (adoptētājvecāku) iesniegumu par atteikumu saņemt atskaitījumu. Nav noteikts, kam jāpiesakās šo paziņojumu. Iespējams, tas jāiesniedz gan tā vecāka darba vietā, kurš saņems dubulto atskaitījumu, gan tā vecāka darba vietā, kurš atteicās no atskaitījuma.
Tika precizēts, ka dubultais atskaitījums netiek nodrošināts atraitnēm (atraitņiem) vai vientuļajiem vecākiem, bet kopumā vientuļais vecāks, ieskaitot adoptētāju, aizbildni, aizbildni. Ja bērnam ir divi šķīrušies vecāki, dubultā atskaitīšana vairs netiks veikta vienam no vecākiem.
Lai saņemtu standarta atskaitījumu, nodokļu maksātājam jāuzraksta izvēlētajam nodokļu aģentam adresēts pieteikums un jāpievieno atvieglojumus apliecinoši dokumenti. Ja šāda paziņojuma nav, standarta nodokļu atskaitījumi darbiniekam netiek sniegti. Nav nepieciešams prasīt no darbinieka atkārtotu pieteikšanos katru gadu. Galvenais, lai darbinieks nekavējoties paziņo nodokļu aģentam par apstākļu izmaiņām, kas ietekmē veikto atskaitījumu apmēru.
Ja kalendārā gada laikā darbiniekam tika veiktas nodokļu standarta atlaides mazākā apmērā, nekā paredzēts Nodokļu kodeksa 218. pantā, vai netika veiktas vispār, tad jūs varat sazināties ar nodokļu inspekciju pēc dzīvesvietas ar lūgums pārrēķināt iedzīvotāju ienākuma nodokļa bāzi. Šajā gadījumā jums jāiesniedz nodokļu deklarācija 3-NDFL formā un tai jāpievieno: gada ienākumu sertifikāti 2-NDFL formā no visām darba vietām; dokumentus vai to kopijas, kas apliecina tiesības uz atskaitījumu; inspekcijas vadītājam (priekšnieka vietniekam) adresētu rakstisku iesniegumu par nodokļu standarta atskaitījumu nodrošināšanu. Pēc deklarācijas un dokumentu pārbaudes (ar pamatotu atskaitījuma paziņojumu), nodokļu iestāde atmaksāt pārmaksāto nodokli.
No 2009. gada 1. janvāra nodokļu maksātāji var saņemt jaunu sociālais atskaitījums pašu nodokļu maksātāju iemaksāto apdrošināšanas prēmiju apmērā par darba pensijas fondēto daļu. Šos izdevumus nodokļu maksātājiem var rasties saskaņā ar 2008. gada 30. aprīļa federālo likumu Nr.56-FZ "Par papildu apdrošināšanas prēmijām darba pensijas fondētajai daļai un valsts atbalstu veidošanai. pensiju uzkrājumi".
Tādējādi, ja vienā taksācijas periodā ir vairāki vai visi uzskaitītie izdevumu veidi, nodokļu maksātājam ir tiesības izvēlēties, kurus no tiem un kādās summās ņemt vērā ietvaros. maksimālā vērtība(kopš 2009. gada - 120 000 rubļu).
No 2009. gada VID 217. pantā dotais ar iedzīvotāju ienākuma nodokli neapliekamo ienākumu saraksts tiek papildināts ar tādiem ienākumiem kā:
Mācību maksa nodokļu maksātājam pamata un papildu vispārējās izglītības un profesionālās izglītības programmās, viņa profesionālajā apmācībā un pārkvalifikācijā;
Iemaksas pensiju uzkrājumu veidošanas līdzfinansējumam, kas vērstas, lai nodrošinātu valsts atbalsta pensiju uzkrājumu veidošanai īstenošanu.
Darba devēju iemaksas maksāja ne vairāk kā 12 000 rubļu. gadā par katru darbinieku, kura labā viņiem tika samaksāts.
Summas, kas darbiniekiem izmaksātas no 2009.gada 1.janvāra līdz 2012.gada 1.janvārim dzīvojamo telpu iegādei un (vai) būvniecībai izsniegto kredītu (kredītu) procentu maksāšanas izmaksu atlīdzināšanai, kas iekļautas izdevumos, kas ņemti vērā, nosakot nodokļu bāze par uzņēmumu ienākuma nodokli.
Saskaņā ar aizdevuma (kredīta) līgumiem privātpersonas var saņemt aizdevumu (kredītu) gan ar procentiem, gan nemaksājot šādu maksu. Abos gadījumos ienākumus var gūt formā materiālais ieguvums, kam ir pienākums aprēķināt nodokļu aģentu. No 2009.gada 1.janvāra samazināsies procentu summa, no kuras jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Rubļu aizdevumiem nodoklis tiek aplikts, pārsniedzot 2/3 no refinansēšanas likmes procentu maksājuma dienā (līdz 2009. gada 1. janvārim - no 3/4 likmes pārsniegšanas dienā, kad nodokļu maksātājs faktiski saņem ienākumus). Pa šo ceļu, iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa samazinās līdz ar nodokļa bāzes samazināšanos. Ja līgums ir bezprocentu, tad tiek pieņemta refinansēšanas likme, kas noteikta aizdevuma (kredīta) atmaksas dienā.
Procentu ienākumu ziņā banku noguldījumi rubļos nodokļa bāze tiks aprēķināta kā procentu likmes pārsniegums nevis pār refinansēšanas likmi (kā tas bija 2008.gadā), bet gan pār refinansēšanas likmi plus 5%.
Fizisko personu nodokļu sistēma ir diezgan sarežģīta, kas neļauj skaidri identificēt tos nodokļus un maksājumus, kas tiek noteikti un iekasēti tieši no fiziskām personām, izņemot trīs nodokļus: iedzīvotāju ienākuma nodokli, mantojuma un dāvinājuma nodokli un fizisko personu īpašuma nodokli. . Mēģināsim analizēt šo nodokļu ieņēmumus dažādos budžetos.
Pamatojoties uz iepriekš minēto, mēs esam analizējuši iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieņēmumu nozīmi federālā budžeta struktūrā.
Nākamais nodoklis ir personas īpašuma nodoklis.
Nosūtiet savu labo darbu zināšanu bāzē ir vienkārši. Izmantojiet zemāk esošo veidlapu
Studenti, maģistranti, jaunie zinātnieki, kuri izmanto zināšanu bāzi savās studijās un darbā, būs jums ļoti pateicīgi.
Līdzīgi dokumenti
Nodokļu būtība un loma. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Nodokļi par īpašumu, kas nodots mantojumā vai dāvinājumā. Nodokļu sloga novērtējums. Nodokļu mehānisma analīze. Pašreizējā ienākuma nodokļa mehānisma izvērtējums.
kursa darbs, pievienots 05.03.2011
Fizisko personu nodokļu, ienākuma un īpašuma nodokļa ekonomiskais saturs un struktūra. nodokļu atskaitījumi: standarta, sociālā, īpašuma un profesionālā. Zemes nodoklis; nodokļa objekts, priekšmets un bāze, atbrīvojums no maksāšanas.
kursa darbs, pievienots 20.10.2009
Ienākuma aplikšana ar nodokli, ko fiziskas personas gūst par darba un citu līdzvērtīgu pienākumu veikšanu pamatdarba un blakusdarba vietā. Nodokļi par fizisko personu īpašumu un mantu, kas nodota mantojuma un dāvinājuma veidā.
kursa darbs, pievienots 28.01.2011
Fizisko personu nodokļu vieta nodokļu sistēmā, to sociāli ekonomiskais saturs. Nodokļu veidi un to raksturojums. Mijiedarbība starp nodokļu maksātājiem un nodokļu iestādēm. Fizisko personu nodokļu uzlabošanas problēmas un veidi Krievijā.
diplomdarbs, pievienots 04.06.2012
Nodokļu būtība un funkcijas. Nodokļu sistēmas veidošanas pamati, tās principi un elementi. Fizisko personu īpašuma nodokļa aprēķināšanas un iekasēšanas mehānisms, maksāšanas kārtība un termiņi. Fizisko personu īpašuma nodokļa atvieglojumu piešķiršanas kārtība.
kursa darbs, pievienots 11.11.2010
Nodokļu funkcijas un veidi. Nodokļu uzlikšanas principi. Nodokļu maksātāji par fizisko personu īpašumu. Nodokļa objekts, nodokļu likmes un nodokļa bāze. Nodoklis par īpašumu, kas pāriet pēc mantojuma vai dāvinājuma. Atbrīvojums no nodokļu maksāšanas.
diplomdarbs, pievienots 20.06.2010
Fizisko personu nodokļu loma Krievijas Federācijas budžeta ieņēmumu daļas veidošanā. Uzkrāšanas un maksāšanas noteikumi ienākuma nodoklis no fiziskām personām, nodoklis no kopējiem gada ienākumiem, fizisko personu ienākuma un īpašuma nodokļi un sociālā nodokļa atlaides.
kursa darbs, pievienots 27.02.2010
KNOU SPO Čeboksaras kooperatīvā tehnikums
KURSA DARBS
pēc disciplīnas:
"Finanšu un nodokļu tiesības"
par tēmu:
"Fiziskām personām apliekamie nodokļi"
Izpildīts:
students gr. P-084u
Solovjeva V.V.
Pārbaudījis skolotājs:
Novikova S.I.
Čeboksara, 2010
SATURS
Ievads
Nodokļi vienmēr ir bijuši un joprojām ir viens no svarīgākajiem instrumentiem valsts ekonomiskās politikas īstenošanai. Īpaši tas izpaudās pārejas periodā no vadības un kontroles metodēm uz tirgus attiecībām, kad sašaurinātas valsts spējas ietekmēt ekonomiskos procesus apstākļos nodokļi kļūst par reālu tautsaimniecības valsts regulēšanas sviru. Saistībā ar lielāko daļu vietējo nodokļu atcelšanu aktualizējas jautājums par pašvaldību budžetu papildu finansēšanu, jo vietējo nodokļu un nodevu īpatsvars uz šiem fondiem ir pārāk mazs reģionu patstāvīgai funkcionēšanai.
Krievijas nodokļu sistēma ietver diezgan lielu skaitu nodokļu un dažādu citu maksājumu dažādos līmeņos: federālā, reģionālā un vietējā.
Valsts var ietekmēt saimnieciskās dzīves gaitu tikai tad, ja tās rīcībā ir noteikti naudas resursi. Tie jāiesniedz visām valsts funkciju veikšanā ieinteresētajām pusēm – pilsoņiem un juridiskām personām. Šim nolūkam ir izveidota nodokļu sistēma, t.i. obligātie maksājumi valstij.
Nodokļi radās līdz ar preču ražošanu, sabiedrības sadalīšanos šķirās un valsts rašanos, kurai bija nepieciešami līdzekļi armijas, tiesu, ierēdņu uzturēšanai un citām vajadzībām.
Nodokļa būtība ir valsts izņemšana par labu noteiktai iekšzemes kopprodukta daļai obligāto iemaksu veidā.
Tautsaimniecības attīstība ir tieši atkarīga no tās nodokļu sistēmas kvalitātes, no spējas nodrošināt ekonomisko izaugsmi un finanšu stabilitāti.
Kursa darba mērķis ir, balstoties uz teorētisko un metodisko bāzi, apzināt privātpersonām apliekamo nodokļu sistēmas iezīmes.
Izvirzītais mērķis nosaka šādu uzdevumu risinājumu :
- Paplašināt nodokļu jēdzienu un iezīmes.
Analizēt nodokļu būtību un funkcijas.
Raksturot atsevišķus fizisko personu nodokļu veidus, izmantojot iedzīvotāju ienākuma nodokļa un fizisko personu īpašuma nodokļa piemēru.
1.nodaļa. Nodokļu likuma vispārīgie noteikumi
1.1. Nodokļu jēdziens un pazīmes
Jebkurai valstij savu darbību īstenošanai nepieciešami noteikti finanšu līdzekļi, savs budžets. Veidojot budžetu, valsts izmanto dažādus ienākumu avotus, taču līdz šim cilvēka pieredze nezina efektīvāku naudas iekasēšanas veidu par nodokļiem. Jebkurā valstī nodokļi tiek salīdzināti ar citiem ienākumu avotiem lielākā daļa budžetu. Krievijas Federācijā to īpatsvars parasti ir 75%.
Nodokļu sociālo nozīmi nosaka tās funkcijas, ko tie veic sabiedrībā. Ilgu laiku dominēja nodokļu fiskālā funkcija (līdzekļu iekasēšanas funkcija). Tomēr XX gs. priekšplānā izvirzās regulējošā funkcija: pārdalot līdzekļus, nodrošinot nodokļu atvieglojumus, iespējams stimulēt atsevišķas nozares Tautsaimniecība, atbalsts materiāli vājākajiem iedzīvotāju slāņiem u.c.. Ar nodokļu palīdzību iespējams regulēt patēriņa struktūru un iedzīvotāju ienākumu līmeni.
Nodokļiem ir arī kontrolējoša funkcija: nodokļu nemaksāšana var liecināt par saimnieciskās vienības nelabvēlīgu finansiālo stāvokli. Nodokļu aplikšanas gaitā ir iespējams kontrolēt pilsoņu un juridisko personu līdzekļu saņemšanas likumību, kontrolēt īpašuma racionālu un likumīgu izmantošanu.
Nodokļa jēdzienu var definēt, norādot uz tā iezīmēm 1 .
1. No ekonomikas zinātnes viedokļa nodokļi ir īpaša īpašuma pārdales forma, legalizēts īpašuma attiecību pārkāpums. Kā šī nepieciešamā vardarbība saskan ar tēzi par īpašuma neaizskaramību, neaizskaramību? Tāda institūcija kā parlaments ir aicināta novērst šo pretrunu, kuras pirmā funkcija vēsturiski bija sankcionēšana, bet vēlāk arī nodokļu noteikšana. Kopš tā laika ir atzīts vairuma valstu konstitūcijās atspoguļotais princips, kas nosaka, ka tikai parlaments ir kompetents noteikt nodokļus. Tādējādi likumdošanas reģistrācija ir pirmā nodokļa pazīme.
Tomēr dažās valstīs (parasti mazās) nodokļu noteikšana referendumā ir atļauta, lai gan ne visi juristi piekrīt viedoklim par šīs nodokļu noteikšanas metodes likumību. Krievijas Federācijā visus nodokļus nosaka Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss, kā arī federālie likumi un federācijas vienību likumi, vietējo pašvaldību noteikumi, kas pieņemti saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu.
Saistībā ar nodokļu likumdošanas noteikšanas zīmes izskatīšanu, šķiet, ir nepieciešams apspriest nolikuma lomu un nozīmi, piemēram, Krievijas Federācijas ministrijas norādījumus par nodokļiem un nodevām kā nodokļu tiesību avotus. Skaidrs, ka bez nolikuma nodokļu sistēma diez vai spēs sekmīgi darboties. Taču resoru norādījumi nereti sagroza likumdevēja gribu un nosaka papildu pienākumus nodokļu maksātājiem. Tas viss ir pretrunā ar nodokļu likumdošanas noteikšanas principu, saskaņā ar kuru attiecīgās ministrijas norādījumi var tikai noskaidrot dažādus ar nodokļiem saistītus jautājumus, noteikt piemērotākās metodes nodokļu iekasēšanas iestāžu darbībai, bet nevar mainīt vai papildināt nodokļu likumdošanu. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 4. pants).
Šo nostāju apstiprināja Krievijas Federācijas Augstākā šķīrējtiesa, 1994.gada 31.maijā norādot, ka nodokļu departamenta norādījumi nav normatīvie akti un tiem ir rekomendējošs, metodisks raksturs. Tos var piemērot tikai tad, ja tie atbilst likumam. Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 4. pantu šādi akti neattiecas uz tiesību aktiem par nodokļiem un nodevām.
2. Nodokļus iekasē valsts bez jebkāda pretrunīga noteikuma nodokļa maksātājai.
Līdz ar to var runāt par vēl vienu nodokļa iezīmi – tie ir individuāli bezatlīdzības maksājumi. Vārds "individuāli" šajā gadījumā ir nepieciešams, jo plašā nozīmē nodokļos saņemtie līdzekļi joprojām galvenokārt tiek izmantoti sabiedrības vajadzībām, un šajā ziņā nodoklis ir atmaksājams maksājums. Šī pazīme ļauj nošķirt nodokli no citiem maksājumiem, jo īpaši no nodevām, kas tiek maksātas par noteiktu atlīdzību valsts vai pašvaldību iestāžu juridiski nozīmīgu darbību veidā. Tomēr nodokļu un nodevu tiesiskais režīms kopumā ir vienāds, kas ļauj tos uzskatīt par nodokļa jēdziena precizējumu plašā nozīmē.
Krievijas tiesību aktos atšķirība starp nodokli, nodevu un nodevu ne vienmēr ir konsekventi nodalīta. Bieži vien nodokli sauc par nodevu, nodevu (piemēram, muitas nodoklis, kas patiesībā ir netiešais nodoklis). 2
3. Nodoklis ir obligāts maksājums, kas izpaužas tā vienpusējā noteikšanā no valsts puses un iekasēšanā nodokļa objekta klātbūtnē neatkarīgi no nodokļa maksātāja vēlmes. Turklāt tās piespiešanu atbalsta valsts piespiešana, kuras klātbūtne arī nepieciešama, lai iegūtu pilnīgu izpratni par nodokļa būtību. Galu galā, bez valsts piespiešanas draudiem, nodoklis pārvēršas par brīvprātīgu ziedojumu.
Nodoklim nav sankcijas par izdarītu pārkāpumu, tam nav soda rakstura. Šī funkcija ļauj to atšķirt no mantas konfiskācijas, naudas soda.
1.2. Nodokļu būtība un funkcijas
Nodokļu funkcijas ir tās būtības un īpašību izpausme. Pirmkārt, nodokļi tieši realizē savu sociālo mērķi kā izmaksu sadales un valsts ieņēmumu pārdales instruments.
Praktiskā līmenī aplikšana ar nodokļiem veic vairākas funkcijas, no kurām katra īsteno vienu vai otru nodokļu mērķi. Mijiedarbojoties viena ar otru, šīs funkcijas veido sistēmu.
Ņemot vērā mūsdienu nodokļu sistēmu, dažādi autori izšķir dažādas nodokļu funkcijas. Galvenās nodokļu funkcijas ietver: 3
- fiskālais;
sadales (sociālais);
regulējošs;
kontrole;
stimuls.
1. Fiskālā funkcija
Fiska (no latīņu fiscus - grozs) Senajā Romā, sākot ar mūsu ēras 4. gadsimtu, ir vienots Romas impērijas valsts mēroga centrs, kur plūda visa veida ienākumi, nodokļi un nodevas, tika veikti valsts izdevumi utt. (tātad valsts kases termina "fisk" apzīmējums).
Fiskālā funkcija ir galvenā nodokļu funkcija. Ar šīs funkcijas palīdzību tiek realizēts nodokļu galvenais mērķis: valsts finanšu līdzekļu veidošana un mobilizēšana, kā arī līdzekļu uzkrāšana budžetā valsts mēroga vai mērķtiecīgu valsts programmu īstenošanai. Visas pārējās nodokļu funkcijas var saukt par fiskālo atvasinājumu.
2. Sadales funkcija
Nodokļu sadales (vai, kā to sauc arī, pārdales) (sociālā) funkcija, ir sociālo ienākumu pārdale starp dažādām iedzīvotāju kategorijām. Funkcijas nozīme ir tāda, ka notiek līdzekļu pārskaitīšana par labu vājākām un neaizsargātākām iedzīvotāju kategorijām, uzliekot nodokļu slogu spēcīgākām iedzīvotāju kategorijām. Rezultātā daļa ienākumu no dažiem tiek izņemta un pārskaitīta citiem. Fiskālā sadales funkcijas īstenošanas piemērs var būt akcīzes, kas parasti tiek noteiktas atsevišķiem preču veidiem, galvenokārt luksusa precēm, kā arī progresīvās nodokļu mehānismi.
Ar nodokļu starpniecību valsts budžetā tiek koncentrēti līdzekļi, kas pēc tam tiek novirzīti tautsaimniecības problēmu, gan industriālo, gan sociālo, risināšanai, finansējot lielas starpnozaru, visaptverošas mērķprogrammas - zinātniskās, tehniskās, ekonomiskās u.c.
Valsts ar nodokļu palīdzību pārdala daļu uzņēmumu un uzņēmēju peļņas, iedzīvotāju ienākumus, novirzot to industriālās un sociālās infrastruktūras attīstībai, investīcijām un kapitālietilpīgām un kapitālietilpīgām nozarēm ar ilgu atmaksāšanās laiku: dzelzceļu. un lielceļi, ieguves rūpniecība, spēkstacijas utt.
3. Regulēšanas funkcija
Attīstoties ekonomiskajai sistēmai, radās nepieciešamība pēc noteiktas valsts koriģējošas ietekmes uz makroekonomiskajiem parametriem, kas radīja nodokļu regulējošo (vai sadales) funkciju.
Lai saprastu nodokļu regulējošo funkciju, pievērsīsimies tam, kā valsts regulē ekonomiku. To veic divos galvenajos virzienos:
- tirgus, preču un naudas attiecību regulēšana. Tas galvenokārt sastāv no "spēles noteikumu" noteikšanas, tas ir, likumu un noteikumu izstrādes, kas nosaka attiecības starp personām, kas darbojas tirgū, galvenokārt uzņēmējiem, darba devējiem un algotiem darbiniekiem. Tie ietver likumus, noteikumus, valsts institūciju instrukcijas, kas regulē ražotāju, pārdevēju un pircēju attiecības, banku darbību, preču un biržās, kā arī darba biržas, tirdzniecības nami, nosakot izsoļu, gadatirgu rīkošanas kārtību, vērtspapīru aprites noteikumus u.c. Šī tirgus valsts regulēšanas joma nav tieši saistīta ar nodokļiem;
- tautsaimniecības attīstības, sociālās ražošanas regulēšana apstākļos, kad galvenais sabiedrībā funkcionējošs mērķekonomiskais likums ir vērtības likums. Šeit ir runa galvenokārt par valsts ietekmes finansiālajām un ekonomiskajām metodēm uz cilvēku, uzņēmēju interesēm, lai savu darbību virzītu pareizā, sabiedrībai izdevīgā virzienā.
4. Kontroles funkcija
Ar nodokļu starpniecību valsts īsteno kontroli pār organizāciju un iedzīvotāju finansiālo un saimniecisko darbību, kā arī pār ienākumu un izdevumu avotiem. Naudas izteiksmē izvērtējot nodokļu apmēru, ir iespējams kvantitatīvi salīdzināt ienākumu rādītājus ar valsts vajadzībām pēc finanšu līdzekļiem. Pateicoties kontroles funkcijai, tiek novērtēta nodokļu sistēmas efektivitāte, nodrošināta kontrole pār darbības veidiem un finanšu plūsmām.
Caur nodokļu kontroles funkciju tiek atklāta nepieciešamība veikt izmaiņas nodokļu sistēmā un valsts budžeta politikā.
5. Stimulēšanas funkcija
Nodokļu aplikšanas kārtība var atspoguļot valsts atzinību par atsevišķu kategoriju pilsoņu īpašiem nopelniem sabiedrībai (nodokļu atvieglojumu nodrošināšana Otrā pasaules kara dalībniekiem, Padomju Savienības varoņiem, Krievijas varoņiem un citiem). Šī funkcija ir nodokļu mehānismu pielāgošana valsts sociālās politikas īstenošanai. No fizisko personu apliekamā ienākuma tiek veikti atskaitījumi bērnu un apgādājamo uzturēšanai, saistībā ar mājokļa celtniecību vai iegādi, labdarības pasākumu īstenošanu. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa otro daļu ar nodokli apliekamie ienākumi samazināsies citu sociālo izdevumu dēļ: apmaksāta bērnu izglītība, medikamentu iegāde.
Nodokļu funkcijas ir nesaraujami saistītas viena ar otru. Piemēram, fiskālās funkcijas īstenošana ļauj apmierināt sociālās (kolektīvās) vajadzības. Ar regulējošo un sociālo funkciju starpniecību tiek radīti līdzsvarojumi pārmērīgajam fiskālajam slogam, tas ir, veidojas sociāli ekonomiskie mehānismi, kas nodrošina korporatīvo, personīgo un valsts ekonomisko interešu līdzsvaru.
Pašlaik Krievijas nodokļu sistēmai pārsvarā ir fiskālais raksturs, kas apgrūtina nodoklī noteiktā stimulējošā un regulējošā principa ieviešanu.
Fiskālās funkcijas būtība ir nodrošināt nepieciešamo līdzekļu saņemšanu dažādu līmeņu budžetos valsts izdevumu segšanai. Visos štatos, visos sociālajos veidojumos nodokļi primāri pildīja fiskālo funkciju, t.i. nodrošināja finansējumu valsts izdevumiem, galvenokārt valdības izdevumiem. Tomēr tas nenozīmē, ka stimulējošās un regulējošās funkcijas ir mazāk svarīgas. četri
Regulējošo un stimulējošo funkciju izpilde tiek panākta ar valsts līdzdalību atražošanas procesā, bet ne tiešas direktīvas iejaukšanās veidā, bet gan vadot investīciju plūsmas atsevišķās nozarēs, stiprinot vai vājinot kapitāla uzkrāšanas procesus dažādās nozarēs. ekonomikā, paplašinot vai samazinot iedzīvotāju efektīvu pieprasījumu. 5
Tomēr pastāv atšķirības starp nodokļu stimulējošajām un regulējošajām funkcijām. Ja regulējošā darbība ir vērsta uz nozaru un valsts ekonomikas līmeni, t.i. uz makroekonomiskajiem procesiem un proporcijām, tad stimulējošā loma ir tuvāka mikroekonomikai un ņem vērā konkrētas ekonomikas vienības intereses. Nodokļu regulējošā un stimulējošā loma izpaužas, ietekmējot piedāvājumu un pieprasījumu, investīcijas un uzkrājumus, ražošanas apjomu un pieauguma tempus kopumā un atsevišķās tautsaimniecības nozarēs. Šī ietekme tiek panākta, mainot nodokļu likmes, izmantojot stimulus un sankcijas, nodokļu atlaides un maksājumu atlikšanu un citus.
2.nodaļa. Atsevišķu fizisko personu aplikto nodokļu veidu raksturojums
2.1. iedzīvotāju ienākuma nodoklis
Par iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātājiem tiek atzīti pilsoņi, kuri ir Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti, kā arī fiziskas personas, kuras saņem ienākumus no avotiem Krievijas Federācijā, bet nav Krievijas Federācijas rezidenti. Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 11. pantu rezidenti ir tās fiziskas personas, kuras atrodas Krievijā vismaz 183 dienas gadā.Iedzīvotāju ienākuma nodokļa taksācijas periods ir kalendārais gads.
Nodokļu objekts fiziskām personām-Krievijas Federācijas rezidentiem ir ienākumi, ko viņi saņem no avotiem Krievijā, kā arī ārpus tās. Krievijas Federācijas nerezidentiem nodokļu objekts ir ienākumi, kas saņemti Krievijas teritorijā. Galvenie ar nodokli apliekamo ienākumu veidi, kas norādīti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā, ir: 6
- atlīdzība par darba pienākumu pildīšanu, pakalpojumu sniegšanu;
Krievijas vai ārvalstu organizācijas maksātās dividendes un procenti;
apdrošināšanas maksājumi, iestājoties apdrošināšanas gadījums;
ienākumi, kas gūti no īpašuma nomas;
ienākumi no nekustamā īpašuma, akciju, citu vērtspapīru pārdošanas;
ienākumi, kas gūti no jebkādu transportlīdzekļu lietošanas, kā arī no cauruļvadu, elektrolīniju un citu sakaru līdzekļu lietošanas.
Nosakot nodokļa bāzi, tiek ņemti vērā maksātāja ienākumi gan naudā, gan natūrā, kā arī ienākumi materiālo labumu veidā. Nodokļa bāze tiek noteikta atsevišķi katram ienākumu veidam, kuram noteiktas dažādas likmes.
Ienākumus skaidrā naudā var samazināt saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu par noteiktajiem atskaitījumiem. Nodokļu atskaitījumu piešķiršanas kārtība tiks aplūkota turpmāk.
Ienākumi natūrā tiek aprēķināti, pamatojoties uz attiecīgo preču (darbu, pakalpojumu) cenām, kuras nosaka Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 40. pants, kurā teikts, ka nodokļu vajadzībām tiek piemērota darījuma pušu noteiktā cena. Kamēr tiek pierādīts pretējais, tas tiek uzskatīts par pārdodamu. Šis noteikums jāievēro, ja nodokļu maksātājs saņem preces (darbus, pakalpojumus) no organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem. Ienākumos, kas saņemti natūrā, ietilpst, piemēram, maksa par komunālajiem maksājumiem, ēdināšanu, atpūtu u.c. fiziskai personai.
Ienākumi materiālo pabalstu veidā nozīmē: 7
- preču (darbu, pakalpojumu) iegāde no savstarpēji atkarīgām personu organizācijām par cenām, kas ir zemākas par cenām, par kurām šīs preces, darbi un pakalpojumi parasti tiek pārdoti;
vērtspapīru iegāde par cenām, kas ir zemākas par to tirgus vērtību;
procentu ietaupījumi par aizņemto līdzekļu izmantošanu.
- maksājums saskaņā ar brīvprātīgajiem ilgtermiņa dzīvības apdrošināšanas līgumiem (uz laiku, kas mazāks par 5 gadiem), ja apdrošināšanas maksājumu summa pārsniedz fizisko personu iemaksātās summas vairāk nekā Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likme uz datumu par līguma noslēgšanu;
ienākumi, kas gūti apdrošināšanas līguma pirmstermiņa izbeigšanas gadījumā;
saskaņā ar brīvprātīgu vienošanos īpašuma apdrošināšana ja to vērtība apdrošināšanas gadījuma gadījumā rada ienākumus.
Īpaši jāņem vērā iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksāšanas iezīmes saistībā ar ienākumiem no līdzdalības organizācijas pamatkapitālā. Ja dividendes tiek saņemtas no avotiem ārpus Krievijas Federācijas un tajā pašā laikā starp valstīm ir noslēgts līgums par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu, tad nodokļu maksātājam ir tiesības samazināt maksājamā nodokļa summu par nodokļa summu, kas jau samaksāta vietā. no ienākumu avota. Ja šādas vienošanās nav, nodokļa summa maksājama bez samazinājuma. Ja dividendes izmaksā Krievijas organizācija vai ārvalstu organizācijas pastāvīgā pārstāvniecība, kas darbojas Krievijas Federācijā, tad šīs organizācijas aprēķina, ietur un pārskaita nodokli.
Saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. pants netiek aplikti ar nodokļiem 9:
valsts pabalstus, izņemot pagaidu invaliditātes pabalstus;
valsts pensijas, kas piešķirtas spēkā esošajos tiesību aktos noteiktajā kārtībā;
visa veida kompensācijas maksājumi, kas noteikti ar spēkā esošajiem Krievijas Federācijas tiesību aktiem, Krievijas Federācijas veidojošo vienību tiesību aktiem, vietējo pašvaldību pārstāvības institūciju lēmumiem;
atlīdzība donoriem par ziedotajām asinīm, mātes pienu un citu donoru palīdzību;
alimenti, ko saņem nodokļu maksātājs;
summas, ko nodokļu maksātāji saņem dotāciju veidā, lai atbalstītu zinātni un izglītību, kultūru un mākslu Krievijas Federācijā starptautiskas vai ārvalstu organizācijas;
vienreizēju maksājumu finansiāla palīdzība sniedz saistībā ar dabas katastrofām vai citām ārkārtas situācijām;
darba devēji nodokļu maksātājiem, kuri ir viņu mirušā darbinieka ģimenes locekļi, vai viņu darbiniekam saistībā ar viņa ģimenes locekļa nāvi;
pilnas vai daļējas kompensācijas par kuponu izmaksām (izņemot tūrisma braucienus), ko darba devēji izmaksā saviem darbiniekiem vai viņu ģimenes locekļiem, sanatorijām un kūrortiem, kā arī summas, kas samaksātas par viņu ārstēšanu un medicīnisko aprūpi. darbinieki, viņu laulātie, viņu vecāki un viņu bērni;
stipendijas augstākās, vidējās un pamatizglītības izglītības iestāžu studentiem, studentiem, maģistrantiem, rezidentiem, adjunktiem vai doktorantiem;
maksātāju ienākumi, kas saņemti no privātajās saimniecībās audzēto mājlopu, trušu, nutriju, mājputnu, lopkopības produktu, augkopības, puķkopības un biškopības pārdošanas gan natūrā, gan pārstrādātā veidā;
ienākumi, kas nepārsniedz 2000 rubļu, kas saņemti par katru no šādiem pamatiem taksācijas periodā: dāvanu vērtība, ko nodokļu maksātāji saņēmuši no organizācijām vai individuālajiem uzņēmējiem; konkursos un konkursos saņemto balvu naudā un natūrā izmaksas; darba devēju sniegtās materiālās palīdzības apjoms saviem darbiniekiem, kā arī viņu iegādāto medikamentu izmaksu kompensācija pēc ārsta nozīmējuma.
Nosakot nodokļa bāzes lielumu saskaņā ar Art. 218-221 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, nodokļu maksātājam ir tiesības uz standarta, sociālo, īpašuma un profesionālo atskaitījumu vai, citiem vārdiem sakot, pabalstus. Atskaitījumu grupēšanai ir semantisks raksturs, kas padara nodokļu aprēķināšanas metodi saprātīgāku un iedzīvotājiem saprotamāku. Nodokļu maksātājiem, kuriem ir tiesības uz vairāk nekā vienu standarta nodokļa atskaitījumu, tiek piešķirts maksimālais piemērojamais atskaitījums, izņemot bērnu atskaitījumus.
Jāpatur prātā, ka iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek aprēķināts un ieturēts bez atskaitījumiem pilsoņiem, kuri nav šīs organizācijas darbinieki, izmaksājot ienākumus algas kārtībā saskaņā ar noslēgtajiem civiltiesiskajiem līgumiem, dividendes par akcijām un citus ienākumus. .
Sākot ar 2001.gada 1.janvāri, saskaņā ar Regulas Nr. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 224. pantu pamata ienākumiem (algam) sāka piemērot vienotu likmi 13% apmērā. Pārējiem ienākumu veidiem tiek piemērotas 6 (2005.gadā - 9%), 30% un 35% likmes. 6 (9)% likme tiek piemērota ienākumiem no pašu kapitāla līdzdalības organizāciju darbībā - dividendēm. 35% likme attiecas uz:
veicināšanas konkursos un spēlēs saņemto laimestu un balvu izmaksas, kas pārsniedz 2000 rubļu;
apdrošināšanas maksājumu summa saskaņā ar brīvprātīgās apdrošināšanas līgumiem, kas noslēgti uz laiku, kas mazāks par pieciem gadiem, tai skaitā, ja šī summa pārsniedz nodokļu maksātāja iemaksātās apdrošināšanas prēmijas, ko palielina par Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likmi (līdz 2001. likme 15% apmērā;
procenti par noguldījumiem bankās, ja procentu summa pārsniedz summu, kas aprēķināta, pamatojoties uz 3/4 no Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likmes rubļa noguldījumiem un 9% gadā ārvalstu valūtas noguldījumiem (līdz 2001. šie ienākumi tika aplikti ar 15% nodokli;
utt.................
Nodokļu saistības jau sen ir kļuvušas par mūsdienu cilvēka neatņemamu sastāvdaļu. Informācija par fizisko personu aplikšanu ar nodokļiem, nodokļu veidiem ir ietverta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā. Šodien centīsimies ietilpīgāk izcelt galvenos nodokļus, ko maksā Krievijas pilsoņi.
Nodokļu un nodevu veidi no fiziskām personām
Svarīgs! Jāpatur prātā, ka:
- Katrs gadījums ir unikāls un individuāls.
- Rūpīga jautājuma izpēte ne vienmēr garantē pozitīvu lietas iznākumu. Tas ir atkarīgs no daudziem faktoriem.
Lai saņemtu visprecīzākos padomus par savu problēmu, jums vienkārši jāizvēlas kāda no piedāvātajām iespējām:
Krievijas tiesību akti nosaka šādus nodokļu un nodevu veidus no fiziskām personām:
- personu transporta pienākums;
- iedzīvotāju ienākuma nodoklis;
- īpašuma nodoklis;
- zemes nodoklis;
- valsts nodeva - nodeva, kuras apmērs mainās atkarībā no sniegto sabiedrisko pakalpojumu īpašībām.
Sīkāk apsveriet nodokļu veidus, ko maksā privātpersonas.
Ienākuma nodoklis
9% no Krievijas Federācijas rezidentu saņemtajām dividendēm
13% ir vispārpiemērojamā likme
35% - par noguldījumu procentiem, azartspēļu laimestiem
30% no ārvalstnieku - Krievijas nerezidentu - peļņas
15% no ārvalstnieku saņemtajām dividendēm
Personām, kuru ienākumi (izpeļņa) tiek aplikti ar trīspadsmit procentu nodokli, ir lietošanas tiesības, kas ļauj atgriezt izmaksātos ienākumus.
- profesionāls;
- standarts;
- īpašums;
- sociālā.
Iepriekš minētā noteikuma īstenošanas kārtību, tās piemērošanas specifiku regulē spēkā esošie tiesību akti.
Transporta nodoklis
Iekļauts transporta nodoklis fizisko personu ik gadu apliktajos nodokļu veidos.
- automašīnas;
- autobusi;
- skrejriteņi;
- Motocikli;
- sniega motocikli;
- ūdens, gaisa transports;
- cits pašpiedziņas mehānisms, kas ir izturējis valsts reģistrāciju.
Nodokļa likme tiek aprēķināta rubļos atkarībā no motora jaudas. Federālo vienību pašvaldībām ir tiesības pašām noteikt nodokli, bet ne vairāk kā desmitkārtīgi par noteikto summu.
Īpašuma nodoklis
Populārs nodokļu veids, ko iekasē no fiziskām personām, ir īpašuma nodoklis. To maksā visi krievi, ārzemnieki, kuriem pieder nekustamais īpašums. Nodokļa galīgo summu, to personu kategorijas, kuras ir atbrīvotas no tā maksāšanas, nosaka katra federālā subjekta vietējās pašvaldības aģentūras.
- 0,1% privātajām dzīvojamām ēkām, nepabeigtām mājām, garāžām, stāvvietām, saimniecības ēkām;
- 2% objektiem ar kadastrālā vērtība vairāk nekā trīs simti miljonu rubļu;
- 0,5% salīdzinājumā ar citām ēkām.
Ja kadastra reģistrā nav norādīta īpašuma cena, nodokļa saistību aprēķināšanai tiek izmantotas inventarizācijas tāmes, kuras reizina ar deflatora koeficientiem. Sīkāku kārtību, kādā nosaka fizisko personu nodokļu maksājumu veidus, nosaka Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 36. nodaļa.
Ja nodokļa maksātājiem pieder objekta daļa (daļa mājoklī), nodoklis tiek iekasēts proporcionāli viņu daļai. Mantiskās saistības mantiniekam tiek uzkrātas no viņa tiesību uz īpašumu valsts reģistrācijas brīža, nevis no dokumenta saņemšanas, kas apliecina tiesības saņemt mantojumu.
Zemes nodoklis no privātpersonām
- pieder zemes gabals;
- izmantot zemi ar mūža īpašuma tiesībām;
- izsniedza zemesgabaliem pastāvīgās lietošanas tiesības.
Fiziskām personām zemes nodokļa saistības noteiktas 0,3% apmērā. Taču likumdošana paredz noteikt citas likmes, atsaucoties uz zemesgabalu kategorijām, to platību.
Saistība par iepriekšējo gadu tiek samaksāta līdz kārtējā gada decembra sākumam. Krievijas Federācijā privātpersonas maksā nodokļus, nodevu veidus, kas saistīti ar zemi, saskaņā ar nodokļu paziņojumiem.
Kādi fizisku personu ienākumi tiek aplikti ar iedzīvotāju ienākuma nodokli un kādi nav?
Ar ienākuma nodokli apliekamo ienākumu veidi
- no īpašuma pārdošanas, kas ir īpašumā mazāk nekā 3 gadus;
- no īpašuma izīrēšanas;
- ienākumi, kas saņemti ārpus Krievijas Federācijas;
- ienākumi no laimestiem;
- citi ienākumi.
Ienākumu veidi, kas NAV apliekami ar iedzīvotāju ienākuma nodokli
- ienākumi no īpašuma pārdošanas, kas ir īpašumā vairāk nekā trīs gadus;
- mantojuma ienākumi;
- ienākumi, kas saskaņā ar dāvinājuma līgumu saņemti no ģimenes locekļa un (vai) tuva radinieka saskaņā ar Krievijas Federācijas Ģimenes kodeksu (no laulātā, vecākiem un bērniem, ieskaitot adoptētājus un adoptētos bērnus, vectēvus, vecmāmiņas un mazbērnus, pilnā apmērā un pusasinīgi (kam ir kopīgs tēvs vai māte) no brāļiem un māsām);
- citi ienākumi.
