Kādos gadījumos PVN. Pievienotās vērtības nodokļa aprēķināšanas kārtība

Šo nodokli maksā visas juridiskās personas un individuālie uzņēmēji kas piemēro nodokļu pamatsistēmu.

Nodokļa būtība

Nodokļu maksātājs ir iegādāto preču vai saņemto pakalpojumu gala patērētājs.

Tas ir tas, kurš maksā šo nodokli pārdevējam, jo ​​tas ir iekļauts preču cenā. Un pārdevējs savukārt maksā šo nodokli valstij.

Stāsts

Krievijā tāds nodoklis kā PVN parādījās 1992. gadā. Tas ir likts lietā.

Šis likums savu spēku zaudēja 2000. gadā, kad šis nodoklis "pārgāja" Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 21. nodaļas jurisdikcijā. Šī nodokļa ieviešana Krievijā nāca no ārzemēm, un konkrētāk, no ASV.

Līdz šim PVN piemērošanas prakse visās valstīs ir vienāda, atšķiras tikai likmes un atvieglojumi.

PVN likme Krievijā ir mainījusies vairākas reizes:

Šis nodoklis pirmo reizi parādījās Francijā 1942. gadā. Tas veidojās no tirdzniecības nodokļa, kas Francijā neiesakņojās, jo tam bija daudz trūkumu.

1948. gadā franču ekonomists izgudroja nodokļu maksāšanas un atmaksas sistēmu – mūsdienu PVN prototipu. Šādā veidā nodoklis iesakņojās ne tikai Francijā, bet visā pasaulē.

Kā jau minēts, Krievija pārņēma PVN izmantošanas pieredzi no ASV. Tieši šādā formā, kādā tagad tiek izmantots PVN, to “pabeidza” amerikāņu ekonomisti.

Kopš 1990. gada Krievijā ir spēkā tirdzniecības nodoklis, kas nav devis vēlamo efektu. 1992. gadā, kad valsts ekonomika bija uz sabrukuma robežas, bija nepieciešams atjaunot nodokļu sistēmu.

Tad bija priekšlikums ieviest PVN. To izdarīja Jegora Gaidara valdība, kas izstrādāja iepriekš minēto likumu.

Definīcija

pievienotās vērtības nodoklis ir netiešais nodoklis, kas iemaksājama budžetā preču pārdošanas vai pakalpojumu sniegšanas, vai darbu veikšanas brīdī.

Tas tiek veidots visos ražošanas posmos un ir maksājums par produkta, darba vai pakalpojuma galīgo izmaksu veidošanos.

Nodokļu elementi

Tāpat kā jebkuram citam nodoklim, arī PVN ir savi elementi. Tas:

• subjekti, t.i., nodokļu maksātāji. Šādu nodokli maksā juridiskās personas un individuālie uzņēmēji, piemērojot nodokļu pamatrežīmu. Speciālie režīmi dažos gadījumos maksā arī PVN. Šī nodokļa subjekti ir uzskaitīti;
• nodokļu objekti. Pamatojoties uz . Uz šo nodokli attiecas:

1. Apliecināta preču un īpašuma tiesību realizācija, kā arī darbu veikšana un pakalpojumu sniegšana.
2. Preču ievešana mūsu valsts teritorijā.
3. To preču pārvietošana mūsu valsts teritorijā, kuras ir nepieciešamas nodokļu maksātāja pašu vajadzībām un kuru uzturēšanas izmaksas netiek ņemtas vērā, apliekot ar nodokli peļņu.
4. Celtniecības un montāžas darbi pašu patēriņam.

• tirdzniecības vieta - tā var būt vai nu mūsu valsts teritorija, vai nē. Lai to noteiktu, ir jāvadās pēc noteikumiem un;
• nodokļu bāze Tas ir pamats, pēc kura tiek aprēķināts nodoklis. To nosaka saskaņā ar;
• taksācijas periods - par PVN tas ir mēnesis;
• nodokļu likmes - tās var būt vienādas ar 18%, 10% un 0% no nodokļa bāzes;
• PVN nodokļa aprēķināšanas kārtību;
• nodokļu atskaitījumi;
• nodokļu maksāšana un atskaitīšanās;
• viņa atlīdzību līdz .

PVN manekeniem

Ja runāt vienkārša valoda, tad PVN ir maksājums valstij par to, ka ļauj uzņēmējiem un juridiskām personām pārdot preces, darbus vai pakalpojumus, vienlaikus “uztinot” to cenu.

Tas ir netiešais nodoklis, tas ir, to maksā preces, darba vai pakalpojuma pārdevējs, bet to iekasē preces gala pircējs.

Piemērs: pērkot maizi no IP Ivanova, pircējs maksā klaipu izmaksas 36 rubļu apmērā, no kuriem PVN = 5,5 rubļi. Tajā pašā laikā pircējs to samaksāja, iegādājoties maizes klaipu, un IP Ivanovs maksās nodokli budžetā.

Katram nodokļu maksātājam ir jāreģistrē "ienākošie" un "izejošie" rēķini, izmantojot .

Tieši šajos dokumentos ir atspoguļota nodokļa summa. Starpība starp "ienākošo" un "izejošo" nodokli ir jāmaksā budžetā.

Iesācēji uzņēmēji un grāmatveži nezina, uz kādiem nodokļiem attiecas PVN - federālajiem vai reģionālajiem? Un kāds ir budžets, ko par to maksāt? PVN ir federālais nodoklis un iemaksāt to federālajā budžetā.

Nodokļa raksturojums

PVN īpašība ir:

• nodokļu maksātāji - tie, kas maksā šo nodokli. Šis elements ir detalizēti aprakstīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 143. pantā. Saskaņā ar šo pantu organizācijas un individuālie uzņēmēji, kas piemēro vispārējo nodokļu sistēmu, maksā nodokli;
• nodokļu objekts ir tas, uz kuru attiecas šis nodoklis. Šie objekti ir uzskaitīti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 146. pantā. Tie ietver ieņēmumus no darbu, preču vai pakalpojumu pārdošanas, kā arī īpašuma tiesības mūsu valsts teritorijā, kā arī ieņēmumus no importēto preču pārdošanas;
• procentu likme. Krievijā ir 3 PVN likmes - 18%, 10% un 0%. Procentu likmes norādītas;
• tirdzniecības vieta ir vieta, kur tiek pārdotas preces, pakalpojumi un darbs un kur jāmaksā nodoklis;
• Nodokļa bāze ir nodokļa aprēķina pamatā. Vienkārši sakot, tie ir ieņēmumi no pārdošanas. Kā pareizi aprēķināt nodokļa bāzi, ir norādīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 153. pantā. PVN aprēķināšanas formula ir šāda:

• Taksācijas periods ir periods, par kuru jāaprēķina un jāmaksā PVN. Saskaņā ar to PVN taksācijas periods ir mēnesis. Tas ir, nodokļa summa, ko nodokļu maksātājs aprēķinājis par ceturksni, ir jāmaksā budžetā;
• nodokļu atskaitījumi. Ikvienam nodokļu maksātājam ir tiesības piemērot nodokļu atlaides. No ceturksni aprēķinātās PVN summas var atskaitīt nodokļa summu, kas veidojusies, pērkot preces, sniedzot pakalpojumus vai veicot darbu trešajām personām. Jūs varat pieņemt šādu PVN atskaitīšanai, ja darījuma partneris izmanto arī DOS un izrakstīja rēķinu ar norādīto summu. Der atcerēties, ka tikai rēķina esamība dod tiesības piemērot atskaitījumu par.
• maksāšanas kārtība un nodokļa maksāšanas noteikumi. Nodokļu deklarācijas jāiesniedz līdz ceturksnim sekojošā mēneša 25. datumam. Tas ir:

Jums jāziņo, izmantojot . Nodoklis jāsamaksā līdz katra pārskata ceturksnim sekojošā mēneša 20. datumam.

Apliekamais periods

Kā jau minēts, PVN taksācijas periods ir mēnesis. Tas ir noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 163. pantā.

Nodokļu maksātājiem, kuru pārdošanas ieņēmumi iepriekšējā ceturksnī bez PVN bija mazāki par 2 miljoniem rubļu, tad šādām organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem taksācijas periods būs ceturksnis.

Tomēr visām organizācijām norēķinu periods ir ceturtdaļa. Aprēķiniet katru mēnesi maksājamā nodokļa summu. Un maksājiet ceturkšņa beigās.

Shēma: budžetā maksājamās PVN summas aprēķins

Nodoklis tiek maksāts katru mēnesi, ceturksnī, kas seko norēķinu ceturksnim, vienādās daļās. Piemēram, par 2.ceturksni aprēķinātā nodokļa summa ir 210 tūkstoši rubļu.

Līdz ar to līdz katra nākamā mēneša 20. datumam nodokļu maksātājam jāsamaksā 70 000 rubļu - līdz 20. jūlijam 70 000, līdz 20. augustam 70 000, bet līdz 20. septembrim - 71 000 rubļu.

Ja maksājamā nodokļa summa nav sadalīta vienādās daļās, tad pirmās 2 reizes nodoklis ir jāmaksā, noapaļojot uz augšu līdz nullei, bet trešajā reizē - uz leju.

Piemēram, maksājamā nodokļa summa par 2.ceturksni ir 167 tūkstoši rubļu. Šajā gadījumā līdz 20. jūlijam un 20. augustam nodokļu maksātājam jāsamaksā 55667 tūkstoši rubļu, bet līdz 20. septembrim – 55666 rubļi.

Saka, ka tas nebūs nodokļu likumdošanas pārkāpums maksāt PVN visā ceturkšņa summā, proti, nodokļu maksātājs maksājamo nodokļa summu “nedalīs”, bet gan samaksās visu uzreiz vienā- laika maksājums.

Kam tas vajadzīgs

Kāpēc vajadzīgs PVN? Kāpēc viņš 1992. gadā "savā amatā" mainīja tirdzniecības nodokli? Netiešie nodokļi aktīvi spēlē vadošo lomu federālā budžeta veidošanā.

Un PVN nav izņēmums. Šis nodoklis sastāv Lielākā daļa mūsu valsts budžeta ieņēmumu daļa. Tikai 40% no budžeta ieņēmumiem veido PVN.

Gadu no gada ieņēmumi no PVN tikai pieaug. Tas liek domāt, ka Krievijā ir parādījušies daudzi lieli nodokļu maksātāji, kuriem nav nodokļu likums piemērot preferenciālu režīmu.

Pieaugot PVN ieņēmumiem, nemaksātāju skaits nesamazinās. Pēdējo 5 gadu laikā to skaits ir samazinājies tikai par 2% - tas ir "piliens jūrā", salīdzinot ar to kopējo skaitu.

Ikgadējie zaudējumi no šādu uzņēmumu un individuālo uzņēmēju darbības sasniedz 30 miljardus rubļu.

Vai ir izdevīgi strādāt ar PVN

Atverot savu biznesu, jums vajadzētu padomāt par nodokļu sistēmas izvēli - galveno vai kādu no preferenciālajiem. Protams, ir noteikta veida darbības, uz kurām nevar attiecināt preferenciālu režīmu.

Taču, lielākoties, iesācējs uzņēmējs domā – kāds labums, strādājot ar PVN un vai ir vērts izmantot šo režīmu?

Protams, lieta ir nodokļu atmaksā, strādājot ar tiem pašiem partneriem, nodokļu maksātājs nodokli “kompensē” sev.

Video: PVN kopš 2015. gada - šokējoša ziņa grāmatvežiem un uzņēmējiem

Ir vērts atgādināt, ka starpība starp "izrakstītajiem" un "saņemtajiem" rēķiniem ir jāmaksā. Praksē tas nav tik liels darījums.

Tāpēc uzņēmumi, kas izmanto DOS, nevēlas strādāt ar saņēmējiem. Pēdējie nemaksā PVN, tāpēc nevar to atmaksāt.

Darbs bez pievienotās vērtības nodokļa

Taču PVN saņēmēju ar katru gadu kļūst arvien vairāk. Daži lieli uzņēmumi atver mazus uzņēmumus, lai veiktu tikai viena veida darbības, kurām ir priekšroka.

Tātad strādāt ir izdevīgāk. Kāpēc jums ir nepieciešams nodoklis uzņēmumā un kādi ir tā izmantošanas plusi un mīnusi?

plusi

Galvenā priekšrocība, strādājot bez PVN, ir ievērojami samazināts atskaišu apjoms. PVN ir vispretrunīgākais nodoklis Krievijā, un dažreiz pat pieredzējuši grāmatveži sajaucas ar uzkrājumu.

Ko lai saka par jaunajiem uzņēmējiem, kuri tikai apgūst uzņēmējdarbības un grāmatvedības pamatus. PVN aprēķini un atskaites par šo nodokli aizņem lauvas tiesu no grāmatveža darba laika pārskata periodā.

Dažos lielie uzņēmumi ir grāmatvede, kas nodarbojas tikai ar maksājamā PVN aprēķināšanu un atskaiti par to.

Mīnusi

Tomēr darbam uz preferenciāla pamata ir arī negatīvās puses. Galvenais no tiem ir nespēja strādāt ar lielajiem pircējiem un klientiem.

Lieta tāda, ka, ja organizācija strādā bez PVN, tad tā to neatmaksā. Lielie klienti un pircēji “zaudē” tās nodokļu summas, kuras labuma guvējs neatmaksā.

Piemēram, LLC "Beta" izmanto DOS, un SIA "Alpha" ir saņēmējs. Beta LLC arī iegādājās preces par summu 1180 rubļi (PVN - 180 rubļi) no Alpha LLC.

Tā kā Alpha LLC ir saņēmējs un nemaksā PVN, viņi nevar izrakstīt rēķinu ar nodokļa summu. Līdz ar to SIA "Beta" "pazaudēja" 180 rubļus - būs jāmaksā pašiem.

Jūs varat brīvprātīgi “atstāt” preferenciālo režīmu, aprēķinot visus plusus un mīnusus, strādājot pie tā. Cilvēki par to domā, kad pie apvāršņa parādās izdevīgs līgums.

Lielie ienākumu apmēri "nosedz" visus trūkumus, strādājot ar PVN - ceturkšņa atskaites un grāmatvedības rēķinu žurnālu kārtošanu.

Reālas problēmas

Galvenā PVN problēma ir tā nodokļa bāzes pareiza aprēķināšana. Ir šādi "neviennozīmīgi" darījumi, kuriem nodokļa bāzes aprēķinu var veikt vairākos veidos.

Piemēram, uzņēmumam tika iesniegta prasība 100 tūkstošu rubļu apmērā par zemas kvalitātes precēm. Vai prasība ir apliekama ar PVN? Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā par to nekas sīkāk nav teikts.

Taču ir, kas saka, ka nav jārēķina PVN no prasības summas.

Nepareizs nodokļa bāzes aprēķins novedīs pie nepareiza nodokļa summas aprēķināšanas un līdz ar to arī nepareizas samaksas. Nepilnīgas nodokļa summas samaksa ir nodokļu pārkāpums un par to ir jāmaksā.

2015. gadā viņi plānoja atgriezt tirdzniecības nodokli. Pagaidām tas nav darīts, taču likumdevēji no šīs idejas nav “atmetuši”. Tirdzniecības nodoklis ir galvenais PVN "konkurents".

Patiesībā izrādās dubultā aplikšana ar nodokļiem par pārdošanu - gan PVN, gan tirdzniecības nodoklis. Šo nodokļu maksāšanas nasta gulstas uz galapatērētāju.

Kopš 2015. gada PVN deklarācija ir būtiski augusi. Tagad tajā ir iekļauti "ienākošo" un "izejošo" rēķinu uzskaites žurnāli.

Grāmatvežos tas lielu prieku neradīja. Bet pielika darbu nodokļu iestādēm. Tas darīts, lai izsekotu PVN nemaksātājus.

Un, lai gan PVN ir spēkā jau daudzus gadus, nodokļa bāzes un paša nodokļa aprēķinā ir dažas nepilnības.

Video: svarīga tēma. PVN transporta izmaksu atlīdzināšanai

PVN ir vissarežģītākais un strīdīgākais netiešais nodoklis Krievijā. Nodokļu amatpersonas vairāk nekā citus nodokļus uzrauga tā aprēķināšanai un nomaksai.

Šis netiešais nodoklis ir pamats mūsu valsts budžeta ieņēmumu daļas veidošanai.

Soda apmērs būs tieši atkarīgs no parāda summas, kā arī nokavējuma perioda. SatursKas jums jāzina Kā sodi par maksājumu kavējums PVN Ko darīt, ja atrodat parādu nodokļu birojs Ir ļoti svarīgi pareizi aprēķināt sodus par PVN, lai pilnībā izpildītu saistības pret ...

No piegādātājiem saņemtās summas var iekļaut preču pašizmaksā vai citos grāmatvedības izdevumos. SatursVispārīga informācija: Kā norakstīt PVN no izdevumiem kreditoru parādi ar PVN Vispārīga informācija: Iekļauts priekšnodokļa PVN izdevumu sastāvā noteiktai kategorijai ...

Palīdzība 2-NDFL formā ļauj palielināt kredīta saņemšanas iespējamību, samazināt procentu likmi. SatursKas jāzina Kredīta sertifikāta iegūšana Ja kredīts ir Sberbank Kredīts bez 2 iedzīvotāju ienākuma nodokļa izziņas Vairumā gadījumu tā klātbūtne ir nepieciešama, lai apstiprinātu aizdevuma pieteikumu, pretējā gadījumā kredītkomiteja pat...

Vadītāji un grāmatveži saskaras ar visu uzņēmumā veikto darbību uzskaiti. Bet ne vienmēr viss norit gludi. Saturs Kāpēc jums tas vajadzīgs? Pašpārbaude, ko veic nodokļu iestādes nodokļu audits Notiek dokumentācijas noformēšana...

Atlīdzināšanas situācijas gadījumā ieceļ IFTS galda audits. SatursVispārīga informācija Kā tiek veikts dokumentālais audits, atmaksājot PVN Atteikums atmaksāt nodokli Atmaksa no budžeta tiek veikta, pamatojoties uz iesniegumu pēc pozitīva nodokļu iestādes lēmuma. Galvenā informācija...

Kas tad sagaida šī grūtā nodokļa nodokļu maksātājus nākamajā gadā? SatursKas jāzina PVN aprēķināšanas kārtība Nodokļa aprēķināšanas iezīmes Kas jāzina Maksājamā PVN summa tiek aprēķināta kā nodokļa bāzes reizinājums un procentu likme pēc nodokļa. Tomēr nodokļa bāzes lieluma noteikšana izraisa ...

Daudzi PVN maksātāji parasti saskaras ar dažādām problēmām savas saimnieciskās darbības uzskaitē. Visbiežāk grūtības rodas, aprēķinot nodokļu slogu. SatursKas jums jāzina: Vispārīgi aizpildīšanas noteikumi Ja pārskata periodā nav veiktas darbības Kā aizpildīt nulli ...

Konkrētas metodes izvēle pilnībā ir nodokļu maksātāja ziņā. Ir arī liela nozīme organizācijas izvēlētais nodokļu veids. SatursVispārīga informācija PVN ieskaita procedūra atmaksai Nodoklis avansu ieskaitai Nodokļu atskaitījumi Kas vēl jums jāzina Tā kā tas ir tieši atkarīgs no...

Šis princips ir apstiprināts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 146. pantā. Tajā pašā laikā likumdevējs nepiešķir nozīmi subjektam, kas veic darījumu par šo preču, darbu vai pakalpojumu pārdošanu, neatkarīgi no tā, vai tas ir iekšzemes vai ārvalstu uzņēmums. SatursKāda ir PVN pakalpojumu sniegšanas vieta no 2020. gada 1. oktobra (tabula) Neparedzēts ...

Gadās, ka uzņēmums veic darbības ar darījumiem, kas tiek aplikti ar dažādām likmēm vai vispār nav apliekami ar PVN. SatursVispārīga informācija Priekšnodokļa sadales procedūra Netiešo izmaksu nodokļa sadale programmā 1C Funkcijas Kā rīkoties grāmatvedībā, kā noteikt aprēķinu proporcijas, kas ...

Lai noteiktu, vai pārdevējs ir izrakstījis rēķinu bez PVN, jums jāzina visi juridiskie pamati. Dokuments, kas sastādīts bez kļūdām, ievērojot visus noteiktos noteikumus, ir garantija, ka nodokļu struktūrās nav problēmu. SatursVispārīga informācija Kompilācijas procedūra Funkcijas Apsveriet visas nianses, ...

Valsts nodrošina šī nodokļa atvieglojumus. Kādus atvieglojumus paredz nodokļu likumdošana? SatursVispārīgās informācijas saraksts nodokļu atvieglojumi par PVN Nodokļu atvieglojumu kodi Pamata atvieglojumu piemērošanas pazīmes Atteikšanās no atvieglojumiem Vispārīga informācija PVN atvieglojumi tiek nodrošināti samazinātās likmes veidā....

PVN nodokļa procentu iekasēšana tiek noteikta par katru nokavēto dienu. SatursKas jāzina Kā aprēķināt PVN soda naudu pēc refinansēšanas likmes (juridiskais sods) Tiek ņemts vērā kalendārais periods no nākamās dienas, kas seko obligātā maksājuma dienai. Kas jāzina Sākot ar 2020. gadu, procenti tiek aprēķināti saskaņā ar jauno ...

Krievijas Federācijas teritorijā par iegādātajām vērtībām tiek piemērots PVN. Tā apmaksa ir obligāta visām organizācijām, kas veic komercdarbību. Saturs Vispārīga informācija Iegādāto vērtslietu PVN uzskaite PVN bilancē (19. konts) Kas jāzina par uzkrāšanas reģistru? Vispārīga informācija Pievienotās vērtības nodoklis par...

Lai aprēķinātu pievienotās vērtības nodokli, varat izmantot šo bezmaksas tiešsaistes PVN kalkulatoru tieši šajā vietnē.

Kas ir PVN

Pievienotās vērtības nodoklis (PVN) ir viens no obligātajiem nodokļiem gan individuālajiem uzņēmējiem, gan organizācijām, kuras izmanto OSNO.

PVN ir netiešais nodoklis, ko aprēķina pārdevējs, pārdodot preces pircējam, noteiktu procentu veidā, kas tiek pievienots preces pašizmaksai.

PVN veidi

Ir divi PVN veidi:

1. Iekšējais - maksā, pārdodot preces (darba veikšana un pakalpojumu sniegšana) Krievijā;
2. Imports - maksā, importējot (importējot) preces Krievijas Federācijā.

Kas ir atbrīvots no PVN maksāšanas

No PVN ir atbrīvoti:

• organizācijas un individuālie komersanti var iesniegt paziņojumu par atbrīvojumu no PVN, ja to ienākumu apjoms no preču pārdošanas, darbu veikšanas un pakalpojumu sniegšanas pēdējo trīs mēnešu laikā nav pārsniedzis divus miljonus rubļu (bez PVN);
• organizācijas un individuālie uzņēmēji, kas piemēro īpašus nodokļu režīmus: USN, UTII, ESHN un PSN;
• Skolkovo projekta dalībnieki.

Piezīme: PVN atbrīvojums netiek piemērots, pārdodot akcīzes preces, ievedot preces Krievijas Federācijas teritorijā, izrakstot rēķinu ar atvēlētu PVN summu.

Operācijas apliekamas ar PVN

Pievienotās vērtības nodokļa aplikšanas objekts ir:

• Preču un īpašuma tiesību pārdošana, darbu veikšana un pakalpojumu sniegšana Krievijā (arī bez maksas);
• Preču nodošana, darbu veikšana (tai skaitā celtniecība un uzstādīšana) un pakalpojumu sniegšana savām vajadzībām, kuru izmaksas netiek ņemtas vērā, aprēķinot uzņēmumu ienākuma nodokli;
• Preču ievešana Krievijas teritorijā (imports).

Ar PVN neapliekamās darbības

No pievienotās vērtības nodokļa atbrīvotās darbības ir uzskaitītas Art. 146 un 1.–3. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 149. pants.

PVN aprēķins 2018.gadā

Pievienotās vērtības nodoklis tiek aprēķināts pēc šādas formulas:

Budžetā maksājamais PVN = PVN par pārdošanu - Nodokļu atskaitīšana+ PVN atgūstams

PVN par pārdošanu

PVN par pārdošanu - nodokļa summa, ko pārdevējs aprēķina, pārdodot preces (darbus, pakalpojumus) pircējam (saskaņā ar rēķinu ar īpašu PVN summu), kas atspoguļots nodokļu deklarācija.

Pārdodot savas preces, pārdevējs rēķinā papildus preces pamatizmaksai norāda maksājamo PVN summu.

Tas ir, maksājot par preci (darbu veikšanu, pakalpojumu sniegšanu), pārdevējs saņem ienākumus no savas preces pārdošanas (darba veikšanas vai pakalpojumu sniegšanas) + PVN.

Šo PVN summu sauc PVN par pārdošanu.

Pārdošanas PVN aprēķina pēc šādas formulas: Nodokļa bāze x Nodokļa likme

Nodokļa bāze

PVN bāze ir preču (darbu un pakalpojumu) izmaksas, ieskaitot akcīzes (ja tiek pārdotas akcīzes preces), bet bez PVN. Nodokļa bāze tiek noteikta datumā, kas bija pirmais:

• Preču (darbu, pakalpojumu) apmaksas dienā;
• Daļējas apmaksas dienā pret turpmākajām preču piegādēm (darba veikšana vai pakalpojumu sniegšana);
• Preču (darbu vai pakalpojumu) nodošanas datumā.

nodokļa likme

2018. gadā ir trīs galvenās PVN likmes:

• 0% - pārdodot preces, kas izvestas no Krievijas Federācijas teritorijas izvešanas kārtībā, kā arī preces, kurām ir piemērota brīvās muitas zonas muitas procedūra, saistībā ar starptautisko pārvadājumu pakalpojumiem un vairākām citām operācijām, kas minētas panta 1. punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 164. pants;
• 10% - par Art 2.punktā noteikto pārdošanu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 164 (saskaņā ar Krievijas Federācijas valdības apstiprināto sarakstu): iespieddarbi, pārtikas preces, preces bērniem, medicīnas preces, vaislas lopi, gaisa un dzelzceļa transporta pakalpojumi valsts iekšienē;
• 18% - pārējiem darījumiem, kas nav apliekami ar nodokli pēc 0% un 10% likmēm.

Piezīme: saņemot avansa maksājumus (priekšapmaksu), kā arī dažos citos gadījumos nodokļa bāzi nosaka pēc aprēķinātajām likmēm: 10/110 un 18/118.

Piemērs PVN aprēķināšanai no pārdošanas

SIA "Romashka" pārdeva materiālus 590 tūkstošu rubļu apjomā. (ar PVN - 18%: 90 tūkstoši rubļu) PVN summa no pārdošanas būs 90 tūkstoši rubļu.

Nodokļu atskaitījums (“ieejas” PVN)

Par preču iegādi aprēķinātā PVN summa tiek izsaukta nodokļa atskaitījums jeb "priekšnodojuma" PVN. Par šo summu tiek samazināts pārdošanas PVN, un, ja “iepriekšējais” PVN ir lielāks par pārdošanas PVN, starpība tiek atmaksāta no budžeta. (atgūstams PVN).

Piemēram, preces tika pārdotas tālāk kopējā summa 118 tūkstoši rubļu (ieskaitot PVN par pārdošanu - 18 tūkstoši rubļu), un iegādāts 236 tūkstošu rubļu apjomā. (ieskaitot nodokļa atskaitījumu - 36 tūkstoši rubļu). Kopējā atmaksājamā PVN summa būs 18 tūkstoši rubļu(36 tūkstoši rubļu - 18 tūkstoši rubļu).

PVN atgūstams

Atgūstamais PVN ir nodokļa summa, kas atsevišķos gadījumos ir jāaprēķina un jāiekļauj nodokļa deklarācijā.

Piemēram, jūs iegādājāties preci un pieprasījāt tās atskaitījumu. Tad nolēmām pārslēgties uz kādu no īpašajiem režīmiem. Brīdī, kad notika pāreja uz īpašo režīmu, noteikta daļa preču palika nepārdotas.

Tā kā PVN atskaitījums bija deklarēts, bet prece netika pārdota, tā ir jāatjauno. Tas ir saistīts ar to, ka no brīža, kad pāriesiet uz īpašu nodokļu režīmu, jūs vairs nebūsiet PVN maksātājs.

Piezīme: gadījumi, kad PVN ir atgūstams, ir noteikti Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. pants.

Maksājams pievienotās vērtības nodoklis

Ja no pārdošanas aprēķinātais PVN pārsniedz nodokļa atskaitījumu, nodokļa summa ir jāiemaksā budžetā.

Nodoklis tiek samaksāts katra ceturkšņa beigās līdz 25. datumam katru no trim mēnešiem pēc pagājušā perioda vienādās daļās.

Piemēram, saskaņā ar deklarāciju par 2018. gada 2. ceturksni maksājamais PVN ir 90 tūkstoši rubļu. Nodoklis jāmaksā:

• 25. jūlijs - 30 tūkstoši rubļu (1/3);
• 25. augusts - 30 tūkstoši rubļu. (1/3);
• 25. septembris - 30 tūkstoši rubļu. (1/3).

Piezīme: nodokli var samaksāt pirmajā mēnesī pēc ceturkšņa beigām pilnā apmērā. Galvenais ir samaksāt vismaz 1/3 no nodokļa summas līdz 25. datumam, pirmajam mēnesim pēc pēdējā ceturkšņa, pretējā gadījumā šis maksāšanas termiņš tiks aizkavēts.

Piezīme: ja neesat PVN maksātājs, bet esat izrakstījis rēķinu ar īpašu PVN summu, nodoklis būs jāmaksā pilnā apmērā 25 dienu laikā pēc ceturkšņa beigām.

PVN atgūstams

Ja nodokļa atskaitījums (“priekšnodoklis”) pārsniedz no pārdošanas aprēķināto PVN summu, starpība tiek atmaksāta no budžeta.

Ir nepieciešams atšķirt jēdzienus "nodokļu atskaitījums" un "atgūstams PVN". Nodokļa atlaide ir izdevumi (pircējiem aprēķinātā nodokļa summa, par kuru tiek samazināts pārdošanas PVN), un “atlīdzināmais PVN” ir starpība starp pārdošanas PVN un nodokļa atskaitījumu.

Parasti PVN tiek atmaksāts pēc IFTS iesniegtās deklarācijas (kurā PVN deklarēts nevis samaksai, bet gan samazinājumam) uzskaites nodokļu audita beigām.

Atsevišķos gadījumos PVN var atmaksāt pirms audita uzsākšanas deklaratīvā kārtībā, iesniedzot bankas garantija panta 2. punktā minēto iemeslu dēļ vai bez tā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 176.1.

PVN atskaites

Katra ceturkšņa beigās PVN maksātājiem jāiesniedz nodokļu deklarācija. Nodošanas laiks - līdz 25. datumam nākamā ceturkšņa pirmais mēnesis.

Kopš 2014. gada visi nodokļu maksātāji deklarācijas par šo nodokli iesniedz elektroniski.

Piezīme: ja pārskats ir iesniegts papīra formātā, tas tiks pielīdzināts deklarācijas neiesniegšanai.

PVN maksātājiem ir jāved reģistri nodokļu uzskaite: pirkšanas un pārdošanas grāmatas.

Ja taksācijas periodā (ceturksnī) nodokļa maksātājam nav bijuši PVN darījumi un nav notikusi kustība Nauda norēķinu kontos un kasē viņš var iesniegt

Šodien ikviens pircējs, kurš iegādājas preci veikalā, sastopas ar saīsinājumu PVN – tas vienmēr ir norādīts čekā. Tomēr, neskatoties uz šī nodokļa popularitāti, maz pircēju saprot, kas ir PVN un kas to maksā. Ja ieskatīsies uzziņu grāmatā, tad tur tiks dota definīcija: “pievienotās vērtības nodoklis”, taču tas neatklāj būtību. Tāpēc mēģināsim analizēt šo tēmu no A līdz Z.

Tātad, mēs esam devuši definīciju, kas ir PVN. Kurš to maksā? Pirmkārt, uzņēmumi, kas pārdod preces dārgāk nekā preces pašizmaksa. Šajā gadījumā nodoklis tiks aprēķināts no starpības starp pārdotās preces pašizmaksu un tās pārdošanas cenu. Citiem vārdiem sakot: pārdevēji no savas peļņas maksā PVN. Teorētiski tas tā ir.

Mazliet vēstures

Saīsinājums PVN parādījās pagājušā gadsimta 20. gados. Tieši toreiz tirdzniecības nodokļa vietā parādījās PVN. Saskaņā ar jauno likumu pārdevēji tika atbrīvoti no daudzkārtēju un līdzīgu nodokļu maksāšanas, bet Krievijā tas sāka darboties 1992. gadā.

Mūsdienās vairumam ražoto preču veidu likme ir 18%, taču ir preču kategorijas, kurās PVN precēm ir tikai 10%. Tas attiecas uz medicīnas un bērnu precēm, kā arī uz pārtikas daļām. Ja preci izved uz ārzemēm, tad ar nodokli neapliek.

Kas ir PVN un kas to maksā?

Ņemot vērā iepriekš minēto, mēs varam izdarīt šādu secinājumu. PVN par pakalpojumiem un precēm maksā ražotājs vai uzņēmums, kas sniedz pakalpojumus. Taču patiesībā nodoklis gulstas uz parasto pircēju pleciem. Protams, PVN tiek iekasēts no pārdevēja, un pircējs neiesniedz atskaites nodokļu inspekcijai, bet patiesībā tas ir tas, kurš veic maksājumu. Ar to var strīdēties, jo pārdevējs likumīgi maksā nodokli, bet patiesībā jūs to darāt, pērkot produktus veikalos.

PVN aprēķināšanas kārtība

Kad viens uzņēmums pasūta izejvielas no cita kāda produkta ražošanai, pirmais uzņēmums maksā noteiktu naudas summu. Šī summa ir apliekama ar nodokli.

Vēlāk tiek izlemts jautājums, kādas būs saražotās preces pašizmaksa. Šīs izmaksas nosaka daudzi faktori. Viena no tām ir ražošanas pašizmaksa bez PVN. Šajā posmā tiek aprēķināta arī nodokļa summa, bet tā tiek novirzīta nodokļu atlaidei.

Pēc tam tiek aprēķinātas preces galīgās izmaksas, par kurām tā pircējam būs pieejama veikalos. Šajā posmā tiks veidota preču galīgā cena: materiālu izmaksas + potenciālā peļņa no pārdošanas + akcīzes utt. Kas attiecas uz PVN, tad arī šis nodoklis nonāk gala izmaksās. Ražotāji un pārdevēji to ņem vērā izmaksās, bet par to maksā pircējs.

Pēc tam, kad prece ir pārdota un uzņēmums ir saņēmis naudu, sākas peļņas aprēķins, no kura tiek atskaitīts pircēju samaksātais nodoklis 18% apmērā. Apmēram šādi izskatās nosacītā PVN formula. Visu nodokļu galīgo summu no uzņēmuma pārdotajām precēm sauc par nodokļu saistībām.

Aprēķinu piemērs

Lai iegūtu detalizētāku izpratni par to, kas ir PVN un kas to maksā, aplūkosim vienkāršu piemēru.

Iedomājieties, ka nolemjat sākt pārdot ziemas apavus. Pirmais posms ir vairumtirdzniecības piegādātāja meklēšana. Piemēram, jūs iztērējāt 100 tūkstošus rubļu preču iegādei, vienlaikus pērkot 10 preču vienības. Tas ir, viens apavu pāris maksāja 10 tūkstošus rubļu. Šajā gadījumā no piegādātāja iegādāto preču cenā jau ir iekļauts nodoklis 18% apmērā. Šo nodokli pērkot maksājām piegādātājs un mēs. Šī summa 18%, ko pārmaksājām par nodokli, turpmāk jārēķina kā ieejas iemaksa. Pērkot preces tālākpārdošanai, mums ir jāpierāda, ka, pērkot vairumā, esam jau samaksājuši PVN. Kā pierādījums nodokļa samaksai jāuzrāda rēķins, pavadzīme vai čeks, kurā būs norādīts, ka PVN par precēm jau ir samaksāts.

Veidojot galīgo pārdošanas cenu veikalā, mums ir jāatskaita nodoklis no iegādātajām precēm. No šīs cenas nākotnē un jums ir jāaprēķina nodoklis. Noslēguma posmā, kad tiks veidota galīgā cena, ņemot vērā iespējamo peļņu, saņemtajai summai jāpieskaita 18% no nodokļa, kas tiks iekasēts no pircēja.

Formula

Zināmo summu apzīmēsim ar burtu K. No šejienes jāaprēķina PVN summa 18%. Tas nozīmē, ka mūsu PVN formula izskatīsies šādi:

PVN = K*18/100

Ja mūsu iztērētā naudas summa ir vienāda ar 100 tūkstošiem rubļu, PVN būs 18 000 rubļu (tas ir 18%).

Lai aprēķinātu summu ar PVN, šim rezultātam jāpievieno mums zināmā summa - 100 000 rubļu. Tas nozīmē, ka summa ar PVN būs 118 000 rubļu.

Summas bez PVN aprēķins

Tagad, kad mēs zinām summu ar nodokli (Kn), mēs varam aprēķināt K bez tā. Sākumā atcerēsimies formulu summas aprēķināšanai ar PVN - no tās jūs varat iegūt formulu summas bez PVN aprēķināšanai.

Kn \u003d K + M * K, kur M = 18/100

Ir iespējama arī cita formulas versija: Kn \u003d K * (1 + M).

No šīs formulas ir viegli atņemt nepieciešamo K vērtību. Formula izskatīsies šādi:

K \u003d Kn / (1 + M) \u003d Kn / (1 + 0,18) \u003d Kn / 1,18

Tagad jūs zināt, kas ir PVN un kā to aprēķināt.

Ir vērts atzīmēt, ka darbs ar formulām ir ļoti problemātisks, un, lai vienkāršotu aprēķinu, ir īpaši kalkulatori, tostarp tiešsaistes. Ar viņu palīdzību jūs varat precīzi aprēķināt nodokli, vienkārši ievadot sākotnēji zināmos parametrus. Šeit ir aptuvenā PVN aprēķināšanas kārtība.

Nodokļu veidi

Ir 3 kritēriji, pēc kuriem tiek veikta PVN aprēķināšanas procedūra:

1. Nulles likme. Ar nodokli neapliek kosmosa preču pārdošanu, kā arī jebkādu preču eksportu, naftas un gāzes transportēšanu un dārgmetālu eksportu. Ir pilns to produktu saraksts, uz kuriem attiecas nulles likme PVN - tie ir aprakstīti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 164. pantā.
2. Likme 10%. Attiecas uz pārtikas preču (dārzeņu, piena, gaļas u.c.) tirdzniecību. Tas attiecas arī uz bērnu precēm, zālēm un zinātnisko literatūru.
3. PVN 18%. Šis ir visizplatītākais nodoklis, kas attiecas uz absolūti visām precēm, kuras nav iekļautas pirmajās divās kategorijās.

Ņemiet vērā, ka PVN tiek aplikts ne tikai par preču tiešo pārdošanu, bet arī par jebkura produkta importu Krievijas Federācijas teritorijā. Ar šo nodokli tiek aplikti arī darbi, kas saistīti ar ēku celtniecību, par kuriem nav noslēgts būvdarbu līgums.

Procesi, kas nav apliekami ar šo nodokli

PVN par pakalpojumiem ne vienmēr tiek piemērots. Piemēram, nodrošinot darbu valsts uzņēmumiem, kas tiks veikti to pienākumu robežās, nodoklis netiek aplikts. Tāpat tā netiek iekasēta par investīcijām, nodrošinot līdzekļus bezpeļņas uzņēmumiem un pērkot un attīstot valsts uzņēmumus.

aprēķins

Ir divas iespējas, pēc kurām var aprēķināt PVN:

1. Atņemšana. Visa ieņēmumu summa tiek aplikta ar nodokli, un no saņemtās summas tiek ieturēts nodoklis, kas samaksāts izejvielu iegādes brīdī.
2. Papildinājums. Kad nodokļa summa ir katra pārdotā produkta veida pievienotās vērtības summa.

Visbiežāk tiek izmantota pirmā PVN aprēķināšanas metode tās vienkāršības dēļ. Fakts ir tāds, ka atsevišķas uzskaites kārtošana par katru pārdoto produktu veidu ir diezgan sarežģīta, lai gan dažkārt tikai šī metode ir piemērota dažiem uzņēmumiem to specifiskā darba dēļ.

Ziņošana

Tātad, mēs jau esam izdomājuši, kas ir PVN un kas to maksā. Tagad jūs varat runāt par to, kāda veida atskaites jums ir jāsniedz par nodokli.

Pārskati jāsniedz katru ceturksni, un to aizpilda īpašā veidlapā. Tajā pašā laikā atskaišu iesniegšanas termiņi ir stingri - līdz nākamā mēneša 25. datumam. Kavēšanās gadījumā uzņēmumam var draudēt naudas sods.

Varat arī nosūtīt pārskatus pa pastu. Bet tajā pašā laikā jāpatur prātā, ka šajā gadījumā atskaites datums būs numurs, kas ir ierakstītā vēstulē uz zīmoga.

Piemēram, ja jūs nosūtījāt ierakstītu vēstuli 20. datumā, un tā ieradās nodokļu inspekcijā 28. datumā, tad šajā gadījumā sods netiks piemērots, jo zīmogā būs redzams 20. datums.

nodokļu atskaitījumi

Nodokļu atskaitījumi - tā ir maksājumu summa, kuru piegādātājs uzrādīja samaksai un par kuru jau ir uzkrāta nodokļa summa. Arī šeit ir noteikumi, kas uzņēmumiem jāievēro. PVN summu var pieņemt atskaitīšanai tikai tad, ja ir izpildīti trīs nosacījumi:

1. Preces, kas tika iegādātas pārdošanai, jau bija apliktas ar PVN.
2. Saņemtās izejvielas vai produkti ir izgājuši uzskaiti.
3. Uzņēmumam ir visa primārā dokumentācija, un rēķins ir sastādīts saskaņā ar visiem noteikumiem.

Ja šos nosacījumus uzņēmums izpilda, tad pēc taksācijas perioda uzņēmums var atskaitīt PVN summu, bet tikai tad, ja produkcija jau bija aplikta ar PVN.

Kas ir rēķins?

Šajā dokumentā ir informācija par preces cenu bez PVN un kopējām izmaksām ar PVN. Šis dokuments ir jāiesniedz piegādātājam, tas jāieraksta īpašā grāmatvedības žurnālā un jāatzīmē pārdošanas grāmatiņā.

Galvenās grūtības rēķina uzturēšanā ir apstāklī, ka pienākums to izrakstīt vairāk gulstas uz darījumu partneri, ar kuru nodokļu maksātājs sadarbojas. Un, ja viņš kaut ko aizpilda nepareizi, tad inspektors pārbaudes laikā var atcelt atskaitījumus un papildus iekasēt PVN. Līdz ar to darījuma partnera kļūda nodokļu maksātājam var radīt papildu izdevumus. Tātad, jums no piegādātāja jāpieprasa precīza dokumentu aizpildīšana.

Secinājums

Tātad, galvenie secinājumi, kas jāizdara no šī raksta:

1. Pircējs praksē maksā PVN, lai gan teorētiski tiek pieņemts, ka tas ir uz pārdevēja pleciem.
2. Bez specializētiem instrumentiem ir diezgan grūti aprēķināt PVN. Tāpēc ideālā gadījumā pareizai nodokļu aprēķināšanai vajadzētu izmantot kalkulatorus un uzturēt PVN datu bāzi. Bet ir jāsaprot aprēķina princips.
3. Dažiem pakalpojumiem nav jāmaksā PVN. Tāpat netiek aplikts nodoklis par preču eksportu.
4. Atkarībā no pārdotās preces nodokļa summa var atšķirties. Piemēram, pārdodot zāles un pārtikas preces, PVN ir tikai 10%.
5. Atskaišu iesniegšana ir nozīmīgākais sadarbības posms ar nodokļu inspekciju. Deklarācija jāiesniedz līdz mēneša 25. datumam. Pretējā gadījumā no naudas soda nevar izvairīties. Nosūtot vēstuli pa pastu, nav jāuztraucas, ka vēstule nodokļu inspekcijā nonāks pēc 25. datuma, jo šajā gadījumā tiek ņemts vērā nosūtīšanas laiks uz ierakstītas vēstules zīmoga.
6. Sadarbojoties ar darījuma partneri, kurš piegādās jums produktus, pieprasiet no viņa laikus un pareizs pildījums rēķinus. Ja tiek pieļautas kļūdas, nodokļu inspektoram ir tiesības iekasēt papildu PVN.
7. Visas iegādātās izejvielas turpmākai pārdošanai ir “jāizvada” caur grāmatvedību un pareizi jānorāda rēķins. Tādā veidā jūs varat saņemt nodokļu atskaitījumu.

Tagad mēs vairāk vai mazāk saprotam, no kurienes šis nodoklis rodas, kā tas tiek sastādīts un vispār, kam būtu jāmaksā PVN. Protams, šeit viss ir aprakstīts diezgan virspusēji un primitīvi, un pati pievienotās vērtības nodokļa tēma ir plašāka un sarežģītāka, un visas nianses tagad ir gandrīz neiespējami izklāstīt.

Lasīšanas laiks: 8 min

Ar pakalpojumiem parasti saprot darbības, kas nerada jaunu produktu, bet gan kvalitatīvi maina esošo. Tieši par to pakalpojuma klients maksā darbuzņēmējam.

Cienījamie lasītāji! Katrs gadījums ir individuāls, tāpēc informāciju varat meklēt pie mūsu juristiem.Zvani uz visiem numuriem ir bezmaksas.

Vai man jāmaksā PVN no nopelnītās summas par pakalpojumu sniegšanu?

Saskaņā ar Art. 21 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa mūsu valsts teritorijā PVN tiek aprēķināts visām tirdzniecības operācijām, tostarp ar. Tas ir, vispārīgā nozīmē visi pakalpojumi ir apliekami ar PVN.

Pakalpojumu sniegšana ārvalstu firmām un otrādi

Tajā pašā laikā saskaņā ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas precizējumu (02.09.2011. vēstule Nr. 03-07-08 / 272), kad pakalpojumu sniedzējs un saņēmējs atrodas dažādās valstīs, Regulas Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 148. pants, kurā teikts, ka teritorija ir atzīta Krievijas Federācija ja pakalpojuma saņēmējs darbojas šīs valsts teritorijā.

Dokuments, kas apliecina pakalpojumu sniegšanas vietu, var būt līgums, kas noslēgts ar Krievijas vai ārvalstu darījuma partneri, vai dokuments, kas apliecina dienesta fakts.

PVN likme pakalpojumiem

Noklusētā PVN likme pakalpojumiem, tāpat kā visām pārējām precēm, ir . Tomēr ir vairāki pakalpojumi, kas vispār nav apliekami ar PVN.

To saraksts ir sniegts Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 146. pants:

• nodrošina specializētās iestādes un privātprakses, izņemot kosmetoloģijas, veterinārmedicīnas un sanitāro un epidemioloģisko dienestu;
• invalīdu, veco ļaužu, slimo cilvēku aprūpes pakalpojumi (aprūpes nepieciešamība jāapliecina ar attiecīgo iestāžu slēdzieniem);
• pakalpojumus bērnu uzturēšanai pašvaldības pirmsskolas izglītības iestādēs, kā arī nodarbību vadīšanai pulciņos, sekcijās, studijās ar nepilngadīgiem bērniem;
• arhīvu iestāžu sniegtie pakalpojumi;
• pakalpojumus pasažieru pārvadāšanai jebkurā pilsētā un piepilsētā sabiedriskais transports(izņemot taksometrus un fiksētā maršruta taksometrus), ja pārvadājumi tiek veikti par vienotām likmēm un ar atvieglojumu nodrošināšanu;
• apbedīšanas pakalpojumi;
• pakalpojumi jebkāda veida īpašumtiesību dzīvojamo telpu nodrošināšanai lietošanai;
• ar depozitāriju saistītie pakalpojumi, kurus saskaņā ar šo organizāciju līgumu pantiem sniedz SVF, Starptautiskās Rekonstrukcijas un attīstības bankas, Starptautiskās attīstības asociācijas depozitārijs;
• preču un sadzīves tehnikas remonta un apkopes pakalpojumi garantijas laikā;
• izglītības jomā licencētu bezpeļņas organizāciju pakalpojumi, izglītības process;
• sociālie pakalpojumi nepilngadīgajiem, vecāka gadagājuma cilvēkiem un cilvēkiem sarežģītās situācijās; pakalpojumus šādu pilsoņu identificēšanai; pakalpojumi šādu pilsoņu aizbildņu atlasei un apmācībai;
• pakalpojumus iedzīvotājiem fiziskās kultūras un atpūtas pasākumos:
• profesionālās apmācības un pārkvalifikācijas pakalpojumi, kas tiek sniegti nodarbinātības dienesta virzienā;
• pakalpojumi, ko sniedz pilnvarotas iestādes, par kurām tiek iekasēta maksa;
• kultūras un mākslas bezpeļņas organizāciju pakalpojumi, tostarp kinematogrāfijas organizācijas;
• farmācijas organizāciju pakalpojumi medikamentu ražošanai, optikas, dzirdes aparātu, protezēšanas un ortopēdisko izstrādājumu ražošanai vai remontam, protezēšanas un ortopēdiskās aprūpes nodrošināšanai;
• pakalpojumi un pensiju nodrošināšana;
• juristu palātas, biroju, kolēģiju pakalpojumi saviem biedriem saistībā ar to īstenošanu profesionālā darbība;
• sanatorijas-kūrorta, veselības uzlabošanas organizāciju pakalpojumi;
• meža ugunsgrēku dzēšanas pakalpojumi;
• bezmaksas raidlaika vai drukas vietas nodrošināšanas pakalpojumi saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem par vēlēšanām un referendumiem;
• ar mājokli un komunālajiem pakalpojumiem saistīti pakalpojumi;
• bezmaksas sociālās reklāmas veidošanas un izplatīšanas pakalpojumi.

Tajā pašā laikā Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 164. pantā norādīts, ka PVN 10% likme tiek piemērota tādam pakalpojumam kā pasažieru un bagāžas iekšzemes gaisa pārvadājumi.

Pakalpojumi, kas rada jautājumus par PVN aprēķināšanu

• Kā minēts iepriekš, advokāti un advokātu kolēģijas, veicot profesionālo darbību, nemaksā PVN par saviem pakalpojumiem. Bet šis labums attiecas tikai uz šo darbību! Galu galā ir privātie juristu konsultācijas kuri arī pelna, sniedzot konsultāciju pakalpojumus. Šādas darbības tiks apliktas ar PVN ar pilnu likmi, t.i., 18%.
• programmatūras pārdošana. No pirmā acu uzmetiena tā ir arī pakalpojuma sniegšana, taču 2008. gada 1. jūlija Regulas Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 149. pants pieļauj preferenciālu nodokļu uzlikšanu, nododot ekskluzīvas tiesības saskaņā ar līgumu par šādu tiesību atsavināšanu vai licences līgumu. Tādā gadījumā pakalpojumi programmatūra nav apliekami ar PVN.
• visā valstī atvērtiem pakalpojumiem. No vienas puses, organizācijai, kas sniedz pakalpojumus, ir jāmaksā PVN. Un tā kā MFC ir organizācija, tā ir jāreģistrē nodokļu iestādē saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 83.84 kā nodokļu aģents. Bet tajā pašā laikā saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. pantu budžeta organizācijai ir tiesības uz atbrīvojumu no PVN, ja par trim iepriekšējiem kalendārie mēneši(ne ceturtdaļa!) Ieņēmumu summa no tā pakalpojumu pārdošanas nepārsniedza vienu miljonu rubļu. Tad viņai ir tiesības iesniegt nodokļu iestādēm attiecīgos dokumentus, kas apliecina šo faktu, un saņemt atbrīvojumu no PVN uz 12 kalendāro mēnešu periodu.
• Elektroniskie pakalpojumi ir vēl viens jaunums PVN jomā, tas likumdošanā parādījās no 2017. gada 1. janvāra. Saskaņā ar sk. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 21. pantu, ja elektroniskos pakalpojumus sniedz ārvalstu organizācija vai uzņēmējs, to pārdošanas vieta ir pircēja atrašanās vieta, tas ir, Krievijas Federācija. Attiecīgi visiem šādu pakalpojumu lietotājiem ir jāmaksā PVN neatkarīgi no nodokļa veida. Pakalpojumu sniegšana elektroniskā veidā, tostarp visi pakalpojumi, kas tiek sniegti, izmantojot internetu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 174.2 panta 1. punkts). Bet pakalpojumi netiek uzskatīti par elektroniskiem, ja, pasūtot internetā, preču piegāde vai paša pakalpojuma sniegšana notiek, neizmantojot šo tīklu, tas ir, “bezsaistē”. Arī uz e-pakalpojumi neiekļauts:

1. Tiesību realizācija uz datorprogrammām, datorspēlēm, datu bāzēm uz fizisko datu nesēju;
2. konsultāciju pakalpojumi pa e-pastu;
3. Pakalpojumi piekļuves nodrošināšanai internetam.

Kā aprēķināt PVN, atkārtoti izsniedzot pakalpojumus?

Diezgan bieži rodas situācija, kad vienu pakalpojumu nevar sniegt bez kāda cita, saistīta, starpniekfirmas sniegta.
Tad rodas jautājums par PVN aprēķināšanu, pārrēķinot izdevumus.

Atbilde uz šo jautājumu ir atkarīga no šīs operācijas dokumentācijas: vai līgumā ir norādīta PVN atmaksa, kura puse ņems vērā izmaksas savos kontos un kā tās tiks noformētas.

Protams, viss ir atkarīgs no konkrētās situācijas, bet vispārīgi ieteikumi ir:

• atkārtoti izrakstot rēķinus, kā pārdevēju norādīt paša pārdevēja, nevis starpnieka datus;
• pievienot starpnieka saņemto no pakalpojumu pārdevēja rēķinu oriģinālu apliecinātas kopijas;
• starpniekam veikt saņemto un izrakstīto rēķinu žurnālus un atspoguļot starpnieka darījumu datus PVN deklarācijā;
• saņemot pieprasījumus no nodokļu iestādēm saistībā ar iespējamām neatbilstībām PVN summās, sniegt paskaidrojumus ar saitēm uz primārajiem dokumentiem.

Kā atmaksāt PVN?

Tā kā par pakalpojumu pārdošanu tiek maksāts PVN, tad loģiski, ka to var atgriezt.

Par PVN atmaksu organizācija un nodokļu iestāde jāievēro šāda procedūra:

1. organizācija iesniedz deklarāciju ar atgriežamo PVN summu;
2. nodokļu iestāde veic dokumentu pārbaudi un, ja tiek konstatēti pārkāpumi, sastāda savu aktu;
3. nodokļu maksātājs savus iebildumus par konstatētajiem pārkāpumiem iesniedz rakstveidā;
4. nodokļu iestāde pieņem lēmumu par organizācijas saukšanu/nesaukšanu pie atbildības;
5. ja sākotnēji vai audita rezultātā tiek atzīts, ka pārkāpumu nav, nodokļu iestāde pieņem lēmumu par PVN atmaksu;
6. nodokļu iestāde nosūta OFK norādījumu par naudas līdzekļu atgriešanu;
7. PVN tiek pārskaitīts uz organizācijas kontu piecu dienu laikā no OFC pasūtījuma saņemšanas dienas.

Dokumentu plūsma pakalpojumu sniegšanā

Parasti vispirms tiek sastādīts primārais dokuments - divpusējs līgums, kas nosaka pakalpojuma sniegšanas kārtību, formu, termiņus un dažreiz arī izmaksas. Katrai organizācijai ir tiesības izstrādāt savu primārā dokumenta formu, bet tai ir jābūt jāsatur šāda informācija:

• dokumenta nosaukums;
• tā sastādīšanas datums;
• to organizāciju nosaukums, kas slēdz līgumu;
• par līguma noslēgšanu atbildīgo amatpersonu nosaukumus;
• detalizēts pakalpojuma apraksts: termiņi, mērvienības utt.;
• šo personu paraksti, abu organizāciju rekvizīti, zīmogi.

Turklāt pakalpojumu var sniegt, pamatojoties uz klienta iesniegumu, saskaņā ar kuru parasti tiek sastādīts arī līgums.

Pakalpojumu piegādes un pieņemšanas akts apliecina pakalpojumu sniegšanas faktu vai. Šajos dokumentos ir jāpiešķir PVN summa.

Tātad PVN aprēķināšana pakalpojumiem ir diezgan sarežģīts process, kas prasa rūpīgu pieeju un visu likumdošanas normu stingru ieviešanu.

PVN ir pievienotās vērtības nodoklis komercproduktiem. Faktiski tas ir netiešais nodoklis, ko maksā organizācijas, kas pārdod noteiktus produktus, kā arī sniedz pakalpojumus. Kas maksā un kā tiek aprēķināts nodoklis, izmantojot manekenu aprēķina piemēru, mēs apsvērsim tālāk.

Kas ir PVN?

PVN ir sava veida nodeva, kas automātiski tiek iekļauta katra produkta un pakalpojuma veida izmaksās. Patērētājs iegādājas preces, kurām jau ir pievienots nodoklis.

Kompetents PVN aprēķins tiek veikts, pamatojoties uz trim likmēm:

1. Nulle, tas ir, nodoklis netiek iekasēts, strādājot ar preču eksportu ar to turpmāko pārdošanu;
2. 10% - izmanto īpašai preču kategorijai. Tie ir ēdieni, bez kuriem jūs nevarat iztikt. Tas ietver pienu, maizi, zāles, graudaugus. Krīzes periodā šādu preču saraksts palielinās;
3. 18% ir vispopulārākais. Visas preces, kas nav iekļautas iepriekš minētajās kategorijās, tiek aprēķinātas pēc šādas likmes:

Saņemiet 267 1C video nodarbības bez maksas:

PVN aprēķināšanas process tiek veikts divos galvenajos veidos. Pirmajā gadījumā no preču pārdošanas saņemtie ieņēmumi tiek aplikti ar nodokli pilnībā, un pēc tam no tiem tiek aprēķināts PVN. Otrajā procesā uzkrāšana tiek veikta pēc īpašas likmes, kas sastāv no konkrēta pārdoto produktu segmenta izmaksu pieauguma.

PVN manekeniem - piemēram

Galvenie PVN maksātāji ir organizācijas un uzņēmēji, kas strādā pie galvenās nodokļu sistēmas. Jūs varat aprēķināt summu ar PVN, izmantojot šādas formulas:

1. C \u003d NB par 1,18 - ar likmi 18%.
2. C \u003d NB ar 1,10 - ar likmi 10%, kur NB ir summa bez nodokļa.

Lai saprastu, kā nodoklis tiek aprēķināts un samaksāts, apsveriet šādu piemēru.

Stroyservis LLC pārdod betona blokus ar partijas izmēru 100 000 gabalu par cenu 55 rubļi. gabals. Tajā pašā laikā PVN likme ir 18%, un nodoklis nav iekļauts produktu pašizmaksā.

Aprēķins šādā situācijā ir šāds:

• Pirmkārt, tiek noteiktas partijas izmaksas bez PVN, tas ir, nodokļa summa ir 55 rubļi. reizināts ar 100 000 gab. Izrādās 5 500 000 rubļu;
• PVN tiek aprēķināts no summas — 5 500 000 par 18/100 = 990 000 rubļu;
• Summa ar PVN - 5 500 000 + 990 000 = 6 490 000 rubļu.

Pamatojoties uz rēķinos un rēķinos veiktajiem aprēķiniem, jums būs jānorāda tādi dati kā izmaksas bez PVN 5 500 000 rubļu, PVN 18% - 990 000 rubļu, kopējais PVN 6 490 000 rubļu.

Lai varētu maksāt nodokli ar samazinātu likmi, kopā ar rēķinu būs nepieciešams arī rēķins par precēm. Šo dokumentu trūkums var izraisīt pievienotās vērtības nodokļa pilnu samaksu.

PVN maksāšanas noteikumi

Pievienotās vērtības nodoklis tiek maksāts standarta nodokļa deklarācijas aizpildīšanas procesā. Likumā ir noteikti pārskata periodi, kuros līdz 25. dienai nodokļu iestādēm tiek iesniegta kompetenti noformēta deklarācija, uz kuras pamata tiek samaksāts uzkrātais PVN.

Nodokļu maksāšana un atskaišu iesniegšana tiek veikta reizi ceturksnī. Savlaicīga pabeigšana, kā arī visu uzkrāto nodokļu nomaksa garantēti pozitīvi ietekmēs uzņēmuma kopējo darbību, glābjot tā īpašniekus no sodiem un soda naudas.