Standarta nodokļu atlaide. Standarta bērnu nodokļa atskaitījums

Bērna parādīšanās ģimenē sagādā ne tikai prieku vecākiem, bet arī zināmu materiālu atbalstu.
Ikvienam vecākam ir tiesības saņemt nodokļa atlaidi, tomēr šajā jautājumā ir daudz nianšu. Rodas jautājumi: “Cik un līdz kādam vecumam tiek piešķirta nodokļu atlaide?” Mēģināsim to izdomāt.

Cienījamie lasītāji! Rakstā ir runāts par tipiskiem juridisko jautājumu risināšanas veidiem, taču katrs gadījums ir individuāls. Ja vēlaties uzzināt, kā atrisināt tieši savu problēmu- sazinieties ar konsultantu:

PIETEIKUMU UN ZVANU TIEK PIEŅEMTI 24/7 un 7 dienas nedēļā.

Tas ir ātri un PAR BRĪVU!

Vispārīgi noteikumi

Jēdziena definīcija un tiesiskais regulējums

Nodokļu atlaide - ar likumu noteikts labums, kas samazina fiziskās personas ar nodokli apliekamo ienākumu (nodokļa bāzi).

Darbinieks ar bērnu vai bērniem aizpilda standarta nodokļu kredīta pieteikuma veidlapu. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 218. pantu iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek ieturēts pēc ienākumu samazināšanas par atskaitījuma summu. Izmaksas summa būs lielāka. Ja ir tiesības saņemt vairāk nekā vienu atskaitījumu, tad tiek piešķirts maksimums.

Kurš ir tiesīgs?

Tiesības uz atskaitījumu ir abiem vecākiem. Ja vecāki ir šķīrušies, izveidojuši jaunas ģimenes un viens no viņiem maksā uzturlīdzekļus, tad nodokļu atlaidi saņem abi vecāki, jaunais laulātais un jaunais laulātais. Tēvs, maksājot alimentus, piedalās bērna uzturēšanā, un kopīpašums viņu saista ar jauno sievu. Jaunajam laulātajam ir kopīpašums ar bērna māti un piedalās arī tā uzturēšanā.

Ieturējuma veikšanai nepieciešamo dokumentu sarakstu skatīt tabulā:

2020. gada standarta bērnu nodokļa atskaitījumi ir pieejami, ja:

• bērns nav sasniedzis 18 gadu vecumu (ar pilna laika izglītību, vecums ir līdz 24 gadiem);
• bērnu pilnībā apgādā nodokļu maksātājs;
• fiziskās personas ienākumi tiek aplikti ar iedzīvotāju ienākuma nodokli ar likmi 13% ;
• ienākumu robežsumma, kas aprēķināta no taksācijas perioda sākuma pēc uzkrāšanas principa, nepārsniedz 280 000 rubļu(kad šī summa tiek sasniegta no pārsnieguma mēneša, nodokļa atlaide netiek piemērota).

Ierobežojumi

Tiesības uz atskaitījumu tiek zaudētas, ja bērns:

• sasniedzis 18 gadu vecumu;
• beidzis izglītības iestādi vai mainījis izglītības formu;
• vecāka ienākumi pārsniedza 280 000 rubļu.

dubultā atskaitīšana

Dažos gadījumos vienam vecākam tiek piešķirts dubults atskaitījums divkāršā apmērā.

Vecāks ir vientuļš, ja otrs vecāks:

• nomira;
• atzīts par pazudušu;
• pasludināts par mirušu.

Vecāks nav vienīgais, ja:

• laulība tiek šķirta;
• laulātie ir civillaulībā;
• bija vecāku tiesību atņemšana;
• sods tiek izciests.

Dokumenti, pēc kuriem var konstatēt otrā vecāka prombūtni:

• bērna dzimšanas apliecība;
• dzimtsarakstu nodaļas izziņa, kurā norādīts, ka apliecībā tēvs ierakstīts no mātes vārdiem;
• miršanas apliecība;
• tiesas lēmums, ar kuru kāds no vecākiem pasludināts par mirušu vai bezvēsts pazudušo.

Vienam vecākam var piešķirt dubultu atskaitījumu, ja otrs viņam par labu atteicās (ja ir pieejami attiecīgie dokumenti).

Nodokļu atlaide nav pieejama otram vecākam, ja viens no vecākiem:

• ir reģistrēts nodarbinātības centrā;
• nav ienākumu (nestrādā);
• atrodas grūtniecības un dzemdību atvaļinājumā vai bērna kopšanai līdz 1,5 gadiem.

Nodokļa atlaides nodrošināšana bērniem

Ir noteikta procedūra maksājamā atskaitījuma apmēra noteikšanai. tas ņem vērā visus apstākļus.

Cik liela ir nodokļu atlaide?

Standarta atskaitījuma summa:

• pirmais, otrais bērns 1400 rubļu;
• trešais bērns un nākamie - 3000 rubļu;
• bērns invalīds - 3000 rubļu.

Par trešo tiek uzskatīts to laulāto kopīgs bērns, kuriem ir bērni no iepriekšējām laulībām.

Vecākiem, kuri iegādājušies īpašumu nepilngadīgam bērnam, ir tiesības uz īpašuma atskaitījumu. Lai saņemtu atskaitījumu, jums jāsazinās ar nodokļu iestādi.

Video par nodokļa atlaides nodrošināšanu, pērkot īpašumu

Kur notiek klīrenss?

Darbiniekam ir tiesības izvēlēties vietu, kur tiks ņemts vērā ieturējums. Kā iegūt standarta atskaitījumu?

Atskaitījums tiek piešķirts:

1. Nodokļu aģents, tas ir, darba devēja uzņēmums, pamatdarba vai nepilna laika darba vietā.
2. Nodokļu birojā.

Darbiniekam, kurš iesniedzis pieteikumu darba devējam, tiek piešķirts ieturējums no gada sākuma neatkarīgi no iesniegšanas mēneša.

Darbiniekam, kurš nav iesniedzis pieteikumu 2013. gadā (vai iepriekš), ieturējuma aģentam nevajadzētu veikt atskaitījumu. Lai saņemtu standarta atskaitījumu par iepriekšējo periodu, darbiniekam jāsazinās ar nodokļu inspekciju, iesniedzot apliecinošus dokumentus (bērna dzimšanas apliecības kopiju, 2-NDLF apliecību) un NDF nodokļu deklarāciju.

Iespējamie nodokļu dienesta atskaitījumu saņemšanas iemesli:

• darba devējs nav veicis ieturējumu vai veicis to mazākā apmērā;
• ienākumu saņemšana (automašīnas vai mājas pārdošana) no fiziskām personām, kuras nav nodokļu aģentes, bet ir apliekamas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli.

Ja NDF tiek izmaksāts pārmērīgi (darba devējs nav ņēmis vērā vai ņēmis vērā standarta atskaitījumu mazākā apmērā), tad jāiesniedz pieteikums nodokļu administrācijai par pārmaksātās summas atgriešanu. Atgriešanās periods - 1 mēnesis no iesniegšanas dienas pieteikumus, bet ne pirms dokumentācijas audita beigām. Piesakoties nodokļu iestādei, jums ir jābūt visu dokumentu oriģināliem, lai tos pārbaudītu nodokļu inspektors.

Ieturējuma perioda sākums ir mēnesis, kurā notikusi bērna piedzimšana, adopcija vai aizbildnība.

Adopcijas atskaitījums netiek nodrošināts:

• beigās līguma par bērna nodošanu audzināšanai pirmstermiņa laušana;
• bērna nāves gadījumā.

Pieprasītie dokumenti

Izvēlētajā darba vietā (pamatā vai nepilna laika) darbinieks sastāda iesniegumu par atskaitījumu.

Pieteikumam pievienoto dokumentu saraksts:

1. Bērna dzimšanas apliecība (kopija).
2. Izziņa par bērna dzīvesvietu vienā dzīvojamā telpā ar vecākiem vai vecākiem.
3. Laulības reģistrācijas apliecība (kopija).
4. Pase ar laulības reģistrācijas atzīmi (kopija).
5. NO alimentu maksāšanas izsludināšana vai izpildu raksts (kopija).

Ja darbinieks ir vienīgais vecāks, tiek iesniegti to apliecinoši dokumenti. Ja darbinieks ir aizbildnis, tad pieteikumam jāpievieno dokumentu kopijas par aizbildnību vai aizbildnību.

Kā aprēķināt?

Apsveriet iespējamo situāciju kā piemēru.

Aprēķinu paraugs. Darbiniecei ir divi bērni 10 un 26 gadi. Alga ir 18000 rubļu mēnesī, ir Krievijas Federācijas nodokļu rezidents.
Gada ienākumi būs 216 000 rubļu.

Par pirmo bērnu standarta atskaitījums netiek piemērots, jo viņš ir vecāks par 18 gadiem.

Par otro bērnu darbiniekam ir tiesības pieprasīt nodokļa atlaidi - 1400 rubļu.
Iedzīvotāju ienākuma nodokļa lielums\u003d (alga — nodokļu atlaide) x 13% \u003d (18000–1400) x 13% \u003d 2158 rubļi.
PVN summa bez atskaitīšanas= 18000 x 13% = 2340 rubļi.
Ietaupījumi mēnesī būs 182 rubļi, bet gadā - 2184 rubļi.

Uzkrāšanas iezīmes

Individuālajiem uzņēmējiem, kuri strādā pie vienkāršotas nodokļu sistēmas, atskaitījums netiek nodrošināts. Individuālais uzņēmējs var saņemt atskaitījumu, ja viņš saņem ienākumus, kas apliekami ar NDF.

Vai 2020. gadā ir mainījušies atskaitījumi par bērniem? Standarta nodokļu atlaides bērniem nav mainījušās.

Daudzbērnu ģimenes

Pieaugušie bērni tiek ieskaitīti 2. un 3. bērna atskaitījumā, lai gan viņi nesaņem standarta atskaitījumu.

Aprēķinos tiek ņemts vērā bērnu skaits neatkarīgi no viņu vecuma.

vientuļā māte

Vientuļajām mātēm atskaitījums tiek dubultots. Vientuļā māte ir vientuļais vecāks. Bērnam piedzimstot ārlaulībā, māte dzimšanas apliecībā nedrīkst norādīt tēvu (paternitāte nav juridiski noteikta).

Bērnam invalīdam

Nodokļa atskaitījums par bērnu invalīdu - 3000 rubļu. Ja šāds bērns ir trešais, tad atskaitījumu summēšana netiek veikta.

Ar bērna izglītošanas izmaksām

Nodrošina vecākam (aizbildnim), kurš ir apmaksājis bērna līdz 24 gadu vecumam izglītību (pilna laika forma).

Ieturējuma apmērs ir faktiskie izdevumi par izglītību, bet ne vairāk kā 50 000 rubļu par katru no bērniem (kopējā summa diviem vecākiem).

Ja darba devējs apmaksāja bērna izglītību, vienojoties ar nodokļu maksātāju, tad vecākam ir tiesības uz atskaitījumu, kompensējot izdevumus darba devējam.

Ieturējums tiek piešķirts, mācoties norādītajās izglītības iestādēs. Tās ir universitātes un citas iestādes, kas atrodas ne tikai Krievijas Federācijas teritorijā un kurām ir licence (cits dokuments), kas apliecina izglītības iestādes statusu.

Studējot ārzemēs, izglītības iestādes statusam jābūt dokumentētam atbilstoši studiju valsts likumam. Piesakoties atskaitījumam, jāpievieno notariāli apliecināts tulkojums krievu valodā. Ja apmācības notiek attālināti, tad ir jāiesniedz dokuments par šāda veida izglītības pilna laika formu.

Lūdzu, ņemiet vērā, ka neizmantotā nodokļa atskaitījuma atlikums netiek pārnests uz nākamajiem taksācijas periodiem.

Lai saņemtu atskaitījumu par bērna izglītību, ir jāiesniedz deklarācija nodokļu administrācijai, pat ja nodokļu maksātājs nav persona, kurai tā ir jāsniedz. Iesniegšanas termiņš - 3 gadi no maksājuma datuma.

Ar bezskaidras naudas norēķinu veidu apstiprinājuma dokuments ir maksājuma uzdevums ar bankas atzīmi uz darījuma. Maksājot par mācībām skaidrā naudā, attaisnojuma dokuments ir kases čeks ar obligātu pielikumu aizpildītu ienākošā kases ordera veidlapu.

Nepilna laika darbiniekiem

Nepilnas slodzes darbiniekam ir tiesības izvēlēties nodokļu aģentu, kas viņam nodrošinās nodokļu atskaitījumu (pamatdarba vietā vai nepilnas slodzes darbā). Pārējā aprēķina procedūra ir standarta.

Nepilna laika darbiniekiem pēc atlaišanas ir tādas pašas tiesības kā parastajiem darbiniekiem. Lasiet par funkcijām

LLC ģenerāldirektora amata apraksts nosaka viņa personīgo atbildību par noteiktiem pārkāpumiem. Vairāk

Vai vēlaties uzzināt, kā nosaukt LLC? Šim ir piemēri.

Grāmatvedības dokumenti

Dokumentācijas, kodu sagatavošana

Šogad Finanšu ministrijas amatpersonas jau paspējušas izdot vairākus precizējumus, kā nodrošināt standarta iedzīvotāju ienākuma nodokļa atlaides. Apskatīsim svarīgākos no tiem.

Bērna nodokļa atlaide par mēnešiem bez ienākumiem

Vēl nesen Finanšu ministrija norādīja, ka par tiem mēnešiem, kuros darbiniekam nebija ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamo ienākumu, darba devējam ir tiesības turpmākajos mēnešos veikt viņam standarta atskaitījumus par bērniem. Kad viņi guvuši šos ienākumus (06.05.13. vēstule Nr. 03-04-06/15669).

Šādas situācijas ir iespējamas, ja darbinieks bija bezalgas atvaļinājumā ģimenes iemeslu dēļ. Vai, piemēram, darbinieks gada vidū atgriezās darbā no bērna kopšanas atvaļinājuma.

Šķiet, ka 2014. gada jūnijā aģentūra ir mainījusi savas domas šajā jautājumā. Tagad amatpersonas stāsta – ja atsevišķos mēnešos nav apliekamā ienākuma, nodokļa atlaide par bērnu kalendārā gada laikā neuzkrājas. Tas nozīmē, ka to nevar apkopot kumulatīvi (Krievijas Finanšu ministrijas 11.06.14. vēstule Nr. 03-04-05 / 28141).

Minētajā vēstulē aplūkota situācija, kad darbiniece, kura bijusi bērna kopšanas atvaļinājumā kopš 2010.gada, darbu sāka 2012.gada 13.augustā. Krievijas Finanšu ministrija uzskata, ka šajā gadījumā darba devējs viņai pilnībā pārtrauca maksāt ienākumus. Tā kā organizācija pēc maksājumu pārtraukšanas nenoteica ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamo bāzi, tai nebija tiesību nodrošināt darbiniekam standarta bērna atskaitījumu par laika posmu no 2012. gada janvāra līdz jūlijam.

Turklāt departaments šajā pašā vēstulē norādīja, ka šajā situācijā darbinieks nevarēs saņemt nodokļa atlaidi par bērnu par janvāri - jūliju un caur pārbaudi. Galu galā, pēc amatpersonu domām, šie atskaitījumi viņai principā nav jāveic.

Tādējādi, ja darba devējs nodrošina darbiniekam atskaitījumus par bērniem par tiem mēnešiem, sākot no tā gada sākuma, kurā viņa vēl nav strādājusi, nodokļu administrācija, visticamāk, viņam uzliks naudas sodu par nodokļu aģenta pienākumu nepildīšanu attiecībā uz iedzīvotāju ienākumiem. nodoklis (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 123. pants).

Sods par šo pārkāpumu ir 20 procenti no ieturamās vai pārskaitāmās summas. Turklāt viņi var uzkrāt naudas sodu organizācijām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 75. pants).

Vai, aprēķinot standarta atskaitījumus, jāņem vērā bērni no laulāto pirmās laulības

Bērnu nodokļa atlaides apmērs mainās atkarībā no bērnu skaita darbinieka ģimenē. Tātad par pirmo bērnu tiek nodrošināts atskaitījums 1400 rubļu apmērā. par katru mēnesi, saskaņā ar kuru rezultātiem darbinieka ienākumi pēc uzkrāšanas principa kopš gada sākuma nepārsniedza 280 000 rubļu. Tāda pati summa attiecas uz otro bērnu. Par trešo un katru nākamo bērnu tiek nodrošināta iedzīvotāju ienākuma nodokļa atlaide 3000 rubļu apmērā. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 4. paraksts, 1. klauzula, 218. pants).

Ja bērns ir invalīds, bērna atskaitījums viņam ir 3000 rubļu. mēnesī

Bērniem ar invaliditāti iedzīvotāju ienākuma nodokļa atlaide tiek piešķirta ar paaugstinātu likmi. Neatkarīgi no tā, kāds bērns viņš ir ģimenē, atskaitījums viņam ir 3000 rubļu. mēnesī (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 218. panta 4. apakšpunkts, 1. punkts).

Funkcija tiek nodrošināta tikai studentiem, maģistrantiem, rezidentiem, praktikantiem, kas jaunāki par 24 gadiem un ir invalīdi. Atskaitījums 3000 rubļu apmērā. tiek nodrošināta saviem vecākiem tikai tad, ja bērnam ir noteikta I vai II grupas invaliditāte. Nepilngadīgajiem bērniem invaliditātes grupa neietekmē viņu vecākiem paredzētā standarta "bērna" atskaitījuma lielumu.

Ņemiet vērā, ka ieturējuma summu par bērnu invalīdu nevar pieskaitīt pie parastā bērna ieturējuma summas. Šķiet, ja bērns invalīds ir pirmais vai otrais bērns ģimenē, viņa vecākiem var veikt atskaitījumus 4400 rubļu apmērā. (3000 + 1400).

Tomēr Krievijas Finanšu ministrija uzskata, ka nodokļu likumdošana neparedz standarta iedzīvotāju ienākuma nodokļa atskaitījumu summēšanu (2013. gada 18. aprīļa vēstule Nr. 03-04-05 / 13403).

Vai, nosakot standarta atskaitījuma lielumu, tiek ņemti vērā bērni no darba ņēmēja vīra vai sievas pirmās laulības? Krievijas Finanšu ministrija nesen precizēja, kas tiek ņemts vērā. Bet tikai ar nosacījumu, ka šie bērni dzīvo kopā ar darbinieku un ir viņa apgādībā (vēstule 28.04.14. Nr. 03-04-05 / 19992).

Kopdzīves faktu ar laulātā vai sievas bērniem no pirmās laulības var apliecināt mājokļa uzturēšanas organizācijas (piemēram, vienotā informācijas un norēķinu centra) izsniegta izziņa no dzīvesvietas vai māju īpašnieku biedrības izziņa. , mājokļu vai mājokļu būvniecības kooperatīvs. Vai arī šo faktu var konstatēt tiesas procesā.

Turklāt darbiniekam bērna atskaitījumu pieteikumam jāpievieno šādu dokumentu kopijas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 218. panta 3. punkts):

bērnu dzimšanas apliecības, kurās kā bērna māte norādīta bērna laulātā;

kopīgu bērnu dzimšanas apliecības,

Laulības reģistrācijas apliecība vai pase ar laulības zīmi.

Kāds ir atskaitījums vecākiem, ja viņiem jau ir pieauguši bērni

Praksē bieži vien ir grūtības ar bērna ieturējuma apmēra noteikšanu ģimenēs, kurās vecāki bērni jau ir pieauguši. 2014.gada aprīlī FM noskaidroja, ka šādā situācijā ir jāņem vērā kopējais bērnu skaits darbinieka ģimenē, tajā skaitā arī tie, par kuriem vecākiem vairs netiek veikti ieturējumi (vēstule Nr.03-04- 05/17619, datēts ar 17.04.14.). Tas ir, ja ģimenē ir divi pieauguši bērni, kas vecāki par 24 gadiem, un viens nepilngadīgs bērns, par pēdējo tiek sniegts atskaitījums katram vecākam 3000 rubļu apmērā. mēnesī. Protams, līdz brīdim, kad vecāka ienākumi kumulatīvi no gada sākuma nepārsniedz 280 000 rubļu.

Ja bērns ir precējies, vecāki zaudē tiesības uz bērna iedzīvotāju ienākuma nodokļa atlaidi

Amatpersonas nolēma, ka pēc bērna laulībām tiek pārtraukta iedzīvotāju ienākuma nodokļa standarta atlaides nodrošināšana viņa vecākiem (31.03.14. vēstule Nr. 03-04-06 / 14217). Aģentūra to skaidroja ar to, ka pēc laulībām bērnu pārstāj uzturēt vecāki.

Amatpersonas neprecizē, kurā brīdī darba devējam šajā gadījumā būtu jāpārtrauc bērna ieturējuma nodrošināšana. Taču pēc analoģijas ar vientuļajam vecākam paredzēto normu uzskatām, ka iedzīvotāju ienākuma nodokļa atlaide netiek veikta, sākot no nākamā mēneša, kas seko mēnesim, kad bērns noslēdz laulību (Nodokļu kodeksa 218. panta 4. apakšpunkts, 1. punkts). Krievijas Federācija).

Savukārt, veicot iedzīvotāju ienākuma nodokļa standarta atlaides, darba devējam nav pienākums noskaidrot darbinieku bērnu ģimenes stāvokli. Turklāt viņš nav apveltīts ar tādām spējām. Bet, ja darbinieks uzrāda izziņu, ka bērns vairs nav viņa aprūpē, un pievieno tai laulības reģistrācijas apliecības kopiju, darba devējam ir drošāk pārtraukt viņam "bērna" ieturējumu. Pretējā gadījumā nodokļu iestādes var sodīt organizāciju par nepilnīgu iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanu. Sods par to ir 20 procenti no ieturamā nodokļa summas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 123. pants).

Kad es varu saņemt dubultu nodokļu atskaitījumu par bērnu?

Parasti vientuļajam vecākam (arī adoptētājam), adoptētājam, aizbildnim vai aizbildnim "bērnu" iedzīvotāju ienākuma nodokļa atskaitījums tiek nodrošināts dubultā apmērā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 218. panta 4. apakšpunkts, 1. punkts). ). Tajā pašā laikā jēdziens "vientuļais vecāks" nav noteikts Nodokļu kodeksā.

Krievijas Finanšu ministrija pamatojas uz to, ka šajā koncepcijā tā iegulda otrā vecāka neesamību bērnam, jo ​​īpaši nāves dēļ, vecāka atzīšanu par pazudušu vai pasludināšanu par mirušu (vēstule datēta ar 14.03.14. Nr. . 03-04-06 / 11148).

Tāpat aģentūra uzskata, ka bērna iedzīvotāju ienākuma nodokļa atlaides piešķiršanas nolūkos jēdziens “vientuļais vecāks” var ietvert gadījumus, kad bērna paternitāte nav juridiski noteikta (Krievijas Finanšu ministrijas 17.aprīļa vēstule, 2014 Nr.03-04-05 / 17637). Tas nozīmē, ka, ja dzimšanas apliecībā nav ieraksta par tēvu vai tas ir izdarīts pēc mātes vārdiem, viņai par bērnu ir tiesības uz dubultu nodokļa atskaitījumu. Bet tikai ar nosacījumu, ka māte nav reģistrētā laulībā.

Kādus papildu dokumentus darba devējam iesniedz vientuļais vecāks

Krievijas Finanšu ministrija nosauca dokumentus, kas nepieciešami, lai apliecinātu vientuļā vecāka tiesības, lai par bērnu saņemtu nodokļu dubulto atskaitījumu. Departaments uz tiem atsaucas (2014. gada 17. aprīļa vēstule Nr. 03-04-05 / 17637):

- bērna dzimšanas apliecība veidlapā Nr. 25 (apstiprināta ar Krievijas Federācijas valdības 1998. gada 31. oktobra dekrētu Nr. 1274), ko izdevusi dzimtsarakstu nodaļa;

- vientuļā vecāka pases lapu kopija, kas apliecina viņa ģimenes stāvokli (reģistrētas laulības trūkums)

No nākamā mēneša, kas seko viņas oficiālās laulības noslēgšanas mēnesim, tiek pārtraukta iedzīvotāju ienākuma nodokļa dubultā atskaitīšana. Patiešām, šādā situācijā pienākumi par bērna uzturēšanu tiek sadalīti starp viņa dzimušo vecāku un šī vecāka laulāto (Krievijas Finanšu ministrijas 05.20.13. vēstule Nr. 03-04-05 / 17775) . Taču tiesības uz standarta bērna ienākuma nodokļa atlaidi kļūst arī vecāka laulātajam, kurš piedalās bērna apgādībā.

Vai ir iespējams saņemt divkāršu bērnu ieturējumu vecākiem, kuri ir šķīrušies?

Krievijas Finanšu ministrija jau iepriekš skaidroja, ka tas, ka bērna vecāki ir šķīrušies, nenozīmē, ka viņam nav otrā vecāka (vēstule datēta ar 01.30.13. Nr. 03-04-05 / 8-78 ). Līdz ar to dubultā nodokļa atlaide par bērnu par iedzīvotāju ienākuma nodokli šajā situācijā nevar tikt nodrošināta nevienam no vecākiem. Katrs no viņiem ir tiesīgs saņemt tikai parasto ieturējumu par bērnu vienā apmērā.

2014. gada janvārī departaments papildus norādīja (Krievijas Finanšu ministrijas 2014. gada 29. janvāra vēstule Nr. 03-04-05 / 3300):

".. Faktam, ka paternitāte attiecībā uz vecākiem, kuri nav precējušies savā starpā, tika noteikta Krievijas Federācijas Ģimenes kodeksa 48. un 49. pantā noteiktajā kārtībā, nav nozīmes dubultā standarta nodokļa piemērošanai. atskaitīšana."

Arī Krievijas Finanšu ministrija uzskata, ka šķirtā vecāka nemaksāšana uzturlīdzekļus bērnam pati par sevi nav pamats, lai otrs vecāks saņemtu dubultu atskaitījumu.

Turklāt amatpersonas norādīja, ka bērna vecāku tiesību atņemšana vienam no vecākiem nenozīmē, ka viņam ir viens no vecākiem. Galu galā vecāks, kuram ir atņemtas šādas tiesības, ir dzīvs un nav atbrīvots no pienākuma uzturēt savu bērnu (Krievijas Federācijas Ģimenes kodeksa 71. panta 2. punkts). Turklāt vecākam pēc tam var tikt atjaunotas vecāku tiesības, ja viņš maina savu uzvedību, dzīvesveidu vai attieksmi pret bērna audzināšanu.

Tādējādi katrs no bērna vecākiem, arī tiem, kuriem ir atņemtas vecāku tiesības, var cerēt uz standarta bērna ienākuma nodokļa atlaidi.

Darbiniekiem, kuri ir vecāki, adoptētāji, aizbildņi u.c., ir tiesības saņemt standarta iedzīvotāju ienākuma nodokļa atlaides. Apsveriet netipiskas situācijas ar atskaitījumiem, kas rada jautājumus grāmatvežiem.

"Bērnu" atskaitījumi: kam un cik

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa standarta atskaitījumu piemērošanas kārtību reglamentē Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 218. pants. Ieturējuma apmērs ir atkarīgs no bērnu skaita ģimenē. Par pirmo un otro bērnu atskaitījuma summa ir 1400 rubļu. katru mēnesi. Par trešo un katru nākamo bērnu - 3000 rubļu. katru mēnesi.

Uz šo atskaitījumu ir tiesības saņemt:

• katrs no vecākiem (arī šķīries);
• vecāka laulātais (t.i., bērna patēvs vai pamāte);
• katrs no aizbildņiem, aizgādņiem, adoptētājiem (ja tādi ir vairāki);
• katrs no adoptētājiem (ja ir divi);
• adoptētāja laulātais.

Atskaitījums attiecas uz katru bērnu bez izņēmuma līdz 18 gadu vecumam, kā arī uz katru bērnu, kas jaunāks par 24 gadiem, ja viņš ir pilna laika students, maģistrants, rezidents, praktikants, students vai kursants.

Ir arī atsevišķi atskaitījumi bērniem ar invaliditāti. Ieturējuma apmērs ir atkarīgs no vecuma un dažkārt arī no invaliditātes grupas. Tātad, ja bērnam invalīds ir jaunāks par 18 gadiem, tad invaliditātes grupai nav nozīmes. Ja bērns ir pilna laika students, maģistrants, rezidents, praktikants vai students, kas jaunāks par 24 gadiem, tad atskaitījums ir iespējams, ja invaliditātes grupa ir I vai II.

Atskaitījuma summa ir atkarīga no tā, kurš to saņem. Ja tas ir vecāks, viņa laulātais vai adoptētājs, tad atskaitījums ir 12 000 rubļu. mēnesī vienam bērnam. Audžuvecākam, viņa laulātajam, aizgādnim un aizbildnim atskaitījums ir 6000 rubļu. mēnesī.

"Bērnu" atskaitījums ir spēkā līdz tam mēnesim, kurā ar 13% likmi pēc uzkrāšanas principa apliktais ienākums no gada sākuma nepārsniedz 350 000 rubļu. No mēneša, kurā ienākumi pārsniedz 350 000 rubļu, atskaitījums netiek piemērots. Ja darbinieks pašreizējā darba vietā strādā ne kopš gada sākuma, tad atskaitījums jāveic, ņemot vērā ienākumus, kas gūti no kārtējā gada sākuma iepriekšējā darba vietā.

Tuvākajā laikā "bērnu" atskaitījumu apjoms, visticamāk, pieaugs. Tiek izskatīts likumprojekts Nr.751335-7, saskaņā ar kuru plāno palielināt atskaitījumu līdz 2500 rubļiem. par pirmo un otro bērnu – līdz 3500 par trešo un katru nākamo bērnu. Bērniem invalīdiem atskaitījumu summas plānots noteikt 8000 un 12500 rubļu apmērā. (atkarībā no darbinieka statusa: vecāks, aizbildnis u.c.) Papildus likumprojektā ir piedāvāts palielināt darbinieku ienākumu maksimālo līmeni, no kura tiek pārtraukta "bērnu" atskaitījuma izmantošana: līdz 400 000 rubļi.

Apliecinoši dokumenti "bērnu" atskaitījumiem

"Bērnu" ieturējumi tiek veikti, pamatojoties uz rakstisku iesniegumu, kas noformēts jebkurā formā, un apliecinošiem dokumentiem. Tātad tas ir teikts panta 3. punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 218. pants. Taču nav paskaidrots, kādi dokumenti jāiesniedz. Vispārīgā gadījumā šī ir bērna dzimšanas apliecības kopija (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 02.10.2015. vēstule Nr. 03-04-05 / 56445).

Bet praksē, kā likums, ir nepieciešams vairāk dokumentu. Precīzs dokumentu saraksts ir atkarīgs no konkrētās situācijas. Piemēram, ja bērns ir vecāks par 18 gadiem un mācās pilna laika, tad papildus jāiesniedz izglītības iestādes izziņa.

Ja darbinieks pašreizējā darbavietā strādā kopš gada sākuma, viņam var tikt prasīts uzrādīt izziņu par ienākumiem un nodokļu summām no iepriekšējās darba vietas. Tas nepieciešams, lai esošais darba devējs varētu pārbaudīt, vai ir sasniegts maksimālais ienākumu līmenis, no kura tiek izbeigta "bērnu" atskaitījuma piemērošana (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 218. panta 2. punkta 3. apakšpunkts, vēstule Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 2009. gada 30. jūlija Nr. 3-5-04 /1133).

Dokumentu kopiju, kas apliecina tiesības uz standarta iedzīvotāju ienākuma nodokļa atskaitījumu, notariāli apliecināšana nav nepieciešama. Krievijas Federācijas Federālais nodokļu dienests vērš uzmanību uz to 2012. gada 23. maija vēstulē Nr.ED-4-3 / 8418.

Apsveriet vēl vienu jautājumu, kas saistīts ar dokumentiem: cik bieži jums ir jāraksta pieteikums par atskaitījumu grāmatvedības nodaļai?

Tas ir atkarīgs no tā, kā tas tika apkopots. Ja tajā bija norādīts atskaitīšanas periods (piemēram, “Lūdzu nodrošināt standarta nodokļa atlaidi 2018. gada laikā”), tad, lai saņemtu atskaitījumu 2019. gadā, darbiniekam būs jāraksta jauns iesniegums. Bet, ja pieteikumā nav norādīts ieturējuma piešķiršanas termiņš un tajā pašā laikā darbinieka tiesības uz standarta atskaitījumu neizbeidzas, tad iesniegums nav jāizpilda atkārtoti. Šādus precizējumus sniedz Krievijas Federācijas Finanšu ministrija 2019. gada 31. maija vēstulē Nr.03-04-05 / 39733.

"Bērna" atskaitījumi, ja bērni ir no dažādām laulībām

Tiesības uz standarta "bērna" atskaitījumu rodas ar nosacījumu, ka bērnu uztur vecāks. Tas ir skaidrs no Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 218. pants. Standarta situācijā, kad bērns dzīvo kopā ar vecākiem, jautājumu nav. Bet vai, piemēram, bērna tēvs var pieprasīt ieturējumus, ja vecāki šķīrušies, un bērns pēc šķiršanās dzīvo kopā ar māti?

Jā, varbūt, ja viņš maksā alimentus savai bijušajai sievai (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas vēstule 10.11.2012. Nr. 03-04-05 / 8-1179). Šādā gadījumā šādam darbiniekam kopā ar parasto dokumentu paketi grāmatvedībā jāiesniedz dokumenti, kas apliecina alimentu izmaksu (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2018. gada 7. novembra vēstule Nr. 03-04- 05 / 80099).

Bet ne tikai tēvs šajā gadījumā var paļauties uz atskaitījumu. Viņa jaunais dzīvesbiedrs var saņemt arī atskaitījumu par vīra bērnu no iepriekšējās laulības. Galu galā īpašums, ko laulātie ieguvuši laulībā, ir viņu kopīpašums (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 256. pants un Krievijas Federācijas Ģimenes kodeksa 34. pants). Tajā skaitā nauda, ​​kas jāmaksā alimentu veidā bērnu uzturēšanai. Izrādās, ka šo bērnu uzturēšanā piedalās arī to cilvēku dzīvesbiedri, kuri maksā uzturlīdzekļus. Tas nozīmē, ka viņiem ir tiesības arī uz standarta atskaitījumiem. Šāds secinājums ir ietverts Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 10.08.2016. Nr.03-04-05 / 46762, 18.03.2015. Nr.03-04-05 / 14392 un Federālā nodokļu dienesta vēstulē. Krievijas Federācija, 17.09.2013. Nr. BS-4-11 / 16736.

Ja darbinieks nemaksā uzturlīdzekļus bērnam, viņam joprojām ir tiesības uz atskaitījumu, ja viņš palīdz bijušajai sievai ar naudu un var to apstiprināt. Piemēram, dokumenti, kas apliecina naudas pārskaitīšanas faktu bērna uzturēšanai, bijušā laulātā (bērna mātes) rakstisks apliecinājums, ka bērna tēvs ir iesaistīts bērna apgādāšanā (Finanšu ministrijas vēstule). Krievijas Federācija, 03.03.2016. Nr. 03-04-05 / 12376).

"Bērna" atskaitījumi, ja bērns izveidoja savu ģimeni

Tā kā dažos gadījumos atskaitījums ir atkarīgs arī no pieauguša bērna (vecāks par 24 gadiem), visticamāk, ka viņš nodibina savu ģimeni. Vai vecākam joprojām ir tiesības uz standarta atskaitījumu? Dažādu departamentu ierēdņi uz šo jautājumu sniedz dažādas atbildes.

Piemēram, Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta Maskavas vēstulē 06.06.2014 Nr. 20-15 / 055333 teikts, ka atskaitījums par bērnu tiek veikts neatkarīgi no tā, ka bērns ir precējies.

Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2019. gada 29. marta vēstulēs Nr.03-04-05 / 21857, datēta ar 2016.gada 17.martu Nr.03-04-05 / 14853, datēta ar 2014.gada 31.martu Nr.03 -04-06 / 14217, tiek dota pretēja nostāja: pēc bērna (arī studenta) laulībā tiek izveidota jauna ģimene, tāpēc viņu pārstāj uzturēt vecāki, līdz ar to nodokļu maksātājam netiek nodrošināts standarts. atskaitījums par bērnu.

Galvaspilsētas Federālā nodokļu dienesta nostāja mums šķiet pareizāka. In Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 218. pantā nav noteikumu, kas aizliegtu veikt atskaitījumu, ja bērns ir precējies. Ja arī pēc laulības reģistrācijas vecāki turpina uzturēt bērnu, tad vecākiem paliek tiesības uz atskaitījumu. Turklāt darba devējam nav pienākuma pārbaudīt, vai darbinieka bērns ir izveidojis savu ģimeni. Un darbiniekam-vecākam nav jāinformē darba devējs par dēla vai meitas kāzām. Tāpēc priecīgam notikumam nevajadzētu liegt saņemt "bērnu" atskaitījumu.

Kam ir tiesības uz dubultu "bērna" atskaitījumu

Dažreiz darbiniekiem ir tiesības uz dubultu standarta atskaitījumu. Ir divas šādas situācijas:

• kad darbinieks ir vienīgais vecāks (adoptīvs, aizbildnis, aizgādnis);
• kad otrs vecāks atteicās no atskaitīšanas par labu otram.

Vispirms apsveriet pirmo situāciju. Tātad, kurš tiek uzskatīts par "vientuļo vecāku"? Ne tikai tas, kurš audzina bērnu viens/viens (piemēram, šķiršanās dēļ), bet tas, kurš var dokumentēt otrā vecāka neesamību bērnam.

Savukārt otrā vecāka prombūtne ir viņa nāve vai atzīšana (tiesā) par pazudušu vai mirušu (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2016. gada 15. februāra vēstule Nr. 03-04-05 / 8123).

Par vienīgo vecāku tiek uzskatīta arī māte, kuras bērns dzimis ārlaulībā un paternitāte nav juridiski noteikta - dzimšanas apliecībā nav norādīts tēvs, vai arī ziņas par bērna tēvu ir ierakstītas, pamatojoties uz mātes iesniegumu. (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 02.02.2016. vēstule Nr. 03-04- 05/4973, 2014. gada 17. aprīlis Nr. 03-04-05/17637). Bet, ja viņa apprecas, tad no nākamā mēneša pēc laulības reģistrēšanas viņai vairs nepienākas dubults atskaitījums - neatkarīgi no tā, vai bērnu adoptē laulātais vai nē. Tas izriet no par. 13 lpp. 4 lpp 1 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 218. pants.

Apsveriet, kādos citos gadījumos darbinieku nevar uzskatīt par vientuļo vecāku:

• kad vienam no vecākiem ir atņemtas vecāku tiesības (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2016. gada 1. februāra vēstule Nr. 03-04-05 / 4293, Krievijas Federācijas Federālais nodokļu dienests 2014. gada 13. janvārī Nr. BS-2-11 / [aizsargāts ar e-pastu]);
• kad viens no vecākiem izvairās no alimentu maksāšanas un nepiedalās bērna uzturēšanā (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2016. gada 16. jūnija vēstule Nr. 03-04-05 / 35111).

Tagad apsveriet otro situāciju, kurā darbiniekam ir tiesības uz dubultu atskaitījumu - tas ir, kad otrais vecāks atteicās no atskaitījuma par labu otram. Bet šeit viss nav tik vienkārši. Jāņem vērā vairākas nianses.

Pirmkārt, atteikumam no atskaitījuma ir jābūt vecākam, kuram ir tiesības uz "bērnu" atskaitījumu, tas ir, ar nodokli apliekamo ienākumu ar 13% likmi. Ja mātei nav apliekamo ienākumu (piemēram, saistībā ar bērna invalīda kopšanu vai atrašanos bērna kopšanas atvaļinājumā), tad viņai nav tiesību uz atskaitījumu un viņa nevar atteikt atskaitījumu par labu vīram (vēstules Krievijas Federācijas Finanšu ministrija 02.06.2018. Nr.03-04-05/6880, 2017.04.20. Nr.03-04-05/23946).

Otrkārt, ja "refusenik" ienākumi no gada sākuma ir pārsnieguši 350 000 rubļu, tad viņš zaudē tiesības uz atskaitījumu, kas nodots viņa dzīvesbiedram. Attiecīgi otrs vecāks pārstāj izmantot dubulto atskaitījumu.

Treškārt, ja "atteicējam" atskaitījuma atteikuma brīdī ir ienākums aplikts ar 13% likmi, bet pēc tam to saņemšana beidzas (piemēram, atlaišanas un darba trūkuma dēļ), tad arī otrs vecāks pārtrauc izmantot dubulto atskaitījumu (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2018. gada 14. decembra vēstule Nr. 03-04-05 / 91182).

Šim nolūkam darbiniekam, kurš saņem dubultu atskaitījumu, savā grāmatvedībā jāienes ikmēneša ienākumu izziņa no otrā vecāka darba vietas. Šādi precizējumi sniegti Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2016.gada 22.jūnija vēstulēs Nr.03-04-05 / 36143, datētas ar 2015.gada 28.maiju Nr.03-04-05 / 30910. Tiesas arī piešķir lielu nozīmi faktam, ka ir jāiesniedz dokuments, kas apliecina, ka otrs laulātais ir saņēmis ar nodokli apliekamus ienākumus (Rietumsibīrijas apgabala šķīrējtiesas dekrēts, datēts ar 09.12.16. Nr. Ф04-5705 / 2016).

Lai saņemtu dubulto atskaitījumu, darbiniekam jāuzraksta pieteikums par dubulto atskaitījumu, pievienojot tam nepieciešamos dokumentus, kas ietver otra vecāka iesniegumu par atteikumu no atskaitījuma (Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta vēstule, kas datēta ar 03.11. 2011 Nr. ED-3-3 / 3636) .

Bērnu dzimšanas secība "mazuļu" atskaitījumu nolūkos

Tā kā par trešo bērnu ieturējuma apmērs ir lielāks, rodas daudz jautājumu par “bērnu” ieturējuma lielumu un bērnu piedzimšanas kārtību.

Piemēram, darbiniekam ir trīs bērni, bet diviem no viņiem vecuma dēļ nav tiesību uz atskaitījumu. Rodas jautājums: par trešo bērnu dot atskaitījumu 1400 vai 3000 rubļu apmērā?

Lpp. 4 lpp 1 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 218. pantā ir skaidri norādīts, ka par katru trešo un nākamo bērnu tiek piešķirti 3000 rubļu. Un nav nosacījuma, ka, lai par vecākiem bērniem saņemtu “palielinātu” trešā bērna ieturējumu, darbiniekam ir jābūt tiesībām uz ieturējumu. Līdz ar to situācijā, kad par vecākiem bērniem vecuma dēļ darbiniekam vairs nepienākas ieturējums, attiecībā pret jaunāko ieturējuma apmērs būs 3000 rubļu. Šo secinājumu apstiprina Krievijas Federācijas Finanšu ministrija 2014. gada 17. aprīļa vēstulē Nr.03-04-05/17619.

Un ja darbiniekam ir divi bērni, un pirmais bērns ir miris? Šajā gadījumā, lai gan jaunākais bērns ir otrais ģimenē, atskaitīšanas nolūkos tas tiks uzskatīts par trešo, kas nozīmē, ka attiecībā uz viņu darbinieks saņems ieturējumu 3000 rubļu apmērā. Šāds secinājums ietverts Krievijas Finanšu ministrijas 2012.gada 10.februāra vēstulē Nr.03-04-06 / 8-33.

Bērnu dzimšanas secību nosaka viņu dzimšanas datumi. Izskatāmajos gadījumos grāmatvedībā jābūt visu bērnu dzimšanas apliecību kopijām (arī tiem, kuriem atskaitījums nav paredzēts vecuma vai nāves dēļ).

Apskatīsim vēl vienu situāciju. Darbiniekam jaunajā laulībā ir divi bērni, bet no iepriekšējās laulības ir viens bērns, par kuru viņš maksā alimentus. Šis darbinieks saņem atskaitījumus par visiem trim bērniem (par trešo - 3000 rubļu apmērā). Tādu pašu summu saņem viņa pašreizējā sieva.

Bet, tiklīdz bērnam no iepriekšējās laulības aprit 18 gadi, viņš pārstāj atrasties tēva apgādībā un alimentu maksāšana tiek pārtraukta. Tas ir, tēvs un viņa jaunā sieva pārstāj saņemt atskaitījumu par šo bērnu. Par diviem bērniem no pašreizējās laulības darbinieks joprojām saņem 1400 un 3000 rubļu. Bet viņa pašreizējā sieva maina atskaitījumu apmēru saviem bērniem. Ja agrāk viņa no tiem saņēma 1400 un 3000 rubļu atskaitījumu, tad tagad viņas atskaitījums būs 1400 un 1400 rubļu. Šāds secinājums ir ietverts Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2016. gada 21. janvāra vēstulē Nr.03-04-05 / 1999.

Vai ienākumu neesamības gadījumā saglabājas tiesības uz "bērna" atskaitījumu

Gadās, ka atsevišķos mēnešos darbiniekam nav ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamo ienākumu (piemēram, sakarā ar atrašanos ilgākā atvaļinājumā par saviem līdzekļiem vai grūtniecības un dzemdību atvaļinājumu). Vai saglabājas tiesības uz “bērnu” atskaitījumu “bez ienākumu” periodos un vai ieturējumam ir jāuzkrāj ieturējumi un pēc tam jāveic tie darbiniekam?

1. situācija. Gada sākumā darbiniekam bija apliekamie ienākumi, bet pēc tam apliekamā ienākuma uzkrāšana un izmaksa apstājās līdz gada beigām.

Šādos apstākļos atskaitījumus par "nerentablajiem" periodiem darba devējs nesniedz (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2018. gada 30. oktobra vēstule Nr. 03-04-05 / 78020). Taču darbinieks tos var saņemt patstāvīgi ar nodokļu dienesta starpniecību, tur iesniedzot 3-NDFL deklarāciju.

2. situācija. Atsevišķos kalendārā gada mēnešos ar nodokli apliekamā ienākuma nebija, bet tas parādījās pirms gada beigām. Šajā gadījumā atskaitījumi tiek “uzkrāti”, summēti un pēc tam, ja šogad notiek ar nodokli apliekami maksājumi, tie tiek sniegti (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2018. gada 25. decembra vēstules Nr. 03-04-05 / 94556, 2018. gada 15. februāris Nr. 03-04-05 / 9654, 04.09.2017. Nr. 03-04-06/56583, Krievijas Federācijas Federālais nodokļu dienests 05.29.2015. Nr.-11-19 /112, Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas 14.07.2009. lēmums Nr. 4431/09).

Īpašs situācijas gadījums 2: kopš gada sākuma darbiniekam, kurš ir darba attiecībās ar uzņēmumu, nebija apliekamo ienākumu, bet pēc tam parādījās (piemēram, darbinieks bija bērna kopšanas atvaļinājumā, bet gada laikā no tā izstājās).

Šeit darbojas tie paši noteikumi, kas iepriekš: tiesības uz atskaitījumu par iepriekšējiem mēnešiem netiek zaudētas. Taču tieši par šādu situāciju Krievijas Federācijas Finanšu ministrija iepriekš bija nostādījusi, ka par “nerentablajiem” mēnešiem atskaitījums nepienākas (vēstules Nr. Amatpersonas uzskatīja, ka šajā gadījumā iedzīvotāju ienākuma nodokļa apliekamā bāze ir jānosaka nevis pēc uzkrāšanas principa no gada sākuma, bet gan sākot ar mēnesi, kad darbiniekam uzkrājušies pirmie ienākumi. Krievijas Federācijas Augstākā šķīrējtiesa noskaidroja, ka šāda pieeja ir nelikumīga, jo neizriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa (2009. gada 14. jūlija Rezolūcija Nr. 4431/09).

3. situācija. Visā taksācijas periodā, tas ir, kalendārajā gadā, nav apliekamo ienākumu (piemēram, darbinieks atrodas bērna kopšanas atvaļinājumā).

Šajā gadījumā darbiniekam nav tiesību uz standarta atskaitījumu (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2017. gada 4. septembra vēstule Nr. 03-04-06 / 56583, 2012. gada 13. janvāris Nr. 03- 04-05 / 8-10). Tas skaidrojams ar to, ka nodokļa bāze iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanai šādās situācijās principā netiek noteikta (konkrētajam gadam).

Citi jautājumi par "bērnu" atskaitījumiem

Citas situācijas, kas nav apspriestas iepriekš, jūsu ērtībai ir norādītas tabulā.

Situācija	Amatpersonu precizējumi	Sīkāka informācija par vēstuli
Bērns vecumā no 18 līdz 24 gadiem pabeidza pilna laika izglītību	No nākamā mēneša, kas seko apmācības pabeigšanas mēnesim, tiesības uz atskaitījumu tiek zaudētas	Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2018. gada 29. decembra vēstule Nr. 03-04-06/96676
Bērnam ir 18 gadi	Ieturējums darbiniekam tiek veikts līdz tā gada beigām, kurā bērns sasniedz 18 gadu vecumu	Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2014.gada 22.oktobra vēstule Nr.03-04-05 / 53291
No gada sākuma organizācijā strādā pilsonis, bet gada laikā iesniedza pieteikumu un dokumentus	Ieturējums tiek veikts no gada sākuma neatkarīgi no mēneša, kurā darbinieks iesniedzis iesniegumu un apliecinošos dokumentus	Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2012. gada 18. aprīļa vēstules Nr. 03-04-06/8-118, Krievijas Federālais nodokļu dienests Maskavai, 2017. gada 26. decembris Nr. 20-15/ [aizsargāts ar e-pastu]
Darbinieka bērns ir invalīds	Kopējo ieturējuma apmēru par bērnu invalīdu nosaka no divām vērtībām: pamatojoties uz bērna piedzimšanu (adopcija, aizbildnības nodibināšana), un pamatojoties uz to, ka bērns ir invalīds.	Finanšu ministrijas 2017.gada 20.marta vēstules Nr.03-04-06 / 15803 un Federālā nodokļu dienesta 2015.gada 3.novembra vēstules Nr.SA-4-7 / 19206, Prezidija apstiprinātā pārskata 14.punkts. Augstākā tiesa 2015. gada 21. oktobrī
Darbinieka atvaļinājums sākās vienā mēnesī un beidzās citā	Atskaitījums tiek veikts atsevišķi par katru mēnesi, kurā iekrīt atvaļinājums.	Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2012. gada 11. maija vēstule Nr. 03-04-06 / 8-134
Darbinieks ir "parastais" vīrs sievietei, kurai ir bērns	Darbiniekam nav tiesību uz atskaitījumu.	Finanšu ministrijas 2017.gada 31.oktobra vēstule Nr.03-04-05/71677
Bērnam ir patstāvīgs ienākumu avots

Raksturīgs, ārvalstu nodokļu sistēmās plaši izmantots un mūsu valstī līdzīgi paredzēts nodokļu atskaitījumu veids ir nodokļa objekta neapliekamais minimums standarta nodokļa atlaides veidā.

Visbiežāk darbinieki ir ieinteresēti saņemt standarta nodokļu atlaides par "bērniem". Iespējams, šī ir viena no populārākajām nodokļu priekšrocībām.

Standarta nodokļu atlaides 2013. gadā.

Jāpiebilst, ka pēdējos gados gandrīz katru gadu pieaug standarta nodokļu atlaižu apmērs par "bērniem". Šobrīd, proti, no 2012. gada 1. janvāra, standarta atskaitījumi ir:
- pirmajam un otrajam bērnam - 1400 rubļu
- trešajā un katrā nākamajā - 3000 rubļu.
- par katru bērnu, ja bērns līdz 18 gadu vecumam ir bērns invalīds, vai pilna laika students, maģistrants, praktikants, praktikants, students līdz 24 gadu vecumam, ja viņš ir I vai II grupas invalīds - 3000 rubļu.

Standarta nodokļa atlaide "par bērniem" ir spēkā līdz to deklarētās personas ienākumu summa nepārsniedz 280 000 rubļu.

Dokumenti, kas apliecina tiesības uz standarta nodokļa atskaitījumu, ietver:
1. bērna dzimšanas apliecības kopija;
2. dokumenta par bērna adopciju (adopciju) kopiju;
3. izglītības iestādes izziņa, ka bērns ir pilna laika students;
4. pases kopiju (ar atzīmi par laulības reģistrāciju starp vecākiem) vai laulības reģistrācijas apliecības kopiju;
5. otra vecāka miršanas apliecības kopija;
6. bērna dzimšanas apliecības kopija, kas sastādīta no mātes vārdiem pēc viņas lūguma;
7. pases kopija, kas apliecina, ka vecāks nav precējies;
8. aizbildnības un aizbildnības institūcijas lēmuma kopiju vai izrakstu no minētās institūcijas lēmuma (rīkojuma) par aizbildnības (aizbildnības) nodibināšanu pār bērnu;
9. līgumu par aizbildnības vai aizbildnības īstenošanu;
10. līgumu par aizbildnības īstenošanu pār nepilngadīgu pilsoni;
11. līgums par audžuģimeni.”

Perspektīva:Standarta nodokļu atlaides 2014. gadā.

Likumdevēji ierosina grozīt Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 2. daļas 218. pantu, palielinot standarta nodokļu atlaides "bērniem" 2014. gadā: par otro bērnu no 1400 rubļiem līdz 2000 rubļiem, par trešo un katru nākamo bērnu - no plkst. 3000 līdz 4000 rubļu, un katram bērnam invalīdam - no 3000 līdz 12 000 rubļu. Ieturējuma summa par pirmo bērnu paliks nemainīga - 1400 rubļu.

Turklāt nodokļa maksātāja maksimālais ienākums taksācijas periodā, kas aprēķināts no gada sākuma pēc uzkrāšanas principa, tiek palielināts no 280 000 rubļu līdz 350 000 rubļu, kuru sasniedzot nodokļa atskaitījums netiek nodrošināts.

Atliek tikai gaidīt, vai deputāti akceptēs šo likumdošanas iniciatīvu.

2014.gadā ieturējumi par bērniem nemainījās. Standarta atskaitījumi pašam darbiniekam 400 rubļu apmērā. tika atcelti 2012. gada 1. janvārī. Kopš 2012. gada iedzīvotāju ienākuma nodokļa atlaides ir atkarīgas no darbinieka bērnu skaita
Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 218. panta 1. punkta 4. apakšpunkts paredz divas vecuma kategorijas, kas tiek ņemtas vērā, sniedzot vecākiem standarta nodokļu atlaides par bērniem:

• līdz 18 gadiem - ieturējumi tiek veikti neatkarīgi no tā, vai bērns mācās vai nē;
• līdz 24 gadiem - ieturējumi tiek veikti, ja bērns ir pilna laika students (absolvents, praktikants, students, kursants).

Studenta bērna, kurš jaunāks par 24 gadiem, vecākam, kurš ir precējies, nav tiesību uz standarta nodokļa atlaidi, jo pēc laulībām bērns pārstāj atrasties no vecāka apgādības.

Tāpat darbinieks zaudē tiesības uz standarta atskaitījumu par bērnu, ja bērns absolvē izglītības iestādi. Tas izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 218. panta 1. punkta 4. apakšpunkta 4. un 11. punkta noteikumiem.
Lai veiktu ieturējumu pēc 18 gadu vecuma, nepieciešams uzrādīt izziņu no mācību vietas, jo, ja kalendārajā gadā bērnam aprit 18 gadi (atskaitījums beidzas no nākamā gada janvāra)

Kam ir tiesības uz iedzīvotāju ienākuma nodokļa atlaidi par bērniem?
Abi vecāki var izmantot nodokļa atlaidi vienlaikus (t.i., vienlaikus). Tiesības saņemt atskaitījumu par bērnu ir arī adoptētājiem, aizbildņiem, aizbildņiem, adoptētājiem, ja bērns ir viņu apgādībā (to nosaka Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 218.panta 4.punkta 1.punkts) .
Pat ja bērna vecāki ir šķīrušies, bet maksā uzturlīdzekļus, viņiem netiek liegtas tiesības izmantot atskaitījumu.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa standarta nodokļa atskaitījumu apmēri 2014. gadā:

Atskaitīšana	2014. gads	Atskaitījuma piemērošanas slieksnis
Uz vienu darbinieku	400 rubļi.	Atcelts
Uz vienu darbinieku attiecībā uz pilsoņu kategorijām, kas minētas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 218. panta 1. punkta 2. apakšpunktā.	500 rub.	Nav ierobežots
Uz vienu darbinieku attiecībā uz pilsoņu kategorijām, kas minētas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 218. panta 1. punkta 1. apakšpunktā.	3000 rubļu.	Nav ierobežots
Pirmajam un otrajam bērnam	1400 rubļi.	280 000
Par trešo un katru nākamo bērnu	3000 rubļu.	280 000
Par katru bērnu invalīdu līdz 18 gadu vecumam	3000 rubļu	280 000

Standarta atskaitījums 500 rubļu apmērā ir tiesīgs uz punktos uzskaitītajām preferenciālajām darbinieku kategorijām. 2 lpp 1 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 218. pants:

• Padomju Savienības un Krievijas Federācijas varoņi, kā arī personas, kas apbalvotas ar trīs pakāpju Goda ordeni;
• Lielā Tēvijas kara dalībnieki;
• invalīdi kopš bērnības, kā arī I un II grupas invalīdi;
• personas, kuras saslimušas vai cietušas no staru slimības un citām slimībām, kas saistītas ar radiācijas apstarošanu, ko izraisījušas kodoliekārtu radiācijas avāriju sekas;
• personas, kas ziedojušas kaulu smadzenes, lai glābtu cilvēku dzīvības;
• militārpersonu vecāki un laulātie (nav atkārtoti precējušies), kuri miruši traumas, smadzeņu satricinājuma vai ievainojuma rezultātā, ko viņi guva, aizstāvot PSRS, Krievijas Federāciju vai pildot citus militārā dienesta pienākumus;
• pilsoņi, kas karojuši Afganistānas Republikā un citās valstīs, kurās notika karadarbība.

Punktos uzskaitītajiem darbiniekiem tiek veikts atskaitījums 3000 rubļu apmērā. 1 lpp 1 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 218. pants:

• kuras saslimušas vai pārcietušas staru slimību un citas slimības, kas saistītas ar radiācijas apstarošanu Černobiļas atomelektrostacijas katastrofas dēļ vai ar darbu tās seku likvidēšanā;
• 1986.-1987.gadā tie, kas piedalījās Černobiļas atomelektrostacijas katastrofas seku likvidēšanas darbos aizlieguma zonā (ieskaitot uz laiku nosūtītos vai norīkotos);
• kuri piedalījās kodolieroču un militāro radioaktīvo vielu izmēģināšanā atmosfērā, mācībās ar šādu ieroču pielietošanu līdz 1963.gada 31.janvārim;
• tie, kas piedalījās kodolieroču pazemes izmēģinājumos ārkārtas radiācijas situāciju apstākļos un citu kaitīgu faktoru ietekmē;
• piedalīties kodolieroču izmēģinājumos pazemē, radioaktīvo vielu savākšanas un iznīcināšanas darbu veikšanā un atbalstīšanā;
• Lielā Tēvijas kara invalīdi;
• kuras agrāk bija militārpersonas, kuras kļuva par I, II, III grupas invalīdiem traumas, smadzeņu satricinājuma vai traumas dēļ, kas gūtas PSRS, Krievijas Federācijas aizsardzībā vai pildot citus militārā dienesta pienākumus.

Finanšu ministrijas 2014.gada 29.janvāra vēstulē N03-04-05 / 3300 ziņots, ka bērna nodokļa atlaide tiek dubultota vientuļajam vecākam, un tas tiek pārtraukts nākamajā mēnesī pēc šī vecāka laulības mēneša.

Jēdziens "vientuļais vecāks" šajos nolūkos nozīmē otrā vecāka neesamību bērnam, jo ​​īpaši nāves dēļ, vecāka atzīšanu par pazudušu, pasludināšanu par miršanu.

Faktam, ka neprecētu vecāku paternitāte tika konstatēta ar pieteikumu, nav nozīmes dubultā standarta atskaitījuma piemērošanai.

Lai saņemtu atskaitījumu, jums jāiesniedz šādi dokumenti:

• apliecība par bērna piedzimšanu vai adopciju (bērna adopcijas gadījumā);
• laulības reģistrācijas apliecība;
• invaliditātes apliecība (ja bērns ir invalīds);
• izziņa no izglītības iestādes, kurā bērns mācās (ja bērns ir vecāks par 18 gadiem);
• līgums par alimentu izmaksu vai izpildu raksts (tiesas rīkojums) par alimentu pārskaitīšanu bērna uzturēšanai (ja alimentus maksā vecāks);
• vecāka kvīts, kurā norādīts, ka otrs vecāks, kas pieprasa atskaitījumu, ir iesaistīts bērna nodrošināšanā. Tas nepieciešams, ja vecāki nav precējušies, bet otrs vecāks apgādā bērnu, lai gan uzturlīdzekļus nemaksā.