Noguldot līdzekļus depozītā, daudzi klienti domā par to, vai viņiem būs jāmaksā nodokļi no saņemtajiem ienākumiem, vai arī viņus interesē nodokļu aplikšana banku noguldījumi privātpersonāmĀrzemēs. Rakstā mēs detalizēti analizēsim šos jautājumus.
Kādi noguldījumi tiek aplikti ar nodokli 2015
Noteikumu 214.2 nodokļu kods RF teica, ka veicot termiņnoguldījumu in Krievijas rubļi nodevas tiek maksātas par noguldījumiem, kuru ienesīgums pārsniedz 8,25% gadā (Centrālās bankas refinansēšanas likme) par pieciem procentpunktiem. Tas nozīmē, ka mājsaimniecību noguldījumi tiek aplikti ar nodokļiem virs 13,25% gadā. Par ārvalstu valūtas kontiem komisijas maksa tiek iekasēta procentos, kas pārsniedz 9% gadā.
Taču 2014.gada 29.decembrī tika pieņemts likums Nr.462-FZ “Par grozījumiem Nodokļu kodeksa pirmās daļas 46. un 74-1.pantā un otrās daļas 217.pantā”. Krievijas Federācija". Saskaņā ar jauno likumu ar nodokli neapliekamais ienākums no noguldījumiem tiek palielināts līdz refinansēšanas likmei plus desmit procenti. Tagad maksimālā likme rubļa noguldījumiem, par kuriem netiek iekasēta nodeva, sasniedz 18,25% gadā. Likuma grozījumi ir spēkā no 2014.gada 15.decembra līdz 2015.gada 31.decembrim.
Ar nodokli par fizisko personu noguldījumiem tiek aplikti procentu ienākumi, kas pārsniedz normu. Aprēķinos ņem vērā nominālo, nevis efektīvā likme, kas attiecas uz noguldījumiem ar procentu kapitalizāciju. Rezidentiem likme ir 35%, bet nerezidentiem - 30%. Peļņa no noguldījumiem dārgmetālos tiek aplikta ar nodokli no visas summas, bet likme, pēc kuras tā tiek aprēķināta, ir daudz zemāka nekā termiņnoguldījumiem, un sastāda 13%.
Slēdzot noguldījuma līgumu uz laiku līdz trim gadiem, aprēķinot nodokli, paredzētā likme pašreizējais līgums. Aizdevējs ir atbildīgs par visiem maksājumiem. Tādējādi banka darbojas kā nodokļu aģents un veic precīzu peļņas uzskaiti no privātpersonu noguldījumiem. Maksātājam ir jānorāda samaksātās maksas 3-NDFL deklarācijā.
Katram klientam kredītiestāde aizpilda īpašus sertifikātus, kuros norādīta ar nodokli apliekamā bāze un uzkrātā maksājuma summa. Depozīta kopējā summa dokumentos nav norādīta, jo tā ir daļa no bankas noslēpuma. Ja klienta ienākumi nav apliekami ar nodokli, tad izziņas netiek aizpildītas. Summa tiek aprēķināta nacionālā valūta pēc valūtas kursa norēķinu dienā.
Aprēķinu piemēri
Kā praksē tiek aprēķinātas maksas dažādām depozītu programmām? Vienkāršākais veids, kā aprēķināt noguldījumu nodokli ar ienākumu izmaksu termiņa beigās. Gadījumā, ja procenti tiek maksāti katru mēnesi vai ceturksni, maksājumi tiek aprēķināti katrā pārskata periodā atsevišķi.
Noguldījumiem ar kapitalizāciju un papildināšanas iespēju arī aprēķinu shēma ir sarežģītāka. Palielinoties depozīta summai, komisijas maksa katru reizi tiek pārrēķināta. Par noguldījumiem ar pieaugošu procentu banka iekasē komisijas maksu par laiku, no kura sāka darboties normu pārsniedzošā likme.
Noguldījuma pirmstermiņa pārtraukšanas gadījumā, kas tiek veikts ar samazinātu procentu likmi, iedzīvotāju ienākuma nodoklis netiek iekasēts. Ja nodoklis jau ir ieskaitīts budžetā, tad pēc iemaksu veicēja rakstiska pieprasījuma tas ir jāatdod.
Kas jums jāzina par apdrošināšanu?
2014. gada decembrī Valsts domes Finanšu tirgus komiteja veica grozījumus likumā “Par noguldījumu apdrošināšanu” Nr.612004-6. Likums nosaka nosacījumus iemaksu diferencēšanai apdrošināšanas fondā. Maksājums bankām apdrošināšanas fondā ir 0,1% no fizisko personu noguldījumu vidējā ceturkšņa atlikuma lieluma.
Saskaņā ar grozījumiem iemaksas plānots sadalīt trīs grupās: pamata, papildu un palielinātās papildu. Likmes noteiks DIA direktoru padome, un tās stāsies spēkā ne agrāk kā 45 dienas pēc pieņemšanas.
Bāzes likme visām bankām kļūs vienāda, tā nevarēs pārsniegt 0,15% no pēdējā norēķinu posma norēķinu bāzes. Taču likumprojekts paredz iespēju palielināt bāzes likmi līdz 0,3% no aprēķina bāzes, bet ne vairāk kā par diviem aprēķina posmiem 18 mēnešu laikā. Papildlikme nevar pārsniegt 50% no pamatlikmes, bet paaugstinātā papildlikme nedrīkst pārsniegt 500% no pamatlikmes.
Katrai kredītiestādei tiks aprēķināta individuāla summa apdrošināšanas prēmija atkarībā no noguldījumu ienesīguma pamatlīmeņa. centrālā banka noteiks, pamatojoties uz vidējo aritmētisko maksimālo procentu likmju noguldījumiem bankās, kuras kopumā piesaistījušas divas trešdaļas no kopējā fizisko personu noguldījumu apjoma.
Jauninājumi ir paredzēti, lai apgrūtinātu bankām pārdroši piesaistīt dārgus noguldījumus kredīta politika. Šādi pasākumi skars galvenokārt mazās un vidējās kredītiestādes, kas radīs zemākas procentu likmes.
Ārvalstu bankās veikto noguldījumu iezīmes
Atvērts termiņnoguldījums ārvalstu pilsoņi, kas nedzīvo štatā, var atrasties tikai valstīs, kas ir Ekonomiskās sadarbības un attīstības organizācijas (OECD) vai Starpvaldību komisijas noziedzīgā kapitāla legalizēšanas apkarošanas (FATF) dalībnieces.
Depozīta kontu ārvalstīs drīkst atvērt tikai personīgai lietošanai, nevis sava biznesa vai uzņēmējdarbības veikšanai.
Piemēram, Vācijā, ASV, Lielbritānijā, Šveicē ar ienākuma nodokli neapliek nerezidentu noguldījumus. Pirms iemaksas veikšanas ir jānoskaidro, vai ir parakstīts līgums par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu. Šī līguma gadījumā klients maksā nodevu tikai Krievijā 13% apmērā (vai valstī, kurā tiek iemaksāts depozīts). Ja starp valstīm nav vienošanās, tad ienākuma nodoklis būs jāmaksā gan Krievijā, gan valstī, kurā konts ir izsniegts.
Kas jāzina, atverot depozītu ārzemēs?
Pārskaitot līdzekļus no ārvalstu valūtas konta Krievijā uz noguldījumu ārvalstīs, noguldītājam ir jāiesniedz reģistrācijas apliecība ar nodokļu birojs un paziņojums par konta atvēršanu ārvalstu banka atzīmēts nodokļu iestāde. Ja nauda tiek pārskaitīta depozītā skaidrā naudā, tad nepieciešams ienākumu avotu apliecinošs dokuments.
Bankas konta papildināšana ārvalstīs tiek veikta tikai ar tiešu pārskaitījumu caur vietējām bankām. Tas attiecas uz jebkuriem pārskaitījumiem uz ārzemēm, ieskaitot noguldījumu procentu pārskaitījumu. Vispirms kalendārais gads noguldītājam ir jāsniedz nodokļu informācija par viņa ārvalstu noguldījumu kontu atlikumiem.
Atverot kontu ārzemēs, nodokli var samaksāt Krievijā (13% apmērā) vai valstī, kurā tiek veikts depozīts. Daudzas bankas sniedz koncesijas ārvalstu noguldītājiem, tāpēc šī iespēja var kļūt izdevīgāka.
Tomēr informācija par nodevu samaksu būs regulāri jānosūta Krievijas nodokļu dienestam. Turklāt investoram ir jāzina, ka ārzemēs fiziskā. seja piepildās Pieprasītie dokumenti un maksā komisijas (Krievijā to dara banka).
Zem nodokļu uzlikšanas skaidras naudas iemaksas attiecas uz noteiktas procentuālās daļas atskaitīšanu no summas, kas noguldītājam ienāk no bankas procentu veidā. Noguldījumi tiek aplikti ar valsts nodokli ne tikai Krievijas Federācijā, bet arī lielākajā daļā pasaules valstu. Krievijā nodokļu uzlikšana nav tik barga, jo noguldījumi valstī ir ar zemiem ienākumiem. Jūs varat aprēķināt ienākumus no depozīta uz kalkulatora un salīdzināt tos ar ārvalstu banku procentuālo daļu. Tāpēc lielais nodokļu apjoms mūsu valstī izraisīs noguldītāju protestu, kas nevienam ir neizdevīgs.
Kādi noguldījumu veidi tiek aplikti ar nodokli
Fizisko personu noguldījumu nodoklis tiek piemērots visiem noguldījumiem, kuru likme ir par 5% vai lielāka par refinansēšanas likmi Centrālā banka Krievijas Federācija. 2018. gada beigās tas ir 7,5%. Tas nozīmē, ka maksa tiek iekasēta par visiem noguldījumiem ar procentu likmi 12,5% gadā vai vairāk. Tiek ņemta vērā nevis efektīvā, bet nominālā likme, lai nebūtu kļūdu procentu kapitalizācijas dēļ.
Arī ārvalstu investīcijas tiek apliktas ar nodokļiem. Tas attiecas uz banku piedāvājumiem, procentu likme kas pārsniedz 9% gadā. Nodokļa likme Krievijas Federācijas iedzīvotājiem ir 35%. Nerezidentiem procenti ir mazāki - 30%, bet tikai tiem, kuri Krievijas Federācijā uzturas ilgāk par 183 dienām.
Juridisko personu noguldījumu aplikšana ar nodokli
Nodoklis par uzņēmumu noguldījumiem tiek piemērots tāpat kā citiem ar darbību nesaistītiem darījumiem. Katrs uzņēmums patstāvīgi aprēķina nodokļa summu. Tas lielā mērā ir atkarīgs no uzņēmuma izmantotā nodokļu veida. Tā var būt vispārēja un vienkāršota sistēma, UTII un citi. Katrā taksācijas periodā tiek aprēķināta no depozīta saņemtā peļņa, pēc kuras uzņēmums ietur nodokļus.
Daudzi individuālie uzņēmēji dod priekšroku investīcijām bankā kā privātpersona. Šajā gadījumā viņi maksā nodokli tikai tad, ja pasīvie ienākumi 5% augstāka nekā Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likme. Ja veicat ieguldījumu individuāla uzņēmēja vārdā, maksa tiek iekasēta no visiem ienākumiem, jo tie visi ietilpst nodokļu bāzē.
Fizisko personu noguldījumu aplikšana ar nodokli
Krievijas Federācijas pilsoņu banku noguldījumu nodokļu tēmā nav nekā sarežģīta. Ir tikai jāuzrauga pašreizējā Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likme, jo tā periodiski mainās. Šai vērtībai tiek pievienoti 5%. Rezultātā tiek iegūta noguldījuma ienesīguma minimālā vērtība, no kuras nodokļu nodevas. Plkst pašreizējā likme pie 7,5%, zemākais ienesīguma slieksnis ir 12,5%.
Cik liela daļa no depozīta tiek aplikta ar nodokli?
Apskatīsim vienkāršu piemēru. Krievijas Federācijas iedzīvotājs atvēra bankas depozītu ar ilgumu 181 diena USD 10 000. Procenti tiek maksāti termiņa beigās, ienesīgums 10%. Šajā gadījumā uzkrātie procenti dolāros būs USD 495,89 (10 000 x 0,1 x 181)/365). Nodoklis tiek iekasēts, jo ārvalstu valūtas noguldījuma rentabilitāte ir lielāka par 9%. 446,3 ASV dolāri ((10 000 x 0,09 x 18)/365) ir atbrīvoti no iekasēšanas, savukārt nodoklis tiek ieturēts par atlikušajiem 49,59 ASV dolāriem. Tā rezultātā tiek ieturēts nodoklis USD 17,36 (35% no USD 49,59).
Es noguldīju naudu bankā uz procentiem. Vai man vēlāk jāmaksā ienākuma nodoklis?
Liels paldies,
Ira, Maskava.
Nodokļu kodekss paredz situācijas, kad par noguldījumu ienākumiem jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Taču šādas situācijas bija iespējamas pirms vairākiem gadiem. Tagad jums par to nav jāuztraucas, un lūk, kāpēc.
Jevgeņijs Šepeļevs
privātais investors
Investoram nekas nav jādara.
Nodokļu aģents šajā situācijā ir pati banka. Noguldītājam nav jāziņo nodokļu inspekcijai par ienākumiem no depozīta un jāpārskaita nauda budžetā. Ja no depozīta ir radies ar nodokli apliekams ienākums, tad visu, maksājot procentus, darīs pati banka.
Ja aizvērāt depozītu un banka nosūtīja sertifikātu 2- iedzīvotāju ienākuma nodoklis - tas nozīmē, ka jums bija tādi ienākumi. Tas pats, ja konta izrakstā norādīts iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitījums.
Kāpēc ienākumi no noguldījumiem vairumā gadījumu netiek aplikti ar nodokli
Rubļu noguldījumu īpašniekiem saskaņā ar likumu ir jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis, ja noguldījuma procentu likme par 5 procentpunktiem pārsniedz Centrālās bankas refinansēšanas likmi (kopš 2016. gada janvāra - pamatlikmi). Par noguldījumiem ārvalstu valūtā jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis, ja procentu likme ir virs 9% gadā. Ārvalstu valūtas noguldījumiem Krievijā šādas likmes nav.
Rubļu noguldījumiem, kas atvērti pēc 2018. gada 26. marta, neapliekamās likmes limits ir 12,25% gadā (pamatlikme 7,25% + 5 procentu punkti). Salīdzinājumam, 10 lielāko Krievijas banku maksimālā likme 2018. gada jūnija vidū ir tikai 6,449%, liecina Centrālās bankas dati. Mazākajās bankās - līdz 7-7,5%.
Ja rubļa bankas kontu atvērāt 2016. gadā vai vēlāk, ir maz ticams, ka jums būs jāmaksā nodoklis. Toreiz vairs nebija noguldījumu ar ienesīgumu, kas augstāks par bāzes likmi + vēl 5 procentpunkti.
Ja depozītu atvērāt laikā no 2014. gada 15. decembra līdz 2015. gada 31. decembrim, tad ar nodokli neapliekamās likmes limits bija 18,25% gadā. (8,25% + 10 procentu punkti). Toreiz bija pabalsts: refinansēšanas likmei pielika 10 procentpunktus, nevis 5. Bet tad bija noguldījumi ar ienesīgumu virs 20%, un par daļu no ienākumiem bija jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis.
Kā tiek aprēķināts iedzīvotāju ienākuma nodoklis no ienākumiem no depozīta
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis no noguldījumiem ir nevis ierastie 13%, bet visi 35% nodokļu rezidentiem un 30% nerezidentiem. Tiesa, ne no visas ienākumu summas, bet tikai no tā, kas pārsniedz likmes neapliekamo robežu.
Ja tagad Krievijas Federācijas nodokļu rezidents atver depozītu 14% apmērā gadā ar neapliekamo likmi 12,25%, tad iedzīvotāju ienākuma nodoklis ar likmi 35% tiks ieturēts tikai no ienākuma summas, kas saņemta likme 1,75% (14% - 12,25%). Ja depozīta likme ir 12%, iedzīvotāju ienākuma nodoklis nav jāmaksā.
Bet tajā pašā laikā jūs varat iztikt, nemaksājot nodokli, pateicoties Art. 2. punktam. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 214.2. Lai to izdarītu, depozītam jāatbilst šādiem nosacījumiem:
- Sākotnēji depozīta likme ir pamata likmes ietvaros Centrālā banka + 5 procentpunkti.
- Banka nepaaugstināja depozīta likmi.
- No brīža, kad depozīta likme pārsniedza pamatlikmi Centrālā banka + 5 procentu punkti, nav pagājuši vairāk kā trīs gadi.
Piemēram, Vasilijs 2018. gada jūnijā atvēra depozītu ar likmi 7% gadā ar pamatlikmi 7,25%. Jums nav jāmaksā PVN. 2018. gada septembrī Centrālā banka samazināja pamatlikmi līdz 1,5% (maz ticams, ka tas notiks, bet tas ir nosacīts piemērs). Trīs gadu laikā pēc Centrālās bankas likmes samazināšanas Vasīlijs nemaksā iedzīvotāju ienākuma nodokli no depozīta procentiem.
Bet, ja pamatlikme nemainītos un banka paaugstinātu depozīta likmi no 7 līdz 13%, Vasilijam būtu jāmaksā nodoklis par daļu no procentu ienākumiem, jo depozīta likme pārsniedza pamatlikmi. Centrālā banka + 5 procentpunkti.
Galu galā
Situācijas, kad par ienākumiem no depozīta ir jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis, ir ārkārtīgi reti. Tagad nav neviena rubļa noguldījuma ar procentu likmi, kas ir par 5 procentpunktiem augstāka par Centrālās bankas pamatlikmi. Nav ārvalstu valūtas noguldījumu ar likmi virs 9%.
Ja jums ir jautjums par personīgajām finansēm, dārgiem pirkumiem vai ģimenes budžets, rakstiet: [aizsargāts ar e-pastu]. Uz interesantākajiem jautājumiem atbildēsim žurnālā.
Ar nodokli tiek aplikti visi Krievijas Federācijas pilsoņa ienākumi, kas saņemti gan Krievijā, gan ārpus tās, un ārzemnieka ienākumi, kas saņemti Krievijas teritorijā, un to sauc - iedzīvotāju ienākuma nodoklis - iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Noguldot līdzekļus bankas depozītā, noguldījuma īpašnieks gūst ienākumus un viņam ir pienākums maksāt noguldījumu procentu nodokli. Ne katrs dalībnieks domā par šo pienākumu.
Kā izriet no Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 214.2. punktu ienākumi no procentiem no līdzekļu izvietošanas noguldījumos tiek aplikti ar nodokļiem, ja:
- noguldījuma izvietošana valūtā, kuras procentu likme ir augstāka par 9% gadā;
- noguldījuma izvietošana rubļos, kur procentu likme ir 5 procentu punkti vairāk derību Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšana.
Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likme
No 14.09.2012 līdz 31.12.2015 tā ir 8,25%, no 01.01.2016 refinansēšanas likme ir vienāda ar Centrālās bankas pamatlikmi un līdz 13.06.2016 bija 11%, no plkst. 14.06.2016 likme ir 10,5%.
Nodokļa likme noguldījumiem
Ja ienākumi no noguldījuma ir apliekami ar nodokli, noguldījuma īpašnieks maksā iedzīvotāju ienākuma nodokli par daļu no ienākumiem, ņemot vērā divas dažādas iespējas:
- Ja depozīta īpašnieks ir nodokļu rezidents RF, nodokļa likme būs 35%.
- Ja depozīta īpašnieks ir nerezidents, likme būs 30%.
Procentu nodoklis par noguldījumiem 2015. gadā
2014. gada 29. decembra likums Nr. 462-FZ, kas 2015. gadā atbrīvots no iedzīvotāju ienākuma nodoklis pilsoņu, kas saņemti banku noguldījumos ar likmi, kas ir mazāka par Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likmi (kā minēts iepriekš, šī likme 2015. gadā bija 8,25%), pieauga par 10 procentiem.
Līdz ar to, pamatojoties uz šo likumu, līdz 2015.gada 31.decembrim ar iedzīvotāju ienākuma nodokli netika aplikti noguldījumi, kuru procentu likme nepārsniedz 18,25% gadā.
Banku noguldījumu rubļos aplikšana ar nodokli 2016. gadā
Noguldījumu ienākuma nodoklis 2016. gadā tiek aprēķināts šādi: ar nodokli tiks aplikti rubļu noguldījumi, kuru gada procentu likme pārsniedz 15,5%.
Līdz ar to 2015. gada labvēlības periods 2016. gadam nebija ilgs un ar nodokli tiks aplikts katrs depozīts, kura ienesīgums ir vismaz par 5% lielāks nekā refinansēšanas likme. No 2016. gada 16. jūnija refinansēšanas likme ir 10,5%.
Tomēr iespēja 2016. gadā atrast nosacījumus depozītam ar likmi virs 15,5% gadā ir niecīga.
Ārvalstu valūtas noguldījumu aplikšana ar nodokļiem
Ārvalstu valūtas noguldījumi Krievijā
Lai aprēķinātu iedzīvotāju ienākuma nodokli par noguldījumiem ārvalstu valūtā, ir jāpārrēķina ienākumi rubļos pēc Krievijas Federācijas Centrālās bankas maiņas kursa, kas faktiski noteikts ienākumu saņemšanas brīdī.
Situācija ar ārvalstu valūtas noguldījumiem ir daudz vienkāršāka attiecībā uz noguldījumiem Krievijas Federācijas bankās. Ar nodokli tiek aplikti ienākumi no ārvalstu valūtas noguldījumiem, kuru gada likme pārsniedz 9%. Bet bankas šobrīd šādus nosacījumus līdzekļu izvietošanai nepiedāvā.
Valūtas noguldījumi ārzemēs
Kurš maksā ienākuma nodokli par noguldījumiem?
Nav pārsteidzoši, ka bieži noguldītāji nezina par fizisko personu noguldījumu aplikšanu ar nodokli, viņi nezina, vai noguldījumu procenti tiek aplikti ar nodokli, vai ir jāmaksā nodokļi par noguldījumiem, jo Krievijas nodokļu likumdošana pārceļ nodokļu aģenta funkcijas. uz banku. Banka patstāvīgi ietur nodokli no fizisko personu noguldījumu procentiem no ienākumu summas no noguldījuma. Un depozīta īpašnieks pats šo nodokli nemaksā: viņam tiek ieskaitīti depozīta procenti, no kuriem atskaitīts nodoklis.
Izvēloties bankas depozītu, parasti mēs aprēķinām paredzamos ienākumus, pamatojoties uz preces summu, termiņu un procentu likmi. Tajā pašā laikā procentu ienākumu aplikšanas ar nodokli aprēķinos faktors, protams, netiek ņemts vērā, jo daudzi pat neuzskata, ka noguldījumu procentus var aplikt ar nodokli. Šāda noguldītāja rīcība ir diezgan saprotama: pirmkārt, pienākums pārskaitīt nodokli valstij ir uzlikts bankām (un par to mēs uzzināsim pēdējā), otrkārt, ne katrs depozīts ir apliekams ar nodokli. Tāpēc šajā rakstā mēs centīsimies noskaidrot, cik procentu no jūsu procentu ienākumiem kredītorganizācijas ir jāatskaita budžetā, un kādos gadījumos.
Noguldījumu procentu ienākumu aplikšanas ar nodokli juridiskais pamats
Saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 214.2. punkts, procentu ienākumi no noguldījumiem tiek aplikti ar nodokli, ja:
- rubļa noguldījuma reģistrācija, kura procentu likme ir par 5 procentpunktiem augstāka nekā Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likme (no 2016. gada 1. janvāra refinansēšanas likmes vērtība ir vienāda ar pamatlikmes vērtību Centrālās bankas, kas ir 11% no 03.08.2015.);
- ārvalstu valūtas noguldījuma reģistrācija, kura procentu likme pārsniedz 9% gadā.
2014.gada 29.decembrī tika pieņemts likums Nr.462-FZ “Par grozījumiem Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pirmās daļas 46. un 74-1.pantā un otrās daļas 217.pantā”, paaugstinot neapliekamās daļas līmeni. procentu ienākumiem līdz Centrālās bankas refinansēšanas likmei plus 10 procentu punkti.
Pieņemtās izmaiņas bija spēkā no 2014.gada 15.decembra līdz 2015.gada 31.decembrim.
No procentu ienākumiem, kas pārsniedz likumā noteiktās normas, tiek ieturēts nodoklis par fizisko personu noguldījumiem. Šeit tiek ņemta vērā nominālā likme, nevis efektīvā likme, kas var būt augstāka, piemēram, procentu kapitalizācijas dēļ. Nodokļa likme ir 35% Krievijas Federācijas rezidentiem un 30% nerezidentiem, kuri uzturas Krievijā vismaz 183 dienas.
Slēdzot līgumu uz laiku līdz 3 gadiem, nozīme ir tikai tai likmei, kas ir spēkā depozīta reģistrācijas (pagarināšanas) brīdī. Nodoklis tiek iekasēts procentu maksāšanas brīdī, savukārt banka pati darbojas kā nodokļu aģents. finanšu organizācija veic stingru visu fizisko personu procentu ienākumu uzskaiti un savlaicīgi pārskaita iedzīvotāju ienākuma nodokli, jo šo procesu uzrauga regulējošās institūcijas - Centrālā banka, nodokļu inspekcija un revidenti. Samaksātā nodokļa summa pilsonim ir jāuzrāda nodokļu deklarācija formā 3-NDFL, kas in bez neveiksmēm aizpilda pēc saņemšanas. nodokļu atskaitījumi utt.
Sīkāk aprakstīsim, kā praksē notiek nodokļu uzlikšanas process.
Procentu ienākumu aplikšanas ar nodokli kārtība: piemēri un pazīmes
Banka, kas darbojas kā nodokļu aģents, uzskaita noguldītāju procentu ienākumus no pārskata perioda sākuma (no gada sākuma vai no noguldījuma līguma sākuma). Nodokļu inspekcijai katram individuālajam noguldītājam tiek aizpildītas īpašas izziņas, kurās norādīta ar nodokli apliekamā bāze un samaksātā nodokļa summa. Ja noguldītāja procentu ienākumi nav apliekami ar nodokli, izziņa par tiem netiek izsniegta. Bankas ievēro banku noslēpumu, tāpēc kopējā summa depozīts nodokļu inspekcijai dokumentos nav norādīts (parādās tikai ar nodokli apliekamā procentu ienākuma summa).
Svarīgi: pēc klienta rakstiska pieprasījuma bankai ir pienākums izsniegt viņam izziņu 2-NDFL formā, kurā būs norādīta ar nodokli apliekamā bāze (ienākumi) un no iedzīvotāju ienākuma samaksātā nodokļa summa.
Noguldījumu aplikšanas ar nodokli procesu var vizualizēt šādos piemēros.
Pieņemsim, ka 3 noguldītāji - Krievijas Federācijas pilsoņi - ir izvietojuši līdzekļus trīs dažādās bankās:
- Pirmais investors ieguldīja 500 000 rubļu ar 15% gadā uz 1 gadu. Procenti tiek maksāti termiņa beigās.
- Otrais investors ieguldīja 800 000 rubļu par 17,75% gadā 6 mēnešus ar procentiem, kas tika samaksāti termiņa beigās.
- Trešais noguldītājs ieguldīja 20 000 ASV dolāru ar 9,2% gadā, procentus maksā termiņa beigās.
Pašreizējais ieguvums: refinansēšanas likme ir 11% + 5 procentpunkti, tas ir, ar iedzīvotāju ienākuma nodokli jāapliek procentu ienākumi no noguldījumiem rubļos, par kuriem bankas maksā 16% un vairāk gadā. Tādējādi mūsu pirmā noguldītāja procentu ienākumi (15% gadā) nav apliekami ar nodokli, otrais ir apliekams ar nodokli (17,75 - 16 = 1,75 procentpunkti), arī trešais noguldītājs ir apliekams ar nodokli (9,2 - 9 = 0,2 procentpunkti). punkts ).
Lai otrajam un trešajam noguldītājam nodokļa likme ir 35%. Tad mēs aprēķinām nodokļa bāzi noguldītājiem Nr. 2 un 3:
- Nr.2: 800 000 rubļu * 1,75 * 182 / 365 * 100 \u003d 6 981 rublis.
- Par 3: 20 000 USD ASV *0,2*365/365*100 = 40 ASV dolāri
Aprēķiniet nodokļa summu, kas tiks samaksāta no ienākumiem:
- Par Nr.2: 6 981 rublis. * 35% = 2443,35 RUB
- Par 3: 40 USD * 35% * 71 (USD maiņas kurss) = 994 rubļi.
Svarīgi: nodoklis jāaprēķina nacionālajā valūtā pēc Centrālās bankas kursa aprēķināšanas dienā.
Aprēķināsim, cik procentus galu galā saņems par 6 un attiecīgi 12 mēnešiem noguldītāji Nr.2 un 3:
- Nr.2: 800 000 * 17,75% * 182/365 - 2 443,35 rubļi. = 68 362,13 rubļi. uz 6 mēnešiem (70 805,48 rubļu pirms nodokļu nomaksas vietā).
- Nr.3: 20 000 * 9,2% * 71 - 994 rubļi. = 129 646 rubļi. uz 12 mēnešiem (nevis 130 640 rubļu pirms nodokļu nomaksas).
Kā piemēru esam apsvēruši visvienkāršāko nodokļu summas aprēķināšanas iespēju, taču ir arī sarežģītāki gadījumi, par kuriem mēs runāsim tālāk.
Variācijas par procentu ienākumu aplikšanas ar nodokli tēmu
Gadījumi, kad procentus maksā bez kapitalizācijas līguma beigās, ir visvienkāršākie. Tomēr termiņnoguldījumi bieži tiek izsniegti, maksājot ikmēneša vai ceturkšņa procentu maksājumus. Tad banka ietur iedzīvotāju ienākuma nodokli saskaņā ar šo grafiku - ar tādu pašu biežumu, kā tiek aprēķināti procenti.
Sarežģītāka iespēja ir ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli no procentu ienākumiem, izmantojot saliktos procentus (“procentu procentus”, jeb kapitalizāciju) vai veicot noguldījumus ar papildināšanas iespēju. Pēc tam:
- Depozīta apmērs palielinās, līdz ar to ar nodokli apliekamā bāze un nodokļa summa katru reizi mainās.
- Likme var arī palielināties (ja tiek nodrošināta likmju gradācija atkarībā no summas kontā). Tad spēkā ir šāds noteikums: ja reģistrācijas brīdī likme bija zemāka par Centrālās bankas refinansēšanas likmi + 5 p.p. noguldījumiem rubļos (vai zem 9% noguldījumiem ārvalstu valūtā) nodoklis netiek iekasēts. Ja noguldītājs papildināja depozītu vai depozīta summai tika pieskaitīti procenti un likme, pieaugot, sasniegusi punktu, pēc kura ienākums ir jāapliek ar nodokli, bankai ir pienākums ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu par periodu, no kura palielināts. likme sāka darboties.
Tāpat īpašie gadījumi ietver noguldījuma pirmstermiņa pārtraukšanu un likmes pārrēķinu par zemākām likmēm (parasti ar likmi pieprasījuma noguldījumiem, kas nepārsniedz 1%). Tad arī tad, ja procentu ienākumi iepriekš bija aplikti ar nodokli, iedzīvotāju ienākuma nodoklis netiek iekasēts. Ja iemaksu pārtraukšanas brīdī iedzīvotāju ienākuma nodoklis jau ir ieskaitīts budžetā, to var atgriezt pēc nodokļu maksātāja rakstiska iesnieguma (parasti pārmaksātie nodokļi tiek pārskaitīti uz iesniegumā norādīto norēķinu kontu).
Tāpat, apliekot ar nodokli procentu ienākumus, jāņem vērā Centrālās bankas refinansēšanas likmes izmaiņas (gan augšup, gan lejup). Nodokļa iekasēšana sākas (beidzas) no refinansēšanas likmes oficiālo izmaiņu datuma.
Nedrīkst aizmirst arī par noguldījumiem dārgmetālos: visi procentu ienākumi ir apliekami ar nodokļiem, bet iedzīvotāju ienākuma nodokļa likme ir 13%.
Nobeigumā vēlos atzīmēt, ka noguldījumu aplikšana ar nodokli nav negatīvs punkts un tam nevajadzētu ietekmēt bankas produkta izvēli. Atsaucoties uz maksimālais izmērs apdrošināšanas atlīdzība uz fizisko personu noguldījumiem (kontiem), t.sk individuālie uzņēmēji, palielināts līdz 1,4 miljoniem rubļu, varat droši novietot brīvos līdzekļus
