Kad es varu pārslēgties uz usn ip. Vienkāršota nodokļu sistēma

Nodokļu maksātājiem ir tiesības mainīt nodokļu režīmu. Pārslēgšanās no viena režīma uz citu ir likumīgs veids nodokļu plānošana lai optimizētu nodokļu saistības. Atbrīvotos līdzekļus var ieguldīt uzņēmējdarbības attīstībā.

Nodokļu režīmu var mainīt brīvprātīgi no gada sākuma vai piespiedu kārtā, ja nav izpildīti nosacījumi vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanai.

USN jaunizveidotai organizācijai

Jaunizveidota organizācija reģistrācijas laikā var izvēlēties nodokļu režīmu. Atšķirībā no vienkāršotās nodokļu sistēmas par OSNO piemērošanu nav jāpaziņo nodokļu iestādei. Jauna organizācija var piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu no tās izveidošanas pirmās dienas, ja tiek iesniegts paziņojums par vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanu kopā ar dokumentiem valsts reģistrācijai vai 30. kalendārās dienas no nodokļu reģistrācijas datuma. Apliecībā ir norādīts nodokļu reģistrācijas datums.

Īpašs termiņš pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu organizācijām, kas maksā UTII

UTII maksātāji var piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu no tā mēneša sākuma, kurā izbeidzās pienākums maksāt vienotu nodokli. Ja UTII maksātājs vēlas mainīt tikai nodokļu režīmu, bet ne darbību, viņš pāriet uz jauno režīmu ierastajā kārtībā, t.i. kopš gada sākuma. Vienlaikus ne vēlāk kā pirmajās piecās tā gada darba dienās, no kura tiks piemērota vienkāršotā nodokļu sistēma, ir jāiesniedz IFTS pieteikums par UTII maksātāja dereģistrāciju.

Pāreja no OSNO uz USN

Vispārīgi pārejas noteikumi:

1. Labprātīgi pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu var tikai no jaunā gada sākuma. Līdz tā gada 31. decembrim, kas ir pirms pārejas, nodokļu inspekcijai tiek iesniegts paziņojums veidlapā 26.2-1 (apstiprināts ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta rīkojumu “Par dokumentu veidlapu apstiprināšanu vienkāršotā nodokļa piemērošanai). nodokļu sistēma” 2012.gada 2.novembrī Nr.ММВ-7-3 / [aizsargāts ar e-pastu]).
2. Organizācijām ir jāatbilst kritērijiem, kas nepieciešami, lai pārietu uz vienkāršoto nodokļu sistēmu:

• pēc nozaru piederības un organizācijas darbības jomas. Piemēram, valsts un budžeta iestādes, ārvalstu organizācijas, bankas, apdrošinātāji, lombardi, privātie notāri un citas personas nevar piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu;
• kvantitatīvo un kopējo rādītāju izteiksmē: jo īpaši ienākumu summa par 9 mēnešiem gadā pirms pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu nedrīkst pārsniegt 112,5 miljonus rubļu, pamatlīdzekļu atlikušās vērtības vērtība nedrīkst pārsniegt 150 miljonus. rubļu, vidējais darbinieku skaits nedrīkst būt lielāks par 100 cilvēkiem, citu organizāciju līdzdalības īpatsvars - ne vairāk kā 25% un citi kritēriji.

Pārejot no OSNO uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, pārnēsāto ienākumu un izdevumu, kā arī organizācijas PVN saistību uzskaites procedūra var būt apgrūtināta.

Pārejas periodā ir spēkā viens vispārīgs noteikums: ienākumi un izdevumi, kā arī PVN tiek ņemti vērā vienu reizi - vai nu saskaņā ar OSNO, vai saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu. Nav dubultās nodokļu uzlikšanas.

ienākuma nodoklis

Saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu ienākumu un izdevumu atzīšanai izmanto tikai skaidras naudas metodi. Ienākuma nodokļa maksāšanai noteiktās situācijās varat izvēlēties skaidras naudas metodi vai uzkrāšanas metodi. Visbiežāk nodokļu maksātāji izmanto uzkrāšanas metodi – atšķiras ienākumu un izdevumu atzīšana.

Ienākumi	Izdevumi
Pirms pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu OSNO organizācija izmantoja uzkrāšanas metodi
Ja pirms pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu no darījuma partnera tika saņemts avansa maksājums (avanss), tad šī summa tiek iekļauta ieņēmumos pārejas dienā (Nodokļu kodeksa 346.25. panta 1. punkts, 1. punkts). Krievijas Federācija). Maksājumi saskaņā ar līgumiem, kas saņemti pēc pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, bet ņemti vērā agrāk, nosakot nodokļu bāze uzņēmumu ienākuma nodoklim, netiek iekļauti ienākumos, nosakot nodokli pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3. panta 1. punkts, 346.25. pants). Šāda situācija iespējama, ja nodokļu maksātājs ir izpildījis līgumsaistības piemērošanas periodā kopējā sistēma aplikšana ar nodokļiem un saņemta samaksa, strādājot pie vienkāršotās nodokļu sistēmas.	Izdevumus uzskaita tikai tad, ja nodokļu maksātājs ir izvēlējies objektu “ienākumi mīnus izdevumi” pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas. Izdevumos saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu tiek ņemtas vērā tikai tās izmaksas, kas uzskaitītas 1. panta 1. punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. Ja pirms pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu organizācija samaksāja izdevumus, bet neņēma to vērā, aprēķinot ienākuma nodokli, tad dotie izdevumi atzīts, aprēķinot nodokli saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu tās ieviešanas dienā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.25. panta 4. punkts, 1. punkts). Šādi izdevumi var ietvert, piemēram: tiešās izmaksas, kas attiecināmas uz nepārdotajiem produktiem un nepabeigtajiem ražojumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 2. pants, 318. pants, 319. pants, 320. pants); izdevumi, kas ienākuma nodokļa nolūkos tika sadalīti pārskata (taksācijas) periodos (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 272. panta 1. punkts). Ja izdevumi ir veikti un apmaksāti pēc pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, tad, aprēķinot nodokli pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas, tos ņem vērā izmaksas dienā (Nodokļu kodeksa 346.26. panta 4. punkta 1. punkts). Krievijas Federācija). Izdevumi, kas ņemti vērā vispārējā nodokļu sistēmā, bet samaksāti, piemērojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, netiek ņemti vērā, aprēķinot nodokli saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 5. punkts, 1. punkts, 346.25. pants). ).
Pirms pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu organizācija izmantoja skaidras naudas metodi saskaņā ar vispārējo nodokļu sistēmu
Pārejot uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, organizācija nemaina nodokļu uzlikšanas metodi, tāpēc nodokļu uzskaite tiek veikta pēc tiem pašiem principiem. Organizācijai nav pārejas perioda no ienākuma nodokļa uz nodokli saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu

Vienkāršotajā nodokļu sistēmā pastāv īpaša pamatlīdzekļu norakstīšanas kārtība, tā sauktais paātrinātais nolietojums. Tāpēc, pārejot uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, organizācijai ir jānosaka atlikusī vērtība OS objekti. Pamatlīdzekļu uzskaites kārtība saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu, kas nodota no OSNO, ir atkarīga no tā, kā šie objekti tika uzskaitīti saskaņā ar OSNO. Ir iespējami divi varianti:

1. iespēja: pārejas brīdī uz USN objekti Pamatlīdzekļi un nemateriālie aktīvi, par kuriem ir samaksāti un nodoti ekspluatācijā:

• Pārejas brīdī pamatlīdzekļu un nemateriālo ieguldījumu atlikušo vērtību nosaka pēc datiem nodokļu uzskaite(Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.25. panta 2.1. punkts):

Ja tika piemērota nolietojuma prēmija:

• Pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu atlikušā vērtība tiek atspoguļota pārejas dienā uz vienkāršoto nodokļu sistēmu (tā gada 1. janvāris, no kura tiek piemērota vienkāršotā nodokļu sistēma).
• Ieņēmumu un izdevumu uzskaites grāmatā atlikušo vērtību atspoguļo II sadaļas 8.ailē.

2. iespēja: pārejas brīdī uz vienkāršoto nodokļu sistēmu pamatlīdzekļi un nemateriālie aktīvi netika samaksāti vai netika nodoti ekspluatācijā:

• Ja samaksa un/vai nodošana ekspluatācijā notika saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu, tad pamatlīdzekļi tiek atzīti maksāšanas vai nodošanas ekspluatācijā datumā saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu un tiek iekļauti izdevumos saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu pirmajā īpašā režīma piemērošanas gadā. vienmērīgi katrā pārskata periodā.

PVN pārejot uz vienkāršoto nodokļu sistēmu

Organizācija, kas piemēro OSNO, ir PVN maksātāja, un tāpēc tai ir tiesības pieņemt ienākošo PVN atskaitīšanai. Viens no atskaitīšanas nosacījumiem ir tas, ka organizācijai jābūt PVN maksātājam. Pārejot uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, organizācija pārstāj būt PVN maksātājs, kas nozīmē, ka tai var rasties pienākums atjaunot PVN izejvielām, materiāliem, pamatlīdzekļiem un nemateriālajiem aktīviem.

Noteikumi PVN atgūšanai, pārejot no OSNO uz USN:

1. PVN tiek atgūts tikai tad, ja atskaitīšanai pieņemts iepriekš priekšnodoklis.
2. PVN tiek atjaunots:

• par precēm, izejmateriāliem un materiāliem, kas iepriekš pieņemti atskaitīšanai (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 2. punkts, 2. punkts, 3. punkts, 170. pants);
• pamatlīdzekļiem un nemateriālajiem aktīviem PVN tiek atjaunots proporcionāli atlikušajai vērtībai, kas veidojas pēc datiem grāmatvedība pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu gada 31. decembrī.

1. Atjaunotais PVN tiek ņemts vērā, aprēķinot ienākuma nodokli kā daļu no citiem izdevumiem saskaņā ar Art. 264 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3. punkts, 2. punkts, 3. punkts, 170. pants) taksācijas periodā pirms pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu (5. punkta 2. punkta 2. apakšpunkts). 3, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. pants).
2. IV ceturkšņa pārdošanas grāmatā. gadā pirms gada, no kura tiks piemērots USN:

• PVN tiek reģistrēts par atjaunojamo nodokļa summu, ja ir saglabājies rēķins, par kuru tas pieņemts atskaitīšanai. Par tām pašām precēm varat saņemt jebkurus rēķinus kopējās izmaksasšīs preces;
• tiek reģistrēta grāmatvedības izziņa-aprēķins, kurā norādīta atjaunojamā nodokļa summa, ja nav rēķina, par kuru atskaitīšanai pieņemts PVN (piemēram, ir beidzies tā glabāšanas termiņš).

1. OSNO tika saņemts avansa maksājums. Nodokļu maksātājam ir nepieciešams koriģēt saņemtos avansa maksājumus. To var izdarīt vienā no trim veidiem.

Veidi, kā koriģēt avansa maksājumu
1. metode	2. metode	3. metode
Avansa maksājums pircējam nav jāatgriež un nav jāpieņem atskaitīšanai aprēķinātais PVN. Izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, ienākumos ir jāņem vērā visa saņemtā priekšapmaksa, ieskaitot PVN (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 22.06.2004. vēstule Nr. 03-02-05 / 2/ 41) un izdara ierakstu sadaļas 4.ailē. I ienākumu un izdevumu grāmatas	slēgt līgumu ar pircēju par preču (darbu, pakalpojumu) cenas samazināšanu par PVN summu; atgriezt pircējam no avansa aprēķināto PVN summu; akceptēt PVN avanss jāatskaita IV ceturksnī. gads pirms pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu gada;	Līdz tā gada 1. janvārim, no kura organizācija piemēros vienkāršoto nodokļu sistēmu, veic šādas darbības (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.25. panta 5. punkts): noslēdz līgumu ar pircēju: par līguma izbeigšanu; vai avansa atmaksa. Līgums var paredzēt jauns termins pircēja avansa pārskaitījums, kas jau iekrīt vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas periodā; atmaksāt avansu pircējam pilnā apmērā; akceptēt PVN avansa atskaitīšanai IV ceturksnī. gadu pirms pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu gada, atbilstoši pārdevēju aprēķinātajām un budžetā iemaksātajām priekšapmaksas summām; reģistrēties IV ceturkšņa pirkumu grāmatā. par gadu pirms gada, no kura tiks piemērota vienkāršotā nodokļu sistēma, jūsu rēķins tiek sastādīts pēc avansa saņemšanas

PVN, kas pieņemts atskaitīšanai, ir atspoguļots sek. 3 PVN deklarācijas par IV ceturksni. gads pirms gada, no kura tiek piemērots USN. Tajā pašā ceturksnī saņemtais avansa maksājums ir atspoguļots arī deklarācijas 3. sadaļā.

1. Atgūtā PVN summa atspoguļota sek. 3 PVN deklarācijas par IV ceturksni. gads pirms gada, no kura tiek piemērots USN.

Atgūtā PVN summa:

• MPZ pamatlīdzekļi vai nemateriālie aktīvi ir iekļauti citos izdevumos, lai apliktu ar nodokli peļņu par pēdējo OSN piemērošanas gadu (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 01.04.2010. vēstule Nr. 03-03- 06/1/205);

• tiek iekļauta vienkāršotās nodokļu sistēmas izmaksās vienlaikus, kad izmaksās tiek ņemtas vērā avansā apmaksātās preču (darbu, pakalpojumu) izmaksas.

Pāreja no USN uz OSNO

Pārejas veidi: brīvprātīga, piespiedu.

Brīvprātīga pāreja no USN uz OSNO. Noteikumi:

1. Tikai no sākuma kalendārais gads.
2. Ne vēlāk kā tā gada 15. janvārī, no kura tiek piemērots OSNO, iesniedziet Federālajam nodokļu dienestam paziņojumu par atteikumu izmantot USN.
3. Ne vēlāk kā tā gada 31. martā, no kura viņi pārgāja no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz nodokļu pamatsistēmu, jums:

• iesniedz IFTS deklarāciju par vienkāršoto nodokļu sistēmu par pēdējo vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas gadu;
• maksāt nodokli saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu par pēdējo tās piemērošanas gadu.

Obligātā procedūra pārejai no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz pamata

Organizācijai ir pienākums pāriet uz OSNO, ja tiek pārkāpta vismaz viena vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas prasība. OSNO tiek piemērots no tā ceturkšņa pirmā mēneša, kurā organizācija zaudēja tiesības uz vienkāršoto nodokļu sistēmu.

IFTS tiek iesniegti šādi dokumenti:

• paziņojums par konfiskāciju vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanu- ne vēlāk kā tā mēneša 15. datumā, kas seko ceturksnim, kurā tika zaudētas tiesības uz vienkāršoto nodokļu sistēmu;
• deklarācija par vienkāršoto nodokļu sistēmu - ne vēlāk kā tā mēneša 25. datumā, kas seko ceturksnim, kurā tiek zaudētas tiesības uz vienkāršoto nodokļu sistēmu.

Ja ir pamatlīdzekļi, kas atzīti par īpašuma nodokļa objektu, IFTS jāiesniedz:

• īpašuma nodokļa avansa maksājuma aprēķins par šo ceturksni, ja tiesības uz vienkāršoto nodokļu sistēmu tiek zaudētas 1., 2. vai 3.ceturksnī un Krievijas Federācijas subjekts ir noteicis īpašuma nodokļa pārskata periodus - ne vēlāk kā līdz 30. nākamā mēneša diena pēc ceturkšņa, kurā tika zaudētas tiesības uz vienkāršoto nodokļu sistēmu;
• īpašuma nodokļa deklarāciju, ja tiesības uz vienkāršoto nodokļu sistēmu tiek zaudētas IV ceturksnī, - ne vēlāk kā līdz nākamā gada 30.martam.

Pirmais ziņojums saskaņā ar OSNO tiek iesniegts:

• PVN deklarācija par ceturksni, kurā tiek zaudētas tiesības uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, - ne vēlāk kā līdz šim ceturksnim sekojošā mēneša 25.datumam;
• ienākuma nodokļa deklarācija:

• ja tiesības uz vienkāršoto nodokļu sistēmu tiek zaudētas 1., 2. vai 3.ceturksnī - ne vēlāk kā līdz šim ceturksnim sekojošā mēneša 28.datumam, iesniedz deklarāciju par kalendāra 1.ceturksni, pusgadu vai 9 mēnešiem. gadā, attiecīgi;
• ja tiesības uz vienkāršoto nodokļu sistēmu tiek zaudētas IV ceturksnī - ne vēlāk kā līdz nākamā gada 28.martam, tiek iesniegta deklarācija par gadu.

Nodokļu samaksas termiņi:

1. Nodoklis saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu par taksācijas periodu tiek samaksāts ne vēlāk kā tā mēneša 25. datumā, kas seko ceturksnim, kurā tiek zaudētas tiesības uz vienkāršoto nodokļu sistēmu.

Nodoklis tiek aprēķināts, pamatojoties uz pēdējā pārskata perioda darba rezultātiem “vienkāršotā” sistēmā (ja tiesības tiek zaudētas 4. ceturksnī, tad nodoklis jāaprēķina, pamatojoties uz rādītājiem par 9 mēnešiem).

1. Nodokļi saskaņā ar OSNO tiek aprēķināti un maksāti, sākot ar ceturksni, kurā tiek zaudētas tiesības uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, atbilstoši katra nodokļa samaksas laikam.

Rīcības ar PVN pārejas periodā no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz nodokļu pamatsistēmu

1. Aprēķināt PVN:

• no nosūtīto preču (darbu, pakalpojumu) izmaksām, sākot ar OSNO piemērošanas pirmā mēneša 1. datumu;
• no saņemtajām avansu summām, sākot ar OSNO piemērošanas pirmā mēneša 1. datumu. Pēc tam aprēķināto nodokli var atskaitīt.

1. Izrakstīt rēķinus par nosūtītajām precēm (darbiem, pakalpojumiem) un saņemtajiem avansiem.

PVN atlaide ir iespējama:

• par iegādātajām izejvielām, materiāliem un instrumentiem, kas nav nodoti ražošanā (ekspluatācijā) un nav samaksāti vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas periodā - pirmajā darba ceturksnī OSNO;
• par precēm, kas iegādātas un pārdotas, bet nav samaksātas piegādātājiem vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas laikā - pirmajā ceturksnī darbā pie OSNO;
• precēm, kas iegādātas, bet nepārdotas vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas laikā - pirmajā ceturksnī darbā pie OSNO;
• par precēm, darbiem, pakalpojumiem, kas apmaksāti vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas laikā, bet saņemti pēc pārejas uz OSNO - pēc preču, darbu, pakalpojumu pieņemšanas uzskaitei.

Ieņēmumi un izdevumi, pārejot no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz OSNO

Ieņēmumi ienākuma nodokļa vajadzībām tiek veidoti saskaņā ar šādiem noteikumiem.

1. Ja avanss tiek saņemts, izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, un preces tiek nosūtītas OSNO, tad avansa summa tiek ņemta vērā ienākumos, aprēķinot nodokli pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas. Ieņēmumi no preču, darbu, pakalpojumu pārdošanas, par kuriem tika saņemts avanss pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas, netiek ņemti vērā ienākuma nodokļa aprēķināšanā.
2. Ja preces, darbi, pakalpojumi tiek nosūtīti uz vienkāršoto nodokļu sistēmu un maksājums tiek saņemts OSNO, tad ieņēmumus no to pārdošanas ņem vērā ienākuma nodokļa aprēķināšanas vajadzībām:

• ja organizācija pārgāja uz OSNO brīvprātīgi - tā gada 1. janvārī, no kura tiek piemērots OSNO;
• ja organizācija piespiedu kārtā pārgāja uz OSNO - tā ceturkšņa pirmā mēneša 1. datumā, kurā tika zaudētas tiesības uz vienkāršoto nodokļu sistēmu.

Izdevumi par pāreju no USN uz OSNO

1. Izejvielu, materiālu, inventāra un aprīkojuma izmaksas 100 000 rubļu vērtībā. un mazāk, nav samaksāts un nenorakstīts par ražošanu (nav nodots ekspluatācijā) pirms pārejas uz OSNO, tiek atzīts no norakstīšanas uz ražošanu (atstāt ekspluatācijā).
2. Preču izmaksas, kas nav pārdotas pirms pārejas uz OSNO, neatkarīgi no samaksas tiek atzītas kā izdevumi pārdošanas datumā.
3. Pirms pārejas uz OSNO uzkrāta, bet neizmaksāta alga; apdrošināšanas prēmijas, kas uzkrāts, bet nav samaksāts pirms pārejas uz OSNO:

• brīvprātīgas pārejas gadījumā - tā gada 1. janvārī, no kura viņi pārgāja uz OSNO;
• piespiedu pārejas gadījumā - tā ceturkšņa pirmā mēneša 1. datumā, no kura zaudētas tiesības uz vienkāršoto nodokļu sistēmu.

Ja vienkāršotās nodokļu sistēmas laikā OS izmaksas netika ņemtas vērā, tad, pārejot uz OSNO:

1. Pamatlīdzekļiem, kas iegādāti pirms pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, kuru izmaksas nav iekļautas vienkāršotajā nodokļu sistēmā, tiek aprēķināts nolietojums.

Pamatlīdzekļu atlikušo vērtību nosaka pārejas datumā uz OSNO pēc formulas (neatkarīgi no tā, kurš nodokļa objekts tika piemērots vienkāršotajai nodokļu sistēmai):

Nolietojums tiek aprēķināts saskaņā ar Sec. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. pants pēc atgriešanās no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz OSNO.

1. Zūdot tiesības uz vienkāršoto nodokļu sistēmu no II, III vai IV ceturkšņa (š.g. iepriekšējos ceturkšņos tika iegādāti pamatlīdzekļi), to izmaksas neiekļaujot izmaksās:

• ar objektu "ienākumi" - nevar ņemt vērā nodokļu izdevumos saskaņā ar OSNO;
• ar objektu "D - R" - var ņemt vērā nodokļu izdevumos par OSNO, uzkrājot nolietojumu. Nolietojumu iekasē no pamatlīdzekļu atlikušās vērtības, ko nosaka pēc formulas:

Secinājumi:

1. Jaunizveidotai organizācijai ir tiesības piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu no tās izveidošanas brīža, un šeit ir svarīgi savlaicīgi paziņot nodokļu inspekcijai par vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanu.
2. Darba organizācijām ir svarīgi izpildīt pārejas kritērijus un strādāt pie vienkāršotās nodokļu sistēmas. Pirmkārt, nodoklis pievērš uzmanību ienākumu apjomam, pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu atlikušajai vērtībai, kā arī darbības veidiem. Par šiem kritērijiem mēs runājām raksta sākumā.
3. Pārejot no USN uz OSNO un otrādi, īpaša uzmanība tiek pievērsta PVN pārejas noteikumiem. Atcerieties, ka USN neatbrīvo no PVN, importējot preces Krievijas Federācijas muitas teritorijā, un no nodokļu aģenta pienākumiem par PVN.

Apsveriet pārejas iezīmes no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz OSNO 2020. gadā. Rakstā - soli pa solim instrukcija, pieteikšanās termiņi un noderīgi dokumenti, kurus var lejupielādēt.

Uzmanību! Pārejot no “vienkāršotas” sistēmas uz vispārējo nodokļu sistēmu, jums ir jāiesniedz atbilstošs paziņojums nodokļu dienestam. Lejupielādējiet šo dokumentu paraugus bez maksas. Atbilstību apstiprina programmas BukhSoft eksperti.

Iespējas pārejai no USN uz OSNO no 2020. gada

Ir trīs veidi:

1. Brīvprātīgi. Pāriet var tikai no nākamā kalendārā gada sākuma (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.13. panta 3. punkts). Tātad, ja 2019. gadā viņi nolēma mainīt “vienkāršošanu” uz vispārējo režīmu, tad to var sākt lietot no 2020. gada 1. janvāra.
2. Sakarā ar darbību pārtraukšanu “vienkāršotā”. Tas nozīmē, ka uzņēmums, piemērojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, slēdz to darbības veidu, par kuru maksāja vienoto nodokli. Darbību pārtraukšana ir iespējama jebkurā laikā.
3. Uzņēmums vairs neatbilst vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas kritērijiem un jāpārslēdzas uz OSNO. Viņi atstāj “vienkāršoto” plānu no tā ceturkšņa sākuma, kurā vairs neatbilst kritērijiem.

Jūs varat atgriezties pie “vienkāršošanas” pēc tiesību zaudēšanas ne agrāk kā gadu vēlāk (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.13. panta 7. punkts; Finanšu ministrijas 15.03.2018. vēstule Nr. 03 -11-06/2/16016).

Svarīgi izdarīt pirms pārvietošanas

Uzņēmumam pārtraucot darbību pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas, pirms paziņojuma iesniegšanas ir svarīgi:

1. Iesniedziet IFTS galīgo deklarāciju par nodokli, kas samaksāts saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu. Termiņš - ne vēlāk kā tā mēneša 25. datums, kas seko darbības izbeigšanas mēnesim (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.21. panta 7. punkts, 346.23. panta 2. punkts).
2. Ja pēc darbības pārtraukšanas tika saņemts ienākums, tad nodokļi no tā ir jāmaksā saskaņā ar OSNO. Tāpēc jābūt pārliecinātam, ka līdz gada beigām uzņēmumam vai individuālajam uzņēmējam vairs nebūs nekādu ienākumu.

Soli pa solim instrukcijas par to, kā no 2020. gada pārslēgties no USN uz OSNO

Lai mainītu režīmu, jums jāveic septiņas darbības:

1. Paziņojiet nodokli
2. Noteikt ienākumus, kas veido ienākuma nodokļa bāzi pārejas periodā.
3. Sadalīt izmaksas.
4. Atrodiet pamatlīdzekļu atlikušo vērtību.
5. Sagatavojiet nodokļu deklarācijas.
6. Sāciet maksāt ienākumu un īpašuma nodokļus.
7. Sāciet maksāt PVN.

Apsveriet katru soli, kā no 2020. gada sākuma pāriet no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz OSNO.

1. solis. Mēs paziņojam nodokļu inspekcijai par pāreju

Brīvprātīgas pārejas gadījumā ne vēlāk kā pārejas gada 15. janvārī IFTS reģistrācijas vietā jāiesniedz paziņojums par atteikumu izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu (Nodokļu kodeksa 346.13. panta 6. punkts). Krievijas Federācijas). Dokumenta veidlapa Nr.26.2-3 - ieteicama. To apstiprināja Federālais nodokļu dienests ar 2012.gada 2.novembra rīkojumu Nr.ММВ-7-3/829.

Šeit ir aizpildījuma paraugs:

Ja uzņēmums vai individuālais komersants slēdz “vienkāršotu” darbību, tad pirms pārejas no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz OSNO no 2020.gada Jums 15 darba dienu laikā jāiesniedz paziņojums savā IFTS veidlapā Nr.26.2-2, kas apstiprināta līdz 2020.gadam. Pasūtījuma Nr. MMV-7-3 /829:

Ziņojums par pāreju no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz OSNO lietošanas tiesību zaudēšanas gadījumā jāiesniedz ne vēlāk kā tā mēneša 15. datumā, kas seko tiesību zaudēšanas ceturksnim (Noteikumu 346.13. panta 5. punkts). Nodokļu kodekss). Veidlapa - Nr.26.2-2.

Kamēr dokuments nav iesniegts nodokļu inspekcijā, inspektoriem nav pamata skaitīt pāreju no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz OSNO. Izņēmums ir gadījumi, kad paši inspektori pārbaudes laikā konstatēja kritēriju pārkāpumu.

Ja kontrolieri atklās neatbilstību ārpus pārbaudes apjoma, viņi nosūtīs ziņojumu veidlapā Nr. 26.2-4 (apstiprināts ar rīkojumu Nr. ММВ-7-3/829). Šādā situācijā firmai vai individuālajam uzņēmējam 15 dienu laikā pēc ceturkšņa beigām ir jāiesniedz ziņojums par tiesību uz vienkāršoto nodokļu sistēmu zaudēšanu (Federālā nodokļu dienesta 08.24.2018. vēstule Nr. SD -4-3 / 16474).

Par neziņošanu un novēlotu iesniegumu tiek paredzēta nodokļu un administratīvā atbildība. Uzņēmumam var uzlikt naudas sodu 200 rubļu apmērā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126. pants, Finanšu ministrijas 2015. gada 14. jūlija vēstule Nr. 03-11-09 / 40378). Pēc inspektoru lūguma tās direktoram tiesa var uzlikt naudas sodu no 300 līdz 500 rubļiem. (Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksa 15.6. panta 1. daļa).

1. tabula. Pāreja no USN uz OSNO 2020. gadā: pieteikšanās termiņi un veidlapas

2. solis. Nosakām ienākumus, kas veido ienākuma nodokļa bāzi pārejas periodā

Šādu ienākumu saraksts ir atkarīgs no metodes, pēc kuras uzņēmums turpinās aprēķināt ienākuma nodokli. Ir divas metodes:

• skaidra nauda (jaunizveidotām juridiskām personām);
• maksas.

Pirmajā gadījumā nav īpašas kārtības ienākumu gūšanai. Pēc pārejas no USN uz OSNO principiālu izmaiņu nebūs.

Uzkrāšanas metodei ir īpaši noteikumi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.25. panta 2. punkts). Tātad "pārejas" ienākumos jāiekļauj pircēju debitoru parādu summa, kas tika izveidota pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas. Galu galā īpašajam režīmam ir ienākumu atzīšanas naudas metode. Tie tiek ņemti vērā, saņemot maksājumu. Preču, darbu vai pakalpojumu pārdošanas datumam nav nozīmes (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.17. panta 1. punkts). Tāpēc vienkāršotajā nodokļu sistēmā ieņēmumos netika ņemtas vērā nosūtīto, bet neapmaksāto preču, darbu vai pakalpojumu izmaksas.

Uzkrāšanas metode ietver ieņēmumu iekļaušanu ienākumos, kad tie tiek nosūtīti (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 271. panta 1. punkts).

“Debitoru parādi” ir jāatspoguļo ieņēmumos mēnesī, kad notiek pāreja uz “vienkāršotu”. Nav nozīmes tam, kad tas faktiski tiek atmaksāts.

Lūdzu, ņemiet vērā, ka šis noteikums attiecas tikai uz nodokļu uzskaiti. Grāmatvedībā ienākumi vienmēr tiek atspoguļoti neatkarīgi no maksājuma (IV sadaļa PBU 9/99).

Tajā pašā laikā grāmatvedībai nebūs jāveic korekcijas ieņēmumu ziņā, kas nav ņemti vērā, aprēķinot vienoto nodokli. Galu galā tas iepriekš tika atzīts.

Neslēgtie avansi, ko uzņēmums saņēma pirms pārejas no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz nodokļu pamatsistēmu, neietekmē pārejas perioda nodokļa bāzi. Ieņēmumos ietilpst ieņēmumu summas no preču, darbu vai pakalpojumu pārdošanas, ko viņi nav paspējuši samaksāt pirms pārejas (nodokļu kodeksa 346.25. panta 2. apakšpunkts). Ja nauda tika saņemta pirms pārejas, tad OSNO nav pircēja parāda.

Avansi, ko uzņēmums saņēma pirms pārejas, ir jāiekļauj nodokļa bāzē vienotais nodoklis ar USN. Viņi to dara arī gadījumā, ja darba vai pakalpojumu preces uz avansa rēķina tiks nosūtītas (veiktas, sniegtas) pēc pārejas.

Tādējādi, ja uzņēmums saņēma avansa maksājumu "vienkāršotā" kārtībā un uz tā rēķina nosūtīja preces, veica darbus vai sniedza pakalpojumus, pēc pārejas no tiem saņemtie ieņēmumi nepalielina ienākuma nodokļa bāzi (Ministrijas vēstule Finanšu datējums 01.28.2009. Nr. 03-11-06 /2/8).

Solis 3. Izdevumu sadale

Ir svarīgi, ar kādu metodi uzņēmums turpinās ņemt vērā ienākuma nodokli: skaidrā naudā vai uzkrājumos.

Saskaņā ar skaidras naudas metodi likumdošana neparedz īpašu izdevumu uzskaites kārtību.

Saskaņā ar uzkrāšanas metodi "pārejas" izdevumos ir iekļauta neapmaksātā summa kreditoru parādi darījuma partneriem, budžetam, personālam utt.

Ja darījuma partneris sniedza pakalpojumus uzņēmumam pirms tā pārejas no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz OSNO un viņa par tiem samaksāja pēc pārejas, izmaksas tiek iekļautas ienākuma nodokļa bāzes aprēķinā. Izmantojot “vienkāršoto” metodi, izdevumu atzīšanai tiek izmantota naudas metode. Izdevumi tiek veidoti to samaksas brīdī (Nodokļu kodeksa 346.17. panta 2. punkts). Neapmaksātie izdevumi nesamazina “vienkāršoto” nodokļa bāzi.

Pēc OSNO piemērošanas sākuma neatmaksātie avansa maksājumi tiek iekļauti izdevumos, jo tiek ieskaitītas iepriekš apmaksātās preces, darbi vai pakalpojumi.

Izsniegtie avansi netiek iekļauti "vienkāršotā" nodokļa aprēķinā. Lai iekļautu, papildus faktiskajai samaksai ir nepieciešama savstarpēja saistību izbeigšana (Nodokļu kodeksa 346.17. panta 2. punkts). Līdz preču saņemšanai, darbu veikšanai vai pakalpojumu sniegšanai priekšapmaksas summa nesamazina “vienkāršotā” nodokļa bāzi (FM vēstule 30.03.2012. Nr. 03-11-06/2/49 ).

Ja vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas brīdī rodas slikts “debitoru parāds”, zaudējumi no tā norakstīšanas netiek ņemti vērā “vienkāršotā” nodokļa bāzē. Tie nav uzskaitīti 346.16. pantā nodokļu kods. Šos zaudējumus nevar attiecināt uz pārejas perioda izdevumiem. Uz tiem neattiecas sub. 2 Nodokļu kodeksa 346.25 panta 2. punktu.

Bezcerīga parāda veidošanās vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas brīdī nozīmē, ka šādi zaudējumi nav saistīti ar ienākuma nodokli (FM vēstule 23.06.2014. Nr. 03-03-06/1/29799 ).

Bet, ja “debitori” radušies pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas un pēc pārejas uz OSNO tika atzīti par bezcerīgiem, to var iekļaut ar pamatdarbību nesaistītos izdevumos (265.p. 2.apakšpunkts 2.p.; 266.p. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa punkts). Summa ir iekļauta “pārejas” ienākumu sastāvā (Nodokļu kodeksa 346.25. panta 2. punkta 1. apakšpunkts).

4. solis. Ilgtermiņa līdzekļu atlikušās vērtības noteikšana

Pārejot no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz OSNO, tiek piemērota īpaša pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu atlikušās vērtības aprēķināšanas kārtība. Tas ir atkarīgs no objekta iegādes datuma – pirms vai pēc pārejas.

Nodokļu grāmatvedībā uz pārejas datumu uz vispārējo režīmu norāda līdz pārejas iegādāto objektu atlikušo vērtību.

Atlikušo vērtību aprēķina pēc formulas:

Formula tiek piemērota neatkarīgi no tā, kādu nodokļu objektu uzņēmums izmantoja - “ienākumi” vai “ienākumi, kas samazināti par izdevumu summu”.

Izmantojot objektu “ienākumi mīnus izdevumi”, nolietojamā īpašuma, kas iegādāts vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas periodā, izmaksas tiek norakstītas no nodošanas ekspluatācijā vienādās daļās līdz gada beigām (1., 2.apakšpunkts). , 8. punkts, 3. punkts, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16 pants).

Brīvprātīga pāreja no USN uz OSNO nozīmē, ka jaunās sistēmas piemērošana sākas ne agrāk kā nākamā taksācijas perioda sākumā (Nodokļu kodeksa 346.13. panta 3. punkts). Līdz jaunajam gadam, aprēķinot “vienkāršoto” nodokli gadam, pilnībā tiks ņemtas vērā visas izmaksas par pamatlīdzekļu un nemateriālo ieguldījumu iegādi. Līdz ar to “vienkāršotā” kārtībā iegādāto objektu atlikušā vērtība līdz pārejas brīdim būs nulle.

Nomātais īpašums pēc pārejas tiek atspoguļots nomnieka bilancē, kas nosaka ienākuma nodokli pēc uzkrāšanas principa.

Īpašums iekļauts nolietojuma grupa atbilstoši sākotnējām izmaksām. Uzkrātais nolietojums tiek iekļauts izdevumos summās, kas nepārsniedz perioda nomas maksājuma summu.

Amortizējamais īpašums, kas saņemts kā iemaksa pamatkapitālā, uz pārejas datumu tiek atspoguļots OSNO nodokļu reģistros kā dibinātāja ieguldījums. Tajā pašā laikā tas tiek novērtēts pēc dibinātāja dokumentos norādītās atlikušās vērtības. Aprēķinot ienākuma nodokli, tiek ņemts vērā uzkrātais nolietojums pēc pārejas.

5. solis. Nodokļu deklarāciju aizpildīšana

No jaunā gada pārejot uz OSNO, par pēdējo vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas gadu ziņo plkst. vispārējā kārtība. Arī ziņo par īpašuma nodokļi un apdrošināšanas prēmijas.

Ja uzņēmums gada laikā ir zaudējis tiesības izmantot “vienkāršojumu”, tas sastāda un iesniedz:

• “vienkāršota” nodokļu atskaite;
• par nodokļiem, no kuriem uzņēmums nav atbrīvots pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas;
• par nodokļiem, kuru daļā uzņēmums kļuva par maksātāju pēc pārejas uz OSNO.

6. solis. Ienākuma nodokļa un īpašuma nodokļa samaksa

Pēc pārejas uzņēmums iegūst ienākuma nodokļa maksātāja statusu. Viņai ir pienākums ievērot ienākuma nodokļa samaksas termiņus, pārskaitīt avansa maksājumus un iesniegt par to atskaites (Nodokļu kodeksa 287., 289. pants). Vairāk:

Tiesību aktos nav īpašu noteikumu par īpašuma nodokļa aprēķināšanu gadījumiem, kad notiek pāreja uz OSNO. Tas ir definēts vispārīgā veidā.

Objekta atlikušā vērtība USN piemērošanas mēnešos tiek atzīta par vienādu ar nulli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 376. panta 4. punkts, 55. pants, 379. panta 1. punkts, 346.13. panta 4.1. punkts; burti Federālā nodokļu dienesta 02.03.2012. Nr. BS-4-11 /3419, 2005. gada 17. februāris Nr. GI-6-21/136).

7. solis. PVN maksājums

Uzņēmums iegūst PVN maksātāja statusu no tā ceturkšņa pirmās dienas, kurā tas zaudēja tiesības uz “vienkāršoto” (nodokļu kodeksa 346.13.panta 4.punkts). Uzņēmumam ir jāiekasē PVN par visiem ar nodokli apliekamiem darījumiem.

Lūdzu, ņemiet vērā, ka dažos gadījumos pēc pārejas uz OSNO jūs varat atskaitīt PVN par precēm, darbiem vai pakalpojumiem, kas iegādāti, izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu. Tie ir izdevumi, par kuriem uzņēmumam bija tiesības tikt uzskaitīti, bet kuriem vēl nav pienācis atzīšanas datums.

Nodokļu maksātāji, kuri izvēlējušies vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir atbrīvoti no PVN, ienākuma nodokļa un īpašuma nodokļa, ar dažiem izņēmumiem, ko paredz Nodokļu kodekss.

Vienkāršoti cilvēki šo nodokļu vietā maksā tikai vienu nodokli no ienākumiem vai no ienākumu un izdevumu starpības atkarībā no izvēlētā nodokļa objekta.

Tiem, kuriem šie nosacījumi šķiet pievilcīgi, šajā rakstā mēs jums pateiksim, kā pāriet uz vienkāršotu sistēmu.

Lai sāktu piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu, nodokļu inspekcijai jānosūta tikai viens dokuments - paziņojums saskaņā ar veidlapu 26.2-1, vai paziņojumu brīvā formā. Nav jāgaida atbilde no nodokļu administrācijas. Pāreja uz USN ir paziņojoša, nevis pieļaujama.

Pārejas nosacījumi un termiņi atšķiras atkarībā no tā, kurš pāriet uz īpašo režīmu: jau strādājošie SIA un individuālie uzņēmēji vai jaunreģistrētie.

Pāreja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu 2019. gadā, reģistrējot uzņēmumu

Pirms pieteikšanās pārliecinieties, vai atbilstat šī īpašā režīma prasībām. Lai to izdarītu, atveriet Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.12 pants un iekšā 3. punkts lasiet par esošajiem ierobežojumiem.

Tātad uzņēmumam nav iespējams piemērot vienkāršoto nodokli, ja tam ir filiāles vai vairāk nekā 25% no pamatkapitāla pieder citiem. juridiskām personām. Darbinieku skaita ierobežojums uzņēmējiem un organizācijām ir 100 cilvēki.

To personu sarakstā, kurām ir pasūtīts ceļš uz vienkāršoto sistēmu, ir:

• ārvalstu uzņēmumi;
• budžeta iestādes;
• organizācijas, kas nodarbojas ar banku, mikrofinansēšanas, apdrošināšanas darbībām;
• privātas personāla atlases aģentūras;
• juristi un notāri;
• ieguldījumu un nevalstiskie pensiju fondi;
• lombardi;
• profesionālie vērtspapīru tirgus dalībnieki;
• azartspēļu organizētāji.

Ja nodokļu maksātājs piemēro īpašo režīmu bez tiesībām to darīt, tad, kad tas tiks atklāts, viņam tiks iekasēti papildu nodokļi kā OSNO. Par šiem nodokļiem viņiem būs jāmaksā PVN, ienākuma nodoklis (vai iedzīvotāju ienākuma nodoklis), īpašuma nodoklis, soda naudas un soda naudas, kā arī jāiesniedz trūkstošās deklarācijas. Tiesa, dažkārt nodokļu maksātājiem izdodas izvairīties no atbildības, par to lasiet raksta beigās.

SIA vai individuālie uzņēmēji, uz kuriem neattiecas ierobežojumi, var sākt strādāt vienkāršotā režīmā no pirmās darbības dienas, savlaicīgi informējot nodokļu inspekciju.

"Laikā" ir 30 dienu laikā pēc ieraksta izdarīšanas Vienotajā valsts juridisko personu reģistrā jeb EGRIP. Šajā laikā paziņojumu var iesniegt jebkurā formā vai pēc gatava veidlapa 26.2-1. Otrais variants ir ērtāks, jo satur visus obligātos laukus.

Pieteikuma veidlapa ir iekļauta mūsu tīmekļa vietnes dokumentu veidņu datubāzē.

Ja neievērosiet 30 dienu termiņu, tad vienkāršošana jums spīdēs tikai no nākamā gada 1.janvāra.

Starp citu, nemaz nav jāgaida ieraksts Vienotajā valsts juridisko personu reģistrā un EGRIP. Paziņojumu var nosūtīt vienlaikus ar reģistrācijas dokumentiem. Šajā gadījumā NĪN un KPP paziņojumā nav jānorāda, jo jaunreģistrētajai organizācijai vai uzņēmējam to vēl nav.

Pieteikumā norādiet, kuru nodokļa objektu izvēlaties:

• "Ienākumi";
• "Ienākumi mīnus izdevumi".

Esi uzmanīgs ar izvēli, jo. mainīt vienu objektu pret otru varēs tikai no nākamā gada sākuma. Ja individuālais uzņēmējs vai SIA 2019. gadā piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu "Ienākumi", tad, lai to mainītu uz opciju "Ienākumi mīnus izdevumi" līdz kārtējā gada 31.decembrim nosūtīt paziņojumu saskaņā ar veidlapu 26.2-6.

Paturiet prātā, ka dalībnieki vienkāršos partnerības līgumos un uzticības pārvaldībaīpašums nevar izvēlēties objektu "Ienākumi". Visi pārējie izvēlas objektu pēc vēlēšanās, nekādu ierobežojumu nav. Tiek uzskatīts, ka objektu "Ienākumi mīnus izdevumi" ir izdevīgi izmantot, ja izdevumu īpatsvars kopējā ienākumu masā pārsniedz 60% .

Pāreja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu no citas nodokļu sistēmas

Ja uz individuālajiem uzņēmējiem vai SIA neattiecas ienākumu ierobežojumi un citi parametri, kas norādīti Nodokļu kodeksa 346.12 pants jāpaziņo saskaņā ar veidlapu 26.1-1 un nosūtiet to nodokļu dienestam.

Taču pārejas laiks ir atkarīgs no tā, kāda nodokļu sistēma tika izmantota iepriekš.

Pāreja no OSNO un ESHN

Izmantojot OSNO un ESHN, jūs varat pāriet uz vienkāršotu režīmu tikai no jaunā kalendārā gada sākuma. Paziņojuma nosūtīšanas termiņš līdz iepriekšējā gada 31. decembrim, savukārt organizācijām paziņojumā jānorāda:

1. Ienākumi uz kārtējā gada 1.oktobri. Ja summa ir lielāka par 112,5 miljoni rubļu- režīmu nevar lietot, tas ir norādīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.12. panta 2. punkts.

Šis punkts attiecas uz organizācijām individuālie uzņēmēji tajā nav minēti. No tā izriet, ka uzņēmēji var pāriet uz vienkāršoto režīmu, neievērojot ienākumu limitu, un viņiem iesniegumā nav jānorāda ienākumi par 9 mēnešiem. Tomēr tas neatceļ individuālā uzņēmēja pienākumu ievērot limits 150 miljoni rubļu. ienākumi gadā lai nezaudētu tiesības izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu.

2. Pamatlīdzekļu atlikusī vērtība uz kārtējā gada 1.oktobri. Noteikumi par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu SIA 2018. gadā paredz ievērot slieksni 150 miljonu rubļu apmērā.

Ierobežojums noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.12. panta 16. apakšpunkts, 3. punkts, kā arī tas attiecas tikai uz organizācijām un nav pieminēti individuālie uzņēmēji. Neskaitāmie Finanšu ministrijas precizējumi aprobežojas ar to, ka uzņēmēji var pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, neievērojot pamatlīdzekļu vērtības ierobežojumu, bet pēc tam vienkāršotā nodokļa piemērošanas procesā šis limits ir jāievēro, pretējā gadījumā viņi zaudē tiesības uz īpašu režīmu.

Attiecīgi pamatlīdzekļu atlikušās vērtības apmēru uz tā gada 1.oktobri pirms pārejas uz vienkāršoto režīmu, paziņojumā. 26.2-1 tikai organizācijām.

Pēc paziņojuma iesniegšanas no jaunā gada 1. janvāra organizācija vai uzņēmējs var strādāt pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas.

PVN atgūšana pārejot uz vienkāršoto nodokļu sistēmu no OSNO

Pārejot no vispārējā režīma uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, individuālie uzņēmēji un SIA sāk strādāt bez PVN, un tiem ir jāatjauno PVN par atskaitījumiem, kas norādīti. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. panta 3. punkts.

Tātad PVN tiek atgūts par noliktavā esošajām precēm un materiāliem, pamatlīdzekļiem proporcionāli atlikušajai vērtībai, pārskaitītajiem avansiem. Jums ir jāatgūst tikai tās PVN summas, kuras iepriekš tika pieņemtas atskaitīšanai.

PVN atgūšana tiek veikta taksācijas periodā, kas ir pirms pārejas. Tas ir, ja organizācija sāk piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu no 2019. gada 1. janvāra, tad tai ir jāatjauno PVN summas 2018. gada ceturtajā ceturksnī.

Pāreja no UTII

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346. panta 3. punkts dod tiesības nodokļu maksātājiem, kuri vairs nav UTII maksātāji, nosūtīt pieteikumu par vienkāršotu režīmu 30 dienu laikā pēc UTII maksāšanas pienākuma izbeigšanās dienas. Šis ir vienīgais gadījums, kad var pāriet uz vienkāršoto taksāciju, negaidot kalendārā gada beigas.

Tajā pašā laikā pārejas procedūra, ierobežojumi un ierobežojumi ir tādi paši kā pārējiem.

Kā nosūtīt paziņojumu

Var sūtīt papīra vai elektroniskā formātā. Ja sūtāt papīra formātā, jums ir jāizsniedz divi eksemplāri, no kuriem viens paliek pieteikuma iesniedzējam ar IFTS atzīmi. Jūs varat nodot dokumentu nodokļu dienestam personīgas vizītes laikā, pa pastu vai ar pārstāvja starpniecību.

Paziņot par pāreju ir ātrāk un ērtāk elektroniski, nosūtot dokumentu uz TMS, piemēram, caur pakalpojumu Mans bizness. Varat izsekot nosūtītā dokumenta statusam personīgais konts.

Kad uzņēmējs vai SIA zaudē tiesības uz īpašu režīmu

Ja tiek pārsniegti iepriekš minētie ierobežojumi, proti:

• Gada ienākumi pārsniegs 150 miljonus rubļu;
• darbinieku skaits būs lielāks par 100;
• pamatlīdzekļu atlikusī vērtība pārsniegs 150 miljonu rubļu atzīmi;
• organizācijai būs filiāles un/vai citu juridisko personu daļa pamatkapitālā pārsniegs 25%;
• nodokļu maksātājs nodarbosies ar kādu no darbības veidiem, kuriem nav atļauta vienkāršotā nodokļu sistēma.

Visos šajos gadījumos individuālie uzņēmēji un organizācijas zaudē tiesības strādāt saskaņā ar vienkāršoto sistēmu, un tiek uzskatīts, ka tie piemēro OSNO no tā ceturkšņa sākuma, kurā noticis pārkāpums vai pārsniegums. Tas nozīmē, ka no ceturkšņa sākuma nepieciešams pārrēķināt nodokļus kā OSNO, tos samaksāt, iesniegt trūkstošās atskaites par PVN, ienākuma nodokli vai iedzīvotāju ienākuma nodokli, īpašuma nodokli. Tajā pašā laikā naudas sodi un sodi par nodokļu un OSNO ziņojumu kavēšanu šajā situācijā netiks piemēroti.

Atsevišķas apakšnodaļas parādīšanās organizācijā bez filiāles pazīmēm nenozīmē tiesību uz vienkāršotu režīmu zaudēšanu un pāreju uz OSNO. Aizliegums attiecas tikai uz filiālēm. Ja atsevišķai apakšnodaļai nav savas bilances un tā nav iekļauta Vienotajā valsts juridisko personu reģistrā, organizācija var turpināt piemērot īpašo režīmu.

Vai nodokļu maksātājs var pāriet atpakaļ uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, ja tiek zaudētas tiesības uz īpašu režīmu

Jā, bet saskaņā ar panta 7. punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.13 ne agrāk kā gadu pēc tiesību zaudēšanas, un ja tas atbilst vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas prasībām.

Ja organizācija vai uzņēmējs nav laikus nosūtījis paziņojumu par vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanu vai vispār to nenosūtīja un tajā pašā laikā strādāja pie vienkāršotas sistēmas, tas ne vienmēr nozīmē, ka jums būs uzņemties atbildību un maksāt papildu nodokļus saskaņā ar vispārējo nodokļu sistēmu.

Ja nodokļu inspekcija pieņēma vienkāršotās deklarācijas, izdeva prasības vienkāršotā ienākuma nodokļa nomaksai, neprasīja nodokļu maksātājam maksāt PVN, ienākuma nodokli, iesniegt deklarācijas par šiem nodokļiem, tas ir, tā vienkārši “palaida garām” noteikumu pārkāpumu un nav pieņēmusi nodokļu maksātāju. nekādi uz to nereaģēja, tiesa var nostāties nodokļu maksātāja pusē.

Tas ir apstiprināts, piemēram, Centrālā rajona Centrālā administratīvā rajona dekrētā 2017.gada 31.maija lietā Nr.А36-2881/2016 un Maskavas apgabala AC dekrēts 2016.gada 29.novembrī lietā Nr.А41-92205/2015.

Tiesa argumentē šādi: nodokļu iestādēm ir jāuzrauga nodokļu likumu ievērošana un jārīkojas pret pārkāpējiem. Ja nodokļu iestādes mierīgi skatījās uz to, ka nodokļu maksātājs maksā un atskaitās kā pēc vienkāršotas sistēmas, tad tas nozīmē, ka ir atzinušas viņa tiesības piemērot šo īpašo režīmu.

Bet, lai pierādītu savu lietu, nodokļu maksātājam būs jāpavada laiks un jācīnās tiesā, tāpēc labāk nav kārdināt likteni un darīt visu pareizi un laikā.

Vienkāršotā nodokļa uzskaite un atskaites būs vienkāršāk, ja kļūsiet par pakalpojuma Mans uzņēmums lietotāju. Sistēma automātiski aprēķina nodokļus un iemaksas, aizpilda deklarāciju, ienākumu un izdevumu grāmatiņu, ģenerē rēķinus apmaksai un primāros dokumentus.

Savā personīgajā kontā varat veikt avansa maksājumus un nodokļus, nosūtīt deklarācijas un izsekot to statusam, nospiežot vienu pogu. Reģistrētiem lietotājiem elektronisko parakstu izsniedzam bez maksas.

Uz visiem jautājumiem, kas saistīti ar grāmatvedību un nodokļiem, interneta grāmatvedības "Mans bizness" lietotāji var saņemt bezmaksas speciālistu konsultācijas.

Avansi, kas izsniegti vispārējās nodokļu sistēmas piemērošanas periodā pret turpmākajām piegādēm (bez PVN), būtu jāiekļauj vienotā nodokļa bāzē preču (darbu, pakalpojumu) saņemšanas dienā. Lūdzu, ņemiet vērā ierobežojumus, kas saistīti ar norakstīšanu. iegādātās preces un pamatlīdzekļi . Iekļaujiet apmaksātos, bet neatzītos izdevumus izdevumos, jo ir izpildīti nosacījumi, saskaņā ar kuriem tie samazina nodokļa bāzi vienam nodoklim. Šādi noteikumi ir paredzēti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.25. panta 1. punkta 4. apakšpunktā.

Situācija: Vai organizācijai ir iespējams vienkāršotā veidā ņemt vērā īres izmaksas? Īres maksa tika maksāta avansā vairākus gadus uz priekšu OSNO piemērošanas laikā (pirms pārejas uz īpašu režīmu)/

Jā tu vari.

Biroja īres izdevumi, kurus organizācija maksāja, izmantojot uzkrāšanas metodi, tiek ņemti vērā, aprēķinot vienoto nodokli to ieviešanas dienā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 4. apakšpunkts, 1. punkts, 346.25. pants). Samaziniet nodokļu bāzi katru mēnesi, jo faktiski saņemat pakalpojumus saskaņā ar nomas līgumu. Līdzīgs viedoklis ir atspoguļots Krievijas Finanšu ministrijas 2005.gada 14.novembra vēstulē Nr.03-11-04/2/132.

Piemērs īres izdevumu uzskaitei, kas samaksāta pirms pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu. Organizācija maksā vienu nodokli par starpību starp ienākumiem un izdevumiem

SIA "Alfa" īrē biroja telpas. Nomas līgums noslēgts uz laiku no 2016.gada 1.janvāra līdz 2017.gada 31.decembrim ieskaitot (24 mēneši). Īres maksa uz visu līguma darbības laiku ir 480 000 rubļu.

2015. gada decembrī Alfa piemēroja vispārējo nodokļu sistēmu un aprēķināja ienākuma nodokli pēc uzkrāšanas principa. Šomēnes organizācija maksāja saimniekam pilnu īres maksu par diviem gadiem avansā.

Kopš 2016. gada janvāra Alpha ir pārgājusi uz vienkāršotu sistēmu. Aplikšanas ar nodokli objekts ir “ienākumi, kas samazināti par izdevumu summu”.

Sākot ar 2016. gada janvāri, organizācijas grāmatvedis katru mēnesi samazina nodokļa bāzi vienam nodoklim par nomas maksas summu:
480 000 RUB : 24 mēneši = 20 000 rubļu.

Parādi par izdevumiem, kas tika ņemti vērā, aprēķinot ienākuma nodokli, nesamazina nodokļa bāzi vienam nodoklim. Summas, kas samaksātas šī parāda dzēšanai pēc pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, nevar tikt atkārtoti iekļautas izdevumos. Piemēram, ja pirms pārejas uz vienkāršoto sistēmu tika pārdotas neapmaksātas preces, tad, aprēķinot vienoto nodokli pēc samaksas, to vērtība nav jāņem vērā. Tas izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.25. panta 1. punkta 5. apakšpunkta.

Situācija: Vai organizācija var ņemt vērā ienākuma nodokli un PVN, kas uzkrāts par periodu, kurā organizācija piemēroja OSNO par vienkāršoto nodokļu uzlikšanu? Nodokļi tika ieskaitīti budžetā pēc pārejas uz vienkāršoto.

Nē.

Jebkuri izdevumi, kas minēti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta 1. punktā, var tikt atzīti tikai tad, ja tie atbilst Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 252. panta 1. punktā noteiktajiem kritērijiem (Nodokļu kodeksa 346.16. panta 2. punkts). Krievijas Federācijas kodekss). Tas ir, neatkarīgi no klasifikācijas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta 1. punktā norādītie izdevumi samazina nodokļa bāzi vienam nodoklim, ja:

• dokumentēts;

• ekonomiski pamatots;

• saistīta ar darbībām, kuru mērķis ir gūt ienākumus;

• nav minēts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. pantā.

Ienākuma nodokļa un PVN samaksu par saistībām, kas radušās vispārējās nodokļu sistēmas piemērošanas periodā, nevar atzīt par izdevumiem, kas atbilst Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 252. panta 1. punkta kritērijiem. Pēc pārejas uz vienkāršoto sistēmu šī darbība vairs nav saistīta ar darbībām, kas vērstas uz ienākumu gūšanu, līdz ar to nav ekonomiski pamatota. Turklāt ienākuma nodokļa un PVN summas, kas uzkrātas par iemaksu budžetā, nevar ņemt vērā nodokļu uzlikšanā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. panta 4. un 19. punkta noteikumu dēļ.

Tādējādi organizācijai, kas ir pārgājusi uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, nav pamata samazināt nodokļa bāzi vienam nodoklim, maksājot nodokļus, kas uzkrāti vispārējās nodokļu sistēmas piemērošanas periodā. Šī secinājuma leģitimitāti apstiprina Krievijas Finanšu ministrijas 2007.gada 16.oktobra vēstules Nr.03-11-05 / 251, datētas ar 2006.gada 19.decembri Nr.03-11-04 / 2/281.

skaidras naudas metode

Organizācijām, kuras izmantoja skaidras naudas metodi, nav izstrādāta īpaša ieņēmumu un izdevumu veidošanas kārtība, pārejot uz vienkāršoto nodokļu sistēmu. Tas ir saistīts ar faktu, ka šādas organizācijas iepriekš ir atzinušas savus ienākumus un izdevumus, kad tie tiek maksāti (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 273. panta 2., 3. punkts). Tāpēc viņiem, pārejot uz vienkāršotu sistēmu, nekas būtiski nemainās.

Vienīgais, kam jāpievērš uzmanība, ir pirms pārejas uz īpašo režīmu iegādāto nolietojamo īpašumu atlikušās vērtības noteikšanas kārtība. Ja organizācija samaksāja par šādu īpašumu un nodeva to ekspluatācijā pirms pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, tad nosakiet tā atlikušo vērtību šādi. No pirkuma cenas (būvniecība, izgatavošana, izveide) atņemiet nolietojuma summu, kas uzkrāta vispārējās nodokļu sistēmas piemērošanas periodā. Šajā gadījumā izmantojiet nodokļu uzskaites datus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.25. panta 2.1. punkts). Ja pirms pārejas uz vienkāršoto taksāciju pamatlīdzekļi vai nemateriālie aktīvi tika iegādāti (izbūvēti, ražoti, izveidoti), bet par tiem nav samaksāts, tad to atlikušo vērtību atspoguļot grāmatvedībā vēlāk: sākot ar pārskata periodu, kurā veikts maksājums. Parasti atlikusī vērtība ir jānosaka kā starpība starp pirkuma cenu (būvniecība, izgatavošana, izveide) un nolietojuma summu, kas uzkrāta vispārējās nodokļu sistēmas piemērošanas periodā. Tomēr organizācijām, kas aprēķināja ienākuma nodokli pēc skaidras naudas principa, šāda īpašuma atlikušā vērtība būs vienāda ar sākotnējo. Tas izskaidrojams ar to, ka pēc skaidras naudas metodes nolietojums tiek veikts tikai pilnībā apmaksātam īpašumam. Tas izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 273. panta 3. punkta 2. apakšpunkta.

Plašāku informāciju par izdevumu norakstīšanu par bilancē pieņemto amortizējamo īpašumu pirms pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu sk. Kā ņemt vērā pamatlīdzekļu (IA) izmaksas, kas iegādātas pirms pārejas uz vienkāršoto nodokli .

PVN atgūšana

Pārejot uz vienkāršotu nodokļu sistēmu no vispārējās nodokļu sistēmas, organizācijai ir jāatjauno atskaitīšanai pieņemtā PVN priekšnodokļa summa (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. panta 3. punkts). Nodoklis ir jāatjauno par aktīviem, kas iegādāti pirms pārejas uz īpašo režīmu, bet netika izmantoti ar PVN apliekamajos darījumos. Veiciet atjaunošanu saskaņā ar uzskaiti pēdējā taksācijas periodā pirms pārejas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 5. punkta 2. apakšpunkts, 3. punkts, 170. pants).

Par nepārdotām precēm un neizmantotajiem materiāliem PVN atmaksa pilnā apmērā. Pamatlīdzekļiem un nemateriālajiem līdzekļiem - proporcionālā to atlikušajai (bilances) vērtībai. Tas ir noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. panta 3. punkta 2. apakšpunkta 2. punktā.

Nebūs iespējams izmantot īpašo PVN atgūšanas procedūru, kas paredzēta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 171.1. Attiecībā uz nekustamajiem īpašumiem, būvprojektiem un atsevišķiem pamatlīdzekļu veidiem likumdošana ļauj nodokli atjaunot pakāpeniski ilgākā laika periodā. Taču šī kārtība attiecas tikai uz PVN maksātājiem. Pēc pārejas uz vienkāršotu sistēmu nav iespējams vadīties pēc tā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.11. panta 2. punkts).

Situācija: Vai cesionāram, pārejot uz vienkāršoto sistēmu no OSNO, ir jāatgūst priekšnodoklis? Daļa īpašuma, par kuru reorganizētā organizācija iepriekš bija pieņēmusi PVN atskaitīšanu, pāriet pārņēmējam.

Jā vajag.

Organizācijai ir pienākums atjaunot iepriekš atskaitīšanai pieņemto PVN pamatojums norādīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. panta 3. punktā. Jo īpaši tas jādara, ja darījumos, kas nav apliekami ar PVN, tiek izmantotas preces, darbi vai pakalpojumi (tostarp pamatlīdzekļi, nemateriālie aktīvi un īpašuma tiesības), kas sākotnēji iegādāti ar šo nodokli apliekamiem darījumiem (170. panta 2. apakšpunkts, 3. punkts). Krievijas Federācijas nodokļu kodekss).

Ja visi Pieprasītie dokumenti tika iesniegti savlaicīgi, organizācija var pieprasīt PVN atmaksu no budžeta, pat ja tiesības uz nulles nodokļa likmi tiek apstiprinātas pēc pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu. Šīs pieejas leģitimitāti apliecina Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidija 2012.gada 9.oktobra lēmums Nr.6759/12, kā arī Austrumsibīrijas apgabala FAS 2.aprīļa lēmumi, 2014 Nr.A78-8120/2013, Ziemeļrietumu apgabala 2013.gada 2.septembrī Nr.A42-2911 / 2012,Volgas apgabals 2007.gada 6.decembrī Nr.A65-21054 /2006-CA1-42-23, Tālo Austrumu apgabals, 2006. gada 6. aprīlis Nr. F03-A73 / 06-2 / 577.

Jāatzīmē, ka agrāk kontrolējošās nodaļas bija pretējās domās. Finanšu un nodokļu iestādes paskaidroja, ka tiesības pieteikties nulles likme Tikai PVN maksātājiem ir tiesības atskaitīt priekšnodokli eksporta operācijās (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 171. panta 1. punkts). Un tā kā vienkāršotās organizācijas par tādām netiek atzītas, pēc pārejas uz īpašu režīmu šīs tiesības uz tām neattiecas. Pat ja visa Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 165. pantā paredzētā dokumentu pakete tika savākta savlaicīgi. Tas jo īpaši tika minēts Krievijas Finanšu ministrijas 2010. gada 15. aprīļa vēstulē Nr. 03-07-11 / 118 un Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2006. gada 11. oktobra vēstulē Nr. ШТ-6-03 / 996 2006. gada 18. augusta Nr.03-2-03/1581.

Taču Krievijas Finanšu ministrijas 2013.gada 7.novembra vēstulē Nr.03-01-13 / 01/47571 (nosūtīts uz nodokļu pārbaudes Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2013. gada 26. novembra vēstulē Nr. GD-4-3 / 21097) ir skaidri norādīts: ja regulējošo iestāžu paskaidrojumi nesakrīt ar publicētajiem Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas lēmumiem un Augstākā tiesa Krievijas Federācija, nodokļu inspekcijas savā darbībā būtu jāvadās pēc tiesas lēmumiem. Tādējādi, ņemot vērā izveidojušos šķīrējtiesu praksi, bijušais Krievijas Finanšu ministrijas amats un nodokļu pakalpojumsšķiet nebūtiski.

Vienkāršotajai nodokļu sistēmai ir nenoliedzamas priekšrocības salīdzinājumā ar vispārējo. Tās lietošana var ievērojami samazināt juridiskais pamatojums nodokļu slogu, būtiski vienkāršot atskaišu sagatavošanu un iesniegšanu u.c. Kā no 2020. gada pāriet uz šo īpašo režīmu un kādu nodokļu objektu izvēlēties – lasiet mūsu rakstā.

Priekšrocības, pārejot uz USN

Mazajiem uzņēmumiem "vienkāršošanas" izmantošana parasti ir diezgan izdevīga. Tam ir vairāki iemesli.

1. Nodokļu slogs šim īpašajam režīmam ir ļoti maigs. Galu galā uzņēmumiem nav jāpārskaita tādi (daudziem nepanesami) budžeta maksājumi kā ienākuma nodoklis, PVN un īpašuma nodoklis (lai gan ir daži izņēmumi - skatiet Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.11. panta 2. punktu).
2. Iespēja izvēlēties nodokļu objektu (“ienākumi” vai “ienākumi mīnus izdevumi”), kas ļauj uzņēmumam pielāgot fiskālo slogu savas saimnieciskās darbības rādītājiem. Turklāt, ja uzņēmums ir kļūdījies, izvēloties, tad nodokļa objektu var mainīt (no jaunā kalendārā gada sākuma).
3. Ne tik augstu nodokļu likmes(6 un 15 procenti), ko reģionālās iestādes var arī pazemināt (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.20. pants). Jāteic, ka daudzas Krievijas Federācijas veidojošās vienības aktīvi izmanto šīs tiesības (piemēram, galvaspilsētā vairākiem vienkāršotajiem darbiniekiem ir paredzēta 10 procentu likme).
4. Pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu, kas iegādāti vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas periodā, izmaksas ir iekļautas izdevumos gada laikā (kodeksa 346.16. panta 1. un 2. punkts, 3. punkts, Krievijas Finanšu ministrijas vēstule). Federācijas datums 14.06.2017. Nr. 03-11-11 / 36922). Tas ir daudz ātrāk nekā vispārējā režīmā.
5. Uzņēmuma nodokļu uzskaite par vienkāršoto nodokļu sistēmu tiek glabāta ienākumu un izdevumu grāmatā, kas ir diezgan vienkārši aizpildāma un nav jāapstiprina Federālajam nodokļu dienestam. Un deklarācija tiek uzrādīta kā “vienkāršota” tikai pēc taksācijas perioda (tas ir, kalendārā gada) rezultātiem, kas arī nevar neizraisīt interesi.

Mēs runāsim par to, kā kompetenti pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu un kādas nianses jāpatur prātā.

Vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas ierobežojumi un nosacījumi

Pirmkārt, ir jāsaprot, vai uzņēmums principā no nākamā gada var pāriet uz vienkāršoto režīmu.

Tādējādi uzņēmuma ienākumiem 2019. gada 9 mēnešos (bez PVN) nevajadzētu pārsniegt 112,5 miljonus rubļu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.12. panta 2. punkts).

Ir arī jāievēro vēl viena robežvērtība: pamatlīdzekļu uzskaites atlikusī vērtība uz 2020. gada 1. janvāri nedrīkst pārsniegt 150 miljonus rubļu. Interesanti, ka šajā gadījumā runa ir tikai par tiem pamatlīdzekļiem, kuri ir pakļauti nolietojumam un tiek atzīti par nolietojamiem īpašumiem saskaņā ar Š. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. pants (kodeksa 346.12. panta 16. panta 3. punkts). Tas ir, piemēram, zeme un citi dabas apsaimniekošanas objekti, nepabeigtās kapitālbūves objekti netiek ņemti vērā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 256. pants).

Ņemiet vērā: 150 miljonu limita pārsniegšana no 1.oktobra vai paziņojuma iesniegšanas datuma nav šķērslis pārejai uz "vienkāršošanas" sistēmu. Galvenais, lai pamatlīdzekļu atlikusī vērtība nepārsniegtu likumā noteikto standartu sākot ar 01.01.2020.

Jāievēro arī vispārīgie nosacījumi "vienkāršošanas" lietošanai. Proti, uzņēmumam nedrīkst būt filiāles, tā vidējais darbinieku skaits nedrīkst pārsniegt 100 cilvēkus, un pārējo uzņēmumu maksimālajai daļai pamatkapitālā jābūt virs 25 procentiem. Turklāt pie vienkāršotās nodokļu sistēmas nav tiesīgas strādāt bankas, apdrošinātāji, privātie pensiju fondi, lombardi, valsts un budžeta iestādes, kā arī virkne citu organizāciju.

Paziņojam nodokļu iestādēm

Lai no nākamā gada pārietu uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, organizācijai ne vēlāk kā līdz kārtējā gada 31.decembrim jāiesniedz paziņojums IFTS savā atrašanās vietā.

Par īpašā režīma maiņu obligāti jāziņo, jo uzņēmumi, kuri laikus nepaziņoja nodokļu iestādēm par pāreju uz “vienkāršoto sistēmu”, nav tiesīgi to piemērot (19.punkta 3.punkts, 346.12.pants). Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss). Tā pamatotību ilustrē arī jaunākais augstāko šķīrējtiesnešu spriedums - Krievijas Federācijas Augstākās tiesas 2017.gada 29.septembra lēmums Nr.309-KG17-13365. Pakavēsimies pie tā nedaudz sīkāk.

Pilsonis, kurš reģistrējās kā individuālais uzņēmējs, apzinīgi piemēroja vienkāršoto nodokļu sistēmu: iesniedza deklarāciju un ieskaitīja nodokli budžetā. Taču gada vidū fiskālie darbinieki viņam pieprasīja iesniegt PVN deklarāciju un bloķēja komersanta bankas kontu līdz tās iesniegšanai. Iemesls tam, ka individuālais komersants nav iesniedzis paziņojumu par pāreju uz īpašu režīmu līdz iepriekšējā gada 31.decembrim, līdz ar to viņam nav tiesību uz “vienkāršotu”.

Interesanti, ka pirmās instances tiesa uzņēmēju atbalstīja, norādot, ka viņš faktiski piemērojis vienkāršoto nodokļu sistēmu, ja inspektori nav iebilduši, kas nozīmē, ka prasība strādāt vispārējā režīmā ir prettiesiska. Taču visas turpmākās instances, arī Krievijas Federācijas bruņotie spēki, nostājās kontrolieru pusē, atsaucoties uz punktu normas skaidru priekšrakstu. 19 lpp 3 art. Kodeksa 346.12. Tas, ka komersants iesniedza USN deklarāciju un inspekcija to pieņēma bez jebkādiem komentāriem, neliecina par fiskālas piekrišanu “vienkāršojuma” izmantošanai. Galu galā IFTS nav tiesību atteikties pieņemt maksātāja iesniegto deklarāciju (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 80. pants).

Būtiski, ka papildus paziņojumam šajā gadījumā inspekcijai nav nepieciešams iesniegt citus dokumentus. Revidentiem arī nav tiesību pieprasīt no organizācijas nekādu papildu informāciju.

Un vēl viena lieta - uzņēmumiem, kuri jau darbojas pēc vienkāršotā režīma, nav jāziņo nodokļu iestādēm par tā piemērošanas turpināšanu nākamgad. Tieši tā domā Temīdas ministri (Maskavas apgabala Federālā pretmonopola dienesta rezolūcija 19.09.2007., 24.09.2007. Nr. KA-A40 / 9540-07).

Lūdzam ņemt vērā, ka pāreja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu gada laikā nav iespējama, tai skaitā saistībā ar jaunu uzņēmējdarbības veidu rašanos uzņēmumam.

Kā iesniegt paziņojumu IFTS

Paziņojumu inspekcijai var iesniegt (vai nu:

• uz papīra (ieteicamā forma ir apstiprināta). Ņemiet vērā, ka uzņēmumam ir tiesības iesniegt paziņojumu jebkurā formā, ņemot vērā Art. Kodeksa 346.13.
• elektroniskā formā (apstiprināts formāts).

Pievērsīsim uzmanību dažām funkcijām, kuras aizpilda organizācija, kas no vispārējā nodokļu režīma pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, fiskālo ieteikto paziņojuma veidlapu. Laukā "Nodokļu maksātāja atribūts" ierakstiet "3", bet rindā "Pārslēgšanās uz vienkāršotu nodokļu sistēmu" - "1". Un neaizmirstiet, ka šī gada 9 mēnešu ienākumu summa uzrādīta bez PVN.

Paziņojuma tukšajās rindās tiek ievietota domuzīme. Dokumentu paraksta uzņēmuma vadītājs un apliecina ar zīmogu (ja tāds ir).

Kopumā veidlapa, kas sastāv tikai no vienas lapas, ir diezgan viegli aizpildāma. Ar to nevajadzētu būt nekādām problēmām.

Paziņojumu var iesniegt IFTS personīgi, ar pilnvarota pārstāvja starpniecību vai nosūtīt ierakstītā vēstulē. Pirmajā un otrajā gadījumā iesniegšanas datums būs diena, kad dokuments saņemts inspekcijas sekretariātā vai birojā. Pēdējā - uz pasta zīmoga norādītā diena.

Ņemiet vērā, ka, ja paziņojums tiek iesniegts ar uzņēmuma pārstāvja starpniecību, tā apakšējā laukā tiek atspoguļots dokumenta nosaukums, kas apliecina šīs personas pilnvaras. Šis dokuments (tā kopija) jāpievieno paziņojumam.

Kuru objektu izvēlēties

Paziņojumā jāfiksē izvēlētais nodokļa objekts, pamatlīdzekļu atlikusī vērtība un ienākumu apmērs uz 2019.gada 1.oktobri.

Nodokļu objekta izvēle organizācijai ir vissvarīgākā procedūra. Parasti objekts "ienākumi" ir izdevīgāks, ja uzņēmuma izdevumi nav tik būtiski. Ja izmaksas ir ievērojamas un tajā pašā laikā uz tām būs iespējams samazināt USN nodokļa bāzi (atgādiniet, ka “vienkāršoto” izdevumu saraksts ir slēgts - Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. pants), tad izdevīgāk ir piemērot “ienākumu-izdevumu vienkāršošanu”.

Aptuveno ieguvumu var aprēķināt, salīdzinot abu STS objektu nodokļu bāzes un likmes, no kā izriet: ja firmas izdevumi ir mazāki par 60 procentiem no ienākumiem, labāk izvēlēties objektu "ienākums". Ja vairāk, tad ir alternatīva.

Taču precīzākam aprēķinam būtu jāņem vērā vairāki citi faktori, tostarp, kādas vienotās nodokļu likmes tiek noteiktas 2020. gadam atkarībā no darbības veida un nodokļu maksātāja kategorijas jūsu reģionā. Un tikai pēc detalizētas analīzes fiksējiet savu izvēli paziņojumā.

Un, ja paziņojums jau ir iesniegts, bet nedaudz vēlāk uzņēmums nolēma mainīt sākotnēji izvēlēto nodokļa objektu? Tad uzņēmums var (līdz iepriekšminētajam termiņam) iesniegt IFTS jaunu paziņojumu ar citu nodokļa objektu, pievienojot vēstuli, ka sākotnējais ir atcelts (un). Ja termiņš tiks nokavēts, tad uzņēmums objektu varēs mainīt tikai no jaunā taksācijas perioda sākuma, tas ir, no 2021.gada. To nebūs iespējams izdarīt 2020. gadā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.14. panta 2. punkts).

Praksē ir gadījumi, kad organizācija faktiski piemēro nepareizu nodokļa objektu, kas norādīts paziņojumā. IFTS noteikti to uzskatīs par prettiesisku un pārrēķinās uzņēmuma nodokļu saistības ar visām no tā izrietošajām sekām. Un tiesneši, visticamāk, piekritīs fiskālajiem. Piemēram, Sestā AAC dekrētā, kas datēts ar 01.10.2014., Nr. 06AP-5107/2014, ir norādīts: pāreju uz vienkāršotu režīmu, nodokļa objekta izvēli, neskatoties uz brīvprātīgo raksturu, veic maksātājs nevis patvaļīgi, bet ievērojot nosacījumus un kārtību, kas skaidri norādīti punktos. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.2. Un, ja organizācija, pārkāpjot noteikto kārtību, patiešām mainīja USN objektu, tai par to būs jāatbild.

Vai man jāgaida atbilde no inspektoriem?

Pāreja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu ir paziņojoša. Un nodokļu iestādes neizsniedz uzņēmumam (IP) īpašu atļauju izmantot “vienkāršoto” sistēmu. Tāpēc organizācija (IP) var veikt darbības, nesaņemot apstiprinājumu no Federālā nodokļu dienesta par vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanu ().

Vienlaikus nodokļu maksātājam ir tiesības jebkurā laikā nosūtīt savai inspekcijai lūgumu apstiprināt faktu, ka viņš ir piemērojis vienkāršoto īpašo režīmu. Ieteicamā pieprasījuma veidlapa atrodama Administratīvo noteikumu pielikumā Nr.6, kas ir apstiprināts. Tomēr pieprasījumu ir atļauts iesniegt jebkurā formā.

IFTS saskaņā ar Administratīvo noteikumu 93.punktu 30 kalendāro dienu laikā no pieprasījuma reģistrācijas dienas ir jānosūta maksātājam informatīva vēstule 26.2-7 () formā. Tajā cita starpā parādās datums, kad maksātājs ir iesniedzis pārbaudei paziņojumu par pāreju uz “vienkāršoto sistēmu”, bet nekas vairāk.

Tādējādi visa atbildība par kritēriju ievērošanu, kas nepieciešami gan pārejai uz šo īpašo režīmu, gan tā turpmākai piemērošanai, pilnībā gulstas uz pašu organizāciju.

Neatkarīga reakcija no inspektoriem jāgaida tikai vienā gadījumā: ja uzņēmums pārkāpj paziņojuma iesniegšanas termiņu. Pēc tam amatpersonas nosūtīs uzņēmumam ziņojumu formā 26.2-5 (), kas nozīmē, ka nav iespējams izmantot "vienkāršojumu".

Viņi gribēja pāriet uz USN, bet pēc tam mainīja savas domas ...

Gadās, ka organizācija, kas ir izteikusi vēlmi no nākamā gada pāriet uz “vienkāršoto sistēmu” un ir iesniegusi paziņojumu Federālajai nodokļu dienesta inspekcijai, kaut kādu iemeslu dēļ pārdomā un nolemj palikt pie vispārējā. nodokļu režīms. Kas būtu jādara šādā situācijā?

Pēc amatpersonu teiktā, organizācijai par savu jauno lēmumu ir pienākums paziņot fiskālajiem darbiniekiem līdz tā gada 15.janvārim, no kura tika plānota vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošana. Līdzīgs secinājums tika izdarīts, pamatojoties uz Art. 346.13 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, neskatoties uz to, ka šis noteikums attiecas uz maksātājiem, kuri jau strādā pie “vienkāršotas” sistēmas un vēlas pāriet uz citu nodokļu režīmu no kalendārā gada sākuma. Tātad, ja uzņēmums to nedarīs, tas, pēc varas iestāžu domām, nevarēs piemērot DOS 2020. gadā (nosūtīts informācijai un izmantošanai darbā ar Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta vēstuli, kas datēta ar 06.27.2007. Nr. XS-6-02 / [aizsargāts ar e-pastu]).

Taču Temīdas ministri ierēdņus šajā jautājumā neatbalsta. Ņemiet, piemēram, Rietumsibīrijas apgabala autonomā apgabala dekrētu, datēts ar 05.06.2016. Nr. F04-1942 / 2016, kurā teikts: nodokļu maksātājam ir tiesības patstāvīgi, ja nav IFTS apstiprinājuma. , pirms "vienkāršošanas" piemērošanas sākuma mainīt savas domas un palikt DOS neatkarīgi no iemesla. Noteicošais faktors ir faktiskā darbības veikšana saskaņā ar no gada sākuma izvēlēto nodokļu režīmu.

Tomēr, lai izvairītos no liekiem strīdiem ar fiskālajiem darbiniekiem, iesakām informēt viņus par izmaiņām sākotnējā lēmumā. Par laimi, tas nav darbietilpīgs, un tas var ietaupīt daudz laika un nervu.

Nodokļu sagatavošana "vienkāršošanai"

Tātad visi minētie nosacījumi un darbības, kas nepieciešamas pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir izpildītas. Tagad paliek pēdējais uzdevums - izpildīt vairākas īpašas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa prasības.

Nodokļa bāzes aprēķināšanas iezīmes, pārejot no vispārējā režīma (uzņēmumiem, kas izmantoja uzkrāšanas metodi) uz "vienkāršoto" režīmu (kurā tiek piemērota skaidras naudas metode), ir ietvertas Art. Kodeksa 346.25. Šādiem uzņēmumiem ir jāievēro vairāki noteikumi (saraksts ir slēgts). Jo īpaši vienotā nodokļa bāzē pārejas datumā iekļaut summas, kas saņemtas līdz 31.12.2019. maksājumā saskaņā ar līgumiem, kas tiks izpildīti pēc pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu. Vai arī otrādi, neiekļaut šādā bāzē līdzekļus, kas saņemti pēc šādas pārejas, ja tie jau ir iekļauti "ienesīgajos" ienākumos. Visi šie noteikumi ir balstīti uz galveno principu: noteikti ienākumi (izdevumi) ir jāņem vērā tikai vienu reizi - vai nu saskaņā ar vispārējo vai saskaņā ar vienkāršoto režīmu.

2019. gada ceturtajā ceturksnī nepieciešams atjaunot PVN pamatlīdzekļiem, nemateriālajiem aktīviem un krājumiem. Nodokļa summas tiek atjaunotas iepriekš atskaitīšanai pieņemtajā apmērā, bet attiecībā uz pamatlīdzekļiem un nemateriālajiem aktīviem - atlikušajai (bilances) vērtībai proporcionālā apmērā, neskaitot pārvērtēšanu.

Tajā pašā laikā, ja PVN par īpašumu, kas iegādāts pirms pārejas uz “vienkāršoto nodokļu sistēmu”, nebija atskaitāms, tad šis nodoklis nav atgūstams (, Centrālā rajona Federālā pretmonopola dienesta 2011. gada 25. maija dekrēts Nr. A54-3447 / 2010-C2).

Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidijs 01.12.2011. rezolūcijā Nr. 10462/11 uzsvēra, ka 20.1. 2 lpp 3 art. Kodeksa 170. pants nepieļauj šādu PVN atgūšanu jebkurā laika periodā. Tas ir nepieciešams iekšā pilnā apmērā jāveic ceturksnī pirms pārejas uz īpašo režīmu.

Atjaunotais nodoklis ir iekļauts citos izdevumos saskaņā ar Art. Kodeksa 264 ().

Ja uzņēmums ir saņēmis avansu un samaksājis par to PVN, un attiecīgās preces (darbi, pakalpojumi) tiks nosūtīti (veikti, sniegti) jau “vienkāršojuma” piemērošanas periodā, PVN būtu jāatgriež pircējiem no tādiem. avansus. Šādu nodokli var atskaitīt 2019. gada ceturtajā ceturksnī, taču tikai tad, ja ir dokumenti, kas apliecina PVN atmaksas faktu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 5. punkts, 346.25. pants). Ir svarīgi, lai iepriekš minētā secība netiktu pārkāpta. Ja šis nodoklis vispirms tiks pasludināts par atskaitāmu un tikai pēc tam atgriezts darījuma partnerim, revidenti šādu atskaitījumu, visticamāk, uzskatīs par nelikumīgu, un Temīdas ministri, visticamāk, to atbalstīs (Ziemeļkaukāza apgabala AK 09.09. 2016 Nr. Ф08-6531 / 2016).

Šķīrējtiesneši atzīst šādu atskaitījumu par likumīgu šādās situācijās:

• naudas pārveduma nebija, un nodoklis pircējiem tika atgriezts ar ieskaitu (Ziemeļrietumu apgabala Federālā pretmonopola dienesta 04.08.2010. lēmums Nr. A21-11991 / 2009);
• līgums, saskaņā ar kuru tika veikta priekšapmaksa, tika lauzts, un saņemtais avanss tika atgriezts (Volgas rajona Federālā pretmonopola dienesta 2008. gada 18. jūlija rezolūcija Nr. A65-26854 / 2007).

Vienkāršotie nemaksā PVN. Līdz ar to ir nepieciešams koriģēt uzņēmuma noslēgtos līgumus pirms pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, kurā tā preču (darbu, pakalpojumu) cena tiek noteikta ar šo nodokli. Sākot ar nākamo gadu, cena būs jāfiksē līgumos ar norādi: “PVN neapliek”.

Un visbeidzot, ja uzņēmums kārtējā gadā ir izveidojis kādas rezerves nodokļu grāmatvedībā (atvaļinājuma naudai, nedrošiem parādiem u.c.), ņem vērā to atlikumus 2019. gada 31. decembrī kā daļu no ieņēmumiem no pamatdarbības (7. punkts). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 250. panta 5. apakšpunkts 4. punkts 271. pants).