Vienkāršotā nodokļu sistēma jeb, kā to sauc īsumā, vienkāršotā nodokļu sistēma jeb "vienkāršošana" ir viens no īpašajiem nodokļu režīmiem, kas uzskaitīti. Nodokļu maksātāju vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas kārtību reglamentē Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.2. nodaļa "Vienkāršotā nodokļu sistēma".
Kopumā “vienkāršošana” ir paredzēta mazo uzņēmumu pārstāvjiem, jo tā ļauj:
- samazināt nodokļu slogu;
- uzturēt vienkāršotu grāmatvedību.
Šīs divas galvenās priekšrocības izskaidro šī īpašā režīma popularitāti un izplatību.
Tāpēc, ja organizācija (vai individuālais uzņēmējs) uzskata, ka š nodokļu režīms viņai ir piemērots, tad viņa var pāriet uz to noteiktajā veidā nodokļu kods.
2. UTII maksātāji, kuri kāda iemesla dēļ vairs nav tie (4. punkts):
- "imputācijas" atcelšana attiecīgajā teritorijā;
- "nosaukto" darbību pārtraukšana un tāda veida darbības uzsākšana, uz kuru neattiecas UTII;
- neatbilstība UTII piemērošanas prasībām.
Turklāt šī īpašā nodokļu režīma piemērošanai ir vairāki ierobežojumi. Tie ir noteikti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.12 pantā. Tos visus var apvienot 2 lielās grupās:
- ierobežojumi pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu;
- ierobežojumi turpmākai vienkāršotās nodokļu sistēmas izmantošanai.
Lūdzu, ņemiet vērā, ka pašreizējo ierobežojumu saraksts ir slēgts. Tas nozīmē, ka nekādi citi apstākļi nevar kavēt šī īpašā režīma piemērošanu.
Ienākumu limits
Ja nodokļu maksātājs nolemj pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu
Tiesības pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu ir atkarīgas no ienākumu apmēra, kas nedrīkst pārsniegt robežvērtība. Turklāt šis ierobežojums ir noteikts tikai organizācijām. Uz individuālie uzņēmēji tas neattiecas (Krievijas Finanšu ministrijas vēstules: utt.).
Ienākumu limits pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu (45 miljoni rubļu) ir pakļauts indeksācijai (2. punkts). Šiem nolūkiem Krievijas Ekonomikas attīstības ministrija katru gadu līdz 20. novembrim nosaka un publicē Rossiyskaya Gazeta deflatora koeficientu nākamajam kalendārajam gadam (Krievijas Federācijas valdības 2002. gada 25. decembra dekrēta Nr. 2. punkts). 1834-r,).
Piezīme!
Norma (grozījumi ar 2015. gada 29. decembra Federālo likumu Nr. 386-FZ) pieļauj citas iespējas un termiņus deflatora koeficienta noteikšanai nākamajam gadam (piemēram, ar federālo likumu pēc kārtējā gada 20. novembra).
Zemāk esošajā tabulā parādīts deflatora koeficientu lielums un atbilstošās robežienākumu vērtības pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu pa gadiem.
1. tabula - Deflatora koeficienti un ienākumu limiti pa gadiem, kas izmantoti, pārejot uz vienkāršoto nodokļu sistēmu
| Gads, no kura plānota pāreja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu | Ir pakļauta indeksācijai izmēra ierobežojums ienākumi pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, rub. | Indeksētie maksimālie ienākumi pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, rub. (3. grupa x 4. grupa) | Bāze | ||
| kopš 2017 | 2016. gads | 1,329 | 45 000 000 | 59 805 000 | Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.12. panta 2. punkts |
| kopš 2016. gada | 2015. gads | 1,147 | 45 000 000 | 51 615 000 | Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.12. panta 2. punkts |
| kopš 2015. gada | 2014. gads | 1,067 | 45 000 000 | 48 015 000 | Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.12. panta 2. punkts |
| kopš 2014. gada | 2013. gads | 1 | 45 000 000 | 45 000 000 | Federālais likums Nr.94-FZ, datēts ar 2012. gada 25. jūniju; Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.12. panta 2. punkts |
2. piemērs.
SIA "Motor" nodarbojas ar rezerves daļu vairumtirdzniecību un sniedz pakalpojumus preču pārvadāšanai ar saviem transportlīdzekļiem (organizācijai ir 15 transportlīdzekļi). Saistībā ar pirmo darbības veidu Sabiedrība piemēro kopējā sistēma nodokļu jomā, otrais darbības veids tika nodots UTII.
No 2016. gada 1. janvāra Motor LLC nolēma pāriet uz USN. Organizācijas kopējie ienākumi 2015. gada 9 mēnešos bija 53 miljoni rubļu, tai skaitā:
- 50 miljoni rubļu - no darbībām, uz kurām attiecas OSNO;
- 3 miljoni rubļu - no darbībām, uz kurām attiecas UTII.
Vai Motor LLC ir tiesības no 2016. gada sākuma pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu?
Risinājums.
Ar Krievijas Ekonomiskās attīstības ministrijas 2014.gada 29.oktobra rīkojumu Nr.685, lai pārietu uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, 2015.gadam deflatora koeficients tika noteikts 1,147. Lai organizācija no 2016. gada varētu pāriet uz vienkāršotu sistēmu, tās ienākumi 2015. gada 9 mēnešos nedrīkst pārsniegt 51 615 000 rubļu. (= 45 000 000 rubļu x 1,147).
Motor LLC izpildīja šo nosacījumu, jo ienākumi, kas saņemti no darbībām OSNO, 50 miljonu rubļu apmērā nepārsniedza noteikto limitu. Lai gan kopējie ienākumi pārsniedza to.
Piemēra beigas
Ja pirms pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu nodokļu maksātājs piemēroja UTII
Ja organizācija nolemj mainīt (brīvprātīgi vai piespiedu kārtā) vienu īpašo UTII režīmu uz citu - USN, tad tai nav jāaprēķina savi ienākumi par 9 mēnešiem. Ienākumu limits šajā gadījumā netiek piemērots. To norāda, kas ļauj aprēķinos ņemt vērā ienākumus tikai no tiem darbības veidiem, kas tiek aplikti ar nodokli saskaņā ar OSNO.
Organizācijai, kas strādā pie “aprēķināšanas”, šādu ienākumu nav.
3. piemērs.
SIA "Romashka" nodarbojas ar sadzīves ķīmijas mazumtirdzniecību N-tā pašvaldības rajona teritorijā, izmantojot nodokļu sistēmu UTII veidā saistībā ar šāda veida darbību.
Uzņēmums no 2016. gada sākuma nolēma pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu. Šim nolūkam organizācijai nav jānosaka savi ienākumi 9 mēnešus.
Piemēra beigas
Ja nodokļu maksātājs jau piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu
Organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem, kas jau strādā pie "vienkāršošanas", ir jāievēro 1. punktā noteiktais ienākumu limits, lai nezaudētu tiesības piemērot īpašo režīmu.
Ja pārskata (taksācijas) perioda beigās izrādās, ka nodokļu maksātāja ienākumi pārsniedz 60 miljonus rubļu, viņš zaudē tiesības uz vienkāršoto nodokļu sistēmu. Turklāt no ceturkšņa sākuma, kurā tika pieļauts pārsniegums.
Robežienākumu limita vērtība, kas ierobežo tiesības turpmāk izmantot "vienkāršoto nodokli" (60 miljoni rubļu), katru gadu tiek indeksēta ar deflatora koeficientu (4. punkts, 2. punkts).
Zemāk esošajā tabulā parādīts vienkāršotās nodokļu sistēmas turpmākai piemērošanai noteikto deflatora koeficientu un ienākumu limitu lielums pa gadiem.
2. tabula - Deflatora koeficienti un ienākumu limiti pa gadiem, kas izmantoti, lai pārbaudītu tiesības piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu
| Gads, kurā nodokļu maksātāja ienākumi nedrīkst pārsniegt limitu | Periods, uz kuru ir iestatīts deflators | Deflatora izmērs | Maksimālā indeksācijai pakļautā ienākuma summa, kas ierobežo nodokļu maksātāja tiesības piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu, rub. | Indeksētais ienākumu limits, kas ierobežo nodokļu maksātāja tiesības piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu, rub. (3. grupa x 4. grupa) | Bāze |
| 2016. gads | 2016. gads | 1,329 | 60 000 000 | 79 740 000 | Krievijas Ekonomikas attīstības ministrijas 2015.gada 20.oktobra rīkojums Nr.772; Krievijas Ekonomikas attīstības ministrijas informācija (“ Krievu laikraksts”, Nr.266, 2015.gada 25.novembris); Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.12. panta 2. punkts |
| 2015. gads | 2015. gads | 1,147 | 60 000 000 | 68 820 000 | Krievijas Ekonomikas attīstības ministrijas 2014.gada 29.oktobra rīkojums Nr.685; Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.12. panta 2. punkts |
| 2014. gads | 2014. gads | 1,067 | 60 000 000 | 64 020 000 | Krievijas Ekonomikas attīstības ministrijas 07.11.2013. rīkojums Nr.652; Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.12. panta 2. punkts |
| 2013. gads | 2013. gads | 1,067 | 60 000 000 | 60 000 000 | Federālais likums Nr.94-FZ, datēts ar 2012. gada 25. jūniju Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.12. panta 2. punkts |
Starp citu,
iestādes vēlas palielināt 1. punktā noteikto maksimālo ienākumu apmēru. Ja tiks pieņemts, kas veic attiecīgas izmaiņas, tad nodokļu maksātāji varēs palikt pie vienkāršotās nodokļu sistēmas, līdz viņu ienākumi pārsniegs 120 miljonus rubļu.
Pārskata (taksācijas) perioda ienākumus vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas vajadzībām nosaka, ievērojot noteikumus un 1., 3. punktu.
Aprēķinot savus ienākumus, nodokļu maksātājs ņem vērā visus ienākumus, ko viņš guvis no darbībām vienkāršotajā nodokļu sistēmā, proti:
- pārdošanas ieņēmumi ();
- ienākumi no pamatdarbības ();
- ienākumi, kas jāņem vērā, pārejot no OSNO uz vienkāršoto nodokļu sistēmu (piemēram, avansi, kas saņemti pirms pārejas uz "vienkāršošanu").
Tajā pašā laikā viņam ir jāizslēdz PVN un akcīzes (5. punkts).
Nepieciešamās summas “vienkāršotājs” var ņemt no Ienākumu un izdevumu grāmatiņas I sadaļas “Ieņēmumi un izdevumi” 4.ailes. Tajā pēc uzkrāšanas principa no gada sākuma tiek veidots ienākumu rādītājs no vienkāršotās nodokļu sistēmas par pārskata periodiem (I ceturksnis, pusgads, 9 mēneši) un taksācijas gadu.
Atcerieties, ka saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu ienākumu noteikšanai tiek izmantota skaidras naudas metode. Saskaņā ar 1. punktu ienākumi tiek uzskatīti par saņemtiem dienā, kad:
Skaidrā nauda, kas saņemta bankas kontos un (vai) kasē;
- saņēmis citu īpašumu (darbus, pakalpojumus) un (vai) īpašuma tiesības;
- parāds jums tiek atmaksāts citā veidā
Pārbaudot ienākumus par limita pārsniegšanu, organizācija (IP) “vienkāršotā” sistēmā neņem vērā:
1) ienākumi, kas uzskaitīti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pantā (1. klauzula), proti:
- ķīlas vai depozīta veidā saņemta manta;
- iemaksas (iemaksas) pamatkapitālā;
- manta (ieskaitot skaidru naudu), ko starpnieks saņēmis saistībā ar komisijas līguma, aģenta vai cita līdzīga līguma saistību izpildi;
- naudas līdzekļi un cita manta, kas saņemta saskaņā ar kredīta vai aizdevuma līgumiem;
- no dibinātājas organizācijas bez atlīdzības saņemta manta, kuras daļa saņēmējas puses pamatkapitālā ir lielāka par 50%;
2. faktiski saņemtie ienākumi pēc pārejas uz "vienkāršoto", bet saskaņā ar noteikumiem nodokļu uzskaite iekļauts bāzē, aprēķinot ienākuma nodokli pirms pārejas no OSNO uz USN (3. punkts);
- kontrolēto ārvalstu uzņēmumu peļņa ();
- dividendes, kas apliekamas ar ienākuma nodokli ar likmēm 0%, 13%, 15% ();
- procentus par valsts (pašvaldību) vērtspapīriem, kas apliekami ar ienākuma nodokli pēc likmēm 15%, 9%, 0% ().
4. Paredzētie intelektuālā īpašuma ienākumi un jo īpaši:
- laimestu, konkursos un citos veicināšanas pasākumos saņemto balvu izmaksas, kas pārsniedz 4000 rubļu;
- procentu ienākumi no noguldījumiem Krievijas bankas;
- procentu ietaupījumi, iegūstot aizņemtos (kredīta) līdzekļus, pārsniedzot Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 212. panta 2. punktā noteiktās summas;
Ja nodokļu maksātājs apvieno vienkāršoto nodokļu sistēmu un UTII, tad, pārbaudot atbilstību "vienkāršotajam" ierobežojumam, viņš arī izslēdz ienākumus, kas saņemti no “noskaitītās” darbības, no kopējo ienākumu aprēķina (Krievijas Finanšu ministrijas vēstules:, utt.).
4. piemērs.
SIA "Verona" nodarbojas ar vairumtirdzniecību un mazumtirdzniecību. Saistībā ar vairumtirdzniecības darbībām organizācija piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu. Mazumtirdzniecības darbība tika nodota UTII. 2015. gada pirmā pusgada beigās Sabiedrības ienākumi bija 70 miljoni rubļu, no kuriem:
- 55 miljoni rubļu - ienākumi no darbībām, kas saistītas ar vienkāršoto nodokļu sistēmu;
- 25 miljoni rubļu - Ieņēmumi no darbībām ar UTII.
Vai Sabiedrībai ir tiesības 2015. gada III ceturksnī turpināt izmantot USN īpašo režīmu?
Risinājums.
Tā kā ienākumu apjoms no darbībām, kas nodotas “vienkāršotajai” sistēmai (55 miljoni rubļu), nepārsniedz 2015. gadam noteikto limitu, ņemot vērā indeksāciju (68,82 miljoni rubļu), tas nozīmē, ka Verona LLC nezaudē tiesības piemērot vienkāršotā nodokļu sistēma 2015. gada trešajā ceturksnī.
Piemēra beigas
Bet, ja nodokļu maksātājs (individuālais uzņēmējs) apvieno vienkāršoto nodokļu sistēmu un PSN, tad viņam ir jāapkopo ienākumi, kas saņemti no šiem īpašajiem režīmiem. Šī kārtība ir paredzēta 2. un 5. punktā. Turklāt no patentu sistēmas puses aprēķinā tiek ņemti vērā tikai pārdošanas ieņēmumi ().
5. piemērs.
Individuālais uzņēmējs Bogačovs I.S. nodarbojas ar rezerves daļu vairumtirdzniecību. Turklāt uzņēmējs tos pārdod mazumtirdzniecībā, izmantojot veikalu ar tirdzniecības platību 40 kvadrātmetri. m.
Zemāk esošajā tabulā parādīts ienākumu apjoms, ko organizācija saņem ceturksnī nodokļu sistēmu kontekstā.
Vai IP Bogachev I.S. 2016. gada ceturtajā ceturksnī piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu?
Risinājums.
Uzņēmēja ienākumi no “vienkāršotās” darbības 2016. gada 9 mēnešos (70 miljoni rubļu = 15 miljoni rubļu + 30 miljoni rubļu + 3 miljoni rubļu + 22 miljoni rubļu) nepārsniedz limitu, kas noteikts vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanai. 2016 (79,74 miljoni rubļu).
Tomēr kopējie ienākumi, kas saņemti no abiem vienkāršotās nodokļu sistēmas īpašajiem režīmiem un PSN (80 miljoni rubļu = 70 miljoni rubļu + 2 miljoni rubļu + 3 miljoni rubļu + 5 miljoni rubļu), izrādījās lielāki par šo ierobežojumu (79, 74). miljoni rubļu).
Līdz ar to IP Bogachev I.S. zaudē tiesības piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu no tā ceturkšņa sākuma, kurā tika pieļauts pārsniegums, t.i. kopš 2016. gada trešā ceturkšņa. Līdz ar to viņam no 2016. gada 1. jūlija ir jāveic nodokļu pārrēķins pēc regulārās nodokļu sistēmas (OSNO).
Piemēra beigas
Ja organizācijas vai individuāla uzņēmēja ienākumi ir lielāki par pieļaujamo vērtību, tad nodokļu maksātājam jāpāriet no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz vispārējo. Saskaņā ar noteikumiem tas jādara no tā ceturkšņa sākuma, kurā ir atļauts pārsniegums (). Turklāt, piemērojot OSNO, jums būs jāpārrēķina visi nodokļi. Tomēr nevajadzētu uztraukties par nodokļu saistību savlaicīgu izpildi. Šajā gadījumā nodokļu maksātājam sodi un naudas sodi nedraud. Pat ja viņš ar nokavēšanos paziņo nodokļu iestādei par tiesību zaudēšanu izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu (sk. Tālo Austrumu apgabala FAS 2008. gada 5. novembra dekrētu Nr. F03-3908 / 2008 (apstiprināts ar Noteikumu). Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas 2009. gada 13. marta lēmums Nr. VAS-2283 /09)).
Tāpat bijušais “vienkāršotājs” nebūtu atbildīgs par novēlotu deklarāciju iesniegšanu par periodu, kurā notika pāreja uz OSNO, par nodokļiem, kas aprēķināti saskaņā ar vispārējo režīmu (Rietumsibīrijas apgabala FAS Rezolūcijā Nr. F04-6118 datēts ar 05.11.2008. /2008(15332-A81-34)).
Piezīme!
Gadījumā, ja gada laikā piespiedu kārtā tiek zaudētas tiesības piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu, nodokļu maksātājam nav tiesību pāriet uz darbības veidu, uz kuru attiecas "aprēķinātais" režīms. Arī brīvprātīga pāreja uz "aprēķināšanu" pirms taksācijas perioda beigām nav iespējama.
Ierobežojums pēc darbības veida
Tiesības izmantot "vienkāršoto" ir atkarīgas arī no veiktās darbības veida. Ja nodokļu maksātājs nodarbojas ar kādu no minētajām jomām, tad viņš nevar strādāt pie vienkāršotās nodokļu sistēmas.
3. tabula - Darbības, kas ierobežo tiesības izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu
| Darbības veids | Organizācijas | Individuālie uzņēmēji | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Bankas (2. klauzula) | Individuālie uzņēmēji, kas nodarbojas ar vērtspapīru un pamatkapitāla daļu pārdošanu un pirkšanu, ir tiesīgi piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu () | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Lombardi (7. pozīcija) | Saskaņā ar lombards ir specializēta organizācija, kas veic uzņēmējdarbību, pieņemot no iedzīvotājiem personīgam patēriņam paredzētās kustamās lietas kā nodrošinājumu īstermiņa kredītu saņemšanai | Kritēriji nav piemērojami | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Akcīzes preču ražošana, derīgo izrakteņu ieguve un realizācija, neskaitot parastos (8.punkts) |
Visas akcīzes preces ir uzskaitītas:
Tikai organizācijām (IP) - akcīzes preču ražotājiem nav tiesību piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu. Ja nodokļu maksātājs nodarbojas ar šādu preču tirdzniecību, tad viņam ir tiesības strādāt vienkāršotā nodokļu sistēmā (Krievijas Federālā nodokļu dienesta Maskavas vēstule ar 2009. gada 28. aprīli Nr. 16-15 / 041833). |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Ražošanas koplietošanas līgumu dalībnieki (11. punkts) |
Atsauce. Līdz 2015. gada beigām tiesības izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu bija tikai uzņēmumiem ar pārstāvniecībām. Bet pateicoties veiktajiem grozījumiem federālais likums 2015. gada 6. aprīļa Nr. 84-FZ Nodokļu kodeksā, no 2016. gada 1. janvāra šādi nodokļu maksātāji var pāriet uz “vienkāršotu” nodokļu režīmu vispārēji noteiktajā kārtībā. Atcerieties! Filiāles definīciju varat atrast . Saskaņā ar šīs normas 2.punktu filiāle ir atsevišķa juridiskas personas apakšnodaļa, kurai ir šādas pazīmes:
Ja jau esošais “vienkāršotājs” nolemj atvērt filiāli, tad no tā ceturkšņa sākuma, kurā tiks reģistrētas izmaiņas hartā, viņš zaudēs tiesības izmantot īpašo režīmu (). Un tas ir saistīts ar nodokļu pārrēķinu saskaņā ar vispārējo nodokļu sistēmu. Gadījumā, ja nodokļu maksātājs dibināšanas dokumentos atspoguļojis filiāles izveidi, bet faktiski to nav izveidojis, jo:
tas nenozīmē, ka viņam vajadzētu pāriet no USN uz OSNO. Šādi secinājumi ir ietverti lielākajā daļā tiesu lēmumu (Ziemeļrietumu apgabala FAS 2009. gada 14. jūlija Nr. A56-40765 / 2008, Tālo Austrumu apgabala FAS 2009. gada 19. februāris Nr. F03-206 / 2009, FAS 2009. Urālu apgabals 2008. gada 20. martā Nr. Ф09/1621/08-С3 utt.). Pēc tiesnešu domām, 1.punkta noteikumi attiecas tikai uz esošajām filiālēm. Lai gan nodokļu iestādēm ir pretējs viedoklis. Organizācijas statūtkapitāla (akciju) struktūras ierobežojumsTiesības izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu ir atkarīgas arī no organizācijas pamatkapitāla (akciju) struktūras. Ja citu organizāciju līdzdalības īpatsvars pārsniedz 25%, tad nav iespējams pāriet uz "vienkāršoto" sistēmu. Šādu noteikumu nosaka 14. punkts. Tomēr tas neattiecas uz:
Turklāt no šī ierobežojuma ir atbrīvoti:
Ir vērts pievērst uzmanību arī vairākiem citiem punktiem. Piemēram, daļa (ieguldījums) vairāk nekā 25% organizācijas pamatkapitālā var piederēt zemnieku (zemnieku) ekonomikai (zemnieku saimniecībai). Galvenais šeit ir noskaidrot, kāds tai ir juridiskais statuss. Vidējā darbinieku skaita ierobežojumsOrganizācija (IE) nevarēs pāriet uz “vienkāršoto” sistēmu, ja vidējais darbinieku skaits taksācijas (pārskata) periodā pārsniegs 100 cilvēkus. To norāda 5. punkts. Šī rādītāja aprēķināšanas kārtību nosaka federālo statistisko novērojumu veidlapu aizpildīšanas vadlīnijas<…>, kas apstiprināts ar Rosstat 2013.gada 28.oktobra rīkojumu Nr.428 (turpmāk - Instrukcija Nr.428). Vidējais darbinieku skaits sastāv no (instrukcijas Nr. 428 77. punkts):
Nodokļu maksātāji, kas apvieno OSNO un UTII, aprēķinot šo rādītāju, lai pārietu uz vienkāršoto nodokļu sistēmu saistībā ar ar nodokli apliekamām darbībām vispārējie nodokļi, jānāk no visām darbībām (). Piezīme! Bet ar nosacījumu, ka līdz tā gada sākumam, kurā organizācija (IP) plāno piemērot “vienkāršoto” režīmu, šis rādītājs atgriezīsies pie pieņemamām robežām (līdz 100 cilvēkiem). To apstiprina Krievijas Finanšu ministrija (vēstules:,). Finansisti skaidro, ka 5.punkta nosacījums nav saistīts ar tiesībām pāriet uz īpašu režīmu, bet gan ar tiesībām to piemērot. Bet pašreizējiem "vienkāršotājiem" sava vidējā skaita atbilstība noteiktajam limitam ir jāpārbauda katra pārskata un taksācijas perioda beigās.
Ja pēc nodokļu (pārskata) perioda rezultātiem vidējais skaits pārsniedz 100 cilvēkus, tad nodokļu maksātājs zaudē tiesības turpmāk izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu. Ja tas nav sasniedzis robežvērtību, tad varat turpināt strādāt pie "vienkāršotā". 6. piemērs. Romashka LLC darbojas pēc vienkāršotas nodokļu sistēmas. Vidējais organizācijas darbinieku skaits 2015. gada pārskata periodu beigās bija:
Sabiedrība ir zaudējusi tiesības izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu kopš 2015.gada otrā ceturkšņa, jo pēc 2015.gada 6 mēnešu rezultātiem vidējais skaits pārsniedza likumā noteikto limitu (100 cilvēki). Līdz ar to no 2015. gada 1. aprīļa Romashka LLC ir jāpāriet uz vispārējo nodokļu sistēmu. Piemēra beigas Pamatlīdzekļu atlikušās vērtības ierobežojumsOrganizācija var pārslēgties un strādāt pie vienkāršotas nodokļu sistēmas, ja atlikusī vērtība tā pamatlīdzekļi nepārsniedz 100 miljonus rubļu. Šāds ierobežojums noteikts 16. punktā. Šajā normā paredzētais rādītājs tiek aprēķināts saskaņā ar noteikumiem grāmatvedība. Šajā gadījumā tiek ņemti vērā tikai tie pamatlīdzekļi, kas (saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 256. pantu):
Atsauce. No 2013. gada 1. janvāra nemateriālie aktīvi nepiedalās atlikušās vērtības rādītāja aprēķinā (2012. gada 25. jūnija federālais likums Nr. 94-FZ). Tas nozīmē, ka nodokļu maksātājam nevajadzētu iekļaut aprēķinā to objektu izmaksas, kas uzskaitītas un. No 16. punkta normas tiešas lasīšanas izriet, ka pamatlīdzekļu atlikušās vērtības ierobežojums attiecas tikai uz organizācijām. Un individuālajiem uzņēmējiem ir tiesības pāriet un piemērot “vienkāršojumu”, neievērojot šo kritēriju. Tomēr finanšu departaments šajā jautājumā ir diezgan neskaidrs. Amatpersonas pieļauj individuālā komersanta pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu arī tad, ja netiek ievērots pamatlīdzekļu atlikušās vērtības limits. Taču, ja darba laikā pie “vienkāršotas” tiek pārkāpta 16.punkta prasība, tad uzņēmējs vairs nevar palikt īpašā režīmā (Krievijas Finanšu ministrijas vēstules: utt.). Šeit atsaucas Finanšu ministrija, kas uzliek pienākumu ievērot nosacījumus visiem nodokļu maksātājiem, tas ir, ne tikai organizācijām, bet arī individuālajiem uzņēmējiem. Atšķirībā no uzņēmējiem, organizācijām, pārejot uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, jāņem vērā pamatlīdzekļu atlikušā vērtība. Tas pats 16. punkts uzliek viņiem pienākumu to darīt. Tajā pašā laikā Nodokļu kodekss neprasa ievērot šīs normas noteikumus no paziņojuma iesniegšanas dienas. Galvenais ir tas, ka līdz tā gada sākumam, no kura organizācija plāno sākt lietot “vienkāršoto”, šim rādītājam jābūt normas robežās (ne vairāk kā 100 miljoni rubļu). Organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem, kas jau strādā pie īpaša režīma, pastāvīgi jāpārbauda pamatlīdzekļu atlikušā vērtība. Ja pārskata (nodokļu) periodā tas izrādās vairāk nekā 100 miljoni rubļu, tad nodokļu maksātājs automātiski "lido" no "vienkāršošanas" (). Saskaņā ar to viņam būs pienākums pāriet uz parasto nodokļu režīmu no tā ceturkšņa sākuma, kurā izdarīts vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas prasību pārkāpums. 7. piemērs. Boomerang LLC plāno no 2016. gada 1. janvāra pāriet uz vienkāršotu nodokļu sistēmu. 2015. gada 31. decembrī uzņēmuma pamatlīdzekļu atlikusī vērtība bija 120 miljoni rubļu, tajā skaitā 40 miljoni rubļu. - zemes gabals. Vai uzņēmumam Boomerang LLC ir tiesības no 2016. gada sākuma pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu? Risinājums. Ierobežojums budžeta un ārvalstu organizācijāmViņi nevar piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu:
Fakts ir tāds, ka dalībnieki vienkāršajā partnerības līgumā un līgumā uzticības pārvaldībaīpašumu kā nodokļu objektu var izmantot tikai "ienākumi, kas samazināti par izdevumu summu". Līdz ar to, ja "izdevīgās" vienkāršotās nodokļu sistēmas nodokļu maksātājs gada laikā ir kļuvis par šādu dalībnieku, tad viņam vairs nav tiesību palikt "vienkāršotajā" sistēmā. No tā ceturkšņa sākuma, kurā noslēgts attiecīgais līgums, tai jāpāriet uz vispārējo nodokļu sistēmu. Vienlaikus finansisti pievērš uzmanību tam, ka gada vidū nav iespējams mainīt nodokļa objektu. To var izdarīt tikai no jauna sākuma kalendārais gads(Krievijas Finanšu ministrijas vēstules: utt.). Starp citu, dalība līdzieguldījuma līgumā daudzstāvu dzīvojamās mājas celtniecībā neatņem nodokļa maksātājam par vienkāršoto nodokļu sistēmu ar aplikšanas objektu "ienākumiem" tiesības piemērot īpašo režīmu. To apstiprināja Krievijas Finanšu ministrijas speciālisti c. Ieguldījumu līguma noslēgšana, kas nav vienkāršs sabiedrības līgums (līgums par īpašuma trasta pārvaldīšanu), nevar būt par pamatu nodokļa objekta maiņai. Mēs apkopojam visu iepriekš minēto atsevišķi organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem. 4. tabula - Kritēriji, kas organizācijai jāņem vērā, pārceļot un piemērojot vienkāršoto nodokļu sistēmu
5. tabula - Kritēriji, kas jāņem vērā individuālajam uzņēmējam, pārceļot un piemērojot vienkāršoto nodokļu sistēmu
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Vienkāršota nodokļu sistēma ir vienkāršs un pieņemams veids. Tā mērķis ir samazināt samaksāto nodokļu un ģenerēto atskaišu skaitu, un tā ir vērsta uz mazajiem uzņēmumiem. Tāpēc tā piemērošanai gadam ir noteikti USN ierobežojumi. Rakstā mēs jums pastāstīsim, kādi ir vienkāršošanas izmantošanas ierobežojumi un kā rīkoties, ja esat tos pārkāpis.
USN ierobežojumi 2019. gadā
Iesācēji uzņēmēji un organizācijas apzinās vienkāršotās nodokļu sistēmas esamību un cenšas pāriet uz šo sistēmu, jo tai ir daudz priekšrocību:
- zemas nodokļu likmes: 6% no ienākumiem un 15% no starpības starp ienākumiem un izdevumiem;
- reģionos likmi var samazināt vēl vairāk: 1-6% no ienākumiem un 5-15% no starpības starp ienākumiem un izdevumiem;
- gada beigās jāiesniedz tikai viena deklarācija;
- nodokļu maksājumu var samazināt uz pusi par apdrošināšanas prēmiju apmēru darbiniekiem un individuālajiem uzņēmējiem (vai nodokļu maksājumu var samazināt pilnībā - individuālā uzņēmēja patstāvīga darba gadījumā un iemaksas maksājot "par sevi").
Individuālie uzņēmēji un organizācijas var pāriet uz vienkāršoto režīmu reģistrējoties, iesniedzot paziņojumu 30 dienu laikā. Ja jau darbojaties citā nodokļu režīmā un vēlaties pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, tad to varat izdarīt tikai no nākamā gada, par to iesniedzot pieteikumu līdz 31.decembrim. Organizācijas var apvienot vienkāršoto nodokļu sistēmu ar UTII, bet uzņēmēji ar patentu sistēmu.
Pāreja un atrašanās vienkāršotā sistēmā ir saistīta ar vairākiem ierobežojumiem. Vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanai nepieciešamo summu limiti katru gadu pieaug, kas atvieglo pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu un padara to pieejamāku. 2019. gadā būtiskas izmaiņas vienkāršotā nodokļa piemērošanas nosacījumos nav notikušas, tāpēc par katru no tiem runāsim sīkāk.
Darbības
Vienkāršotājiem ir tiesības veikt uzņēmējdarbību ne visās jomās. Piemēram, STS nevar piemērot lombardi, mikrofinansēšanas organizācijas, apdrošinātāji, personāla atlases aģentūras, azartspēļu iestādes un akcīzes preču ražotāji.
Gada ieņēmumi
2019. gadā ieņēmumu limits gadam ir 150 miljoni rubļu, šī vērtība ir noteikta kopš 2017. gada un netiks mainīta līdz 2020. gadam. Šāds ieņēmumu apjoms ļauj lielākam uzņēmumu skaitam palikt vienkāršots, jo kopš 2016. gada gada ienākumu limits ir palielinājies 2,5 reizes. Iepriekš ienākumu apjoms tika indeksēts ar deflatora koeficientu, bet periodā 2017.-2020. tas neattiecas.
Vienkāršoti uzņēmumi var veikt darbības, kas rada ienākumus līdz 150 miljoniem rubļu, un nebaidieties zaudēt tiesības izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu. Lūdzu, ņemiet vērā, ka ne visi saņemtie ienākumi tiek iekļauti aprēķinā.
Aprēķinos iekļautie ienākumi:
- pārdošanas ienākumi;
- ienākumi, kas nav saistīti ar pamatdarbību;
- no tiesību uz īpašumu realizācijas;
- saņemtie avansi.
Aprēķinos neiekļautie ienākumi:
- atmaksāts aizdevums;
- saņemts nodrošinājums vai depozīts;
- īpašums, kas saņemts kā iemaksa pamatkapitālā;
- no bezatlīdzības saņemtā īpašuma;
- cauri saņemtie līdzekļi aģenta līgums;
- saņemtās dotācijas;
- ienākumi no darbībām citā nodokļu režīmā, apvienojot vienkāršoto nodokļu sistēmu ar UTII vai patentu.
Saņemts kredīts
Vienkāršotāji, kuri vēlas palikt pie vienkāršotās nodokļu sistēmas, tuvojoties ienākumu robežai, cenšas to samazināt. Ir vairāki veidi, kā to izdarīt, taču tie nav droši un ir labi zināmi nodokļu iestādēm, tāpēc viņi var viegli aprēķināt šādu krāpšanu. Piemēram, ir ierasts sastādīt divus līgumus ar darījuma partneri - pārdošanu un aizdevumu. Tas ir, maksājums tiek pārskaitīts jums aizdevuma veidā, un nākamajā gadā tie kompensē prasības. Šajā gadījumā nodokļu iestādes var pierādīt aizdevuma fiktīvumu, un, ja, to ņemot vērā, ienākumi pārsniegs limitu, tiks zaudētas tiesības piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu.
9 mēnešu ienākumu limits
To uzņēmumu ienākumiem, kuri plāno pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu no 2019. gada, jāiekļaujas 112,5 miljonu rubļu apjomā 2018. gada pirmajos 9 mēnešos. Šo ierobežojumu ir iespējams apiet, pārceļot ienākumus uz 4.ceturksni, jo šajā gadījumā gada ienākumiem nav nozīmes, tiek ņemti vērā tikai pirmo 9 mēnešu ienākumi.
Uzņēmējs var kļūt par vienkāršotāju neatkarīgi no tā, cik lielus ienākumus viņš ir saņēmis. Šis noteikums attiecas tikai uz organizācijām, tas neattiecas uz individuālajiem uzņēmējiem. Bet, piemērojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, individuālajam uzņēmējam ir jānodrošina, lai viņa ienākumi gadā nepārsniegtu 150 miljonus rubļu, pretējā gadījumā viņam būs jāatgriežas pie vispārējā režīma.
Pamatlīdzekļu atlikusī vērtība
Vienkāršotās nodokļu sistēmas pārejai un piemērošanai ir nosacījums, kas ierobežo pamatlīdzekļu atlikušo vērtību līdz 150 miljoniem rubļu. Organizācijai, kuras rīcībā ir pamatlīdzekļi, kuru atlikušā vērtība pārsniedz 150 miljonus rubļu, nav tiesību pārskaitīt un piemērot vienkāršoto nodokļu aplikšanu. Vienlaikus uzņēmējiem, pārejot uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, nav jāziņo informācija par pamatlīdzekļiem, bet, ja saimnieciskās darbības laikā tiks pārsniegta atlikušās vērtības robeža, tiesības izmantot vienkāršoto sistēmu tiks zaudētas.
Šim ierobežojumam tiek ņemti vērā tikai nolietojamie pamatlīdzekļi. Zeme un citi dabas resursi, krājumi, preces, nepabeigta būvniecība, vērtspapīri un finanšu instrumenti nav pakļauti nolietojumam, tāpēc netiek ņemti vērā. Jūs varat samazināt pamatlīdzekļu izmaksas, nododot tos konservācijai vai uz laiku pārdodot draudzīgam cilvēkam un iznomājot tos no viņa.
Vidējais darbinieku skaits
"Vienkāršotā" nodokļa maksātājiem jāievēro darbinieku skaita limits - 100 cilvēki. Lai aprēķinātu vidējo skaitu, ņemiet vērā savus darbiniekus, ārējos nepilnas slodzes darbiniekus un darbiniekus, kuri ir noslēguši GPC līgumus.
Aprēķinos nav jāiekļauj sievietes grūtniecības un dzemdību atvaļinājums un bērna kopšanas atvaļinājumā, kas nav nepilna laika vai mājās strādājoši darbinieki, kuri joprojām ir tiesīgi uz to sociālā apdrošināšana. Kā arī studentiem strādniekiem, kuri kārto iestājeksāmenus un atrodas papildatvaļinājumā bez atalgojuma.
Skaitļa aprēķins tiek veikts nevis perioda beigās, bet gan visam periodam. Līdz ar to, pat ja uzņēmums šobrīd nodarbina vairāk nekā 100 cilvēkus, tas joprojām var saglabāt tiesības piemērot vienkāršoto nodokli, ja vidējais skaits visā periodā nepārsniedz limitus.
Piemēram, ja uzņēmumā no janvāra līdz jūlijam darbinieku skaits bija 90 cilvēki, bet no 13. augusta pieņemti vēl 16 jauni darbinieki, tad vidējo darbinieku skaitu aprēķina šādi:
- 90×7= 630 cilvēki no janvāra līdz jūlijam;
- (90×12+106×18)/30 = 100 vidējais cilvēku skaits augustā;
- 106×4 = 424 cilvēki no septembra līdz decembrim;
- (630+100+424)/12 = 97 cilvēki vidēji gadā.
Lai arī darbinieku skaits pārsniedza 100 cilvēkus, tiesības piemērot vienkāršoto nodokli netiks zaudētas.
Citu juridisko personu līdzdalība
Organizācijām, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, citu juridisko personu līdzdalības daļa ir ierobežota līdz 25%. Tas ir, statūtkapitāls nevar sastāvēt no citu organizāciju iemaksām vairāk nekā 25% apmērā. Šo ierobežojumu var apiet vairākos veidos.
- Palielināt pamatkapitālu uz dibinātāju, individuālo uzņēmēju un privātpersonu iemaksām. Tas ļaus mainīt akciju attiecību un turēties 25% robežās.
- Pārdodiet uzņēmuma daļu kādam no dibinātājiem. Ja juridiskā persona ir vienīgais dibinātājs, jūs varat pārdot 75% no "meitas" pamatkapitāla pilnvarotajiem vai reāliem uzņēmumu īpašniekiem. Tad uzņēmuma kapitāla struktūra atbildīs nosacījumiem.
- Saglabāt juridiskās personas kontroles funkcijas, samazinot tās daļu pamatkapitālā. Piemēram, organizācijai ar 25% akciju var būt 75% peļņas un balsu. Šādu lēmumu nodokļu iestādes var uztvert negatīvi.
Filiāļu veidošana
Organizācijām, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, nevar būt filiāles. Filiāle - atsevišķa apakšnodaļa, kas atrodas ārpus organizācijas atrašanās vietas un veic visas vai daļu no tās funkcijām. Filiāle īpašumu saņem no juridiskās personas, kas to izveidojusi, un tai ir pilnvarots vadītājs. Svarīgs nosacījums ir filiāles atspoguļojums dibināšanas dokumentos.
Ja atsevišķa apakšnodaļa neatbilst visiem filiālēm nepieciešamajiem nosacījumiem, tad to nevar atzīt par filiāli. Tāpēc ir iespējams nomaskēt filiāli kā atsevišķu nodaļu. Ja dibināšanas dokumentos neatspoguļosiet filiāli, ierobežosiet funkciju skaitu un speciālistu personālu, neiecelsiet vadītāju un neatvērsiet norēķinu kontu, būs grūti pierādīt, ka atsevišķa apakšnodaļa ir filiāle. Turklāt uzraudzības iestādei jāpierāda filiāles esamība.
Ko darīt, ja esat pārkāpis ierobežojumus
Ja esat pārkāpis ierobežojumus, par kuriem mēs runājām iepriekš, jums būs jāpārtrauc izmantot vienkāršoto sistēmu. Paziņojums par vienkāršotās nodokļu sistēmas darbības pārtraukšanu jāiesniedz 15 dienu laikā no nākamā pārskata perioda. Ja limiti tiek pārkāpti otrajā ceturksnī, iesniedziet paziņojumu nodokļu inspekcijai līdz 15. jūlijam. Paziņojuma veidlapa apstiprināta ar Federālā nodokļu dienesta 2012.gada 2.novembra rīkojumu Nr.ММВ-7-3/829. Ja jūs neiesniedzat paziņojumu vai neizdarīsiet to laikā, jums tiks iekasēta soda nauda 200 rubļu apmērā par katru dokumentu.
Izlidojot no vienkāršotās sistēmas, deklarācija jāiesniedz līdz paziņojuma iesniegšanas mēnesim sekojošā mēneša 25. datumam. Sastādiet deklarāciju par periodu no gada sākuma līdz ceturksnim, kurā zaudējāt tiesības izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu. Par to pašu periodu jums ir jāmaksā viens nodoklis. Par deklarācijas neiesniegšanu tiek uzlikta atbildība saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 119. pantu - naudas sods 5% apmērā no laikā nesamaksātās summas par katru mēnesi, bet ne mazāk kā 1000 rubļu un ne vairāk kā 30%.
Pārejot uz vispārējo režīmu, ir jāmaksā un jāaprēķina nodokļi tādā veidā, kā noteikts jaunajām organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem. Ja kavēsities veikt ikmēneša maksājumus par ceturksni, kurā pārgājāt uz citu nodokļu sistēmu, soda naudas un soda naudas nebūs jāmaksā. Bet maksājumu kavēšanās par nākamo ceturksni jau draud ar naudas sodiem un soda sankcijām.
Tiešsaistes pakalpojums Kontur.Accounting ir lieliski piemērots uzskaitei un atskaitēm par vienkāršotu sistēmu. Veiciet uzskaiti, veidojiet atskaites, aprēķiniet algas un konsultējieties ar mūsu ekspertiem bez maksas 14 dienu laikā.
Lai aprēķinātu avansa maksājumus un STS nodokli, varat izmantot bezmaksas tiešsaistes kalkulatoru tieši šajā vietnē.
Kas ir USN
Vienkāršotā nodokļu sistēma ir viens no rentablākajiem nodokļu režīmiem, kas ļauj minimizēt nodokļu maksājumus un samazināt atskaišu apjomu.
Vienkāršotās nodokļu sistēmas, tāpat kā jebkura cita īpašā režīma, iezīme ir vispārējās nodokļu sistēmas galveno nodokļu aizstāšana ar vienu - vienotu. Par vienkāršošanu nav jāmaksā:
- iedzīvotāju ienākuma nodoklis (individuālajiem uzņēmējiem).
- Ienākuma nodoklis (organizācijām).
- PVN (izņemot eksportu).
- Īpašuma nodoklis (izņemot objektus, nodokļu bāze kuriem noteikta kā to kadastrālā vērtība).
Bezmaksas nodokļu konsultācijas
Kam ir tiesības piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu 2020. gadā
Individuālie uzņēmēji un organizācijas, kas atbilst noteiktiem nosacījumiem, jo īpaši:
- Ienākumu limits, pamatojoties uz pārskata vai taksācijas perioda rezultātiem, nepārsniedz 150 000 000 RUB
- Darbinieku skaits ir mazāks par 100 cilvēkiem.
- Pamatlīdzekļu izmaksas ir mazākas par 150 miljoni rubļu
- Citu organizāciju līdzdalības īpatsvars nav lielāks par 25%.
Piezīme ka kopš 2017. gada ir mainījušies vienkāršotās nodokļu sistēmas pārejas un piemērošanas ierobežojumi. Vairāk nekā divas reizes palielināts ienākumu limits pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, robežienākumi, piemērojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, palielināti no 60 miljoniem rubļu. līdz 150 miljoniem rubļu, un maksimālās pamatlīdzekļu izmaksas, kas ļauj izmantot "vienkāršošanu", tagad ir vienādas ar 150 miljoniem rubļu. (100 miljonu rubļu vietā 2016. gadā). Sākot ar 2018. gada 1. janvāri, ienākumu limits, kas ļauj pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir palielināts vairāk nekā divas reizes un sastāda 112,5 miljonus rubļu.
Piezīme: jāpiemēro robežieņēmumu vērtības un jāpārslēdzas uz USNO nav pakļauts pielāgošanai ar deflatora koeficientu līdz 2020. gada 1. janvārim. Saskaņā ar Art. 4. likuma 03.07.2016. Nr.243-FZ, 2020. gadam ir noteikts deflatora koeficients, kas vienāds ar 1.
Pārejas periods un jaunas likmes
Tagad tiek apspriesta pārejas perioda ieviešana tiem vienkāršotās nodokļu sistēmas nodokļu maksātājiem, kuri nedaudz pārsniedz noteiktās robežas. Tiem tiks piemērotas lielākas nodokļu likmes. Ja ienākumi no gada sākuma ir 150-200 miljonu rubļu robežās un/vai darbinieku skaits ir 101-130 cilvēki, tiesības uz vienkāršoto nodokļu sistēmu saglabājas. Vienlaikus, sākot ar ceturksni, kurā limiti tika pārsniegti, tiek piemērota paaugstināta nodokļa likme. Objektam “ienākumi” tas ir vienāds ar 8%, bet objektam “ienākumi mīnus izdevumi” – 20%. Ja ienākumi pārsniedz 200 miljonus rubļu un/vai darbinieku skaits pārsniedz 130 cilvēkus, tiesības uz "vienkāršošanu" tiks zaudētas.
Paaugstinātā nodokļa likme būs spēkā ne tikai kārtējā, bet arī nākamajā gadā. Ja tā beigās ienākumi samazināsies zem 150 miljoniem rubļu un darbinieku skaits ir 100 cilvēki, atgriezīsies tiesības uz parastajām vienkāršotās nodokļu sistēmas likmēm.
Piezīme! Pārejas periods vēl nav ieviests - likumprojekts tiek apspriests un tiek gatavots izskatīšanai Krievijas Federācijas Ministru kabinetā.
Kas nevar pieteikties USN
- Organizācijas ar filiālēm.
- Bankas.
- Apdrošināšanas kompānijas.
- Nevalstiskie pensiju fondi.
- Investīciju fondi.
- Vērtspapīru tirgus dalībnieki.
- Lombardi.
- Organizācijas un individuālie uzņēmēji, kas ražo akcīzes preces (piemēram, alkoholu saturošus un alkoholiskos izstrādājumus, tabaku u.c.). Kopš 2020.gada ir ieviests izņēmums - uz vienkāršoto nodokļu sistēmu atļauts nodarboties ar akcīzes vīnogu, vīna, dzirkstošā vīna (šampanieša), vīna materiālu, no pašu ražotām vīnogām ražotas vīnogu misas ražošanu.
- Organizācijas un individuālie uzņēmēji, kas iegūst un pārdod derīgos izrakteņus, izņemot parastos).
- Azartspēļu organizācijas.
- Organizācijas un individuālie uzņēmēji vietnē ESHN.
- Notāri un juristi privātpraksē.
- Ražošanas koplietošanas līgumu dalībnieki.
- Organizācijas, kurās citu organizāciju līdzdalības īpatsvars nepārsniedz 25%, izņemot vairākas institūcijas, kas uzskaitītas 3. panta 14. punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.12.
- Organizācijas un individuālie uzņēmēji ar vairāk nekā 100 darbiniekiem.
- Organizācijas, kuru pamatlīdzekļu atlikusī vērtība pārsniedz 100 miljonus rubļu.
- Budžeta un valsts institūcijas.
- ārvalstu uzņēmumiem.
- Organizācijas un individuālie uzņēmēji, kuri laikus neiesniedza pieteikumus pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu.
- Privātās nodarbinātības aģentūras.
- Organizācijas un individuālie uzņēmēji DOS.
- Organizācijas un individuālie uzņēmēji, kuru ienākumi pārsniedz 150 000 000 rubļu. gadā (par 2019. gadu).
Piezīme: kopš 2016. gada ir atcelts aizliegums organizācijām ar pārstāvniecībām izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu.
Vienkāršotās nodokļu sistēmas veidi (nodokļu objekts)
Vienkāršotajam ir divi nodokļu objekti:
- Ienākumi (6% likme).
- Ieņēmumi samazināti par izdevumu summu (15% likme).
Piezīme: noteiktajiem objektiem likmi reģionālās iestādes var samazināt līdz 1% objektam "ienākumi" un 5% objektam "Ienākumi mīnus izdevumi".
Pārejot uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem ir patstāvīgi jāizvēlas nodokļu objekts (“Ienākumi” vai “Ienākumi mīnus izdevumi”).
Darbību veidi, uz kuriem attiecas USN
Tāpat kā DOS, vienkāršotā aplikšana ar nodokļiem attiecas uz visu veidu nodokļu maksātāja darbībām, nevis uz kādu konkrētu darbību, kā tas ir UTII, PSN un UAT gadījumā. Bankas ir izņēmums Apdrošināšanas kompānijas, pensiju un ieguldījumu fondi un vairākas citas organizācijas, kas norādītas panta 3. punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.12.
Pāreja uz USN 2020. gadā
Lai pārslēgtos uz vienkāršošanu, jums tas ir jādara nodokļu birojs iesniegt paziņojumu par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu.
Piezīme! Ja vēlaties pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu no 2020. gada, paziņojums jāiesniedz līdz 2019. gada 31. decembrim. Ja nav laika, būs jāgaida vēl gads.
Nodokļu samaksas termiņš 2020
Pamatojoties uz katra pārskata perioda (1 ceturksnis, pusgads un 9 mēneši) rezultātiem, individuālajiem uzņēmējiem un SIA, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, jāveic avansa maksājumi. Kopumā kalendārajā gadā jāveic 3 maksājumi - līdz 25.aprīlim, 25.jūlijam un 25.oktobrim. Un gada beigās jums ir jāaprēķina un jāsamaksā galīgais nodoklis.
Piezīme: ja nodokļa samaksas termiņš iekrīt nedēļas nogalē vai svētku dienā, tad samaksas termiņš tiek pārcelts uz nākamo darba dienu.
Zemāk esošajā tabulā ir norādīti USN nodokļa samaksas termiņi 2020. gadā, ņemot vērā atlikšanu brīvdienu dēļ:
Minimālais nodoklis (zaudējumi saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu)
Ja pēc kalendārā gada rezultātiem individuālais komersants vai SIA objektā “Ienākumi mīnus izdevumi” guva zaudējumus (izdevumi pārsniedza ienākumus), tad jāmaksā minimālais nodoklis ( 1% no visiem saņemtajiem ienākumiem).
Šajā gadījumā zaudējumus var iekļaut izdevumos nākamajā gadā vai kādā no nākamajiem 10 gadiem (pēc kura tas tiek dzēsts). Ja bija vairāk nekā viens zaudējums, tie tiek pārskaitīti tādā pašā secībā, kādā tie tika saņemti.
Tāpat, aprēķinot nodokli par vienkāršoto nodokļu sistēmu, varēs ņemt vērā ne tikai iepriekšējā perioda zaudējumus, bet arī pērn samaksātā minimālā nodokļa summu. Apskatīsim piemēru, kā pareizi uzskaitīt iepriekšējo gadu zaudējumus.
Iepriekšējo gadu zaudējumu uzskaites piemērs
2018. gads
Ienākumi - 2 650 000 rubļu.
Izdevumi - 3 200 000 rubļu.
Zaudējumi - 550 000 rubļu.
Minimālais maksājums gada beigās - 26 500 rubļu(2 650 000 x 1%).
2019. gads
Ienākumi - 4 800 000 rubļu.
Izdevumi - 3 100 000 rubļu.
Nodokļa bāzi 2019. gada beigās var samazināt par 2018. gadu samaksātā minimālā nodokļa summu un šajā periodā gūtajiem zaudējumiem. Tādējādi bāze vienotais nodoklis sastādīs 1 123 500 rubļu (4 800 000 - 3 100 000 - 26 500 - 550 000). Par 2018. gadu maksājamais nodoklis būs 168 525 rubļi(1 123 500 x 15%).
Individuālo uzņēmēju un SIA nodokļu uzskaite un pārskatu sniegšana par vienkāršoto nodokļu sistēmu 2020.
Nodokļu deklarācija
Kalendārā gada beigās jāiesniedz viena nodokļu deklarācija USN.
Iesniegšanas termiņš USN deklarācija 2020. gadā:
Piezīme: ja USN deklarācijas iesniegšanas termiņš iekrīt nedēļas nogalē vai brīvdienā, tad maksājuma termiņš tiek pārcelts uz nākamo darba dienu.
Grāmatvedība un atskaites
Individuālajiem uzņēmējiem, kas piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu, nav jāiesniedz finanšu pārskati un veikt uzskaiti.
Organizācijas par vienkāršoto nodokļu sistēmu, papildus nodokļu deklarācija un KUDiR ir pienākums veikt Grāmatvedība un iesniegt finanšu pārskatus.
Grāmatvedības pārskati dažādām organizāciju kategorijām atšķiras. AT vispārējs gadījums tas sastāv no šādiem dokumentiem:
- Bilance (1. veidlapa).
- Ziņot par finanšu rezultāti(2. veidlapa).
- Pašu kapitāla izmaiņu pārskats (3. veidlapa).
- Satiksmes ziņojums Nauda(4. veidlapa).
- Pārskats par paredzēto līdzekļu izlietojumu (6.veidlapa).
- Paskaidrojumi tabulu un teksta formā.
Uzziniet vairāk par grāmatvedību un nodokļu atskaites iekšā .
Skaidras naudas disciplīna
Organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem, kas veic darbības, kas saistītas ar skaidras naudas saņemšanu, izsniegšanu un glabāšanu (skaidras naudas darījumiem), ir jāievēro kases disciplīnas noteikumi.
Piezīme, kopš 2017. gada pāreja uz . 2020. gadā viņiem ir jāvēršas visās vienkāršotās nodokļu sistēmas organizācijās, kas veic norēķinus ar iedzīvotājiem, kā arī vairumam uzņēmēju. Apkalpojošās nozares individuālie uzņēmēji bez darbiniekiem saņēma tiesības atlikt kases iekārtu uzstādīšanu līdz 2021.gada jūlijam.
Vienkāršotās nodokļu sistēmas apvienošana ar citiem nodokļu režīmiem
Vienkāršotā nodokļu sistēma, kā arī OSN ir nodokļu režīms, kas piemērojams visu veidu darbībām, ko veic nodokļu maksātājs (izņemot tās, kas norādītas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.12. panta 3. punktā), un tāpēc ir iespējams apvienot vienkāršoto nodokļu sistēmu tikai ar UTII un PSN.
Atsevišķa grāmatvedība
Apvienojot nodokļu režīmus, tas ir nepieciešams atsevišķi ienākumi un izdevumi vienkāršotajai nodokļu sistēmai no ienākumiem un izdevumiem par UTII un PSN. Parasti nav nekādu grūtību ar ienākumu sadali. Savukārt ar izdevumiem situācija ir nedaudz sarežģītāka.
Ir izdevumi, kurus nevar viennozīmīgi attiecināt ne uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, ne uz citām darbībām, piemēram, darba samaksa darbiniekiem, kuri vienlaikus veic visu veidu darbības (direktors, grāmatvedis u.c.). Šādos gadījumos izmaksām jābūt sadalīt divās daļās proporcionāli ienākumi, kas saņemti pēc uzkrāšanas principa no gada sākuma.
Vienkāršotās nodokļu sistēmas lietošanas tiesību zaudēšana
Individuālie uzņēmēji un organizācijas zaudē tiesības izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu, ja gada laikā:
- Ienākumu summa pārsniedza 150 000 000 rubļu.
- Vidējais darbinieku skaits bija vairāk nekā 100 cilvēku.
- Pamatlīdzekļu izmaksas pārsniedza 150 miljonus rubļu.
Sākot ar gadu, kurā individuālie uzņēmēji un SIA vairs neatbilst noteiktajiem nosacījumiem, tie tiek nodoti OSN.
Piezīme! Ja tiks apstiprināts pārejas periods saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu, šie noteikumi tiks mainīti. Jūs varat atrasties vienkāršotā sistēmā, līdz ienākumu summa pārsniedz 150 miljonus rubļu vai darbinieku skaits ir 130 cilvēki. Tomēr nodoklis ir jāmaksā augstākas likmes- 8 6% vietā un 20 15% vietā.
Pāreja uz citu nodokļu režīmu
Pāriet uz citu nodokļu režīmu var tikai no nākamā gada. Paziņojums par pāreju uz citu nodokļu režīmu jāiesniedz līdz tā gada 15.janvārim, no kura plānota pāreja uz citu nodokļu sistēmu.
Ne katram nodokļu maksātājam ir tiesības pāriet un piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu. Lai pārietu uz vienkāršoto nodokļu sistēmu un pēc tam pie tās strādātu, ir jāievēro ienākumu un pamatlīdzekļu limiti, kā arī vairāki ierobežojumi. Rakstā mēs runāsim par ierobežojumiem vienkāršotajā nodokļu sistēmā 2019. gadam: piemērošanai un pārejai.
Pārsniedzot vienkāršotās nodokļu robežas, jūs zaudēsiet uzņēmuma naudu. Pārbaudiet BukhSoft, vai esat pārsniedzis vienkāršotās nodokļu sistēmas ierobežojumus.
Pārbaudiet USN ierobežojumus
Pāreja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu no 2019. gada
Ja uzņēmuma ienākumi 2018. gada pirmajos 9 mēnešos nepārsniedza 112,5 miljonus rubļu, tad tam ir tiesības pāriet uz šo nodokļu režīmu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.12. pants).
Vienlaikus ir jāievēro ierobežojumi attiecībā uz pamatlīdzekļu atlikušo vērtību 2018. gada beigās (150 miljoni rubļu) un darbinieku skaitu (100 cilvēki).
Nosacījumi USN pieteikšanai 2019. gadā
Vienkāršoto nodokļu sistēmu (STS) var izmantot nodokļu maksātāji (uzņēmumi un individuālie uzņēmēji), kas atbilst Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā noteiktajām prasībām, proti:
- ienākumi taksācijas (pārskata) periodā - ne vairāk kā 150 miljoni rubļu.
- pamatlīdzekļu atlikusī vērtība saskaņā ar grāmatvedības datiem - ne vairāk kā 150 miljoni rubļu.
- vidējais darbinieku skaits taksācijas (pārskata) periodā - mazāk par 100 cilvēkiem
Uzņēmumiem ir papildu prasības:
- līdzdalības daļa citu organizāciju pamatkapitālā - ne vairāk kā 25%
- nav filiāļu (pārstāvniecības ir atļautas)
USN ierobežojumi vienkāršoto nodokļu pārejai un piemērošanai 2019. gadā (tabula)
|
Kritēriji vienkāršotās nodokļu sistēmas izmantošanai 2019. gadā AS, SIA un individuālajiem uzņēmējiem |
|
|---|---|
|
1) Darbinieku skaits |
Ne vairāk kā 100 cilvēku |
|
2) Pamatlīdzekļu atlikusī vērtība - pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu un vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanai. Uzmanību! Individuālie uzņēmēji šo ierobežojumu piemēro tikai vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanai. Individuālie uzņēmēji pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu arī tad, ja viņu pamatlīdzekļu izmaksas pārsniedz limitu. |
Ne vairāk kā 150 miljoni rubļu |
|
3) Citu juridisko personu līdzdalības daļa (nav individuālajiem uzņēmējiem) |
ne vairāk kā 25% |
|
4) Ierobežojums USN piemērošanai par ienākumiem, kas saņemti par visu taksācijas periodu (2019.g.) - par vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanu 2018.g. |
Ne vairāk kā 150 miljoni rubļu |
|
5) AS un SIA ienākumu limits lai pārslēgtos uz USN saņemts par 2018.gada janvāri-septembri - par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu no 2019.gada 1.janvāra Uzmanību! Individuālajiem uzņēmējiem šis limits neattiecas, viņi pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu arī tad, ja ienākumi pārsniedz limitu. |
Ne vairāk kā 112,5 miljoni rubļu |
|
6) filiāļu pieejamība |
Filiālēm nedrīkst būt (pārstāvniecības ir atļautas) |
Ja kāds kritērijs nav izpildīts, USN nevar piemērot.
USN limiti ir noteikti gan uzņēmumiem, kas plāno pāriet uz īpašu režīmu, gan tiem, kas jau ir darbojas organizācijas. Pāreja uz vienkāršoto ir atkarīga no ienākumu apjoma, kas nedrīkst būt lielāks par noteikto limitu. Veidi, kā sakārtot ienākumus, lai tie paliktu rakstā norādītajās robežās
Jāpiebilst, ka šis ierobežojums attiecas tikai uz organizācijām. Tas neattiecas uz individuālajiem uzņēmējiem saskaņā ar Krievijas Finanšu ministrijas vēstulēm. (datēts ar 2008. gada 11. decembri Nr. 03-11-05/296, 2013. gada 5. novembrī Nr. 03-11-11/47084 u.c.)
Apsveriet vienkāršotās nodokļu sistēmas ierobežojumus 2018. gadam SIA, kas jau izmanto īpašu režīmu, un organizācijām, kas plāno pāriet uz šī sistēma aplikšana ar nodokļiem.
Kam aizliegts piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu 2019. gadā
Vienkāršotā sistēma ir aizliegta:
- uzņēmumi ar filiālēm
- bankas
- apdrošinātāji
- lombardi
- nevalstiskie pensiju fondi
- ieguldījumu fondi
- profesionāliem vērtspapīru tirgus dalībniekiem
- lombardi
- uzņēmumi un individuālie komersanti, kas nodarbojas ar akcīzes preču ražošanu, kā arī derīgo izrakteņu ieguvi un realizāciju (izņemot parastos derīgos izrakteņus)
- uzņēmumi, kas nodarbojas ar azartspēļu organizēšanu un vadīšanu
- notāri privātpraksē
- juristi, kas izveidojuši advokātu birojus, kā arī cita veida advokātu formācijas
- uzņēmumi, kas ir ražošanas sadales līgumu puses
- uzņēmumi un individuālie uzņēmēji, piemērojot vienoto lauksaimniecības nodokli
- uzņēmumi, kuros citu organizāciju līdzdalības daļa ir lielāka par 25% (izņemot:
- organizācijas, kuru pamatkapitālu veido 100% invalīdu sabiedrisko organizāciju iemaksas, ja vidējais invalīdu skaits darbinieku vidū ir vismaz 50% un to īpatsvars darbaspēka izmaksās ir vismaz 25%
- bezpeļņas organizācijas (tostarp patērētāju sadarbības organizācijas), ekonomiskās biedrības, kuru vienīgais dibinātājs ir patērētāju biedrības un to apvienības
- budžeta un autonomo zinātnisko institūciju izveidotās saimnieciskās sabiedrības un personālsabiedrības, kuru darbība sastāv no intelektuālās darbības rezultātu praktiskā pielietojuma (ieviešanas)
- izglītības organizācijas, kas izveidotas saskaņā ar 2012. gada 29. decembra federālo likumu Nr. 273-FZ un ir budžeta un autonomas iestādes
- uzņēmējsabiedrības un personālsabiedrības, kuru darbība sastāv no intelektuālās darbības rezultātu praktiskas pielietošanas (īstenošanas), uz kurām ekskluzīvās tiesības pieder izglītības organizācijām, kas izveidotas saskaņā ar 2012. gada 29. decembra federālo likumu Nr. 273-FZ un kas ir budžeta līdzekļi un autonomas institūcijas
- uzņēmumi un individuālie komersanti, kuru vidējais darbinieku skaits taksācijas (pārskata) periodā pārsniedz 100 cilvēkus
- uzņēmumi, kuru pamatlīdzekļu atlikusī vērtība pēc grāmatvedības datiem pārsniedz 150 miljonus rubļu.
- valsts un budžeta iestādes
- ārvalstu organizācijām
- organizācijas un individuālie uzņēmēji, kuri nav paziņojuši nodokļu iestādēm par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā noteiktajos termiņos
- mikrofinansēšanas organizācijas
- privātās nodarbinātības aģentūras, kas veic darbības, lai nodrošinātu darbaspēku darbiniekiem
Vienkāršotās nodokļu sistēmas ierobežojumu atšifrēšana 2019. gadam
Tagad parunāsim sīkāk par ienākumu ierobežojumiem un nosacījumiem pārejai uz vienkāršotu LLC, AS un IP. Ir divi ienākumu ierobežojumi.
1) Vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas limits 2019. gadā
Vienkāršoto cilvēku ienākumi nedrīkst pārsniegt noteikto robežu - STS. Ja kādā no 2018. gada periodiem organizācijas ienākumi pārsniedz noteikto maksimālo apgrozījumu, vienkāršotā persona zaudē iespēju strādāt pie vienkāršotās nodokļu sistēmas.
Līdz 2020. gadam SIA 2019. gadam noteiktais vienkāršotās nodokļu sistēmas limits gada ienākumu kopsummas izteiksmē. (150 miljoni rubļu) tiks lietots bez indeksēšanas.
Aprēķinot ienākumus, lai pārbaudītu limita ievērošanu, jāņem vērā, ka tiek ņemti vērā tikai pārdošanas ieņēmumi, saņemtie avansi un ar pamatdarbību nesaistītie ienākumi. Citiem vārdiem sakot, ienākumi, kas ir atspoguļoti virsgrāmatā.
Nav ņemts vērā:
- ienākumi, kas paredzēti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pantā;
- pagaidu ienākumi;
- kvītis no kontrolētās in. Uzņēmumi, kas apliekami ar ienākuma nodokli u.c.
Pāreja uz īpašu režīmu ar DOS iespējama no 2019. gada 1. janvāra. Jaunizveidotajam uzņēmumam ir tiesības pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu no dibināšanas dienas.
Lai pārietu uz vienkāršotu nodokļu sistēmu, organizācijai jāņem vērā, ka ir īpaši regulēti ienākumi, kas noteikti ar Nodokļu kodeksu.
USN limits 2019. gadam LLC ir šāds: organizācijas ienākumi 2018. gada 9 mēnešos nedrīkst pārsniegt 112 500 000 rubļu (maksimālie ieņēmumi).Šis noteikums ir stājies spēkā un to varēs izmantot tās organizācijas, kuras plāno 2019. gadā pāriet uz “vienkāršošanu”. Kā minēts iepriekš, šis ierobežojums netiks indeksēts līdz 2020. gadam. Tas nozīmē, ka, neskatoties uz Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.13 un 346.12 deflatora koeficients līdz vienkāršotās nodokļu sistēmas limita vērtībām 2019. gadam SIA netiek veikta.
Deflatora koeficients pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas
USN ieņēmumu limits 2019. gadam ir balstīts uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346. pantu. Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.13. punktu organizāciju ieņēmumu (ienākumu) limits tiek indeksēts ar noteiktu deflatora koeficientu, kas tiek noteikts katru gadu Krievijas Federācijā un ņemot vērā izmaiņas. patēriņa cenas precēm un pakalpojumiem.
2016. gadā saskaņā ar Krievijas Ekonomikas attīstības ministrijas 2015. gada 20. oktobra rīkojumu Nr.772 deflatora koeficients bija vienāds ar 1,329. Lai aprēķinātu vienkāršotās nodokļu sistēmas limitu 2016.gadam, bija nepieciešams maksimāli pieļaujamo ienākumu (60 000 000) reizināt ar deflatora koeficientu (1,329).
60 000 000 RUB × 1,329 = 79 740 000 RUB
Kopumā saņemtais vienkāršotās nodokļu sistēmas limits 2016. gadam bija 79 740 000 rubļu.
2017. gadā deflatora koeficients ir 1,425 saskaņā ar Krievijas Ekonomikas attīstības ministrijas 2016. gada 3. novembra rīkojumu Nr. 698. Un no 2017. gada 1. janvāra robežienākumi saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu palielinājās līdz 150 miljoniem rubļu. . Ja rīkojaties saskaņā ar 2016. gadā izmantoto shēmu, lai noskaidrotu vienkāršotās nodokļu sistēmas limitu 2018. gadam, robežienākumi jāreizina ar deflatora koeficientu. BET! No 2017. gada 1. janvāra Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.12 līdz 2020. gada 1. janvārim. Un tas nozīmē, ka indeksācija ar deflatora koeficientu netiek piemērota, un attiecīgi 2019. gadā ar to nav jāreizina robežienākumi.
Ieņēmumu ierobežojumi saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu 2019. gadā
Noteiktie ieņēmumu limiti 2019. gadā izskatās šādi: uzņēmumam, kas tikai pāriet uz vienkāršotu sistēmu, ir jābūt noteiktam limitam, kas nepārsniedz 112 500 000 rubļu.
Salīdzinot ieņēmumu limitus vienkāršotajā nodokļu sistēmā 2019. gadā ar iepriekšējiem gadiem, varam teikt, ka sistēma ir kļuvusi daudz lojālāka, jo limits salīdzinājumā ar pagājušo gadu ir gandrīz dubultojies. Šīs izmaiņas var redzēt iepriekšējos punktos.
Ja uzņēmums pārskata periodā pārsniedz noteikto USNO ieņēmumu limitu, tad no pārskata gada sākuma ir jāpāriet uz vispārējo nodokļu sistēmu, pārrēķinot nodokļus, no kuriem USNO atbrīvo: ienākuma nodoklis organizācijām, kas ir personas. ienākuma nodoklis uzņēmējiem, PVN un īpašuma nodoklis. Lai no šādas situācijas izvairītos, katram uzņēmumam ir jāsastāda skaidrs finanšu plāns, jāparedz visi iespējamie scenāriji un jāsastāda pieņēmuma veidi to risināšanai.
Paziņojumu iesniegšanas termiņi par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu
1 variants- nodokļu maksātājs vienlaikus ar dokumentiem reģistrācijai iesniedz nodokļu inspekcijā paziņojumu par pāreju uz vienkāršoto taksāciju.
2. iespēja- nodokļu maksātājs paziņojumu par pāreju uz vienkāršoto taksāciju iesniedz vēlāk nekā dokumentus reģistrācijai. Ja otrā iespēja izrādījās vēlama, paziņojums tiek iesniegts nodokļu inspekcijai 30 kalendāro dienu laikā no reģistrācijas dienas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.13. panta 2. punkts).
3 variants- nodokļu maksātājs pāriet uz vienkāršotu nodokļu uzlikšanu no cita nodokļu režīma. Šajā gadījumā paziņojums par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu tiek iesniegts līdz kārtējā gada 31.decembrim, jo pāreja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu iespējama tikai no nākamā kalendārā gada (Nodokļu kodeksa 346.13.panta 1.punkts). Krievijas Federācija).
4 variants- UTII maksātājs pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu.
Pāreja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu no UTII tiek veikta no tā mēneša sākuma, kurā tika izbeigts pienākums maksāt nodokli par nosacītajiem ienākumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.13. panta 2. punkts). Paziņojums nodokļu iestādēm jāiesniedz ne vēlāk kā 30 kalendāro dienu laikā no pienākuma maksāt nodokli par nosacītajiem ienākumiem izbeigšanās dienas.
Lai pārietu uz vienkāršoto nodokļu sistēmu un pēc tam pie tās strādātu, ir jāievēro ienākumu un pamatlīdzekļu limiti, kā arī vairāki ierobežojumi. Rakstā runāsim par ierobežojumiem vienkāršotajā nodokļu sistēmā 2020. gadam: piemērošanai un pārejai.
Izmaiņas USN limitos 2020. gadam
USN limitu indeksācija ir apturēta līdz 2020. gadam. 2020. gadam deflatora koeficients vienkāršotajai nodokļu sistēmai noteikts vienāds ar 1. Tas ir, 2020. gadam limiti nemainīsies.
No 2021.gada noteiktie ienākumu ierobežojumu apmēri palielināsies par deflatora koeficientu, ņemot vērā inflāciju. Tas izriet no Finanšu ministrijas 2016.gada 13.jūlija vēstules Nr.03-11-11 / 41133. Līdz ar to 2020. gadam piemērojot un pārejot uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, attiecas tie paši limiti (skat. attēlu).
Pārsniedzot vienkāršotās nodokļu robežas, jūs zaudēsiet uzņēmuma naudu. Pārbaudiet BukhSoft, vai esat pārsniedzis vienkāršotās nodokļu sistēmas ierobežojumus.
Pārbaudiet USN ierobežojumus
Saistīts raksts:
Pāreja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu no 2020. gada
Ja uzņēmuma ienākumi 2019. gada pirmajos 9 mēnešos nepārsniedza 112,5 miljonus rubļu, tam ir tiesības pāriet uz šo nodokļu režīmu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.12. pants).
Tajā pašā laikā ir jāievēro ierobežojumi attiecībā uz pamatlīdzekļu atlikušo vērtību 2019. gada beigās (150 miljoni rubļu) un darbinieku skaitu (100 cilvēki).
Nosacījumi USN pieteikšanai 2020. gadā
Vienkāršoto nodokļu sistēmu var piemērot uzņēmumi un individuālie uzņēmēji, kas atbilst Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā noteiktajām prasībām, proti:
- ienākumi taksācijas (pārskata) periodā - ne vairāk kā 150 miljoni rubļu.
- pamatlīdzekļu atlikusī vērtība saskaņā ar grāmatvedības datiem - ne vairāk kā 150 miljoni rubļu.
- vidējais darbinieku skaits taksācijas/pārskata periodā - mazāk par 100 cilvēkiem
Uzņēmumiem ir papildu prasības:
- līdzdalības daļa citu organizāciju pamatkapitālā - ne vairāk kā 25%
- nav filiāļu (pārstāvniecības ir atļautas)
USN ierobežojumi vienkāršoto nodokļu pārejai un piemērošanai 2020. gadā
|
Vienkāršotās nodokļu sistēmas izmantošanas kritēriji 2020. gadā AS, SIA un individuālajiem uzņēmējiem |
|
|---|---|
|
1) Darbinieku skaits |
Ne vairāk kā 100 cilvēku |
|
2) Pamatlīdzekļu atlikusī vērtība - pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu un vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanai.
|
Ne vairāk kā 150 miljoni rubļu |
|
3) Citu juridisko personu līdzdalības daļa (nav individuālajiem uzņēmējiem) |
ne vairāk kā 25% |
|
4) Ierobežojums USN piemērošanai par ienākumiem, kas saņemti par visu taksācijas periodu (2020) - par vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanu 2020.gadā |
Ne vairāk kā 150 miljoni rubļu |
|
5) AS un SIA ienākumu limits lai pārslēgtos uz USN saņemts par 2019.gada janvāri-septembri - par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu no 2020.gada 1.janvāra Uzmanību! Individuālajiem uzņēmējiem šis limits neattiecas, viņi pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu arī tad, ja ienākumi pārsniedz limitu. |
Ne vairāk kā 112,5 miljoni rubļu |
|
6) filiāļu pieejamība |
Filiālēm nedrīkst būt (pārstāvniecības ir atļautas) |
Ja kāds kritērijs nav izpildīts, USN nevar piemērot.
USN limiti ir noteikti gan uzņēmumiem, kas plāno pāriet uz īpašu režīmu, gan jau esošajām organizācijām. Pāreja uz vienkāršoto ir atkarīga no ienākumu apjoma, kas nedrīkst būt lielāks par noteikto limitu. Veidi, kā sakārtot ienākumus, lai tie paliktu rakstā norādītajās robežās
Jāpiebilst, ka šis ierobežojums attiecas tikai uz organizācijām. Tas neattiecas uz individuālajiem uzņēmējiem saskaņā ar Krievijas Finanšu ministrijas vēstulēm. (datēts ar 2008. gada 11. decembri Nr. 03-11-05/296, 2013. gada 5. novembrī Nr. 03-11-11/47084 u.c.)
Apsveriet vienkāršotās nodokļu sistēmas ierobežojumus 2020. gadam SIA, kas jau izmanto īpašo režīmu, un organizācijām, kas plāno pāriet uz šo nodokļu sistēmu.
Kam aizliegts 2020. gadā piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu
Vienkāršotā sistēma ir aizliegta:
- uzņēmumi ar filiālēm
- bankas
- apdrošinātāji
- lombardi
- nevalstiskie pensiju fondi
- ieguldījumu fondi
- profesionāliem vērtspapīru tirgus dalībniekiem
- lombardi
- uzņēmumi un individuālie komersanti, kas nodarbojas ar akcīzes preču ražošanu, kā arī derīgo izrakteņu ieguvi un realizāciju (izņemot parastos derīgos izrakteņus)
- uzņēmumi, kas nodarbojas ar azartspēļu organizēšanu un vadīšanu
- notāri privātpraksē
- juristi, kas izveidojuši advokātu birojus, kā arī cita veida advokātu formācijas
- uzņēmumi, kas ir ražošanas sadales līgumu puses
- uzņēmumi un individuālie uzņēmēji, piemērojot vienoto lauksaimniecības nodokli
- uzņēmumi, kuros citu organizāciju līdzdalības daļa ir lielāka par 25% (izņemot:
- organizācijas, kuru pamatkapitālu veido 100% invalīdu sabiedrisko organizāciju iemaksas, ja vidējais invalīdu skaits darbinieku vidū ir vismaz 50% un to īpatsvars darbaspēka izmaksās ir vismaz 25%
- bezpeļņas organizācijas (tostarp patērētāju sadarbības organizācijas), ekonomiskās biedrības, kuru vienīgais dibinātājs ir patērētāju biedrības un to apvienības
- budžeta un autonomo zinātnisko institūciju izveidotās saimnieciskās sabiedrības un personālsabiedrības, kuru darbība sastāv no intelektuālās darbības rezultātu praktiskā pielietojuma (ieviešanas)
- izglītības organizācijas, kas izveidotas saskaņā ar 2012. gada 29. decembra federālo likumu Nr. 273-FZ un ir budžeta un autonomas iestādes
- uzņēmējsabiedrības un personālsabiedrības, kuru darbība sastāv no intelektuālās darbības rezultātu praktiskas pielietošanas (īstenošanas), uz kurām ekskluzīvās tiesības pieder izglītības organizācijām, kas izveidotas saskaņā ar 2012. gada 29. decembra federālo likumu Nr. 273-FZ un kas ir budžeta līdzekļi un autonomas institūcijas
- uzņēmumi un individuālie komersanti, kuru vidējais darbinieku skaits taksācijas (pārskata) periodā pārsniedz 100 cilvēkus
- uzņēmumi, kuru pamatlīdzekļu atlikusī vērtība pēc grāmatvedības datiem pārsniedz 150 miljonus rubļu.
- valsts un budžeta iestādes
- ārvalstu organizācijām
- organizācijas un individuālie uzņēmēji, kuri Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā noteiktajos termiņos nav paziņojuši nodokļu iestādēm par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu
- mikrofinansēšanas organizācijas
- privātās nodarbinātības aģentūras, kas veic darbības, lai nodrošinātu darbaspēku darbiniekiem
Vienkāršotās nodokļu sistēmas ierobežojumu atšifrēšana 2020. gadam
Tagad parunāsim sīkāk par ienākumu ierobežojumiem un nosacījumiem pārejai uz vienkāršotu LLC, AS un IP. Ir divi ienākumu ierobežojumi.
1) Vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas limits 2020. gadā
Vienkāršoto cilvēku ienākumi nedrīkst pārsniegt noteikto robežu - STS. Ja kādā no 2020. gada periodiem organizācijas ienākumi pārsniedz noteikto maksimālo apgrozījumu, vienkāršotā persona zaudē iespēju strādāt pie vienkāršotās nodokļu sistēmas.
Līdz 2021. gadam SIA 2020. gadam noteiktais vienkāršotās nodokļu sistēmas limits gada ienākumu kopsummas izteiksmē. (150 miljoni rubļu) tiks lietots bez indeksēšanas.
Aprēķinot ienākumus, lai pārbaudītu limita ievērošanu, jāņem vērā, ka tiek ņemti vērā tikai pārdošanas ieņēmumi, saņemtie avansi un ar pamatdarbību nesaistītie ienākumi. Citiem vārdiem sakot, ienākumi, kas ir atspoguļoti virsgrāmatā.
Nav ņemts vērā:
- ienākumi, kas paredzēti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pantā;
- pagaidu ienākumi;
- kvītis no kontrolētās in. Uzņēmumi, kas apliekami ar ienākuma nodokli u.c.
Pāreja uz īpašu režīmu ar DOS iespējama no 2020. gada 1. janvāra. Jaunizveidotajam uzņēmumam ir tiesības pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu no dibināšanas dienas.
Lai pārietu uz vienkāršotu nodokļu sistēmu, organizācijai jāņem vērā, ka ir īpaši regulēti ienākumi, kas noteikti ar Nodokļu kodeksu.
USN limits 2020. gadam LLC ir šāds: organizācijas ienākumi 2019. gada 9 mēnešos nedrīkst pārsniegt 112 500 000 rubļu (maksimālie ieņēmumi).Šis noteikums ir stājies spēkā un to varēs izmantot tās organizācijas, kuras plāno 2020. gadā pāriet uz “vienkāršošanu”.
Kā minēts iepriekš, šis ierobežojums netiks indeksēts līdz 2021. gadam. Tas nozīmē, ka, neskatoties uz Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.13 un 346.12, deflatora koeficienta piemērošana USN limita vērtībām 2020. gadam LLC netiek veikta.
Deflatora koeficients pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas
USN ieņēmumu limits 2020. gadam ir balstīts uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346. pantu. Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.13. punktu organizāciju ieņēmumu (ienākumu) limits tiek indeksēts ar noteiktu deflatora koeficientu, kas tiek noteikts katru gadu Krievijas Federācijā un ņemot vērā preču un pakalpojumu patēriņa cenu izmaiņas.
2020. gadā deflatora koeficients bija vienāds ar 1. Tādējādi robežas paliek tās, kuras mēs aprakstījām iepriekš.
Ieņēmumu ierobežojumi saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu 2020. gadā
Noteiktie ieņēmumu limiti 2020. gadā izskatās šādi: uzņēmumam, kas pāriet tikai uz “vienkāršotu” sistēmu, ir jābūt noteiktam limitam, kas nepārsniedz 112 500 000 rubļu.
Salīdzinot ieņēmumu limitus pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas 2020. gadā ar iepriekšējiem gadiem, varam teikt, ka sistēma ir kļuvusi daudz lojālāka, jo limits salīdzinājumā ar pagājušo gadu ir gandrīz dubultojies. Šīs izmaiņas var redzēt iepriekšējos punktos.
Ja uzņēmums pārskata periodā pārsniedz noteikto USNO ieņēmumu limitu, tad no pārskata gada sākuma ir jāpāriet uz vispārējo nodokļu sistēmu, pārrēķinot nodokļus, no kuriem USNO atbrīvo: ienākuma nodoklis organizācijām, kas ir personas. ienākuma nodoklis uzņēmējiem, PVN un īpašuma nodoklis. Lai no šādas situācijas izvairītos, katram uzņēmumam ir jāsastāda skaidrs finanšu plāns, jāparedz visi iespējamie scenāriji un jāsastāda pieņēmuma veidi to risināšanai.
Paziņojumu iesniegšanas termiņi par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu
1 variants- nodokļu maksātājs vienlaikus ar dokumentiem reģistrācijai iesniedz nodokļu inspekcijā paziņojumu par pāreju uz vienkāršoto taksāciju.
2. iespēja- nodokļu maksātājs paziņojumu par pāreju uz vienkāršoto taksāciju iesniedz vēlāk nekā dokumentus reģistrācijai. Ja otrā iespēja izrādījās vēlama, paziņojums tiek iesniegts nodokļu inspekcijai 30 kalendāro dienu laikā no reģistrācijas dienas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.13. panta 2. punkts).
3 variants- nodokļu maksātājs pāriet uz vienkāršotu nodokļu uzlikšanu no cita nodokļu režīma. Šajā gadījumā paziņojums par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu tiek iesniegts līdz kārtējā gada 31.decembrim, jo pāreja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu iespējama tikai no nākamā kalendārā gada (Nodokļu kodeksa 346.13.panta 1.punkts). Krievijas Federācija).
4 variants- UTII maksātājs pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu.
Pāreja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu no UTII tiek veikta no tā mēneša sākuma, kurā tika izbeigts pienākums maksāt nodokli par nosacītajiem ienākumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.13. panta 2. punkts). Paziņojums nodokļu iestādēm jāiesniedz ne vēlāk kā 30 kalendāro dienu laikā no pienākuma maksāt nodokli par nosacītajiem ienākumiem izbeigšanās dienas.
Paziņojuma forma par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu
Nodokļu maksātājam līdz 2018.gada 31.decembrim jāaizpilda un jāiesniedz paziņojuma veidlapa par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu.
Jūs varat aizpildīt veidlapu tiešsaistē, izmantojot programmu BukhSoft. Pēc tam programma pārbaudīs, vai lietojumprogrammā nav kļūdu, un to var izdrukāt uz printera vai saglabāt kā Excel failu.
