1. Budžetā maksājamā nodokļa summu aprēķina katra taksācijas perioda beigās, samazinot par summu. nodokļu atskaitījumi pantā paredzēto (ieskaitot šā kodeksa panta 3. punktā paredzētos nodokļu atskaitījumus), kopējā nodokļa summa, kas aprēķināta saskaņā ar šī kodeksa pantu un palielināta par nodokļa summu, kas atjaunota saskaņā ar šo nodaļu.
2. Ja nodokļa atskaitījumu summa kādā taksācijas periodā pārsniedz kopējā summa nodoklis, kas aprēķināts saskaņā ar šī kodeksa pantu un palielināts par nodokļa summu, kas atjaunota saskaņā ar šā kodeksa 3. punktu, pozitīva starpība starp nodokļa atskaitījumu summu un nodokļa summu, kas aprēķināta par darījumiem, kas atzīti par nodokļa objektu. aplikšana ar nodokli saskaņā ar šā kodeksa 1.daļas 1. un 2.apakšpunktu, ir pakļauta atmaksai nodokļu maksātājam šā kodeksa pantos un 176.1 pantā paredzētajā veidā un ar nosacījumiem, izņemot gadījumus, kad nodokļu deklarācija nodokļu maksātājs iesniedz trīs gadus pēc attiecīgā taksācijas perioda beigām.
Punkts ir izslēgts. - 2002. gada 29. maija federālais likums N 57-FZ.
3. Nodokļa summa, kas jāmaksā par preču ievešanu teritorijā Krievijas Federācija un citas tās jurisdikcijā esošās teritorijas tiek aprēķinātas saskaņā ar šī kodeksa panta 5. punktu.
4. Pārdodot šā kodeksa pantā norādītās preces (darbus, pakalpojumus), budžetā maksājamā nodokļa summu aprēķina un samaksā š.g. pilnā apmērāšī kodeksa pantā norādītie nodokļu aģenti, ja vien šī panta 4.1. punktā nav noteikts citādi.
4.1. Nodokļa summu, kas maksājama budžetā, ko veic šā kodeksa panta 8. punktā minētie nodokļu aģenti, nosaka katra taksācijas perioda beigās kā kopējo nodokļa summu, kas aprēķināta saskaņā ar šā kodeksa 3.1. šī kodeksa 8.panta 8.punktā norādītās preces, kas palielinātas par nodokļa summām, kas atjaunotas saskaņā ar šā kodeksa 3.punkta 3. un 4.apakšpunktu, un samazinātas par nodokļa atskaitījumu summām, kas paredzētas 3., 5.punktā. , 8., 12. un 13. pantā minēto nodokļu aģentu veiktajiem darījumiem, ņemot vērā šī kodeksa panta 3. punktā paredzētās pazīmes.
5. Budžetā maksājamā nodokļa summu aprēķina šādas personas, ja tās pircējam izraksta rēķinu ar nodokļa summas piešķiršanu:
1) personas, kas nav nodokļu maksātāji vai nodokļu maksātāji, kas atbrīvoti no nodokļu maksātāja pienākumu pildīšanas, kas saistīti ar nodokļa aprēķināšanu un nomaksu;
2) nodokļu maksātāji, pārdodot preces (darbus, pakalpojumus), kuru pārdošanas darījumi nav apliekami ar nodokli.
Šajā gadījumā budžetā maksājamā nodokļa summa tiek noteikta kā nodokļa summa, kas norādīta attiecīgajā preču (darbu, pakalpojumu) pircējam pārskaitītajā rēķinā.
6. Nodokļu maksātājam pārejot uz speciālo nodokļu režīmi vai, kad nodokļu maksātājs sāk izmantot tiesības uz šā kodeksa pantā paredzēto atbrīvojumu, nodokļa summas, kas aprēķinātas, izlaižot preces saskaņā ar muitas procedūru izlaišanai iekšējam patēriņam pēc brīvmuitas muitas procedūras pabeigšanas. zona Speciālā teritorijā ekonomiskā zona Kaļiņingradas apgabalā ir jāmaksā šā kodeksa 1.panta pirmajā daļā noteiktajā veidā par taksācijas periodu, kas iekrīt pēdējā kalendārajā dienā pirms pārejas uz īpašiem nodokļu režīmiem, vai par nodokli. periods, kas iekrīt pēdējā kalendārajā dienā pirms lietošanas sākuma, nodokļu maksātājam ir tiesības uz šā kodeksa pantā paredzēto atbrīvojumu attiecībā uz precēm, kuras netiek izmantotas darījumu veikšanai, kas saskaņā ar šo nodaļu atzīti par nodokļu objektiem, nepiemērojot šajā nodaļā noteikto atbrīvojumu no nodokļa.
Saskaņā ar 173. panta 5. punktu nodokļu kods Krievijas Federācijā budžetā maksājamā PVN summu aprēķina šādas personas, ja tās pircējam izraksta rēķinu ar nodokļa summas piešķiršanu:
1) personas, kas nav nodokļu maksātāji vai nodokļu maksātāji, kas atbrīvoti no nodokļu maksātāja pienākumu pildīšanas, kas saistīti ar PVN aprēķināšanu un nomaksu;
2) nodokļu maksātāji, pārdodot preces (darbus, pakalpojumus), kuru pārdošanas darījumi nav apliekami ar nodokli.
Organizācijas un individuālie uzņēmēji, kas piemēro USNO, nav PVN maksātāji (izņemot nodokļa summu, kas jāmaksā, ievedot preces Krievijas muitas teritorijā) (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.11. panta 2., 3. punkts). Tāpēc uz šo uzņēmumu kategoriju pilnībā attiecas iepriekš minētā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 173. panta 5. punkta 1. apakšpunkta norma un, kad tās izsniedz preču (darbu, pakalpojumu) pircējam rēķinus, piešķirot nodokļa summa, PVN jāieskaita budžetā.
Savukārt to preču (darbu, pakalpojumu) saraksts, ar kurām darījumi nav apliekami ar PVN, ir sniegts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 149. pantā. Attiecīgi, ja organizācija (individuālais uzņēmējs), kas ir PVN maksātājs, bet veic darbības, kas nav apliekamas ar šo nodokli, izsniedz pircējam rēķinu ar nodokļa summas piešķiršanu par kādu no šādām darbībām, tad tā arī ir pienākums maksāt budžetā PVN, bet jau pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 173. panta 2. daļas 5. punktu.
Atsevišķi atzīmējam, ka Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 173. panta 1., 2., 5. punktā uzskaitītajām saimnieciskajām vienībām nebūs tiesību atskaitīt PVN summu, kas samaksāta preču (darbu, pakalpojumu) piegādātājiem, kas izmantoti preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas process, par kuru kļūdaini izrakstīts rēķins ar PVN summas piešķiršanu (Krievijas Nodokļu kodeksa 21. nodaļas "Pievienotās vērtības nodoklis" metodisko ieteikumu piemērošanas 49. punkts). Federācija, apstiprināta ar Krievijas Nodokļu ministrijas 2000. gada 20. decembra rīkojumu N BG-3-03 / 447 (ar grozījumiem, kas izdarīti 2004. gada 11. martā)).
A.I. Dybovs
Pētniecības centrs
nodokļu problēmas
un grāmatvedība
07.04.2004
Nodokļu kodekss, N 117-FZ | Art. 173 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss
Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 173. pants. Budžetā maksājamā nodokļa summa (pašreizējā versija)
1. Budžetā maksājamā nodokļa summu aprēķina katra taksācijas perioda beigās, atskaitot to par šā kodeksa 171.pantā paredzēto nodokļa atskaitījumu summu (ieskaitot šā kodeksa 172.panta 3.punktā paredzētās nodokļa atskaitījumus). Kodekss), kopējā nodokļa summa, kas aprēķināta saskaņā ar šā kodeksa 166. pantu un palielināta par nodokļa summu, kas atjaunota saskaņā ar šo nodaļu.
2. Ja nodokļa atskaitījumu summa jebkurā taksācijas periodā pārsniedz kopējo nodokļa summu, kas aprēķināta saskaņā ar šā kodeksa 166. pantu un palielināta par nodokļa summu, kas atjaunota saskaņā ar šā kodeksa 170. panta 3. punktu, pozitīvā starpība. starp nodokļa atskaitījumu summu un nodokļa summu, kas aprēķināta par darījumiem, kas atzīti par nodokļa objektu saskaņā ar šā kodeksa 146. panta 1. daļas 1. un 2. apakšpunktu, ir pakļauta atmaksai nodokļu maksātājam tādā veidā un ar nosacījumiem. paredzēto šā kodeksa 176. un 176.1 pantā, izņemot gadījumus, ja nodokļa deklarāciju nodokļa maksātājs iesniedzis trīs gadus pēc attiecīgā taksācijas perioda beigām.
Punkts ir izslēgts. - 2002. gada 29. maija federālais likums N 57-FZ.
3. Nodokļa summu, kas jāmaksā, ievedot preces Krievijas Federācijas teritorijā un citās tās jurisdikcijā esošajās teritorijās, aprēķina saskaņā ar šā kodeksa 166. panta 5. punktu.
4. Pārdodot šā kodeksa 161.pantā noteiktās preces (darbus, pakalpojumus), budžetā maksājamā nodokļa summu aprēķina un pilnā apmērā samaksā šā kodeksa 161.pantā norādītie nodokļu aģenti, ja vien punktā nav noteikts citādi. šī panta 4.1.
4.1. Šā kodeksa 161. panta 8. punktā noteikto nodokļu aģentu budžetā maksājamā nodokļa summa tiek noteikta katra taksācijas perioda beigās kā kopējā nodokļa summa, kas aprēķināta saskaņā ar šā kodeksa 166. panta 3.1. attiecībā uz šī kodeksa 161. panta 8. punktā noteiktajām precēm, kas palielinātas par nodokļa summām, kas atjaunotas saskaņā ar šā kodeksa 170. panta 3. punkta 3. un 4. apakšpunktu, un samazinātas par nodokļa atskaitījumu summām, kas paredzētas saskaņā ar šā kodeksa 170. panta 3. punkta 3. un 4. apakšpunktu. šā kodeksa 171. panta 3., 5., 8., 12. un 13. punktu attiecībā uz norādīto nodokļu aģentu veiktajām operācijām, ņemot vērā šā kodeksa 172. panta 3. punktā paredzēto specifiku.
5. Budžetā maksājamā nodokļa summu aprēķina šādas personas, ja tās pircējam izraksta rēķinu ar nodokļa summas piešķiršanu:
1) personas, kas nav nodokļu maksātāji vai nodokļu maksātāji, kas atbrīvoti no nodokļu maksātāja pienākumu pildīšanas, kas saistīti ar nodokļa aprēķināšanu un nomaksu;
2) nodokļu maksātāji, pārdodot preces (darbus, pakalpojumus), kuru pārdošanas darījumi nav apliekami ar nodokli.
Šajā gadījumā budžetā maksājamā nodokļa summa tiek noteikta kā nodokļa summa, kas norādīta attiecīgajā preču (darbu, pakalpojumu) pircējam pārskaitītajā rēķinā.
6. Nodokļu maksātājam pārejot uz īpašiem nodokļu režīmiem vai kad nodokļa maksātājs sāk izmantot šā kodeksa 145.pantā paredzētās tiesības uz atbrīvojumu, nodokļa summas, kas aprēķinātas, izlaižot preces saskaņā ar muitas procedūru izlaišanai iekšējam patēriņam, pēc tam, kad nodokļu maksātājs sāk izmantot šā kodeksa 145.pantā paredzētās tiesības uz atbrīvojumu, nodokļa summas, kas aprēķinātas, izlaižot preces saskaņā ar muitas procedūru izlaišanai iekšējam patēriņam plkst. par brīvās muitas zonas muitas procedūras pabeigšanu Kaļiņingradas apgabala speciālās ekonomiskās zonas teritorijā, ir jāmaksā šā kodeksa 174. panta 1. punkta pirmajā daļā noteiktajā kārtībā par taksācijas periodu, kas iekrīt pēdējo kalendāro dienu pirms dienas, kad pāriet uz īpašiem nodokļu režīmiem, vai par taksācijas periodu, kas iekrīt pēdējā kalendārā dienā pirms nodokļu maksātāja tiesību uz šā kodeksa 145. pantā paredzēto atbrīvojumu izmantošanu. , attiecībā uz precēm, kuras neizmanto, lai veiktu darījumus, kas saskaņā ar šo nodaļu atzīti par nodokļu objektiem, nepiemērojot Esmu atbrīvots no šajā nodaļā noteiktā nodokļa.
7. Šā kodeksa 170.panta 3.1.punkta ceturtajā un piektajā daļā noteikto tiesību pārņēmējiem maksājamā nodokļa apmēru budžetā nosaka šā kodeksa 170.panta 3.1.punkta sestajā daļā noteiktajā kārtībā.
- BB kods
- Teksts
Dokumenta URL [kopija]
Komentārs par Art. 173 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss
1. panta 1. punkta noteikumu analīze. 173 parāda, ka:
1) tiem ir vispārīgu noteikumu raksturs, tie būtu jāpiemēro tikai saskaņā ar 1. panta 2.–5. 173 (par tiem skatīt zemāk);
2) tie paredz, ka nodokļu maksātājam:
Aprēķiniet budžetā maksājamo PVN summu katra taksācijas perioda beigās (atgādināt, ka PVN tas ir 1 kalendārais mēnesis, un dažos gadījumos - I ceturksni, skatiet komentāru Art. 163 NK). Tomēr Art. 6. punkta noteikumi. 174, ka nodokļu maksātājiem, kuru ikmēneša ieņēmumi no preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas ceturkšņa laikā nepārsniedz 1 miljonu rubļu, ir tiesīgi maksāt PVN, pamatojoties uz faktisko pārdošanu (preču nodošanu, izpildi, tai skaitā savām darba vajadzībām, nodrošināšanu). , tai skaitā savām vajadzībām, pakalpojumiem) par pagājušo ceturksni ne vēlāk kā līdz aizvadītajam ceturksnim sekojošā mēneša 20. datumam (sk. LR likuma 174. panta komentāru);
Noteikt budžetā maksājamā PVN summu kā PVN kopējo summu (tā jāaprēķina saskaņā ar 166.nodokļu kodeksa noteikumiem, t.i., pēc vajadzības nodokļa likme procenti no konkrētas nodokļa bāzes, skatīt detalizētus komentārus art. Nodokļu kodeksa 166. pantu), samazināts par nodokļu atskaitījumu summu (tās aprēķinātas saskaņā ar 171., 173. pantu, skatīt komentāru). Šāda samazinājuma rezultātā saņemtā PVN summa jāiemaksā budžetā;
3) kopējā PVN summa (minēta iepriekš) nav jāsamazina (saskaņā ar 173.panta 1.daļas noteikumiem) par nodokļa atskaitījumu summu saistībā ar preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanu, kas apliekama ar nodokli. nulles likme PVN un norādīts Art. 172 NK. Lai šajā gadījumā noteiktu budžetā maksājamās PVN summas, ir noteikta īpaša kārtība:
Pirmkārt, ir jāaprēķina (katram ar nulles PVN likmi aplikto preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas darījumam atsevišķi) PVN summa (saskaitot PVN summas, kas aprēķinātas atsevišķi procentos no konkrētajām nodokļa bāzēm, kas atbilst uz minētajām nulles likmēm);
Pēc tam (atbilstoši katra taksācijas perioda rezultātiem) nosaka (saskaņā ar Nodokļu kodeksa 172. panta 3. punkta noteikumiem) nodokļa atskaitījumu apmēru par preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanu, kas apliekama ar nulles PVN;
Visbeidzot, PVN summa (minēta iepriekš) ir jāsamazina par šo nodokļu atskaitījumu summu. Šajā gadījumā noteikums par. 2 lpp 3 art. 172, ka šādu PVN summu atskaitījumi tiek veikti, pamatojoties uz atsevišķu nodokļu deklarāciju, kas nodokļu maksātājam jāiesniedz (Nodokļu un nodevu ministrijas noteiktajā formā) nodokļu administrācijā (sk. arī 1.apakšpunkta komentāru). - Nodokļu kodeksa 164. panta 1. punkta 7. punkts, 172. panta 3. punkts).
2. Art. 2. punkta noteikumos. 173 satur vairākas obligātas receptes, kas:
1) ja konkrētā taksācijas perioda beigās nodokļa atskaitījumu summa pārsniedz kopējo PVN summu (aprēķināta saskaņā ar 166.pantu, skatīt augstāk), tad PVN summa (maksājamā budžetā) plkst. šī taksācijas perioda beigas atzīst par vienādu ar nulli: tās. nodokļu maksātājam (to norādot PVN deklarācijā) nekādas summas budžetā nav jāiemaksā;
2) pozitīvā starpība (veidojas tādēļ, ka nodokļa atskaitījumu summa pārsniedz kopējo PVN summu) ir atmaksājama nodokļu maksātājam (t.i., atmaksājama nodokļu maksātājam vai ieskaita pantā noteiktajā kārtībā un termiņos). Nodokļu kodeksa 176. pantu) ar uzkrātiem procentiem (nodokļu kodeksa 176. pantā noteiktajos gadījumos), pamatojoties uz CBR refinansēšanas likmi (skatīt detalizētu komentāru par to LR likuma 176. pantam), bet tikai tādā apmērā, kādā šāda pozitīva starpība veidojusies PVN summas pārsnieguma dēļ pār kopējo tieši par realizētajām precēm (darbiem, pakalpojumiem) uzlikto PVN summu. Turklāt pēc likuma N 166 stāšanās spēkā stājas spēkā noteikums par 1. punktu. 2 lpp 2 art. 173 ir jāattiecina arī uz gadījumiem, kad preces (darbi, pakalpojumi) tiek nodotas savām vajadzībām (sk. MK 146., 154.panta komentāru par atšķirībām starp preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanu un preču nodošanu. (darbi, pakalpojumi);
3) panta 3., 2. punkta noteikumiem. 173 ir veltīti gadījumiem, kad nodokļu atskaitījumu summas par preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanu, kas apliktas ar PVN nulles likmi (Nodokļu kodeksa 1.punkts, 164.pants, 3.punkts, 172.pants), pārsniedz. PVN summas, kas aprēķinātas saskaņā ar 6. punktu Art. 166 (t.i., par katru šādu darījumu atsevišķi, skatīt iepriekš). Šāda pārsnieguma rezultāts ir atlīdzināms ar ieskaitu (atmaksāšanu), pamatojoties uz atsevišķu nodokļu deklarāciju, kuru (saskaņā ar Nodokļu kodeksa 164. panta 6. punktu) nodokļu maksātājs iesniedz (speciālā apstiprinātā formā). Nodokļu un nodevu ministrija) nodokļu iestādei. Šāda atmaksa tiek veikta ne vēlāk kā 3 mēnešu laikā no dienas, kad nodokļu maksātājs ir iesniedzis iepriekš minēto atsevišķo nodokļu deklarāciju un dokumentus, kas paredzēti Art. 165 (t.i. līgumu kopijas, bankas izraksti, kravas muitas deklarācija u.c. Detalizētu komentāru par to skatīt Nodokļu kodeksa 165.pantam un Nodokļu kodeksa 174.panta 4.punktam).
3. panta 3. punkta noteikumu specifika. 173 ir tas, ka:
1) tie regulē PVN summas samaksas jautājumus, ievedot preces Krievijas Federācijas muitas teritorijā (ņemiet vērā, ka pastāv zināma pretruna starp 173. panta 3. punkta noteikumiem un 171. panta 4. daļas noteikumiem). Nodokļu kodekss: pirmais runā tikai par preču importu (kas ir pareizi) , un TA 171. panta 4. punkts attiecas arī uz darbu, pakalpojumu importu (kas ir grūti izskaidrojams), acīmredzot likumdevējs pie šī jautājuma būs jāatgriežas); nav pamata tos attiecināt uz preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas gadījumiem, kā arī uz preču (darbu, pakalpojumu) nodošanas gadījumiem savām vajadzībām;
2) PVN summa (maksājamā budžetā) tiek aprēķināta procentos no nodokļa bāzes, kas atbilst nodokļa likmei, kas noteikta kā summa:
Importēto preču muitas vērtība;
maksājamais muitas nodoklis;
Maksājamā akcīzes nodokļa summa (akcīzes precēm)
Nodokļu iestāde norādīja, ka uzņēmums ir nokavējis Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 173. panta 2. punktā noteikto termiņu nodokļa atskaitīšanas pieprasīšanai 14.12.2007. rēķinā ...
Konkrētu faktisko apstākļu izvērtēšana, kas ļauj īstenot tiesības uz PVN atmaksu, pārsniedzot Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 173. panta 2. punktā noteikto termiņu, ir pirmās un apelācijas instances tiesu kompetencē. konkrētajā izskatāmajā gadījumā šādus apstākļus nekonstatēja ...
1. Budžetā maksājamā nodokļa summu aprēķina katra taksācijas perioda beigās, atskaitot to par šā kodeksa 171.pantā paredzēto nodokļa atskaitījumu summu (ieskaitot šā kodeksa 172.panta 3.punktā paredzētās nodokļa atskaitījumus). Kodekss), kopējā nodokļa summa, kas aprēķināta saskaņā ar šā kodeksa 166. pantu un palielināta par nodokļa summu, kas atjaunota saskaņā ar šo nodaļu.
2. Ja nodokļa atskaitījumu summa jebkurā taksācijas periodā pārsniedz kopējo nodokļa summu, kas aprēķināta saskaņā ar šā kodeksa 166. pantu un palielināta par nodokļa summu, kas atjaunota saskaņā ar šā kodeksa 170. panta 3. punktu, pozitīvā starpība. starp nodokļa atskaitījumu summu un nodokļa summu, kas aprēķināta par darījumiem, kas atzīti par nodokļa objektu saskaņā ar šā kodeksa 146. panta 1. daļas 1. un 2. apakšpunktu, ir pakļauta atmaksai nodokļu maksātājam tādā veidā un ar nosacījumiem. paredzēto šā kodeksa 176. un 176.1 pantā, izņemot gadījumus, ja nodokļa deklarāciju nodokļa maksātājs iesniedzis trīs gadus pēc attiecīgā taksācijas perioda beigām.
Otrā rindkopa ir svītrota.
3. Nodokļa summu, kas jāmaksā, ievedot preces Krievijas Federācijas teritorijā un citās tās jurisdikcijā esošajās teritorijās, aprēķina saskaņā ar šā kodeksa 166. panta 5. punktu.
4. Pārdodot šā kodeksa 161.pantā noteiktās preces (darbus, pakalpojumus), budžetā maksājamā nodokļa summu aprēķina un pilnā apmērā samaksā šā kodeksa 161.pantā norādītie nodokļu aģenti, ja vien punktā nav noteikts citādi. šī panta 4.1.
4.1. Šā kodeksa 161. panta 8. punktā noteikto nodokļu aģentu budžetā maksājamā nodokļa summa tiek noteikta katra taksācijas perioda beigās kā kopējā nodokļa summa, kas aprēķināta saskaņā ar šā kodeksa 166. panta 3.1. attiecībā uz šī kodeksa 161. panta 8. punktā noteiktajām precēm, kas palielinātas par nodokļa summām, kas atjaunotas saskaņā ar šā kodeksa 170. panta 3. punkta 3. un 4. apakšpunktu, un samazinātas par nodokļa atskaitījumu summām, kas paredzētas saskaņā ar šā kodeksa 170. panta 3. punkta 3. un 4. apakšpunktu. šā kodeksa 171. panta 3., 5., 8., 12. un 13. punktu attiecībā uz norādīto nodokļu aģentu veiktajām operācijām, ņemot vērā šā kodeksa 172. panta 3. punktā paredzēto specifiku.
5. Budžetā maksājamā nodokļa summu aprēķina šādas personas, ja tās pircējam izraksta rēķinu ar nodokļa summas piešķiršanu:
1) personas, kas nav nodokļu maksātāji vai nodokļu maksātāji, kas atbrīvoti no nodokļu maksātāja pienākumu pildīšanas, kas saistīti ar nodokļa aprēķināšanu un nomaksu;
2) nodokļu maksātāji, pārdodot preces (darbus, pakalpojumus), kuru pārdošanas darījumi nav apliekami ar nodokli.
Šajā gadījumā budžetā maksājamā nodokļa summa tiek noteikta kā nodokļa summa, kas norādīta attiecīgajā preču (darbu, pakalpojumu) pircējam pārskaitītajā rēķinā.
6. Nodokļu maksātājam pārejot uz īpašiem nodokļu režīmiem vai kad nodokļa maksātājs sāk izmantot šā kodeksa 145.pantā paredzētās tiesības uz atbrīvojumu, nodokļa summas, kas aprēķinātas, izlaižot preces saskaņā ar muitas procedūru izlaišanai iekšējam patēriņam, pēc tam, kad nodokļu maksātājs sāk izmantot šā kodeksa 145.pantā paredzētās tiesības uz atbrīvojumu, nodokļa summas, kas aprēķinātas, izlaižot preces saskaņā ar muitas procedūru izlaišanai iekšējam patēriņam plkst. par brīvās muitas zonas muitas procedūras pabeigšanu Kaļiņingradas apgabala speciālās ekonomiskās zonas teritorijā, ir jāmaksā šā kodeksa 174. panta 1. punkta pirmajā daļā noteiktajā kārtībā par taksācijas periodu, kas iekrīt pēdējo kalendāro dienu pirms dienas, kad pāriet uz īpašiem nodokļu režīmiem, vai par taksācijas periodu, kas iekrīt pēdējā kalendārā dienā pirms nodokļu maksātāja tiesību uz šā kodeksa 145. pantā paredzēto atbrīvojumu izmantošanu. , attiecībā uz precēm, kuras neizmanto, lai veiktu darījumus, kas saskaņā ar šo nodaļu atzīti par nodokļu objektiem, nepiemērojot Esmu atbrīvots no šajā nodaļā noteiktā nodokļa.
Komentārs par Art. 173 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss
Kopējā budžetā iemaksājamā nodokļa summa tiek aprēķināta katra taksācijas perioda beigās. Summa tiek noteikta šādi: uz kopējo nodokļa summu, kas aprēķināta saskaņā ar Regulas Nr. 166 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, tiek pievienots PVN, kas atjaunots saskaņā ar noteikumiem Art. 170 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, un nodoklis, kas ir atskaitāms, tiek atskaitīts, pamatojoties uz Art. 171 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa (izņemot nodokļu atskaitījumus, kas paredzēti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 172. panta 3. punktā).
Ja nodokļa atskaitījumu summa jebkurā taksācijas periodā pārsniedz kopējo nodokļa summu, kas aprēķināta saskaņā ar Regulas Nr. 166 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa un palielināts par nodokļa summu, kas atjaunota saskaņā ar 3. punktu. 170 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, pozitīva starpība starp nodokļu atskaitījumu summu un nodokļa summu, kas aprēķināta par darījumiem, kas atzīti par nodokļu objektu saskaņā ar punktiem. 1. un 2. panta 1. punkts Art. 146 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, ir pakļauta atmaksai nodokļu maksātājam tādā veidā un ar nosacījumiem, kas paredzēti Art. Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 176. un 176.1. pantu, izņemot gadījumus, kad nodokļu deklarāciju nodokļu maksātājs iesniedz trīs gadus pēc attiecīgā taksācijas perioda beigām.
Pastāvīgus strīdus izraisa situācijas, kad organizācijas iekasē PVN, ja taksācijas periodā nav veiktas pārdošanas. Nodokļu iestādes uzstāj, ka šajā gadījumā jums ir jāgaida ar atskaitījumu. Tajā pašā laikā tie tikai atsaucas uz 2. panta 2. punktu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 173. pants. Pēc amatpersonu loģikas, tā kā uzņēmumam nebija iekasējams PVN, nodokļu bāze vienāds ar nulli. Izrādās, ka nav no kā atņemt. Un ja tā, tad PVN atmaksu šajā periodā likt nav iespējams. Man jāsaka, ka šķīrējtiesas šajā gadījumā neatbalsta fiskālus. Piemērs: Rietumsibīrijas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2008. gada 11. februāra dekrēts N F04-848 / 2008 (409-A70-25) lietā N A70-5284 / 7-2007.
Lpp. 1 lpp 5 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 173. pants paredz personām, kuras nav nodokļu maksātājas, kā arī no nodokļu maksātāja pienākumu pildīšanas atbrīvotām personām pienākumu, ja tās izsniedz pircējam rēķinu ar nodokļa summas piešķiršanu, ieskaitīt budžetā atbilstošu summu.
Taču nodokļu ieskaitīšanas budžetā pienākuma rašanās šajā gadījumā nenozīmē, ka persona, kura izrakstījusi rēķinu, attiecībā uz šiem darījumiem iegūst nodokļu maksātāja statusu, tostarp tiesības piemērot nodokļa atskaitījumus.
Norādītajai personai ir tikai pienākums ieskaitīt budžetā nodokli, kura apmērs, pamatojoties uz tiešu norādi uz Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 173. pantu nosaka, pamatojoties uz summu, kas atspoguļota pircējam izrakstītajā atbilstošajā rēķinā. Iespēja samazināt šo summu nodokļu atskaitījumiem ar augstāk minēto normu vai citiem Ch. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 21. pants nav paredzēts (Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas plēnuma 2014. gada 30. maija dekrēta N 33 5. punkts “Par dažiem jautājumiem, kas rodas šķīrējtiesām, izskatot lietas kas saistīti ar pievienotās vērtības nodokļa iekasēšanu”).
Saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 173. pantu organizācijām, kuras nav PVN maksātājas, bet ir izrakstījušas rēķinu un piešķīrušas nodokli šajā dokumentā, tas jāieskaita budžetā. Un ja PVN nemaksās, vai organizācijai draudēs kādas sankcijas? Jautājums ir strīdīgs. Tas neviennozīmīgi tiek risināts arī šķīrējtiesās.
Atsevišķos rajonos tiesneši uzskata, ka vienkāršotu cilvēku par PVN nemaksāšanu vispār saukt pie nodokļu atbildības nav iespējams. Fakts ir tāds, ka naudas sodu var uzlikt tikai PVN maksātājiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 2. punkts, 44. pants, 122. pants), kas nav vienkāršoti cilvēki. Turklāt Regulas Nr. 173 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa mēs runājam par "personām, kas nav nodokļu maksātāji". Tā paša iemesla dēļ vienkāršotajam uzņēmumam naudas sodi nedraud. Patiešām, Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 75. pantu kā personas, kurām ir pienākums tos maksāt, ir minēti tikai nodokļu maksātāji un nodokļu aģenti. Vienkāršotāji, kuri rēķinā nelikumīgi ieskaitīja PVN, tādi nav. Tas nozīmē, ka ir nelikumīgi uzlikt naudas sodus un pieprasīt sodu samaksu. Viņu vienīgais pienākums ir piešķirto un no pircējiem saņemto PVN ieskaitīt budžetā. Šāds spriedums izskanēja, piemēram, Rietumsibīrijas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2004. gada 14. decembra dekrētās lietā N F04-8795 / 2004 (6991-A70-7), 2004. gada 18. augusta dekrētās lietā N F04-5769 / 2004 ( A27-3834-26), Ziemeļrietumu apgabala Federālais pretmonopola dienests 2004. gada 12. oktobris lietā Nr. A13-4110 / 04-26.
Tiesa, šajā jautājumā ir pretēji viedokļi. Atsevišķos gadījumos tiesas nonāca pie secinājuma, ka gadījumā, ja vienkāršotāji izrakstīja rēķinus ar PVN un laikus neieskaitīja nodokli budžetā, naudas sods par šo pārkāpumu, kā arī sodi tika piedzīti likumīgi. Tiesa, tiesneši bieži vien nekādā veidā nepamato savu lēmumu (sk., piemēram, Centrālā rajona Federālā pretmonopola dienesta 2004. gada 28. maija rezolūcijas lietā N A54-88 / 03-C11-C2). Citā lēmumā tā paša apgabala tiesneši atzina, ka uzņēmumam ir jāmaksā nodokļi un soda naudas, taču tam kā PVN nemaksātājam nav paredzēts naudas sods (2004. gada 5. augusta dekrēts N A64-29 / 03-19).
Tātad vairums tiesnešu atzīst, ka Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā nav paredzētas sankcijas par savlaicīgu rēķinos piešķirtā PVN ieskaitīšanu budžetā. Tāpēc ir nelikumīgi iekasēt naudas sodus un sodus. Tiesa, tas būs jāpierāda tiesā. Ja iepriekš minētais arguments nepārliecina nodokļu iestādes vai tiesnešus, var izvirzīt vēl vienu argumentu.
Lai aprēķinātu soda naudu un aprēķinātu procentus, skaidri jāzina nodokļa samaksas termiņš. Tikmēr 4. punktā Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 174. pantu nodokļu vienkāršotājam ir jāpārskaita no pircēja nelikumīgi ieturētais nodoklis ne vēlāk kā tā mēneša 20. datumā, kas seko taksācijas periodam (nodokļu kodeksa 174. panta 4. punkts). Krievijas Federācija). Savukārt Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 163. pants, atkarībā no ieņēmumu summas, nosaka taksācijas periodu - mēnesi vai ceturksni. Tajā pašā laikā personām, kas norādītas Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 173. pantu izņēmumi netika veikti. Un ja tā, tad skaidri noteikt ne vēlāk kā līdz 20.datumam, kurā konkrētā mēneša budžetā jāieskaita PVN - mēneša vai ceturkšņa beigās "vienkāršotais" nevar. Izrādās, nav noteikts brīdis, no kura būtu jāiekasē sodi un naudas sodi.
Līdz ar to, neskatoties uz noteikto pienākumu maksāt PVN, “vienkāršotājs” joprojām ir persona, kurai nav nodokļu maksātāja statusa. Tāpēc šādām organizācijām nav jāmaksā naudas sodi un soda naudas. Tomēr sankciju neesamība nebūt nenozīmē, ka nodoklis nav jāiemaksā budžetā.
"Vienkāršotāji", kuri izraksta rēķinus ar piešķirto nodokli, var nebaidīties no soda par PVN deklarācijas kavēšanu. Volgas-Vjatkas apgabala Federālā pretmonopola dienesta tiesneši 2006. gada 25. janvāra rezolūcijā N A29-8459 / 2005A vienojās, ka uzņēmumiem, kas izmanto "vienkāršoto" sistēmu, ir jāziņo par no pircēja saņemto PVN (5. punkts). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 174. pants). Taču par novēlotu deklarācijas iesniegšanu var sodīt tikai nodokļu maksātājus (Nodokļu kodeksa 119. pants). Uzņēmumi, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, netiek atzīti par PVN maksātājiem (Nodokļu kodeksa 346.11. panta 2. punkts).
173Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 173. pants. Budžetā maksājamā PVN summa
1. Budžetā maksājamā nodokļa summu aprēķina katra taksācijas perioda beigās, atskaitot to par nodokļa atskaitījumu summu, kas paredzēta šā kodeksa "171.pantā" (ieskaitot nodokļu atskaitījumus, kas paredzēti "panta 3.punktā". 172") kopā nodokļa summa, kas aprēķināta saskaņā ar šā kodeksa "166.pantu" un palielināta par nodokļa summu, kas atjaunota saskaņā ar šo nodaļu. (grozījumi izdarīti ar 2005. gada 22. jūlija federālo "likumu" N 119-FZ)
2. Ja nodokļa atskaitījumu summa jebkurā taksācijas periodā pārsniedz kopējo nodokļa summu, kas aprēķināta saskaņā ar šā kodeksa "166.pantu" un palielināta par nodokļa summu, kas atjaunota saskaņā ar šā kodeksa "170.panta" 3.punktu. , pozitīvā starpība starp nodokļa atskaitījumu summu un nodokļa summu, kas aprēķināta par darījumiem, kas atzīti par nodokļa objektu saskaņā ar šā kodeksa 146. panta "1. un 1. punkta 2. apakšpunktu", ir jāatmaksā. nodokļu maksātājam šā kodeksa "176.pantā" un "176.1.pantā" paredzētajā veidā un nosacījumiem, izņemot gadījumus, kad nodokļa deklarāciju nodokļu maksātājs iesniedz trīs gadus pēc attiecīgā taksācijas perioda beigām.
(grozījumi ar federālajiem likumiem Nr. 57-FZ, datēti ar 2002. gada 29. maiju, Nr. 119-FZ, datēti ar 2005. gada 22. jūliju, Nr. 318-FZ, datēti ar 2009. gada 17. decembri)
Punkts ir izslēgts. - Federālais "likums" 29.05.2002 N 57-FZ.
Punkts zaudēja spēku 2007. gada 1. janvārī. - 2005. gada 22. jūlija federālais "likums" N 119-FZ.
3. Nodokļa summa, kas jāmaksā, ievedot preces Krievijas Federācijas teritorijā un citās tās jurisdikcijā esošajās teritorijās, tiek aprēķināta saskaņā ar šā kodeksa "166.panta" 5.punktu. (grozījumi izdarīti ar 2010. gada 27. novembra federālo "likumu" N 306-FZ)
4. Pārdodot šā kodeksa "161.pantā" norādītās preces (darbus, pakalpojumus), budžetā maksājamo nodokļa summu aprēķina un pilnībā samaksā šā kodeksa "161.pantā" norādītie nodokļu aģenti. (grozījumi izdarīti ar 2000. gada 29. decembra federālajiem likumiem "N 166-FZ", 2005. gada 22. jūlija "N 119-FZ")
5. Budžetā maksājamā nodokļa summu aprēķina šādas personas, ja tās pircējam izraksta rēķinu ar nodokļa summas piešķiršanu:
1) personas, kas nav nodokļu maksātāji vai nodokļu maksātāji, kas atbrīvoti no nodokļu maksātāja pienākumu pildīšanas, kas saistīti ar nodokļa aprēķināšanu un nomaksu; (grozījumi izdarīti ar 29.05.2002. federālo "likumu" N 57-FZ)
2) nodokļu maksātāji, pārdodot preces (darbus, pakalpojumus), kuru pārdošanas darījumi nav apliekami ar nodokli. (grozījumi izdarīti ar 29.05.2002. federālo "likumu" N 57-FZ)
Šajā gadījumā budžetā maksājamā nodokļa summa tiek noteikta kā nodokļa summa, kas norādīta attiecīgajā preču (darbu, pakalpojumu) pircējam pārskaitītajā rēķinā.
| ◄ |
>
Populārākais |
