Apdrošināšanas prēmijas par ienākumiem natūrā. Kādi maksājumi ir jāapliek ar iedzīvotāju ienākuma nodokli un apdrošināšanas prēmijām? Iemaksas darbinieku mājokļu apmaksai: Augstākā tiesa iebilda pret Finanšu ministrijas un Federālā nodokļu dienesta nostāju

Ienākumi natūrā ir produkts, kas rodas lauksaimniecības, lopkopības u.c. procesā. savam patēriņam. Nauda un ienākumi natūrā kopā veido sistēmu mājsaimniecība.

Daļa iztikas līdzekļu, tāpat kā līdz šim, tiek izmantota valsts ekonomikas stiprināšanai. Daļa kolhozu savu produkciju pārdod valstij pēc saskaņotiem plāniem, bet pārējo pārdod vietējā tirgus attiecību sistēmā.

Ienākumu natūrā avoti

Ienākumi natūrā šajā jomā ir izplatīta parādība Lauksaimniecība. Par tās avotu kalpo vairākas galvenās lauksaimniecības jomas. Lopkopība ieguves ziņā ir galvenā ekonomikas nozare dažāda veida gaļa, piens un ādas. Cilvēki, kuri dzīvo tikai no ienākumiem natūrā, ir spiesti pārdot lopkopības produkciju, lai segtu mājlopu uzturēšanas un audzēšanas izmaksas, iegādātos citas ikdienas preces.

Lauksaimnieki ir cilvēki, kas profesionāli nodarbojas ar naturālo lauksaimniecību, kas spēj ietaupīt naudu, ēdot produktus, kas dod dabiskus ienākumus.

Putnkopība ir lopkopības nozares atzars. To izmanto lauksaimniecības uzņēmumi, lai iegūtu patēriņa preces baltās gaļas un olu veidā, otrreizējos produktus - dūnas un spalvas. Pārtikas mājputnu gaļas produkti tiek pārdoti tuvējām pārtikas ķēdēm, un blakusprodukti tiek pārdoti īpašās spalvu un dūnu rūpnīcās.

Dārzeņkopība ir viena no nozīmīgākajām lauksaimniecības nozarēm, kas nodrošina cilvēku ar dabisku ienākumu dārzeņu un citu diētisku produktu veidā.

Ienākumi natūrā tiek aplikti ar iedzīvotāju ienākuma nodokli vispārīgi. Taču daļu ienākumu natūrā nevar aplikt ar nodokli, jo nav iespējams aprēķināt personas saņemto ekonomisko labumu.

Tomēr dabiskie ienākumi ir zemāki naudas ienākumi mājsaimniecības. Tehnoloģiski mājsaimniecība gandrīz pilnībā iztiek no cilvēku darbaspēka. Tāpēc šobrīd tā nevar konkurēt ar mehanizēto rūpniecību, kuras darba ražīgums ir daudz augstāks. Tomēr ienākumu natūrā apjoms palielinās, iestājoties nelabvēlīgai ekonomiskai situācijai.

Vēl 19. gadsimtā ienākumi natūrā bija galvenais pārtikas un patēriņa preču avots laukos. Tomēr mūsdienu pasaulē mājturība ir tikai palīgs nestabilitātes gadījumā. monetārā valūta. Ienākumi natūrā šodien nespēj nodrošināt lauku iedzīvotāju ar pietiekamu daudzumu pārtikas un ikdienas preču. Šāda veida ienākumi nav cilvēka izdzīvošanas garantija.

Daudzu valstu nodokļu likumdošanā pilsoņu ienākumi, kas saņemti preču un materiālo vērtību veidā, tiek aplikti ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (nodokli). Galvenais mērķis, cilvēka darbības jēga ir ieguvums. Mūsdienu valodā tirgus sistēma strādā ar peļņu kases ieņēmumu un materiālo vērtību veidā.

Dabiskā ienākuma jēdziens ietver produktus, kas radušies cilvēka darba procesā. To var redzēt piemērā zemkopībā, strādājot lopkopības fermās, putnkopībā savām vajadzībām, personīgajam patēriņam. Darba aktivitātes un ienākumu saņemšanas rezultātā naudas un mantiska rakstura pabalstu veidā, nozare Tautsaimniecība . Daļa no naturālās saimniecības peļņas tiek novirzīta valsts ekonomiskās varas stiprināšanai.

Klasifikācija un reģistrācija

AT nodokļu kods RF saskaņā ar 211. panta 2. punktu ir dota ienākuma natūrā definīcija. Attiecīgi to var klasificēt kā:

1. Pilnīga vai daļēja samaksa par konkrētu personu, par pakalpojumiem, pārtiku, izglītības un cita veida iztikas vajadzībām atbilstoši viņa motīviem.
2. Vērtīgs preču novērtējums, darbi, kas veikti personas labā, palīdzība viņa sociālajā darbībā, veikta bez maksas.
3. Aprēķins par darba aktivitāti natūrā.

Tarifi, kas ir līdzvērtīgi preču, pakalpojumu ražošanai, pārrēķinot to finansiālajā vērtībā atbilstoši veiktā darba vai īpašuma apjomam, veido ienākumus, uz kuriem pamatojoties nodokļu bāze. Šīs preces un pakalpojumi ietver noteiktu pievienotās vērtības nodokļa summu.

Piemēram, tiek apsvērta šūšanas studija, kur algas parāds darbiniekam sastādīja 1000 rubļu, atmaksājot ar izstrādājumiem 10 kreklu apmērā. Izpildītājam katra cena ir 100 rubļu. Ārējiem patērētājiem šādi krekli maksā 130 rubļus. (ar PVN). Darbinieka pabalsts bija:

[(130 - 100) rub. * 10 krekli] = 300 rubļi.

Grāmatvedība nosaka nodokļu atskaitījumu raksturu par papildu ienākumiem natūrā. Tā tas ir ienākuma nodoklis privātpersonām(iedzīvotāju ienākuma nodoklis). Maksas par darbinieku papildu peļņu regulē īpaši likumdošanas dokumenti.

Turklāt ir sociālais nodoklis . Pastāv noteikta procedūra šāda vienota nodokļa (UST) iekasēšanai:

1. Ja darbinieks, pildot savus tiešos pienākumus, ir nopelnījis noteiktu naudas summu un studija ir ienākuma nodokļa maksātājs, tad pilsoņa ienākumi netiek aplikti ar nodokli, bet tiek iekļauti pārskata dokumentos.
2. Ja peļņa nav saistīta ar līguma izpildi, tad tā netiek aplikta ar nodokli un nav norādīta pārskatā.
3. Ienākumus, kas saņemti no darba slodzes izpildes, studija maksā nodokļu iemaksas, tad ienākumu daļai pilnībā piemēro UST un tiek iekasētas apdrošināšanas maksas.

Ienākumu reģistrācija tiek veikta atbilstoši to klasifikācijai.

Kā noteikt saņemšanas summu un datumu

Par fizisko personu nodokļu atskaitīšanas pamatdatos ievadīšanas datumu tiek atzīta diena, kad palielinājums faktiski saņemts. Tas pilnībā atbilst panta noteikumiem. 223 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, un tam ir pazīmes, kas izteiktas apakšpunktā un punktos šādā formā:

• finanšu izteiksme - saņemšanas diena naudas pārvedums uz bankas kontu vai uz garantijas, ieskaitot uzticības personām;
• algu izsniegšana ar uzņēmuma produkciju;
• materiālais ieguvums- procentu atmaksas laiks par nodokļu maksātāja aizņemtajiem līdzekļiem;
• līgumslēdzējam saņemot pakalpojumu, darbu, preču tālākpārdošanu no personām, kuras ir savstarpēji atbildīgas;
• obligāciju vai akciju iegādes diena, paredzot to cenas pieaugumu;
• datumus, kad saņemta peļņa no kontrolētas ārvalstu sabiedrības;
• ienākumu saņemšanas laiks mēneša beigās par līguma (līguma) ietvaros veikto darbu;
• maksājuma datums pēdējā darba dienā pēc darba attiecību izbeigšanas;
• līdzekļu iegūšana bezdarbnieku nodarbināšanai, papildu darbavietām;
• subsīdiju maksāšanā;
• IP ienākumu saņemšana no budžeta sistēma RF.

Nodokļa aprēķins

Nodokļu procedūras notiek noteiktā valstī. Šīs aktivitātes mērķis ir tiesiskās kārtības īstenošana nodokļu saistību reproducēšanā. Tas nozīmē likuma ietvaros izstrādātas metodes, to personu saistību izpildes metodes, kurām ir pienākums maksāt nodokļu atlaides valsts budžetā.

Tas ir noteikts process ar konkrētas saistības apmēra noteikšanu konkrēta maksātāja nodokļa veidā.

Notiek nodokļu process pieci posmi:

1. Nodokļa objekta atrašana.
2. Kvantitatīvā, izmaksu definīcija par nodokļu galvenajām iezīmēm.
3. Nodokļa summas daļas atrašana.
4. Atvieglojumu ieviešana nodokļu sistēmā.
5. Nodokļa naudas summas aprēķins.

iesaistīts nodokļu procedūrās trīs "spēki":

• personām (nodokļu maksātājiem), kurām ir pienākums maksāt nodokli no saviem līdzekļiem;
• valdības iestādes, kas kontrolē finansiālā darbība un konstatēt pārkāpumus tajā;
• personas (aģenti), kurām ir pienākums aprēķināt, ieturēt un ieskaitīt budžetā nodokļus.

Nodokļu tiesības tiek uzskatītas par zinātni, kas pēta algu un neapmaksāts pienākumus. Algas iekasēšanas avots ir valsts iestādes aprēķinātais fonds, no kura nodokļu maksātājs veic maksājumu. Maksātājs pats aprēķina neizmaksātos atskaitījumus. Krievijas Federācijā juridiskās personas patstāvīgi aprēķina summas.

Likuma Nr. 212 FZ 7., 9. panta normatīvie akti nosaka, ka iekasēšana tiek veikta no stimuliem un citiem skaidras naudas maksājumiem, ko darba devējs veicis oficiāli nodarbināto personu rēķinā.

Esošais ārpusbudžeta fondi papildināta ar atskaitījumiem no:

• darba samaksa saskaņā ar darba līgumu, prēmiju izmaksa saskaņā ar koplīgumiem;
• maksājumi saskaņā ar civiltiesiskajiem nosacījumiem;
• saskaņā ar līgumiem par pasūtījuma izpildi saskaņā ar nosacījumiem, kas noslēgti starp pasūtītāju un autoru-izpildītāju;
• saskaņā ar līgumu par tiesību nodošanu intelektuālā darba augļiem;
• saskaņā ar publicēšanas licences līgumu;
• saskaņā ar licences līgumu kultūras darbu, zinātnisko darbu izmantošanai;
• saskaņā ar līgumu starp organizācijām un lietotājiem par kopīgu pārvaldību atlīdzības maksāšanā autoriem (autora vai licences līgumi).

Ar nodokli neapliekamais dabiskais ienākums

Krievijas Federācijas likumi paredz nodokļu nodevas par ienākumiem no privātpersonām. Ienākumu veidi ir dažādi, nodokļa forma ir iedzīvotāju ienākuma nodoklis, saistībā ar kuru veidojas valsts budžeta galvenā lieluma veidošanās.

Tā pilsoņu ienākumu daļa, kas ir atbrīvota no nodokļa, ir ar nodokli neapliekams ienākums natūrā.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. pantā ir noteiktas ienākumu kategorijas, uz kurām neattiecas fiskālais slogs:

• no valsts budžeta līdzekļiem izmaksātās speciālās piemaksas un kompensācijas;
• valsts pensijas, maksājumi, sasniedzot noteiktu vecumu, sociālās piemaksas pie pensijām;
• maksājumi saskaņā ar valsts likumdošanu, vietējiem lēmumiem, kuru mērķis ir atlīdzināt kaitējumu, kaitējumu veselībai utt.;
• alimenti;
• līdzekļi bezmaksas atbalsta veidā kultūras, izglītības jomā, apbalvojumi;
• vienreizēji maksājumi par dabas katastrofām, nāves gadījumiem, humānā palīdzība, labdarības atbalsts utt.;
• studentu stipendijas;
• ienākumi no personīgā īpašuma, īpašums (valdījumā ilgāk par 3 gadiem);
• mantojums;
• peļņa ne vairāk kā 4000 rubļu. veicināšanai dāvanu, balvu, ziedojumu veidā, finansiāla palīdzība, ārsta izrakstīto medikamentu iegāde, konkursa pasākumi, dāvanas invalīdiem un Otrā pasaules kara veterāniem.

Katra beigās kalendārais gads organizācijās tiek sastādītas izziņas par katra darbinieka saņemtajiem ienākumiem. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa izziņā 2 norāda arī ienākuma koda numuru. 2016. gadā tika mainīti iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieņēmumu un atskaitījumu kodi saskaņā ar federālo rīkojumu Nodokļu dienests Nr. ММВ-7-11/ [aizsargāts ar e-pastu]

Šīs izmaiņas veido 2-NDFL sertifikātu pamatu 2017. gadā. 2018. gadā izmaiņu nav. Ir arī kodu tabula ar atšifrēšanu. Katru mēnesi, aprēķinot algas, tiek veikts ieturējums valsts budžetā vai reģionālais budžets 13% no algas vai nopelnītā laika summas. Lai pareizi veidotu uzskaitījumus, īpaša nosūtījuma forma.

Sertifikātā norādīts mēneša kods un peļņas summa, kods un atskaitījumu summa. Atsevišķā slejā ir izcelti sociālie atskaitījumi par īpašumu un ieguldījumiem. Rezultāts tiek apkopots nopelnītā rezultāta un atskaitījumu kopsummas veidā.

Ienākumi, kas saņemti no darbībām ar vērtspapīri , parādās ar kodiem 1544, 1545, 1549, 1554.

Skaidras naudas summas no aizdevuma procentiem– kods 1551.

Peļņa no darījumiem- kodi 1546, 1547, 1548.

Procentu ienākumi par kopējo REPO aizdevumu – 1551.

Pēc kopējās IIS procentuālās daļas – 1552.

Atverot īso pozīciju (REPO, IIS) – 1553.

No prēmiju summām, līdzekļi specializētiem mērķiem– kods 2002.

No atlīdzības rezultātiem — 2003.

Šīs atskaites veidlapas derīguma termiņš nav noteikts noteikumos.

Krievijas Finanšu ministrija 2018. gada 10. maija vēstulē Nr. 03-04-07 / 31223 paskaidroja, vai ir nepieciešams aplikt ar nodokli iedzīvotāju ienākuma nodokli un apdrošināšanas prēmijas no organizācijas ikmēneša kompensācijas apmēra, pamatojoties uz koplīgumu par darbinieku izmaksām par pārtiku. Finansistu nostāja tika pievērsta zemāko nodokļu iestāžu uzmanībai ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2018. gada 16. maija vēstuli Nr. BS-4-11 / [aizsargāts ar e-pastu].

iedzīvotāju ienākuma nodoklis

AT nodokļu bāze Iedzīvotāju ienākuma nodoklis ietver visus fiziskās personas ienākumus, ko tā ir saņēmusi naudā un natūrā, kā arī tiesības rīkoties, ar kurām viņam radušās (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 210. panta 1. punkts). Aplikšanas nolūkā saimniecisko labumu atzīst par ienākumu, ņem vērā, ja to ir iespējams novērtēt un ciktāl šāds ieguvums ir novērtējams, nosaka fiziskām personām saskaņā ar Nodokļu kodeksa 23. nodaļu (Nodokļu kodeksa 41. pants). Krievijas Federācijas kodekss). To ienākumu saraksts, uz kuriem neattiecas iedzīvotāju ienākuma nodoklis, ir dots Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. pants. Komentētajā vēstulē Krievijas Finanšu ministrija norādīja, ka noteikumi, kas paredz atbrīvot no aplikšanas ar nodokli summas, ko organizācija atmaksā saviem darbiniekiem par pārtikas izdevumiem, Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. pants nesatur. Līdz ar to šie ienākumi ir apliekami ar iedzīvotāju ienākuma nodokli noteiktajā kārtībā. Līdzīgs secinājums ir ietverts 2018.gada 13.marta vēstulē Nr.03-15-06/15287.

Lūdzu, ņemiet vērā: ikmēneša pārtikas izdevumu kompensāciju organizācija var nodrošināt ne tikai formā skaidras naudas maksājums darbiniekiem, bet arī pārskaitot to uz ēdnīcu, pamatojoties uz koplīgumā noteikto summu, kas attiecināma uz katru darbinieku. Šajā gadījumā darbinieki saņems ienākumus natūrā maksājuma veidā, organizējot pārtikas izmaksas, apliekot ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 211. panta 1. apakšpunkts, 2. punkts, vēstule Krievijas Finanšu ministrijas 05.02.2018. Nr. 03-15-06 / 6579). Galu galā katra darbinieka ekonomisko labumu var skaidri definēt. Tiesas apstiprina, ka darbiniekam būs ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekami ienākumi. Krievijas Federācijas Augstākās tiesas Prezidijs 2015. gada 21. oktobrī apstiprinātā Pārskata par praksi izskatīt tiesās lietas, kas saistītas ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 23. nodaļas piemērošanu, 5. punktā norādīja. ka labums, kas saņemts natūrā, ir apliekams ar nodokli, ja tam nav bezpersoniska rakstura un to var noteikt attiecībā uz katru no iedzīvotājiem, kas ir nodokļu maksātāji. Un Urālu apgabala Federālais pretmonopola dienests savā 2013. gada 27. septembra rezolūcijā Nr. Ф09-8911 / 13 nonāca pie secinājuma, ka, tā kā darbinieki saņēma pārtiku uz sabiedrības rēķina, pēdējā, izmaksājot privātpersonām ienākumus natūrā apmaksas veidu par pārtiku, bija pienākums ieturēt un pārskaitīt iedzīvotāju ienākuma nodokli no darbinieku ienākumu datiem.

Apdrošināšanas prēmijas

panta 1. punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 420. pantā ir noteikts, ka maksājumi un atlīdzība, ko organizācija uzkrāj privātpersonām darba attiecību ietvaros un saskaņā ar civiltiesiskajiem līgumiem, kuru priekšmets ir darba veikšana (pakalpojumu sniegšana). ), ir atzīti par apdrošināšanas prēmiju aplikšanas ar nodokli objektu. Maksājumu saraksts, uz kuriem neattiecas apdrošināšanas prēmijas, ir ietverts Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 422. Tajā ir nosaukti visi kompensācijas maksājumu veidi, kas noteikti ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem, Krievijas Federācijas veidojošo vienību likumdošanas aktiem, vietējo pašvaldību pārstāvības institūciju lēmumiem (Krievijas Federācijas tiesību aktos noteikto normu ietvaros) , kas jo īpaši attiecas uz maksājumu par pārtiku vai atbilstošu naudas kompensāciju (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 422. panta 1. punkta 2. daļa). Komentētajā vēstulē finanšu nodaļas speciālisti norādīja, ka šī norma neattiecas uz ēdināšanas izdevumu kompensāciju, pamatojoties uz koplīguma nosacījumiem. Galu galā tas tiek ražots saskaņā ar vietējo normatīvais akts nevis pamatojoties uz juridiskajām prasībām. Līdz ar to šāda atlīdzība ir apliekama ar apdrošināšanas prēmiju nodokli.

Līdzīgi secinājumi ietverti Krievijas Finanšu ministrijas 2018.gada 13.marta vēstulēs Nr.03-15-06 / 15287, datētas ar 2018.gada 5.februāri Nr.03-15-06 / 6579.

Augstākajai tiesai šajā jautājumā ir atšķirīgs viedoklis (2016.gada 1.jūlija nolēmumi Nr.304-KG16-8201, 2016.gada 21.aprīļa nolēmums Nr.306-KG16-3205 lietā Nr.A65-2127/2015). Tādējādi 2016.gada 25.jūlija nolēmumā Nr.304-KG16-8371 viņš uzskatīja situāciju, ka uzņēmums, pamatojoties uz koplīguma noteikumiem, veica ikdienas kompensācijas maksājumus darbiniekiem par pārtikas iegādi ēdnīcā. no rūpnīcas 50 rubļu apjomā. vienai personai darba dienā. Augstākā tiesa norādīja, ka kompensācija par pārtikas izmaksām kā sociālais maksājums nav apliekama ar apdrošināšanas prēmijām. Tas nav tieši saistīts ar darbinieku darba pienākumu veikšanu, nav stimuls vai kompensācijas maksājums, un tiek veikts neatkarīgi no darbinieka darba stāža un viņa darba rezultātiem. Pierādījumus, kas liecinātu, ka apstrīdētie maksājumi bija darbinieku atalgojums, kas ir atkarīgs no viņu darba ieguldījuma, sarežģītības, daudzuma, kvalitātes un darba apstākļiem, tika aprēķināti, pamatojoties uz noteiktajām algām, tarifiem, piemaksām, inspektori nav uzrādījuši.

Taču Krievijas Finanšu ministrija (2018. gada 13. marta vēstule Nr. 03-15-06/15287) uzskata, ka Augstākās tiesas nostāja šobrīd nav piemērojama. Finanšu departamenta speciālisti atzīmē, ka šīs definīcijas tika pieņemtas laikā, kad apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanu un samaksu regulēja 2009. gada 24. jūlija Federālais likums Nr. Pensijas fonds Krievijas Federācijas fonds sociālā apdrošināšana Krievijas Federācija, Federālais obligāto fonds veselības apdrošināšana”, kas stājās spēkā 2017. gada 1. janvārī.

Tikmēr šī likuma un Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 34. nodaļas noteikumi, kas šobrīd regulē apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanu un samaksu, ir identiski. Līdz ar to, mūsuprāt, šobrīd ir piemērojama Augstākās tiesas pozīcija. Taču tās ievērošana neizbēgami radīs strīdus ar nodokļu iestādēm. Galu galā viņi pieņēma komentētos finansistu skaidrojumus. Un šķīrējtiesas prakse šajā jautājumā, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 34. nodaļas noteikumiem, vēl nav izveidota.

[..] gadījumā, ja darbiniekam tiek dāvināts (arī skaidrā naudā) saskaņā ar rakstiski noslēgtu dāvinājuma līgumu, apdrošināšanas prēmiju aplikšanas ar nodokli objekta organizēšana, pamatojoties uz likuma N 7. panta 3. daļu. 212-FZ nav ...

• Krievijas Federācijas 2001. gada 30. decembra Darba kodekss N 197-FZ

57.pants. Darba līguma saturs ... Iekļaujot darba līgumā obligāti ir šādi nosacījumi: ... ... darba samaksas noteikumi (tai skaitā darbinieka tarifa likmes vai algas (amatalgas) lielums) , papildu maksājumi, piemaksas un veicināšanas maksājumi) ...

• Federālais likums N 212, datēts 2009. gada 24. jūlijā, "PAR APDROŠINĀŠANAS IEMAKSĀM KRIEVIJAS FEDERĀCIJAS PENSIJU FONDĀ, KRIEVIJAS FEDERĀCIJAS SOCIĀLĀS APDROŠINĀŠANAS FONDS, OBLIGĀTĀS VESELĪBAS APDROŠINĀŠANAS APDROŠINĀŠANAS FONDS"

Lūdzu, ņemiet vērā: iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas un ieskaitīšanas budžetā brīdis ir atkarīgs no dāvanas izsniegšanas formas (Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 22. augusta vēstule N SA-4-7 / 16692):

• ja dāvana darbiniekam tika pasniegta skaidrā naudā, tad nodoklis jāietur un jāieskaita budžetā dienā, kad dāvanas summa tiek izrakstīta no kases vai pārskaitīta uz darbinieka personīgo kontu;
• ja dāvana sniegta natūrā, tad jāietur un jāpārskaita iedzīvotāju ienākuma nodoklis nākamajā izmaksas dienā Nauda darbinieks, piemēram, nākamajā algas dienā algas. Ja pēc dāvanas pasniegšanas darbiniekam maksājumi netiks veikti līdz kalendārā gada beigām, darba devējam ne vēlāk kā viena mēneša laikā no taksācijas perioda (gada) beigām par to rakstiski jāpaziņo darbiniekam, kā arī nodokļu iestāde reģistrācijas vietā par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamību un neieturētā nodokļa summu.

1 st. 7 2009. gada 24. jūlija likuma N 212-FZ). It īpaši, ja saskaņā ar organizācijas iekšējiem dokumentiem dāvanas saņem tie darbinieki, kuri ir sasnieguši noteiktus darbības rādītājus. Tas skaidri norāda, ka darbiniekam tiek pasniegta dāvana par darbu.

Tomēr, neskatoties uz mirkļa svinīgumu, dāvanu pasniegšana darbiniekiem no viedokļa grāmatvedība – biznesa darījums, kas ir pareizi jānoformē, jāatspoguļo grāmatvedībā, jāaprēķina nodokļi un iemaksas. Kā to visu izdarīt pareizi un kam pievērst uzmanību grāmatvedim, mēs apsvērsim šajā rakstā.

Kas ir dāvana Dāvana dāvanai - strīds. Lai pareizi apstrādātu dāvanas nodošanu darbiniekam un pēc tam pareizi aprēķinātu nodokļus un iemaksas no šīs operācijas, ir jānosaka, kā šī dāvana tiek kvalificēta no civilās un darba likumdošanas viedokļa. 1. Dāvana, kas nav saistīta ar darbinieka darba aktivitāti (jubilejās un svētkos utt.).

• katras dāvanas summa (tai skaitā nepārsniedz 4000 rubļu) tiek atspoguļota apliecībā kā ienākumi ar kodu 2720;
• dāvanas summa, kas nav apliekama ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (t.i., līdz 4000 rubļiem), apliecībā tiek atspoguļota kā atskaitījums ar kodu 501.

Apdrošināšanas prēmijas no dāvanu summas darbiniekiem Lai noteiktu, vai tās ir uzkrātas apdrošināšanas prēmijas no darbiniekiem piešķirto dāvanu summas vai nav uzkrātas, jums ir skaidri jāsaprot, uz kādiem maksājumiem šīs dāvanas attiecas. Saskaņā ar likumu Nr. 212-FZ, maksājumi un cita veida atlīdzība darbiniekiem darba attiecību ietvaros ir apliekama ar apdrošināšanas prēmijām (1.

Kur meklēt to, kas nav apliekams ar apdrošināšanas prēmijām

2018. gadā, lai saprastu, kādi ienākumi nav apliekami ar apdrošināšanas prēmijām, ir jāatsaucas uz Nodokļu kodeksa 422. pantu. Šis raksts satur slēgtu pozīciju sarakstu. Un tas ir svarīgi. Paskaidrosim, kāpēc. Ja pēkšņi domājat par to, uz kādām maksām neattiecas apdrošināšanas prēmijas un Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 422. pantu jūsu gadījumā netika atrastas nekādas norādes par attiecīgajām summām, kas nozīmē, ka viņiem joprojām ir jāuzkrāj iemaksas.

Lūdzu, ņemiet vērā, ka nodokļu iestādēm ļoti nepatīk, ka personas, kuras tās pārbauda, ​​plaši interpretē slēgtos sarakstus savā labā. Tāpēc esiet gatavs aizstāvēt savu pozīciju, ja uzskatāt, ka jūsu gadījumā summas nav apliekamas ar apdrošināšanas prēmijām.

Teiksim uzreiz, ka nav notikušas globālas izmaiņas attiecībā uz maksājumiem, kas nav apliekami ar apdrošināšanas prēmijām. To sastāvs ir diezgan vienāds dažādiem uzņēmumiem un individuālajiem uzņēmējiem, tāpēc tie gandrīz atspoguļoti no likuma par apdrošināšanas prēmijām Nr. 212-FZ uz jauno Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 34. nodaļu "Apdrošināšanas prēmijas".

Skatīt arī "Jauna nodaļa par apdrošināšanas iemaksām Krievijas Federācijas nodokļu kodeksā no 2017. gada".

Dāvanu aplikšana ar iedzīvotāju ienākuma nodokli un apdrošināšanas prēmijām

FAS SZO 20.02.2014 Nr.F07-184/14, FAS SZO 05.08.2013 Nr.F04-1405/13), to izmaksas netiek ņemtas vērā, aprēķinot apdrošināšanas prēmiju bāzi.

Pilns saraksts ar to, uz ko neattiecas apdrošināšanas prēmijas

Ērtības labad tabulas veidā parādīsim, kuri maksājumi netiek aplikti ar apdrošināšanas prēmijām 2018. gadā.

Maksājuma veids	Paskaidrojums
Valsts. federālie, reģionālie un vietējie pabalsti	Tas ietver bezdarbnieka pabalstus un citas nepieciešamās summas saskaņā ar obligāto sociālo nodrošinājumu.
Visu veidu kompensācijas no valsts (limita robežās)	Tie var būt saistīti ar: kaitējums veselībai; bezmaksas mājokļa nodrošināšana, mājokļa un komunālo pakalpojumu, pārtikas, degvielas vai to ekvivalenta naudas apmaksa; preču vai naudas izsniegšana apmaiņā pret tiem; samaksa par kādu sporta uzturu, citu atribūtiku profesionālajam sportam; atlaišana (izņēmums: a) kompensācija par nepieprasīto atvaļinājumu; b) atlaišanas pabalsts un vidējā alga mēnesī virs 3 reizēm (sešas reizes - ziemeļu teritorijas); c) kompensāciju vadītājam, viņa vietniekiem un galvenajam grāmatvedim, kas pārsniedz trīs reizes vidējo mēnešalgu; personāla apmācība, pārkvalifikācija un padziļināta apmācība; līgumslēdzēja izmaksas saskaņā ar civillīgumu; štatu samazināšanas dēļ atlaisto nodarbināšana, saistībā ar organizācijas reorganizāciju vai slēgšanu, individuālais uzņēmējs, notārs, jurists u.c. darba pienākumu veikšana, tai skaitā pārcelšanās uz citu vietu (izņēmums: nauda par negatīviem darba faktoriem), kompensācija par piena produktiem, par nepieprasīto atvaļinājumu (ja nav saistīts ar atlaišanu).
Vienreizējās lietošanas paklājiņš. palīdzēt	cilvēki dabas katastrofu vai citu ārkārtas situāciju dēļ, lai saņemtu atlīdzību par materiālo kaitējumu vai kaitējumu viņu veselībai, kā arī teroristu uzbrukumos cietušajiem Krievijas Federācijā; darbinieks, kura ģimenes loceklis ir miris; darbinieki bērna piedzimšanas (adopcijas, adopcijas) gadījumā (ieskaitot aizbildnību) pirmajā gadā. Ierobežojums: līdz 50 tūkstošiem rubļu katram bērnam.
Pamatiedzīvotāju ienākumi no viņu tradicionālās tirdzniecības	Izņēmums: alga
Apdrošināšanas iemaksu summa	Ietilpst: personāla obligātās apdrošināšanas prēmijas; iemaksas saskaņā ar līgumiem par darbinieku brīvprātīgo apdrošināšanu ar medus apmaksas periodu uz 1 gadu. izdevumi; iemaksas saskaņā ar līgumiem par medu. pakalpojumus darbiniekiem uz 1 gadu ar licencētu medu. organizācijas; iemaksas saskaņā ar brīvprātīgās personas apdrošināšanas līgumiem nāves/vai veselības traumas gadījumā; pensiju iemaksas saskaņā ar nevalstiskās pensiju nodrošināšanas līgumiem.
Papildu iemaksas no darba devēja fondētajā pensijā	Līdz 12 tr. gadā uz vienu darbinieku
Ceļojuma izmaksas darbiniekiem no ziemeļu teritorijām uz atvaļinājuma vietu un atpakaļ un bagāžas piemaksa līdz 30 kg kilogramiem	Ja atvaļinājums ir ārzemēs, tad ceļojuma vai lidojuma izmaksas netiek apliktas ar nodokli (t.sk. bagāža līdz 30 kg)
Maksājumi no vēlēšanu komisijām, tautas nobalsošanas komisijām, no vēlēšanu fondiem	Uz Krievijas Federācijā ievēlētajiem amatiem: no Krievijas Federācijas prezidenta līdz vietējam līmenim
Formas un formas tērpu izmaksas	Izdoti ar likumu, kā arī ierēdņi. Bezmaksas vai ar daļēju samaksu. Paliek personiskai lietošanai.
Ceļojumu atvieglojumu izmaksas	Noteikts ar likumu noteiktas kategorijas strādniekiem
Paklājs. palīdzība darbiniekiem	Līdz 4000 rubļiem. vienai personai norēķinu periodā
Apmaksa par darbinieku apmācību	Pamata un papildu profesionālās izglītības programmām
Summas darbiniekiem kredītu, kredītu procentu samaksai	Tas nozīmē, ka kredīts ņemts mājokļa iegādei un/vai celtniecībai
Naudas pabalsts, pārtikas un lietu nodrošināšana	Tas attiecas uz militāro dienestu, policijas departamentu, ugunsdzēsības dienestu, federālo kurjeru sakaru vadītājiem, sodu sistēmas darbiniekiem, muitas iestādēm
Maksājumi un cita veida atlīdzība saskaņā ar darba un civiltiesību līgumiem (ieskaitot autora rīkojumu) par labu ārzemniekiem, bezvalstniekiem, kas īslaicīgi uzturas Krievijas Federācijā	Izņēmums: ja šādas personas ir atzītas saskaņā ar Krievijas likumi apdrošināts

Ņemiet vērā, ka daudzos no iepriekš uzskaitītajiem gadījumiem darba līgums vai civiltiesisks līgums ļauj izsniegt ne tikai naudu, bet arī sava veida prēmiju. Par kurām nav jāmaksā apdrošināšanas prēmijas, tas būs skaidrs no līguma (līguma) veida ar personu. Citos gadījumos nav tādu prēmiju, uz kurām neattiecas apdrošināšanas prēmijas.

Ceļojuma pabalsti

Pakavēsimies pie liekās dienas naudas. Šīs summas 2018. gadā palika nemainīgas: no 700 rubļiem. Krievijā un no 2,5 tūkst ārzemju braucieniem. Bet 2018. gadā par šo vērtību pārsniegšanu būs jāveic iemaksas.

Šis ienākuma nodokļa noteikums attiecas arī uz iemaksām no lielajām dienas naudām. Tāpēc, runājot par diennakts naudām, var tikai stulbi teikt, ka tie ir ienākumi, kas nav apliekami ar apdrošināšanas prēmijām.

Plašāku informāciju par to skatiet sadaļā Kā no 2017. gada tiek piemērotas dienas naudas.

Un šeit ir vēl kas, kas nav apliekams ar apdrošināšanas prēmijām un ir tieši saistīts ar komandējumiem. Šīs ir izmaksas par:

• ceļš uz galamērķi un atpakaļ;
• lidostu nodokļi;
• komisijas maksas;
• ceļš uz lidostu, dzelzceļa staciju (ieskaitot transfērus);
• bagāža;
• īres mājokļi;
• Mobilie sakari;
• maksa par pases izsniegšanu;
• vīzu nodevas;
• valūtas maiņas maksa (bankas čeki).

Līdzīgi noteikumi par pabalstiem, uz kuriem neattiecas apdrošināšanas prēmijas, attiecas uz uzņēmuma augstāko vadības struktūru locekļiem. Kad viņi ierodas uz direktoru padomes sapulci, valdēm utt.

Civiltiesiskie līgumi

2018. gadā apdrošināšanas prēmijām nav jāmaksā maksājumi par civiltiesiskajiem līgumiem, par īpašuma vai īpašuma tiesību iegādi. Kā tomēr saskaņā ar nomas līgumiem, aizdevumiem, līzingu, ziedojumiem un citiem, saskaņā ar kuriem īpašums un īpašuma tiesības tiek nodotas pagaidu lietošanā. Izņēmums ir darba līgumi, maksas pakalpojumi, kā arī autortiesību līgumi. Maksājumi saskaņā ar šiem līgumiem tiek aplikti ar nodokļiem. Tas izriet no Nodokļu kodeksa 420. panta 4. punkta.

Balvas, pensijas un stipendijas

Apdrošināšanas prēmijas nav jāuzkrāj, izsniedzot balvas pircējiem, papildinot pensijas bijušajiem darbiniekiem, maksājot stipendijas saskaņā ar studentu līgumiem (arī pilna laika darbiniekiem).

materiālais ieguvums

Saņemot bezprocentu kredītu no darba devēja, nav jāmaksā apdrošināšanas prēmijas no materiālajiem labumiem, kas darbiniekam rodas no procentu ietaupījuma.

Maksājumi darba attiecību ietvaros

Atkārtojam, ka Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 422. pantā ir noteikts slēgts to maksājumu saraksts, kas 2018. gadā ir atbrīvoti no apdrošināšanas prēmiju aplikšanas ar nodokli. Jo īpaši tie ir:

• valsts pabalsti, kas tiek izmaksāti saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem (Nodokļu kodeksa 422. panta 1. apakšpunkts, 1. punkts);
• visu veidu likumā noteiktās kompensācijas darbiniekiem Krievijas Federācijas tiesību aktos noteiktajās robežās. Piemēram, atlaišanas pabalsts trīskāršās mēneša vidējās izpeļņas apmērā (Nodokļu kodeksa 422. panta 2. apakšpunkts, 1. punkts);
• vienreizējās materiālās palīdzības apmēru vecākiem, adoptētājiem vai aizbildņiem bērna piedzimšanas vai adopcijas gadījumā. Bet tikai tad, ja šāda palīdzība tiek izmaksāta pirmā gada laikā pēc dzimšanas vai adopcijas un ne vairāk kā 50 000 rubļu apmērā. par katru bērnu (Nodokļu kodeksa 422. panta 3. apakšpunkts, 1. punkts);
• iemaksas obligātā apdrošināšana darbinieki (Nodokļu kodeksa 422. panta 5. apakšpunkts, 1. punkts);
• samaksa par darbinieku apmācību pamata un papildu profesionālajās programmās (ja apmācība ir saistīta ar profesionālā darbība darbinieks un tiek veikts pēc organizācijas iniciatīvas) (Nodokļu kodeksa 12. apakšpunkts, 1. punkts, 422. pants) utt.

Tiešsaistes žurnāls grāmatvedim

SZV-M kopiju izsniegt pensijā strādājošam darbiniekam nav iespējams. Saskaņā ar likumu par grāmatvedību, darba devējam, atlaižot darbinieku, ir pienākums viņam izsniegt personalizēto pārskatu kopijas (jo īpaši SZV-M un SZV). -STAZH). Tomēr šīs atskaites veidlapas ir balstītas uz sarakstu, t.i. satur informāciju par visiem darbiniekiem. Tas nozīmē, ka šāda ziņojuma kopijas nodošana vienam darbiniekam ir citu darbinieku personas datu izpaušana.

Vai uz darbinieku dāvanām attiecas apdrošināšanas prēmijas?

Dažas summas, uz kurām neattiecas apdrošināšanas prēmijas, nedaudz atšķiras no visa iepriekš minētā. Tie acīmredzami nav iekļauti iemaksu bāzē (skatīt tabulu zemāk).

Otra iespēja apmaksāt medicīniskos pakalpojumus ir ar darbinieku starpniecību. Tas ir, algotie darbinieki tiek nosūtīti uz medicīnisko pārbaudi, patstāvīgi apmaksā visas procedūras un vēlāk iesniedz darba devējam pieteikumu par iztērēto līdzekļu atmaksu, pievienojot apliecinošus dokumentus. Rostruds norāda, ka šis maksāšanas veids ir likumīgs.

Finanšu ministrijas 2018.gada 2.februāra vēstule Nr.03-04-06/6205;

Federālā nodokļu dienesta 2018. gada 3. septembra vēstule Nr. BS-4-11 / [aizsargāts ar e-pastu]

Ir tiesu nolēmumi par medicīnisko pārbaužu apdrošināšanas iemaksu aplikšanu ar nodokli, kas norāda, ka šāda veida atlīdzības izmaksai nav pamata aprēķināt iemaksas un iedzīvotāju ienākuma nodokli. Galvenais arguments šajās rezolūcijās ir tāds, ka medicīniskā pārbaude ir obligāts darba attiecību elements, tās rezultāti ir nepieciešami darba devējam, nevis pašam darbiniekam.

Kompensāciju par medicīniskās apskates izmaksām, apdrošināšanas prēmijas, par kurām saskaņā ar regulējošo iestāžu ieskatiem jāiekasē darba devējs, nodokļu iestādes atzīst par darbinieka ienākumu summu. Federālā nodokļu dienesta rakstiskajos paskaidrojumos teikts, ka par apdrošināšanas prēmijām neattiecas kompensācijas maksājumi, kas ir uzskaitīti punktos. 2 lpp 1 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 422.

FM uzstāj, ka tikai darba devējam būtu jāmaksā tieši par medicīnisko pārbaudi, jo. Darba kodeksā šāda darba ņēmēju kompensācijas forma nav paredzēta. Ja maksājumu veica darbinieks un pēc tam darba devējs kompensēja izmaksas, šīs summas darba devējam nevajadzētu ņemt vērā ienākuma nodokļa bāzē.

Tādējādi apdrošināšanas prēmijas no medicīniskās apskates nevar iekasēt tikai tad, ja darba devējs pats tieši maksā par ārstniecības iestādes pakalpojumiem saskaņā ar līgumu.

Ja kompensācijas summas darbiniekiem par medicīnisko pārbaudi, par kuru viņi samaksāja, tiek atmaksātas uz uzņēmuma nesadalītās peļņas rēķina, tās netiek apliktas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. panta 10. punkts).

9. pants

Parasti par nodokļu objektiem tiek atzīti maksājumi un cita atlīdzība, ko uzņēmumi uzkrāj privātpersonām darba attiecību un civiltiesisko līgumu ietvaros, kuru priekšmets ir darba veikšana, pakalpojumu sniegšana (7. pants). federālais likums 2009. gada 24. jūlijā Nr. 212-FZ (turpmāk - likums Nr. 212-FZ)).

Attiecīgi ienākumu summa no vērtīgas dāvanas pilnībā tiek aplikta ar apdrošināšanas prēmijām, tostarp traumu prēmijām. Apdrošināšanas prēmijas Attiecībā uz apdrošināšanas prēmijām par dāvanām par godu svētkiem, saskaņā ar Ziemeļrietumu un Rietumsibīrijas rajonu FAS nostāju (past. FAS SZO 20.02.2002.

2014 Nr.F07-184 / 14, FAS ZSO 05/08/2013 Nr.F04-1405 / 13) to izmaksas netiek ņemtas vērā, aprēķinot apdrošināšanas prēmiju bāzi.līdz 8.martam nav nepieciešams secināt atsevišķi līgumi ar katru darbinieku.

Šajā gadījumā vēlams sastādīt daudzpusēju dāvinājuma līgumu, kurā katrs no dāvanu saņēmējiem parakstās (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 154. pants). 2. Dāvana kā balva par darbu. Krievijas Federācijas Darba kodekss paredz darba devēja tiesības apbalvot savus darbiniekus ar vērtīgām dāvanām kā atlīdzību par darbu (Krievijas Federācijas Darba kodeksa 191. pants).

Šajā gadījumā dāvanas vērtība darbojas kā daļa no atlīdzības, un dāvana tiek nodota nevis uz dāvinājuma līguma pamata, bet gan uz darba līguma pamata ar darbinieku. Dāvanas, kas darbiniekiem tiek dotas kā stimuls darbam, faktiski ir ražošanas piemaksas.Tiesneši norādīja, ka šāda nodošana tiek veikta, pamatojoties uz civiltiesiskiem darījumiem, kuru priekšmets ir īpašumtiesību nodošana.

Tas nav tieši saistīts ar darbinieku darba pienākumu veikšanu, nav veicinošs vai kompensējošs maksājums, tam ir vienreizējs un fakultatīvs raksturs. Dāvanu izmaksas tiek noteiktas neatkarīgi no darbinieka darba stāža un viņa darba rezultātiem. Tādējādi, pasniedzot darbiniekam vērtīgu dāvanu par godu svētkiem, uzņēmumam rakstiski jānoformē dāvinājuma līgums.

Šajā gadījumā, nododot dāvanu, viņai nav objekta, ko aplikt ar apdrošināšanas prēmijām (likuma Nr. 212-FZ 3. daļas 7. pants; Krievijas Veselības un sociālās attīstības ministrijas 12.08.2010. vēstules Nr. 2622-19, 19.05.2010. Nr.1239-19, 07.05.2010 Nr.10-4/325233-19). Mēs atzīmējam, ka saskaņā ar civillikumu (panta 2. punkts).

2016.gada 30.marts dāvanu aplikšana ar iedzīvotāju ienākuma nodokli un apdrošināšanas prēmijām

Dāvanu aplikšana ar apdrošināšanas prēmijām un iedzīvotāju ienākuma nodokli nav viennozīmīga. Tas viss ir atkarīgs no gadījuma, par kuru darbiniekam tiek pasniegta vērtīga dāvana. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis no dāvanām Vērtīga dāvana darbiniekam ir viņa ienākumi natūrā un tiek aplikti ar iedzīvotāju ienākuma nodokli.

un 4000 rubļu) ir nelikumīga. Attiecībā uz dāvanu uzlikšanu ar apdrošināšanas prēmijām Krievijas Federācijas Pensiju fondā, Sociālās apdrošināšanas fondā un Krievijas FFOMS situācija ir neskaidra.

Cilvēku ienākumus var attēlot ne tikai naudas veidā, bet arī natūrā. Piemēram, personas var saņemt ienākumus natūrā šādā veidā:

• pārtikas un personīgās higiēnas preces, apģērbs trūcīgajiem;
• produkti, kas audzēti un ražoti ar personīgās lauksaimniecības palīdzību;
• medības, makšķerēšana, ogošana un sēņošana mežā utt.

Tajā pašā laikā vārds “dabisks” tiek lietots ne tik daudz nozīmē “dabisks, dabisks”, bet gan “paredzēts nevis pārdošanai, bet gan pašu patēriņam”.

SVARĪGS! No nodokļu viedokļa šādi ienākumi kopā ar naudas ienākumiem arī ir uzskaitāmi (tas ir, ienākuma nodoklis maksā no viņiem). Tas ir rakstīts Nodokļu kodeksā (210. pants). Turpat (226.pants) noteikts, ka firmām, uzņēmējiem, privātajiem juristiem un notāriem pašiem jāaprēķina un jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis no maksātāja (visbiežāk tas ir viņu darbinieks, kurš daļu algas saņem natūrā).

Ienākumu natūrā uzskaite

Grāmatvedei izstrādāti īpaši norādījumi, lai ņemtu vērā darbinieka ienākumus natūrā. Tie ir uzskaitīti zemāk:

1. Dabiskā ienākumu daļa var būt ne vairāk kā 20% no viņa algas, ņemot vērā ienākuma nodokli (DL 131. pants). Bet šajā gadījumā netiek ņemti vērā ienākumi, kas nav algas veids (DL 129. pants) - piemēram, ceļa izdevumi.
2. Ja darbinieks daļu ienākumu saņem natūrā, tad jāņem vērā noteikumi, kas noteikti Krievijas Federācijas Bruņoto spēku plēnuma 2004. gada 17. marta rezolūcijas Nr. 2 54. punktā:
   • tiesības uz samaksu natūrā noteiktas darba līguma papildlīgumā vai koplīgumā;
   • darbinieks brīvprātīgi atsakās no naudas par labu produktiem vai citām precēm, par kurām viņš rakstiski apstiprinājis;
   • preces, kas tiek izsniegtas kā ienākums natūrā, var būt paredzētas tikai privātai lietošanai (piemēram, nav atļauts daļu no algas izdalīt pastiprinājuma veidā);
   • preču pašizmaksa nedrīkst būt augstāka par tirgū dominējošo cenu.
3. No ienākuma natūrā apmēra iekasētā PVN summa ir atkarīga no samaksātā preču veida (likme ir 10% vai 18%).
4. Preču izsniegšanai tiek piegādāts parasts rēķins, bet rēķins tiek izveidots vienā eksemplārā un netiek nodots darbiniekam.
5. Ja uzņēmuma saražotās lauksaimniecības produkcijas realizācijas tīrās peļņas daļa pārsniedz 70%, tad darba samaksas izsniegšanu darbiniekiem šīs produkcijas veidā var neaplikt ar PVN (146.panta 1.punkta 20.punkts). 3 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 149. pants).
6. Ienākums natūrā tiek aplikts ar ienākuma nodokli un apdrošināšanas prēmijām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. klauzula, 1. klauzula, 420. pants); tajā pašā laikā apdrošināšanas prēmijas tiek aprēķinātas, pamatojoties uz tirgū dominējošo preču vērtību (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 105.3. pants), un šajā summā jau tiek ņemts vērā PVN un akcīzes.
7. Dokumentos norādītā cena tiek atzīta par tirgus cenu, ja Federālais nodokļu dienests nevarēja sniegt pierādījumus, ka tas tā nav, un gadījumā, ja nodokļu maksātājs nav patstāvīgi mainījis nodokļa summu (Noteikumu 105.3. panta 6. punkts). Nodokļu kodekss).
8. Ieņēmumus natūrā ņem vērā neatkarīgi no nodokļu sistēmas (vispārējās vai vienkāršotās): sk. 255, 1. punkts. 6 lpp 1 art. 346.16 no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, Finanšu ministrijas 2016. gada 27. maija vēstules N 03-03-07 / 30694, datētas ar 2015. gada 20. novembri N 03-03-05 / 67502.

SVARĪGS!
Darba algu natūrā nevar maksāt par šādām precēm vai finanšu saistībām:

• alkohols un narkotikas;
• toksiskas, indīgas vielas;
• munīcija un ieroči;
• parādu kvītis;
• kuponi.

Elektroinstalācijas shēma

Lai pareizi fiksētu ienākumu daļu natūrā, jāizmanto tabulā norādītie ieraksti:

Dabiskā ienākuma atspoguļojums 6-iedzīvotāju ienākuma nodokļa veidā

Komentāri par šīs veidlapas aizpildīšanu ir ietverti Federālā nodokļu dienesta vēstulē, kas datēta ar 01.08.2016. Nr. BS-4-11 / 13984. Īsumā noteikumi ir šādi:

• uz 020 rakstām saņemto nemonetāro ienākumu summu;
• 040 - ienākuma nodoklis par šo ienākumu;
• 070 - ienākuma nodoklis no pārējās algas;
• 100 - algas dabiskās daļas saņemšanas datums;
• 110 - pārējā saņemšanas datums;
• 130 - ienākumu dabiskās daļas summa.

SVARĪGS!
Federālajā likumā Nr.212 ir saraksts ar bezskaidras naudas ieņēmumiem, no kuriem apdrošināšanas prēmijas netiek iekasētas. Tie ietver:

• ceļa izdevumi uz un no darba personām, kas strādā Tālajos Ziemeļos;
• izdevumi darbinieku apmācībai speciālajās profesionālās izglītības programmās;
• izmaksu apmērs par formas tērpiem, ko dažiem darbiniekiem pieprasa likums
• kompensācijas maksājumi pilsoņiem (subsīdijas par pārtiku, komunālie pakalpojumi, bezmaksas mājoklis utt.).

Ienākumi natūrā un subsidētā ēdināšana darbiniekiem

Gadās, ka organizācija rīko svinīgu pasākumu, kurā darbiniekiem tiek nodrošināta arī bezmaksas atspirdzināšana. Īsāk sakot, šajās situācijās darbinieki saņem papildu ienākumus natūrā. Taču ienākuma nodokli par to var nemaksāt. Attiecīgo nostāju Krievijas Federācijas Finanšu ministrija paudusi 06.03.2013. vēstulē. Nr.03-04-06/6715.

Cita lieta, ja runa ir par organizētu darbinieku ēdināšanas sistēmu (preferenciāla vai pilnīgi bezmaksas). Šajā gadījumā uzņēmumam ir pienākums veikt uzskaiti, pamatojoties uz darbiniekiem izsniegtajiem taloniem vai ar speciāla žurnāla palīdzību, kurā tiek reģistrēti viņu apmeklējumi ēdnīcā.

Ir arī cita sistēma - strādniekiem var izsniegt kartes, ar kurām viņi maksā par pārtiku, un mēneša beigās atkritumus uzskaita pēc faktiskā patēriņa.

Ienākumi natūrā un darbinieku ceļojumi

Ja darbs saistīts ar komandējumiem vai ja nepieciešami papildu izdevumi, braucot uz un no darba (piemēram, birojs atrodas ārpus pilsētas), uzņēmumam ir pienākums atlīdzināt visus ceļa izdevumus. Bieži vien darbiniekiem tiek izsniegta braukšanas biļete vai kompensācija par faktisko viņu veikto braucienu skaitu. Šie līdzekļi nav ienākumi, kas nozīmē, ka tie netiek aplikti ar nodokļiem. Tāpēc ir nekorekti tos ņemt vērā kā dabiskos ienākumus.

SVARĪGS! Darījumu braucienu izdevumi neietilpst šajā kategorijā. Tos kompensē darba devējs Darba kodeksa 168. pantā noteiktajā kārtībā.

Kopumā ienākumu nedabiskās daļas uzskaite neprasa daudz laika un pūļu. Jums vienkārši precīzi jāievēro norādījumi un jāņem vērā pēdējās izmaiņas attiecīgajos likumos.