Mājas Kredīti Nodokļu tiesību jēdziens. Nodokļu tiesību priekšmets, tiesiskā regulējuma metode

Kredīti

Nodokļu tiesību jēdziens. Nodokļu tiesību priekšmets, tiesiskā regulējuma metode

Termins "nodokļu tiesības" juridiskajā literatūrā tiek lietots vairākās nozīmēs:

- izcelt noteikumu kopumu, kas paredzēts, lai regulētu sociālās attiecības, kas izriet no nodokļu un nodevu noteikšanas, ieviešanas, iekasēšanas, un attiecības, kas veidojas nodokļu kontroles un kriminālvajāšanas procesā par nodokļu noziedzīgu nodarījumu;
- atšķirt zinātniskās pieejas, kas tiek izmantotas, lai pētītu tiesību normas, kas regulē nodokļu attiecības;
- noteikt akadēmisko disciplīnu.

Ir vairāki viedokļi par nodokļu tiesību vietu Krievijas tiesību sistēmā, un tas tiek uzskatīts par:

- finanšu tiesību apakšnozare;
- finanšu tiesību juridiskā institūcija, kas nav skatāma atsevišķi no tām;
- kā neatkarīga Krievijas tiesību nozare (šis viedoklis ir vismazāk izplatīts).

Ņemot vērā to, ka nodokļu tiesības ir diezgan izolēta normu grupa, šķiet iespējams izdalīt to kvalitatīvos raksturlielumus - tiesiskā regulējuma priekšmetu un metodi, kas ir cieši savstarpēji saistīti un savstarpēji atkarīgi.

Kā atzīmē daži zinātnieki, nodokļu attiecību reāla pastāvēšana kļūst iespējama tikai pēc to likumdošanas konsolidācijas, tiesību normu praktiskas ieviešanas rezultātā.

Saskaņā ar E. M. Ašmarinas godīgo paziņojumu saistībā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pieņemšanu, “šobrīd var droši teikt, ka g. Krievijas Federācija tuvojas noslēgumam sociālo attiecību veidošanās periods nodokļu jomā.

Nodokļu tiesību priekšmets var definēt kā finansiālas attiecības, kuru īstenošanas procesā valsts un citas publiskas juridiskas personas pilda savus uzdevumus un funkcijas, veido un sadala līdzekļus. Nauda.

Nodokļu tiesību priekšmetu likumdevējs nosaka Art. 2 un ietver varas attiecības nodokļu un nodevu noteikšanā, ieviešanā un iekasēšanā Krievijas Federācijā, kā arī attiecības, kas rodas nodokļu kontroles, aktu pārsūdzēšanas procesā. nodokļu iestādēm, savu amatpersonu rīcību (bezdarbību) un saukšanu pie atbildības par nodokļu pārkāpuma izdarīšanu.

D. V. Vinnitsky atzīmē, ka pēc Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa ieviešanas jaunā nodokļu un tiesību normu sistēma rada tai atbilstošās nodokļu attiecības - nodokļu tiesību subjektu.

Nodokļu tiesību priekšmetam ir noteikta struktūra, kurā var izdalīt vairākas grupas.

Jo īpaši var izcelt attiecības, kas veidojas nodokļu noteikšanas procesā. To klātbūtne ir saistīta ar nepieciešamību izveidot (mainīt) nodokļu un nodevu sistēmu. Tajā pašā laikā, ņemot vērā atsevišķus nodokļu tiesību aktu noteikumus, šo attiecību ietvaros piedalās gan Krievijas Federācijas, gan citu valsts iestāžu (Krievijas Federācijas subjekti, pašvaldības) likumdošanas institūcijas.

Nākamā grupa ir saistīta ar nodokļu un nodevu aprēķins, samaksa.

Visbeidzot, trešā grupa ir attiecības, kas rodas nodokļu kontroles un piespiedu ietekmēšanas līdzekļu piemērošanas procesā (likuma prasību neievērošanas gadījumā).

V. A. Parigina piedāvā strukturēt nodokļu tiesību subjektu, iekļaujot tajā modelētas un specifiskas tiesiskās attiecības, kur hipotētiskās nodokļu tiesiskās attiecības, kas konstruētas pēc likuma varas un reprezentē bezgalīgi daudz specifisku tiesisko attiecību, tiek sauktas par modeļiem.

Turklāt viņi arī atšķir intrahardware un ārējā nodokļu attiecības.

Līdzās subjektam nodokļu tiesībām ir arī noteikta tiesiskā regulējuma metode.

Nodokļu tiesību metode- metožu, paņēmienu, līdzekļu kopums, ar kuru palīdzību ir ietekme (regulējoša, aizsargājoša) uz nodokļu attiecībām.

Nodokļu tiesību metodes iezīmes ir saistītas ar to, ka tai ir publisks raksturs. Raksturojot nodokļu tiesību metodi, jāatzīmē tās raksturīgās iezīmes.

Pirmkārt, regulējuma publisko tiesību raksturs, jo, nosakot un iekasējot nodokļus un nodevas, sabiedrības intereses ir pirmajā vietā. Lai to atbalstītu, rīkojas Satversmes tiesa Krievijas Federācija, kas atzīmēja faktu, ka nodokļu maksājumu maksājums ir paredzēts valsts iestāžu izmaksu segšanai.

Otrkārt, liela skaita saistošu un aizliedzošu normu klātbūtne , kas skaidrojams ar nepieciešamību īstenot primāri nodokļa fiskālo funkciju sakarā ar ciešo saistību starp nodokļu un budžeta tiesiskajām attiecībām. Turklāt šī nodokļu tiesību specifika ir saistīta ar vienotu tiesību aktu piemērošanas nosacījumu radīšanas problēmu risināšanu, publisko tiesību subjektu (institūciju un amatpersonu, kas darbojas to vārdā) tiesību pārkāpumu novēršanu, nodokļu maksātāju īpašumtiesību aizsardzību un nodokļu maksātāju īpašuma tiesību aizsardzību citi nodokļu tiesisko attiecību dalībnieki. Jāpiebilst, ka, neskatoties uz to, ka nodokļu tiesiskās attiecības ir spēcīgas, atsevišķos gadījumos (ne vienmēr) subjektiem tiek dotas izvēles tiesības. Tātad, ievērojot likumā noteiktās prasības (autoritatīva rīkojuma sekas), nodokļu maksātājs var izvēlēties nodokļu režīmu (piemēram, preferenciālu) vai nemaksāt nodokli vispār.

Un, kā rezultātā, treškārt, nodokļu tiesību regulējums ir imperatīvs raksturs.

Raksturojot nodokļu tiesību metodes pazīmes, aplūkojot atbildības pasākumu piemērošanas pazīmes, S. V. Mirošņiks norāda, ka nodokļu tiesiskās attiecības izceļas ar "pušu nevienlīdzīgām tiesībām, noteiktas pakļautības esamību. Puses sākotnēji ir nevienlīdzīgas. Tas ir saistīts ar to, ka valsts struktūras īsteno fiskālo suverenitāti, un nodokļu maksātājs darbojas civiltiesību un rīcībspējas ietvaros.

Tajā pašā laikā šai pakļautībai nav tādas nozīmes, kāda tai ir administratīvo attiecību ietvaros. Pilnīgas subordinācijas nevar būt, jo šajā gadījumā tiks pārkāpti vairāki principi, uz kuriem balstās nodokļu tiesiskās attiecības.

Nodokļu tiesības kā finanšu tiesību apakšnozare sastāv no normu kopuma, ko vieno kopīgs regulēšanas priekšmets un metode. Šo normu grupas var iedalīt patstāvīgās tiesību institūcijās.

Nodokļu tiesību sistēmas ietvaros tiek izdalītas vispārīgās un speciālās daļas.

kopīga daļa nodokļu tiesības ietver tās tiesību normas, kurām ir universāls (vispārējs) raksturs, kas ļauj tās attiecināt uz jebkurām nodokļu tiesiskajām attiecībām. Nodokļu tiesību vispārīgajā daļā ir ietvertas normas, kas nostiprina nodokļu tiesību principus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3. pants) un to turpmāko ieviešanu (nodokļu obligātie elementi), kas nosaka nodokļu juridiskās personas statusu, kā arī tiesības iestāžu pienākumiem (nodokļu, muitas u.c.). ), nodokļu kontroles veikšanas un atbildības pasākumu piemērošanas kārtību u.c.

Īpašā daļa nodokļu tiesības sastāv no noteikumiem, kas tiek piemēroti atsevišķu nodokļu tiesisko attiecību regulēšanā (piemēram, noteikumi, kas ietverti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa otrās daļas atsevišķās nodaļās).

Juridiskā fakultāte, Konstitucionālo un administratīvo tiesību katedra

Apmācības virziens: 40.03.01 "Jurisprudence" (bakalaurs)

Akadēmiskais plāns: 40.03.01 "Jurisprudence" (bakalaurs) 2016-2017 (pilna laika);

Disciplīna: "Nodokļu tiesības" (bakalaura grāds, 2.kurss, 4.semestris)

Stundu skaits: bakalaura grāds - 108 stundas (tai skaitā: lekcijas - 32, praktiskās nodarbības - 32, patstāvīgais darbs - 44; kontroles forma - ieskaite

anotācija: Kursā iekļauts nodokļu tiesību galveno institūciju un kategoriju apskats, kuru apguve ļauj studentiem apgūt nepieciešamās teorētiskās zināšanas un praktiskās iemaņas to piemērošanā. Liela uzmanība tiek pievērsta nodokļu tiesību subjektiem, nodokļu elementiem, nodokļu kontroles jautājumiem, atbildībai par nodokļu likumu pārkāpumiem, atsevišķu nodokļu (nodevu) iekasēšanas tiesiskajam režīmam. Galvenās grūtības, apgūstot kursu "Nodokļu tiesības", ir tā dinamisms. Nodokļi Krievijā pēdējos gados ir pastāvīgi un dramatiski mainījušies.

Tēmas: 1. Krievijas nodokļu tiesības ir neatkarīga Krievijas tiesību nozare. 2. Nodokļu rašanās un attīstības vēsture, nodokļu tiesības. 3. RF. 4. Nodokļu modelis un tā elementi. 5. Nodokļu tiesību subjekti. 6. Pienākums maksāt nodokļus (nodevas) un vispārējā kārtība viņas izpildi. 7. . astoņi. Netiešie nodokļi. 9. Ienākuma nodoklis un uzņēmumu īpašuma nodoklis. 10. Nodokļi no privātpersonām. 11. Īpašais nodokļu režīmi. 12. Maksas. 13. Nodokļu kontrole un atbildība par nodokļu pārkāpumu izdarīšanu.

Atslēgvārdi: nodokļi, nodevas, nodokļi, nodokļu maksātāji, nodokļu iestāde, nodokļu sistēma.

Autori: Fayzrakhmanova Leysan Minnurovna, Juridiskās fakultātes Konstitucionālo un administratīvo tiesību katedras asociētā profesore, tiesību zinātņu doktora grāds, e-pasts: [aizsargāts ar e-pastu]; Khusainov Zufar Foatovich, Juridiskās fakultātes Konstitucionālo un administratīvo tiesību katedras profesors, tiesību zinātņu doktors, tiesību zinātņu doktors; Čudjukins Iļja Ļvovičs, Juridiskās fakultātes Konstitucionālo un administratīvo tiesību katedras asistents, tiesību zinātņu kandidāts.

Kursa ievada video

Jautājumā par nodokļu tiesību vietu tiesību sistēmā tiesību zinātnē šodien nav vienprātības. Var izdalīt šādus pamatjēdzienus par nodokļu tiesību vietu tiesību sistēmā:

nodokļu tiesības ir daļa no budžeta tiesībām kā galvenā finanšu tiesību sadaļa;
nodokļu tiesības ir neatkarīga finanšu tiesību institūcija;
nodokļu tiesības ir sarežģīta institūcija, kas sastāv no konstitucionālo, finanšu, administratīvo un finanšu tiesību normām;
nodokļu tiesības ir neatkarīga tiesību nozare.

Pēdējais viedoklis, kas šobrīd ir ļoti izplatīts, ir saistīts ar nodokļu lomas pieaugšanu tirgus ekonomikā, nodokļu likumdošanas kodifikāciju, vienota sistēma finanšu un juridiskie avoti. Taču, lai nodokļu tiesības atzītu par patstāvīgu tiesību nozari, nodokļu attiecības būtu atzīstamas par patstāvīgu, no finansiālajām attiecībām atšķirīgu sociālo attiecību veidu. Taču nodokļu uzlikšana ir viena no metodēm finanšu darbības valsts, publiskā naudas fonda - budžeta vai ārpusbudžeta fonda - veidošanas metodes. Nodokļu attiecības kā sava veida finansiālās attiecības vienmēr ir ienesīgas jebkura fondu fonda attiecības. Nodokļu esamība ir saistīta ar naudas fonda esamību, kurā tie tiek saņemti. Bez atbilstoša valstij piederoša naudas fonda nevar būt arī nodokļu.

Nodokļu tiesības ir finanšu tiesību sastāvdaļa. Daži autori to uzskata par neatkarīgu finanšu tiesību institūciju, citi to uzskata par sadaļu, bet citi par apakšnozari.

Ja pieturamies pie tiesību teorijā izveidojušās triādes “tiesību norma – tiesību institūcija – tiesību nozare”, tad nodokļu tiesības ir sarežģīta finanšu tiesību institūcija, kas regulē budžeta ieņēmumu pamatus. Vienlaikus tiesību teorijā tiek izdalīta arī tiesību apakšnozare, kas ir vairāku viendabīgu institūciju kombinācija. Šķiet, ka šobrīd nodokļu tiesību attīstības līmenis ir tāds, ka par to var runāt kā par finanšu tiesību apakšnozari.

Nodokļu tiesības kā finanšu tiesību apakšnozare ir finanšu un tiesību normu kopums, kas regulē sabiedriskās attiecības nodokļu noteikšanai, ieviešanai un nodokļu iekasēšanai no juridiskām un fiziskām personām budžeta sistēmā, nodokļu kontroles īstenošanai, ievešanai. atbildību par nodokļu un nodevu tiesību aktu pārkāpumiem, kā arī par Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas aktu pārsūdzēšanu nodokļu jomā, federālā nodokļu dienesta amatpersonu rīcību (bezdarbību).

Jēdziens "nodokļu tiesības" jurisprudencē tiek izmantots dažādos aspektos:

kā tiesību normu kopums, kas regulē sociālās attiecības, kas izriet no nodokļu un nodevu noteikšanas, ieviešanas, iekasēšanas dažādu līmeņu budžetos budžeta sistēma, tostarp valsts budžetos ārpusbudžeta fondi (Pensijas fonds Krievijas Federācija, Krievijas Federācijas Sociālās apdrošināšanas fonds, Federālie un teritoriālie obligātie fondi veselības apdrošināšana), kā arī attiecības, kas izriet no nodokļu kontroles īstenošanas un saukšanas pie atbildības par nodokļu noziedzīga nodarījuma izdarīšanu;
kā viedokļu, spriedumu, secinājumu, zinātnisko koncepciju un noteikumu kopums, ko izstrādājuši zinātnieki, kuri pēta nodokļu attiecības regulējošo tiesību normas, tiesībaizsardzības praksi nodokļu un nodevu noteikšanā, ieviešanā, iekasēšanā, nodokļu kontroles īstenošanā;
kā informācijas, zināšanu, priekšstatu kopums par nodokļu attiecības regulējošo tiesību normu būtību un nozīmi visā to daudzveidībā, par tiesībaizsardzības praksi, par šo tiesību normu rašanās vēsturi un pilnveidošanas veidiem.

Apskatīsim sīkāk šos trīs jēdziena "nodokļu tiesības" aspektus.

Jēdziena "nodokļu tiesības" pirmais aspekts - tiesību normu kopums, kas regulē nodokļu attiecības, tiesību zinātnē izraisa zināmu diskusiju zinātnieku vidū. Tradicionāli par finanšu tiesību apakšnozari tiek uzskatīts tiesību normu kopums, kas regulē nodokļu attiecības. Nodokļu tiesības kā finanšu tiesību apakšnozare ir publiska rakstura un, fiksējot vispārējos finanšu tiesību principus, atspoguļo nodokļu attiecību specifiku tiesiskajā regulējumā. Nodokļu tiesības kā finanšu tiesību apakšnozare ir cieši saistīta ar otru tās apakšnozari - budžeta likumu, jo nodokļi un nodevas ir galvenais budžeta avots dažādos budžeta sistēmas līmeņos, tostarp valsts ārpusbudžeta fondu budžetos. .

Nodokļu tiesību normas atkarībā no tajās regulēto nodokļu attiecību pazīmēm tiek grupētas dažādos strukturālos iedalījumos. Lielākās nodokļu tiesību nodaļas ir vispārējā un īpašā daļa.

Nodokļu tiesību vispārīgajā daļā ir ietvertas normas, kas fiksē galvenos nodokļu noteikumus, kas ir svarīgi visu veidu nodokļiem un nodevām. Nodokļu tiesību vispārīgā daļa kā finanšu tiesību apakšnozare ir balstīta uz pirmās daļas struktūru nodokļu kods Krievijas Federācija (TC RF) - kodificēts federālais likums. Nodokļu likuma vispārīgajā daļā ir ietvertas normas, kas nosaka:

gadā iekasēto nodokļu sistēma federālais budžets;
Krievijas Federācijā pastāvošo nodokļu un nodevu veidi, kā arī galvenie principi Krievijas Federācijas veidojošo vienību nodokļu un nodevu un vietējo nodokļu (nodevu) noteikšanai;
nodokļu (nodevu) maksāšanas pienākuma rašanās, maiņas un izbeigšanās pamatojumu un tā izpildes kārtību;
nodokļu maksātāju, nodokļu iestāžu un citu nodokļu attiecību dalībnieku tiesības un pienākumi;
nodokļu kontroles formas un metodes;
atbildība par nodokļu pārkāpumu izdarīšanu un federālo nodokļu dienesta iestāžu un to amatpersonu darbību (bezdarbību) pārsūdzēšanas kārtība.

Nodokļu likuma Sevišķajā daļā ietvertas normas, kas precizē Vispārējās daļas noteikumus un regulē atsevišķu nodokļu un nodevu veidu iekasēšanas kārtību un nosacījumus. Pieņemtajā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa otrajā daļā pašlaik ir kodificēti noteikumi, kas reglamentē federālos nodokļus: pievienotās vērtības nodoklis (21. nodaļa), akcīzes (22. nodaļa), iedzīvotāju ienākuma nodoklis (23. nodaļa), vienots. sociālais nodoklis(24.nodaļa), uzņēmumu ienākuma nodoklis (25.nodaļa), maksas par savvaļas objektu izmantošanu (25.1.nodaļa), ūdens nodoklis(25.2.nodaļa), derīgo izrakteņu ieguves nodokli (26.nodaļa), kā arī īpašos nodokļu režīmus regulējošos noteikumus, lauksaimniecības produkcijas ražotāju nodokļu sistēmu (vienotais lauksaimniecības nodoklis (261.nodaļa), vienkāršoto nodokļu sistēmu (26.2.nodaļa), nodokļu sistēmu). sistēma vienota nodokļa veidā no nosacītajiem ienākumiem noteikta veida darbībām (26.3. nodaļa), reģionālie nodokļi: azartspēļu bizness (28. nodaļa), transporta nodoklis(28.nodaļa), uzņēmumu īpašuma nodoklis (30.nodaļa).

Noteikumi, kas reglamentē citus Krievijas Federācijā iekasētos nodokļu un nodevu veidus, ir ietverti arī Krievijas Federācijas tiesību aktos, kas pieņemti galvenokārt 1991. gada decembrī (ar turpmākiem grozījumiem un papildinājumiem).

Otrs jēdziena "nodokļu tiesības" aspekts ir tāds, ka nodokļu tiesības tiek definētas kā uzskatu, spriedumu, secinājumu, zinātnisku koncepciju kopums, ko izstrādājuši zinātnieki, kas pēta nodokļu attiecību tiesisko regulējumu, t.i. runa ir par zinātni - jurisprudences nozari, vai finanšu tiesību zinātnes apakšnozari atkarībā no autora nostājas nodokļu tiesību jēdziena vērtējumā.

Nodokļu tiesības kā finanšu tiesību zinātnes apakšnozare ir īpaši attīstījušās Krievijā saistībā ar pāreju uz tirgus attiecībām. Tiesību zinātnieki, pamatojoties uz nodokļu tiesību normu izpēti un to piemērošanas praksi, izstrādāja priekšlikumus nodokļu attiecību tiesiskā regulējuma uzlabošanai, no kuriem daudzi tika ņemti vērā, izstrādājot Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu.

Nodokļu tiesību zinātne attīstās ciešā saskarsmē ne tikai ar citām tiesību zinātnēm, bet arī ar finanšu zinātni, kas pēta ekonomiskā būtība sociālās attiecības, kas izriet no nodokļiem. Notiek savstarpējas bagātināšanas process juridisko un ekonomika kas pēta ar nodokļu un nodevu izmantošanu saistītos procesus sabiedrības sociālās pārvaldības sistēmā.

Nodokļu un nodokļu tiesību nozīme sociālo attiecību attīstībā Krievijas pārejas uz tirgus ekonomiku kontekstā radījusi nepieciešamību izveidot akadēmisko disciplīnu "Nodokļu tiesības", kas ir jēdziena "nodokļu tiesības" trešais aspekts.

Tās nepieciešamību apstiprina Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pieņemšana, kas noteica nodokļu pamatprincipus un attiecības starp valsti un nodokļu maksātājiem (nodevu maksātājiem), citiem nodokļu tiesisko attiecību dalībniekiem, nodokļu sistēmu un nodokļu sistēmu. nodevas, nodokļu un nodevu maksāšanas pienākuma izpildes kārtība, pamati nodokļu atskaites un nodokļu kontrole un citi nodokļu noteikumi, kas paredz būtiski lielāka studiju laika apjoma izstrādei, nekā paredzēts kursā "Finanšu tiesības".

Tiesību principi, to nozares, apakšnozares un citi strukturālie iedalījumi, kā norādīts juridiskajā literatūrā, ir galvenie, pamatprincipi, kas nostiprināti attiecīgajās tiesību normās.

Nodokļu aplikšanas pamatprincipi tika formulēti 18. gs. slavenais ekonomists Ādams Smits. Ādams Smits (1723-1790) savā "Izpētē par tautu bagātības būtību un cēloņiem"6 formulēja četrus galvenos nodokļu uzlikšanas principus.

1. Taisnīguma princips, kas izpaužas progresīvās skalas piemērošanā. "Nevar būt neapdomība," rakstīja A. Smits, "lai bagātie piedalītos valsts izdevumos ne tikai proporcionāli saviem ienākumiem, bet arī nedaudz lielāki."

2. Noteiktības princips. "Nodoklim jābūt precīzi noteiktam, nevis patvaļīgam, maksāšanas laikam, veidam un summai jābūt precīzi zināmai gan maksātājam, gan jebkurai citai personai."

3. Ērtības princips. "Katrs nodoklis iekasējams maksātājam ērtākajā laikā un veidā."

4. Taupības princips. "Katrs nodoklis ir jāiekasē tā, lai no tautas rokām varbūt izvilktu mazāk, nekā nonāk valsts kasē, un tajā pašā laikā, lai tautas nauda pēc iespējas ātrāk nonāktu valsts kasē." 7. Šie principi ir aktuāli arī mūsdienās.

Nodokļu tiesību avoti

Krievijas Federācijas konstitūcijā ir nostiprinātas svarīgākās nodokļu tiesību normas Krievijā: Krievijas Federācijas jurisdikcijas subjekts un Krievijas Federācijas un tās subjektu kopīgās jurisdikcijas subjekts nodokļu jomā; Krievijas Federācijas Federālās asamblejas, Krievijas Federācijas prezidenta, Krievijas Federācijas valdības kompetence nodokļu jomā; pašvaldību pilnvaras nodokļu jomā; nodokļu maksātāja juridiskā statusa pamats (Krievijas Federācijas Konstitūcijas 57., 71., 72., 74., 75., 84., 101., 102., 104., 106., 114., 132.pants).

Tie ir arī Krievijas Federācijas tiesību akti par nodokļiem un nodevām. Termins "tiesību akti par nodokļiem un nodevām" saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. pants tiek lietots plašā nozīmē un ietver Krievijas Federācijas tiesību aktus par nodokļiem un nodevām, Krievijas Federācijas veidojošo vienību tiesību aktus par nodokļiem un nodevām, kā arī Krievijas Federācijas tiesību aktus. vietējo pašvaldību pārstāvniecības institūcijas par nodokļiem un nodevām.

Krievijas Federācijas tiesību akti par nodokļiem un nodevām ietver Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu un federālos likumus par nodokļiem un (vai) nodevām, kas pieņemti saskaņā ar Nodokļu kodeksu.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu (pirmā daļa) Valsts dome pieņēma 1998. gada 16. jūlijā un apstiprināja Federācijas padome 1998. gada 17. jūlijā.

Krievijas Federācijas prezidents parakstīja Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu 1998.gada 31.jūlijā un izsludināja to 1998.gada 6.augustā. Saskaņā ar 1998.gada 31.jūlija federālo likumu "Par nodokļu kodeksa pirmās daļas stāšanos spēkā" Krievijas Federācijas likumi” (grozījumi ar 2000. gada 5. augusta federālo likumu) Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pirmā daļa stājās spēkā 1999. gada 1. janvārī, izņemot 3. 1, Art. 12, 13, 14, 15 un 18.

1998. gada 31. jūlija federālais likums "Par Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pirmās daļas pieņemšanu" noteica, ka federālie likumi un citi normatīvie akti par nodokļiem un nodevām, kas ir spēkā Krievijas Federācijas teritorijā un nav zaudējuši. spēku piemēro tiktāl, ciktāl tie nav pretrunā ar Krievijas Federācijas pirmā nodokļu kodeksa daļu.

2000. gada 5. augusta federālajā likumā “Par Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa otrās daļas pieņemšanu un grozījumiem atsevišķos Krievijas Federācijas tiesību aktos par nodokļiem” daži federālā likuma “Par pirmās daļas spēkā stāšanos” panti tika izteikti jaunā redakcijā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa punkts”. Jo īpaši Art. Iepriekš minētā federālā likuma 3. pants ietvēra noteikumu, saskaņā ar kuru Regulas Nr. 1, kā arī Art. Kodeksa pirmās daļas 12., 13., 14., 15. un 18. daļa stājas spēkā dienā, kad stājas spēkā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa otrā daļa un tiek atzīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa likums par spēkā neesošu. Krievijas Federācija "Par pamatiem nodokļu sistēma Krievijas Federācijā". Pēc tam šis noteikums tika saglabāts nedaudz citā izdevumā.

2001. gada 1. janvārī stājās spēkā četras Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa otrās daļas nodaļas: Ch. 21 "Pievienotās vērtības nodoklis"; ch. 22 "Akcīzes", nod. 23 "Iedzīvotāju ienākuma nodoklis", Ch. 24 "Vienotais sociālais nodoklis". Kopš 2002. gada 1. janvāra Č. 25 "Ienākuma nodoklis". 2002.-2003.gadā Nodokļu kodeksā tika iekļautas 25., 258., 261., 269., 2610., 2611., 28., 29., 30.nodaļa.27.nodaļa "Pārdošanas nodoklis" tika atcelta 2004.gada 1.janvārī, 2004.gadā ieviesta 252.nodaļa.

Nodokļi, nodevas un citi maksājumi budžetā vai ārpusbudžeta fondā, kas nav izveidoti ar Krievijas Federācijas likumu “Par nodokļu sistēmas pamatiem Krievijas Federācijā”1, netiek iekasēti. Pieņemtajā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā (pirmā daļa un otrās daļas nodaļas) tika sistematizētas nodokļu tiesību normas, kas regulē nodokļu uzlikšanu, kuras Krievijas Federācijas konstitūcija atsaucas uz Krievijas Federācijas jurisdikciju un Krievijas Federācijas kopīgo jurisdikciju. un tās priekšmeti.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss ir fundamentāls normatīvais tiesību akts, kas vispusīgi nosaka svarīgākos noteikumus par nodokļu organizēšanu un ieviešanu Krievijā, tas paplašina tā ietekmi uz attiecībām uz nodevu noteikšanu, ieviešanu un iekasēšanu gadījumos, kad tas ir ar to tieši paredzēts, veicina Krievijas kā federālas valsts ekonomikas stiprināšanu, aizsargājot nodokļu maksātāju intereses, piesaistot ārvalstu investīcijas, ievērojot tiesiskumu nodokļu attiecību jomā.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss ir galvenais normatīvais tiesību akts, kas konsolidēja galvenos nodokļu noteikumus.

Neraugoties uz daudzveidību, tiesību aktiem par nodokļiem un nodevām ir jāatbilst noteiktām prasībām, jābalstās uz principiem, kas izklāstīti 2006. gada 1. jūlija pantā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3. pants:

katrai personai jāmaksā likumā noteiktie nodokļi un nodevas. Tiesību akti par nodokļiem un nodevām ir balstīti uz nodokļu universāluma un vienlīdzības atzīšanu. Nosakot nodokļus, tiek ņemta vērā nodokļu maksātāja faktiskā spēja maksāt nodokli;
nodokļi un nodevas nevar būt diskriminējoši un piemēroti atšķirīgi, pamatojoties uz sociālajiem, rasu, nacionālajiem, reliģiskajiem un citiem līdzīgiem kritērijiem. Nav atļauts noteikt diferencētas nodokļu un nodevu likmes, nodokļu atvieglojumi atkarībā no īpašuma formas, personu pilsonības vai kapitāla izcelsmes vietas. Ir atļauts noteikt īpašus nodokļu veidus vai diferencētas ievedmuitas nodokļu likmes atkarībā no preču izcelsmes valsts saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu un valsts tiesību aktiem muitas jomā;
nodokļiem un nodevām ir jābūt ekonomiskam pamatojumam, un tie nevar būt patvaļīgi. Nodokļi un nodevas, kas liedz pilsoņiem īstenot savas konstitucionālās tiesības, ir nepieņemami;
nav atļauts noteikt nodokļus un nodevas, kas pārkāpj valsts vienoto ekonomisko telpu; federālos nodokļus un nodevas nosaka, groza vai atceļ Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Krievijas Federācijas veidojošo vienību nodokļus un nodevas, vietējos nodokļus un nodevas attiecīgi nosaka, maina vai atceļ Krievijas Federācijas veidojošo vienību likumi par nodokļiem un nodevām un vietējo pārstāvniecības struktūru normatīvie akti. nodokļu un (vai) nodevu pašpārvalde saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu;
nevienam nedrīkst būt pienākums maksāt nodokļus un nodevas, kā arī citas iemaksas un maksājumus, kas nav paredzēti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā vai noteikti citādi, nekā noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā;
nosakot nodokļus, jānosaka visi taksācijas elementi. Likumdošanas akti par nodokļiem un nodevām būtu jāformulē tā, lai katrs precīzi zinātu, kādi nodokļi (nodevas), kad un kādā secībā viņam jāmaksā;
visas nodokļu un nodevu tiesību aktu nenovēršamās šaubas, pretrunas un neskaidrības tiek interpretētas par labu nodokļu maksātājam.

Katrai personai ir jāmaksā likumā noteiktie nodokļi un nodevas. Nodokļu universālums un vienlīdzība Nodokļi un nodevas nedrīkst būt diskriminējoši Nodokļiem un nodevām ir jābūt ekonomiskam pamatojumam. Nav atļauts noteikt nodokļus un nodevas, kas pārkāpj kopējo ekonomisko telpu federālie nodokļi un maksas nosaka vai atceļ N To RF. Krievijas Federācijas veidojošo vienību nodokļus un nodevas, vietējos nodokļus un nodevas nosaka, groza vai atceļ Krievijas Federācijas veidojošo vienību likumi, vietējo pašvaldību pārstāvniecības iestāžu tiesību akti saskaņā ar Nodokļu kodeksu. Krievijas Federācijas par labu nodokļu maksātājam (nodevu maksātājam)

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā ir paredzēti noteikumi, kas tiek piemēroti, ja ir pretrunas starp normatīvo aktu par nodokļiem un nodevām un tā noteikumiem vai neatbilstības starp aktiem ar atšķirīgu juridisko spēku. Normatīvais tiesību akts par nodokļiem un nodevām tiek atzīts par neatbilstošu Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksam vai aktam ar augstāku juridisku spēku, ja tam ir vismaz viena no šīm pazīmēm:

to izdevusi iestāde, kurai saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu nav tiesību izdot šādus aktus, vai tas ir izdots, pārkāpjot noteikto šādu aktu izdošanas kārtību;
atceļ vai ierobežo Kodeksā noteiktās nodokļu maksātāju, nodevu maksātāju, nodokļu aģentu, viņu pārstāvju tiesības vai nodokļu iestāžu, muitas iestāžu, valsts nebudžeta fondu struktūru pilnvaras;
maina to attiecību dalībnieku saistību saturu, kuras regulē tiesību akti par nodokļiem un nodevām, ko nosaka Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss, citas personas, kuru saistības nosaka Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss;
aizliedz nodokļu maksātāju, nodevu maksātāju, citu Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā atļauto personu darbības;
aizliedz nodokļu iestāžu, muitas iestāžu, valsts ārpusbudžeta fondu struktūru, to amatpersonu darbības, kas atļautas vai noteiktas ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu;
atļauj vai atļauj darbības, kas aizliegtas ar Nodokļu kodeksu;
maina to attiecību dalībnieku rīcības pamatojumu, nosacījumus, secību un kārtību, ko regulē Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā noteiktie tiesību akti par nodokļiem un nodevām; citas personas, kuru pienākumi ir noteikti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā;
maina Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā noteikto jēdzienu un terminu saturu vai izmanto tos citā nozīmē;
citādi ir pretrunā ar vispārējiem principiem vai Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa noteikumu burtisko nozīmi.

Normatīvā tiesību akta atzīšana par neatbilstošu Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksam tiek veikta tiesas procesā, ja vien pašā kodeksā nav noteikts citādi. Krievijas Federācijas valdībai, kā arī citai izpildvaras institūcijai vai vietējās pašvaldības izpildinstitūcijai, kas pieņēmusi minēto aktu, vai to augstākajām institūcijām ir tiesības atcelt šo aktu vai veikt tajā nepieciešamās izmaiņas pirms plkst. izskatīšana tiesā. Iepriekš minētais noteikums attiecas uz normatīvajiem tiesību aktiem, kas regulē nodokļu un nodevu iekasēšanas kārtību saistībā ar preču pārvietošanu pāri Krievijas Federācijas muitas robežai.

Krievijas Federācijas veidojošo vienību tiesību akti par nodokļiem un nodevām sastāv no likumiem par Krievijas Federāciju veidojošo vienību nodokļiem un nodevām, kas pieņemti saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu. Vietējo pašvaldību pārstāvniecības iestāžu normatīvie akti par nodokļiem un nodevām nosaka vietējos nodokļus un nodevas saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu.

Nodokļu tiesību avots ir starptautiskie līgumi par nodokļiem.

Saskaņā ar Krievijas tiesību aktu vispārējo konstitucionālo principu par starptautisko tiesību prioritāti un Krievijas starptautiskajiem līgumiem Nodokļu kodekss nosaka, ka gadījumā, ja Krievijas Federācijas starptautiskais līgums, kurā ietverti noteikumi par nodokļiem un nodevām, nosaka citus noteikumus un normas, nevis tās, kas paredzētas. saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu un saskaņā ar tiem pieņemti normatīvie tiesību akti par nodokļiem un (vai) nodevām, tad tiek piemēroti Krievijas Federācijas starptautisko līgumu noteikumi un normas.

Nodokļu tiesību avoti ir valsts izpildinstitūciju un pašvaldību izpildinstitūciju normatīvie akti par nodokļiem un nodevām.

Saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 4. pantu, federālās izpildinstitūcijas, Krievijas Federācijas veidojošo vienību izpildinstitūcijas un vietējo pašvaldību izpildinstitūcijas, valsts ārpusbudžeta fondu institūcijas gadījumos, kas paredzēti tiesību aktos par nodokļiem. un nodevas, izdod normatīvos tiesību aktus ar nodokļiem un nodevām saistītos jautājumos, kurus nevar mainīt vai papildināt tiesību aktus par nodokļiem un nodevām.

Tiesību akti par nodokļiem un nodevām neietver rīkojumus, instrukcijas un vadlīnijas par jautājumiem, kas saistīti ar nodokļiem un nodevām, ko izdevusi Krievijas Federācijas Finanšu ministrija, ministrija. ekonomiskā attīstība un Krievijas Federācijas tirdzniecība, valsts ārpusbudžeta fondu struktūras.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu ir noteikta nodokļu un nodevu tiesību aktu darbības specifika laikā. Šo darbību vispārīgie noteikumi ir šādi:

likumdošanas akti par nodokļiem stājas spēkā ne agrāk kā mēnesi pēc to oficiālās publicēšanas dienas un ne agrāk kā nākamā taksācijas perioda pirmajā dienā attiecīgajam nodoklim;
tiesību akti par nodevām stājas spēkā ne agrāk kā vienu mēnesi pēc to oficiālās publicēšanas dienas;
tiek iekļauti federālie likumi, ar kuriem groza Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu, lai noteiktu jaunus nodokļus vai nodevas, kā arī tiesību akti par Krievijas Federācijas veidojošo vienību nodokļiem un nodevām un vietējo pašvaldību pārstāvniecības iestāžu akti, ar kuriem ievieš nodokļus un nodevas. stājas spēkā ne agrāk kā 1. janvārī nākamajā gadā pēc to pieņemšanas, bet ne agrāk kā vienu mēnesi no to publicēšanas dienas.

Nodokļu un nodevu likumdošanas akti, kas nosaka jaunus nodokļus un nodevas, palielina nodokļu likmes, nodevas, nosaka vai pastiprina atbildību par nodokļu un nodevu tiesību aktu pārkāpumiem, nosaka jaunas saistības vai citādi pasliktina nodokļu maksātāju vai nodevu maksātāju stāvokli, kā arī kā citiem dalībniekiem nodokļu un nodevu regulētajās attiecībās nav atpakaļejoša spēka.

Vienlaikus šiem aktiem, kas novērš vai mīkstina atbildību par nodokļu un nodevu likumdošanas pārkāpumiem vai nosaka papildu garantijas nodokļu maksātāju, nodevu maksātāju, nodokļu aģentu, to pārstāvju tiesību aizsardzībai, ir atpakaļejošs spēks.

Iepriekš uzskaitītajiem aktiem, kas atceļ nodokļus vai nodevas, samazina nodokļu (nodevu) likmes, likvidē nodokļu maksātāju vai nodevu maksātāju, kā arī citu atbildīgo personu pienākumus vai citādi uzlabo to stāvokli, var būt atpakaļejošs spēks, ja tie skaidri paredz priekš šī.

Nodokļu likums(NP) ir apakšnozare finanšu tiesības un ir iekļauta sadaļā "Valsts un pašvaldību ieņēmumi". Sabiedriskajā dzīvē nodokļu tiesības tiek uzskatītas arī par akadēmisku disciplīnu.

Nodokļu tiesības studē finanšu tiesību zinātne un tai atbilstošā akadēmiskā disciplīna. Papildus nodokļu tiesībām kā normu kopumam, kā zinātnei tā pēta nodokļu praksi (nodokļu tiesiskās attiecības), nodokļu jomas finanšu un tiesiskā regulējuma attīstības tendences, kā arī zinātniskos jēdzienus, kategorijas un juridiskās struktūras, kas tiek veidotas. Jo īpaši finanšu tiesību zinātne ir izstrādājusi pašu koncepciju nodoklis.

Nodokļu tiesības kā tiesību apakšnozare. Nodokļu tiesību priekšmets un metode

Nodokļu tiesības kā finanšu tiesību apakšnozare iekļauta sadaļā "Valsts un pašvaldību ieņēmumi".

Priekšmets nodokļu tiesības ir attiecību regulēšana par nodibināšanu, ievešanu un iekasēšanu nodokļi un nodevas, kā arī īstenošanas procesā radušās attiecības nodokļu kontrole(nodokļu un nodevu tiesību aktu ievērošanas kontroles un uzraudzības funkcijas jo īpaši veic Federālais nodokļu dienests (FTS), aktu pirmstiesas pārsūdzēšana nodokļu iestādēm, savu amatpersonu rīcību (bezdarbību) un saukšanu pie atbildības par izdarīšanu nodokļu pārkāpums.

Vēsturiskā skatījumā pirms nodokļu nomaksas bija citi valsts ieņēmumu avoti, piemēram, nodevas natūrā, militārās atlīdzības, domēni (valsts īpašums), regālijas vai valsts monopoli (vīns, sāls, naudas, tiesu u.c.). Daži no tiem ir saglabājušies pārveidotā formā un ieguvuši mūsdienīgas juridiskās formas - valsts nodevu, muitas nodoklis, licences maksas. maksājumi par dabas resursu izmantošanu u.c.

Nodokļi to mūsdienu izpratnē par galveno valsts ieņēmumu avotu ir kļuvuši salīdzinoši nesen, vienlaikus ar parlamentāra tipa valstu rašanos un lielu privātīpašnieku slāni. Pēdējā funkcija izskaidro, piemēram, kāpēc Padomju periods Krievijai bija neliela loma nodokļos. Lielāko daļu valsts ieņēmumu veidoja, atskaitot sociālistisko uzņēmumu peļņu, un tika pieņemts pat PSRS 1960. gada 7. maija likums. “Par nodokļu atcelšanu no algas strādnieki un darbinieki".

Uz nodokļu principi ietver: nodokļa noteikšanu tikai ar likumu, nodokļu universālumu un vienlīdzību, nodokļu proporcionalitāti konstitucionāli nozīmīgiem tiesību un brīvību ierobežošanas mērķiem, nodokļa ekonomisko pamatojumu, nodokļu taisnīgumu, labticības prezumpciju. nodokļu maksātājs utt.

NP ārējā izteiksme (forma) ir tiesību akti par nodokļiem un nodevām(nodokļu tiesību akti), kas sastāv no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa (TC RF), kas pieņemts saskaņā ar to federālie likumi par nodokļiem un nodevām, kā arī likumiem par Krievijas Federācijas veidojošo vienību nodokļiem un pašvaldību normatīvajiem aktiem par vietējiem nodokļiem un nodevām.

Imperatīvā tiesiskā regulējuma metode nodokļu tiesībās ietver detalizētu uzvedības tiesisko regulējumu un subjektu brīvības patstāvīgi noteikt savu uzvedību minimizēšanu. Jebkādas atkāpes no nodokļu likumā paredzētā uzvedības modeļa praktiski nav iespējamas. Nodokļu tiesisko attiecību kodols ir, no vienas puses, nodokļu maksātāja pienākums maksāt likumā noteiktos nodokļus un nodevas, un, no otras puses, valsts, ko pārstāv nodokļu iestādes, tiesības pieprasīt laikus un pilnvērtīgi. nodokļu maksājumu samaksa. Tādējādi nodokļu tiesību metodes specifiku nosaka šīs tiesību apakšnozares publisko tiesību raksturs.

Nodokļu tiesību sistēma

Neskatoties uz to, ka nodokļu tiesības ir finanšu tiesību apakšnozare, tām ir sava sistēma. Nodokļu tiesību sistēma ir nodokļu tiesību kā finanšu tiesību apakšnozares iekšējā struktūra, kas ir sakārtots nodokļu tiesību normu kopums, kas regulē viendabīgas sociālās attiecības, pamatojoties uz to saikni viendabīgos tiesību kompleksos (institūcijās, apakšnozarēs). iestādes).

Nodokļu tiesības var attēlot vispārīgo un speciālo daļu veidā.

NP vispārējā daļa attiecības regulē nodokļu kontrole, kas ir neatņemama sastāvdaļa nodokļu administrācija, nodokļu iestāžu aktu pirmstiesas pārsūdzēšana, saukšana pie atbildības par nodokļu pārkāpuma izdarīšanu, pārmaksāto (iekasēto) nodokļu un nodevu ieskaitīšana (atmaksāšana), nodokļu un nodevu maksāšanas pienākuma izpildes vispārīgie noteikumi un citi vispārīga rakstura noteikumi ir izveidotas.

Aizsardzība nodokļu maksātāju tiesības var tikt veiktas dažādās juridiskās formās (tiesas, administratīvās, pašaizsardzības) un dažādos ar likumu neaizliegtos veidos.

Tiesību akti par nodokļiem un nodevām regulē tikai administratīvo procedūru nodokļu maksātāju tiesību aizsardzībai un nosaka vispārējās nodokļu maksātāja tiesības uz pašaizsardzību. Tādējādi nodokļu maksātājiem ir tiesības pieprasīt, lai nodokļu administrācijas un citu pilnvaroto institūciju amatpersonas, veicot darbības attiecībā uz nodokļu maksātājiem, ievērotu tiesību aktus par nodokļiem un nodevām, kā arī tiesības neievērot pretlikumīgas darbības un nodokļu iestāžu prasības. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 21. pants).

Nodokļu tiesvedība kā tiesu varas forma un nodokļu tiesas kā daļa no tiesu sistēmas Krievijas Federācijā nav izveidotas. Nodokļu maksātāju tiesību tiesiskā aizsardzība tiek veikta, vēršoties šķīrējtiesās un vispārējās jurisdikcijas tiesās saskaņā ar Krievijas Federācijas Šķīrējtiesas procesa kodeksu un Krievijas Federācijas Civilprocesa kodeksu.

Atsevišķu nodokļu un nodevu iekasēšanas kārtību regulē noteikumi NP īpašā daļa. Tajā pašā laikā likumā būtu skaidri jādefinē nodokļu maksātājiem un nodokļu elementi (nodokļu elementi), proti: nodokļu objekts, nodokļu bāze, taksācijas periods, nodokļa likme, nodokļa aprēķināšanas kārtība, nodokļa maksāšanas kārtība un termiņi.

Pienākums maksāt nodokļus gulstas uz nodokļu maksātājiem – fiziskām un juridiskām personām, un nodokļu maksāšana, kā likums, nav saistīta ar personas pilsonību vai organizācijas konkrēto atrašanās vietu. Jā, iekšā teritoriālie nodokļi aplikšana ar nodokli balstās uz kritēriju objekta saistīšanai ar tās valsts teritoriju vai teritorijām, attiecībā uz kurām valsts veic suverēnas funkcijas (kontinentālais šelfs, ekskluzīvas ekonomiskā zona). Teritoriālie nodokļi ietver visus īpašuma nodokļi un dažos gadījumos patēriņa nodokļi, kuru pamatā ir princips, ka nodoklis tiek iekasēts valstī, kurā atrodas patērētājs. Gluži pretēji, ienākuma aplikšana ar nodokli balstās uz nodokļu rezidences principu. Tādējādi par nodokļu rezidentiem tiek atzītas personas, kuras faktiski atrodas Krievijas Federācijā vismaz 183 gadus. kalendārās dienas 12 secīgu mēnešu laikā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 207. pants). Nodokļu rezidences noteikšanas kritērijus var mainīt starptautiskie līgumi, kuriem ir prioritāte pār likumdošanas aktiem

Svarīgākais nodokļa elements ir nodokļu objekts, ar kuras klātbūtni nodokļu maksātājam ir pienākums maksāt nodokli. Nodokļu objektam, piemēram, peļņai (ienākumiem), īpašumam, preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanai ir jāietver ekonomiskā būtība nodoklis. Katram nodoklim jābūt neatkarīgam taksācijas objektam; dubultā nodokļu uzlikšana vienai un tai pašai precei ir nepieņemama.

Nodokļu tiesību zinātne

Nodokļu tiesību zinātne ir finanšu tiesību zinātnes neatņemama sastāvdaļa. Nodokļu tiesību zinātnes priekšmets ir tiesību normas, kas kopumā veido finanšu tiesību apakšnozari - nodokļu tiesības. Turklāt nodokļu tiesību zinātnes priekšmets ietver arī nodokļu tiesiskās attiecības.

Nodokļu tiesību zinātne sastāv no zinātnisku un juridisku uzskatu, ideju, teorētisko pozīciju un zināšanu sistēmas par nodokļu tiesībām un tām sociālajām attiecībām, kas veido to priekšmetu.

Nodokļu tiesību zinātnes sastāvu veido šādi metodoloģiskie līdzekļi: zinātnes priekšmets, zinātnes metodoloģija, zinātnes sistēma, terminoloģija un bibliogrāfija. Ar nodokļu tiesību zinātnes bibliogrāfiju jāsaprot zinātnisku darbu (monogrāfiju, pētījumu), mācību literatūras ( mācību līdzekļi un mācību grāmatas), kā arī zinātnieku publikācijas par nodokļu tiesībām.

Jāpiebilst, ka zināšanu līmenis, kā arī nodokļu tiesību zinātnes attīstība lielā mērā nosaka nodokļu likumdošanas attīstības līmeni.

Tā ir finanšu tiesību apakšnozare.

Finanšu tiesību zinātnē nav būtisku domstarpību attiecībā uz nodokļu tiesību jēdzienu. Visizplatītākā nostāja ir tāda nodokļu likums attēlo kopumu, kas regulē sociālās attiecības un sociālās saites, kas rodas starp noteiktiem subjektiem, kad

izveide, ieviešana un savākšana nodokļi un nodevas Krievijas Federācijā;
nodokļu kontroles īstenošana;
pārsūdzēt nodokļu iestāžu aktus, to amatpersonu rīcību (bezdarbību);
saukt pie atbildības par nodokļu pārkāpuma izdarīšanu.

Nodokļu attiecības tiek vispusīgi regulētas juridiskie noteikumi. Šo normu sistēmiskā organizācija, kas noteikta dažādu teritoriālo līmeņu normatīvajos finanšu aktos, veido nodokļu tiesības. Nodokļu tiesības nav vienreiz un uz visiem laikiem iedibināta parādība – tās pastāvīgi attīstās, aktualizējas un pilnveidojas atbilstoši valstī notiekošajām izmaiņām.

Nodokļu tiesību priekšmets

Visas tiesību nozares vai apakšnozares savā starpā atšķiras galvenokārt pēc. Tāpēc, lai sniegtu nodokļu tiesību jēdzienu, ir nepieciešams apzināt to sociālo attiecību specifiku, kas veido tās priekšmetu.

Būtiska nozīme sociālo attiecību loka noteikšanā, kas veido nodokļu tiesību subjektu, ir Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 2. pants, ko sauc par "Attiecībām, ko regulē tiesību akti par nodokļiem un nodevām".

Nodokļu tiesību priekšmets — viendabīgu mantisko un ar to saistīto nemantisko sabiedrisko attiecību kopums, kas veidojas starp valsti, nodokļu maksātājiem un citām personām par nodokļu noteikšanu, ieviešanu un iekasēšanu valstij (pašvaldību veidošanu), nodokļu kontroli un saukšanu pie atbildības par nodokļu nodarījuma izdarīšanu.

Nodokļu tiesiskā regulējuma tvērumā ietilpstošās sabiedriskās attiecības var grupēt šādi:

par nodokļu un nodevu noteikšanu;
par nodokļu un nodevu ieviešanu;
par nodokļu iekasēšanu;
kas rodas nodokļu kontroles procesā;
kas rodas nodokļu iestāžu aktu, to amatpersonu darbību (bezdarbību) pārsūdzēšanas procesā;
kas radušies saukšanas pie atbildības procesā par nodokļu pārkāpuma izdarīšanu.

Izveidota Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 2. pants, īpašuma un procesuālo attiecību saraksts, kas ir nodokļu tiesību subjekts, ir izsmeļošs un nav pakļauts paplašināšanai.

Nodokļu tiesību normu regulēto attiecību specifika, slēpjas apstāklī, ka tie veidojas īpašā sabiedrības sfērā - valsts un pašvaldību finansiālajā darbībā, kas vērsta uz līdzekļu uzkrāšanu publisko personu ienākumos.

Sekojošie galvenie Iespējas attiecības, kas ir nodokļu attiecību tiesiskā regulējuma priekšmets:

to īpašuma raksturs;
koncentrēties uz valsts un pašvaldību veidošanu finanšu resursi;
to, ka to obligātais dalībnieks un ietekmējošais subjekts ir valsts vai pašvaldība, kuru pārstāv kompetentās iestādes.

Vispilnīgāko priekšstatu par nodokļu tiesību subjekta struktūru sniedz tā klasifikācija dažādu iemeslu dēļ.

1) Atkarībā no nodokļu darbības funkcijām: