nodokļu maksātājiem ienākuma nodoklis privātpersonām tiek atzītas fiziskas personas, kas ir Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti, kā arī personas, kuras saņem ienākumus no avotiem Krievijas Federācijā, kuras nav Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti. Fizisko personu nodokļu objekts ir kopējie ienākumi, kas saņemti kalendārajā gadā: no fiziskām personām, kuru pastāvīgā dzīvesvieta ir Krievijas Federācija; no personām, kurām nav pastāvīgas dzīvesvietas Krievijas Federācijā.

Apliekot nodokli, tiek ņemti vērā kopējie ienākumi gan naudā (valsts vai ārzemju valūta), kā arī iekšā dabiska forma.

Nodokļa likme noteikta 13% apmērā. Nodokļa likme ir noteikta 35% apmērā šādiem ienākumiem:

Jebkuru laimestu un balvu izmaksas, kas saņemtas notiekošos konkursos, spēlēs un citos pasākumos preču, darbu un pakalpojumu reklāmas nolūkā, pārsniedzot Regulas 28. punktā norādītās summas. 217 NK;

Procentu ienākumi par noguldījumiem bankās, pārsniedzot Nodokļu kodeksa 214.2 pantā noteiktās summas;

Procentu uzkrājumu apmērs, nodokļu maksātājiem saņemot aizņemtos (kredīta) līdzekļus, kas pārsniedz Regulas Nr. 212 NK.

Nodokļa likme noteikta 30% apmērā attiecībā uz visiem ienākumiem, ko saņem fiziskas personas, kuras nav Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti, izņemot saņemtos ienākumus:

Dividenžu veidā no līdzdalības pašu kapitālā Krievijas organizāciju darbībā, kurām nodokļa likme ir noteikta 15% apmērā;

No Nodokļu kodeksa 227.1 pantā noteikto darbaspēka darbību veikšanas, kurām nodokļa likme noteikta 13 procentu apmērā;

Nodokļa likme noteikta 9% apmērā attiecībā uz ienākumiem no līdzdalības pašu kapitālā organizāciju darbībā, ko dividenžu veidā saņem fiziskas personas, kas ir Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti. Nodokļa summa, nosakot nodokļu bāze saskaņā ar Nodokļu kodeksa 210. panta 3. punktu aprēķina kā atbilstošo nodokļa likme panta 1. punktā noteikto. Nodokļu kodeksa 224, procenti no nodokļa bāzes. Nodokļa summa, nosakot nodokļa bāzi saskaņā ar Art. Nodokļu kodeksa 210. pantu aprēķina procentos no nodokļa bāzes, kas atbilst nodokļa likmei. Nodokļa kopējā summa tiek aprēķināta, pamatojoties uz taksācijas perioda rezultātiem attiecībā pret visiem nodokļa maksātāja ienākumiem, kuru saņemšanas datums attiecas uz attiecīgo taksācijas periodu. Nodokļa summa tiek noteikta pilnos rubļos. Nodokļa summa ir mazāka par 50 kapeikām. izmests, un 50 kapeikas. un vairāk tiek noapaļoti līdz pilnam rublim.

Personas īpašuma nodoklis- vietējais nodoklis, kas iekasēts, pamatojoties uz Krievijas Federācijas 1991. gada 9. decembra likumu Nr. 2003-1 (ar grozījumiem, kas izdarīti 2010. gada 27. jūlijā) "Par fizisko personu īpašuma nodokļiem".

Nodokļu summas tiek ieskaitītas vietējais budžets taksācijas objekta izcelsmes (reģistrācijas) vietā. Nodoklis tiek aprēķināts no vienā pašvaldībā esošo nekustamā īpašuma objektu kopējās inventarizācijas vērtības.

Privātpersonu īpašuma nodokļa maksātāji Tiek atzīti iedzīvotāji, kuru īpašumā ir dzīvojamās mājas, dzīvokļi, vasarnīcas, garāžas un citas ēkas, telpas un būves.

Fizisko personu īpašuma nodokļa objekts ir īpašums.

Likums paredz gan pilnīgu, gan daļēju pilsoņu atbrīvošanu no nodokļu maksāšanas par fizisko personu īpašumu.

Nodoklis netiek maksāts no dzīvojamām ēkām, kas atrodas uz zemesgabaliem dārzkopības un dāmu bezpeļņas pilsoņu asociācijās ar dzīvojamo platību līdz 50 kvadrātmetriem. m un saimniecības ēkas un iekārtas ar kopējo platību līdz 50 kv. m. Transporta nodoklis-- nodoklis, ko iekasē no reģistrēto transportlīdzekļu īpašniekiem. Pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 357. pantu, nodokļu maksātāji transporta nodoklis ir personas, par kurām saskaņā ar Krievijas likumdošana, tiek reģistrēti transportlīdzekļi, kas atzīti par nodokļa objektu.

Objekts- tas ir noteiktajā kārtībā reģistrēts transportlīdzeklis, t.i. automašīnas, motocikli, motorolleri, autobusi un citas pašgājējas mašīnas, kā arī pneimatiskie un kāpurķēžu mehānismi, lidmašīnas, helikopteri, motorkuģi, jahtas, buru kuģi, laivas, sniega motocikli, sniega motocikli un citi ūdens un gaisa transportlīdzekļi.

nodokļu likmes ir noteiktas ar Krievijas Federācijas veidojošo vienību likumiem, attiecīgi atkarībā no dzinēja jaudas, reaktīvo dzinēju vilces vai transportlīdzekļu bruto tonnāžas, transportlīdzekļu kategorijām uz vienu zirgspēku no transportlīdzekļa dzinēja jaudas, viena kilograma reaktīvo dzinēja vilces.

Nodoklis ir maksātāja obligātā iemaksa budžetā un ārpusbudžeta fondos likumā noteiktajos apmēros un noteiktajos termiņos. Tas pauž naudas attiecības, kas valstij ir ar juridiskām un fiziskām personām saistībā ar pārdali nacionālais ienākums un mobilizācija finanšu resursi valsts budžeta un nebudžeta fondos. Iemaksas veic galvenie iekšzemes kopprodukta ražošanas dalībnieki:

O strādnieki, kuri ar savu darbu rada taustāmus un nemateriālus labumus un saņem noteiktus ienākumus;

Ak, uzņēmēji, kapitāla īpašnieki.

Pienākas nodokļu iemaksas valsts finanšu resursi veidojas, uzkrājas tās budžetā un ārpusbudžeta fondi. Nodokļu ekonomisko saturu tādējādi izsaka attiecības starp saimnieciskajām vienībām un iedzīvotājiem, no vienas puses, un valsti, no otras puses, attiecībā uz publisko finanšu veidošanu.

Bet nodokļi ir ne tikai ekonomiska kategorija, bet tajā pašā laikā finanšu kategorija. Nodokļi kā finanšu kategorija izsaka vispārējās īpašības, kas raksturīgas visām finanšu attiecībām, un to atšķirīgās iezīmes un iezīmes, savu kustības veidu, tas ir, funkcijas, kas tos atšķir no finanšu attiecību kopuma. Nodokļu funkcijas atklāj to sociāli ekonomisko būtību, iekšējo saturu. Kāda īsti ir iedzīvotāju nodokļu loma tirgus ekonomika Kādas funkcijas viņi veic ekonomikas mehānismā? Ir vairāki viedokļi par šo problēmu, bet es izceltu trīs nodokļu funkcijas:

O sadale;

O fiskālais;

O kontrole.

Turklāt sadales funkciju var iedalīt regulējošā un stimulējošā utt.

Viskonsekventāk īstenotā funkcija ir fiskālā funkcija. Fiskālā funkcija ir galvenā, sākotnēji raksturīga visām valstīm. Ar tās palīdzību tiek veidoti valsts naudas fondi, tas ir, materiālie nosacījumi valsts funkcionēšanai.

Izmantojot fiskālo (budžeta) funkciju, daļa pilsoņu ienākumu tiek izņemta valsts aparāta uzturēšanai, valsts aizsardzībai un tai neproduktīvās sfēras daļai, kurai nav savu ienākumu avotu (daudzi kultūras institūcijas - bibliotēkas, arhīvi u.c.), vai arī tie ir nepietiekami, lai nodrošinātu atbilstoša līmeņa attīstību - fundamentālo zinātni, teātri, muzejus un daudzas izglītības iestādes u.c. Tieši šī funkcija sniedz reālu iespēju pārdalīt daļu no izglītības iestādes vērtības. nacionālais ienākums par labu vismazāk nodrošinātajiem sabiedrības slāņiem.

Fiskālās funkcijas vērtība pieaug līdz ar sabiedrības ekonomiskās attīstības līmeņa paaugstināšanos. Divdesmitajam gadsimtam raksturīgs milzīgs valsts ieņēmumu pieaugums no nodokļiem, kas saistīts ar tās funkciju paplašināšanos un noteiktu pie varas esošo sociālo grupu politiku. Izsakiet arvien vairāk finanšu resursi tērē ekonomiskiem un sociāliem pasākumiem, administratīvajam aparātam.

Vēl viena iedzīvotāju nodokļa kā ekonomiskās kategorijas funkcija ir tā, ka kļūst iespējams kvantificēt nodokļu ieņēmumus un salīdzināt tos ar valsts vajadzībām pēc finanšu līdzekļiem. Pateicoties kontroles funkcijai, tiek novērtēta katra nodokļu kanāla un nodokļu "preses" efektivitāte kopumā, nepieciešamība veikt izmaiņas nodokļu sistēma un budžeta politika. Nodokļu un finanšu attiecību kontroles funkcija izpaužas tikai sadales funkcijas apstākļos.

Sākotnēji nodokļu sadales funkcija bija tīri fiskāla: pildīt valsts kasi, lai atbalstītu armiju, administratīvo aparātu, sociālā sfēra. Bet, tā kā valsts uzskatīja par nepieciešamu aktīvi piedalīties saimnieciskās dzīves organizēšanā valstī, tai bija regulējošas funkcijas, kas tika veiktas caur nodokļu mehānismu. AT nodokļu regulējums iedzīvotāju ienākumiem, parādījās stimulējošas un ierobežojošas (destimulējošas) apakšfunkcijas. Bet lielākajai daļai nodokļu, ko pašlaik iekasē Krievijas Federācijā, ir tikai fiskālais mērķis, un tikai dažiem no tiem ir regulējoša funkcija.

Regulējošā funkcija nozīmē, ka nodokļi kā aktīvs pārdales procesu dalībnieks nopietni ietekmē atražošanu, stimulējot vai ierobežojot tās tempu, stiprinot vai vājinot kapitāla uzkrāšanu, paplašinot vai samazinot iedzīvotāju efektīvo pieprasījumu. Šī funkcija nav atdalāma no fiskālā un ir ar to cieši saistīta. Nodokļu metodes paplašināšana nacionālā ienākuma mobilizēšanā valstij rada pastāvīgu nodokļu kontaktu ar ražošanas procesa dalībniekiem, kas nodrošina tai reālas iespējas ietekmēt valsts ekonomiku, visos atražošanas posmos.

Nodokļu stimulējošā apakšfunkcija tiek īstenota ar atvieglojumu, izņēmumu, preferenču sistēmu, kas saistīta ar nodokļa objekta atvieglojumu veidojošajām iezīmēm. Tas izpaužas kā nodokļa objekta maiņa, ar nodokli apliekamās bāzes samazināšanās, nodokļa likmes samazināšanās.

Fiziskām personām apliekamo nodokļu sadale

Krievijas nodokļu sistēmā ir 3 nodokļu grupas atkarībā no iestādes, kas iekasē un izmanto nodokli:

1. Federālie nodokļi.

2. Reģionālie nodokļi.

3. Vietējie nodokļi un nodevas.

Izcelšu galvenos nodokļu veidus no iedzīvotājiem Krievijā.

Galvenie iedzīvotāju maksātie nodokļu veidi.

u valsts nodeva

u Zemes nodoklis

u Personīgā īpašuma nodokļi

u Nodoklis par ārvalstu banknošu iegādi

u Nodoklis transportlīdzekļu īpašniekiem

u Iedzīvotāju ienākuma nodoklis

u Reģistrācijas maksa no privātpersonām - uzņēmējiem

u Autostāvvietas maksa

u Robežapstrādes maksa

u Maksa par apdzīvoto vietu teritoriju sakopšanu

u Apdrošināšanas prēmijas iekšā Pensijas fonds RF

u Muitas maksājumi

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis

Vispārīgi noteikumi

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir galvenais nodoklis, ko fiziskas personas maksā par gandrīz visiem gada laikā saņemtajiem ienākumiem.

Nodoklis tiek maksāts likumdošanā noteiktajos termiņos, pēc uzkrāšanas principa no gada sākuma, ieskaitot iepriekš samaksātās summas.

nodoklis no algas darba devēju rokās. Pilsoņiem, kuriem gada laikā bijuši ienākumi ne tikai no darba un līdzvērtīgu pienākumu veikšanas pamatdarba vietā (dienests, mācības), nodokļu iestādēm jāiesniedz ienākumu deklarācija.

Ja Krievijas Federācijas starptautiskie līgumi vai bijusī PSRS ir noteikti citi nodokļu noteikumi noteiktas kategorijas pilsoņiem, tad tiek piemēroti starptautiskā līguma noteikumi.

Individuālie uzņēmēji, kuri ir pārgājuši uz vienkāršotu nodokļu, grāmatvedības un pārskatu sniegšanas sistēmu, maksā ienākuma nodokli, maksājot patenta gada izmaksas.

Maksātāji

Krievijas Federācijas pilsoņi, ārvalstu pilsoņi, bezvalstnieki:

atrodas Krievijas Federācijā vismaz 183 dienas kalendārajā gadā - saskaņā ar ienākumiem no avotiem Krievijas Federācijā un ārvalstīs

atrodas Krievijas Federācijā mazāk 183 dienas kalendārajā gadā - tikai ienākumiem no avotiem Krievijas Federācijā

Nodokļa objekts

Kopējais ar nodokli apliekamais ienākums, kas saņemts kalendārajā gadā gan naudā, gan natūrā, tai skaitā materiālo labumu veidā.

Ienākuma saņemšanas datums ir ienākuma izmaksas (ieskaitot avansa) vai ienākuma pārskaitīšanas datums, vai ienākuma natūrā pārskaitīšanas datums.

Kopējais ar nodokli apliekamais ienākums

materiālais ieguvums

Kad darbinieks saņem bezprocentu kredītu vai aizdevumu saskaņā ar zema interese kopējais ar nodokli apliekamais ienākums ietver mantiskos pabalstus procentu uzkrājumu veidā.

Pabalsts ir starpība starp summu, kas aprēķināta, pamatojoties uz 2/3 no Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likmes līdzekļiem rubļos (vai 10% gadā līdzekļiem ārvalstu valūtā) un faktisko procentu summu. samaksāts. Ienākuma nodokli ietur organizācija.

Īpašuma pārdošana

Pārdodot īpašumu, kas pieder pilsonim, kurš nav reģistrēts kā nodokļu maksātājs, kopējo ar nodokli apliekamo ienākumu var samazināt par summu, kas nepārsniedz 5000 MMOT lielumu, pārdodot mājokli, vasarnīcas, dārza mājas, zemes gabalus, zemes daļas (akcijas) , vai par summu, kas nepārsniedz 1000 MMOT lielumu - pārdodot citu īpašumu. (Pēc maksātāja pieprasījuma šo atskaitījumu var aizstāt ar faktiski veikto un dokumentēto izdevumu atskaitījumu.)

Ienākumu saņemšana no avotiem ārpus Krievijas Federācijas

Saņemot ienākumus no avotiem ārpus Krievijas Federācijas pilsoņiem, kuru pastāvīgā dzīvesvieta ir Krievijas Federācijā, atskaitīšanai tiek pieņemtas ārpus Krievijas Federācijas samaksātās nodokļu summas, bet ne vairāk kā summas, kas maksājamas saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem, t.i. izmantojot Krievijas ienākuma nodokļa skalu.

Ar nodokli neapliekamie ienākumi

Procenti un laimesti par valsts un pašvaldību vērtspapīriem

Apdrošināšanas maksājumi (atmaksas) saskaņā ar obligāto apdrošināšanu, saskaņā ar brīvprātīgās ilgtermiņa (uz vismaz pieciem gadiem) dzīvības apdrošināšanas līgumiem, īpašuma apdrošināšana un atbildības apdrošināšana saistībā ar sākumu apdrošināšanas gadījums atlīdzība par kaitējumu dzīvībai, veselībai un medicīniskie izdevumi

Procenti un laimesti par noguldījumiem bankās, kas atrodas Krievijas Federācijas teritorijā, atvērti:

q rubļos - ja procenti tiek maksāti Krievijas Federācijas Centrālās bankas noteiktās refinansēšanas likmes ietvaros

q ārvalstu valūtā - ja tiek maksāti procenti 15% robežās gadā

Valsts pabalsti, pensijas, studentu stipendijas

Ienākumi apliekami ar fiksētu likmi

Procenti un laimesti par noguldījumiem bankās, kas atrodas Krievijas Federācijas teritorijā, apmērā, kas pārsniedz Krievijas Federācijas Centrālās bankas noteikto refinansēšanas likmi, kas bija spēkā noguldījuma laikā (15% gadā - noguldījumiem). ārvalstu valūtā), un atsevišķi apdrošināšanas maksājumu veidi tiek aplikti atsevišķi no citiem ienākumu veidiem ienākumu avotā ar 15% likmi.

Nodokļa bāze

Standarta atskaitījumi.

Standarta atskaitījumus veic pamatdarba vietā, bet, ja tāda nav, - no jebkura cita ienākumu avota pēc nodokļu maksātāja pieprasījuma vai nodokļu maksātājs gada beigās.

Nav piemērojams, ja ir 3 un 5-kārtīgi pabalsti un pabalsti ienākumu ietvaros, kas apliekami ar minimālo likmi.

Pensijas atskaitījumi

Summas, kas ieturētas no darbinieka ienākumiem un maksājamas Krievijas Federācijas pensiju fondā (1% no darbinieka ienākumiem). Atskaitāms tikai pēc galvenā ienākumu avota; citi avoti ietur iemaksas Pensiju fondā, bet neveic atskaitījumu, aprēķinot ienākuma nodokli.

Ieturējumi bērnu un apgādājamo uzturēšanai

Ražots katram bērnam vai apgādājamam

Ražo galvenais ienākumu avots vai nodokļu maksātājs gada beigās.

Izņemšana labdarības nolūkos

Summas ienākumu ietvaros, ko nodokļu maksātājs labdarības nolūkiem pārskaitījis uzņēmumiem, organizācijām un kultūras, izglītības, veselības aprūpes un sociālās apdrošināšanas iestādēm, daļēji vai pilnībā finansējot no budžeta.

Gada beigās atskaita pēc galvenā ienākumu avota vai nodokļu maksātāja.

Atskaitījumi izstrādātājiem

Summas, kas novirzītas no pilsoņu - attīstītāju un pircēju - ienākumiem dzīvojamo ēku, dzīvokļu, vasarnīcu un dārza māju iegādei vai celtniecībai (pabeigšanai) Krievijas Federācijas teritorijā, ieskaitot summas, kas izlietotas banku kredītu un to procentu atmaksai. .

Atskaitāmās summas ir 5000 MMOT lielumu robežās, ņemot vērā trīs gadu periodu, bet ne vairāk kā kopējo gada ienākumu summa.

Ieturējumi tiek veikti tikai par vienu objektu 3 kalendāro gadu laikā, sākot ar gadu, kad iesniegums iesniegts galvenā ienākumu avota grāmatvedībā vai nodokļu administrācijā.

Nodokļu likmes

Nodokļu likmes kopējiem ienākumiem, kas saņemti 1999. gadā

Kopējā ar nodokli apliekamā ienākuma summa, kas saņemta kalendārajā gadā	nodokļa likme uz federālo budžetu	Nodokļa likme Krievijas Federācijas veidojošo vienību budžetiem	Kopējais nodoklis
Līdz 30 000 rubļu.
No 30 001 līdz 60 000 rubļu.		2700 rubļu + 12%	3600 rubļu + 15% no summas, kas pārsniedz 30 000 rubļu.
No 60 001 līdz 90 000 rubļu.		6300 rubļi + 17%	8100 rubļi + 20% no summas, kas pārsniedz 60 000 rubļu.
No 90 001 līdz 150 000 rubļu.	3%	11 400 rubļu + 22%	14100 rubļi+ 25% no summas, kas pārsniedz 90 000 rubļu.
No 150 001 rub. un virs		24 600 rubļu + 32%	29 100 rubļi. + 35% no summas, kas pārsniedz 150 000 rubļu.

Nodokļu likmes no kopējiem ienākumiem, kas saņemti 2000. gadā

Darba devēju un citu organizāciju pienākumi ieturēt nodokli

Nodokļa aprēķināšanas un ieturēšanas kārtība

Izmaksājot darbiniekiem darba samaksu un citus atlīdzības veidus, uzņēmums nodokli aprēķina un ietur katru mēnesi no kopējā ar nodokli apliekamā ienākuma pēc uzkrāšanas principa, kompensējot ar iepriekšējos mēnešos ieturēto nodokļa summu.

nodokļu atskaitījumi tiek ražoti no galvenā ienākumu avota (galvenajā darba vietā), un tos var radīt cits ienākumu avots tikai tad, ja nav galvenās darba vietas.

Neieturētos vai nepilnīgi ieturētos nodokļus uzņēmums iekasē no fiziskām personām līdz parāda pilnīgai dzēšanai saskaņā ar likumā noteiktajām garantijām (ne vairāk kā 50% no ikmēneša ienākumiem).

Izmaksājot ienākumus no īpašuma pārdošanas pilsonim, ienākuma nodokli ietur organizācija - ienākumu avots, ja ienākumi pārsniedz neapliekamo minimumu (5000 vai 1000 reizes MMOT) un ja pilsonis to nav izdarījis. informē nodokļu iestādi, ka ir reģistrēts nodokļu iestādē (saņēmis identifikācijas nodokļu maksātāja numuru - TIN) un maksās nodokli patstāvīgi. Pretējā gadījumā organizācija, kas maksā ienākumus, ziņo par to summu nodokļu iestādei savā atrašanās vietā.

Uzņēmumi ieskaita budžetā no fiziskām personām aprēķinātās un ieturētās nodokļa summas ne vēlāk kā dienā, kad tās faktiski saņem naudu no bankas darba samaksai vai ne vēlāk kā dienā, kad darbinieku vārdā pārskaita darba samaksu no bankas kontiem.

Uzņēmumi, kuriem nav kontu bankās vai kuri maksā algas no produkcijas (darbu, pakalpojumu) pārdošanas ieņēmumiem, nodokļu summas pārskaita bankām ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc algas izmaksas.

Ja privātpersonas saņem ienākumus no darba devējiem nevis par darba pienākumu pildīšanu (piemēram, atvaļinājuma naudu, slimības atvaļinājuma naudu vai ienākumus, kas saņemti materiālo un sociālo pabalstu veidā), no šiem ienākumiem aprēķinātais un ieturētais ienākuma nodoklis ir jāpārskaita ne vēlāk kā par ienākumu saņemšanas vai noteikto maksājumu veikšanas mēnesim sekojošā mēneša piekto datumu.

Nodokļu pārskaitījumu par filiālēm un citām atsevišķām apakšnodaļām, kurām nav bankas kontu, vadošā organizācija veic reģionālajā budžetā filiāles vai apakšnodaļas atrašanās vietā.

Ziņošana nodokļu iestādēm

Uzņēmumiem nodokļu iestādei jāiesniedz:

pārskats par kopējām ienākumu un ieturētajām nodokļu summām, par ienākumiem, kas izmaksāti fiziskām personām, kas nav viņu pamatdarba vietā - reizi ceturksnī, ne vēlāk kā pārskata ceturksnim sekojošā otrā mēneša 1. datumā (pēc gada - nē). vēlāk par 1. aprīli nākamajā gadā pēc ziņošanas)

pārskatu par ienākumiem, kas izmaksāti fiziskām personām to pamatdarba vietā - katru gadu, ne vēlāk kā līdz nākamā gada 1.aprīlim

informācija par maksājumiem, kas fiziskām personām veikti, lai izpildītu saistības ar vērtspapīriem (t.sk. parādzīmēm), kā arī par citiem pirkšanas un pārdošanas darījumiem vērtīgi papīri

· Pārskati jāiesniedz uz magnētiskajiem nesējiem vai izmantojot telekomunikācijas (neattiecas uz uzņēmumiem ar darbinieku skaitu līdz 10, izņemot bankas, apdrošināšanas organizācijas un profesionālus vērtspapīru tirgus dalībniekus).

Organizācijas, kas ir nodokļu aģenti, ir atbildīgas par nodokļu aģentiem saskaņā ar Nodokļu kodeksa pirmo daļu.

Iedzīvotāju atbildība iesniegt nodokļu deklarācijas un maksāt ienākuma nodokli

Nodokļu deklarācija jāiesniedz fiziskām personām, kuras guvušas ienākumus no citām organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem, izņemot ienākumus no savas pamatdarba vietas (dienesta, studiju), ja kopējie ienākumi pagājušajā gadā pārsniedz ar nodokli apliekamo ienākumu summu. minimālā likme

Deklarācija tiek iesniegta nodokļu administrācijai ne vēlāk kā līdz pārskata gadam sekojošā gada 30.aprīlī. Fiziskām personām ir tiesības mēneša laikā pēc tās iesniegšanas precizēt deklarācijā deklarētos datus.

Deklarācijā ir norādīts katrs ienākumu izmaksas avots un uzkrātā un samaksātā nodokļa summa (atsevišķi pēc ienākumiem no pamatdarba un citiem avotiem).

Ārvalstu pilsoņu un bezvalstnieku nodokļu uzlikšanas iezīmes

Ārvalstu pilsoņi un bezvalstnieki, kas pastāvīgi uzturas Krievijas Federācijā (vairāk nekā 183 dienas kalendārajā gadā)

Ārvalstu pilsoņi un bezvalstnieki, kas pastāvīgi uzturas Krievijas Federācijā (vairāk nekā 183 dienas kalendārajā gadā), maksā ienākuma nodokli Krievijā par saviem ienākumiem visā pasaulē. Šo pilsoņu ar nodokli apliekamie ienākumi tiek noteikti tāpat kā Krievijas Federācijas pilsoņu ienākumi ar šādām pazīmēm:

Iekļauts ienākumos:

pabalstu summa, kas izmaksāta saistībā ar uzturēšanos Krievijas Federācijas teritorijā

kompensācijas apmēru par izdevumiem par bērnu izglītošanu skolā, pārtiku, maksātāja ģimenes locekļu braucieniem atvaļinājumā un līdzīgiem mērķiem

Darba devēja piemaksas par katru uzturēšanās dienu Krievijas Federācijas teritorijā.

Izslēgts no ienākumiem:

Valsts sociālās apdrošināšanas un pensiju fondos ieturētās summas

kompensācijas apmēru par izdevumiem par mājokļa īri un par automašīnas uzturēšanu dienesta vajadzībām

· ceļa izdevumu summa, kas saistīta ar pārvietošanos Krievijas Federācijas teritorijā un ārpus tās robežām robežās.

Ienākumu deklarācijas

Ienākumu deklarācija tiek iesniegta nodokļu iestādei uzņēmējdarbības (vai dzīvesvietas) vietā Krievijas Federācijā:

par paredzamajiem ienākumiem kalendārajā gadā - mēneša laikā no ierašanās dienas Krievijas Federācijā (ar turpmāku uzturēšanos Krievijas Federācijā nākamajā kalendārajā gadā - līdz nākamā gada 30.aprīlim)

Kad tiek pārtraukta ietvaros kalendārais gads darbība Krievijas Federācijas teritorijā un izbraucot no Krievijas Federācijas, deklarācija par faktiski gūtajiem ienākumiem uzturēšanās laikā jāiesniedz ne vēlāk kā mēnesi pirms izceļošanas.

Nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas kārtība

Nodoklis tiek aprēķināts, pamatojoties uz ienākumu deklarācijām nodokļu iestāde. Avansa maksājumi tiek veikti līdz 15.maijam, 15.augustam, 15.novembrim vienādās daļās no summas, kas aprēķināta 75% apmērā no nodokļu saistībām (noteikta saskaņā ar iesniegto deklarāciju).

Papildu samaksa par pārrēķinu par pārskata gadu tiek veikta mēneša laikā no dienas, kad saņemts nodokļu administrācijas maksātājam nosūtītais maksāšanas paziņojums.

Ārpus Krievijas Federācijas samaksāto nodokļu summu ieskaita

Ārpus Krievijas Federācijas maksātie nodokļi tiek pieņemti ieskaitai tikai Krievijas Federācijas tiesību aktos noteiktajās robežās, t.i. izmantojot Krievijas ienākuma nodokļa skalu.

Ārvalstu pilsoņi un bezvalstnieki, kas Krievijas Federācijā uzturas mazāk nekā 183 dienas kalendārajā gadā

Maksā ārvalstu pilsoņi un bezvalstnieki, kuriem nav pastāvīgas dzīvesvietas Krievijas Federācijā vispārējā kārtība ienākuma nodoklis par ienākumiem, kas saņemti no avotiem Krievijas Federācijā par darba pienākumu veikšanu galvenā un blakusdarba vietā.

Par citiem ienākumiem no avotiem Krievijas Federācijā nodoklis tiek ieturēts 20% apmērā no maksājuma avota, ja vien Krievijas Federācijas, bijušās PSRS starptautiskajos līgumos vai lēmumos, kas pieņemti, pamatojoties uz savstarpīguma principu, nav noteikts citādi. .

Dubultnodokļu līgumi

Ienākuma nodokļa iekasēšana no ārvalstu fiziskām personām un bezvalstniekiem var tikt pārtraukta vai ierobežota saskaņā ar Krievijas Federācijas un bijušās PSRS starptautiskajiem līgumiem, ja attiecīgajā ārvalstī tādi paši pasākumi tiek veikti attiecībā uz Krievijas Federācijas pilsoņiem, kas oficiāli jāapstiprina šīs ārvalsts centrālajai nodokļu iestādei. Pēdējā gadījumā atbrīvojums no nodokļu uzlikšanas tiek veikts, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas norādījumiem.

Iedzīvotāju īpašuma nodoklis

Nodokļa objekts

Dzīvojamās mājas, dzīvokļi, vasarnīcas, garāžas, jebkuras citas ēkas (nojumes, darbnīcas, nojumes), motorlaivas, helikopteri, lidmašīnas un citi transportlīdzekļi (izņemot automašīnas, motociklus utt.).

Aprēķinu un apmaksas kārtība

Nodoklis samaksāts reizi gadā, pamatojoties uz Tehniskās uzskaites biroja aplēsēm un saistītajām pārbaudēm. Būvniecības nodoklis aprēķināts ar likmi 0,1 procenta apmērā no inventarizācijas vērtības, un, ja šāds novērtējums nav veikts, tad no izmaksām, kas noteiktas, aprēķinot valsts obligātās apdrošināšanas apmēru. Maksājums tiek veikts vienādās daļās divos posmos: līdz 15. septembrim un līdz 15. novembrim.

Privilēģijas

No kustamā un nekustamā īpašuma nodokļa pilnībā atbrīvots

Iedzīvotāji ar speciālajiem dienestiem valstij, 1. un 2.grupas invalīdi, kā arī radiācijas avārijās cietušie

Varoņi Padomju savienība un Krievijas Federācijas varoņi, kā arī personas, kas apbalvotas ar trīs grādu Goda ordeni

Pirmās un otrās grupas invalīdi, invalīdi kopš bērnības, gan no civiliedzīvotāju, gan civiliedzīvotāju vidus, kuri dienēja vai ieņēma regulārus amatus militārajās vienībās, štābos un iestādēs, kas ir daļa no armijas uz lauka,

militārpersonas, kā arī pilsoņi, kas atlaisti no militārā dienesta, sasniedzot vecuma ierobežojumu, atrodas militārajā dienestā, veselības apsvērumu dēļ vai saistībā ar organizatoriskām un personāla darbībām, kuru kopējais militārā dienesta ilgums ir 20 gadi vai vairāk.

militārpersonu ģimenes locekļi, kuri zaudējuši apgādnieku.

Papildus iepriekš minētajām kategorijām Nekustamā īpašuma nodokļa priekšrocības ir:

· visu kategoriju pensionāri, pilsoņi, kas atbrīvoti no militārā dienesta vai iesaukti militārajās mācībās, pildot starptautiskus pienākumus Afganistānā un citās valstīs, kur notika karadarbība.

vecāki, militārpersonu un civildienesta ierēdņu laulātie, kuri miruši, pildot dienesta pienākumus,

· kultūras, mākslas darbinieki, amatnieki - ēku, telpu, t.sk. mājokļu īpašnieki, uz darbnīcu organizēšanas laiku tajos.

No samaksas transportlīdzekļa nodoklis ir atbrīvoti motorlaivu īpašnieki, kuru dzinēja jauda nepārsniedz 10 zirgspēkus.

Nodoklis no transportlīdzekļu īpašniekiem

Nodokļu priekšmets

Šī nodokļa maksātāji ir vieglo automašīnu, motociklu, autobusu un citu pašgājēju transportlīdzekļu ar riepām īpašnieki.

Nodokļa aprēķins

Nodoklis aprēķināts nodokļu maksātājs patstāvīgi, pamatojoties uz dzinēja jaudu procentos no minimālās algas par jaudas vienību (1 ZS). Jauda, ​​ja tā nav norādīta transportlīdzekļa pasē, tiek aprēķināta atkarībā no motora izmēra. Nodoklis samaksāts katru gadu pirms valsts tehniskās apskates iziešanas.

Privilēģijas

Nodokli no transportlīdzekļu īpašniekiem invalīdi nemaksā par speciāli aprīkotām automašīnām un motorizētiem vagoniem.

dāvanu nodoklis

Nodokļa objekts

Īpašums nodots mantojumā vai dāvinājumā. Mantojot, nodoklis tiek maksāts par īpašumu, kura vērtība pārsniedz 850 MMOT, un dāvinot - ja īpašums ir lielāks par 80 MMOT. Nodokli maksā pilsonis, kas saņem mantojumu vai dāvanu.

Zemes nodoklis

Nodokļa objekts

Lauksaimniecības zeme, pilsoņiem piešķirtie zemes gabali personīgajiem palīggabaliem, ieskaitot zemes gabalus dārzkopības kooperatīvos, zeme mājokļu, vasarnīcu, garāžu celtniecībai. Atkarībā no galvenā mērķa, pilsoņiem piešķirtās zemes tiek sadalītas lauksaimniecības un nelauksaimniecībā izmantojamās zemēs.

Nodokļa aprēķināšana un nomaksa

Zemes nodoklis tiek aprēķināts, pamatojoties uz zemes gabala platību un apstiprinātajām likmēm zemes nodoklis. Zemes nodoklis par zemes gabaliem lauku apdzīvotās vietās un ārpus to robežām, kas tiek nodrošināts pilsoņiem personīgajiem palīggabaliem, dārzkopībai, siena pļaušanai, ganīšanai, dārzkopībai, tiek aplikts ar visu zemesgabala platību pēc vidējām administratīvās lauksaimniecības zemes nodokļa likmēm. apgabals. nodokļa likme akceptējusi vietējā pašvaldība 0,1 līdz 2 procentu apmērā no izmaksām. Par zemi, ko aizņem mājoklis, nodeva tiek aprēķināta ar likmi 3 procentu apmērā no zemes nodokļa likmes, bet ne mazāk kā 60 rubļu par kvadrātmetru.

Nodokli maksā divas reizes gadā vienādās daļās - līdz 15.septembrim un līdz 15.novembrim.

Privilēģijas

atbrīvots no zemes nodokļa

Iedzīvotāji, kas nodarbojas ar tautas mākslas amatniecību,

Lielās biedri Tēvijas karš, kā arī pilsoņi, uz kuriem attiecas Otrā pasaules kara dalībniekiem noteiktie atvieglojumi.

1. un 2. grupas invalīdi,

Iedzīvotāji, kas pakļauti radiācijas iedarbībai

militārpersonas un pilsoņi, kas nodoti rezervē pirms dienesta vecuma sasniegšanas, veselības apsvērumu dēļ vai organizatorisku un personāla pasākumu veikšanai, ja viņu kopējais dienesta ilgums ir 20 gadi vai vairāk.

militārpersonu ģimenes locekļiem, Iekšlietu direkcijai, soda izciešanas sistēmas iestādēm, kuri, pildot dienesta pienākumus, zaudējuši apgādnieku,

· Padomju Savienības varoņi, Krievijas Federācijas varoņi, Sociālistiskā darba varoņi, Slavas un Darba Slavas ordeņu pilnie kavalieri un par "Dzimtenes kalpošanu PSRS bruņotajos spēkos".

Pilsoņi, kas pirmo reizi organizē zemnieku (saimniecības) uzņēmumus pirmos piecus gadus pēc zemes piešķiršanas.

· Pilsoņiem, kuri saņēmuši izjauktas zemes lauksaimniecības vajadzībām (nepieciešama meliorācija) pirmajos 10 lietošanas gados.

Krievijas Federācijas visu līmeņu budžetu papildināšana tiek veikta uz nodokļu un nodevu rēķina. Iedzīvotāju nodokļi nav izņēmums.

Personas nodokļi Krievijā

Apsveriet detalizēti visus esošos nodokļus privātpersonām, t.sk. kā uzzināt par esošo nodokļu parādu, kā to dzēst, kam pievērst uzmanību, aprēķinot nodokli par esošo īpašumu un darījumiem.

Fizisko personu aplikšanas ar nodokli objekts

Fizisko personu aplikšanas ar nodokli objekts ir ienākumi (alga, mantojums, dāvinājumi, dividendes ...) un īpašums (dzīvokļi, automašīnas, kotedžas ...). Ir svarīgi zināt, ka nelegālie ienākumi radīs ne tikai administratīvos vai kriminālatbildība bet arī maksāt nodokļus.

Kas ir nodokļu maksātājs

Nodokļu maksātāji var būt pilngadīgi un nepilngadīgi Krievijas pilsoņi (faktiski atrodas Krievijā vismaz 183 kalendārās dienas 12 mēnešu laikā pēc kārtas) un nerezidenti - personas, kas veic darbības Krievijas Federācijas teritorijā un kurām ir citu valstu pilsonība.

• Nepilngadīgiem un nepilngadīgiem bērniem var piederēt īpašums, t.sk. pēc mantojuma, kas ir nodokļa objekts. Maksāšanas pienākums gulstas uz vecāku un likumīgo pārstāvju pleciem.
• Turklāt ir jāmaksā nodokļi privātpersonām - Krievijas Federācijas rezidentiem (valsts teritorijā pavada 183 un vairāk dienas gadā) un nerezidentiem.

To nodokļu saraksts (saraksts), ko pilsoņi maksā Krievijas Federācijas budžetos, ietver

Ienākumi (iedzīvotāju ienākuma nodoklis) Nr.1

Galvenais tiešo nodokļu veids. To aprēķina procentos no fizisko personu kopējiem ienākumiem, no kuriem atskaitīti dokumentētie izdevumi, saskaņā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem.

Ir izņēmumi ar nodokli neapliekamo ienākumu veidā

• ienākumi no īpašuma, kas īpašumā ir vairāk nekā trīs gadus, pārdošanas;
• mantojuma ienākumi;
• ienākumi, kas saņemti saskaņā ar ziedojuma līgumu no ģimenes locekļa un (vai) tuva radinieka saskaņā ar Krievijas Federācijas Ģimenes kodeksu (no laulātā, vecākiem un bērniem, ieskaitot adoptētājus un adoptētos bērnus, vectēvus, vecmāmiņas un mazbērnus, pilna un pusasinīgi (kam ir kopīgs tēvs vai māte) no brāļiem un māsām).

Īpašuma nodoklis Nr.2

Kopš 2017. gada nekustamā īpašuma aplikšana ar nodokli pēc kadastrālās vērtības tiek veikta 72 Krievijas Federācijas vienībās. Nodokļu paziņojumi nodokļu samaksai par fizisko personu īpašumu, pamatojoties uz kadastrālo vērtību attiecībā uz nekustamā īpašuma objektiem, kas atzīti par nodokļu objektiem, nosūta Federālais nodokļu dienests.

Transporta nodoklis Nr.3

Transporta nodoklis ir reģionālais, tas ir spēkā saskaņā ar Krievijas Federācijas veidojošo vienību likumiem par nodokļiem un ir obligāts samaksai attiecīgās Krievijas Federācijas veidojošās vienības teritorijā. Visi skaidrā naudā no tā nonāk Krievijas Federācijas veidojošo vienību budžetos.

Zemes nodoklis Nr.4

Zemes nodokļa maksātāji ir fiziskas personas, kuru īpašumā ir zemes gabali, kas atzīti par nodokļa objektu saskaņā ar Regulas Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 389. pants par īpašumtiesībām, pastāvīgas (nepārtrauktas) lietošanas tiesībām vai tiesībām uz mūža mantojamu valdījumu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 388. panta 1. punkts).

Fiziskās personas netiek atzītas par nodokļa maksātājiem attiecībā uz zemes gabaliem, uz kuriem tām ir bezatlīdzības lietošanas tiesības, tai skaitā bezatlīdzības uz noteiktu laiku, vai kas tām nodotas ar nomas līgumu.

Akcīzes Nr.5

Ne daudzi zina, ka akcīzes maksātāji var būt arī privātpersonas (nevis individuālie uzņēmēji). Tas ir iespējams, importējot / eksportējot akcīzes preces ar muitas starpniecību (Nodokļu kodeksa 179. pants).

Ūdens nodoklis #6

personas, tostarp individuālie uzņēmēji, veicot saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem licencējamo ūdenstilpņu izmantošanu.

Medību maksa Nr.7 un makšķerēšana Nr.8

Iedzīvotāji, individuālie uzņēmēji un juridiskām personām kas noteiktā kārtībā saņem licenci (atļauju) savvaļas objektu izmantošanai Krievijas Federācijas teritorijā. Aprēķins tiek veikts saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 333. pantu.

Nodoklis pašnodarbinātajiem Nr.9

No 1. janvāra ārštata darbinieki beidzot ieguva iespēju strādāt "baltā" bez liekas birokrātijas un nodokļu pārmaksām. Oficiālais nosaukums ir Profesionālo ienākumu nodoklis (IIN). Jauns vienotais nodoklis uz profesionālā darbība Līdz šim tas ir pārbaudīts tikai četros reģionos, tostarp Maskavā un Tatarstānā. Eksperimenta galvenais mērķis ir legalizēt ārštata statusu un palīdzēt tiem, kas strādā sev, izkļūt no ēnas. Mēs saprotam, ko nozīmē būt pašnodarbinātajam, kā tas var būt izdevīgi un ko saka tie, kas nolemj savus ienākumus parādīt valstij.

Lai pārvarētu iedzīvotāju neuzticību, likums garantē profesionālās nodokļa likmes nemainīgumu uz 10 gadiem: 4% ienākumiem, strādājot ar privātpersonām, 6% individuālajiem uzņēmējiem un juridiskām personām.

Ir arī netiešie nodokļi.

• valsts nodeva - nodeva, kuras apmērs mainās atkarībā no sniegto sabiedrisko pakalpojumu īpašībām.
• akcīzes nodokļi zemes dzīlēm - pērkot benzīnu, alkoholu, cenas pamatā ir valsts nodevas.

Šie nodokļi tiek klasificēti šādi

1. Pēc līmeņa:
   1. federālais;
   2. reģionālais;
   3. vietējā.
2. Ieejas ceļā:
   1. taisni;
   2. netiešs.
3. Atkarībā no maksātāja:
   1. no privātpersonām
   2. juridiskām personām.

nodokļi

Federālais:iedzīvotāju ienākuma nodoklis Objekts n/a- ienākumi, kas saņemti n/a 1) no avotiem Krievijas Federācijā un (vai) no avotiem ārpus Krievijas Federācijas - fiziskām personām, kuras bija Krievijas Federācijas rezidenti; 2) no avotiem Krievijas Federācijā - fiziskām personām, kuras nav apliekamas ar nodokļiem Krievijas Federācijas iedzīvotāji. Maksātāji: skaidras naudas rezidenti (fiziskās personas, kuras faktiski uzturas Krievijas Federācijā vismaz 183 kalendārās dienas); - skaidrā naudā nerezidenti.

Ienākumi m.b. saņemts: - den formā; - natūrā: (samaksa par n/n darba vai īpašuma tiesībām, saņemtajām n/n precēm, viņa interesēs veikts darbs bez atlīdzības, atlīdzība natūrā); - kā materiālais ieguvums(- MC saņemts no ietaupījumiem uz % par n/a aizņemto līdzekļu izmantošanu; - MC saņemts no darbaspēka iegādes no personām, kuras ir savstarpēji atkarīgas attiecībā uz n/a; MC saņemts no vērtspapīru iegādes).

Uz to neattiecas n/a: pensijas, stipendijas, kompensācijas maksājumi, vienreizēja palīdzība (tiek sniegta saistībā ar dabas katastrofu, terora aktu), ienākumi, kas saņemti mantojuma un ziedojumu veidā, ienākumi summu veidā finansiāla palīdzība, dāvanas, laimesti, balvas, kas nepārsniedz 4000.

nodokļu atskaitījumi: standarta (3000, 500, 1400, 3000); Sociālie (labdarība, ārstniecības pakalpojumi, izglītība, pensiju iemaksas); Īpašums (īstenošana (summas, uz kurām neattiecas n / o, atskaitījums 1 miljona rubļu robežās, ja tie bija īpašumā > 3 gadi, ja mazāk par 3 gadiem, tad ne > 250 000), iegāde (saņemtās summas samazina naudas bāzi 2 miljonu rubļu robežās );Profesionāli (IP, ienākumi saskaņā ar civiltiesiskajiem līgumiem, autoratlīdzība).

Likmes: 35% (laimestu un balvu izmaksas daļā, kas pārsniedz 4000, MB no uzkrājumiem par %, % no banku noguldījumiem daļā, kas pārsniedz ref., palielināta par 5%); 30% (nerezidentu ienākumi, izņemot ienākumus dividenžu veidā, kuriem likme ir 15% un augsti kvalificētu speciālistu ienākumi (13%); 15% (nerezidentu dividendes), 9% (rezidentu saņemtās dividendes; ienākumi % veidā par līdz 2007. gada 1. janvārim emitētu hipotēku obligāciju), 13% (citi rezidentu ienākumi).

Apliekamais periods- gads. Apmaksa ar deklarāciju vai ar kases aģenta starpniecību.

Reģionālais:Transporta nodoklis Maksātāji: - personas, kurām transportlīdzeklis ir reģistrēts. Objekts n/a– sauszemes, ūdens un gaisa transporta līdzekļi. Nav objekts: - airu laivas, zvejas jūras un upju kuģi, pasažieru kravas jūras, upju un gaisa kuģi, traktori, kombaini, lidmašīnas un gaisa ātrās palīdzības helikopteri.

Likmes mēs nosakām priekšmetus atkarībā no transportlīdzekļa dzinēja jaudas vai bruto tonnāžas, transportlīdzekļa kategorijas uz zirgspēku, reģistratūru vai transportlīdzekļa vienību. Skaidra nauda periodā- gads.

Vietējais:FL īpašuma nodoklis . Objekts n/a- dzīvojamās ēkas, - dzīvokļi, istabas, - garāžas, - vasarnīcas, - daļa kopīpašumā. Maksātāji: - FL - to īpašnieki. No maksājuma ir atbrīvoti: PSRS un Krievijas varoņi, 1. un 2. invalīdi, bērnības invalīdi, personas, kas pakļautas radiācijai Černoboļskas atomelektrostacijas katastrofas rezultātā, ražošanas apvienībā "Majaka". Skaidra nauda bāze- Kopā inventāra vērtība im-va. Skaidra nauda periodā- gads.

Zemes nodoklis Maksātāji- organizācijas un privātpersonas, kurām zemes gabali pieder īpašumā, pastāvīgas (neierobežotas) lietošanas vai mūža mantojama valdījuma tiesības. Nav atzīts par maksātājiem: organizācijas un privātpersonas attiecībā uz zemes gabaliem, kas tiem ir uz bezatlīdzības noteikta termiņa lietošanas tiesībām vai to priekšā saskaņā ar nomas līgumu.

Objekts- zemesgabali, kas atrodas tās pašvaldības robežās, kurā tiek ieviests nodoklis. Nodokļa bāze - kadastrālā vērtība zemes gabali (noteikti saskaņā ar zemes likumu)

Likmes ir noteiktas ar Maskavas apgabala pārstāvniecības iestāžu normatīvajiem aktiem un nevar pārsniegt 0,3% (lauksaimniecībai paredzētas zemes, zeme zem dzīvojamām ēkām, zeme, ko aizņem personīgā palīgsaimniecība), 1,5% - citas zemes. Apliekamais periods- kalendārais gads.

Jūs varat redzēt iepriekšējo jautājumu, jo. IP ir FL.

iedzīvotāju ienākuma nodoklis

Privātpersonu nodokļu sistēmā galvenā vieta ir iedzīvotāju ienākuma nodoklim. Tā ir viena no valsts efektīvajām svirām, lai regulētu (izmantojot pabalstu sistēmu, izvēloties objektu, likmes) iedzīvotāju ienākumu līmeni, iedzīvotāju personīgā patēriņa un uzkrājumu struktūru un palīdzību vismazāk aizsargātajām iedzīvotāju kategorijām. populācija.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa vietu n / sistēmā nosaka šādi faktori:

1) iedzīvotāju ienākuma nodoklis - personas nodoklis, jo tā objekts ir konkrēta maksātāja saņemtie ienākumi

2) Iedzīvotāju ienākuma nodoklis vairāk atbilst n / pamatprincipiem - universālums, vienlīdzība, efektivitāte

3) Iedzīvotāju ienākuma nodoklis budžetā tiek saņemts salīdzinoši regulāri

4) Galvenā iedzīvotāju ienākuma nodokļa iekasēšanas metode - maksājuma avotā - ir diezgan vienkāršs un efektīvs mehānisms līdzekļu pārskaitīšanas budžetā savlaicīguma uzraudzībai.

Kopš 01.01.2001. fizisko personu ienākumus sāka aplikt ar nodokļiem saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu (II daļas 23. nodaļa). (Pirms tam – likums “Par ienākuma nodoklis no privātpersonām” ar 1991. gada decembri).

iedzīvotāju ienākuma nodoklis - federālais nodoklis, kas tiek iekasēta visā valstī pēc vienotiem tarifiem. Tas ir regulējošs nodoklis, jo izmanto, lai regulētu ienākumus mazākiem budžetiem. Kopš 2002. gada šis nodoklis ir pilnībā ieskaitīts Krievijas Federācijas veidojošo vienību budžetos.

Maksātāji- pilsoņi, kuri ir Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti, kā arī personas, kuras saņem ienākumus no avotiem Krievijas Federācijā, bet nav Krievijas Federācijas rezidenti. (teritorijā mazāk nekā 183 dienas gadā). Nodokļa objekts- Krievijas Federācijas rezidenti ir ienākumi, ko viņi saņem no avotiem Krievijā, kā arī ārpus tās robežām - Krievijas Federācijas nerezidenti, nodokļu objekts ir ienākumi, kas saņemti Krievijas teritorijā.

Ienākumi- Krievijas vai ārvalstu organizācijas maksātās dividendes un procenti; apdrošināšanas maksājumi; ienākumi, kas gūti no īpašuma nomas; no nekustamā īpašuma, akciju, citu vērtspapīru pārdošanas; atlīdzība par darba pienākumu pildīšanu, pakalpojumu sniegšanu; ienākumi, kas gūti no jebkādu transportlīdzekļu lietošanas, kā arī no cauruļvadu, elektrolīniju un citu sakaru līdzekļu lietošanas.

taksācijas periods iedzīvotāju ienākuma nodoklim tiek atzīts kalendārais gads.

Nosakot nodokļa bāzi, tiek ņemti vērā maksātāja ienākumi gan naudā, gan natūrā, kā arī ienākumi materiālo labumu veidā. Nodokļa bāze būtu jānosaka atsevišķi katram ienākumu veidam, kuram noteiktas dažādas likmes.

Ienākumi skaidrā naudā var samazināt atbilstoši nodokļu kods RF noteiktajiem atskaitījumiem. Ja atskaitījumu summa izrādās lielāka par ar nodokli apliekamā ienākuma summu, tad pieņem, ka ar nodokli apliekamā bāze ir nulle. Tas netiek pārnests uz nākamo taksācijas periodu.

Ienākumi natūrā aprēķina, pamatojoties uz kaķu cenām, kas noteiktas ar 1. 40 TC: maksājums fiziskai personai komunālie pakalpojumi, pārtika, atpūta utt.

Ienākumi materiālo labumu veidā nozīmē saņemt: procentu ietaupījumus par aizņemto līdzekļu izmantošanu (% par mazāk nekā 2/3 refinansēšanas likmes izmantošanu rubļos, 9% gadā USD); preču iegāde par cenām, kas ir zemākas par cenām, par kurām tās parasti pārdod; vērtspapīru iegāde par cenām, kas ir zemākas par šo vērtspapīru tirgus vērtību.

Ienākumi nav aplikti ar nodokli saņemti apdrošināšanas maksājumu veidā saistībā ar šādu apdrošināšanas gadījumu iestāšanos: saskaņā ar līgumiem obligātā apdrošināšana; brīvprātīgā ilgtermiņa dzīvības apdrošināšana, ne mazāk kā 5 gadi; kompensācija par kaitējumu dzīvībai, veselībai un ārstniecības izdevumiem; brīvprātīgā pensiju apdrošināšana.

Nosakot nodokļa bāzi, netiek ņemts vērā: pensiju (apdrošināšanas) iemaksu apmēri saskaņā ar nevalsts pensiju nodrošināšanas līgumiem; pensiju summas.

Nav apliekams ar nodokli: ārvalsts pārstāvniecību vadītāju un darbinieku un viņu ģimenes locekļu, darbinieku ienākumi starptautiskās organizācijas; valsts pabalsti, pensijas, kas ieceltas spēkā esošajos tiesību aktos noteiktajā kārtībā; kompensācijas maksājumi; alimenti; dotācijas; materiālā palīdzība; kompensācija par kuponu izmaksām; stipendijas ienākumi, kas nepārsniedz 4 tūkstošus rubļu: dāvanu izmaksas, balvas, materiālās palīdzības apjoms, ko darba devēji sniedz saviem darbiniekiem, kompensācija par iegādāto zāļu izmaksām.

Atskaitījumi:

Standarta —īpašas pilsoņu kategorijas + visi (pēc ienākumiem) (3000 - Černobiļa, Otrā pasaules kara, militārpersonas invalīdi, 500 - varoņi, blokādes pārdzīvojušie, 600 par katru naudas perioda mēnesi - ja apgādībā ir bērns ar ienākumiem līdz 40 000 kumulatīvā bāze + atraitnes)

KNOU SPO Čeboksaras kooperatīvā tehnikums

KURSA DARBS
pēc disciplīnas:
"Finanšu un nodokļu tiesības"
par tēmu:
"Fiziskām personām apliekamie nodokļi"

Izpildīts:
students gr. P-084u
Solovjova V.V.
Pārbaudījis skolotājs:
Novikova S.I.

Čeboksara, 2010
SATURS

Ievads

Nodokļi vienmēr ir bijuši un joprojām ir viens no svarīgākajiem instrumentiem valsts ekonomiskās politikas īstenošanai. Sevišķi tas izpaudās pārejas periodā no vadības un kontroles metodēm uz tirgus attiecībām, kad valsts sašaurinātās spējas ietekmēt ekonomiskos procesus apstākļos nodokļi kļūst par reālu tautsaimniecības valsts regulēšanas sviru. Saistībā ar lielākās daļas vietējo nodokļu atcelšanu aktualizējas jautājums par pašvaldību budžetu papildu finansēšanu, jo vietējo nodokļu un nodevu īpatsvars uz šiem fondiem ir pārāk mazs reģionu patstāvīgai funkcionēšanai.
Krievijas nodokļu sistēma ietver diezgan lielu skaitu nodokļu un dažādu citu maksājumu dažādos līmeņos: federālā, reģionālā un vietējā.
Valsts var ietekmēt saimnieciskās dzīves gaitu tikai tad, ja tās rīcībā ir noteikti naudas resursi. Tie jāiesniedz visām valsts funkciju veikšanā ieinteresētajām pusēm – pilsoņiem un juridiskām personām. Šim nolūkam ir izveidota nodokļu sistēma, t.i. obligātie maksājumi valstij.
Nodokļi radās līdz ar preču ražošanu, sabiedrības sadalīšanos šķirās un valsts rašanos, kurai bija nepieciešami līdzekļi armijas, tiesu, ierēdņu uzturēšanai un citām vajadzībām.
Nodokļa būtība ir valsts izņemšana par labu noteiktai iekšzemes kopprodukta daļai obligātās iemaksas veidā.
Tautsaimniecības attīstība ir tieši atkarīga no tās nodokļu sistēmas kvalitātes, no spējas nodrošināt ekonomisko izaugsmi un finanšu stabilitāti.
Kursa darba mērķis ir, balstoties uz teorētisko un metodisko bāzi, apzināt privātpersonām apliekamo nodokļu sistēmas iezīmes.
Izvirzītais mērķis nosaka šādu uzdevumu risinājumu :

Paplašināt nodokļu jēdzienu un iezīmes.
Analizēt nodokļu būtību un funkcijas.
Raksturot atsevišķus fizisko personu nodokļu veidus, izmantojot iedzīvotāju ienākuma nodokļa un fizisko personu īpašuma nodokļa piemēru.

1.nodaļa. Nodokļu likuma vispārīgie noteikumi

1.1. Nodokļu jēdziens un pazīmes

Jebkurai valstij savu darbību īstenošanai nepieciešami noteikti finanšu līdzekļi, savs budžets. Veidojot budžetu, valsts izmanto dažādus ienākumu avotus, taču līdz šim cilvēka pieredze nezina efektīvāku naudas iekasēšanas veidu par nodokļiem. Jebkurā valstī nodokļi tiek salīdzināti ar citiem ienākumu avotiem lielākā daļa budžetu. Krievijas Federācijā to īpatsvars parasti ir 75%.
Nodokļu sociālo nozīmi nosaka tās funkcijas, ko tie veic sabiedrībā. Ilgu laiku dominēja nodokļu fiskālā funkcija (līdzekļu iekasēšanas funkcija). Tomēr XX gs. priekšplānā izvirzās regulējošā funkcija: pārdalot līdzekļus, nodrošinot nodokļu atvieglojumus, iespējams stimulēt atsevišķas nozares Tautsaimniecība, atbalsts materiāli vājākajiem iedzīvotāju slāņiem u.c.. Ar nodokļu palīdzību iespējams regulēt patēriņa struktūru un iedzīvotāju ienākumu līmeni.
Nodokļiem ir arī kontrolējoša funkcija: nodokļu nemaksāšana var liecināt par saimnieciskās vienības nelabvēlīgu finansiālo stāvokli. Nodokļu aplikšanas gaitā ir iespējams kontrolēt pilsoņu un juridisko personu līdzekļu saņemšanas likumību, kontrolēt īpašuma racionālu un likumīgu izmantošanu.
Nodokļa jēdzienu var definēt, norādot uz tā iezīmēm 1 .
1. No ekonomikas zinātnes viedokļa nodokļi ir īpaša īpašuma pārdales forma, legalizēts īpašuma attiecību pārkāpums. Kā šī nepieciešamā vardarbība saskan ar tēzi par īpašuma neaizskaramību, neaizskaramību? Tāda institūcija kā parlaments ir aicināta novērst šo pretrunu, kuras pirmā funkcija vēsturiski bija sankcionēšana, vēlāk arī nodokļu noteikšana. Kopš tā laika ir atzīts vairuma valstu konstitūcijās atspoguļotais princips, kas nosaka, ka tikai parlaments ir kompetents noteikt nodokļus. Tādējādi likumdošanas reģistrācija ir pirmā nodokļa pazīme.
Tomēr dažās valstīs (parasti mazajās) nodokļu noteikšana referendumā ir atļauta, lai gan ne visi juristi piekrīt viedoklim par šīs nodokļu noteikšanas metodes likumību. Krievijas Federācijā visus nodokļus nosaka Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss, kā arī federālie likumi un federācijas vienību likumi, vietējo pašvaldību noteikumi, kas pieņemti saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu.
Saistībā ar nodokļu likumdošanas noteikšanas zīmes izskatīšanu, šķiet, ir nepieciešams apspriest nolikuma lomu un nozīmi, piemēram, Krievijas Federācijas ministrijas norādījumus par nodokļiem un nodevām kā nodokļu tiesību avotus. Skaidrs, ka bez nolikumiem nodokļu sistēma diez vai spēs sekmīgi darboties. Taču resoru norādījumi nereti sagroza likumdevēja gribu un nosaka papildu pienākumus nodokļu maksātājiem. Tas viss ir pretrunā ar nodokļu likumdošanas noteikšanas principu, saskaņā ar kuru attiecīgās ministrijas norādījumi var tikai noskaidrot dažādus ar nodokļiem saistītus jautājumus, noteikt piemērotākās metodes nodokļu iekasēšanas iestāžu darbībai, bet nevar mainīt vai papildināt nodokļu likumdošanu. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 4. pants).
Šo nostāju apstiprināja Krievijas Federācijas Augstākā šķīrējtiesa, 1994.gada 31.maijā norādot, ka nodokļu departamenta norādījumi nav normatīvie akti un tiem ir rekomendējošs, metodisks raksturs. Tos var piemērot tikai tad, ja tie atbilst likumam. Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 4. pantu šādi akti neattiecas uz tiesību aktiem par nodokļiem un nodevām.
2. Nodokļus iekasē valsts bez jebkāda pretrunīga noteikuma nodokļa maksātājai.
Līdz ar to var runāt par vēl vienu nodokļa iezīmi – tie ir individuāli bezatlīdzības maksājumi. Vārds "individuāli" šajā gadījumā ir nepieciešams, jo plašā nozīmē nodokļos saņemtie līdzekļi joprojām galvenokārt tiek izmantoti sabiedrības vajadzībām, un šajā ziņā nodoklis ir atmaksājams maksājums. Šī pazīme ļauj nošķirt nodokli no citiem maksājumiem, jo ​​īpaši no nodevām, kas tiek maksātas par noteiktu atlīdzību valsts vai pašvaldību iestāžu juridiski nozīmīgu darbību veidā. Tomēr nodokļu un nodevu tiesiskais režīms kopumā ir vienāds, kas ļauj tos uzskatīt par nodokļa jēdziena precizējumu plašā nozīmē.
Krievijas tiesību aktos atšķirība starp nodokli, nodevu un nodevu ne vienmēr ir konsekventi noteikta. Bieži vien nodokli sauc par nodevu, nodevu (piemēram, muitas nodoklis, kas patiesībā ir netiešais nodoklis). 2
3. Nodoklis ir obligāts maksājums, kas izpaužas tā vienpusējā noteikšanā no valsts puses un iekasēšanā nodokļa objekta klātbūtnē neatkarīgi no nodokļa maksātāja vēlmes. Turklāt tās piespiešanu atbalsta valsts piespiešana, kuras klātbūtne arī nepieciešama, lai iegūtu pilnīgu izpratni par nodokļa būtību. Galu galā, bez valsts piespiešanas draudiem, nodoklis pārvēršas par brīvprātīgu ziedojumu.
Nodoklim nav sankcijas par izdarītu pārkāpumu, tam nav soda rakstura. Šī funkcija ļauj to atšķirt no mantas konfiskācijas, naudas soda.

1.2. Nodokļu būtība un funkcijas

Nodokļu funkcijas ir tās būtības un īpašību izpausme. Pirmkārt, nodokļi tieši realizē savu sociālo mērķi kā izmaksu sadales un valsts ieņēmumu pārdales instrumentu.
Praktiskā līmenī aplikšana ar nodokļiem veic vairākas funkcijas, no kurām katra īsteno vienu vai otru nodokļu mērķi. Mijiedarbojoties viena ar otru, šīs funkcijas veido sistēmu.
Ņemot vērā mūsdienu nodokļu sistēmu, dažādi autori izšķir dažādas nodokļu funkcijas. Galvenās nodokļu funkcijas ir: 3

fiskālais;
sadales (sociālais);
regulējošs;
kontrole;
stimuls.

Apskatīsim šīs funkcijas sīkāk, taču paturēsim prātā, ka sekojošā nodokļu sistēmas funkciju norobežošana ir nosacīta, jo tās visas ir savstarpēji saistītas un tiek veiktas vienlaicīgi.
1. Fiskālā funkcija
Fiska (no latīņu fiscus — grozs) Senajā Romā, sākot ar mūsu ēras 4. gadsimtu, ir vienots Romas impērijas valsts mēroga centrs, kur plūda visa veida ienākumi, nodokļi un nodevas, tika veikti valsts izdevumi utt. (tātad valsts kases termina "fisk" apzīmējums).
Fiskālā funkcija ir galvenā nodokļu funkcija. Ar šīs funkcijas palīdzību tiek realizēts nodokļu galvenais mērķis: valsts finanšu līdzekļu veidošana un mobilizēšana, kā arī līdzekļu uzkrāšana budžetā valsts mēroga vai mērķtiecīgu valsts programmu īstenošanai. Visas pārējās nodokļu funkcijas var saukt par fiskālo atvasinājumu.
2. Sadales funkcija
Nodokļu sadales (vai, kā to sauc arī, pārdales) (sociālā) funkcija, ir sociālo ienākumu pārdale starp dažādām iedzīvotāju kategorijām. Funkcijas jēga ir tāda, ka notiek līdzekļu pārskaitīšana par labu vājākām un neaizsargātākām iedzīvotāju kategorijām, uzliekot nodokļu slogu spēcīgākām iedzīvotāju kategorijām. Rezultātā daļa ienākumu no dažiem tiek izņemta un pārskaitīta citiem. Kā piemēru fiskāli sadales funkcijas īstenošanai var minēt akcīzes nodokļus, kas parasti tiek noteikti noteiktiem preču veidiem, galvenokārt luksusa precēm, kā arī progresīvo nodokļu mehānismi.
Ar nodokļu starpniecību valsts budžetā tiek koncentrēti līdzekļi, kas pēc tam tiek novirzīti tautsaimniecības problēmu, gan industriālo, gan sociālo, risināšanai, finansējot lielas starpnozaru, visaptverošas mērķprogrammas - zinātniskās, tehniskās, ekonomiskās u.c.
Valsts ar nodokļu palīdzību pārdala daļu uzņēmumu un uzņēmēju peļņas, iedzīvotāju ienākumus, novirzot to industriālās un sociālās infrastruktūras attīstībai, investīcijām un kapitālietilpīgām un kapitālietilpīgām nozarēm ar ilgu atmaksāšanās laiku: dzelzceļu. un lielceļi, ieguves rūpniecība, spēkstacijas utt.
3. Regulēšanas funkcija
Attīstoties ekonomiskajai sistēmai, radās nepieciešamība pēc noteiktas valsts koriģējošas ietekmes uz makroekonomiskajiem parametriem, kas radīja nodokļu regulējošo (vai sadales) funkciju.
Lai saprastu nodokļu regulējošo funkciju, pievērsīsimies tam, kā valsts regulē ekonomiku. To veic divos galvenajos virzienos:
- tirgus, preču un naudas attiecību regulēšana. Tas galvenokārt sastāv no "spēles noteikumu" definīcijas, tas ir, likumu un noteikumu izstrādes, kas nosaka attiecības starp personām, kas darbojas tirgū, galvenokārt uzņēmējiem, darba devējiem un algotiem darbiniekiem. Tie ietver likumus, noteikumus, valsts institūciju instrukcijas, kas regulē ražotāju, pārdevēju un pircēju attiecības, banku darbību, preču un biržās, kā arī darba biržas, tirdzniecības nami, nosakot izsoļu, gadatirgu rīkošanas kārtību, vērtspapīru aprites noteikumus u.c. Šī tirgus valsts regulēšanas joma nav tieši saistīta ar nodokļiem;
- tautsaimniecības attīstības, sociālās ražošanas regulēšana apstākļos, kad galvenais sabiedrībā funkcionējošs objektīvais ekonomikas likums ir vērtības likums. Šeit ir runa galvenokārt par valsts ietekmes finansiālajām un ekonomiskajām metodēm uz cilvēku, uzņēmēju interesēm, lai savu darbību virzītu pareizā, sabiedrībai izdevīgā virzienā.
4. Kontroles funkcija
Ar nodokļu starpniecību valsts īsteno kontroli pār organizāciju un iedzīvotāju finansiālo un saimniecisko darbību, kā arī pār ienākumu un izdevumu avotiem. Naudas izteiksmē izvērtējot nodokļu apmēru, ir iespējams kvantitatīvi salīdzināt ienākumu rādītājus ar valsts vajadzībām pēc finanšu līdzekļiem. Pateicoties kontroles funkcijai, tiek novērtēta nodokļu sistēmas efektivitāte, nodrošināta kontrole pār darbības veidiem un finanšu plūsmām.
Caur nodokļu kontroles funkciju tiek atklāta nepieciešamība veikt izmaiņas nodokļu sistēmā un valsts budžeta politikā.
5. Stimulēšanas funkcija
Nodokļu uzlikšanas kārtība var atspoguļot valsts atzinību par atsevišķu kategoriju pilsoņu īpašiem nopelniem sabiedrībai (nodokļu atvieglojumu nodrošināšana Otrā pasaules kara dalībniekiem, Padomju Savienības varoņiem, Krievijas varoņiem un citiem). Šī funkcija ir nodokļu mehānismu pielāgošana valsts sociālās politikas īstenošanai. No fizisko personu apliekamā ienākuma tiek veikti atskaitījumi bērnu un apgādājamo uzturēšanai, saistībā ar mājokļa celtniecību vai iegādi, labdarības pasākumu īstenošanu. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa otro daļu ar nodokli apliekamie ienākumi samazināsies citu sociālo izdevumu dēļ: apmaksāta bērnu izglītība, medikamentu iegāde.
Nodokļu funkcijas ir nesaraujami saistītas viena ar otru. Piemēram, fiskālās funkcijas īstenošana ļauj apmierināt sociālās (kolektīvās) vajadzības. Ar regulējošo un sociālo funkciju starpniecību tiek radīti līdzsvarojumi pārmērīgajam fiskālajam slogam, tas ir, veidojas sociālekonomiskie mehānismi, kas nodrošina korporatīvo, personīgo un valsts ekonomisko interešu līdzsvaru.
Pašlaik Krievijas nodokļu sistēmai ir pārsvarā fiskālais raksturs, kas apgrūtina nodoklī noteiktā stimulējošā un regulējošā principa ieviešanu.
Fiskālās funkcijas būtība ir nodrošināt nepieciešamo līdzekļu saņemšanu dažādu līmeņu budžetos valsts izdevumu segšanai. Visos štatos, visos sociālajos veidojumos nodokļi primāri pildīja fiskālo funkciju, t.i. nodrošināja finansējumu valsts izdevumiem, galvenokārt valdības izdevumiem. Tomēr tas nenozīmē, ka stimulējošās un regulējošās funkcijas ir mazāk svarīgas. četri
Regulējošo un stimulējošo funkciju izpilde tiek panākta ar valsts līdzdalību atražošanas procesā, bet ne tiešas direktīvas iejaukšanās veidā, bet gan vadot investīciju plūsmas atsevišķās nozarēs, nostiprinot vai vājinot kapitāla uzkrāšanas procesus dažādās nozarēs. ekonomikā, paplašinot vai samazinot iedzīvotāju efektīvu pieprasījumu. 5
Tomēr pastāv atšķirības starp nodokļu stimulējošajām un regulējošajām funkcijām. Ja regulējošā darbība ir vērsta uz nozaru un valsts ekonomikas līmeni, t.i. uz makroekonomiskajiem procesiem un proporcijām, tad stimulējošā loma ir tuvāka mikroekonomikai un ņem vērā konkrētas saimnieciskās vienības intereses. Nodokļu regulējošā un stimulējošā loma izpaužas, ietekmējot piedāvājumu un pieprasījumu, investīcijas un uzkrājumus, ražošanas apjomu un pieauguma tempus kopumā un atsevišķās tautsaimniecības nozarēs. Šī ietekme tiek panākta, mainot nodokļu likmes, izmantojot stimulus un sankcijas, nodokļu atlaides un maksājumu atlikšanu un citus.

2. nodaļa. Atsevišķu fizisko personu aplikto nodokļu veidu raksturojums

2.1. iedzīvotāju ienākuma nodoklis

Par iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātājiem tiek atzīti pilsoņi, kuri ir Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti, kā arī fiziskas personas, kuras saņem ienākumus no avotiem Krievijas Federācijā, bet nav Krievijas Federācijas rezidenti. Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 11. pantu rezidenti ir tās fiziskas personas, kuras atrodas Krievijā vismaz 183 dienas gadā.Iedzīvotāju ienākuma nodokļa taksācijas periods ir kalendārais gads.
Nodokļu objekts fiziskām personām-Krievijas Federācijas rezidentiem ir ienākumi, ko viņi saņem no avotiem Krievijā, kā arī ārpus tās. Krievijas Federācijas nerezidentiem nodokļu objekts ir ienākumi, kas saņemti Krievijas teritorijā. Galvenie ar nodokli apliekamo ienākumu veidi, kas norādīti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā, ir: 6

atlīdzība par darba pienākumu pildīšanu, pakalpojumu sniegšanu;
Krievijas vai ārvalstu organizācijas maksātās dividendes un procenti;
apdrošināšanas maksājumi apdrošināšanas gadījuma gadījumā;
ienākumi, kas gūti no īpašuma nomas;
ienākumi no nekustamā īpašuma, akciju, citu vērtspapīru pārdošanas;
ienākumi, kas gūti no jebkādu transportlīdzekļu lietošanas, kā arī no cauruļvadu, elektrolīniju un citu sakaru līdzekļu lietošanas.

Jāpiebilst, ka iedzīvotāju ienākumu struktūra pēdējās desmitgades laikā ir nopietni mainījusies un paplašinājusies, un darba samaksa vairs nav galvenais ienākumu veids šajā sarakstā.
Nosakot nodokļa bāzi, tiek ņemti vērā maksātāja ienākumi gan naudā, gan natūrā, kā arī ienākumi materiālo labumu veidā. Nodokļa bāze tiek noteikta atsevišķi katram ienākumu veidam, kuram noteiktas dažādas likmes.
Ienākumus skaidrā naudā var samazināt saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu par noteiktajiem atskaitījumiem. Nodokļu atskaitījumu piešķiršanas kārtība tiks aplūkota turpmāk.
Ienākumi natūrā tiek aprēķināti, pamatojoties uz attiecīgo preču (darbu, pakalpojumu) cenām, kuras nosaka Regulas Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 40. pants, kurā teikts, ka nodokļu vajadzībām tiek piemērota darījuma pušu noteiktā cena. Kamēr tiek pierādīts pretējais, tas tiek uzskatīts par pārdodamu. Šis noteikums jāievēro, ja nodokļu maksātājs saņem preces (darbus, pakalpojumus) no organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem. Ienākumos, kas saņemti natūrā, ietilpst, piemēram, maksa par komunālajiem maksājumiem, ēdināšanu, atpūtu u.c. privātpersonai.
Ienākumi materiālo pabalstu veidā nozīmē: 7

preču (darbu, pakalpojumu) iegāde no savstarpēji atkarīgām personu organizācijām par cenām, kas ir zemākas par cenām, par kurām šīs preces, darbi un pakalpojumi parasti tiek pārdoti;
vērtspapīru iegāde par cenām, kas ir zemākas par to tirgus vērtību;
procentu ietaupījumi par aizņemto līdzekļu izmantošanu.

Nodokļu objekts ir tādas apdrošināšanas (pensijas) iemaksas, kuras organizācija pārskaita par labu saviem darbiniekiem saskaņā ar apdrošināšanas līgumiem vai nevalstiskās pensiju nodrošināšanas līgumiem 8:

maksājums saskaņā ar brīvprātīgajiem ilgtermiņa dzīvības apdrošināšanas līgumiem (uz laiku, kas mazāks par 5 gadiem), ja apdrošināšanas maksājumu summa pārsniedz fizisko personu samaksātās summas vairāk nekā Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likme uz datumu par līguma noslēgšanu;
ienākumi, kas gūti apdrošināšanas līguma pirmstermiņa izbeigšanas gadījumā;
pēc īpašuma brīvprātīgās apdrošināšanas līguma, ja to vērtība, iestājoties apdrošināšanas gadījumam, rada ienākumus.

Tomēr saskaņā ar vairākiem līgumiem šādas iemaksas netiek apliktas ar nodokļiem. Tas attiecas uz obligātās apdrošināšanas līgumu saskaņā ar spēkā esošo likumdošanu; brīvprātīgās ilgtermiņa dzīvības apdrošināšanas līgumam (uz vismaz pieciem gadiem), saskaņā ar kuru tiek izmaksātas kompensācijas par apdrošināto dzīvībai un veselībai nodarīto kaitējumu; uz brīvprātīgās pensiju apdrošināšanas līgumu, ja kopējā summa apdrošināšanas (pensijas) iemaksas nepārsniedz 2000 rubļu. gadā uz vienu darbinieku (2001. gadā tas bija 10 000 rubļu uz vienu darbinieku).
Īpaši jāņem vērā iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksāšanas iezīmes saistībā ar ienākumiem no līdzdalības organizācijas pamatkapitālā. Ja dividendes tiek saņemtas no avotiem ārpus Krievijas Federācijas un tajā pašā laikā starp valstīm ir noslēgts līgums par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu, tad nodokļu maksātājam ir tiesības samazināt maksājamā nodokļa summu par jau samaksāto nodokļa summu. ienākumu avota vietā. Ja šādas vienošanās nav, nodokļa summa maksājama bez samazinājuma. Ja dividendes maksā Krievijas organizācija vai ārvalstu organizācijas pastāvīgā pārstāvniecība, kas darbojas Krievijas Federācijā, tad šīs organizācijas aprēķina, ietur un pārskaita nodokli.
Saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. pants netiek aplikti ar nodokļiem 9:
valsts pabalsti, izņemot pagaidu invaliditātes pabalstus;
valsts pensijas, kas piešķirtas spēkā esošajos tiesību aktos noteiktajā kārtībā;
visu veidu kompensācijas maksājumi, kas noteikti ar spēkā esošajiem Krievijas Federācijas tiesību aktiem, Krievijas Federācijas veidojošo vienību tiesību aktiem, vietējo pašvaldību pārstāvības institūciju lēmumiem;
atlīdzība donoriem par ziedotajām asinīm, mātes pienu un citu donoru palīdzību;
alimenti, ko saņem nodokļu maksātājs;
summas, ko nodokļu maksātāji saņem dotāciju veidā, ko starptautiskās vai ārvalstu organizācijas nodrošina zinātnes un izglītības, kultūras un mākslas atbalstam Krievijas Federācijā;
saistībā ar dabas stihijām vai citiem ārkārtas apstākļiem sniegtās vienreizējās materiālās palīdzības apjoms;
darba devēji nodokļu maksātājiem, kuri ir viņu mirušā darbinieka ģimenes locekļi, vai viņu darbiniekam saistībā ar viņa ģimenes locekļa nāvi;
pilnas vai daļējas kompensācijas summa par kuponu izmaksām (izņemot tūrisma braucienus), ko darba devēji maksā saviem darbiniekiem vai viņu ģimenes locekļiem, sanatorijām un kūrortiem, kā arī summas, kas samaksātas par ārstēšanu un medicīnisko aprūpi darbiniekiem, viņu laulātajiem, vecākiem un bērniem;
stipendijas augstākās, vidējās un pamatizglītības izglītības iestāžu studentiem, studentiem, maģistrantiem, rezidentiem, adjunktiem vai doktorantiem;
maksātāju ienākumi, kas saņemti no personīgajos palīglaukumos audzēto mājlopu, trušu, nutriju, mājputnu, lopkopības produktu, augkopības, puķkopības un biškopības pārdošanas gan natūrā, gan pārstrādātā veidā;
ienākumi, kas nepārsniedz 2000 rubļu, kas saņemti par katru no šādiem pamatiem taksācijas periodā: dāvanu vērtība, ko nodokļu maksātāji saņēmuši no organizācijām vai individuālajiem uzņēmējiem; konkursos un konkursos saņemto balvu naudā un natūrā izmaksas; darba devēju sniegtās materiālās palīdzības apjoms saviem darbiniekiem, kā arī viņu iegādāto medikamentu izmaksu kompensācija pēc ārsta nozīmējuma.
Nosakot nodokļa bāzes lielumu saskaņā ar Art. 218-221 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, nodokļu maksātājam ir tiesības uz standarta, sociālo, īpašuma un profesionālo atskaitījumu vai, citiem vārdiem sakot, pabalstus. Atskaitījumu grupēšanai ir semantisks raksturs, kas padara nodokļu aprēķināšanas metodi iedzīvotājiem saprātīgāku un saprotamāku. Nodokļu maksātājiem, kuriem ir tiesības uz vairāk nekā vienu standarta nodokļa atskaitījumu, tiek piešķirts maksimālais piemērojamais atskaitījums, izņemot bērnu atskaitījumus.
Jāpatur prātā, ka iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek aprēķināts un ieturēts bez atskaitījumiem pilsoņiem, kuri nav šīs organizācijas darbinieki, izmaksājot ienākumus atalgojuma kārtībā saskaņā ar noslēgtajiem civiltiesiskajiem līgumiem, dividendes par akcijām un citus ienākumus. .
Sākot ar 2001.gada 1.janvāri, saskaņā ar Regulas Nr. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 224. pantu pamata ienākumiem (algam) sāka piemērot vienotu likmi 13% apmērā. Pārējiem ienākumu veidiem tiek piemērotas 6 (2005.gadā - 9%), 30% un 35% likmes. 6 (9)% likme tiek piemērota ienākumiem no pašu kapitāla līdzdalības organizāciju darbībā - dividendēm. 35% likme attiecas uz:
veicināšanas konkursos un spēlēs saņemto laimestu un balvu izmaksas, kas pārsniedz 2000 rubļu;
apdrošināšanas maksājumu summa saskaņā ar brīvprātīgās apdrošināšanas līgumiem, kas noslēgti uz laiku, kas mazāks par pieciem gadiem, tai skaitā, ja šī summa pārsniedz nodokļu maksātāja iemaksātās apdrošināšanas prēmijas, ko palielina par Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likmi (līdz 2001. likme 15% apmērā;
procenti par noguldījumiem bankās, ja procentu summa pārsniedz summu, kas aprēķināta, pamatojoties uz 3/4 no Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likmes rubļa noguldījumiem un 9% gadā ārvalstu valūtas noguldījumiem (līdz 2001. šie ienākumi tika aplikti ar 15% likmi;
utt.................