Īpaši liela summa saskaņā ar 199. pantu. Izvairīšanās no nodokļu maksāšanas no organizācijas

Katra organizācija savā darba darbībā cenšas samazināt savas izmaksas. Jāsaprot, ka nodokļu atskaitījumu un citu obligāto maksājumu slēpšana ir noziedzīga darbība, par ko Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199. pants nosaka atbildību.

Sodu var uzlikt ne tikai uzņēmuma juridiskajam īpašniekam, bet arī personām, kuras ir atbildīgas par deklarāciju iesniegšanu un apzināti nepatiesu ziņu sniegšanu pārskata dokumentos. Ja nodokļu krāpniecībā iesaistīta personu grupa, tad vaina tiek noteikta pēc panta otrās daļas, kas būtiski pastiprina sodu.

Juridiskais pamatojums Art. 1. daļa. Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199

Tiesību normas pirmajā daļā ir noteiktas juridisko un fizisko personu vainīgās darbības. Par nepatiesu ziņu iesniegšanu deklarācijā vai citos atskaites dokumentos, kas ietekmē nodokļu atskaitījumu un regulāro nodevu apmēru, ir paredzēts likums.

Iedzīvotājam vai uzņēmējam ir jāsaprot atbildība par informācijas maldināšanu algotņu motīvos. Nepilnīgas informācijas sniegšana par nodokļa bāzi ir nepieņemama, jo ar ievērojamu slēpšanas apjomu tas noved pie noziedzīgas darbības kvalificēšanas saskaņā ar Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199. panta 1. daļu.

Pārskatīšanas tiesā procedūru var piemērot pilsoņiem, kuri piedalījās nepatiesas informācijas sagatavošanā un iesniegšanā nodokļu iestādēm. Tāpat tiek sodīta arī par palīdzēšanu sagrozīt nodokļu uzrādīšanu. Piemēram, uzņēmējs vērsās organizācijā, kas sniedz pakalpojumu deklarāciju aizpildīšanai un iesniegšanai. Darbinieku apzināti nepatiesu datu aizpildīšana un to nodošana nodokļu departamentam klienta vārdā dod iespēju vainīgo saukt pie soda.

Ja vadītājs savu darbību veic vairākās organizācijās, no kurām katrā izvairās no nodokļu nomaksas, tad sods tiek uzlikts par kopējo valstij nodarīto zaudējumu summu. Likums paredz, ka tiesas sēžu gaitā ir jāpierāda apzināta informācijas sagrozīšana, lai daļēji vai pilnībā izvairītos no obligātajiem maksājumiem. Esošās kļūdas, neprecizitātes aizpildīšanā vai aprēķina metožu nezināšana nav pamats notiesāšanai saskaņā ar Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199. pantu.

Esošo ienākumu tīša neatspoguļošana vai apzināta samazināšana, obligāto maksājumu nosacījumu maiņa ir noziedzīga darbība. Grāmatvedības dokumentācijas un oficiālās informācijas viltošana par ienākumiem un finanšu darbības uzņēmums ir notiesāts pēc diviem Kriminālkodeksa pantiem: 199. un 199. pants. Taču likumā paredzētie legālie veidi, kā samazināt nodokļu apmēru, nekalpo par pamatu ražošanas uzsākšanai.

Dažas no revīzijā atklātajām atbildīgo izpildītāju darbībām var tikt notiesātas pēc panta par krāpšanu, papildus kriminālsodam saskaņā ar šo pantu.

Sodi par ienākumu slēpšanu

Civiliedzīvotājiem un uzņēmējiem paredzēts kriminālsods, sākot no naudas sodiem līdz reāliem cietumsodiem. Atkarībā no slēpto līdzekļu apjoma un viltus informācijas sagrozīšanas un formalizēšanas metodēm, kolekciju var definēt šādi:

• soda naudas 100-300 tūkstošu rubļu apmērā;
• algas iekasēšana uz 1-2 gadiem;
• piespiedu darbs vainīgajiem pilsoņiem līdz gadam, juridiskām personām līdz 2 gadiem ar iespējamu tiesas noteikto aizliegumu ieņemt amatus;
• arests uz sešiem mēnešiem;
• slēdziens pilsoņiem līdz gadam, uzņēmējiem līdz diviem gadiem.

Jāpiebilst, ka likums paredz atbrīvojumu no soda. Lai to izdarītu, apsūdzētajam līdz tiesas rīkojuma izdošanai ir jāslēdz visi pieejamie sodi, kā arī uzliktie sodi un naudas sodi par maksājumu kavējumiem.

Soda noteikšana saskaņā ar Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199. panta 2.

Datu sagrozīšanu un atteikšanos sniegt pareizu informāciju var kvalificēt saskaņā ar panta otro daļu. Tas ietver noziegumus, kas izdarīti ar izvairīšanos īpaši lielā apmērā vai ar personu grupas līdzdalību saskaņā ar noziedzīgu vienošanos.

Tāpat soda palielināšana noteikta, ja noticis nozieguma recidīvs. Vadītājs, kurš savulaik cieta sodus pēc 199.panta 1.daļas, kurš atkārtoti izdarīja šādu noziegumu, tiks sodīts ar pastiprinātu atbildību.

Ietekmes pasākumiem par izvairīšanos no valsts nodevu un nodokļu nomaksas atbildību pastiprinošie apstākļi ietver:

• sodi no 200 līdz 500 tūkstošiem rubļu vai ienākumu atgūšana līdz 3 gadiem;
• piespiedu darbs līdz 5 gadiem ar iespējamu uzņēmējdarbības tiesību zaudēšanu līdz 3 gadiem;
• brīvības atņemšana uz laiku līdz 6 gadiem ar iespējamu aizliegumu ieņemt vadošus amatus pēc atbrīvošanas līdz 3 gadiem.

Ja runājam par civilpersonas notiesāšanu, tad labošanas darbi jeb reālais brīvības atņemšanas termiņš ir trīs gadi.

Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199. pants. Izvairīšanās no nodokļu maksāšanas

“Es tiku atzīts par vainīgu nozieguma izdarīšanā saskaņā ar Art. 199 Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 2. daļu, un man tika piespriests cietumsods uz 2 gadiem nosacīti. Lietā tika apmierināta civilprasība pret mani kā galveno grāmatvedi, kā arī pret uzņēmuma vadītājiem. No manis par labu valstij tika iekasēta summa 16,5 miljonu rubļu apmērā. Viņa iesniedza apelācijas un kasācijas sūdzību ar lūgumu mainīt spriedumu civilprasības ziņā, t.to. Es nevaru atbildēt par naudu juridiska persona(kas, starp citu, ir bankrotējis). Man tās nepiederēja. Bet noraidījums ir visur. Es vācu dokumentus Krievijas Federācijas bruņotajos spēkos. Vai man ir cerība tikt vaļā no firmas parādiem budžetam?

Pirms pāris dienām izlasīju šo stāstu no viena galvenā grāmatveža dzīves... Bieži vien ziņās sastapos ar šādu "nepatikšanu". Bet nez kāpēc šis stāsts mani vajāja. Tas likās nožēlojami no tīri cilvēciskā viedokļa: es iedomājos, ka šai sievietei ir 2 bērni, viņa dzīvoja īrētā dzīvoklī, strādāja par 50 tūkstošu rubļu algu un nenojauta, kāda nodokļu krāpšana viņai bija jāveic. ne pēc paša gribas...

Es nolēmu palīdzēt, vismaz mēģināt atrast pavedienu, pie kura varētu pieķerties ... Vai ir iespēja glābt?

Meklējot risinājumu, es pētīju milzīgu tiesu prakses apjomu, kā arī vērsos pie Turovs un partneri juristiem. Tātad, ko es varēju atrast.

Zaudējumu pirmstiesas atmaksa noņems "noziedznieku"

Saskaņā ar 2. piezīme Art. Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199“Cilvēks, kurš pirmo reizi izdarījis noziegumu Šis raksts d, kā arī Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199.1 pantu, ir atbrīvots no kriminālatbildības, ja šī persona vai organizācija, nodokļu un (vai) nodevu nemaksāšana, par ko šī persona ir apsūdzēta, ir pilnībā samaksājusi nokavējuma naudu un attiecīgu. soda naudas, kā arī naudas soda apmērs, kas noteikts saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu.

Saratovas apgabaltiesas apelācijas spriedums lietā Nr.22-111/2017 (22-4315/2016) 2017.12.01.

Uzņēmuma vadītājs tika notiesāts panta 2. daļas "b" lpp. Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199 tika piespriests naudas sods 400 tūkstošu rubļu apmērā. Tomēr prokurors uzskatīja, ka sods ir "viegls", un lūdza to pastiprināt līdz reālam ieslodzījumam un piedzīt vairāk nekā 6 miljonus rubļu. Galu galā kaitējums budžetam sasniedza aptuveni 16 miljonus rubļu, un notiesātais atmaksāja tikai 9,5 miljonus rubļu. Tāpēc stādiet! Kāds sods ir 400 tūkstoši?

Advokāti lūdza pārkvalificēt vadītāja rīcību 1. daļa Art. Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199 un piemērot amnestiju . Galu galā apsūdzētais pirmstiesas sēdē gribēja izmantot Piezīme un samaksāt budžetam nodarītos zaudējumus, bet nevarēja, jo tika arestēta visa kustamā un nekustamā manta. Un vēl jo vairāk, daļēji atmaksāja zaudējumus.

Tiesa pieteicās 2015. gada 24. aprīļa dekrēta par amnestiju 9. punktu, un atbrīvots no soda ar sodāmības noņemšanu.

Maksims Zaļadkins

panta 2. punkta piemērošanas prakse. 199 Krievijas Federācijas Kriminālkodekss attiecībā uz atbrīvošanu no atbildības ir zināms, un es pie tā vairs nekavēšos, vienkārši atzīmēšu šeit vienu interesantu un strīdīgu tiesas lēmumu.

Minētais noteikums atbrīvo personu no kriminālatbildības, ja šajā lietā faktiski ir šai personai ne labvēlīgs tiesas lēmums. Bet ir spriedums Sverdlovskas apgabaltiesas apelācijas spriedums lietā Nr.33-11889/2015), kurā Apelācijas padome izvirzīja atbildību par juridiskās personas nodokļu nemaksāšanu, uzliekot tai par pienākumu atlīdzināt valsts budžetam nodarītos zaudējumus, un tas viss bez vainīga sprieduma. juridiskās personas vadītājs! Lai gan neizslēdzu, ka šajā konkrētajā gadījumā liela nozīme strīda iznākumā bija izmeklētāja “atteikuma” lēmuma saturam un paša vadītāja pasīvajai uzvedībai.

Noilguma izbeigšanās neatbrīvo no atbildības

Arhangeļskas apgabaltiesas apelācijas spriedums lietā 33-58/2017 (33-7709/2016) 01.12.2017.

Inspekcija vērsās tiesā ar prasību no uzņēmuma direktora atlīdzināt budžetam nodarītos zaudējumus. Krimināllietas ierosināšana panta 1. daļa. Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199 tika atteikts, jo beidzās kriminālvajāšanas noilgums Krievijas Federācijas Kriminālprocesa kodeksa 24. panta 3. daļa, 1. punkts, tas ir, uz nerehabilitācijas pamata. Turklāt revidētajā periodā, par kuru tika iekasēti papildu sodi, nokavējuma nauda un soda nauda, ​​apsūdzētais direktors uzņēmumā nestrādāja. Kā liecina Vienotā valsts juridisko personu reģistra informācija, direktors uzņēmumu sāka vadīt pēc strīdīga perioda.

Tiesa gan konstatēja, ka direktors revidētajā periodā bija vienīgā izpildinstitūcija: viņš parakstīja piegādes līgumus, maksājumu dokumentus. Un noilguma termiņam nav nozīmes... Nokavētie maksājumi tiks piedzīti no direktora, pamatojoties uz:

• “Vispārējie atbildības pamati par kaitējuma nodarīšanu ir formulēti Art. Krievijas Federācijas Civilkodeksa 1064- juridiskas personas īpašumam nodarītais kaitējums ir atlīdzināms pilnā apmērā persona, kas nodarījusi kaitējumu. Minēto likuma normu izpratnē pienākumu atlīdzināt zaudējumus var uzlikt personai, kura izdarījusi nodokļu noziegumu un nodarījusi valstij zaudējumus neiekasēto nodokļu summu veidā”;
• "No Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 27. panta 1. klauzula no tā izriet, ka nodokļu maksātājas organizācijas likumiskie pārstāvji ir personas, kas uz likuma vai tās dibināšanas dokumentu pamata ir pilnvarotas pārstāvēt minēto organizāciju”;
• "No sniegtajiem paskaidrojumiem Krievijas Federācijas Konstitucionālās tiesas 2016. gada 8. novembra rezolūcija Nr. 22-P, izriet, ka tad, kad krimināllieta tiek izbeigta sakarā ar kriminālvajāšanas noilguma izbeigšanos, persona, pret kuru tā tika veikta, netiek atbrīvota arī no pienākumiem atlīdzināt tai nodarīto kaitējumu - šajā gadījumā kā vairākkārt atzīmēts Satversmes tiesa Saskaņā ar Krievijas Federācijas noteikumiem cietušo tiesību aizsardzība civilprocesā nav izslēgta un nesatur nekādus ierobežojumus šādai aizsardzībai un 3. klauzula, 1. daļa, Art. 24 Kriminālprocesa kodekss RF(Definīcijas, kas datētas ar 2009. gada 16. jūliju Nr. 996-O-O, datētas ar 2011. gada 20. oktobri, Nr. 1449-O-O, datētas ar 2013. gada 28. maiju, Nr. 786-O, datētas ar 2014. gada 24. jūniju, Nr. 1458-O).

Tāpēc noilguma notecējums apsūdzēto var glābt tikai no kriminālatbildības.

Pārkāpumi lietas izskatīšanā darbosies

Krievijas Federācijas Bruņoto spēku noteikšana Nr.4-KG16-32, datēta ar 2016.gada 22.novembri

Zemākās instances tiesas nenorādīja, pamatojoties uz kādiem pierādījumiem, tās nonāca pie slēdziena piedzīt no apsūdzētā saskaņā ar Art. 199.2 Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa gandrīz 13,2 miljoni rubļu. Viņi nesniedza aprēķinus par zaudējumu apmēru, kas ir būtisks procesuālo tiesību normu pārkāpums. Tāpēc lieta tika nosūtīta izskatīšanai apelācijas kārtībā.

Volgogradas apgabaltiesas apelācijas lēmums

Uzņēmuma vadītājs tika notiesāts pēc Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199.panta 1.daļas un sodīts ar naudas sodu. Pamatojoties Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 78. pants viņš tika atbrīvots no soda, jo iestājās kriminālatbildības noilgums.

Aizstāvība arī saskatīja daudzus pārkāpumus lietas izskatīšanā:

• Nav pierādījumu, ka vadītājs būtu saņēmis viltotus grāmatvedības dokumentus no nenoskaidrotām personām un nenoskaidrotā vietā, kā arī ka darījumu partneri būtu vienas dienas firmas, kas neveic reālu saimniecisko darbību. Darījumu fiktitāte nav pierādīta;
• Viena no darbuzņēmējiem direktors apstiprināja sadarbību ar apsūdzētā uzņēmumu. Un tiesa šīs liecības neņēma vērā, lai gan tās apstiprināja citi pierādījumi;
• Cita darījuma partnera direktors jebkādas attiecības ar notiesāto noliedza. Taču bija liecinieki, dokumenti un fotogrāfijas, kas apstiprināja iepazīšanās faktu un realitāti biznesa darījumiem starp uzņēmumiem;
• Nav veikts izvērtējums par nenomaksāto nodokļu īpatsvara noteikšanu attiecībā pret to pašu periodu maksājamo nodokļu summu. Un saskaņā ar Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199. panta 1. piezīme tas ir obligāti, lai atrisinātu jautājumu par šī nozieguma noziedzīga nodarījuma sastāva klātbūtni personas darbībās;
• Tiesas sēdes protokolu tiesnesis neparakstīja.

Līdz ar to, ņemot vērā visus augstāk minētos aizstāvības argumentus, lieta nosūtīta izskatīšanai.

Pilsoņu tiesību un brīvību pārkāpšana ir bezjēdzīgs arguments

Krievijas Federācijas Konstitucionālās tiesas 2016. gada 29. septembra lēmums N 2062-O

Apsūdzēts saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199.2. punkts nolēma apstrīdēt konstitucionalitāti Art. Krievijas Federācijas Civilkodeksa 15. pants, Art. Krievijas Federācijas Civilkodeksa 1064 un Art. Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199.2. Jo minētie panti « apstrīdēt 17. (1. daļa), 18., 19. (1. un 2. daļa), 27., 34. (1. daļa), 35. (1. un 2. daļa), 37. (1. daļa), 45., 55. (1. daļa) 3. un 57. pants. Krievijas Federācijas Konstitūcija tādā mērā, kādā dotajā nozīmē tiesu prakse, tie uzliek juridiskās personas vadītājam pienākumu atmaksāt juridiskās personas nesamaksātos nodokļus kā nozieguma rezultātā nodarītos zaudējumus.

Tomēr Satversmes tiesa atteicās izskatīt sūdzību:

• "Pienākums atlīdzināt nodarīto kaitējumu kā civiltiesiskās atbildības līdzeklis tiek piemērots noziedzniekam noziedzīga nodarījuma klātbūtnē, kas parasti ietver kaitējuma rašanos, kaitējuma nodarītāja rīcības prettiesiskumu, cēloņsakarību. starp kaitējuma nodarītāja prettiesisko uzvedību un kaitējuma rašanos, kā arī viņa vainu." Krievijas Federācijas Konstitucionālās tiesas 2009. gada 15. jūlija rezolūcija Nr. 13-P un Krievijas Federācijas Konstitucionālās tiesas 2015. gada 7. aprīļa rezolūcija Nr. 7-P; Krievijas Federācijas Konstitucionālās tiesas 2012.gada 4.oktobra lēmums Nr.1833-O un Krievijas Federācijas Konstitucionālās tiesas 2016. gada 15. janvāra lēmums Nr. 4-O);
• « Krievijas Federācijas Bruņoto spēku plēnums 2006. gada 28. decembra rezolūcijā Nr. precizēja, ka persona, kura atzīstama par vainīgu nozieguma izdarīšanā pēc Art. Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199.2 pants un sastāv no slēpšanas Nauda vai īpašums, uz kura rēķina Krievijas Federācijas tiesību aktos par nodokļiem un nodevām paredzētajā veidā ir jāveic nokavējuma naudas piedziņa, var būt fiziska persona ar statusu individuālais uzņēmējs, organizācijas mantas īpašnieks, organizācijas vadītājs vai persona, kas šajā organizācijā veic ar tās mantas atsavināšanu saistītās pārvaldes funkcijas ( 19. punkts), vienlaikus kā atbildētājs civilprasībā par zaudējumu atlīdzināšanu publiskai juridiskai personai var tikt iesaistīta fiziska vai juridiska persona, kura saskaņā ar likumu ( Art. 1064 un Krievijas Federācijas Civilkodeksa 1068) ir atbildīgs par nozieguma radīto kaitējumu ( Art. 54 Kriminālprocesa kodekss)»;
• Tiesa arī norādīja, ka Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199.2 pants, “kas nosaka atbildību tieši par naudas līdzekļu vai mantas “slēpšanu”, var tikt uzskatīts par tādu, kas par tajā paredzētā nozieguma sastāvu ļauj atzīt tikai tādus. darbība, kas izdarīta ar nolūku izvairīties no nodokļu parādu un (vai) nodevu iekasēšanas; tas nozīmē nepieciešamību katrā konkrētajā kriminālvajāšanas gadījumā pierādīt ne tikai to, ka organizācijai vai individuālajam uzņēmējam ir līdzekļi vai īpašums, uz kuru rēķina būtu jāiekasē nodokļu un (vai) nodevu parādi, bet arī to, ka šie līdzekļi ir bijuši apzināti slēpts, lai izvairītos no nokavējuma naudas iekasēšanas (Krievijas Federācijas Konstitucionālās tiesas 2005. gada 24. marta lēmums Nr. 189-O, Krievijas Federācijas Konstitucionālās tiesas 2009. gada 5. marta definīcijas Nr. 470- O-O, Krievijas Federācijas Konstitucionālās tiesas 2009. gada 19. marta definīcija Nr. 324-O- O, Krievijas Federācijas Konstitucionālās tiesas 2009. gada 17. decembra definīcija Nr. 1644-O-O, Konstitucionālās tiesas definīcija Nr. Krievijas Federācijas 2010. gada 25. novembra Nr. 1513-O-O utt.)

Vainas "uzvilkšana" uz uzņēmumu neizdosies

Severodvinskas pilsētas tiesas lēmums lietā 2-3515/2016 27.12.2016.

Galvenais grāmatvedis un vadītājs tika saukti pie atbildības par nozieguma izdarīšanu saskaņā ar likumu p. "a", "b", KL 199. panta 2. daļa. Bet viņiem tika piemērota amnestija, un viņu sodāmība tika dzēsta.

Taču notiesātie savā aizstāvībā centās pierādīt, ka parādu budžetam nepieciešams piedzīt nevis no viņiem, bet gan no uzņēmuma, kurā viņi strādāja. Taču tiesa nolēma, ka, izdarot šo noziegumu, apsūdzētie darbojās kā personu grupa pēc iepriekšējas vienošanās un vadījās no pašu noziedzīga nolūka, kas vērsts uz nodokļu nemaksāšanu no uzņēmuma, nevis šīs juridiskās personas oficiālā uzdevuma.

Un tā kā uzņēmums ir izslēgts no Vienotā valsts juridisko personu reģistra, pamatojoties uz panta 2. punkts. 21.1 federālais likums datēts ar 08.08.2001. Nr.129-FZ, tad sakarā ar Art. Krievijas Federācijas Civilkodeksa 1080 personas, kas kopīgi nodarījušas kaitējumu, ir solidāri atbildīgas pret cietušajiem.

Attiecībā uz personām, kuras var tikt piesaistītas saskaņā ar Art. 199 no Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa (es nepieņemu izmaiņas 2. lpp. 2. lpp. Art. 45 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss) iekšā Krievijas Finanšu ministrijas 2016. gada 13. oktobra vēstule Nr. 03-02-08 / 59759, amatpersonas atgādināja, ka personas, kurām ir tiesības parakstīt dokumentus organizācijas vārdā, var saukt pie atbildības saskaņā ar Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199. pantu. " Krievijas Federācijas Augstākās tiesas plēnuma 2006. gada 28. decembra dekrēta Nr. 64 7. punkts "Par krimināltiesu piemērošanas praksi saistībā ar atbildību par nodokļu noziegumiem" lai nodrošinātu krimināllikuma par atbildību par izvairīšanos no nodokļu maksāšanas un nodevām pareizu un vienveidīgu piemērošanu tiesās, tika sniegts skaidrojums, saskaņā ar kuru noziedzīga nodarījuma subjekti Art. Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199, var attiecināt ne tikai uz nodokļu maksātāju organizācijas vadītāju, Galvenais grāmatvedis(grāmatvedis, ja valstī nav galvenā grāmatveža amata), kura pienākumos ietilpst nodokļu iestādēm iesniegtās atskaites dokumentācijas parakstīšana, pilnīgas un savlaicīgas nodokļu un nodevu nomaksas nodrošināšana, kā arī citas personas, ja tās būtu Organizācijas vadības struktūra ir īpaši pilnvarojusi šādas darbības.

Maksims Zaļadkins

Biznesa aizsardzības nodaļas "Tūres un partneri" jurists:

Pirmkārt, jāatzīmē, ka tiesas lēmumu pamatā, saskaņā ar kuriem tās vadītājs un citas amatpersonas tiek sauktas pie mantiskas atbildības par organizācijas nesamaksātajiem nodokļiem, ir doma, ka ne nodokļu parāds juridiska persona, un tās darbības radītais kaitējums valsts budžetam, un tos vispārējās jurisdikcijas tiesās vienlīdz ierosina nodokļu iestādes un prokuratūra.

Viņu prasības parasti balstās uz noteikumiem Art. Krievijas Federācijas Civilkodeksa 1064 un tālāk Plēnuma lēmums Augstākā tiesa RF 2006. gada 28. decembrī Nr.64.

Līdz ar to nebūs iespējams "nomest" vainu organizācijai, kurā nav likvīdo līdzekļu vadītāja un grāmatveža noziedzīgās darbības dēļ, un nav iespējams izpildīt nodokļu iestādes prasību samaksāt nodokļu audita laikā atklātās nokavējuma naudas.

Vainu mīkstinoši apstākļi

Variāciju par šo tēmu var būt ļoti daudz, bet vai tiesa tās ņems vērā?

Ja mūsu galvenā grāmatvede paliktu stāvoklī vai izpilddirektors, piemēram, saslimst ar smagu slimību... Galu galā dzīvē gadās visādi... Kad tev draud Krievijas Federācijas Kriminālkodekss un miljoniem papildu apsūdzību, pat visveselīgākajam cilvēkam var rasties problēmas ar sirdi. ..

Un ko tad, ja vadītājs pilnībā atzītu savu vainu, nožēlotu grēkus un nāktu ar atzīšanos ...

Bet ko darīt, ja mūsu finanšu direktors ir vienīgais apgādnieks ģimenē vai daudzbērnu māte ...

Vai arī galvenajam grāmatvedim ir grūts finansiālais stāvoklis, kabatā nav ne santīma. Brauc ar noplukušu žiguli, dzīvo īrētā istabā komunālajā dzīvoklī. Mājas, lādes ar zeltu un dimantiem, lauku villas un jahtas es redzēju tikai televīzijā un sapņos ...

Anna Popova

Uzņēmējdarbības "Tūres un partneri" tiesiskās aizsardzības nodaļas vadītājs:

Papildus visam iepriekšminētajam Krievijas Federācijas Kriminālkodeksā ir šādi jēdzieni. kā apstākļi, kas izslēdz nodokļu maksātāja vainu atbildību mīkstinošus un pastiprinošus apstākļus.

Likumdošana paredz gadījumus, kad tiek pārkāpta nodokļu likumdošana, taču ir apstākļi, kas izslēdz nodokļu maksātāja vainu. Šie apstākļi ietver:

1. Nodokļu pārkāpuma pazīmes saturošas darbības izdarīšana dabas stihijas vai citu ārkārtēju un nepārvaramu apstākļu dēļ.
2. Nodokļu pārkāpuma pazīmes saturošas darbības izdarīšana, ko izdarījis nodokļu maksātājs – fiziska persona, kura izdarīšanas brīdī atradās tādā stāvoklī, ka šī persona slima stāvokļa dēļ nevarēja ne par savām darbībām atskaitīties, ne tās vadīt.
3. Nodokļu maksātāja vai nodokļu aģenta rakstisku norādījumu un paskaidrojumu izpilde, ko sniegusi nodokļu iestāde vai cita pilnvarota valsts iestāde vai to amatpersonas savas kompetences ietvaros.

Likums arī paredz atbildību mazinot apstākļiem un ietver šādus:

1) nodarījuma izdarīšana smagu personisku vai ģimenes apstākļu kombinācijas rezultātā;

2) nodarījuma izdarīšanu draudu vai piespiešanas iespaidā vai materiālās, dienesta vai citādas atkarības dēļ;

3) citi apstākļi, kurus nodokļu iestāde vai tiesa var atzīt par atbildību mīkstinošiem.

Līdz ar atbildību mīkstinošiem apstākļiem nodokļu likumdošana paredz atbildību pastiprinošs apstāklis, proti, nodokļu pārkāpuma izdarīšanu, ko izdarījusi persona, kas iepriekš bijusi atbildīga par līdzīgu pārkāpumu. Turklāt persona, no kuras iekasēta nodokļu sankcija, tiek uzskatīta par pakļautu šai sankcijai 12 mēnešu laikā no tiesas vai nodokļu iestādes lēmuma par nodokļu sankcijas piemērošanu spēkā stāšanās dienas.

Šos personas atbildību gan mīkstinošus, gan pastiprinošus apstākļus konstatē tiesa un ņem vērā, izskatot lietu.

PIESAKIES UZ SEMINĀRU MASKAVĀ NO 27.-28.FEBRUĀRĪ

(Apmeklēts 1 458 reizes, šodien 3 apmeklējumi)

(grozījumi izdarīti ar 08.12.2003. Federālo likumu Nr. 162-FZ)

1. Izvairīšanās no organizācijas nodokļu un (vai) nodevu nomaksas, neiesniedzot nodokļu deklarāciju vai citus dokumentus, kuru iesniegšana likumā noteiktajā kārtībā. Krievijas Federācija par nodokļiem un nodevām ir obligāta, iekļaujot tajā nodokļu deklarācija vai tādi apzināti nepatiesas informācijas dokumenti, kas izdarīti lielā apmērā,

soda ar naudas sodu no simts tūkstošiem līdz trīssimt tūkstošiem rubļu vai apmērā algas vai citi notiesātā ienākumi uz laiku no viena līdz diviem gadiem vai ar piespiedu darbu uz laiku līdz diviem gadiem ar vai bez tiesību atņemšanas ieņemt noteiktus amatus vai veikt noteiktas darbības uz laiku līdz trim gadiem, vai ar arestu uz laiku līdz sešiem mēnešiem, vai ar brīvības atņemšanu uz laiku līdz diviem gadiem, atņemot tiesības ieņemt noteiktus amatus vai veikt noteiktas darbības uz laiku līdz trim gadiem vai bez tās.

(grozījumi ar 07.03.2011. federālajiem likumiem Nr. 26-FZ, 07.12.2011. Nr. 420-FZ)

2. Tāda pati darbība:

a) personu grupa pēc iepriekšējas vienošanās;

b) īpaši lielā daudzumā, -

soda ar naudas sodu no 200 000 līdz 500 000 rubļu vai notiesātā darba algas vai citu ienākumu apmērā uz laiku no viena līdz trim gadiem, vai ar obligātu darbu uz laiku līdz pieciem gadiem, atņemot tiesības ieņemt noteiktus amatus vai veikt noteiktas darbības uz laiku līdz trim gadiem vai bez tā, vai ar brīvības atņemšanu uz laiku līdz sešiem gadiem, atņemot tiesības ieņemt noteiktus amatus vai nodarboties noteiktas darbības līdz trim gadiem vai bez tās.

(grozījumi izdarīti ar 07.12.2011. Federālo likumu Nr. 420-FZ)

Piezīmes. 1. Liela summa šajā pantā, kā arī šī kodeksa 199.1 pantā tiek atzīta par nodokļu un (vai) nodevu summu, kas pārsniedz piecus miljonus rubļu par periodu trīs finanšu gados pēc kārtas, ar nosacījumu, ka nesamaksāto nodokļu un (vai) nodevu daļa pārsniedz 25 procentus no maksājamo nodokļu un (vai) nodevu summas vai pārsniedz piecpadsmit miljonus rubļu, un īpaši lielā apmērā - summu, kas pārsniedz piecpadsmit miljonus rubļu. periodu trīs finanšu gadu laikā pēc kārtas, ja nesamaksāto nodokļu un (vai) nodevu daļa pārsniedz 50 procentus no maksājamo nodokļu un (vai) nodevu summas vai pārsniedz četrdesmit piecus miljonus rubļu.

(1. klauzula, kas grozīta ar 2016. gada 3. jūlija Federālo likumu Nr. 325-FZ)

2. Persona, kura pirmo reizi izdarījusi šajā pantā, kā arī šā kodeksa 199.1 pantā paredzēto noziegumu, ir atbrīvota no kriminālatbildības, ja šī persona vai organizācija, izvairīšanās no nodokļu nomaksas un (vai) nodevas, ar kurām šī persona tiek iekasēta, ir pilnībā nomaksājusi nokavējuma naudas summas un attiecīgos sodus, kā arī naudas soda apmēru tādā apmērā, kāds noteikts saskaņā ar Regulas Nr. nodokļu kods Krievijas Federācija.

(Piezīmes, kas grozītas ar 2009. gada 29. decembra Federālo likumu Nr. 383-FZ)

Juridiskā prakse saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199

Krimināllieta saskaņā ar Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199. panta 2. daļu (īpaši liela mēroga organizācijas izvairīšanās no nodokļu un nodevu nomaksas)

Krimināllietu tiesībsargājošās iestādes ierosināja, pamatojoties uz nodokļu administrācijas ziņojumu, veicot pretrevīziju vienā no organizācijām.

Advokāts lietā iestājās no tās ierosināšanas brīža. Patlaban apsūdzības nav izvirzītas un krimināllieta atrodas pirmstiesas izmeklēšanas stadijā.

Krimināllieta saskaņā ar Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199. panta 1. daļu (izvairīšanās no organizācijas nodokļu un nodevu maksāšanas)

Advokāts noslēdza līgumu ar klientu viņa biroja pārbaudes stadijā, ko veica tiesībaizsardzības iestādes, kā daļu no krimināllietas, kas ierosināta pret vienas dienas firmu.

Advokāts, analizējis saņemto informāciju, sniedza klientam ieteikumus par aizstāvības taktiku.

Izmeklēšanas laikā direktors tika nopratināts un pratināšanas laikā liecināja, ka nav saistīts ar izdarīto noziegumu. Turklāt izmeklēšanas laikā direktors uzrādīja rakstiskus pierādījumus par neiesaistīšanos nozieguma izdarīšanā.

Labi izbūvētas aizsardzības līnijas rezultātā principāla darbībās nav noziedzīga nodarījuma sastāva saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199.

Krimināllieta saskaņā ar Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199. panta 2. daļu (izvairīšanās no organizācijas nodokļu un nodevu maksāšanas)

Advokāts vienošanos ar principālu noslēdza pirmstiesas izmeklēšanas stadijā, pēc krimināllietas ierosināšanas. Advokāts, analizējis saņemto informāciju, sniedza klientam ieteikumus par aizstāvības taktiku.

Izmeklēšanas laikā direktors vairākkārt saukts uz izmeklēšanas darbībām, vienlaikus vairāk nekā piecas reizes pratināts par lietas apstākļiem. Izmeklētājs vairākkārt pagarināja pirmstiesas izmeklēšanas termiņus.

Sakarā ar to, ka izmeklēšanas gaitā netika savākti pietiekami pierādījumi par principāla vainu, pret viņu tika pieņemts lēmums par kriminālvajāšanas izbeigšanu un krimināllieta tika apturēta.

Art. Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199. pants ar 2018. gada komentāriem ir raksts, kurā runāts par atbildību par izvairīšanos no nodokļu nomaksas.

Papildus nodokļiem tas ietver nodevas un apdrošināšanas prēmijas, kas organizācijām vai citiem maksātājiem ir jāieskaita valsts kasē. Pēdējās izmaiņas notika 2016. gada beigās.

Kas ir Art. Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199

Izvairīšanās no nodokļu maksāšanas ir noziedzīgs nodarījums, kas sastāv no tīšas izvairīšanās no finanšu (nodokļu un nodevu) pārskaitīšanas valstij.

Nodoklis ir obligāts bezatlīdzības maksājums, kuru maksātājam ir pienākums pārskaitīt valstij par labu. Par šo naudu tiek izmaksāti pabalsti, ierēdņu algas, ēku, ceļu celtniecība un remonts u.c.

Pārkāpums šajā situācijā ir šāds:

1. Priekšmets - organizācija vai cits apdrošināšanas prēmiju maksātājs. Parasti runa ir par vadītāju vai galveno grāmatvedi, kā arī personām, kuras nodokļu deklarācijā ievadīja nepatiesas ziņas. Tas ir, parasts uzņēmuma darbinieks tiesā nenāks, ja vien viņš nav saistīts ar iesniegšanu nodokļu dokumenti un to pabeigšana.
2. Subjektīvā puse ir nozieguma nolūks un tiešs ļaunprātīgs nolūks. Pārkāpējs precīzi saprot, kas apdraud viņa krāpšanu un izvairīšanos no maksājumu veikšanas, taču turpina rīkoties.
3. Objektīvā puse ir nodokļu maksātāja pienākumu nepildīšana.
4. Objektā ir pārkāpta nodokļu maksāšanas kārtība.
5. Nozieguma priekšmets ir paši nodokļi un nodevas.

Labi zināt: 199. pants attiecas tikai uz organizācijām privātpersonām tiesāts pēc KL 198.panta.

Raksta komentāri

Vainīgo ir iespējams saukt pie soda tikai tad, ja nenomaksāto nodokļu summa pārsniedz noteiktu summu, tas ir, par nodevu nemaksāšanu lielā vai īpaši lielā apmērā.

Pati summa ietver nodokļus, nodevas un apdrošināšanas prēmijas.

Cik daudz naudas jums nav nepieciešams maksāt papildus valsts kasei:

1. Liela summa ir summa, kas pārsniedz 5 miljonus rubļu gadā vai pārsniedz 15 miljonus uz visiem 3 gadiem. Šajā gadījumā neapmaksātajai daļai ir jābūt vismaz 25% no visiem aprēķinātajiem maksājumiem. Tas ir, ja organizācijai bija jāmaksā 20 miljoni nodokļu, bet samaksāja tikai 10 miljonus, tā tiks piesaistīta saskaņā ar pantu. Ja viņa samaksāja 17 miljonus, tad raksts būs cits.
2. Īpaši liela summa ir 15 miljoni rubļu gadā vai 45 miljoni 3 gadu laikā. Neapmaksātajai daļai jābūt vismaz pusei kopējā summa.

Ņemt vērā: summa tiek aprēķināta 3 finanšu gadiem pēc kārtas - tas ir, ja organizācija nav maksājusi nodokļus par 2012., 2015. un 2018. gadu, to nevar piesaistīt saskaņā ar šo pantu.

Sods

Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199. pants pārkāpējiem paredz diezgan smagu sodu.

Runa ir par naudas sodiem, piespiedu darbu un pat ieslodzījumu vainīgajiem. Šajā gadījumā sods ir atkarīgs no konkrētās summas.

Nodokļu nemaksāšanas gadījumā lielā apmērā, vainīgajiem ir paredzēts:

1. Līdz 300 tūkstošiem rubļu naudas sods.
2. Līdz 3 gadiem piespiedu darbs.
3. Līdz sešu mēnešu arestam.
4. Līdz 2 gadiem cietumā.

Par nodokļu nemaksāšanu īpaši lielā apmērā vai grupu, sods ir šāds:

1. Līdz pusmiljonam rubļu naudas sods.
2. Līdz 5 gadiem piespiedu darbs.
3. Līdz 6 gadiem cietumā.
4. Līdz 3 gadiem aizliegums ieņemt noteiktu amatu.

Piezīme: ja noziegums izdarīts pirmo reizi un vainīgais pilnībā atmaksājis savu parādu valsts kasei (nomaksājis visu nodokļu, naudas sodu un soda naudas summu), kriminālatbildība neattiecas.

Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199. pants ar komentāriem runā par sodu, kas sagaida organizāciju vai citu nodokļu aģentu par nodokļu nemaksāšanu vai precīzas summas slēpšanu. Tikai fiziskas personas zem panta neietilpst - viņām sodu nosaka cits pants.

Noskatieties video, kurā sniegts pilns Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199. panta teksts:

Saskaņā ar spēkā esošajiem valsts tiesību aktiem nodokļu aģents ir persona, kas ir atbildīga par maksājumu uzkrāšanu, ieturēšanu no maksātāja un maksājumu pārskaitīšanu budžetā. Viņam ir pienākums aprēķināt summu, kas jāmaksā, veicot noteiktu darbību. Aģentam ir pienākums saglabāt aprēķināto vērtību. Šī summa tiek izslēgta no jebkādām personām pienākošajiem līdzekļiem un tiek novirzīta budžetā.

Nodokļu aģentu pienākumi

Šīs personas aprēķina, ietur un pārskaita obligātos maksājumus neatkarīgi no tā, vai viņi paši ir maksātāji. Turklāt aģentiem ir:

• nosūtīt rakstisku paziņojumu uz nodokļu birojs par saglabāšanas neiespējamību;
• veic aprēķināto un izmaksāto ienākumu uzskaiti, aprēķināto, ieturēto un budžeta summām novirzīto katram nodokļu maksātājam atsevišķi;
• iesniedz uzraudzības iestādei dokumentus, kas nepieciešami, lai kontrolētu summu aprēķināšanu, ieturēšanu un ieskaitīšanu budžetā;
• dokumentāciju glabā 4 gadus.

Šos pienākumus nosaka Nodokļu kodeksa 24. pants. Neatkarīgi no izmantotās nodokļu sistēmas organizācija var darboties kā aģents:

1. iedzīvotāju ienākuma nodoklis.
2. Ienākuma nodoklis.

Saglabāšana

Neatkarīgi no ienākuma izmaksas veida (natūrā vai skaidrā naudā) aģentam ir jāaprēķina nodokļa summa. Tomēr tas tiek paturēts tikai no līdzekļiem, kas samaksāti darījuma partnerim. Šis noteikums ir izklāstīts apakšdaļā. 1 iepriekšējā panta 3. punktu. Ne vēlāk kā vienu mēnesi no brīža, kad nodokļu aģents uzzinājis par ieturējuma neiespējamību, viņam jānosūta rakstisks paziņojums uz nodokļu iestāde. Tas var būt brīvas formas pieteikums. Brīdis, no kura sākas mēneša atpakaļskaitīšana, tiek noteikts individuāli konkrētā situācijā. Piemēram, tā var būt balvu izsniegšana pilsoņiem natūrā.

Atbildība

Tas ir noteikts par nodokļu aģentiem uzlikto pienākumu pārkāpšanu, un tas ir paredzēts Art. Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199. Noziegumi rajonā saimnieciskā darbībašodien ir viena no faktiskās problēmasštatos. Kā zināms, atskaitījumi no uzņēmumiem un iedzīvotājiem veido budžeta ieņēmumu daļu. Maksātāju vai aģentu saistību nepildīšana rada būtisku kaitējumu finansiālais stāvoklis valstīm.

Art. Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199. pants: nozieguma sastāvs

Norma paredz sodu par aprēķinam pakļauto maksājumu aprēķināšanas, ieturēšanas un pārskaitīšanas aģenta pienākumu nepildīšanu savās interesēs un novirzīšanu budžetā vai ārpusbudžeta tipa fondā, atskaites dokumentācijas nesniegšanu, par lielu apmēru. mērogā. Sankcijas par šo aktu ir šādas:

• naudas sods 100-300 tūkstošu rubļu apmērā. vai ienākumi (alga) uz 1-2 gadiem;
• arests līdz 6 mēnešiem;
• līdz 2 gadiem piespiedu darbs;
• līdz diviem gadiem cietumā.

Papildus pēdējām divām sankcijām 199. pants paredz noteikta veida darbību aizliegumu. Tas ietver arī palikšanu noteiktos amatos līdz 3 gadiem. Norādīts Art. 1. daļā. 199 Krievijas Federācijas Kriminālkodekss, sankcijas attiecas arī uz personām, kuras deklarācijā vai citos ziņošanas dokumentos iekļauj apzināti nepatiesas ziņas.

Kvalifikācijas pazīmes

Art. Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199. pants nosaka stingrākas sankcijas, ja nodarījums ir izdarīts:

• pēc iepriekšējas personu grupas vienošanās;
• īpaši lielos izmēros.

Šajā gadījumā aģents tiek sodīts:

• naudas sods no 200 līdz 500 tūkstošiem rubļu. vai ienākumu (algas) apmērā uz 2-5 gadiem;
• brīvības atņemšana uz laiku līdz 6 gadiem;
• piespiedu darbs līdz 5 gadiem.

Pēdējos divos gadījumos papildus var noteikt aizliegumu ieņemt noteiktus amatus vai veikt noteiktas darbības uz laiku līdz 3 gadiem.

Art. 199 Krievijas Federācijas Kriminālkodekss ar komentāriem

Būtībā iepriekš minētās pārkāpuma pazīmes sakrīt ar tām, kas noteiktas citā normā - 198. Taču atšķirībā no Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199. pantu, izvairīšanās no nodokļu un (vai) nodevu nomaksas no organizācijas ir saistīta ar citu nelikumīgas darbības subjektu. Turklāt atšķiras summas, kas veido lielu vai īpaši lielu vērtību. Art. Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199. pantā noteiktas lielas vērtības, salīdzinot ar iepriekšējo normu.

Augstākās tiesas plēnuma skaidrojumi

Tie ir sniegti attiecībā uz subjektiem, kuri ir saukti pie atbildības saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199. Arbitrāžas prakse vadoties pēc Nodokļu kodeksa 11. normas noteikumiem. Saskaņā ar to aģentu sastāvā jābūt juridiskajām personām, kas izveidotas saskaņā ar valsts tiesību aktiem, ārvalstu uzņēmumi un citas korporatīvās asociācijas, kas apveltītas ar civiltiesisko rīcībspēju vai izveidotas ārvalstu tiesību sistēmā noteiktajā kārtībā, starptautiskās struktūras, to pārstāvniecības / filiāles, kas atrodas Krievijas teritorijā.

objektīva daļa

To raksturo pēc 198.normā noteiktajām pazīmēm. Tiesību akti nosaka uzraudzības iestādei iesniedzamo dokumentu sarakstu. Starp tiem jo īpaši ir pārskats par zaudējumiem un peļņu vai paredzēto līdzekļu izlietojumu, Bilance u.c. Uzņēmumiem (izņemot sabiedriskās un budžeta biedrības, kā arī to struktūrvienības, kas neveic komercdarbību un kurām nav apgrozījuma no materiālo vērtību realizācijas, izņemot pensionēto īpašumu) ir pienākums nodrošināt reizi ceturksnī (mēneša laikā) pēc tā pabeigšanas) un ikgadējo (ne vēlāk kā 90 dienu laikā no tā beigām) pārskatu, ja likumā nav noteikts citādi.

Federālais likums Nr.402

Uzņēmuma finanšu pārskatus var sniegt tieši ieinteresētajai personai vai nosūtīt ar uzņēmuma pārstāvja starpniecību, nosūtīt pa pastu no vai pa telekomunikāciju kanāliem. Dokumentācijas lietotājam nav tiesību atteikties to pieņemt, un viņam pēc darbuzņēmēja pieprasījuma uz kopijas jāievieto atzīme, norādot saņemšanas datumu. Saņemot ziņojumu pa telekomunikāciju kanāliem, subjektam ir pienākums elektroniskā veidā nodot uzņēmumam kvīti par tā pieņemšanu. Par dokumentācijas iesniegšanas datumu tiek uzskatīts nosūtīšanas vai faktiskās nodošanas datums.

Akta konstrukcija

Noziedzīga nodarījuma sastāvs ir formāls. Akta pabeigšanu norma saista ar dispozīcijā doto darbību veikšanu. Vainīgā subjekta nolūks ir apzināties, ka viņš lielā apmērā izvairās no nodokļu vai apdrošināšanas prēmiju nomaksas. Šī vērtība tiek atzīta par summu no 2 miljoniem rubļu. trīs gadus pēc kārtas ar nosacījumu, ka neatskaitīto obligāto maksājumu daļa ir lielāka par 10% no visiem budžetā ieskaitāmajiem atskaitījumiem jeb vairāk nekā 6 miljoni rubļu.

Subjektīvā daļa

Vainīgais var būt saprātīgs cilvēks, funkcionālie pienākumi kas paredz obligātus budžeta atskaitījumus no uzņēmuma. Citi subjekti nevar tikt saukti pie atbildības saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199. Lietu izskatīšanas prakse liecina, ka apsūdzētie ir maksātāja uzņēmuma vadītāji, grāmatvedis (t.sk. galvenais), kuru pienākumos ietilpst uzraudzības iestādēm iesniegto pārskatu parakstīšana, savlaicīga un pilnīga ieturējumu nodrošināšana budžetā. Pie atbildības var saukt arī citas personas, kuras par šādu rīcību ir saņēmušas īpašas pilnvaras no uzņēmuma vadības puses. Mākslas priekšmetu lokā. 199 Krievijas Federācijas Kriminālkodeksā ir iekļauti arī pilsoņi, kuri faktiski aizstāj grāmatveža vai vadītāja amatus. Ja šīs personas iepriekš ir piekritušas veikt prettiesisku darbību, kuras mērķis ir ziņojuma neiesniegšana vai apzināti nepatiesu datu iekļaušana tajās, viņu rīcība tiek kvalificēta pēc šī panta "A" daļas 2.daļas.

Priekšmeta klasifikācija

Citus maksātāja uzņēmuma darbiniekus, kuru pienākumos, piemēram, ietilpst primārās grāmatvedības dokumentācijas sagatavošana, ja tam ir pamats, var saukt pie atbildības saskaņā ar attiecīgā noteikuma attiecīgo daļu kā līdzdalībniekus, kas tīši palīdzējuši nelikumīgas darbības izdarīšanā. tēlot. Par organizatoru, līdzdalībnieku vai kūdītāju var sodīt personu, kas organizējusi vai pārliecinājusi uzņēmuma vadītāju, grāmatvedi vai citu darbinieku, kā arī ar norādījumiem, padomiem un tamlīdzīgi palīdzējusi kādas darbības izdarīšanā. Šādos gadījumos ir jāvadās arī pēc 1. panta noteikumiem. 33.

Īpaši lieli izmēri

Šī kvalifikācijas zīme, kas noteikta Art. 2. daļas "B" punktā. 199 Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa, iegūst atbilstošu vērtību tikai tad, ja budžetā neieskaitīto summu summa pārsniedz 2,5 miljonus rubļu. Aprēķins šajā gadījumā tiek veikts 3 secīgu finanšu gadu laikā. Vienlaikus jāievēro nosacījums, ka neatskaitīto nodokļu/nodevu daļa ir lielāka par 20% no kopējās budžetā ieskaitāmās summas. Ja šis procents netiek ievērots, par īpaši lielu tiek atzīta summa, kas pārsniedz 30 miljonus rubļu.

Secinājums

Kategorija, pēc vairāku juristu domām, ir diezgan pamatoti iekļauta Krievijas Federācijas Kriminālkodeksā. Stingrākas atbildības klātbūtne likumdošanā ļauj novērst finanšu disciplīnas pārkāpumus un nodrošināt budžeta ieņēmumu stabilitāti. Vienlaikus jāņem vērā, ka kriminālatbildība iestājas tikai lielas neieturēto summu gadījumos. Tā noteikšanai likumdevējs nosaka termiņus, kas ir vismaz 3 gadi pēc kārtas. No tā izriet, ka kriminālsods iestājas par sistemātisku finanšu disciplīnas pārkāpumu. Šādos gadījumos notiek vainīgo tiešais nodoms.