Ja mēs trīs vārdos raksturojam noteiktu jēdzienu, kas ir PVN, tas ir pievienotās vērtības nodoklis. Lai kur mēs skatāmies, visās uzziņu grāmatās šī definīcija tiks dota. Šķiet, ka visi ir dzirdējuši šo vārdu, taču joprojām ir grūti saprast šī vārda nozīmi.

Rakstā mēģināsim vienkāršos vārdos noskaidrot, kas ir PVN, kā ar to strādāt un kam tas paredzēts .

PVN jēdziens

Katrs no mums katru dienu kaut ko pērk, ieraugot šos skaitļus uz cenu zīmēm un jautā, kāpēc tie ir domāti mums, parastajiem patērētājiem. Galu galā mēs preces neražojam un nepārdodam, esam tikai pircēji. Secinājums ir vienkāršs, mēs visi esam piespiedu kārtā. Tas ir sava veida pienākums. Galu galā mums kaut kā ir jāatbalsta valsts finansiāli, maksājot visādus nodokļus, sodus un soda naudas.

Tas ir visspēcīgākais instruments valsts budžeta papildināšanai. Ar to nauda no kases nekad nebeigsies. Jebkurā krīzes situācijā cilvēki tik un tā pirks preces, tātad maksās PVN.

Bet var izdarīt vienu secinājumu un lepoties ar savu stāvokli. Mūsu nodokļu likme ir 18%, savukārt citās valstīs tā sasniedz 27%. Katrā valstī ir noteiktas preču grupas, kurām tiek samazināta nodokļa likme. Piemēram, īpaši nepieciešamajiem pārtikas produktiem esam samazinājuši likmi līdz 10%.

Detalizēts nodokļa apraksts iesācējiem ir parādīts šajā videoklipā:

Un tomēr kāpēc mums vajag PVN?

Kāpēc parastajiem iedzīvotājiem vajadzīgs PVN?

Mūsdienu pasaulē nav iespējams iztikt bez minimālām vienkāršām zināšanām. Tie ir stabili un pastāvīgi valsts ienākumi. Nodokļu kodeksā ir viss raksts, kas veltīts PVN. Šis "nodoklis", ko maksā pilsoņi:

• Visas personas, kas sniedz pakalpojumus sabiedrībai. (Būvniecība, remonts, nomas pakalpojumi utt.)
• Patēriņa preču pārdevēji.
• Preču ražotāji.
• Un parastiem patērētājiem.

Var teikt, ka parastajiem iedzīvotājiem PVN nevajag, tas ir vajadzīgs mūsu valstij, kas papildina budžetu.

PVN aprēķināšanas piemēri

Iegādājoties preces tālākai pārdošanai, piegādātājs izraksta rēķinu, kurā jau ir ierakstīts nodoklis. Rēķiniem jāpievieno pavadzīmes, šie dokumenti viens bez otra nav atdalāmi.

1. Mēs iegādājāmies preces no piegādātāja par 6000 rubļiem, ieskaitot PVN;

• Tas ir, preču faktiskās izmaksas ir 6000 * 100/118 = 5084,75 rubļi.
• Un summa ir 6000*18/118 = 915, 24 rubļi.

2. Nākamajā dienā pārdodam šo preci par 18 000 rubļiem, arī ar PVN:

• Faktiskā preces cena 18000*100/118 = 15254,24 rubļi;
• "Izejošā" PVN summa 18000*18/118 = 2745,76 rubļi;

3. Taksācijas perioda beigās uzņēmējs vai organizācija aprēķina kopējo maksājamo PVN summu pēc formulas "izejošais PVN" mīnus "ieguldījums":

• Kopā budžetā mums ir 2745,76 - 915,24 \u003d 1830,52 rubļi.

Kurš galu galā ir PVN maksātājs pēc piemēra

Ir nepareizi uzskatīt, ka maksātāji ir tikai uzņēmēji. Deklarāciju nodokļu inspekcijai iesniedz atsevišķi uzņēmumi un organizācijas, un galu galā zaudētājs kļūst gala patērētājs. Tā kā cenā, kas iekļauta preces pašizmaksā, jau ir iekļauts PVN.

Apsveriet vienkāršu iespēju, kā preču cenā iekļaut PVN. Mums ir divi individuālie komersanti – PVN maksātājs un gala patērētājs.

• IP Ivanovs iegādājās jakas no IP Sidorova, viņš samaksāja PVN summu, kas bija iekļauta preces cenā.
• Tālāk IP Ivanovs pārdod šīs jakas veikalā parastajiem cilvēkiem. Papildus sākotnēji iegādātajai cenai, tas ir, jau ar PVN, viņš izvēlas savu cenu, ņemot vērā vēl vienu PVN iekļaušanu.
• Rezultātā gala pircējs iegādājas preces, kurās jau ir iekļauts PVN.
• Ivanovs, savācis izziņas, paņēma "izejošo PVN" summu (ko pircējam iekļāva cenā) un atņem no piegādātāja "ienākošā PVN" summu. Iegūto starpību Ivanovs iemaksā budžetā.

Tātad PVN maksāšanas slogs gulstas uz visiem valsts iedzīvotājiem, bet lielākais slogs gulstas uz gala pircēju.

Kādas ir nodokļu likmes

Mūsu valstī ir trīs veidu nodokļu likmes.

• Nulles likme. Šāda veida likme ietver preces kosmosa nozarei, naftas un gāzes transportēšanai. Dārgmetāli.
• pirmās nepieciešamības preces tiek apliktas ar nodokli. Maize, piens, gaļa.
• Visām pārējām precēm tiek piemērota 18% likme.

Mūsu valstī ir zemākā PVN likme. Dažās valstīs, piemēram, Ungārijā, Zviedrijā un citās valstīs, nodokļa likme ir 27%.

No kurienes radās PVN?

PVN izveides vēsture ir neviennozīmīga, no pirmajiem mēģinājumiem šī sistēma nedarbojās. Bija daudz neprecizitāti un neatbilstību. Mūsu valstī tas nonāca 90. gados. Valsts atradās uz bezdibeņa robežas, smaga ekonomiskā krīze, PSRS sabrukums, tas viss noveda pie nabadzīgas valsts.

Toreiz valdība Jegora Gaidara vadībā nolēma ieviest PVN, lai kaut kā celtu valsti. Sistēma sāka darboties pakāpeniski. Tagad tas ir viens no spēcīgākajiem instrumentiem valsts kases papildināšanai.

Cilvēki vienmēr ir pirkuši un pirks preces, pat ja ietaupīs naudu. Neskatoties uz jebkuru ekonomisko situāciju, mūsu iedzīvotāji pirks maizi un pienu un attiecīgi maksās PVN.

PVN ir viens no netiešajiem nodokļiem, kura nomaksa tiek veikta par labu valstij. Tā tiek iekasēta no precēm, pārdodot vai sniedzot pakalpojumus, un to var norakstīt vairākas reizes, atkarībā no veikto tirdzniecības operāciju skaita. PVN – pievienotās vērtības (pārpalikuma) nodokļa skaidrojums. To iekasē par precēm un pakalpojumiem, un tā apjoms ir noteikta procentuālā daļa no ražošanas izmaksām. Jo īpaši Krievijā kopš 2019. gada tā lielums ir palielinājies līdz 20%.

Papildus Krievijai PVN pastāv 130 pasaules valstīs. Valstīs, kur tā nepastāv, tiek nodrošināts tirdzniecības nodoklis, kas ir gandrīz pilnīgs analogs. Mēģināsim sīkāk un ar piemēriem aplūkot, kas ir PVN manekeniem, jo ​​šo iemaksu valstij katrs iedzīvotājs maksā gandrīz katru dienu, pērkot preces veikalā, saņemot dažādus pakalpojumus utt.

Kāpēc vajadzīgs PVN

Šis nodokļu iekasēšanas veids tiek nosūtīts tieši valsts budžetā un praksē ir vienīgais, efektīvākais un efektīvākais iekasēšanas veids no ražotājiem un gala pircējiem. Praksē uzkrājumus vienas konkrētas preču grupas ražošanā var veikt vairākas reizes:

• Pārdodot rūpnieciskās izejvielas;
• Pārdodot gatavo produktu mazumtirdzniecības tīklam;
• Pārdodot mazumtirdzniecības tīklā gala pircējam.

Tādējādi dažos gadījumos maksājumus var veikt pat trīs reizes vairākos ražošanas posmos. Tas samazina nodokļu nemaksāšanas risku. Salīdzinot ar to pašu pārdošanas nodokli, ko maksā gala patērētājs, šī kaskādes shēma ir efektīvāka budžeta aizpildīšanā, un pat ja viena no pusēm izvairās no maksājuma, to kompensē otra puse, kas piedalās nākamajā vai iepriekšējā pārdošanas posmā. produktiem vai pakalpojumiem.

Kas maksā PVN

Maksājamais pievienotās vērtības nodoklis:

• Rūpnieciskā ražošana, pašvaldību, saimnieciskie uzņēmumi un organizācijas un to filiāles, kurām nav savas reģistrācijas, bet ir norēķinu konti;
• Bankas, apdrošināšanas organizācijas;
• Individuālie uzņēmēji, ģimenes biznesā iesaistītie iedzīvotāji;
• ārvalstu uzņēmumi, kas darbojas Krievijas Federācijas teritorijā;
• BO saimnieciskās vai komerciālās darbības ietvaros.

Faktiski, atkarībā no izvēlētās nodokļu sistēmas, uzkrājums tiek veikts jebkuram finanšu vai biznesa darījumam, kas ietekmē apgrozāmā kapitāla, pamatkapitāla izmaiņas, ar sekojošu līdzekļu pārskaitīšanu uz organizācijas personīgajiem kontiem.

Personas, kas ir gala patērētāji, maksā nodokļa atskaitījumu, kas jau ir iekļauts pirkuma izmaksās. Ja jūs interesējaties, kas ir PVN čekā, tad šī ir tā pati pievienotā vērtība - procenti, kas tiek ieturēti valsts budžetā.

Dati par pievienoto vērtību tiek ierakstīti īpašā deklarācijā un iesniegti FTS birojā reģionā, kurā reģistrēts uzņēmums vai individuālais uzņēmējs. Piegāde tiek veikta ne vēlāk kā pārskata perioda beigām sekojošā mēneša 25. datumā. Citiem vārdiem sakot, piegāde tiek veikta četras reizes gada laikā katra ceturkšņa beigās. Deklarācijas aizpildīšanas kavēšanās vai kļūdu gadījumā Federālais nodokļu dienests var uzsākt īpašu maksātāja pārbaudi.

Maksājumu veidi un summas

Pievienotās vērtības apjoms ir atkarīgs no preču sociālās nozīmes. Jo īpaši tiek piedāvātas šādas iespējas:

• 20% zemas sociālās nozīmes precēm;
• 10% - vidējas sociālās nozīmes preces, tajā skaitā pārtikas produkti, kas iekļauti minimālā patēriņa komplektā;
• 0% ir preču grupa ar augstu sociālo un humanitāro nozīmi.

Jūs varat uzzināt vairāk par produktiem, kas iekļauti katrā no grupām, vietnē sniegtajos materiālos vai apmeklējot Federālā nodokļu dienesta vietni, kur arī šī informācija ir sniegta. Nodokļa atskaitījumu procentu gradācija tiek veikta, lai pasargātu pircējus no pārmērīga cenu pieauguma, kā arī atbalstītu atsevišķas ražošanas nozares, nodrošinot tām konkurētspējīgus attīstības apstākļus. Tāpat paaugstināta likme tiek piemērota precēm, kas ievestas no ārvalstīm.

Valstīs, kur tiek piemērots tirdzniecības nodoklis, tā apmēra noteikšanai tiek piemēroti tie paši noteikumi. Piemēram, Amerikas Savienotajās Valstīs procentuālo daļu nosaka federālās un valsts iestādes, tāpēc tā likme var ievērojami atšķirties atkarībā no valsts reģiona un citiem apstākļiem. Krievijā procentos ir vienāda vērtība dažādos reģionos, bet atšķiras dažādām produktu grupām.

Priekšrocības un trūkumi

PVN atskaitīšanai vairākos pārdošanas vai ražošanas posmos, kā arī pašai šāda veida nodokļu uzlikšanas sistēmai ir savas priekšrocības un trūkumi. Priekšrocības ietver:

• Tiek samazināts risks izvairīties no maksājumu veikšanas, pārdodot produkciju – katra no pusēm, kas iegādājas izejvielas, gatavo produkciju u.c., sedz pievienoto pašizmaksu. tādējādi atskaitījums budžetā tiek veikts vairākas reizes, nevis vienu reizi;
• Nodokļu sloga līmenis atsevišķām preču ražošanā un galapatēriņā iesaistītajām grupām tiek samazināts sloga sadales dēļ;
• Nodokļu atskaitījumu uzraudzības sistēma ir vienkāršota, jo tā tiek noņemta kā atsevišķs parametrs, veidojot pārskatus.

Trūkums ir produktu izmaksu kāpuma iespēja, jo ražotājs un pārdevējs savā galīgajā cenā iekļauj savas izmaksas par pievienotās vērtības apmaksu dažādos posmos.

Mēs ceram, ka iepriekš sniegtā informācija ir palīdzējusi saprast, kas ir PVN, kas un kad to maksā. Tas parādījās Krievijas nodokļu sistēmā 1992. gadā, un to regulē Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 21. nodaļas noteikums.

Pievienotās vērtības nodoklis (PVN) ir netiešais un galvenais nodoklis Krievijā. PVN aprēķināšanu un maksāšanu regulē daudzi normatīvie dokumenti. Galvenie noteikumi ir izklāstīti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 21. nodaļā. 2019. gadā PVN likme ir 20, 10 un 0 procenti. Rakstā mēs detalizēti apsvērsim izmaiņas, jaunas likmes, aprēķinu un samaksu.

Kā atgūt PVN no avansa -

PVN: kas tas ir vienkāršiem vārdiem

Saīsinājums apzīmē pievienotās vērtības nodokli. Īsāk sakot, PVN. Īpašs kalkulators no Glavbukh sistēmas palīdzēs aprēķināt PVN summu jebkurā likmē.

Krievijā PVN tika ieviests 1992. gada 1. janvārī. Nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas kārtību sākotnēji noteica likums “Par pievienotās vērtības nodokli”, kopš 2001.gada Nodokļu kodeksā par PVN ir izveidota atsevišķa 21.nodaļa.

PVN ir nodoklis, ko pārdevējs ietur no pircēja, iekļaujot tā summu preču, darbu, pakalpojumu pārdošanas cenā. Ko nozīmē “bez PVN”? Un tas, ka nodoklis sadārdzinās vēl vairāk. Tajā pašā laikā pārdevējam ir pienākums rēķinā norādīt PVN ar vārdiem: norādīt gan PVN vārdiem, gan kopējo summu vārdiem ar PVN.

Pārdevējs ir atbildīgs par pareizu nodokļa aprēķināšanu un savlaicīgu samaksu. Tas ir, PVN nodoklis attiecas uz netiešo.

Apskatīsim, kādu PVN definīciju savā vietnē sniedz Krievijas Federālais nodokļu dienests:

PVN ir netiešais nodoklis. Aprēķinu veic pārdevējs, pārdodot preces (darbus, pakalpojumus, īpašuma tiesības) pircējam.

Tāpat kā citi nodokļi, arī PVN Krievijā sastāv no šādiem elementiem: objekts, nodokļu maksātāji, bāze, likmes, periods, aprēķins, maksāšanas un atskaites termiņi un kārtība.

Kas maksā PVN 2019

Nodoklis par precēm, darbiem, pakalpojumiem jāmaksā pārdevējiem. Tās ir Krievijas organizācijas neatkarīgi no organizatoriskās un juridiskās formas un individuālie uzņēmēji.

Tāpat PVN maksājums tiek uzlikts tiem, kas pārvieto preces pāri muitas robežai (importētājiem un eksportētājiem). Tādējādi var izdalīt divus nodokļu veidus:

• iekšējais - maksā, pārdodot preces (darbus, pakalpojumus) Krievijas Federācijas teritorijā;
• imports - maksā, kad preces tiek ievestas Krievijas Federācijas teritorijā.

Dažos gadījumos nodokli budžetā ieskaita pircējs. Šādu gadījumu saraksts ir norādīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 161. pantā. Piemēram, uzņēmumam ir jāmaksā nodoklis budžetā, ja tas pērk preces no ārvalstu organizācijām, kuras nav reģistrētas Krievijas nodokļu iestādēs.

Šajā gadījumā uzņēmums ir nodokļu aģents. Viņai ir pienākums aprēķināt nodokli, ieturēt to no darījuma partnerim samaksātajiem ienākumiem un ieskaitīt budžetā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 24. panta 1. punkts). Tas ir, uzņēmums darbojas kā starpnieks starp personām, kurām ir jāmaksā nodoklis, un valsti.

Atbild Olga Cibizova,

Krievijas Finanšu ministrijas Nodokļu un muitas politikas departamenta direktora vietnieks

“PVN tiek iekasēts par šādiem darījumiem:

• preču (darbu, pakalpojumu) un īpašuma tiesību pārdošana Krievijas teritorijā (šajā gadījumā par pārdošanu tiek uzskatīta arī preču, darbu un pakalpojumu bezatlīdzības nodošana);
• preču pārvietošana Krievijas teritorijā (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana) savām vajadzībām, kuru izmaksas netiek ņemtas vērā, aprēķinot ienākuma nodokli;
• būvniecības un montāžas darbu veikšana pašpatēriņam;
• preču imports."

Kas nemaksā PVN

Pievienotās vērtības nodoklis nav jāmaksā organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem, kuru pārdošanas ieņēmumi bez nodokļa trīs iepriekšējos kalendārajos mēnešos pēc kārtas nepārsniedz 2 miljonus rubļu. Taču ir ierobežojums: atbrīvojumu nevar iegūt attiecībā uz akcīzes precēm un importa operācijām.

Turklāt uzņēmumi un individuālie uzņēmēji, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, sistēmu UTII vai ESHN formā (izņemot gadījumus, kad viņi importē preces Krievijas Federācijas teritorijā), Skolkovo projekta dalībnieki, ir atbrīvoti no nodokļa maksāšanas.

Kā tiek aprēķināts PVN no 2019.g

PVN aprēķināšana kļūst par uzņēmuma atbildību, kad tam ir darījumi, kas tiek atzīti par nodokļa objektu. Šie darījumi ietver:

• preču, darbu vai pakalpojumu pārdošana;
• bezatlīdzības nodošana īpašumtiesībām uz precēm, darba rezultātiem, pakalpojumiem;
• preču, darbu vai pakalpojumu pārvešana Krievijas teritorijā savām vajadzībām, ja to izmaksas netiek ņemtas vērā, aprēķinot ienākuma nodokli;
• būvniecības un uzstādīšanas darbi savām vajadzībām;
• preču imports.

To gadījumu saraksts, kad pārdošanas nodoklis nav samaksāts, ir norādīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 149. pantā. Piemēram, jums nav jāmaksā nodoklis par produktu reklamēšanas izmaksām, kas nepārsniedz 100 rubļu. par vienību.

Kā noteikt PVN likmi precēm (darbiem, pakalpojumiem)

Procentu likme nodokļa aprēķināšanai ir atrodama Nodokļu kodeksa 164. pantā. Nodoklis tiek maksāts pēc trīs likmēm: 20, 10 un 0%. Iekšzemes darījumiem tiek piemērots PVN 20 un 10 procenti. Cik procentu no PVN izvēlēties konkrētajā gadījumā ir atkarīgs no darbības veida.

PVN 20 procenti: kas tas ir

Kopš 2019. gada galvenā PVN likme ir 20 procenti (2018. gada 3. augusta likuma Nr. 303-FZ 3. punkta 1. punkts un 3. daļa, 5. pants). Tas atbilst jaunajai norēķinu likmei 20/120 procenti.

Par darījumiem, kas veikti pēc 2018. gada 31. decembra, jāmaksā PVN ar 20 procentu likmi. Tas ir, ja preču (darbu, pakalpojumu) nosūtīšana ir notikusi 2019. gada 1. janvārī vai vēlāk. Piemērot 20% likmi sūtījumam arī tad, ja organizācija ir saņēmusi avansu pret turpmākajām piegādēm 2018. gadā un par to aprēķinājusi nodokli pēc likmes 18/118.

Kad PVN ir 10 procenti

Ar 10 procentu likmi PVN tiek aplikts, pārdodot lielāko daļu pārtikas un bērnu preču. Piemēram, šāda likme jāpiemēro, ja pārdodat:

• mājputni un mājlopi, gaļa un gaļas produkti, piena produkti un piens, olas un olu produkti, augu eļļas, pārtikas tauki, cukurs, sāls, maize un makaroni, milti, graudi un graudaugi, zivis, jūras veltes, dārzeņi, diabēta produkti, bērnu pārtika uzturs;
• bērnu preces - apģērbi, apavi, mēbeles, skolas piederumi u.c.;
• iespiesti žurnāli, almanahi, biļeteni un avīzes ar periodiskiem izdevumiem, izglītojošas grāmatas;
• zāles un farmācija, medicīnas ierīces.

Pilns to preču un pakalpojumu saraksts, kurus pārdodot, pārdevēja organizācija izmanto 10% nodokļa likmi, ir noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 164. panta 2. punktā.

Kādos gadījumos PVN 0 procenti

0% PVN likmi izmanto šādos gadījumos:

• preču eksporta realizācija, kas tiek veikta, šķērsojot Krievijas Federācijas valsts robežu sadarbībā ar muitas dienestu;
• pakalpojumu sniegšana un darbi, kas vērsti uz preču ražošanu, kuru eksportu plānots veikt ārpus valsts tālākai realizācijai;
• tieša preču transportēšana tālākam eksportam.

Tas ir noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 164. panta 1. punktā.

PVN maksāšanas noteikumi 2019. gadā

PVN maksāšanas shēma izskatās šādi. Pirmkārt, tiek noteikta nodokļa bāze un aprēķināts nodoklis. Kāpēc tiek aprēķināti nodokļu atskaitījumi?

Starpība starp uzkrāto nodokli un šiem atskaitījumiem būs nepieciešamā PVN vērtība, kuru uzņēmumam ir pienākums ieskaitīt budžetā.

Ja atskaitījumi pārsniedz uzkrāto nodokli, nodokļa maksātājam ir tiesības atmaksāt starpību. Tas ir, viņam ir tiesības saņemt naudu no budžeta vai ieskaitīt starpību ar turpmākajiem maksājumiem.

Lai aprēķinātu PVN, nodokļa bāze katram nosūtīto preču veidam (darbiem vai pakalpojumiem) jāreizina ar atbilstošo likmi. Pievienojiet saņemto summu izmaksām un uzdāviniet klientam.

Saņemot avansu par turpmāko īpašuma tiesību nodošanu, aprēķiniet PVN bāzi jaunā veidā (Nodokļu kodeksa 154. un 172. pants, 2018. gada 3. augusta federālais likums Nr. 302-FZ).Nerēķināt PVN pilnai avansa summai. PVN tiek aprēķināts no starpības starp priekšapmaksu un naudas prasījuma summu, tiesībām, uz kurām tas cedējas, vai tā iegādes izmaksām. Šajā gadījumā izmaksas nosaka proporcionāli avansa daļai.

PVN taksācijas periods ir ceturtdaļa. Nodoklis jāsamaksā ceturkšņa beigās vienādās daļās ne vēlāk kā 25. datumā katrā no trim mēnešiem, kas seko ceturkšņa termiņa beigām.

Importētāji maksā PVN ievesto preču muitošanas procesā saskaņā ar noteikumiem, kas ietverti Krievijas Federācijas Muitas kodeksā.

Ceturkšņa beigās uzņēmumiem un individuālajiem uzņēmējiem ir jāiesniedz nodokļu inspekcijai nodokļu deklarācija. Termiņš - ne vēlāk kā 25. dienā pēc beidzies ceturkšņa.

Eksportētājiem ir arī jāapstiprina nodokļu iestādēm savas tiesības uz iespēju piemērot PVN nulles likmi.

Lai to izdarītu, nodokļu inspektoram ne vēlāk kā simt astoņdesmit kalendāro dienu laikā, skaitot no dienas, kad precēm tika piemērots "eksporta" muitas režīms, tiek iesniegta dokumentu pakete par ārējās tirdzniecības darījumu.

Federālais nodokļu dienests mājaslapā atklāja nodokļu parādus! Datos ir daudz kļūdu. Aktivizējiet piekļuvi un pārbaudiet, vai esat kļūdaini iekļauts parādnieku sarakstā.

Pievienotā vērtība jeb PVN ir netiešs maksājums budžetā no katras preces vai pakalpojuma, kas tiek samaksāts, pārdodot uzņēmumu produkciju. Šī nodokļa izmaksas vienmēr ir iekļautas pārdošanas cenā, tāpēc tiek pieņemts, ka to maksā gala patērētājs.

Galvenā priekšrocība, izmantojot sistēmu ar pievienotās vērtības nodokļa uzkrāšanu, ir kaskādes cenu pieauguma novēršana katrā pārdošanas posmā, ko izraisa maksājumu izņemšana no katras saites, ieskaitot starpniekus.

Sistēmu, ko 1954. gadā izgudroja francūzis Moriss Lorē, izmēģināja koloniālās valstīs, tagad izmanto 137 valstīs visā pasaulē. Izņēmums starp augsti attīstītajām lielvalstīm bija Amerikas Savienotās Valstis, kas izmanto tirdzniecības nodokļu sistēmu. PVN likmes dažādās valstīs svārstās no 5 līdz 30%, Krievijā kopš 2004. gada maksājums par galveno atskaitījumu ir 18%, īpašā saraksta (preferenciālā) precēm - 10%.

Pievienotās vērtības nodokļa maksātāji

Produktu pārdošanas ķēde stiepjas no ražotāja līdz vairumtirgotājiem, no tiem līdz individuālajiem uzņēmējiem un mazumtirgotājiem, tikai pēc tam produkti nonāk patērētāja rokās. PVN izmantošanas sistēmā ir svarīgi, lai nodoklis tiktu izņemts vienu reizi, un pēc tam tā vērtība tiktu pārnesta pa visu ķēdi.

PVN maksātāji ir atzīti:

Finanšu un rūpniecības uzņēmumi neatkarīgi no to īpašuma formas un piederības, kas nodarbojas ar komerciālu un rūpniecisku darbību - preču un pakalpojumu ražotāji.

Uzņēmumi ar ārvalstu kapitālu, kas veic rūpniecisko un komerciālo darbību valstī

Apdrošināšanas aģentūras un bankas, kurām ir licence darbībai

Uz pilnas vadības tiesībām dibināti privātie uzņēmumi, kuru darbība ietver preču ražošanu un vairumtirdzniecību un mazumtirdzniecību

Filiāles un meitas uzņēmumi, kuriem nav juridiskas personas, bet kas veic pakalpojumu un preču ražošanu un pārdošanu

Individuālie uzņēmēji, kuru preču pārdošana nodrošina apgrozījumu vismaz 2 miljonus rubļu gadā

Individuālie uzņēmēji un organizācijas, kas pārvieto preces starp Muitas savienības valstīm

Bezpeļņas organizācijas, kas nodarbojas ar preču un pakalpojumu pārdošanu

Krievija neiekasē nodokli no starptautisko sacensību rīkotājiem un viņu ārvalstu partneriem. Tādējādi visas aktivitātes, kas saistītas ar Olimpiskajām spēlēm Sočos un Eirovīziju Maskavā, netika apliktas ar pievienotās vērtības nodokli. Organizāciju un uzņēmējus var atbrīvot no PVN maksāšanas, ja to ieņēmumi nepārsniedz 2 miljonus rubļu.

Nodokļu objekti

Saskaņā ar Nodokļu kodeksu par PVN objektiem tiek uzskatīti nevis paši pakalpojumi un preces, bet gan darījumi, kas saistīti ar īpašumtiesību maiņu:

Pakalpojumu un preču pārdošana Krievijas Federācijas teritorijā, ieskaitot darījumus par ķīlu pārdošanu, preču un veikto darbu nodošanu, īpašuma tiesības

Preču ievešana Krievijas Federācijas teritorijā

Celtniecības un uzstādīšanas darbi

Preču un pakalpojumu iegāde pašu patēriņam

Faktiski pievienotās vērtības nodoklis tiek aplikts par visu preču un pakalpojumu pārdošanu no ražotājiem un starptautiskās tirdzniecības dalībniekiem Muitas savienības ietvaros, izņemot gadījumus, kas iekļauti darījumu sarakstā. nav apliekams ar nodokli:

Vietējās un ārvalstu ražošanas medicīnisko preparātu un iekārtu tirdzniecība

Preču un literatūras tirdzniecība reliģiskiem nolūkiem

Medicīnisko pakalpojumu sniegšana, izņemot privātās kosmētikas, sanitāri epidemioloģiskās un veterinārās iestādes. Valsts organizācijas, kas sniedz šo pakalpojumu klāstu, netiek apliktas ar pievienotās vērtības nodokli.

Pārtikas preču realizācija sabiedriskajās ēdnīcās un bufetēs tieši uzņēmumos

Pastmarku un pastkaršu tirdzniecība, izņemot kolekcionējamus priekšmetus, aploksnes un loterijas biļetes

Preču tirdzniecība beznodokļu veikalos

Krievijā par maksāšanas līdzekli atzīto monētu pārdošana, to maiņa pret papīru

Komercnomas nodrošināšana ārvalstu pilsoņiem un organizācijām, kas akreditētas Krievijas Federācijas teritorijā

Visas bankas operācijas, izņemot inkasāciju

Izpētes un projektēšanas darbības, kas veiktas par valsts budžeta līdzekļiem

Operācijas ar naudas aizdevumiem un vērtspapīru apriti

Pakalpojumu sniegšana ugunsgrēku dzēšanai un palīdzība cilvēkiem, kuriem tā nepieciešama

Ražošanas iekārtu diagnostika un remonts ārzemēs, iepriekš iegādātas no ārvalstu partneriem

Advokātu darbība

PVN, iespējams, ir vissarežģītākais nodoklis, kura aprēķināšanas un maksāšanas secībā ir daudz tiesību aktu izņēmumu. Par to ir daudz runāts, pārdomātas daudzas situācijas, un saimnieciskās darbības subjekti nenogurstoši turpina maksāt sodus par nepareizu grāmatvedību, jo neizpratne par spēkā esošo likumdošanu. Šajā rakstā mēs centīsimies tikt galā ar šo sarežģīto nodokli.

Pievienotās vērtības nodokļa būtība

Nodokļu uzskaites teorijā ir divas plašas fiskālo saistību grupas - vienreizējās ieturēšanas un kumulatīvās.

Pirmais, kā norāda to nosaukums, vienreiz uzliek slogu noteiktam preču un pakalpojumu sarakstam, un tas notiek skaidri noteiktā cenu noteikšanas posmā. Pēdējiem ir sarežģīta struktūra, un tie ir pakļauti atskaitījumiem par katru tirdzniecības operāciju.

Un PVN - kas tas ir? Šī ir iepriekš minēto grupu kumulatīvā savienība. Pievienotās vērtības slogs, protams, ir attiecināms uz vissarežģītākajiem un daudzpakāpju, tāpēc tam ir tik ievērojama daļa Krievijas Federācijas fiskālajā politikā.

Tātad, PVN - kas tas ir? Tas ir tradicionāla rakstura netiešais nodoklis, kas ir piemaksa noteiktai preču un pakalpojumu grupai, kuru galu galā atmaksā patērētājs. Uzņēmējdarbībai gan tiek uzlikti pienākumi, bet par to vēlāk.

Kas ir nodokļu maksātājs

PVN maksātāji ir juridiskas personas, individuālie uzņēmēji, kā arī tās personas, kuras pārvieto preces pāri Krievijas Federācijas valsts robežai un ir atzītas par pievienotās vērtības nodokļa saistību pārvadātājiem saskaņā ar Krievijas Federācijas Muitas kodeksu.

Tajā pašā laikā uzņēmums var saņemt atbrīvojumu no fiskālā nodokļa uz juridiska pamata. Vai arī iesniegt lūgumu par likmes maiņu (galu galā, kā zināms, ir PVN 18, 0 un 10%).

Attiecībā uz atbrīvojumu no nodokļa saimnieciskajai vienībai ir patstāvīgi jārūpējas par šo tiesību īstenošanu. Lai to izdarītu, viņam līdz piedāvātā mēneša 20. datumam ir jāvēršas fiskālajās iestādēs ar visiem nepieciešamajiem dokumentiem, tostarp izrakstiem no saimniecisko darījumu žurnāla un bilances, kā arī visiem nepieciešamajiem primārajiem dokumentiem rēķinus.

Nodokļu objekts

PVN - kas tas ir? Tā ir netieša maksa, kuras objekts ir noteiktu operāciju saraksts:

• parastā preču pārdošana;
• mantas, īpašuma tiesību bezatlīdzības pārdošana vai pārdošana saskaņā ar atlīdzības līgumu;
• preču un pakalpojumu nodošana personiskai lietošanai, bet to izmaksas tiek atskaitītas, aprēķinot peļņas fiskālo slogu;
• pašu lietošanai paredzēto būvniecības un uzstādīšanas darbu veikšana;
• preces, kas šķērso Krievijas Federācijas valsts robežu.

Tajā pašā laikā ir svarīgi saprast, ka, lai uzliktu PVN nodokļa slogu, preču pārdošana ir jāveic Krievijas Federācijas teritorijā. Ja runājam par eksporta operācijām, tad sākotnējai nodokļu objekta iekraušanai būtu jānotiek valsts robežās.

Nodokļa bāze

PVN - kas tas ir? Tas ir fiskālais pienākums, kura pamatā ir pārdoto preču un pakalpojumu pašizmaksa, un tās kopējā apjomā nav iekļauts akcīzes nodoklis un tirdzniecības nodoklis. Šajā gadījumā nominālvērtība ir pirkuma-pārdošanas līgumā noteiktā cena neatkarīgi no tā, vai tā ir augstāka vai zemāka par pašizmaksu un vidējo tirgus vērtību. Līdz ar to saskaņā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem tā ir PVN bāze, kamēr nav pierādīts pretējais.

Pievienotās vērtības nodoklis ir fiskālais nodoklis ar daudzām kļūdām, tāpēc gadās, ka valsts aģentūras pārņem kontroli pār konkrēta produkta (pakalpojuma) cenu noteikšanu. Nereti tas notiek, ja tiek slēgti darījumi starp saistītām pusēm, ja ir iesaistīti bartera darījumi vai ja tirgus cena būtiski svārstās tās nominālvērtībā.

Fiskālās likmes

Pievienotās vērtības nodokļa aprēķins šodien tiek veikts pēc trim likmēm - 18, 10 un 0%.

0% PVN tiek izmantots šādos gadījumos:

• preču eksporta realizācija, kas tiek veikta, šķērsojot Krievijas Federācijas valsts robežu sadarbībā ar muitas dienestu;
• pakalpojumu un darbu veikšana, kas vērsti uz preču ražošanu, kuru eksportu plānots veikt ārpus valsts tālākai realizācijai;
• tieša preču transportēšana tālākam eksportam.

10% likme tiek piemērota vairākos šādos gadījumos:

• pārdodot pārtikas produktus, kas norādīti Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 164. pants;
• periodisko izdevumu tirdzniecība;
• preču ražošana bērnu patēriņam;
• izglītības un zinātniskā literatūra;
• medicīnas preces.

Citu preču un pakalpojumu pārdošanai un ražošanai tiek piemērota PVN 18% likme.

fiskālais periods

Tāpat kā citiem nodokļu sloga veidiem, fiskālajam pienākumam par pievienoto vērtību ir skaidra likumā noteikta kalendārā atsauce. Tādējādi PVN aplikšana ir ierobežota līdz vienam kalendārajam mēnesim. Taču ir vairākas speciālās uzņēmējdarbības vienības, kurām minētais periods ir viena ceturtdaļa. Šajā grupā ietilpst tie uzņēmumi, kuru tīrā peļņa nepārsniedz divus miljonus rubļu mēnesī.

Pamats pievienotās vērtības nodokļa maksāšanai ir faktiskā ar fiskālo slogu apliekamo preču un pakalpojumu pārdošana, un tā tiek veikta likumā noteiktā termiņa beigās, bet ne vēlāk kā nākamā mēneša 20.

Nodokļu atskaites veidlapas

Atbilstoši atvēlētajam laikam PVN maksātājiem ir jāiesniedz fiskālajām iestādēm visa nepieciešamā dokumentācija par slogu. Tajā pašā laikā tajā jābūt ne tikai deklarācijai, bet arī primārai informācijai par strīdīgiem un apšaubāmiem darījumiem.

Pārskatu dokumenti ir jāiesniedz visām nodokļu maksātāju saimnieciskajām vienībām (arī tām, kuras nodarbojas tikai un vienīgi ar eksportu un attiecīgi visa viņu produkcija ir aplikta ar 0% PVN likmi). Taču šajā gadījumā deklarācijai ir netipiska forma, saskaņā ar apstiprināto Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2005. gada 31. marta rīkojumu Nr.31n Nr.

Visu ziņošanai nepieciešamo dokumentāciju par uzņēmēja reģistrācijas vietu nodrošina saimnieciskā vienība.

PVN aprēķināšanas un maksāšanas metodika, izmantošanas piemērs

Tā, piemēram, mums ir uzņēmums - LLC. Lai aprēķinātu nodokļa bāzi, grāmatvedim vispirms ir jāņem pārdoto preču un pakalpojumu tirgus vērtība kā konstante un pēc tam no saņemtās summas jāatņem visas nepieciešamās vērtības, ieskaitot likumā atļautos labumus.

Turklāt nominālvērtībā nav iekļautas saistību summas, kas tika uzrādītas sloga maksātājam un pēc tam atmaksātas netieši, iegūstot labumus. Šis noteikums attiecas uz šādām darbības darbību kategorijām:

1. Īpašuma tiesību, kā arī preču un pakalpojumu iegūšana, lai tos izmantotu uzņēmuma turpmākajā darbībā.
2. Aktīvu iegāde to tālākai pārdošanai.
3. Importēto preču iegāde no nerezidenta, kas nav fiskālo saistību nemaksātāja Krievijas Federācijas valsts kasei.
4. Tās PVN summas, kas attiecas uz atgriezto preci no pircēja.
5. Pakalpojumi, kas saņemti no darbuzņēmējiem uzstādīšanas darbu gaitā.
6. Darbinieku pakalpojumu un preču iegāde komandējumā.

Darbības, kas nav apliekamas ar PVN

Operatīvās darbības organizēšanā ir virkne smalku punktu, kurus pievienotās vērtības nodoklis nekādi neskar. Šo noteikumu regulē pašreizējais Krievijas Federācijas nodokļu kodekss, proti, Art. 149.

Citiem vārdiem sakot, šo pabalstu sauc par atbrīvojumu no nodokļa. Lai saimnieciskā vienība to varētu piemērot saistībā ar savu darbību, tās fiskālajā politikā ir jābūt atsevišķai grāmatvedībai, kas tiks veikta atsevišķi gan par pievienotās vērtības sloga uzlikšanas darbībām, gan citām.

Turklāt uzņēmumam ir nepieciešamas visas nepieciešamās licences, kas atsevišķos gadījumos ļauj atteikties maksāt pievienotās vērtības nodokli uz tiesiska pamata.

Tāpat neaizmirstiet par importa operācijām, uz kurām neattiecas fiskālais slogs, jo preces tiek iegādātas no ārvalstu piegādātāja, kam nav nekāda sakara ar mūsu likumdošanu.