Nopirkām mašīnu, lai sakārtotu elektroinstalāciju. Transportlīdzekļa reģistrācija

Sagatavojot šo nodaļu, tika izmantota informācija no M. N. Agafonovas grāmatas “Automašīna jūsu uzņēmumā”, izdevusi Berator-Press, 2003. Kuru interesē papildu nianses grāmatvedības ieraksti Es to ļoti iesaku. Tur var atrast arī dažādu izziņu, aktu, līgumu un citu paraugus. nepieciešamie dokumenti.
Īpašs paldies Aleksandram Vladimirovičam Borodavkinam par padomu autoparka organizēšanā.
Nodaļa ir diezgan garlaicīga. Galvenais saturs ir veltīts automašīnas reģistrācijai un apkopei organizācijas vai nomas bilancē. Kad es to visu sapratu, es kļuvu neapmierināts, jo likās, ka man to nevajadzētu darīt. Bet, nedaudz nomierinoties, izdarīju šādus secinājumus: Viena auto dēļ sava autoparka atvēršana nav pietiekami izdevīga vai efektīva. Galvenās problēmas rodas organizācijas transportlīdzekļu izmantošanas sistēmas izveides un izveides posmā. Grāmatvedim jābūt vai nu pietiekamai kvalifikācijai, lai strādātu ar mehāniskajiem transportlīdzekļiem, vai arī jābūt gatavam mehānisko transportlīdzekļu parādīšanai organizācijas bilancē un īpaši nepretoties jauninājumiem. Ja plānojat nelielu automašīnu skaitu (1-3), tad sākotnējā posmā tas ir labāk īstermiņa(apmēram divus mēnešus) piesaistīt spēcīgu speciālistu, lai organizētu autoparku, viņam pieklājīgi samaksātu un pēc tam piesaistītu konsultācijām, darot to patstāvīgi. Automašīnu, īpaši automašīnu, izmantošana uzņēmuma vajadzībām savām vajadzībām ir daudz vienkāršāka nekā apkopei

trešo pušu organizācijas un privātpersonas.
Ja jau ir vismaz divas automašīnas, nevis viena, prātīgāk ir atvērt autoparku un tā uzturēšanu norakstīt izdevumos, ietaupot uz nodokļiem un novelkot atbildību no jums, kā fiziskas personas, uz juridisku personu. Turklāt organizācijai ir iespēja iegādāties automašīnu ne tikai par skaidru naudu un uz kredīta, bet arī uz līzingu. Līzings ir rūpīgi jāaprēķina, bet shēma ir pievilcīga.
Kopumā nodaļas saturs parāda autoparka organizēšanas darbietilpību, degvielas un smērvielu, rezerves daļu un palīgmateriālu dokumentēšanas, kontroles un norakstīšanas nepieciešamību, kā arī papildu slogu grāmatvežiem. Jums kā vadītājam jābūt gatavam šīm grūtībām, dažām neērtībām un izmaksām.
Pāriesim pie normatīvā regulējuma un komentāriem par to.
Organizācijai ir dažādi veidi, kā iegūt transportlīdzekļus, proti: iegāde, līzings, bezmaksas izmantošana, kompensācija saviem darbiniekiem par savu transportlīdzekļu izmantošanu uzņēmējdarbības vajadzībām. Visas šīs operācijas grāmatvedības nodaļa atspoguļo savā darbā. Šo darījumu uzskaite tiek veikta pēc vienādiem noteikumiem gan lielos, gan mazos uzņēmumos.
Saskaņā ar PBU (Noteikumi par grāmatvedība) 6/01, transportlīdzekļi ir klasificēti kā pamatlīdzekļi. Lai Jūsu uzņēmuma iegādāto transportlīdzekli pieņemtu uzskaitei kā pamatlīdzekli, ir jāievēro šādi PBU 6/01 definētie nosacījumi: transportlīdzeklis tiek izmantots ražošanas procesā vai apsaimniekošanas vajadzībām; tā termiņš izdevīga izmantošana ir vecāks par 12 mēnešiem; automašīna nav iegādāta tālākpārdošanas nolūkos; vieglās automašīnas lietošana nepieciešama normāla ražošanas vai apsaimniekošanas procesa īstenošanai, kā rezultātā uzņēmums gūst saimnieciskos labumus (ienākumus).
Atbilstība šīm prasībām ļaus pareizi attiecināt uz izmaksām visu, kas saistīts ar transportlīdzekļa apkopi un ekspluatāciju jūsu organizācijā.
Saskaņā ar Krievijas Federācijas valdības 1994. gada 12. augusta dekrētu Nr. 938 “Par mehānisko transportlīdzekļu un cita veida pašgājēju iekārtu valsts reģistrāciju teritorijā Krievijas Federācija"(ar grozījumiem, kas izdarīti 21.02.2002.), īpašniekiem savi transportlīdzekļi jāreģistrē "Tranzīts" numura zīmes derīguma termiņā vai piecu dienu laikā no iegādes, atmuitošanas, transportlīdzekļu dereģistrācijas, numura zīmju bloku nomaiņas dienas vai citu apstākļu iestāšanos, kas prasa izmaiņas reģistrācijas datos. Mehāniskos transportlīdzekļus reģistrē Krievijas Federācijas Iekšlietu ministrijas Valsts ceļu satiksmes drošības inspekcijas nodaļa. Automašīnu reģistrācija un to reģistrācijas datu izmaiņas tiek veiktas, pamatojoties uz atbilstošo transportlīdzekļu pasēm, sertifikātiem, pavadzīmēm,
izsniedz ražotāji, tirdzniecības uzņēmumi, pilsoņi uzņēmēji, kuriem ir licences transportlīdzekļu tirdzniecībai vai citi dokumenti, kas apliecina transportlīdzekļu īpašnieka īpašumtiesības un apstiprina iespēju atļaut tiem darboties Krievijas Federācijas teritorijā. Ja jūsu organizācija iegādājas automašīnu no citas organizācijas, kuras bilancē tā bija iekļauta pamatlīdzekļu sastāvā, tad automašīnas reģistrācijai jāiesniedz pirkuma-pārdošanas līgums ar pieņemšanas aktu. Organizācija maksā reģistrācijas maksu par transportlīdzekļa reģistrāciju. Ceļu policijas nodaļa izsniedz transportlīdzekļa reģistrācijas apliecību, valsts numura zīmes, par reģistrāciju tiek izdarīta atzīme transportlīdzekļa tehniskajā pasē.
Pēc automašīnas valsts reģistrācijas organizācija to nodod ekspluatācijā. Transportlīdzekļa nodošana ekspluatācijā un pieņemšana uzskaitei kā pamatlīdzeklis tiek veikta, pamatojoties uz uzņēmuma vadītāja rīkojumu.
Ja organizācijai ir transports, tā maksā transporta nodokli. Taksācijas periods - kalendārais gads, pārskata periodi - pirmais ceturksnis, otrais ceturksnis, trešais ceturksnis. Šī nodokļa maksāšanas kārtību un termiņus nosaka Krievijas Federācijas veidojošo vienību likumi. Vst. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 361. pantā ir sniegta tabula nodokļu likmes visiem ar transporta nodokli apliekamajiem objektiem. Tas ir elementārs. Tajā norādītās nodokļa likmes var palielināt vai samazināt ar vietējiem likumiem katram konkrētajam reģionam, bet ne vairāk kā piecas reizes. Nodokļa likmes ir atkarīgas no dzinēja jaudas.
Saskaņā ar 2002. gada 10. janvāra federālo likumu Nr. 7-FZ “Par dabiskās vides aizsardzību” visām organizācijām, kas ekspluatē mehāniskos transportlīdzekļus (gan savus, gan nomātos), tiek iekasēta maksa par piesārņojošo vielu emisiju atmosfērā no mobiliem avotiem. . Saskaņā ar Art. Saskaņā ar šā likuma 6. pantu standarti vides aizsardzības jomā jānosaka Krievijas Federācijas veidojošo vienību valsts iestādēm. Šobrīd nodevas noteikšanas kārtība un tās maksimālie izmēri tiek regulēts ar Krievijas Federācijas valdības 1992. gada 28. augusta dekrētu Nr. 632. Šī rezolūcija tika pieņemta saskaņā ar RSFSR 1991. gada 19. decembra likumu Nr. 2060-1. Saskaņā ar šo rezolūciju katrai piesārņojošai sastāvdaļai un kaitīgās iedarbības veidam tiek noteikti pamatmaksājumu standarti, ņemot vērā bīstamības pakāpi videi un sabiedrības veselībai. Atsevišķiem reģioniem koeficienti tiek noteikti maksājumu pamatstandartiem, ņemot vērā vides faktorus. Gada nodevas par vides piesārņojumu ar autotransportu apmēru nosaka vienā no šādiem veidiem: pēc patērētās degvielas daudzuma, ņemot vērā noteikto specifisko maksu visiem tās veidiem; pēc ekspluatēto transportlīdzekļu skaita un veida, ņemot vērā noteikto gada maksu par vienu transportlīdzekli.
Parasti organizācija iegādāto transportlīdzekli reģistrē savā atrašanās vietā ceļu policijā. Šis
nozīmē, ka uzņēmums jau ir reģistrēts nodokļu birojs kā nodokļu maksātājs. Vai viņam ir jāpārreģistrējas kā transportlīdzekļa īpašniekam? Nodokļu iestādes uz šo jautājumu sniedz nepārprotamu atbildi - tas ir nepieciešams. Tāpēc,

Lai izvairītos no konfliktsituācijām, likumā noteiktajos termiņos ir jānokārto visi nepieciešamie dokumenti.
Lai visu ar auto saistīto attiecinātu uz izdevumiem, tas bilancē tiek ņemts vērā sākotnējā vērtībā. Sākotnējās izmaksas veidošanās ir atkarīga no šī produkta iegādes metodes. Šīs metodes ietver: pirkumu; kapitālieguldījums; bezmaksas kvīts; maiņa.
Pirkums mums ir visatbilstošākais. Jūs to iegādājaties, ievietojat bilancē, ekspluatējat to, maksājat nodokļus. Šajā gadījumā transportlīdzekļa izmaksas tiek norakstītas no uzskaites šādos gadījumos: pārdošana; bezatlīdzības pārskaitījums; morālais un fiziskais nolietojums; likvidācija avāriju, dabas katastrofu un citu ārkārtas situāciju gadījumā; pārskaitījumi iemaksas veidā citu organizāciju statūtkapitālā (akciju) kapitālā.
Tas nozīmē, ka, iegādājoties automašīnu, jūs sākat to nolietot un maksāt transporta nodokli un vides nodevas. Pēc kāda laika jūs no tā tiksiet vaļā. Pārdodot, var iestatīt jebkuru cenu. Ienākuma nodokli maksāsiet par starpību starp atlikušo (uzskaites) vērtību un pārdošanas cenu (aprēķins nav tas vienkāršākais, bet tāda ir jēga). Atlikusī vērtība ir starpība starp sākotnējām izmaksām un nolietojuma summu.
Lai vadītu transportlīdzekli, jums būs nepieciešama degviela, smērvielas un īpaši šķidrumi. Tajos ietilpst degviela (benzīns, dīzeļdegviela, sašķidrinātā naftas gāze, saspiestā dabasgāze), smērvielas (motora, transmisijas un speciālās eļļas, smērvielas), speciālie šķidrumi (bremžu un dzesēšanas šķidrums). Uzņēmuma grāmatvedība veic degvielas un smērvielu un speciālo šķidrumu kvantitatīvo un summāro uzskaiti. Transportlīdzekļu uzpilde notiek degvielas uzpildes stacijās skaidrā naudā vai ar bankas pārskaitījumu, izmantojot kuponus.
Iegādājoties degvielu un smērvielas par skaidru naudu, jāievēro šādi noteikumi. Uzņēmuma vadītājs izdod rīkojumu, kurā nosaka to personu loku, kurām ir tiesības saņemt skaidru naudu no uzņēmuma kases pret degvielas un smērvielu iegādes aktu. Šajā rīkojumā ir jānosaka termiņi avansa pārskatu iesniegšanai grāmatvedībā. Avansa ziņojumam pievienoti degvielas uzpildes stacijas (DUS) izsniegtie KKM čeki. Kases čekā jābūt šādai informācijai:
Par pārdošanas organizācijas (degvielas uzpildes stacijas) nosaukumu;
Par pārdošanas organizācijas TIN (nodokļu maksātāja identifikācijas numuru);

O kases numurs;
Par čeka numuru un izsniegšanas datumu;
Par degvielas un smērvielu izmaksām, ieskaitot PVN;
Par degvielas marku, degvielas daudzumu un vienības cenu. Šie dati nav obligāti KKM pārbaudei. Tomēr lielākā daļa degvielas uzpildes staciju pašlaik izsniedz tieši šādus čekus. Ja čekā nav norādīti rekvizīti, degvielas uzpildes stacija izsniedz pārdošanas čeku.
Degvielas izmaksas parasti ir augstas, un ne vienmēr no tām var atskaitīt PVN. Tas ir saistīts ar to, ka PVN netiek iedalīts no degvielas un smērvielu izmaksām pēc aprēķina. Degvielas uzpildes stacijām degvielas un smērvielu pārdošana ar KKM čeka izsniegšanu ir mazumtirdzniecība, un Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 21.nodaļa neparedz pieņemt nodokļa atskaitījums piešķirtā PVN summa, aprēķinot no KKM čekiem. Lai kompensētu PVN, ir nepieciešams strādāt ar degvielas uzņēmumiem uz bezskaidras naudas maksājumi izmantojot degvielas kuponus vai degvielas kartes.
Grāmatvedība un nodokļi noteikumi nenosaka maksimālos standartus izmaksu attiecināšanai, kas saistītas ar degvielas un smērvielu izmantošanu transportēšanas procesā. Vienīgais nosacījums degvielas un smērvielu norakstīšanai izmaksās ir tādu dokumentu pieejamība, kas apliecina to izmantošanas faktu ražošanas procesā. Tāpēc katrai organizācijai ir tiesības patstāvīgi noteikt degvielas, smērvielu un speciālo šķidrumu patēriņa standartus, ņemot vērā tās ražošanas tehnoloģiskās īpatnības. Organizācija izstrādā šādus standartus, lai kontrolētu degvielas un smērvielu patēriņu automobiļu aprīkojuma ekspluatācijai, apkopei un remontam. Tos apstiprina ar organizācijas vadītāja rīkojumu. Visi transportlīdzekļu vadītāji ir iepazīstināti ar pasūtījumu. Normām jābūt reālistiskām. Pretējā gadījumā notiks autovadītāju ļaunprātīga izmantošana un degvielas “izdegšana” un līdz ar to nepamatotas papildu izmaksas. Šos standartus izstrādā par transportlīdzekļu parku atbildīgā persona. Personīgajai automašīnai jums ir tiesības noteikt jums piemērotus degvielas patēriņa standartus.
Lūdzu, ņemiet vērā, ka saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļas noteikumiem (ienākumu nodoklis) nodokļu vajadzībām tiek pieņemti tikai dokumentēti un ekonomiski pamatoti izdevumi. Degvielas un smērvielu patēriņu var uzskatīt par ekonomiski pamatotu, ja tas tiek veikts saskaņā ar apsaimniekotāja apstiprinātajiem standartiem.
Izstrādājot standartus, organizācijas vadās pēc Standartiem par degvielas un smērvielu patēriņu autotransportā (Rokasgrāmata R3112194-0366-03), ko apstiprinājusi Krievijas Federācijas Transporta ministrija 2003. gada 29. aprīlī. Šie standarti ir spēkā. līdz 2008. gada 1. janvārim, un tad tiks ieviesti jauni. Dokumentā ir sniegtas degvielas patēriņa pamatstandartu vērtības automobiļu ritošajam sastāvam, degvielas patēriņa standarti transportlīdzekļiem uzstādīto speciālo iekārtu darbībai un to piemērošanas metodika, kā arī smēreļļas patēriņa standarti. Normatīvie materiāli ir paredzēti visām organizācijām, kas darbojas ar automobiļu aprīkojumu Krievijas Federācijas teritorijā. Degvielas patēriņa standarti ir noteikti katrai izmantoto transportlīdzekļu markai un modifikācijām un atbilst noteiktiem autotransporta ekspluatācijas apstākļiem. Degvielas patēriņš garāžai un citām sadzīves vajadzībām nav iekļauts standartos un tiek noteikts atsevišķi.
Degvielas un smērvielu norakstīšana par transportēšanas izmaksām tiek veikta, pamatojoties uz pavadzīmēm. Pavadzīmē ir norādīti spidometra rādījumi un degvielas patēriņa rādītāji. Šos datus pavadzīmē ieraksta mehāniķis vai cita pilnvarota persona. Pavadzīmē jānorāda arī precīzs maršruts, apliecinot transportēšanas izmaksu ražošanas raksturu. “Precīzs” nozīmē maršruta norādīšanu. Piemēram, Sanktpēterburga - Tvera - Maskava, Sanktpēterburga un Ļeņingradskaja

novads. Nav vēlams norādīt Krievijas Federāciju vai Karēlijas Republiku.
Darbības laikā būs nepieciešamas rezerves daļas. Tos var izgatavot gan pašā uzņēmumā, gan piegādāt no piegādātājiem vai atbildīgām personām, kas iepērk materiālus skaidrā naudā. Visas iegādātās rezerves daļas ir noliktavā. Vērtslietu saņemšanas dienā noliktavā finansiāli atbildīgā persona noformē saņemšanas orderi vienā eksemplārā veidlapā Nr.M-4. Par faktisko saņemto vērtslietu apjomu tiek izsniegts saņemšanas orderis. Rezerves daļām, kas nonāk noliktavā, tiek piešķirts preces numurs. Katram preces numuram tiek atvērta materiālu uzskaites karte veidlapā Nr.M-17. Ierakstus kartē glabā finansiāli atbildīgā persona, pamatojoties uz primārajiem čekiem un izdevumu dokumentiem darījuma dienā.
Remontdarbnīcas pārstāvis (vai autovadītājs, garāžas mehāniķis vai cita nozīmēta persona, ja uzņēmumā nav remontservisa) pēc pieprasījuma saņem rezerves daļas no noliktavas, pavadzīme Nr.M-11. Rēķinu divos eksemplāros sastāda materiālo vērtību nododošās noliktavas materiāli atbildīgā persona. To paraksta piegādātājs un rezerves daļu saņēmējs. Jaunas rezerves daļas no noliktavas izsniedz tikai apmaiņā pret nolietotajām. Nolietotās remontējamās rezerves daļas tiek nodotas remontdarbnīcā (objektā), un pēc remonta tās tiek atdotas noliktavā. Rezerves daļas, kas nav piemērotas turpmākai lietošanai, tiek aktivizētas un nonāk noliktavā kā lūžņi, tāpat kā citi materiāli.
Organizācijas noteiktajā termiņā noliktavas finansiāli atbildīgā persona iesniedz grāmatvedībai materiālo pārskatu ieņēmumu un izdevumu dokumentu reģistra veidā ar pievienotiem primārajiem dokumentiem.
Materiālu aprites dokumentēšanas noteikumi ir vienādi visiem uzņēmumiem, gan lieliem, gan ļoti maziem, kuros strādā līdz 10 darbiniekiem. Pat mazā organizācijā ir jābūt piegādes vadītājam (vai darbiniekam, kas veic piegādes vadītāja funkcijas), kurš veic organizācijas iegādāto un saimnieciskās darbības procesā izlietoto materiālo vērtību dokumentāru uzskaiti. Pie šādām materiālajām vērtībām pieder ne tikai rezerves daļas, degviela, bet arī biroja preces, ražošanas un sadzīves tehnika, kuru kalpošanas laiks ir mazāks par 12 mēnešiem utt. Mazā uzņēmumā pieprasījuma rēķinu nevar noformēt veidlapā Nr. -11, bet materiālus izsniedz tieši materiālu uzskaites kartes veidlapā Nr.M-17, kurā parakstās materiālu saņēmējs. (Atvieglojums ir minimāls. Kā teicienā: "mārrutki nav saldāki par redīsiem.")
Auto riepas (riepas, kameras un loku sloksnes), kas atrodas noliktavā un apgrozāmajos līdzekļos (tehniskās apkopes dienesta, riepu ceha apritē, tehniskās palīdzības transportlīdzekļu noliktavā), tiek normētas un uzskaitītas kā apgrozāmie līdzekļi. Riepas, kas uzņēmumam tiek piegādātas kopā ar automašīnu (uz riteņiem un noliktavā kopā ar transportlīdzekli), tiek iekļautas tā sākotnējās izmaksās un tiek ņemtas vērā kā daļa no pamatlīdzekļiem.
Katrai riepai tiek glabāta uzskaites karte, kurā atspoguļotas visas kustības, saņemtie defekti, remontdarbi, nobraukto kilometru skaits. Riepu reģistrācijas kartes glabā riepu uzskaites tehniķis vai cita ar uzņēmuma vadītāja rīkojumu norīkota persona. Karte ir pamats riepu norakstīšanai nepiemērotības dēļ, sūdzību iesniegšanai ražotājiem un riepu remonta rūpnīcām, ja to vainas dēļ netiek pildīts garantijas nobraukums. Nolietotās riepas tiek nomainītas pret jaunām pēc standarta ekspluatācijas nobraukuma. Riepu nepilna nobraukuma gadījumā tiek noskaidroti tās cēloņi (vaina

vadītājs, ražotājs utt.), kas ir atspoguļoti norakstīšanas aktā. Auto riepas no noliktavas tiek izsniegtas tikai apmaiņā pret atdotām riepām, kuras ir pakļautas protektoru atjaunošanai vai nodošanai metāllūžņos. Pēc piegādes tiek sastādīts sertifikāts par riepu pilnīgu nepiemērotību, kurā norāda: katras riepas vai kameras izmēru, tās sērijas numuru, modeli, bojājumu raksturu un nobraukumu. Remontējamās riepas pēc pieprasījuma-rēķina (veidlapa Nr.M-11) tiek nodotas uzņēmuma vai trešās puses organizācijas vulkanizācijas cehā saskaņā ar nodošanas sertifikātu.
Jebkurai automašīnai nepieciešams remonts. Atkarībā no darbu sarežģītības un ilguma tiek izdalīts kapitālais, vidējs un kārtējais remonts. Veicot transportlīdzekļu kapitālo remontu, agregāts tiek pilnībā izjaukts, pamatnes un virsbūves daļas un mezgli tiek remontēti, visas nolietotās detaļas un mezgli tiek atjaunoti vai nomainīti pret jauniem, tiek veikta montāža, regulēšana, pārbaude. Modernizācijas rezultātā tiek uzlaboti transportlīdzekļa standarta darbības rādītāji (derīgais kalpošanas laiks, jauda un citi tehniskie parametri). Piemēram, izmaksas par automašīnas dzinēja nomaiņu pret jaudīgāku ir kapitāla raksturs un palielina automašīnas sākotnējās izmaksas. Pēc kapitālais remonts automašīna saņem jaunu nobraukuma standartu līdz nākamajam kapitālajam remontam - tas ir vismaz 80% no jaunās automašīnas kalpošanas laika. Vidējā un kārtējā remonta laikā tiek veikta daļēja transportlīdzekļa detaļu un komplektu demontāža un nomaiņa.
Lai veiktu visu veidu remontdarbus, ir jāievēro noteikti dokumentācijas noteikumi. Pirms pārskata gada sākuma uzņēmums sastāda ritošā sastāva apkopes un remonta plānu. Uzņēmumā izveidota speciāla komisija katram remontējamam transportlīdzeklim sastāda tehniskās apskates aktu un defektu lapu. Šajos dokumentos ir norādīti: veicamie darbi, remonta sākuma un beigu datumi, nomaiņai paredzētās detaļas, darba laika standarti un rezerves daļu izgatavošana. Uzņēmums patstāvīgi izstrādā aktu un nepilnīgo paziņojumu formas. Pamatojoties uz defektīvo aktu, tiek sastādīta remonta tāme. Tāmi var sastādīt attiecīgais uzņēmuma tehniskais dienests vai trešās puses specializēta organizācija. Uzņēmuma direktors apstiprina defektīvo aktu un tāmi. Ja remonts tiek veikts ekonomiski, tad uzņēmuma inženiertehniskais dienests (piemēram, galvenā mehāniķa nodaļa, kapitālā remonta nodaļa u.c.) izsniedz darba pasūtījumus, pamatojoties uz datiem defektu sarakstā. Pirmais darba pasūtījuma eksemplārs tiek nodots remontdarbnīcai, otrais - grāmatvedības nodaļai, trešais paliek inženiertehniskajā dienestā, lai kontrolētu remontdarbu laiku. Grāmatvedība uztur analītiskos ierakstus, pamatojoties uz pasūtījumu. Pamatojoties uz defektu sarakstu un pasūtījumu, tiek izsniegti dokumenti remontam nepieciešamo rezerves daļu un materiālu saņemšanai no noliktavas, kā arī atsevišķu detaļu un detaļu izgatavošanas un restaurācijas darbu pasūtījumi. Automašīnas nodošana remontam vai nu uzņēmuma remontdarbnīcai, vai trešās puses organizācijai tiek veikta, pamatojoties uz aktu. Aktu paraksta nomas un saņēmēja puses. Ja remontu veic trešās puses organizācija, tad akts tiek sastādīts 2 eksemplāros (pa vienam katrai pusei). Pēc kapitālā remonta pabeigšanas remontētajam, rekonstruētajam un modernizētajam tiek sastādīts pieņemšanas akts

objekti pēc veidlapas Nr.OS-3. Ja remontdarbus veic trešā persona, tiek sastādīts arī akts veidlapā Nr.OS-3 2 eksemplāros. Saņemot veidlapas Nr.OS-3 aktu, grāmatvede izdara ierakstu transportlīdzekļa inventarizācijas kartē (veidlapa Nr.OS-6) par veikto darbu.
Automašīna, kas atrodas organizācijas bilancē, ir apdrošināta. OSAGO ir neizbēgams, un KASKO nav obligāts. Viss tāpat kā privātpersonām. Automašīnas obligātās apdrošināšanas polise organizācijai tiek izsniegta bezpersoniski, t.i., bez ierobežojumiem autovadītājiem.
Katru dienu, pirms automašīnas tiek izlaistas uz līnijas, tās apskata mehāniķis un pavadzīmē izdara atzīmi par automašīnas tehnisko apkalpošanu. Uzņēmumos ar lielu transportlīdzekļu parku mehāniķis ir uzņēmuma pilnas slodzes darbinieks. Viņš iziet speciālu apmācību un saņem sertifikātu par tiesībām atļaut strādāt tehniski kārtībā esošus transportlīdzekļus. Organizācijām, kurās nav pilnas slodzes speciālista, ir jāslēdz līgums ar auto remonta organizāciju vai autoparka uzņēmumu, kurā ir apmācīti mehāniķi. Izmaksas, kas saistītas ar automašīnu ikdienas ražošanu uz līnijas, tiek norakstītas izmaksu kontos.
Darbiniekiem, kas nodarbojas ar darbu, kas saistīts ar satiksmi, tiek veikta iepriekšēja (iestājoties darbā) un periodiska (personas, kas jaunākas par 21 gadu – katru gadu) medicīniskā pārbaude, lai noteiktu viņu piemērotību uzticētajam darbam un brīdinājumi. arodslimības(Krievijas Federācijas Darba kodeksa 213. pants). Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Darba kodeksa 185. pantu, veicot medicīnisko pārbaudi, darbiniekiem, kuriem ir jāveic šāda pārbaude, tiek saglabāta vidējā izpeļņa viņu darba vietā. Medicīniskā pārbaude tiek veikta darba laikā. Šobrīd medicīniskās pārbaudes ir kļuvušas par maksas. Obligāto medicīnisko pārbaužu izmaksas ir iekļautas preču (darbu, pakalpojumu) izmaksās pozīcijā “Izmaksas normālu darba apstākļu nodrošināšanai un drošības pasākumiem”.
Papildus periodiskajām medicīniskajām pārbaudēm autovadītājiem pirms došanās ceļojumā ir jāveic ikdienas medicīniskā kontrole. Šo kontroli veic medicīnas iestāde, ar kuru organizācija slēdz līgumu, vai medicīnas darbinieks no organizācijas personāla. Līgums par ikdienas medicīnisko uzraudzību tiek noslēgts ar medicīnas iestāde ar atbilstošu licenci. Medicīnas darbiniekam, kurš strādā uzņēmumā saskaņā ar darba līgumu (pastāvīgu vai nepilnu darba laiku), jābūt dokumentam par medicīnisko izglītību un atbilstošai licencei.
Pavadzīmē sadaļā par vadītāja veselības stāvokli izdara ikdienas ierakstu vai iespiež zīmogu “Izieta medicīniskā kontrole (pārbaude). Šis ieraksts ir apstiprināts ar medicīnas darbinieka parakstu.
Ja jūs gatavojaties izmantot automašīnu, lai sniegtu pakalpojumus citām organizācijām un privātpersonām, jums būs nepieciešama licence. Krievijas Federācijas valdības 2002.gada 10.jūnija rezolūcija Nr.402 apstiprināja Noteikumus par pasažieru un kravu autopārvadājumu licencēšanu. Noteikumi nosaka kārtību, kādā licencējami: pasažieru pārvadājumi komerciālos nolūkos ar pasažieru autopārvadājumiem; pasažieri ar autotransportu, kas aprīkots vairāk nekā astoņu cilvēku pārvadāšanai (izņemot gadījumu, ja noteiktā darbība tiek veikta juridiskas personas vai individuāla uzņēmēja pašu vajadzību apmierināšanai); kravas ar autotransportu ar kravnesību virs 3,5 tonnām (izņemot gadījumu, ja noteiktā darbība tiek veikta juridiskas personas vai individuālā uzņēmēja pašu vajadzību apmierināšanai).

Katram no uzskaitītajiem darbības veidiem ir jāizsniedz atsevišķa licence. Licencēšanas iestāde ir Krievijas Federācijas Transporta ministrija. Licenci piešķir uz pieciem gadiem. Kopā ar apliecību katram transportlīdzeklim tiek izsniegta licences karte. Veicot licencētas darbības, šai kartei jābūt pie transportlīdzekļa vadītāja.
Lai saņemtu licenci, organizācijai jāiesniedz licencēšanas iestādē šādi dokumenti: pieteikums licences pieprasīšanai; dibināšanas dokumentu kopijas; valsts reģistrācijas un nodokļu reģistrācijas apliecības kopija; dokumentu kopijas, kas apliecina organizācijas darbinieku kvalifikācijas atbilstību noteiktajām prasībām pārvadājumiem ar atbilstošu autotransportu; dokumentu kopijas, kas apstiprina, ka par ceļu satiksmes drošības nodrošināšanu atbildīgās organizācijas amatpersonas ir izsniegušas atbilstošu sertifikātu;
informācija par transportlīdzekļiem; dokuments, kas apliecina licences maksas samaksu.
Lēmums par licences izsniegšanu tiek pieņemts 30 dienu laikā no dienas, kad licencēšanas iestāde ir saņēmusi pieteikumu un visus nepieciešamos dokumentus.
Ja licences derīguma laikā organizācijā notiek izmaiņas transportlīdzekļu sastāvā un skaitā, tai ir pienākums 15 dienu laikā rakstiski ziņot par katru izmaiņu licencēšanas iestādei.
Var rasties situācija, kad nolemjat biznesa vajadzībām izmantot savu vai darbinieka automašīnu. Tas ir iespējams. Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Darba kodeksa 188. pantu darbiniekiem tiek izmaksāta kompensācija par personīgo transportlīdzekļu nolietojumu un atlīdzināti izdevumi, ja personīgos transportlīdzekļus ar darba devēja piekrišanu izmanto uzņēmējdarbībai. Izdevumu atlīdzības apmēru nosaka darba līguma pušu vienošanās, kas izteikta rakstveidā. Atlīdzību par personīgā transporta izmantošanu saimnieciskās darbības vajadzībām var izmaksāt darbiniekiem, ja darbinieku ražošanas (biroja) darbība saistīta ar pastāvīgu ceļošanu un darbinieki komandējumiem izmanto personīgās automašīnas. Šajā gadījumā darbiniekam organizācijas grāmatvedībā jāiesniedz noteiktā kārtībā apliecināta personīgās automašīnas tehniskās pases kopija. Ja darbinieks brauc ar automašīnu saskaņā ar pilnvaru, tad viņam grāmatvedībā jāiesniedz automašīnas īpašnieka tehniskās pases un pilnvaras kopijas. Atlīdzības apmērs ir atkarīgs no personīgās automašīnas izmantošanas intensitātes komandējumiem. Kompensācijai būtu jānodrošina darbinieka izdevumu atlīdzināšana, kas saistīti ar transportlīdzekļa ekspluatāciju uzņēmējdarbības nolūkos. Atlīdzība tiek aprēķināta pēc īpašas formulas - mēs to neizskatīsim, tā sastādīs trešo daļu no nodaļas.
Kompensāciju aprēķina, pamatojoties uz organizācijas vadītāja rīkojumu. Atlīdzība tiek aprēķināta katru mēnesi fiksētā apmērā, neatkarīgi no kalendāro dienu skaita mēnesī. Atlīdzība netiek uzkrāta tikai par dienām, kuras darbinieks atrodas atvaļinājumā, komandējumā, kā arī par dienām, kuras viņš ir prombūtnē no darba pārejošas invaliditātes vai citu iemeslu dēļ.
Apstiprināta Krievijas Valsts statistikas komitejas 1997.gada 28.novembra rezolūcija Nr.78 sekojošām veidlapām primārā dokumentācija darba uzskaitei

autotransports: pavadzīmju žurnāls (veidlapa Nr.8); vieglā auto pavadzīme (veidlapa Nr.3); speciālā transportlīdzekļa pavadzīme (veidlapa Nr.3 (speciālā)); pasažieru taksometra pavadzīme (veidlapa Nr. 4); pavadzīme smagā mašīna(veidlapa Nr.4-c, veidlapa Nr.4-p); autobusa pavadzīme (veidlapa Nr.6); nesabiedriskā autobusa pavadzīme (veidlapa Nr.6 (speciālā)); preču pavadzīme (veidlapa Nr. 1-T).
Pavadzīme ir primārais dokuments transportlīdzekļu ekspluatācijas uzskaitei un uzkrājumu veidošanas pamats algas vadītājiem. Šo dokumentu vienā eksemplārā izsniedz dispečers vai pilnvarota persona (pilnvaroto personu ieceļ ar organizācijas vadītāja rīkojumu). Pavadzīmē jānorāda sērijas numurs, izdošanas datums, organizācijas, kurai pieder automašīna, zīmogs un zīmogs.
Pavadzīme ir derīga tikai vienu dienu vai maiņu. Uz ilgāku laiku to izsniedz tikai komandējuma gadījumā, kad vadītājs veic uzdevumu ilgāk par vienu dienu (maiņu). Katru dienu pirms darba dienas sākuma vadītājs saņem pavadzīmi pret parakstu, un pēc maiņas viņš to atdod vadības telpā. Vadītājam tiek izsniegta pavadzīme par nākamo dienu (maiņu), ja viņš ir nodevis iepriekšējās darba dienas pavadzīmi.
Izmantojot savus pasažieru transportlīdzekļus, organizācijām ir tiesības patstāvīgi izstrādāt, apstiprināt un piemērot savu pavadzīmi. Atļauts izmantot pavadzīmi un maršruta lapu, kas derīga kalendārais mēnesis. Par to ir sniegti paskaidrojumi no Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas.
Atbildība par pareizu pavadzīmes noformēšanu gulstas uz organizācijas vadītājiem un personām, kas ir atbildīgas par transportlīdzekļu ekspluatāciju un piedalīšanos dokumenta aizpildīšanā.
Pavadzīmju kustības reģistrēšanas žurnālu (veidlapa Nr. 8) organizācija izmanto, lai reģistrētu vadītājam izsniegtās pavadzīmes, kuras pēc apstrādes nodod grāmatvedībai.
Šķiet, ka tas tā ir. Kurš no iepriekš minētajiem seko? Organizācijā ir jābūt kādam, kas ir atbildīgs par transportlīdzekļu parku. Procesa iestatīšanas laikā jums būs jāparaksta daudz dokumentu un nepārtraukti jāparaksta darba laikā. Ja tas darbojas, mēģiniet saprast, ko parakstāt, ja tas nedarbojas, parakstiet, uzticoties atbildīgajai personai.
Automobiļu parka atvēršana tiek veikta vienlaikus ar pirmās automašīnas reģistrāciju. Atverot autoparku, dokumenti tiek iesniegti MREO. Pārbaudiet tur esošo dokumentu sarakstu, pārsvarā tās ir dibināšanas dokumentu kopijas. Transportlīdzekli var novietot vietā, kas aprīkota ar VVD prasībām atbilstošu ugunsdzēsības aprīkojumu, jābūt iespējai veikt kvalificētu transportlīdzekļa apkopi un remontu. Ja jūsu organizācijai nav atbilstošu iespēju, jums būs jānoslēdz viltoti līgumi ar organizācijām, kurām ir šādas iespējas un kas sniedz šos pakalpojumus.

Pēc autoparka atvēršanas un organizācijas transportlīdzekļu reģistrācijas tie ir jāreģistrē militārajā reģistrācijas un iesaukšanas birojā. Procedūra ir diezgan ierasta.
Tas būtībā attiecas uz automašīnu organizācijas bilancē. Patiesībā viss nav tik biedējoši un diezgan paveicams, bet jums tas ir jāsakārto pilnībā. Sagatavojies.

Kurā nolietojuma grupā iegādātie lietotie transportlīdzekļi jāiekļauj pamatlīdzekļu uzskaitē? Kā atpazīt šādus objektus?

Transporta nozarē strādājošo organizāciju veiktā lietoto transportlīdzekļu iegāde ir izplatīta parādība. Lai šādu transportlīdzekli pieņemtu nodokļu uzskaitei kā pamatlīdzekļu objektu (tas ir, iekļautu to attiecīgajā nolietojuma grupā), organizācijai būs nepieciešama informācija par to, kurā grupā objekts tika reģistrēts pie pārdevēja. Tāpat jauno īpašnieku interesē informācija par iepriekšējā īpašnieka transportlīdzekļa ekspluatācijas periodu. Kā šī informācija ietekmē jaunā īpašnieka nodokļu uzskaiti? Ko darīt, ja viņu nav?

Lietots auto kā OS objekts

Neatkarīgi no tā, vai iegādātais transportlīdzeklis ir jauns, tas tiek pieņemts nodokļu uzskaitē kā pamatlīdzekļu postenis, ja tas atbilst šādiem nosacījumiem:

• pieder nodokļu maksātājam ar īpašuma tiesībām;
• izmanto preču ražošanai un pārdošanai (darbu veikšanai, pakalpojumu sniegšanai) vai organizācijas vadīšanai ienākumu gūšanas nolūkā;
• sākotnējās izmaksas pārsniedz 40 000 rubļu. (nodošanai ekspluatācijā no 01.01.2016. – 100 000 rubļu);
• Transportlīdzekļa lietderīgās lietošanas laiks ir vairāk nekā 12 mēneši.

Tādējādi iegādātie lietotie transportlīdzekļi, ja ir izpildīti uzskaitītie nosacījumi, tiek atzīti par pamatlīdzekļiem, tāpēc to izmaksas tiek atmaksātas, aprēķinot nolietojumu pēc organizācijas izvēlētās metodes (lineārā vai nelineārā).

Lietderīgās lietošanas laiks ir vajadzīgs ne tikai, lai noteiktu, vai iegādātais īpašums ir pamatlīdzekļu priekšmets. Pamatojoties uz šo periodu, nolietojamais īpašums (ieskaitot) tiek sadalīts starp nolietojuma grupām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 258. panta 1. punkts). Tomēr uz amortizējamā īpašuma objektiem, kas ir izmantoti, attiecas īpašs noteikums: pircēja organizācija tos uzskaita kā daļu no amortizācijas grupas (apakšgrupas), kurā tos iekļāvis iepriekšējais īpašnieks (Lietojuma 258. panta 12. punkts). Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss).

Svarīgs

Saskaņā ar 12. panta tiešajiem norādījumiem. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 258. pantu pircējam ir pienākums iekļaut iegādātos pamatlīdzekļu objektus, kuri tika izmantoti, kuros šos objektus iekļāva pārdevējs (AS UO 2015. 02.09. Rezolūcija Nr. F09-9862/14 lietā Nr.A76-20764/2013). Šis paziņojums ir pakļauts beznosacījumu piemērošanai situācijā, kad nolietojuma grupa pareizi noteicis pārdevējs.

Grūtības, izvēloties nolietojuma grupu

Iepirkuma organizācija var saskarties ar situāciju, kad bijušais īpašnieks ir nepareizi noteicis transportlīdzekļa lietderīgās lietošanas laiku un rezultātā iekļāvis to nepareizajā nolietojuma grupā. Ko darīt šajā gadījumā, jo Nodokļu kodeksa noteikumi nosaka, ka organizācijas paļaujas uz informāciju par bijušā īpašnieka darbībām (ja tāda ir)? Šīs situācijas risināšanas kārtība kļūst vēl aktuālāka nodokļu maksātājiem (pircējām organizācijām), kas iekasē nolietojuma prēmijas. Tas ir saistīts ar to, ka maksimālais kapitālieguldījumu izdevumu vienreizējas iekļaušanas (taksācijas) perioda izdevumos (ieskaitot daļu no iegādāto pamatlīdzekļu sākotnējām izmaksām) lielums ir atkarīgs no tā, kurā nolietojuma grupā tiek izmantots pamatlīdzeklis. īpašums pieder. Ja pamatlīdzekļi pieder 3.–7. grupai, nolietojuma prēmija var būt 30% no objekta sākotnējām izmaksām, pārējiem pamatlīdzekļiem - 10% (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 258. panta 9. punkts).

Jālabo bijušā īpašnieka kļūdas

Krievijas Federācijas Augstākā tiesa atbalstīja nostāju, ka aprakstītajā situācijā nodokļu maksātājam ir jāņem vērā izmantotie pamatlīdzekļi kā daļa no nolietojuma grupas (apakšgrupas), kurā tie ir. vajadzēja būt iekļāvis iepriekšējais īpašnieks (noteikums Nr. 304-KG15-1793, 04.01.2015., ar kuru atteikts lietu Nr. A45-1386/2014 nodot Krievijas Federācijas Augstākās tiesas Ekonomisko strīdu tiesnešu kolēģijai, pamatojoties uz par kura rezultātiem Novosibirskas apgabala šķīrējtiesas 16.06.2014. lēmums atstāts negrozīts ar Septītās šķīrējtiesas lēmumiem apelācijas tiesa 2014.gada 26.augusta Nr.07AP-7318/2014 un AS ZSO ar 2014.gada 11.decembri Nr.F04-12840/2014). Šķīrējtiesas, kas noraida nodokļu maksātāja atzīšanas pieteikumu spēkā neesošs lēmums nodokļu iestāde pievērsa uzmanību šādiem jautājumiem:

• nodokļu maksātājam bija zināms par iepriekšējo īpašnieku nepareizu OKOF un nolietojuma grupu kodu noteikšanu;
• nodokļu maksātājs formāli vērsās pie dokumentu sagatavošanas no pārdevēja puses, neskatoties uz to, ka pieņemšanas un nodošanas aktos OS-1a formā bija nepareiza un nepilnīga informācija par reģistrētajiem pamatlīdzekļiem;
• nodevējām pusēm (iepriekšējiem īpašniekiem) nevarēja būt pretenzijas no nodokļu iestādēm saistībā ar nepareizu OKOF kodu noteikšanu un līdz ar to nepareizu pamatlīdzekļu nolietojuma grupas noteikšanu, jo viņi izmantoja vienkāršoto nodokļu sistēmu. .

Šķīrējtiesas praksē ir arī citi gadījumi, kad tiesneši nonāca pie secinājuma, ka bija nepieciešams pārskatīt nolietojuma grupu, ja to nepareizi noteicis bijušais īpašnieks. Tādējādi lietā Nr.A55-4802/2014 tika konstatēts, ka iepriekšējais īpašuma īpašnieks nolietojuma grupas noteicis nepareizi. Līdz ar to uzņēmumam bija patstāvīgi jānosaka pamatlīdzekļu lietderīgās lietošanas laiks pēc Nolietojuma grupās iekļauto pamatlīdzekļu klasifikācijas, ko tas arī izdarīja. Rezultātā par kļūdainu atzīts nodokļu administrācijas secinājums, ka uzņēmums nepareizi noteicis īpašuma lietderīgās lietošanas laiku (Samāras apgabala šķīrējtiesas 2014. gada 20. jūnija lēmums, atstāts spēkā ar Vienpadsmitās apelācijas šķīrējtiesas lēmumiem 2014.gada 27.oktobra Nr.11AP-11467/2014 un AS PO 2015.gada 6.martā Nr.Ф06-21153/2013).

Vēl viens spilgts piemērs ir Piecpadsmitās Apelācijas šķīrējtiesas 23.01.2015. rezolūcija Nr. 15AP-17226/2014, 15AP-17876/2014 lietā Nr. A53-27549/2013, kas ar AS Rezolūciju atstāta negrozīta. SKO ar 05.08.2015 Nr.F08-2247/ 2015. Uzņēmumam saskaņā ar likuma spēku bija jānosaka pareizs periods un nolietojuma grupa iegādātajiem pamatlīdzekļiem, kas bija lietošanā. Iepriekšējā nolietojuma grupas (apakšgrupas) īpašnieka kļūdainā noteikšana (ko izskatāmajā lietā atklāja tiesas) neatbrīvo nodokļu maksātāju no pienākuma ņemt vērā nolietotos pamatlīdzekļus kā daļu no nolietojuma grupas (apakšgrupas). ), noteikts, pamatojoties uz Nolietojuma grupās iekļauto pamatlīdzekļu klasifikāciju. Atšķirīga Nodokļu kodeksa normu interpretācija būtu pretrunā ar punktos paredzētajiem noteikumiem. 1. klauzula 1 art. 23, 1. punkts, art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 38. pants nosaka principus, saskaņā ar kuriem nodokļu maksātājiem ir pienākums maksāt likumā noteiktos nodokļus, ja viņiem ir nodokļu objekti. Līdz ar to uzņēmumam nebija pamata piemērot citus nodokļu elementus, izņemot likumā noteiktos, tikai formālu apsvērumu dēļ, kas liecina par iepriekšējo pamatlīdzekļu īpašnieku kļūdainu apliekamo objektu uzskaiti. Vienojoties ar iepriekšējo īpašnieku, uzņēmums noteiktajā kārtībā varēja veikt attiecīgas izmaiņas pieņemšanas aktos un citos primārajos grāmatvedības dokumentos.

Nodokļu kodeksa burtiskā lasīšana

Atsevišķos gadījumos tiesneši atbalstīja nodokļu maksātājus, kuri, nosakot nolietoto pamatlīdzekļu nolietojuma grupu, izmantoja nepareizus pārdevēja datus. Tieši tā rīkojās FAS PO tiesneši, izskatot lietu Nr. A65-24092/2012 (2013. gada 24. oktobra rezolūcija Nr. F06-9156/2013, ar kuru tika atstāts spēkā Tatarstānas Republikas šķīrējtiesas lēmums dat. 2013. gada 14. janvārī un Vienpadsmitās apelācijas šķīrējtiesas 2013. gada 26. jūnija rezolūciju Nr. 11AP-2895/2013). Pieteicējs, kurš saskaņā ar grāmatvedības politiku izmanto lineāro nolietojuma metodi, iegādātos lietotos pamatlīdzekļus likumīgi klasificēja tajās nolietojuma grupās, kurām tos attiecināja iepriekšējais īpašnieks. Viņa noteiktais lietderīgās lietošanas laiks iegādātajiem pamatlīdzekļiem ir attiecīgajām nolietojuma grupām paredzētajās robežās. Nodokļu inspekcijas argumenti par nepieciešamību pārbaudīt un labot lietoto pamatlīdzekļu iepriekšējā īpašnieka noteikto lietderīgās lietošanas laiku netika pieņemti, jo nodokļu likumdošana šādu pienākumu neparedz.

SPI ar lineāro nolietojuma metodi

Ja organizācija aprēķina nolietojumu, izmantojot lineāro metodi, pamatlīdzekļu vienībai ir jānosaka konkrēts lietderīgās lietošanas laiks. Piemērojot šo metodi, nolietojumu aprēķina atsevišķi katrai amortizējamā īpašuma vienībai, reizinot tās sākotnējās (aizstāšanas) izmaksas ar nolietojuma likmi, kas aprēķināta priekšmetam, pamatojoties uz tā lietderīgās lietošanas laiku (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 259.1. panta 2. punkts). ).

Pamatojoties uz Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 258. pantu ar lietderīgās lietošanas laiku saprot periodu, kurā pamatlīdzekļu objekts kalpo nodokļu maksātāja darbības mērķu sasniegšanai. To nosaka nodokļu maksātājs patstāvīgi objekta nodošanas ekspluatācijā datumā saskaņā ar šī panta noteikumiem un ņemot vērā nolietojuma grupās iekļauto pamatlīdzekļu klasifikāciju.

7. punktā Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 258. pants, lai piemērotu lineāro nolietojuma aprēķināšanas metodi, precizē iegādāto lietoto aktīvu SPI noteikšanas specifiku. Šeit būtībā ir parādītas iespējamās organizācijas SPI izveides iespējas.

Svarīgs

Nodokļu maksātājiem, kuri izmanto lineāro metodi nolietojuma norakstīšanai, Nodokļu kodeksā ir paredzēti īpaši noteikumi lietota pamatlīdzekļa lietderīgās lietošanas laika noteikšanai.

Mēs ņemam vērā bijušā īpašnieka darbības periodu

Pirmā iespēja, kuras izmantošana ir nodokļu maksātāja tiesības (nevis pienākums): nolietojuma likmi aprēķina, ņemot vērā lietderīgās lietošanas laiku, kas samazināts par iepriekšējo īpašnieku ekspluatācijas gadu (mēnešu) skaitu ( ar nosacījumu, ka tās ir juridiskas personas vai individuālie uzņēmēji). Lietderīgās lietošanas laiku var definēt kā šo pamatlīdzekļu iepriekšējā īpašnieka noteikto lietderīgās lietošanas laiku, kas samazināts par iepriekšējā īpašnieka šī īpašuma ekspluatācijas gadu (mēnešu) skaitu.

Tādējādi nodokļu maksātājs patstāvīgi izlemj, vai samazināt lietderīgās lietošanas laiku par aktīva faktiski nostrādāto laiku vai nē. Par pamatu var ņemt gan tās noteikto lietderīgās lietošanas laiku saskaņā ar Nolietojuma grupās iekļauto pamatlīdzekļu klasifikāciju, gan periodu, kuru saskaņā ar šo dokumentu sākotnēji noteicis bijušais aktīva īpašnieks (AS SKO lēmums dat. 05/08/2015 Nr.F08-2247/2015 lietā Nr.A53-27549/2013). Starp citu, šajā lietā tiesa konstatēja, ka nodokļa maksātājs īpašumam noteica lietderīgās lietošanas laiku, kas ir vienāds ar Nodokļu kodeksā atļauto minimālo lietderīgās lietošanas laiku, kas paredzēts attiecīgajai nolietojuma grupai, palielināts par vienu mēnesi. Iegūtais lietderīgās lietošanas laiks tika samazināts par iepriekšējo īpašnieku veikto šāda īpašuma ekspluatācijas mēnešu skaitu, kas norādīts ēku (būvju) un pamatlīdzekļu pieņemšanas aktos. Tā kā nebija informācijas par iepriekšējā īpašnieka faktiskās darbības periodu, aprēķinātais lietderīgās lietošanas laiks nesamazinājās. Šķīrējtiesneši uzskatīja, ka aprakstītā pamatlīdzekļu lietderīgās lietošanas laika noteikšanas metode nav pretrunā ar likumu.

Mēs krājam dokumentus

Lai apstiprinātu nolietojuma grupu, kurā iegādāto pamatlīdzekli iekļāvis iepriekšējais īpašnieks, norādītās personas noteikto lietderīgās lietošanas laiku, kā arī šī īpašuma bijušo īpašnieku darbības gadu skaitu, pircēja organizācijai ir jābūt atbilstošus dokumentus. Konkrēts šādu dokumentu saraksts ir nodaļā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. pants nav sniegts. Kā norādīja Sverdlovskas apgabala šķīrējtiesas tiesneši, pamatojoties uz Art. 252 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, tas var būt jebkuri dokumenti, kas apliecina (arī netieši) radušās izmaksas un noformēti saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem (04.08.2014. lēmums lietā Nr. A60-12753/2014). ). Minētajā gadījumā viņi nonāca pie secinājuma, ka nodokļu maksātājs pamatlīdzekļu lietderīgās lietošanas laiku noteica likumīgi, ņemot vērā to nolietojumu, pamatojoties uz:

• lietā pieejamie pierādījumi, tostarp rīkojums par organizācijas grāmatvedības politiku, nodokļu maksātāju uzskaites kartes, izziņas tehniskās pases;
• konkrētie apstākļi lietā - pamatlīdzekļu faktiskais izgatavošanas datums, iepriekšējā īpašnieka to nodošanas ekspluatācijā datums, informācija par to rekonstrukciju un nodošanu ekspluatācijā pēc rekonstrukcijas.

Šo Sverdlovskas apgabala šķīrējtiesas pieeju par leģitīmu atzina gan apelācijas instances tiesas (septiņpadsmitās apelācijas šķīrējtiesas 2014.gada 19.novembra lēmums Nr.17AP-12608/2014), gan kasācijas instances tiesneši (Rezolūcija). AS UO 2015. gada 26. februāra Nr. F09-9767/14).

Mēs demonstrējam pilnīgu neatkarību

Otrais SPI noteikšanas variants tiek piedāvāts izmantot situācijā, kad pamatlīdzekļa iepriekšējo īpašnieku faktiskās lietošanas laiks ir vienāds ar tā lietderīgās lietošanas laiku, ko nosaka Nolietojuma grupās iekļauto pamatlīdzekļu klasifikators, vai pārsniedz šo periodu. . Šāda situācija rodas, ja pārdošanas brīdī pamatlīdzekli ir pilnībā nolietojis iepriekšējais īpašnieks. Tad nodokļu maksātājam ir tiesības patstāvīgi noteikt pamatlīdzekļa SPI, ņemot vērā drošības prasības un citus faktorus. FM uzskata, ka jārīkojas arī situācijā, kad iegādātā pamatlīdzekļa lietderīgās lietošanas laiks, ņemot vērā iepriekšējo īpašnieku faktisko kalpošanas laiku, ir mazāks par 12 mēnešiem (2009.gada 16.jūlija vēstule Nr. 03-03-06/2/141). Starp citu, šajos apstākļos iepirkuma organizācijas nepareizās nolietojuma grupas izvēle neradīs nolietojuma maksas apmēru sagrozīšanu, jo SPI tā nosaka neatkarīgi (AS SZO 2014. gada 27. novembra lēmums Nr. F07-8784/2014 lietā Nr. A26-2860/2013) (protams, ja nav problēmu ar nolietojuma piemaksu).

SPI par pamatlīdzekļiem - līzinga priekšmets

Kā zināms, nodokļu maksātāji saskaņā ar punktiem. 1 vienums 2 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 259.3. punktam ir tiesības pamata nolietojuma likmei piemērot īpašu koeficientu, bet ne augstāku par 3 attiecībā uz ņemtajiem amortizējamajiem pamatlīdzekļiem, kas ir finanšu nomas līguma (līzinga) priekšmets. vienošanās). Īpašumu, kas saņemts (nodots) finanšu nomai saskaņā ar līzinga līgumu, attiecīgajā nolietojuma grupā (apakšgrupā) iekļauj puse, kurai šis īpašums ir jāņem vērā saskaņā ar līguma noteikumiem (Nodokļu kodeksa 258. panta 10. punkts). Krievijas Federācijas). 13. punkta 2. punktā Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 258. pantā teikts, ka pieaugošu (samazinošu) koeficientu piemērošana nolietojuma likmēm nolietojamiem īpašuma objektiem nozīmē atbilstošu šādu objektu lietderīgās lietošanas laika samazināšanos (palielināšanu). Šajā sakarā rodas jautājums: kā noteikt līzinga transportlīdzekļa lietderīgās lietošanas laiku, ja pārdevējs piemēroja pieaugošu koeficientu minētā objekta nolietojuma likmei? Atbildi sniedza Finanšu ministrija 2011.gada 22.marta vēstulē Nr.03-03-06/1/168.

Tātad, iegādājoties pamatlīdzekļu objektu (nomas pamatlīdzekli) no nodokļu maksātāja, kurš tā nolietojumu veica, izmantojot pieaugošu koeficientu, jaunais īpašnieks nosaka šādam īpašumam saīsinātu lietderīgās lietošanas laiku, ņemot vērā piemēroto. koeficienta palielināšana, ir nelikumīga. Šādu objektu lietderīgās lietošanas laiku var noteikt kā iepriekšējā šo pamatlīdzekļu īpašnieka noteikto lietderīgās lietošanas laiku (neņemot vērā viņa nodokļu uzskaitē piemēroto pieauguma koeficientu), kas samazināts par pamatlīdzekļu ekspluatācijas gadu (mēnešu) skaitu. šo īpašumu iepriekšējais īpašnieks.

Nelineārās nolietojuma metodes pielietošana

Ja nodokļu maksātājs aprēķina nolietojumu pēc nelineārās metodes, galvenais ir izvēlēties pareizo nolietojuma grupu (apakšgrupu) iegādātajam lietotajam transportlīdzeklim. Šajā gadījumā nolietojuma summa tiek noteikta katrai nolietojuma grupai (apakšgrupai) atsevišķi, pamatojoties uz mēneša nolietojuma likmi, kas noteikta nodokļu kodeksā attiecīgajai nolietojuma grupai (apakšgrupai) (259.2 panta 4. punkts). Šī norma nav koriģējama (izņemot gadījumu, kad tiek piemēroti pieaugošie vai samazinošie koeficienti - Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 258. panta 13. punkts). Apakšgrupas tiek veidotas nolietojuma grupu ietvaros, ja atsevišķu pamatlīdzekļu nolietojuma likmēm tiek piemēroti pieaugoši (samazinoši) koeficienti saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas nodokļu kodekss 259.3.

Atgādinājums

Attiecībā uz ēkām, būvēm, pārvades ierīcēm, nemateriālajiem aktīviem, kas iekļauti 8. - 10. nolietojuma grupā, var izmantot tikai lineāro nolietojuma aprēķināšanas metodi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 259. panta 3. punkts).

Bijušais īpašnieks informāciju nesniedza

Organizācija, iegādājoties lietotu nolietojamo īpašumu, var patstāvīgi noteikt pamatlīdzekļa lietderīgās lietošanas laiku, ņemot vērā drošības prasības un citus faktorus, un iekasēt nolietojumu līdz izmaksu pilnīgai norakstīšanai (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas vēstule datēts ar 2014. gada 1. decembri Nr. 03-03-06/1/61194 ). Īpaši tas attiecas uz situāciju, kad, iegādājoties lietotu īpašumu, nav iespējams noteikt iepriekšējā īpašnieka noteikto lietderīgās lietošanas laiku un pie kuras nolietojuma grupas tas piederēja. Tad lietderīgās lietošanas laiks tiek noteikts neatkarīgi saskaņā ar Art. 258 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa un ņemot vērā nolietojuma grupās iekļauto pamatlīdzekļu klasifikāciju (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2009. gada 16. jūlija vēstule Nr. 03-03-06/2/141, AS SKO 2015.gada 8.maija lēmums Nr.F08-2247/2015 lietā Nr.A53 -27549/2013). Neatkarība būs jāparāda arī gadījumā, ja iegādāsies lietotus pamatlīdzekļus no fiziskas personas, kas nav individuālais uzņēmējs. Šajā gadījumā organizācijai nav tiesību noteikt šāda īpašuma nolietojuma likmi, ņemot vērā Art. 7. punkta prasības. 258 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Tas ir saistīts ar faktu, ka individuāls nenosaka pamatlīdzekļa lietderīgās lietošanas laiku un neveic tā nolietojumu nodokļu vajadzībām (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2013. gada 29. marta vēstules Nr. 03-03-06/1/10056, 20. marts, 2013 Nr.03-03-06/1/8587, datēts ar 15.martu .2013 Nr.03-03-06/1/7939, Nr.03-03-06/1/7937). Līdz ar to viņa rīcībā nav dokumentāru pierādījumu par objekta lietderīgās lietošanas laiku un ekspluatāciju nodaļā noteiktajā kārtībā. 25 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2012. gada 14. decembra vēstules Nr. 03-03-06/1/658, datētas ar 2012. gada 9. oktobri Nr. 03-03-06/ 1/525).

Īpašumtiesībās iegādātie lietotie transportlīdzekļi tiek atzīti par pamatlīdzekļiem peļņas nodokļa aprēķināšanai, ja tie tiek izmantoti ienākumu gūšanai un to sākotnējās izmaksas pārsniedz 40 000 rubļu. (un no nākamā gada - 100 000 rubļu), un lietderīgās lietošanas laiks ir vairāk nekā 12 mēneši. Ja nodokļu maksātājs (pircējs) izmanto lineāro nolietojuma aprēķināšanas metodi, viņam īpaši aktuāla kļūst lietotu automašīnu lietderīgās lietošanas laika noteikšanas kārtība. Jo īpaši šo periodu var noteikt, ņemot vērā iepriekšējā pamatlīdzekļa īpašnieka faktiski nostrādāto laiku. Iespējama arī cita iespēja, kad, veidojot SPI, jaunais īpašnieks izrāda pilnīgu neatkarību, ņemot vērā drošības prasības un citus faktorus. Svarīgi ir arī izvēlēties nolietojuma grupu, kurā jāiekļauj iegādātais transportlīdzeklis. Parasti tai ir jābūt tai pašai grupai, kuru atlasīja iepriekšējais īpašnieks. Tomēr, ja nolietojuma grupa ir noteikta nepareizi, jaunais īpašnieksšī kļūda ir jālabo (šim viedoklim piekrīt vairākums tiesnešu, tostarp Krievijas Federācijas Augstākā tiesa).

No šī raksta jūs uzzināsit:

• Kādi izdevumi ir iekļauti iegādātā transportlīdzekļa izmaksās?
• Vai ir nepieciešams standartizēt degvielas un smērvielu izmaksas?
• Vai man ir jāmaksā transporta nodoklis par īrētu automašīnu?

Automašīnas uzskaitei grāmatvedībā ir savas īpatnības. Pirmkārt, ja iegādājāties transportlīdzekli, jums tas ir pareizi jāievieto bilancē - par pareizo cenu un iekšā īstais brīdis. Otrkārt, nepieciešams organizēt transporta uzturēšanas izmaksu uzskaiti. Un šeit parasti rodas jautājumi par degvielu un smērvielām: vai ir nepieciešams normalizēt degvielas izmaksas nodokļu uzskaites vajadzībām vai arī tās var pieņemt pilnībā bez ierobežojumiem? Tāpat visi auto īpašnieki maksā par auto apdrošināšanu, kuras uzskaite arī var radīt grūtības. Treškārt, par transportlīdzekļu uzskaiti atbildīgajam grāmatvedim var tikt uzdots aprēķināt transporta nodokli. Šajā gadījumā jums jāzina visas šī maksājuma aprēķināšanas sarežģītības.

Šajā rakstā esam iepazīstinājuši ar vairākiem nepārprotamiem noteikumiem, kas palīdzēs izprast visas šīs nodokļu problēmas.

Lai reģistrētu transportlīdzekli, nav jāgaida tā valsts reģistrācija

Automašīna parasti ir dārgs pirkums un tiek uzskaitīts kā pamatlīdzeklis. Tāpēc grāmatvedībā ir svarīgi pareizi formulēt tā sākotnējās izmaksas. Tieši šīs izmaksas var norakstīt izdevumos un nodokļu uzskaitē saskaņā ar pamatlīdzekļiem noteiktajiem noteikumiem. Tas ir, pēc samaksas par automašīnu un tās nodošanas ekspluatācijā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta 3. punkts).

Šajā gadījumā transportlīdzekļa valsts reģistrācijas fakts reģistrāciju neietekmē. Fakts ir tāds, ka valsts reģistrācijas nosacījums ir jāievēro tikai tad, ja mēs runājam par objektiem, kuru tiesības ir pakļautas valsts reģistrācijai. Tāpat kā, piemēram, nekustamā īpašuma gadījumā (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 131. pants). Transportlīdzekļa gadījumā mēs runājam par paša īpašuma reģistrēšanu, nevis tiesībām uz to (1995. gada 10. decembra Federālā likuma Nr. 196FZ 3. pants, 15. pants). Jūs jau esat saņēmis tiesības uz to, parakstot pirkšanas un pārdošanas līgumu. Un, ja jūs nododat automašīnu ekspluatācijā un sākat ar to braukt, negaidot reģistrāciju un numura zīmi, jūs varat pieņemt automašīnu nodokļu reģistrācijai. Un pirmo izmaksu daļu norakstīt kā izdevumus nodokļu grāmatvedībā tajā pašā ceturksnī.

Automašīnas uzskaitei grāmatvedībā arī nav nozīmes transportlīdzekļa valsts reģistrācijai (PBU 6/01 “Pamatlīdzekļu uzskaite” 4. punkts). Līdz ar to, iegādājoties automašīnu, Jūs varat to uzreiz atspoguļot pamatlīdzekļu sastāvā par pirkuma-pārdošanas līgumā norādīto cenu. Līdz šim radušās izmaksas iekļaujiet objekta izmaksās (PBU 6/01 8. punkts). Piemēram, tā piegādes izmaksas. Papildus var paspēt samaksāt valsts nodevu par transportlīdzekļa reģistrāciju un nodevu par tehniskās apskates iziešanu. Par šīm summām palieliniet arī pamatlīdzekļa sākotnējās izmaksas.

Ja ņemat vērā automašīnu kā pamatlīdzekļu daļu, nemainiet tās vērtību. Izmaiņas ir pieļaujamas tikai stingri noteiktās situācijās. Piemēram, modernizācijas gadījumā (PBU 6/01 14. punkts). Tāpēc, ja, piemēram, samaksājāt par transportlīdzekļa reģistrāciju un tehnisko apskati pēc automašīnas reģistrācijas, atspoguļojiet šīs izmaksas kā regulārus izdevumus grāmatvedībā (PBU 10/99 “Organizācijas izdevumi” 5. un 7. punkts). Nodokļu grāmatvedībā tas ir tas pats. Valsts nodevu var uzrādīt kā atsevišķus izdevumus, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta 1. punkta 22. apakšpunktu. Un maksa par tehnisko apskati tiek norakstīta saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta 1. punkta 12. apakšpunktu.

KASKO polises izmaksas nevar tikt ņemtas vērā nodokļu uzskaitē pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas.

Automašīnas ekspluatācijas laikā auto īpašnieks sedz transportlīdzekļu īpašnieku civiltiesiskās atbildības obligātās apdrošināšanas (OCTA) izmaksas, kā arī brīvprātīgā apdrošināšana pats transportlīdzeklis (KASKO). Nodokļu grāmatvedībā ar “vienkāršoto” nodokļu uzskaiti var norakstīt tikai obligātās apdrošināšanas, tas ir, obligātās civiltiesiskās atbildības, izmaksas. Jums ir jāņem vērā visas polises izmaksas tūlīt pēc tās apmaksas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 7. apakšpunkts, 1. punkts, 346.16. pants un 2. punkts, 346.17. pants). Bet KASKO polises izmaksas nav atļauts iekļaut izdevumos. Fakts ir tāds, ka izmaksas par šādu apdrošināšanu nav nosauktas slēgtajā izmaksu sarakstā, kuras var ņemt vērā, ja tās tiek “vienkāršotas” (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta 1. punkts, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa vēstule Krievijas finanses 2007. gada 10. maijā Nr. 03-11-04/2/ 119).

Pirms automašīnas valsts reģistrācijas atspoguļojiet to atsevišķā konta 01 apakškontā Automašīnas valsts reģistrācijas faktam grāmatvedības nolūkos nav nozīmes. Tas ir, jūs varat pieņemt uzskaitei pat nereģistrētu transportu kā pamatlīdzekļu daļu, ja ir izpildīti visi nepieciešamie nosacījumi tā pieņemšanai uzskaitē (PBU 6/01 "Pamatlīdzekļu uzskaite" 4. punkts). Tajā pašā laikā mēs iesakām kontā 01 “Pamatlīdzekļi” izveidot atsevišķu apakškontu, lai tajā atspoguļotu nereģistrētas iekārtas. Šāda analītiskā uzskaite ir ērta, jo par nereģistrētām automašīnām transporta nodoklis netiek maksāts (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 357. panta 1. punkts). Līdz ar to Jums vienmēr pa rokai būs informācija par to, kuri tieši objekti transporta nodokļa aprēķinā nav jāiekļauj. Tiklīdz transportlīdzekļa reģistrācija ir pabeigta, veiciet iekšējo grāmatojumu uz kontu 01.

Kas attiecas uz grāmatvedību, atspoguļojiet visas par apdrošināšanu samaksātās summas pilnībā. Šajā gadījumā jūs varat norakstīt apdrošināšanas izmaksas kā izdevumus vai nu vienlaikus maksājuma datumā (PBU 10/99 18. pants), vai vienmērīgi visā apdrošināšanas līguma darbības laikā (PBU 10/99 19. pants). ). Labojiet izvēlēto metodi savā grāmatvedības politikā.

Piemērs 1. Auto apdrošināšanas izmaksu uzskaite Pulse LLC piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu, kuras aplikšanas ar nodokli mērķis ir ienākumi mīnus izdevumi. Uzņēmums 2015. gada 5. maijā apmaksāja OCTA polisi uz vienu gadu 8000 rubļu apmērā. Un 7. maijā iegādājos vēl vienu KASKO polisi, arī uz gadu, par to samaksājot 40 000 rubļu. Saskaņā ar uzņēmuma grāmatvedības politiku apdrošināšanas izmaksas tiek ņemtas vērā grāmatvedībā vienā reizē. Transportlīdzeklis, kuram iegādāta apdrošināšana, tiek izmantots preču pārvadāšanai. - 8000 rubļu. — tiek atspoguļota transportlīdzekļu civiltiesiskās atbildības obligātās apdrošināšanas apdrošināšanas prēmijas samaksa; - 8000 rubļu. — transportlīdzekļu civiltiesiskās atbildības obligātās apdrošināšanas apdrošināšanas prēmijas izmaksas tika iekļautas izdevumos. DEBITS 76 apakškonts “Aprēķini īpašuma un personu apdrošināšanai” KREDĪTS 51 - 40 000 rubļu. — tiek atspoguļota KASKO apdrošināšanas prēmijas samaksa; DEBIT 44 CREDIT 76 apakškonts “Aprēķini īpašuma un personu apdrošināšanai” - 40 000 rubļu. — KASKO apdrošināšanas prēmijas izmaksas tika iekļautas izdevumos. Uz izdevumiem pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas grāmatvede attiecināja tikai OCTA polises izmaksas 8000 rubļu apmērā, 2015.gada 5.maijā veicot attiecīgu ierakstu Ieņēmumu un izdevumu grāmatā. KASKO polises izmaksas 40 000 rubļu apmērā. netiek atspoguļoti nodokļu uzskaitē.

Piezīme: ja Jums ir radušās apdrošināšanas izmaksas pirms automašīnas pieņemšanas uzskaitē, tad uzskatām, ka nav pamata iekļaut samaksātās summas objekta sākotnējās izmaksās. Šādi izdevumi jums turpmāk radīsies regulāri, tāpēc nav gluži korekti tos uzskatīt par izdevumiem, kas ir tieši saistīti ar automašīnas iegādi. Bet tieši šādus izdevumus ir atļauts iekļaut pamatlīdzekļa sākotnējās izmaksās saskaņā ar PBU 6/01 8. punktu. Tāpēc uzskatiet OCTA un KASKO apdrošināšanu par normāliem izdevumiem, kā aprakstījām iepriekš, neaizmirstot, ka KASKO polises izmaksas netiek atspoguļotas nodokļu uzskaitē.

Benzīna normēšana

Vēl nesen Krievijas Finanšu ministrija uzskatīja, ka nodokļu uzskaites vajadzībām ir nepieciešams standartizēt patērētās degvielas un smērvielu (degvielas un smērvielas) izmaksas. Šim nolūkam tika ierosināts izmantot normas un procedūras, kas apstiprinātas ar Krievijas Satiksmes ministrijas 2008. gada 14. marta rīkojumu Nr. AM-23-r (Krievijas Finanšu ministrijas 2010. gada 3. septembra vēstule Nr. 03-03-06/2/57). Taču nesen finanšu departaments to ir atzinis nevis par pienākumu, bet gan par nodokļu maksātāja tiesībām (Krievijas Finanšu ministrijas 2014. gada 27. janvāra vēstules Nr. 03-03-06/1/2875, datēta ar 3. jūniju , 2013 Nr.03-03-06/1/20097 un datēts ar 30.janvāri .2013 Nr.03-03-06/2/12). Fakts ir tāds nodokļu kods Krievijas Federācijā nav ietvertas prasības degvielas izmaksu normēšanai.

Tāpēc, veicot nodokļu uzskaiti saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu, jūs varat ņemt vērā degvielas un smērvielu (benzīna, eļļas utt.) izmaksas, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta 1. punkta 5. apakšpunktu. pilnā apmērā vai normu robežās. Apstipriniet izvēlēto opciju ar savu grāmatvedības politiku nodokļu vajadzībām. Tajā pašā laikā, ja jūs nolemjat standartizēt degvielas un smērvielu izmaksas, nav nepieciešams izmantot Satiksmes ministrijas standartus. Varat izmantot datus no automašīnas ražotāja tehniskās dokumentācijas vai izstrādāt rādītājus pats, veicot degvielas patēriņa kontrolmērījumus.

Lemjot par degvielas izmaksu normalizēšanu vai nē, ņemiet vērā, ka vietējās nodokļu iestādes joprojām var pieprasīt norakstīt degvielu atbilstoši standartiem. Tāpēc, ja nolemsi ar šādiem izdevumiem rēķināties bez ierobežojumiem, esi gatavs strīdēties un aizstāvēt savu pozīciju.

Grāmatvedībā visa iegādātā degviela tiek ieskaitīta konta 10 “Materiāli” apakškontā “Degviela” (PBU 5/01 “Krājumu uzskaite” 2. punkts). Un norakstīt to pēc pavadzīmju un degvielas iegādes čeku datiem pilnā apmērā uz izmaksu uzskaites kontiem (20, 26, 44, 91 utt.). Pat ja jūs standartizējat izdevumus, tas netiek atspoguļots grāmatvedībā. Jūs piemērojat noteikumus tikai nodokļu vajadzībām. Vienīgais, ko varat darīt, ir izveidot atsevišķu apakškontu, lai atspoguļotu liekos izdevumus degvielas un smērvielu iegādei.

2. piemērs. Degvielas un smērvielu izmaksu uzskaite SIA Temp bilancē, kas piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu ar objektu ienākumi mīnus izdevumi, ir norādīta vieglā automašīna. 2015.gada 12.maijā šo automašīnu vadīja vadītājs A.E. Petrovs tika nosūtīts oficiālā komandējumā. Ziņo A.E. Petrovam tika dota nauda degvielas un smērvielu iegādei 825 rubļu apmērā. Darbinieks darba dienas beigās iesniedza grāmatvedībā avansa atskaiti ar pievienotu degvielas uzpildes stacijas kases čeku, no kura izriet, ka iegādājies 25 litrus benzīna AI-95 par kopējo summu 825 rubļi. Saskaņā ar grāmatvedības politiku grāmatvedības vajadzībām, Temp LLC noraksta materiālus par vidējām izmaksām, un braukšanas biļetes ir uz vienu mēnesi. 31. maijā vadītājs grāmatvedībā iesniedza pavadzīmi, kas apliecina degvielas izlietojumu. Saskaņā ar maršrutu: tvertnē atlikušā degviela, dodoties uz darba uzdevumu, ir 2 litri; atlikušā degviela tvertnē, atgriežoties darba vietā, ir 7 litri; automašīnas nobraukums brauciena laikā ir 200 km. Izmaksās iekļaujamā degvielas daudzums ir 20 litri (2 litri + 25 litri - 7 litri). Vidējās degvielas izmaksas, ņemot vērā atlikumu mēneša sākumā, ir 66 rubļi. - 33 rubļi. [(66 rub. + 825 rub.) : (2 l + 25 l)]. Grāmatvede veica šādus ierakstus: DEBITS 71 KREDĪTS 50 - 825 rubļi. — kontā izrakstīti līdzekļi degvielas iegādei; DEBITS 10 apakškonts “Degviela” KREDĪTS 71 - 825 rubļi. — degvielas un smērvielas tiek kapitalizētas (pamatojoties uz iepriekšēja atskaite); DEBITS 26 KREDĪTS 10 apakškonts “Degviela” - 660 rubļi. (20 l × 33 rub.) - patērētās degvielas izmaksas tiek norakstītas. Nodokļu uzskaitē Temp LLC noraksta izmaksas par degvielu un smērvielām saskaņā ar šādiem standartiem, kas apstiprināti ar vietējiem noteikumiem: pamata degvielas patēriņš uz 1 km - 0,089 l; korekcijas koeficients kondicioniera izmantošanai no pamatizmaksu likmes - 1,07; Standarta degvielas patēriņš tiek aprēķināts kā pamatpatēriņa likmes, nobraukuma un korekcijas koeficienta reizinājums. Kopējais standarta degvielas patēriņš maijam ir 19,046 l (0,089 l/km × 200 km × 1,07). Maksimālā izdevumu summa par degvielu un smērvielām, ko var ņemt vērā “vienkāršotās” izmaksās, ir 628,52 rubļi. (33 rubļi × 19,046 l). Temp LLC grāmatvede šo summu ierakstīja Ienākumu un izdevumu grāmatā 31. maijā. 31,48 rubļi palika neuzskaitīti nodokļu vajadzībām. (660 rubļi - 628,52 rubļi).

Transporta nodokli maksā automašīnas īpašnieks, bet vides nodokli – tas, kurš to lieto.

Personām, kurām transportlīdzeklis ir reģistrēts, ir jāmaksā transporta nodoklis (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 357. panta 1. punkts). Tas ir, automašīnu īpašnieki. Tāpēc, ja jūs nomājat dažas automašīnas, jums par tām nav jāaprēķina un jāmaksā transporta nodoklis. Dariet to tikai savām automašīnām. Izņēmums ir, ja esat nomnieks un transportlīdzeklis uz laiku ir reģistrēts uz jūsu vārda.

Bet vides nodeva par gaisa piesārņojumu no automašīnām, tas ir, maksa par negatīva ietekme vides izmaksas sedz transportlīdzekļa lietotājs. Tas nozīmē, ka pat tad, ja jūsu automašīnas ir nomātas, iekļaujiet tās šādas maksas aprēķinā.

Papildus līgumam galvenais dokuments, ar kuru sākt iegādātās automašīnas uzskaiti, ir pieņemšanas akts veidlapā Nr.OS-1 vai brīvā formā. Kas to sastādīs - jūs vai pārdevējs - ir atkarīgs no tā, vai automašīna ir jauna vai nē.

Tādējādi jaunām automašīnām rēķinus parasti izraksta pārdevējs, piemēram, automašīnu tirgotājs. Bet auto tirgotājs nesastāda aktu veidlapā Nr.OS-1, tāpēc tas būs jāaizpilda pašam.

Ja uzņēmums iegādājās lietotu automašīnu no citas organizācijas, lūdziet pārdevējam sastādīt šo aktu. Tajā pašā laikā nodokļu grāmatvedībā iekļāvu ne tikai grāmatvedības datus, bet arī informāciju, kas nepieciešama nolietojuma aprēķināšanai. Proti, nolietojuma grupa, lietderīgās lietošanas laiks un faktiskais kalpošanas laiks. Atsevišķas darbības vietā pārdevējam ir tiesības izsniegt jums UPD. Bet šim dokumentam var piekrist tikai vienā gadījumā – ja pārdevējs papildus norāda visus datus, ko esam uzskaitījuši universālajā dokumentā. Tas nav aizliegts (2014. gada 24. janvāra vēstule Nr. ED-4-15/1121). Bez tiem jums būs jānosaka lietderīgās lietošanas laiks, piemēram, jaunām automašīnām, un tas jūsu uzņēmumam nav izdevīgi.

Jebkurā gadījumā, neatkarīgi no tā, kāda veida automašīnu iegādājāties, aizpildiet inventāra karti par to kā pamatlīdzekli (veidlapa Nr. OS-6).

Kad akts ir rokās, varat droši reģistrēt iegādāto automašīnu.

Nosakiet automašīnas sākotnējās izmaksas

Sākotnējās izmaksās jāiekļauj automašīnas cena saskaņā ar līgumu, kā arī citi izdevumi, kas saistīti ar tās iegādi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 257. panta 1. punkts, PBU 6/01 8. punkts). Apskatīsim, kas tiek uzskatīts par šādiem izdevumiem un kas nav.

Valsts nodeva par automašīnas reģistrāciju ceļu policijā. Drošāk to iekļaut auto sākotnējās izmaksās gan nodokļos, gan grāmatvedībā. Šo prasību ierēdņi izvirzījuši jau sen (Krievijas Finanšu ministrijas 2009. gada 29. septembra vēstule Nr. 03-05-05-04/61). Un viņu nostāja nav mainījusies. Ja nodevu vienlaikus noraksta kā citus izdevumus, tad inspektori uzņēmumam var pārmest ienākuma nodokļu mazināšanu. Galu galā, iekļaujot nodevu automašīnas sākotnējās izmaksās, uzņēmums šos izdevumus norakstītu ilgāk, izmantojot amortizāciju. .

Procenti par auto kredītu. Ja uzņēmums ņēma kredītu automašīnas iegādei, tad procenti par to nav jāiekļauj sākotnējās izmaksās. Tos var ņemt vērā izdevumos atsevišķi, tāpat kā procentus par citām parāda saistībām (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 29. septembra vēstule Nr. GD-4-3/19855). Bet tajā pašā laikā aizdevuma procenti ir jānormalizē, tas ir, jānoraksta refinansēšanas likmes ietvaros, kas reizināta ar koeficientu 1,8 (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 269. panta 1.1. punkts).

Priekšnodokļa PVN. Automašīnas sākotnējā cenā nav iekļauts arī pārdevēja noteiktais nodoklis. Uzņēmumam ir tiesības to pieņemt atskaitīšanai vispārējā procedūra.

Papildaprīkojums. Nodokļu amatpersonas uzskata, ka jebkura papildu aprīkojuma uzstādīšana ir modernizācija, kuras izmaksas ir jānoraksta, izmantojot amortizāciju (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 257. pants). Tāpēc visdrošāk ir signalizācijas un cita regulējuma izmaksas iekļaut auto sākotnējās izmaksās. Turklāt neatkarīgi no tā, vai automašīna ir pirkta salonā vai lietota.

Ja esi gatavs strīdēties ar apskati, vari neiekļaut papildus aprīkojumu auto cenā. Galu galā, uzstādot to, automašīnas īpašības un mērķis nemainās. Tāpēc, ja tas maksā vairāk nekā 40 000 rubļu, tas ir jāņem vērā kā atsevišķs pamatlīdzeklis. Un, ja tas ir mazāks, visus izdevumus var atzīt kārtējā periodā (Ziemeļrietumu apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2008. gada 9. jūnija lēmums lietā Nr. A05-12045/2007). Tiesa, attiecībā uz dažiem aprīkojuma veidiem tiesneši atbalsta nodokļu ierēdņus. Piemēram, tiek uzskatīts, ka pēc sildītāju (tā sauktās plīts) uzstādīšanas mainās darbības raksturlielumi - piemēram, palielinās dzinēju kalpošanas laiks, samazinās degvielas patēriņš. Tas nozīmē, ka runa ir par papildu aprīkojumu (Austrumu Sibīrijas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2012. gada 15. augusta rezolūcija lietā Nr. A19-6806/2011). Tāpēc ir nepieciešams palielināt automašīnas sākotnējās izmaksas.

Kas attiecas uz radio, tas parasti ir iekļauts pamata komplektācijā, tas ir, iekļauts kopējā cenā. Tas nozīmē, ka tas automātiski ietilpst sākotnējās automašīnas izmaksās. Bet, ja radio tomēr bija jāpērk atsevišķi, tad grāmatvedībā atkarībā no izmaksām (līdz 40 000 rubļu vai vairāk) šādi izdevumi ir jāņem vērā vienlaikus vai jānoraksta caur amortizāciju. Nodokļu uzskaitē iespējamas pretenzijas no inspektoriem. Viņi var nolemt, ka šīs izmaksas ir nepamatotas, jo to mērķis nav gūt ienākumus. Dažiem uzņēmumiem izdodas attaisnot izmaksas tiesā, izmantojot šādus argumentus. Automašīnu radioaparātu iegāde ir vērsta uz normālu darba apstākļu un psiholoģiskā atvieglojuma nodrošināšanu autovadītājiem. Rezultātā paaugstinās darba ražīgums (Ziemeļkaukāza apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2011. gada 1. jūnija lēmums lietā Nr. A53-15050/2010).

Nolietojuma aprēķins

Galvenais jautājums par auto nolietojumu ir no kura datuma tas jārēķina?

Grāmatvedībā - no tā mēneša 1. datuma, kas seko mēnesim, kurā objekts reģistrēts pamatlīdzekļu sastāvā (PBU 6/01 21. punkts). Tas ir, nolietojums tiek aprēķināts jebkurai lietošanai piemērotai automašīnai, pat ja ar tām vēl neviens nebrauc.

Nodokļu uzskaitē - no tā mēneša 1. datuma, kas seko mēnesim, kad mašīna tika nodota ekspluatācijā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 259. panta 4. punkts). Automašīnas nodošanas ekspluatācijā aktā vēlams ierakstīt datumu, kad tas noticis. Šāds dokuments apliecinās, ka uzņēmums ir sācis lietot automašīnu. Līdz ar to radās tiesības iekasēt no tās nolietojumu.

Kad esat izlēmis par nolietojuma sākuma datumu, jums ir jānosaka iekārtas lietderīgās lietošanas laiks. Šajā periodā sākotnējās izmaksas var norakstīt.

Jaunām mašīnām ņemiet periodu no pamatlīdzekļu klasifikācijas (skatīt tabulas zemāk). Tur norādīts intervāls, piemēram, vieglajiem automobiļiem periods var būt no trim līdz pieciem gadiem ieskaitot. Šeit izmantojiet juridisku triku - izvēlieties minimālo lietošanas periodu, lai neizstieptu automašīnas nolietojumu, bet, gluži pretēji, ātri norakstītu tās iegādes izmaksas.

Vieglo automašīnu kalpošanas laiks

Kravas automašīnu lietderīgais kalpošanas laiks

Automašīna	Derīgās lietošanas laiks (kods saskaņā ar Viskrievijas pamatlīdzekļu klasifikatoru)
Transportlīdzekļi ar kravnesību līdz 0,5 tonnām*	No 3 līdz 5 gadiem ieskaitot. OKOF šis kods ir 15 3410191
Transportlīdzekļi ar kravnesību virs 0,5 līdz 5 tonnām ieskaitot*, puspiekabju vilcēji (borti, furgoni, vilcēji, pašizgāzēji)	No 5 līdz 7 gadiem ieskaitot. OKOF šis kods ir 15 3410020
Transportlīdzekļi ar kravnesību virs 5 tonnām*	No 7 līdz 10 gadiem ieskaitot. OKOF šie kodi ir 15 3410195 - 15 3410197
Kravas automašīnu traktori	OKOF šie kodi ir 15 3410210 - 15 3410216

* Kravnesību var noteikt, pamatojoties uz PTS (transportlīdzekļa pasi) vai sertifikācijas plāksnīti, kas atrodas automašīnā.

Bet galvenās grūtības praksē rodas ar lietotu automašīnu lietošanas periodu. Viņiem lietderīgās lietošanas laiku var samazināt par pārdevēja darbības laiku (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 258. panta 7. punkts). Šajā gadījumā transports jāiekļauj tajā pašā nolietojuma grupā, kurā tas tika uzskaitīts kopā ar pārdevēju (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 258. panta 12. punkts). Bet, ja bijušais īpašnieks šādu informāciju nesniegs, tad būs jānosaka periods kā jaunai automašīnai. Un tas ir nerentabli, jo to kalpošanas laiks ir garāks nekā lietotām automašīnām. Tāpēc noteikti palūdziet bijušajam īpašniekam nodrošināt, lai automašīnas nodošanas un pieņemšanas aktā būtu ierakstīta nolietojuma grupa, lietderīgās lietošanas laiks, kā arī faktiskais ekspluatācijas periods.

Turklāt, pat ja kalpošanas laiks ir mazāks par gadu, drošāk ir auto nolietot. Tas ļaus izvairīties no inspektoru prasībām. Piemēram, uzņēmums iegādājās automašīnu. Lietderības laiks ir 37 mēneši, pārdevēja kalpošanas laiks ir 27 mēneši. Šajā gadījumā nolietojums būs jāaprēķina vismaz 10 mēnešus.

Iespējams, automašīna ir pilnībā nolietota pārdevēja grāmatvedībā. Pēc tam jūs pats varat iestatīt derīguma termiņu. To var noteikt, piemēram, uzņēmuma tehniskais speciālists pēc automašīnas stāvokļa. Bet nav vērts noteikt īsu periodu, piemēram, mēnesi, lai ātrāk norakstītu automašīnas izmaksas. Galu galā, ja uzņēmums automašīnu reāli ekspluatē vairākus gadus, inspektori amortizācijas aprēķinu uzskatīs par nepareizu un nodokli par nenovērtētu.

Šie noteikumi ir spēkā arī tad, ja pārdevējs ir uzņēmējs (Krievijas Finanšu ministrijas 2010. gada 6. oktobra vēstule Nr. 03-03-06/2/172). Bet, ja uzņēmums iegādājās automašīnu no privātpersonas, kas nav uzņēmējs, tad lietderīgās lietošanas laiks jānosaka kā jauniem pamatlīdzekļiem (Krievijas Finanšu ministrijas 2012. gada 9. oktobra vēstule Nr. 03-03-06/ 1/525).

Starp citu, ir legāls veids, kā ietaupīt uz ienākuma nodokļiem. Lai to izdarītu, jūs varat nekavējoties ņemt vērā 30 procentus no automašīnas sākotnējām izmaksām kā amortizācijas prēmiju. Un pēc tam iekasēt nolietojumu no izmaksām, kas samazinātas par nolietojuma prēmijas summu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 258. panta 9. punkts). Bonusu norakstīt izdevumos tajā mēnesī, kurā uzņēmums uzsāka pamatlīdzekļa nolietojumu. Bet grāmatvedībā automašīnas nolietojums jāaprēķina vispārīgā veidā, neņemot vērā prēmiju. Tāpēc, ja uzņēmums piemēro PBU 18/02, tam būs jāņem vērā atšķirības.

Piemērs
Uzņēmums oktobrī iegādājās vieglo automašīnu no citas organizācijas. Tajā pašā mēnesī uzņēmums automašīnu reģistrēja ceļu policijā un nodeva ekspluatācijā. Automašīnas līgumcena ir 236 000 rubļu, ieskaitot PVN - 36 000 rubļu. Pēc pieņemšanas akta pārdevēja noteiktais lietderīgās lietošanas laiks nodokļu uzskaitē ir 37 mēneši, transportlīdzekļa ekspluatācijas laiks 12 mēneši. Uzņēmums ir noteicis pamatlīdzekļu lietderīgās lietošanas laiku 25 mēneši (37 - 12).

Grāmatvedībā grāmatvede automašīnas iegādi atspoguļoja šādi:

DEBITS 08 subkonts “Pamatlīdzekļu iegāde” KREDĪTS 60
- 200 000 rubļu. - atspoguļota pamatlīdzekļu iegāde;

DEBITS 19 KREDĪTS 60
- 36 000 rubļu. - PVN tiek ņemts vērā automašīnas izmaksās;

DEBITS 68 subkonts “Valsts nodeva” KREDĪTS 51
- 2000 rubļu. - tiek pārskaitīta valsts nodeva, tai skaitā par transportlīdzekļa reģistrācijas apliecības un numura zīmju izsniegšanu;

DEBITS 08 subkonts “Pamatlīdzekļu iegāde” KREDĪTS 68 subkonts “Valsts nodeva”
- 2000 rubļu. - valsts nodevas summa ir iekļauta automašīnas sākotnējās izmaksās;

DEBITS 01 KREDĪTS 08 apakškonts “Pamatlīdzekļu iegāde”
- 202 000 rubļu. (200 000 + 2000) - transportlīdzekļi tiek pieņemti uzskaitei pamatlīdzekļu sastāvā;

DEBITS 68 apakškonts “PVN aprēķini” KREDĪTS 19
- 36 000 rubļu. - pieņemts PVN atskaitīšanai;

DEBITS 60 KREDĪTS 51
- 236 000 rubļu. - nauda ir samaksāta pārdevējam.

Kopš novembra grāmatvede šim pamatlīdzeklim ik mēnesi aprēķina nolietojumu, nosūtot:

DEBITS 44 KREDĪTS 02
- 8080 rubļi. (RUB 202 000: 25 mēneši) - ir aprēķināts nolietojums.

Maksājiet transporta nodokli

Transporta nodokļa avansa maksājumi jāveic visu gadu, ja tos nosaka reģionālie tiesību akti.

Tādējādi, ja uzņēmums iegādājās un trešajā ceturksnī reģistrēja automašīnu ceļu policijā, tam var būt nepieciešams pārskaitīt avansu. To aprēķina, pamatojoties uz dzinēja jaudu atbilstoši transportlīdzekļa pasei. Turklāt jums ir jāņem vērā koeficients, kas vienāds ar pilnu mēnešu skaitu, kuru laikā transportlīdzekļi ir reģistrēti uzņēmumā, dalīts ar mēnešu skaitu pārskata periodā (Krievijas Nodokļu kodeksa 362. panta 3. punkts). Federācija). Šajā gadījumā transportlīdzekļa reģistrācijas mēnesis tiek uzskatīts par pilnu mēnesi. Tādējādi nosakiet avansa maksājuma summu, izmantojot formulu:

Aprēķiniet gada nodokļa summu, izmantojot formulu:

Gada beigās nodoklis jāsamaksā inspekcijā mīnus avansa maksājumi. Aprēķinot ienākuma nodokli, ņemiet vērā avansa maksājumus un transporta nodokļa summu kā daļu no citiem izdevumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264. panta 1. apakšpunkts, 1. punkts).

Piemērs
Izmantosim iepriekš minētā piemēra nosacījumus. Pieņemsim, ka iegādātā auto jauda ir 102 ZS. s., transporta nodokļa likme ir 32 rubļi. Nodokļa summa 2014. gadam ir 816 rubļi. (102 ZS x 32 RUR x 3/12).

Grāmatvedībā grāmatvede atspoguļoja nodokļu uzkrāšanu un nomaksu:

DEBITS 44 KREDĪTS 68 apakškonts “Transporta nodokļa aprēķini”

816 rubļi. - tiek iekasēts transporta nodoklis;

DEBITS 68 apakškonts “Aprēķini transporta nodoklim” KREDĪTS 51

816 rubļi. - transporta nodoklis tiek ieskaitīts budžetā.

Šo summu grāmatvede iekļāva citos izdevumos, aprēķinot ienākuma nodokli 2014.gadam.

Papildinām, ka avansa maksājumi tiek aprēķināti, neņemot vērā pieaugošos faktorus dārgām automašīnām (Krievijas Finanšu ministrijas 2014. gada 11. aprīļa vēstule Nr. 03-05-04-01/16508). Šos koeficientus piemēro tikai gada beigās. Transporta nodokļa pārskats tiek iesniegts ne vēlāk kā 1. februārī (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 363.1. panta 3. punkts). Nav nepieciešams sagatavot ceturkšņa nodokļu aprēķinus.

Ja transportlīdzeklis ir reģistrēts atsevišķa nodaļa, nodoklis jāpārskaita uz šīs vienības atrašanās vietu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 83. panta 5. punkts).

Automašīna vairs nav greznība, bet gan pārvietošanās un preču pārvadāšanas līdzeklis. Daudzās organizācijās autotransports tiek veikts, izmantojot savu transportu. Tās daudzums ir atkarīgs no organizācijas darbības veida, un to nosaka ražošanas vajadzības.

Ikviena organizācija laiku pa laikam veic dārgus pirkumus. Šajā gadījumā tiek izvēlēta visrentablākā ieguldījumu iespēja. Ir daudzi faktori, kas jāņem vērā, pērkot transportlīdzekli.

Pieņemsim, ka Jacqueline tirdzniecības uzņēmums paplašina savu darbību un atver citu veikalu. Preču piegādei tika nolemts iegādāties furgonu Gazelle. Kā to izdarīt?

Pirmkārt, Jūs varat iegādāties automašīnu par saviem līdzekļiem. Taču, ja automašīnas cena ir vienāda no dažādiem pārdevējiem, jāņem vērā, kurš no tiem ir PVN maksātājs. Labāk ir pirkt automašīnu no tiem, kas iekasē šo nodokli. Šajā gadījumā valsts var daļēji kompensēt uzņēmuma izdevumus. Faktiski pircējs samazina savu parādu budžetam par nodokļa summu, kas ir aptuveni 16,67% kopējās izmaksas automašīnas.

Ja uzņēmums pērk automašīnu no privātpersonas, kas nav uzņēmējs, tas nevar saņemt PVN atskaitījumu. Tāpēc tā cenai jābūt 83,33% no tirgus cenas.

Iegādājoties automašīnu, organizācija samazina arī savu ienākuma nodokli. (Nolietojums tiek iekasēts no transportlīdzekļu izmaksām, kas samazina ienākuma nodokļa nodokļa bāzi.)

Otrkārt, jūs varat ņemt aizdevumu vai aizdevumu. Tajā pašā laikā organizācija nemaksā savus parādus uzreiz, bet pēc kāda laika, tāpēc aizdevums var nest ievērojamu peļņu.

Jums ir jāmaksā par savāktajiem līdzekļiem. Bet šādi maksājumi tiek ņemti vērā, apliekot ar nodokli peļņu. Turklāt organizācija savus līdzekļus var ieguldīt ražošanā vai tirdzniecībā, un tas tai ļaus gūt papildu peļņu.

Nauda pēc kāda laika tiek atgriezta aizdevējam, un līdz atgriešanai tā būs daļēji bezvērtīga.

Treškārt, ir iespējama kravas automašīna noma.Šajā gadījumā uzņēmums kļūs par tā īpašnieku tikai pēc līgumā noteiktā termiņa. Iznomāto īpašumu savā bilancē var ņemt vērā gan iznomātājs, gan nomnieks, tikai šim nosacījumam nekavējoties jābūt atrunātam līgumā. Tomēr uzņēmumiem ir izdevīgi iznomāt pamatlīdzekļus. Nolietojumu šādam transportlīdzeklim var aprēķināt trīs reizes ātrāk. Atkarībā no tā, kura bilancē nomātais īpašums tiek uzskaitīts, šīs tiesības var izmantot gan iznomātājs, gan nomnieks. Un līzinga maksājumi samazina nodokļa bāzi ienākuma nodoklim.

Tādējādi, lai iegādātos transportlīdzekli, jūs varat izmantot jebkuru tā iegādes iespēju. Mūsuprāt, visizdevīgāk ir iegādāties transportlīdzekli ar līzinga līgumu. Ja to nevar izdarīt, tad auto iegādei vēlams ņemt kredītu. Un visbeidzot, ja nav iespējams saņemt aizdevumu, jums būs jāpērk transports par saviem līdzekļiem.

Jūs varat iznomāt automašīnu. Taču šajā gadījumā uzņēmums īpašumtiesības uz automašīnu nesaņem. Turklāt var pieaugt īres izmaksas. Šo metodi nevajadzētu izmantot organizācijām, kurām pastāvīgi ir nepieciešams transports, bet tā ir piemērota tiem, kam laiku pa laikam ir nepieciešama automašīna. Un atkal daudz izdevīgāk ir īrēt no organizācijas, kas ir PVN maksātāja.

Mēs esam uzskaitījuši visizplatītākās iespējas. Tagad aplūkosim dažus no tiem sīkāk no grāmatvedības un nodokļu uzskaites viedokļa.

Transportlīdzekļa iegāde

Transportlīdzekļa iegāde neatkarīgi no tā, vai tas ir jauns vai lietots, tiek veikts saskaņā ar pārdošanas līgumu. Uzņēmuma vadītājs atradīs uzņēmumu, kurā ir izdevīgāk iegādāties automašīnu, un vadītājs izvērtēs tehniskos datus. Automašīnas iegādes atspoguļošana grāmatvedībā ir grāmatveža uzdevums.

Iegādājoties transportlīdzekļus, organizācija saņem no piegādātāja rēķinu un pavadzīmi, kas apliecina iegādātā īpašuma daudzumu, izmaksas un nodošanas faktu, kā arī tehnisko dokumentāciju.

Grāmatvedība

Organizācijas iegādātā automašīna tiek pieņemta uzskaitei kā pamatlīdzekļu vienība (Grāmatvedības noteikumu “Pamatlīdzekļu uzskaite” PBU 6/01 5. punkts, apstiprināts ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 30. marta rīkojumu, 2001 Nr. 26n, turpmāk tekstā PBU 6/01).

Automašīnas sākotnējās izmaksas sastāv no visa iegādes izmaksu kopuma (PBU 06/01 7. punkts). Šādas izmaksas varētu būt, piemēram:

• summa, kas samaksāta saskaņā ar līgumu pārdevējam;
• summa, kas samaksāta par automašīnas piegādi organizācijai;
• muitas nodokļi;
• starpniecības maksas;
• reģistrācijas nodevas un citi izdevumi, kas saistīti ar reģistrāciju ceļu policijā;
• citas izmaksas, kas tieši saistītas ar automašīnas iegādi.

Auto cenā iekļautas rezerves riteņa izmaksas ar riepu, kameru un loka lenti, kā arī instrumentu komplekts.

Visi izdevumi par automašīnas iegādi tiek ierakstīti kontā 08 “Ieguldījumi pamatlīdzekļos”.

Elektroinstalācija, kas saistīta ar automašīnas iegādi, būs šāda:

Konta 08 debets, apakškonts 4 “Pamatlīdzekļu iegāde” Konta 60 kredīts - tiek ņemtas vērā izmaksas, kas tieši saistītas ar automašīnas iegādi.

Pēc tam, uzņēmumam nododot auto ekspluatācijā, šie izdevumi tiek norakstīti uz konta 01 “Pamatlīdzekļi” debetu. Grāmatvedībā šī darbība tiek atspoguļota šādi:

Debeta konts 01 Kredīta konts 08 - automašīna tiek nodota ekspluatācijā.

Automašīnas pieņemšana uzskaitei tiek veikta, pamatojoties uz vadītāja apstiprinātu pamatlīdzekļu pieņemšanas un nodošanas aktu, kas noformēts OS-1 veidlapā. Saskaņā ar šiem dokumentiem organizācijas grāmatvedības nodaļā tiek atvērta automašīnas inventāra karte OS-6 formā. Šīs veidlapas apstiprinātas ar Valsts statistikas komitejas 2003.gada 21.janvāra dekrētu Nr.7.

PVN summa, kas samaksāta, pērkot vieglo automašīnu, ir pakļauta nodokļa atskaitīšanai saskaņā ar vispārpieņemto kārtību (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 171.–172. pants).

Lai atgūtu PVN, ir jāievēro šādi nosacījumi:

• automašīna ir reģistrēta;
• automašīnas iegādes mērķis ir saistīts ar ražošanas vai citām ar PVN apliekamām darbībām, vai tālākpārdošanai;
• Organizācija no pārdevēja saņēma rēķinu par iegādāto automašīnu, kurā bija norādīta nodokļa summa.

Ja automašīna tiek izmantota, lai veiktu darbības, kas nav apliekamas ar PVN, tad nodokļa summa netiek pieņemta atskaitīšanai, bet palielina automašīnas sākotnējās izmaksas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. pants). Tas var būt gadījumā, ja organizācija:

• atbrīvots no PVN maksātāja pienākuma, pamatojoties uz Art. 145 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss;
• nodokļu maksātāja veiktās darbības nav apliekamas ar PVN, pamatojoties uz Art. 146 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa vai nav apliekams ar šo nodokli, pamatojoties uz Art. 149 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss;
• pārdod savas preces ārpus Krievijas Federācijas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 148. pants).

Grāmatvedībā PVN summas tiek atspoguļotas šādi:

Debeta konts 19 Kredītkonts 60 - pamatojoties uz saņemto rēķinu, tika ņemts vērā PVN par izmaksām, kas saistītas ar automašīnas iegādi;

Konta 68 apakškonta debets “Aprēķini par PVN” Konta 19 kredīts - PVN summa tiek uzrādīta nodokļa atskaitīšanai.

Pilnīgi iespējams, ka organizācija, kas ir pārdevusi savu pamatlīdzekli, izrakstīs rēķinu, kurā būs norādīts PVN, kas uzkrāts nevis par transportlīdzekļa pilnām izmaksām, bet tikai par daļu no šīm izmaksām. Tas nozīmē, ka iepriekšējais īpašnieks uzskaitīja šo objektu ar izmaksām, kas ietvēra “priekšnodokli”.

Šādos gadījumos ar nodokli tiek aplikta tikai starpība starp pārdodamā īpašuma cenu un tā atlikušo vērtību (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 154. panta 3. punkts). Turklāt PVN šajā gadījumā tiek aprēķināts šādi: vispirms norādītā starpība tiek reizināta ar 18%, un pēc tam rezultāts tiek dalīts ar 118% (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 164. panta 4. punkts).

1. piemērs

2008. gada martā Vereya LLC iegādājās mikroautobusu par RUB 559 000. Saskaņā ar pārdošanas organizāciju atlikusī vērtība automašīna maksāja 500 000 rubļu. ieskaitot PVN iekļauts.

Pārdodot, rēķinā bija norādīta PVN summa 9000 rubļu apmērā. ((559 000–500 000) × 18/118).

Vereya LLC varēs pieņemt norādīto PVN summu kā nodokļa atskaitījumu. Automašīnas sākotnējās izmaksas grāmatvedībā būs 550 000 rubļu. (559 000 – 9000).

Reģistrācija ceļu policijā

Iegādājoties jaunu automašīnu, uzņēmumam tā jāreģistrē Valsts satiksmes inspekcijā. Pretējā gadījumā transportlīdzeklis netiks atļauts uz ceļa (1995. gada 10. decembra federālā likuma Nr. 196-FZ “Par ceļu satiksmes drošību” 15. pants, Krievijas Federācijas valdības 1994. gada 12. augusta dekrēts Nr. 938 “Par mehānisko transportlīdzekļu valsts reģistrāciju” nozīmē un cita veida pašgājējas iekārtas Krievijas Federācijas teritorijā).

Automašīnu reģistrācijas ceļu policijā noteikumi ir noteikti ar Iekšlietu ministrijas 2003.gada 27.janvāra rīkojumu Nr.59. Tam tiek atvēlētas piecas dienas pēc automašīnas iegādes vai numurzīmes “Tranzīts” derīguma termiņā. . Ja uzņēmums neievēro šo termiņu, tam var uzlikt naudas sodu no 1000 līdz 3000 rubļiem. (Administratīvā kodeksa 19.22 pants). Pieprasīt samaksāt naudas sodu no 100 līdz 300 rubļiem. Viņi var apsūdzēt arī pārkāpēja uzņēmuma amatpersonas.

Automašīnas ir jāreģistrē ceļu policijā organizācijas atrašanās vietā. Ja automašīna iegādāta filiālei vai pārstāvniecībai, tad to var reģistrēt šīs nodaļas atrašanās vietā.

Lai reģistrētos, transportlīdzekļu īpašniekiem ir jāiesniedz dokumenti, kas apliecina nodevas samaksu par reģistrācijas dokumentu un transportlīdzekļa pasu izsniegšanu un nomaiņu (noteikumu 35.punkta “d” apakšpunkts).

Reģistrācijas izmaksas ceļu policijā organizācija iekļauj faktiskajās automašīnas iegādes izmaksās (PBU 06/01 8. punkts) un palielina transportlīdzekļa sākotnējās izmaksas grāmatvedībā. Sākotnējās izmaksās papildus valsts nodevai jāiekļauj arī maksa par valsts tehniskās apskates veikšanu, kas jāmaksā saistībā ar automašīnas iegādi (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2006. gada 5. jūlija vēstule Nr. 03 -06-01-04/138).

Tā kā visas automašīnas ir pakļautas valsts reģistrācijai Valsts satiksmes inspekcijā, grāmatošana uz konta 01 debetu jāveic pēc šādas reģistrācijas pabeigšanas.

2. piemērs

2008. gadā Valentin LLC pirkuma-pārdošanas līguma ietvaros iegādājās jaunu vieglo automašīnu VAZ-21099. Automašīnas izmaksas saskaņā ar vienošanos ar pārdevēju ir 236 000 rubļu, ieskaitot PVN - 36 000 rubļu. Trešās puses organizācijas pakalpojumi, kas piegādāja automašīnu, maksāja 11 800 rubļu, ieskaitot PVN - 1 800 rubļu.

Valentin LLC grāmatvedības uzskaitē tika veikti šādi ieraksti:

Debeta konts 08 Kredīta konts 60 - 200 000 rub. (236 000 – 36 000) - automašīna ir reģistrēta organizācijas bilancē (bez PVN);

Debeta konts 19-1 Kredīta konts 60 - 6000 rub. - tiek ņemta vērā PVN summa saskaņā ar rēķinu;

Debeta konts 60 Kredīta konts 51 - 236 000 rub. - ir apmaksāts pārdevēja rēķins;

Debeta konts 08-4 Kredīta konts 76 - 10 000 rubļu. (RUB 11 800 – 1 800) - tiek atspoguļotas izmaksas par automašīnas piegādi (bez PVN);

Debeta konts 19-1 Kredīta konts 76 - 1800 rub. - tiek ņemta vērā piegādes izmaksu PVN summa;

Debeta konts 76 Kredīta konts 51 - 11 800 rub. - samaksāts par automašīnu piegādes pakalpojumiem.

Par automašīnas reģistrāciju ceļu policijā (tehniskā apskate, transportlīdzekļa reģistrācijas apliecības un numura zīmju iegūšana) tika samaksāti 1000 rubļu.

Debeta konts 71 Kredīta konts 50 - 1000 rub. - no kases tika izsniegta nauda atbildīgajai personai reģistrācijas nodevas samaksai;

Debeta konts 08-4 Kredīta konts 71 - 1000 rub. - ir iekļauta reģistrācijas maksa uzskaites vērtība auto, pamatojoties uz atbildīgās personas avansa ziņojumu.

Kad automašīna tiek nodota ekspluatācijā, ir jāveic šāda elektroinstalācija:

Debeta konts 01 Kredīta konts 08-4 - 211 000 rubļu. (200 000 + 10 000 + 1000) - automašīna ir iekļauta organizācijas pamatlīdzekļos;

Konta 68 debets apakškonts “PVN aprēķini” Konta 19 kredīts - 37 800 rubļi. (36 000 + 1800) - veikts nodokļu atskaitījums.

2002.gada 25.aprīļa federālais likums Nr.40-FZ “Par transportlīdzekļu īpašnieku civiltiesiskās atbildības obligāto apdrošināšanu” (turpmāk – Federālais likums Nr.40-FZ) uzliek par pienākumu uzņēmumiem ar transportlīdzekļiem apdrošināt savas civiltiesiskās atbildības risku.

Civiltiesiskās atbildības apdrošināšanai jābūt apdrošinātai ne vēlāk kā plkst 5 dienu laikā pēc tam, kad organizācija ir saņēmusi tiesības uz transportlīdzekli (Federālā likuma Nr. 40-FZ 4. panta 2. punkts). Pretējā gadījumā automašīnai netiks ļauts iziet tehnisko apskati, tā netiks reģistrēta ceļu policijā, un organizācijai tiks piemērots naudas sods 300 rubļu apmērā. (Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksa 12.37. pants). Turklāt, ja transportlīdzekļu īpašnieku atbildības risks nav apdrošināts, tad viņi par saviem līdzekļiem atlīdzina cietušo dzīvībai, veselībai vai mantai nodarītos zaudējumus.

Automobiļu obligātās un brīvprātīgās apdrošināšanas izdevumu summas netiek ņemtas vērā tās sākotnējās izmaksās (Maskavas Federālā nodokļu dienesta vēstule ar 2006. gada 2. martu Nr. 20-12/16322).

Organizācijai, kas iegādājusies automašīnu ražošanas (administratīvajiem) nolūkiem, ir tiesības tās obligātās un brīvprātīgās apdrošināšanas (OCTA un KASKO) izmaksas peļņas nodokļa maksāšanas vajadzībām ņemt vērā šādā secībā (FM vēstule). Krievijas Federācija 2005. gada 7. septembrī Nr. 03-03- 02/74, Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 2005. gada 18. aprīļa vēstule Nr. 02-3-10/564-04, Federālā nodokļu dienesta vēstule Krievijas Federācijas Maskavai 2007. gada 1. augusta Nr. 20-12/073169).

Šie izdevumi ir iekļauti citos izdevumos saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem apstiprināto apdrošināšanas likmju robežās. Ja šādi tarifi netiek apstiprināti, tad obligātās apdrošināšanas izmaksas tiek iekļautas pārējās izmaksās faktisko izmaksu apmērā.

Ja nodokļu maksātājs veic ienākumu un izdevumu uzskaiti, izmantojot uzkrāšanas metodi, tad obligātās apdrošināšanas izmaksas tiek atzītas par izdevumiem tajā pārskata periodā, kurā tika pārskaitīti līdzekļi apdrošināšanas prēmiju samaksai (Nodokļu kodeksa 272. panta 6. punkts). Krievijas Federācija). Apdrošināšanas līguma nosacījumi var paredzēt apdrošināšanas prēmijas samaksu vienreizējā maksājumā. Ja šāds līgums noslēgts uz vairāk nekā vienu pārskata periodu, tad izmaksas obligātā apdrošināšana tiek atzītas vienmērīgi visā līguma darbības laikā proporcionāli līguma kalendāro dienu skaitam pārskata periodā.

Iegādātas automašīnas nodokļu uzskaite

Nodokļu uzskaitē transportlīdzekļa sākotnējās izmaksas tiek definētas kā izdevumu summa par tā iegādi, piegādi un nogādāšanu stāvoklī, kurā tas ir piemērots lietošanai (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 257. panta 1. punkts). .

Pēc Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas ekspertu domām, nodokļu vajadzībām valsts nodevas samaksas izmaksas ir jāiekļauj automašīnas sākotnējās izmaksās (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2006. gada 15. decembra vēstule Nr. 03-03-04/1/831). Rezultātā šīs izmaksas tiks norakstītas kā izdevumi, kas samazina kārtējā pārskata (taksācijas) perioda ienākumus, aprēķinot nolietojumu Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 259.

3. piemērs

Nodokļu uzskaitē automašīnas sākotnējās izmaksas būs vienādas ar šī objekta sākotnējām izmaksām grāmatvedībā un būs 211 000 rubļu. (200 000 + 10 000 + 1000).

Darbinieka personīgās automašīnas izmantošana

Bieži vien uzņēmumu darbinieki izmanto savas automašīnas biznesa vajadzībām jebkādu iemeslu dēļ. Ir divi veidi, kā kompensēt darbinieka izdevumus par personīgās automašīnas ekspluatāciju: var noslēgt auto nomas līgumu, vai arī izmaksāt darbiniekam kompensāciju par personīgās automašīnas izmantošanu uzņēmējdarbības vajadzībām.

Kompensācijas izmaksas kārtība

Krievijas Federācijas Darba kodeksa 188. pants nosaka darba devēja pienākumu atlīdzināt darbiniekam izmaksas, kas viņam radušās, izmantojot personīgo īpašumu, tostarp automašīnas.

Izmaksājot kompensāciju, jāvadās pēc Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 1992.gada 21.jūlija vēstules Nr.57 “Par nosacījumiem kompensācijas izmaksāšanai darbiniekiem par personīgo automašīnu izmantošanu komandējumiem”.

Naudas atlīdzība pienākas nevis visiem uzņēmuma darbiniekiem, bet tikai tiem darbiniekiem, kuru darbs ir saistīts ar pastāvīgiem komandējumiem. Tas varētu būt, piemēram, kurjers, menedžeris, tirdzniecības pārstāvis, izpilddirektors utt. Ceļojuma darba kārtība ir jānosaka darba apraksti. Ieraksta piemērs ir sniegts zemāk.

Kompensācijas apmēru nosaka organizācijas vadītājs, vienojoties ar darbinieku. Parasti kompensācijas apmērs ir atkarīgs no uzņēmējdarbības vajadzībām izmantotās automašīnas un tās markas lietošanas intensitātes. Kompensācija tiek piešķirta, ņemot vērā to, ka darbiniekam jāapmaksā izdevumi, kas saistīti ar benzīna iegādi, kārtējo auto remontu u.c. Līdz ar to, ja darbinieks saņem atlīdzību, viņam nepienākas nekāda papildu nauda, ​​kas saistīta ar benzīna apmaksu. automašīnas ekspluatācijas izmaksas.

Kompensāciju aprēķina, pamatojoties uz pārvaldnieka rīkojumu (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 1992. gada 21. jūlija vēstule Nr. 57). Šādam pasūtījumam nav standarta veidlapas, tāpēc tas tiek sastādīts jebkurā formā. Parasti rīkojumā norāda tā darbinieka uzvārdu, vārdu, uzvārdu, kuram tiek piešķirta kompensācija, viņa amatu un ikmēneša kompensācijas apmēru. Tālāk ir sniegts pasūtījuma piemērs.

Lai saņemtu kompensāciju, darbiniekam grāmatvedībā jāiesniedz notariāli apliecināta transportlīdzekļa tehniskās pases kopija (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2006. gada 16. novembra vēstule Nr. 03-03-02/275, vēstule Nr. Maskavas Federālais nodokļu dienests, 2007. gada 22. februāris Nr. 20 -12/016776).

Kompensācija tiek izmaksāta reizi mēnesī. Ja darbinieks automašīnu neizmanto (atvaļinājums, slimība, komandējums), tad kompensāciju nevar izmaksāt.

Personīgās automašīnas lietošanas atlīdzības aplikšana ar nodokli

Kā jau teicām, kompensāciju var izmaksāt jebkurā apmērā. Taču nodokļu vajadzībām kompensācijas apmērs tiek normalizēts.

11.apakšpunkts, 1.punkts, art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264. pants nosaka, ka kompensācija par personīgo automašīnu izmantošanu komandējumiem tiek klasificēta kā citi izdevumi. Apliekot ar nodokli peļņu, šīs kompensācijas tiek ņemtas vērā robežās, kas noteiktas ar Krievijas Federācijas valdības 2002. gada 8. februāra dekrētu Nr. 92, un tās ir spēkā no 2002. gada 1. janvāra.

Kompensācijas apmērs par personīgo automašīnu izmantošanu nav piesaistīts konkrētām automašīnu markām, bet ir atkarīgs tikai no dzinēja jaudas.

Ja dzinēja tilpums ir mazāks par 2 litriem, tad kompensācijas summa ir 1200 rubļu. mēnesī. Ja dzinēja jauda ir lielāka, ikmēneša kompensācijas likme ir 1500 rubļu. Darbiniekiem, kuri izmanto motociklus uzņēmējdarbības vajadzībām, ir tiesības uz kompensāciju līdz 600 rubļiem.

Atlīdzības aplikšanas ar nodokli kārtība ir parādīta tabulā. 1.

1. tabula Personīgās automašīnas lietošanas atlīdzības aplikšanas ar nodokli kārtība

Kompensācijas uzskaite, aprēķinot ienākuma nodokli

Kompensācijas maksājumi normu ietvaros tiek ņemti vērā kā daļa no citiem izdevumiem, kas saistīti ar ražošanu un pārdošanu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 11. apakšpunkts, 1. punkts, 264. pants). Organizācija var izmaksāt darbiniekam kompensāciju, kas pārsniedz noteiktos standartus. Tomēr pārsnieguma summas netiks ņemtas vērā, aprēķinot ienākuma nodokli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. panta 38. punkts).

Jāņem vērā arī tas, ka kompensācijas maksājumi par personīgās automašīnas izmantošanu tiek uzskatīti par netiešiem izdevumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 238. panta 1. punkts). Tas nozīmē, ka tos var pilnībā ņemt vērā, aprēķinot ienākuma nodokli tajā pašā pārskata periodā, kad ir radušies izdevumi.

Šajā gadījumā jums jāpievērš uzmanība tālāk norādītajam. Kompensācijas par personīgo transportlīdzekļu izmantošanu tiek atzītas grāmatvedībā tikai pēc tam, kad nauda ir nodota darbiniekam vai ieskaitīta krājgrāmatā (Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta Maskavai 2006. gada 14. septembra vēstule Nr. 18-11). /3/081350). Šis noteikums attiecas gan uz skaidras naudas metodi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 273. panta 3. punkts), gan uz uzkrāšanas metodi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 272. panta 7. punkta 4. apakšpunkts). Tas atšķiras no kompensācijas maksājumiem no darba algas, ko var norakstīt izdevumos uzreiz pēc uzkrāšanas (izmantojot otro metodi).

4. piemērs

2008. gada martā organizācijas Berange LLC darbinieks regulāri veica darba braucienus ar savu automašīnu VAZ-2107. Organizācijas vadītājs lika darbiniekam kompensēt viņa izdevumus, samaksājot 1500 rubļu.

Automašīnas VAZ-2107 dzinēja tilpums ir mazāks par 2000 cm3.

Kompensācijas likme šai automašīnai ir 1200 rubļu. Tāpēc 1200 rubļu tiek iekļauti izdevumos, kas tiek ņemti vērā, aprēķinot ienākuma nodokli. Pārējie ir 300 rubļu. Peļņa netiek ņemta vērā nodokļu nolūkos.

Piezīme! Kompensācijas apmērā tiek ņemtas vērā visas transportlīdzekļa uzturēšanas izmaksas, ieskaitot degvielu un smērvielas, apkopi un kārtējo remontu. Tāpēc, ja organizācija papildus kompensācijai maksā darbiniekam benzīna izmaksas, tad šie izdevumi nesamazinās ar nodokli apliekamo peļņu (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2005. gada 16. maija vēstule Nr. 03-03-01 -02/140, Krievijas Federācijas Nodokļu ministrija, 2004. gada 2. jūnijs, Nr. 04 -2-06/419@, Maskavas Federālais nodokļu dienests, 2007. gada 22. februāris Nr. 20-12/16776).

Kompensācijas uzskaite, aprēķinot iedzīvotāju ienākuma nodokli un vienoto sociālo nodokli

Kompensācijas, kas saistītas ar nodokļu maksātāja darba pienākumu izpildi, netiek apliktas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. panta 3. punkts), bet tikai tad, ja to apmērs nepārsniedz standartus, kas noteikti saskaņā ar valsts tiesību aktiem. Krievijas Federācija. Krievijas Federācijas Darba kodeksā teikts, ka kompensācijas maksājumu apmēru nosaka, darba līguma pušu rakstiski vienojoties.

Līdz ar to, aprēķinot iedzīvotāju ienākuma nodokli, par standartu ir uzskatāma atlīdzības summa, ko darba līguma puses noteikušas līgumā par darbinieka personīgās mantas izmantošanu. Pie tāda paša secinājuma nonāca Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidijs savā 2007.gada 30.janvāra rezolūcijā Nr.10627/06.

Varas iestādes atbalsta šo nostāju, taču tikai attiecībā uz īpašumu, kas nav saistīts ar automašīnām un motocikliem.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss nenosaka īpašus kompensācijas standartus personīgā transporta izmantošanai iedzīvotāju ienākuma nodokļa vajadzībām.

Tāpēc, pēc Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas ekspertu domām, organizācijai šiem mērķiem būtu jāizmanto organizācijas izdevumu normas kompensāciju izmaksai par personīgo automašīnu un motociklu izmantošanu komandējumiem, kas apstiprinātas ar Krievijas Federācijas dekrētu. Krievijas Federācijas valdība 2002. gada 8. februāris Nr.92.

Citiem vārdiem sakot, iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir jāietur no kompensācijas summas, kas pārsniedz norādītajā dokumentā noteikto standartu (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2007. gada 24. decembra vēstule Nr. 03-11-04/3/ 513, 2007. gada 26. martā Nr.03-04- 06-01/84, 2006.gada 29.decembrī Nr.03-05-02-04/192, 2006.gada 2.martā Nr.03-05-01-04 /43).

Nodokļu iestādes ievēro līdzīgu nostāju (Maskavas Federālā nodokļu dienesta 2007. gada 28. augusta vēstule Nr. 28-17/1269, 2007. gada 18. septembris Nr. 18-11/3/088756, 2007. gada 21. februāris Nr.28- 11/4115).

Kompensāciju summas nav apliekamas ar UST, neatkarīgi no tā, vai tās tiek izmaksātas normu robežās vai pārsniedzot normas. Kompensācijas normu ietvaros ir atbrīvotas no vienotā sociālā nodokļa maksāšanas saskaņā ar 1.punktu. 238 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Un pārsnieguma kompensācija netiek aplikta ar nodokli, jo tā netiek ņemta vērā, apliekot ar nodokli peļņu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 236. panta 3. punkts).

No atlīdzības netiek aprēķinātas arī apdrošināšanas iemaksas obligātajai pensiju apdrošināšanai, jo nodokļu bāze atbilstoši vienotajam sociālajam nodoklim un aprēķina bāzei atbilstoši pensiju iemaksas sakrīt. Šis noteikums ir noteikts 2. panta 2. punktā. 10. 2001. gada 15. decembra Federālā likuma Nr. 167-FZ “Par obligāto pensiju apdrošināšanu Krievijas Federācijā”).

Tāpat netiek iekasētas summas, kas izmaksātas darbiniekam izdevumu atlīdzināšanai. apdrošināšanas prēmijas obligātajai sociālajai apdrošināšanai pret nelaimes gadījumiem darbā un arodslimībām. Tas izriet no:

10. punkts maksājumu sarakstā, par kuriem apdrošināšanas prēmijas netiek iekasētas no Krievijas Federācijas Federālā sociālās apdrošināšanas fonda, kas apstiprināts ar Krievijas Federācijas valdības 1999. gada 7. jūlija dekrētu Nr. 765;

4. punkts Noteikumos par līdzekļu uzkrāšanu, uzskaiti un izdevumiem obligātās sociālās apdrošināšanas pret nelaimes gadījumiem darbā un arodslimībām īstenošanai, kas apstiprināti ar Krievijas Federācijas valdības 2000. gada 2. marta dekrētu Nr.184.

5. piemērs

Izmantosim iepriekšējā piemēra nosacījumus.

Par atlīdzības apmēru, kas pārsniedz noteiktās normas, tiek iekasēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis, kā arī iemaksas apdrošināšanai pret nelaimes gadījumiem darbā un arodslimībām. Iemaksu tarifs ir 0,2.

Izmaksājot atlīdzību par 2008.gada martu, Berange LLC grāmatvedības uzskaitē tika izdarīti šādi ieraksti:

Debeta konts 26 Kredīta konts 73 - 1500 rub. - tika uzkrāta atlīdzība par personīgās automašīnas izmantošanu uzņēmējdarbības vajadzībām;

Konta 73 debets Konta 68 apakškonta “Iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksājumi” kredīts - 39 rubļi. (300 × 13%) - ieturētais iedzīvotāju ienākuma nodoklis;

Debeta konts 26 Kredīta konts 69-11 - 0,6 rub. (300 × 0,2%) - iekasēta prēmija par apdrošināšanu pret nelaimes gadījumiem darbā un arodslimībām;

Debeta konts 73 Kredīta konts 50 - 1461 rub. (1500 – 39 rubļi) - kompensācija izmaksāta par personīgās automašīnas izmantošanu 2008. gada martā.

O.A. Kurbangaļejeva,
eksperts konsultants grāmatvedības un nodokļu jautājumos