1. Nodokļu maksātājiem ir tiesības:
1) saņemt bezmaksas informāciju (arī rakstiski) no nodokļu iestādēm savā reģistrācijas vietā par piemērojamajiem nodokļiem un nodevām, tiesību aktiem par nodokļiem un nodevām un saskaņā ar tiem pieņemtajiem noteikumiem, nodokļu un nodevu aprēķināšanas un maksāšanas kārtību, nodokļu maksātāju tiesības un pienākumi, nodokļu iestāžu un to amatpersonu pilnvaras, kā arī saņemt veidlapas nodokļu atmaksa(aprēķini) un paskaidrojumi par to aizpildīšanas kārtību;
2) saņemt no Finanšu ministrijas Krievijas Federācija rakstiski paskaidrojumi par Krievijas Federācijas tiesību aktu piemērošanu par nodokļiem un nodevām, no Krievijas Federācijas veidojošo vienību un pašvaldību finanšu iestādēm - attiecīgi par Krievijas Federācijas veidojošo vienību tiesību aktu piemērošanu nodokļi un nodevas un pašvaldību normatīvie akti par vietējiem nodokļiem un nodevām;
3) izmantošana nodokļu atvieglojumi ja ir nodokļu un nodevu tiesību aktos noteiktais pamatojums un kārtībā;
4) saņemt atlikto maksājumu, maksājumu plānu vai ieguldījumu nodokļa atlaidi šajā kodeksā noteiktajā kārtībā un termiņos;
5) pārmaksāto vai pārmaksāto nodokļu, līgumsodu, soda naudas summu savlaicīga ieskaita vai atmaksāšana;
5.1) veikt kopīgu aprēķinu saskaņošanu ar nodokļu iestādēm par nodokļiem, nodevām, līgumsodiem un soda naudām, kā arī iegūt kopīgu nodokļu, nodevu, soda un soda aprēķinu saskaņošanas aktu;
6) personīgi vai ar sava pārstāvja starpniecību pārstāvēt savas intereses nodokļu un nodevu normatīvajos aktos regulētajās attiecībās;
7) sniedz nodokļu iestādēm un to amatpersonām paskaidrojumus par nodokļu aprēķināšanu un nomaksu, kā arī par veiktajām nodokļu audita darbībām;
8) būt klāt izbraukuma laikā nodokļu audits;
9) saņemt nodokļu audita ziņojuma un nodokļu iestāžu lēmumu, kā arī nodokļu paziņojumu un nodokļu pieprasījumu kopijas;
10) pieprasīt nodokļu iestāžu un citu pilnvaroto institūciju amatpersonām, veicot darbības saistībā ar nodokļu maksātājiem, ievērot tiesību aktus par nodokļiem un nodevām;
11) neievērot nodokļu iestāžu, citu pilnvaroto iestāžu un to amatpersonu nelikumīgas darbības un prasības, kas neatbilst šim kodeksam vai citiem federālajiem likumiem;
12) noteiktajā kārtībā pārsūdzēt nodokļu iestāžu, citu pilnvaroto institūciju aktus un to amatpersonu rīcību (bezdarbību);
13) nodokļu noslēpuma ievērošana un saglabāšana;
14) par kompensāciju in pilnā apmērā zaudējumi, kas radušies nodokļu iestāžu prettiesisku darbību vai to amatpersonu nelikumīgas darbības (bezdarbības) dēļ;
15) piedalīties nodokļu audita materiālu vai citu nodokļu iestāžu aktu izskatīšanas procesā šajā kodeksā paredzētajos gadījumos.
1.1. Arī privātpersonas nodokļu maksātājiem ir tiesības ar daudzfunkcionālu valsts nodrošināšanas centru starpniecību iesniegt nodokļu administrācijā dokumentus (informāciju) un saņemt no nodokļu iestādēm dokumentus, kurus nodokļu iestādes izmanto, īstenojot savas pilnvaras nodokļu un nodevu likumdošanā regulētajās attiecībās. un pašvaldību dienesti, kuros saskaņā ar Krievijas Federācijas veidojošo vienību valsts varas augstāko izpildinstitūciju lēmumiem šāda iespēja tiek organizēta gadījumos, kad šis kodekss paredz iesniegt nodokļu iestādēm un saņemt no nodokļu iestādēm šādus dokumentus (informāciju) caur daudzfunkcionāliem valsts un pašvaldību pakalpojumu sniegšanas centriem.
Kad nodokļu maksātājs - privātpersona dokumentus (informāciju) iesniedz nodokļu iestādei ar daudzfunkcionāla valsts un pašvaldību pakalpojumu sniegšanas centra starpniecību, par to iesniegšanas datumu tiek uzskatīts datums, kad tie ir saņemti daudzfunkcionālajā valsts un pašvaldību pakalpojumu sniegšanas centrā. pašvaldību pakalpojumi. Vienlaikus daudzfunkcionālais valsts un pašvaldību pakalpojumu sniegšanas centrs nodokļu maksātājam - privātpersonai izsniedz kvīti vai citu dokumentu, kas apliecina dokumentu (informācijas) pieņemšanu.
2. Nodokļu maksātājiem ir arī citas tiesības, ko nosaka šis kodekss un citi normatīvie akti par nodokļiem un nodevām.
3. Nodevu maksātājiem, apdrošināšanas prēmiju maksātājiem ir tādas pašas tiesības kā nodokļu maksātājiem.
4. Jebkurš no ieguldījumu partnerības līguma dalībniekiem ir tiesīgs noteiktajā kārtībā pārsūdzēt nodokļu iestāžu aktus un to amatpersonu rīcību (bezdarbību).
Nodokļu maksātāji un nodevu maksātāji ir organizācijas un privātpersonas, kuras saskaņā ar nodokļu kods Krievijas Federācijai ir pienākums maksāt nodokļus un nodevas.
1. Nodokļu maksātājiem ir tiesības:
1) saņemt no nodokļu iestādēm reģistrācijas vietā bezmaksas informāciju par piemērojamiem nodokļiem un nodevām, tiesību aktiem par nodokļiem un nodevām, par nodokļu maksātāju tiesībām un pienākumiem, nodokļu iestāžu un to amatpersonu pilnvarām;
2) saņemt no nodokļu iestādēm rakstiskus paskaidrojumus par nodokļu un nodevu tiesību aktu piemērošanu;
3) izmantot nodokļu atvieglojumus, ja tam ir pamatojums un likumā par nodokļiem un nodevām noteiktajā kārtībā;
4) saņemt atlikto maksājumu, maksājumu plānu, nodokļu kredītu vai ieguldījumu nodokļa kredītu Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā noteiktajā kārtībā;
5) pārmaksāto vai pārmaksāto nodokļu, līgumsodu, soda naudas summu savlaicīga ieskaita vai atmaksāšana;
6) pārstāvēt savas intereses nodokļu tiesiskajās attiecībās personīgi vai ar pārstāvja starpniecību;
7) sniedz nodokļu iestādēm paskaidrojumus par nodokļu aprēķināšanu un nomaksu, kā arī par veiktajiem nodokļu audita aktiem;
8) būt klāt rīcības laikā lauka pārbaude;
9) saņemt nodokļu audita ziņojuma un nodokļu iestāžu lēmumu, kā arī nodokļu paziņojumu un nodokļu pieprasījumu kopijas;
10) pieprasīt nodokļu iestādēm ievērot tiesību aktus par nodokļiem un nodevām, veicot darbības saistībā ar nodokļu maksātājiem;
11) neievērot nodokļu iestāžu un to amatpersonu nelikumīgas darbības un prasības, kas neatbilst Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksam vai citiem federālajiem likumiem;
12) noteiktajā kārtībā pārsūdzēt nodokļu iestāžu aktus un prasības; pieprasīt nodokļu noslēpumu; pieprasīt pilnā apmērā atlīdzināt zaudējumus, kas radušies nodokļu iestāžu prettiesisku lēmumu vai to amatpersonu prettiesisku darbību dēļ.
13) Nodokļu maksātājiem ir arī citas tiesības, kas noteiktas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā un citos tiesību aktos. Lielākajai daļai nodokļu maksātāju tiesību tiek nodrošināti īpaši juridiski mehānismi, noteikumi, to īstenošanas un aizsardzības procedūras, kas ir reglamentētas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā. Dažas nodokļu maksātāju tiesības nav pienācīgi nodrošinātas. Piemēram, tiesības pieprasīt nodokļu amatpersonām ievērot nodokļu likumdošanu, veicot darbības pret nodokļu maksātājiem, viņu klātbūtne Nodokļu kodeksā liecina, ka beidzot ir sadzirdēts nodokļu maksātāja izmisīgais sauciens par notiekošo fiskālo patvaļu un, iespējams, nākotnē būs juridiskas sekas. Nodokļu maksātājiem ir arī citas tiesības, ko nosaka federālie tiesību akti par nodokļiem, piemēram, nodokļu maksātāja tiesības saņemt nodokļu deklarāciju veidlapas bez maksas, nodokļu maksātāja tiesības -I individuāls mēneša laikā pēc ienākumu deklarācijas iesniegšanas precizē viņa deklarācijā deklarētos datus.
Nodokļu maksātājiem (nodevu maksātājiem) tiek garantēta viņu tiesību un likumīgo interešu administratīvā un tiesiskā aizsardzība. Nodokļu maksātāju (nodevu maksātāju) tiesību un likumīgo interešu aizsardzības kārtību nosaka Krievijas Federācijas Civilkodekss un citi federālie likumi. Tas nozīmē, ka valsts nodrošina visus nepieciešamos tiesiskos, ekonomiskos, organizatoriskos nosacījumus nodokļu un nodevu maksātāju aizskarto tiesību un leģitīmo interešu aizsardzībai un atjaunošanai, tai skaitā izskatot un risinot viņu iesniegumus un sūdzības par rīcību (bezdarbību) un lēmumiem. valsts institūciju un to amatpersonu augstākas padotības iestādes un tiesas. Nodokļu maksātāju un nodevu maksātāju tiesību un likumīgo interešu aizsardzības kārtību nosaka Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss, kā arī procesuālo tiesību nozaru akti, tiesību akti par valsts iestāžu un amatpersonu prettiesisku darbību pārsūdzēšanu, un citi federālie likumi.
Nodokļu maksātāju tiesības nodrošina atbilstoši nodokļu iestāžu amatpersonu pienākumi. Par nodokļu maksātāju tiesību nodrošināšanas pienākumu nepildīšanu vai nepienācīgu izpildi iestājas atbildība saskaņā ar federālais likums 2004. gada 29. jūlijs 58-FZ "Par grozījumiem atsevišķos Krievijas Federācijas tiesību aktos un dažu Krievijas Federācijas likumdošanas aktu atzīšanu par spēkā neesošiem saistībā ar valsts pārvaldes uzlabošanas pasākumu īstenošanu". Attiecības starp nodokļu maksātājiem un nodokļu iestādēm ir varas attiecības, kurās nodokļu iestādēm ir dominējošās pilnvaras. Pie šiem nosacījumiem nodokļu maksātāju tiesību un likumīgo interešu aizsardzība iespējama, tikai likumīgi nosakot nodokļu iestāžu pienākumus un nodrošinot to bezierunu un pareizu izpildi. Šiem pienākumiem jāatbilst nodokļu maksātāju tiesībām un jābūt ar tām salīdzināmiem un samērojamiem. No šīm personām ir jāpieprasa atlīdzināt morālo kaitējumu, kas nodarīts nodokļu iestāžu amatpersonu prettiesisku darbību rezultātā, un tiesa var uzlikt tām par pienākumu atlīdzināt noteikto kaitējumu naudā. Nodokļu iestāžu amatpersonu pienākumu nepildīšana vai nepareiza izpilde nodokļu maksātāju tiesību nodrošināšanai nozīmē:
1) disciplināratbildība piezīmes, rājiena, barga rājiena, brīdinājuma par nepilnīgu atbilstību amatam, atbrīvošanas no amata veidā;
2) atbildība (nes nodokļu iestāžu amatpersonas un citi darbinieki, kuru vainas dēļ attiecīgajai iestādei nodarīts kaitējums);
3) kriminālatbildība (nodokļu iestāžu amatpersonu un citu darbinieku atbildība, ja viņu darbībās (bezdarbībā) ir Krievijas Federācijas Kriminālkodeksā paredzēto noziegumu pazīmes, piemēram, noziegumi pret valsts varu, valsts interesēs. valsts dienests un dienests pašvaldībās, noziegumi pret cilvēka un pilsoņa konstitucionālajām tiesībām un brīvībām).
1. Nodokļu maksātājiem ir pienākums:
1) maksāt likumā noteiktos nodokļus, visi pārējie nodokļu maksātājam noteiktie pienākumi ir paredzēti tikai, lai nodrošinātu pienācīgu kontroli pār viņa pienākuma maksāt nodokļus savlaicīgi un pilnā apmērā pienācīgu izpildi;
2) reģistrēties valsts struktūrās nodokļu pakalpojums Krievijas Federācija, ja šāds pienākums ir paredzēts Nodokļu kodeksā. Pienākums reģistrēties kā nodokļu maksātājam ir uzlikts tikai organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem. Fizisko personu (nevis uzņēmēju) reģistrāciju nodokļu iestādes veic patstāvīgi šo personu dzīvesvietā;
3) noteiktajā kārtībā veikt savu ienākumu (izdevumu) un nodokļu objektu uzskaiti, ja šādu pienākumu paredz nodokļu likumdošana. Nodokļu maksātāji (organizācijas un individuālie uzņēmēji) ir jāveic uzskaite, lai veiktu aprēķinus, pamatojoties uz šiem ierakstiem nodokļu bāze katra taksācijas perioda beigās. Privātpersonas (nevis individuālie komersanti) var veikt jebkāda veida ienākumu un izdevumu uzskaiti;
4) noteiktā kārtībā iesniegt nodokļu administrācijai reģistrācijas vietā nodokļu deklarācijas par tiem nodokļiem, kas viņiem ir jāmaksā, ja šādu pienākumu paredz tiesību akti par nodokļiem un nodevām;
5) Nodokļu kodeksā paredzētajos gadījumos iesniegt nodokļu iestādēm un to amatpersonām nodokļu aprēķināšanai un samaksai nepieciešamos dokumentus;
6) ievērot nodokļu administrācijas likumā noteiktās prasības novērst konstatētos nodokļu un nodevu tiesību aktu pārkāpumus, kā arī netraucēt nodokļu administrācijas amatpersonu likumīgai darbībai, pildot dienesta pienākumus. Šis pienākums rodas saistībā ar nodokļu auditu un šī audita ietvaros;
7) sniegt nodokļu iestādei nepieciešamo informāciju un dokumentus Nodokļu kodeksā noteiktajos gadījumos un kārtībā;
8) nodrošina datu drošību trīs gadus grāmatvedība un citi nodokļu aprēķināšanai un nomaksai nepieciešamie dokumenti, kā arī dokumenti, kas apliecina saņemtos ienākumus (organizācijām - arī veiktos izdevumus) un samaksātos (ieturētos) nodokļus;
9) uzņemties citus nodokļu un nodevu likumdošanā paredzētos pienākumus.
2. Kodeksā ir noteikti papildu pienākumi nodokļu maksātājiem - organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem, jo īpaši pienākums rakstiski ziņot nodokļu iestādei reģistrācijas vietā:
1) atverot vai slēdzot kontus - piecu dienu laikā;
2) par visiem līdzdalības gadījumiem Krievijas un ārvalstu organizācijās - ne vēlāk kā vienu mēnesi no šādas dalības uzsākšanas dienas;
3) par visiem atsevišķas apakšnodaļas reģistrēti Krievijas Federācijas teritorijā - ne vēlāk kā vienu mēnesi no to izveidošanas dienas;
4) par tās darbības izbeigšanu, maksātnespējas (bankrota), likvidācijas vai reorganizācijas pasludināšanu — ne vēlāk kā desmit dienu laikā no šāda lēmuma pieņemšanas dienas.
Nodokļu maksātājiem mūsu valstī ir jāievēro visi nodokļu kodeksa noteikumi, noteikumi un procedūras. Šajā oficiālajā dokumentā ir izklāstītas arī visas maksātāju tiesības un pienākumi.
Par pienākumu samaksas termiņu pārkāpšanu, izvairīšanos no maksāšanas vai citiem likuma pārkāpumiem draud sods un kriminālvajāšana gan administratīvā, gan krimināllietā.
Personām un organizācijām ir jābūt padziļinātām zināšanām par visu noteikumi, kas regulē jautājumus, kas saistīti ar nodokļu nomaksu un atskaišu sniegšanu nodokļu dienestam. Zinot savas tiesības un pienākumus, nodokļu maksātāji pasargās sevi no problēmām, kas var rasties nodokļu likumu pārkāpšanas gadījumā.
Kas ir nodokļu maksātājs
Nodokļu kodeksā teikts, ka nodokļu un nodevu maksātāji ir fiziskas personas un juridiskām personām kuriem ir pienākums iemaksāt šo iemaksu valsts kasē. Maksājumi jāveic likumā noteiktajos termiņos.
Lai juridiska persona tiktu iekļauta Vienotajā nodokļu maksātāju reģistrā un reģistrēta nodokļu dienestā, nav nepieciešami apstākļi, kas saistīti ar jebkāda veida nodevas samaksu. Citiem vārdiem sakot, nodokļu maksātāja statusa piešķiršana notiek pat pirms nodokļa objekta parādīšanās.
Nodevu un nodevu maksātāji tiek iedalīti 2 kategorijās: privātpersonas un organizācijas. Katrai no kategorijām ir savas īpašības. Personas ietver:
- mūsu valsts pilsoņi;
- citu valstu pilsoņi;
- bezvalstniekiem.
Privātpersonas atzīšanu par nodokļu maksātāju neietekmē vecums un veselā saprāta pakāpe. Katrs cilvēks, kurš atrodas un dzīvo Krievijas teritorijā, ir nodevu un nodevu maksātājs, ko viņam nosaka valsts.
Juridiskās personas
Juridiskās personas ietver uzņēmumus, organizācijas, firmas, kurām pieder dažāda veida īpašums, bankas konts un organizatoriskā kopiena. Turklāt viņiem ir organizācijas harta un citi dibināšanas dokumenti.
Juridiskās personas ir sadalītas:
- komercija - firmas, kuru galvenais un vienīgais mērķis ir naudas saņemšana;
- bezpeļņas uzņēmumi, kuru galvenais mērķis nav gūt ienākumus.
Privātpersonas
Nodokļu saraksts, kas jāmaksā organizācijām un privātpersonām, praktiski ir vienāds. Privātpersonas maksā šāda veida nodevas:
- iedzīvotāju ienākuma nodoklis;
- transporta nodoklis;
- zemes nodoklis;
- īpašuma nodoklis;
- ūdens nodoklis.
Individuālie uzņēmēji
Individuālie uzņēmēji ir arī privātpersonas. Viņi maksā tādus pašus nodokļus kā privātpersonas, taču šim sarakstam ir pievienoti šādi nodokļi, kas jāmaksā individuālajiem uzņēmējiem:
- tirdzniecības maksa;
- kalnrūpniecības nodoklis.
Nodokļu sistēmas izvēle
Individuālajiem uzņēmējiem un juridiskām personām ir tiesības izvēlēties savam darbības veidam piemērotāko nodokļu sistēmu:
- lauksaimniecības preču ražotājiem izstrādāta nodokļu iekasēšanas sistēma (ESHN);
- vienkāršota nodokļu iekasēšanas kārtība (STS);
- nodokļu sistēma vienota aprēķinātā ienākuma nodokļa (UTII) veidā;
- patentu nodokļu sistēma.
Juridiskās personas maksā tādus pašus nodokļu veidus kā fiziskas personas. Viņi maksā PVN tikai par telpu nodrošināšanu īrei. Papildus nodokļiem, iemaksas uz Pensijas fonds par obligāto pensiju apdrošināšanu.
Tiesiskais regulējums
Nodokļu kodeksa 17. pants nosaka, ka nodokļu elementi ir: 
- nodokļu maksātājiem;
- nodokļu iekasēšanas objekti;
- nodokļa bāze;
- nodevas samaksas termiņš;
- nodokļu un nodevu likme;
- nodokļu aprēķināšanas un aprēķināšanas noteikumi;
- nodokļu maksāšanas kārtība un termiņi.
Ar nodokļu iekasēšanas objektiem saprot personas un organizācijas, kurām nodokļu likumdošana uzliek pienākumu maksāt dažāda veida nodevas. Galvenie objekti ir nodokļu maksātāji.
Mūsu valsts nodokļu kodeksā Krievijas firmu filiāles un apakšvienības netiek uzskatītas par nodokļu iekasēšanas objektiem un nodokļu aģentiem. Atbildīgā persona par maksājumu ir mātes uzņēmums, kurā ietilpst noteikta nodaļa vai filiāle.
Pienākums aprēķināt un maksāt nodevas gulstas uz tiešajiem maksātājiem. Bet atsevišķos gadījumos, piemēram, aprēķinot iedzīvotāju ienākuma nodokli, aprēķināšana un maksāšana tiek uzticēta nodokļu aģentiem. Citiem vārdiem sakot, nodoklis tiek ieturēts no algas darbinieks, tad viņš ir šāda veida pienākumu maksātājs. Bet ar aprēķinu un pārskaitījumu nodarbojas uzņēmuma grāmatvedis, nodokļu aģents.
Pārstāvība nodokļu tiesiskajās attiecībās
Šis attēlojums ir īstenošana legāla darbība veic nodokļu pārstāvis. Viņa tiesības un iespējas ir jāapstiprina ar attiecīgu dokumentu palīdzību. Likumdošana pieļauj galvenā maksātāja un oficiālā pārstāvja kopīgu līdzdalību nodokļu jautājumos.
Attēlojuma atšķirīgās iezīmes:
- pārstāvis sniedz juridisko palīdzību un palīdzību maksātāja spēju un saistību apgūšanā sadarbībā ar trešajām personām;
- pārstāvis veic dažādas darbības attiecībā pret citām personām, darbojoties nodokļu maksātāja interesēs;
- pārstāvja pakalpojumu sniegšanas procesā tie neattiecas uz jebkāda veida sekām, kas radušās mijiedarbībā ar trešajām personām.
Pārstāvībai nodokļu jautājumos ir divas iespējas:
- juridiskā pārstāvība;
- pilnvarotais pārstāvis.
Juridiskā pārstāvība
Pārstāvji juridiskā līmenī ir personas, kuru pienākumos ietilpst likumā noteikta pamiera loma. Par šādu privātpersonas pārstāvi var darboties vecāki, aizbildņi vai adoptētāji. Tie pārstāv bērna tiesības un intereses tiesiskajās attiecībās ar jebkuru personu. Viņi ir arī pārstāvji tiesās bez īpašām atļaujām un pilnvarām.
Jebkura to likumīgo pārstāvju darbība vai bezdarbība, kuri pārstāv personas vai organizācijas intereses, juridiski tiek uzskatīta par pašas organizācijas vai indivīda tiešu rīcību.
Pilnvarota pārstāvniecība
Pilnvarotais pārstāvis var būt gan fiziska, gan juridiska persona. Nodokļu maksātājs viņam nodod tiesības pārstāvēt viņa intereses tiesu vai citos jautājumos. Šādi pārstāvji nevar būt nodokļu vai tiesu iestāžu amatpersonas, tiesībsargājošo iestāžu darbinieki un prokurori.
Pilnvarotais pārstāvis savu darbību veic, pamatojoties uz privātpersonas vai organizācijas izsniegtu un notariāli apliecinātu pilnvaru. Pilnvara tiek sastādīta un izsniegta saskaņā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem.
Pienākumi
Nodokļu maksātāju pienākumu saraksts ir diezgan plašs. Visām personām un organizācijām ir jāzina ne tikai savas tiesības, bet arī pienākumi, ko tām uzliek nodokļu likumdošana. Galu galā jebkuras klauzulas pārkāpums nodokļu maksātājam var draudēt ar nopietniem sodiem.
Šo jautājumu regulē Nodokļu kodeksa 23. pants. Tajā teikts, ka nodevu un nodevu maksātājiem ir pienākums:
Papildus iepriekšminētajiem pienākumiem privātpersonām ir jāziņo nodokļu dienestam par viņiem piederošo īpašumu, kā arī par visiem saņemtajiem ienākumiem. Šādas informācijas slēpšana ir līdzvērtīga nodokļu nemaksāšanai un ir saistīta ar administratīviem un dažos gadījumos arī kriminālsodiem.
Tiesības
Šo tēmu regulē Nodokļu kodeksa 21. pants. Tas skaidri nosaka personu un organizāciju tiesības nodokļu jautājumos. Jebkāda veida nodevu un nodevu maksātājiem mūsu valstī ir tiesības: 
- bez maksas saņemt nodokļu birojs, viņa uzturēšanās vietā, jebkāda veida informāciju. Tajā var būt informācija par nodokļiem, kas jāmaksā. Tāpat viņi var saņemt informāciju par nodokļu un nodevu aprēķināšanu un uzkrāšanu, maksājumu veikšanas kārtību un termiņiem, tiesībām un pienākumiem, kā arī ir tiesības saņemt nodokļu deklarāciju paraugus un saņemt paskaidrojumus par to aizpildīšanu;
- rakstiski saņemt informāciju par nodokļu tiesību aktu piemērošanu;
- saņemt un izmantot nodokļu tiesību aktos noteiktos atvieglojumus;
- pieprasīt iemaksu plānu vai atlikto maksājumu saskaņā ar piemērojamiem tiesību aktiem;
- noteiktajā termiņā atgriezt summas, kas tika iemaksātas kļūdaini vai ja maksājums pārsniedz noteikto summu;
- kopā ar nodokļu dienestu veic aprēķinu un nodokļu dokumentu saskaņošanu un saņem attiecīgus aktus ar detalizētu aprakstu;
- personīgi vai ar pārstāvju palīdzību aizsargāt un pārstāvēt savas intereses;
- personīgi klāt lauka nodokļu auditā;
- saņemt paziņojumus par nodokļu nomaksu un datus par dažāda veida pārbaužu veikšanu;
- noteiktajā kārtībā protestē pret nodokļu dienesta prettiesiskām darbībām un aktiem par pārbaužu veikšanu;
- saņemt atlīdzību par nodarītajiem naudas zaudējumiem, kas saistīti ar nodokļu dienesta nelikumīgām darbībām;
- piedalīties nodokļu pārbaužu datu izskatīšanas procesā.
Nodevu, nodevu un apdrošināšanas prēmiju maksātājiem ir tādas pašas tiesības kā nodokļu maksātājiem.
Mūsu valsts likumdošana nodrošina nodokļu maksātājiem un nodokļu aģentiem iespēju pārsūdzēt nodokļu iestāžu nelikumīgas iekasēšanas un pārbaužu aktus. Pārsūdzama ir arī attiecīgo iestāžu rīcība vai bezdarbība, kas pārkāpj pilsoņu tiesības.
Tiesību aizsardzība
Personām un organizācijām tiek nodrošinātas šādas tiesību aizsardzības iespējas:
- aizsardzība prezidenta līmenī;
- tiesiskā aizsardzība;
- aizsardzība administratīvā līmenī;
- pārsūdzēt prokuratūru;
- vērsties Konstitucionālajā un Pasaules tiesā;
- aizstāvība pašiem.
Aizsardzības iespēja ir atkarīga no tā, kādu nelikumīgu darbību, kas pārkāpj nodokļu maksātāja tiesības, ir veikušas nodokļu iestādes. Nepieciešams sazināties ar iestādi, kas regulē ar noziedzīga nodarījuma objektu saistītos juridiskos jautājumus.
Ir vairākas tiesību aizsardzības iespējas:
- pašreizējā akta atzīšana par nelikumīgu;
- tādu darbību atzīšana par spēkā neesošām, kas veiktas ar rupjiem pārkāpumiem, juridisko vai citu institūciju darbību un bezdarbību;
- obligāto maksājumu un soda naudas iekasēšanas pasākumu noteikšana.
Nodokļu maksātāju tiesību aizsardzības veidus nosacīti var iedalīt trīs kategorijās:
- veidi, kas pilnībā ir vērsti uz to, lai mainītu vai apturētu tiesiskās attiecības, kas radušās starp nodokļu dienestu un galveno maksātāju;
- veidi, kas vērsti uz piespiešanu veikt noteikta veida darbību vai veikt attiecīgas darbības, tādējādi atjaunojot pienākumu maksātāja tiesības;
- metodes, kas ir tieši vērstas uz strīdīgu jautājumu esamības vai neesamības noteikšanu.
Atbildība
Nodokļu maksātājiem un nodokļu aģentiem ir jāievēro visi noteikumi un noteikumi, kas paredzēti nodokļu tiesību aktos. Stingri ievērojot likuma burtu, maksātāji var būt droši, ka pret viņiem nebūs nekādu pretenziju no nodokļu dienesta.
Par atkāpšanos no spēkā esošajiem nodokļu tiesību aktiem var draudēt nodokļu, administratīvā un kriminālatbildība. Soda mērs nosaka nodokļu maksātāja vainas pakāpi un nodarījuma raksturu. Jo nopietnāks pārkāpums, jo nopietnāks sods.
Gadījumā, ja maksātājs tika saukts pie atbildības par pārkāpuma izdarīšanu saistībā ar nodevu nomaksu, tas neatbrīvo viņu no pienākuma maksāt nepieciešamos nodokļus pilnā apmērā, ņemot vērā sodus un naudas sodus.
No atbildības šajā jautājumā var izvairīties, ja:
- nav nodokļu pārkāpuma notikuma;
- maksātāja vaina nav konstatēta vai tās nav;
- persona, kas izdarījusi nodokļu pārkāpumu, ir jaunāka par 16 gadiem;
- iestājies noilgums personas saukšanai pie atbildības par nodokļu pārkāpumiem.
Mūsu valstī ir vairāki veidi, kā saukt pie atbildības par nodokļu likumu pārkāpumiem:
- atbildība administratīvajā līmenī;
- atbildība krimināltiesību līmenī;
- disciplinārsods;
- nodokļu saistības.
Administratīvā atbildība
Administratīvā atbildība iestājas brīdī, kad maksātājs izdarījis administratīvo nodokļu pārkāpumu. Šis pārkāpums ir nodokļu likumdošanas neievērošana, par ko paredzēts administratīvais sods. Visi šie noteikumi ir noteikti tiesību aktos. nodokļu dokumenti. Ir iespējamo pārkāpumu saraksts, kurā norādīti sodi un kriminālvajāšana.
Kriminālatbildība
Krimināltiesiskā atbildība ir visnopietnākais no visiem uzskaitītajiem veidiem. Tai pakļautas personas, kuras ir pārkāpušas nodokļu likumus lietās, par kurām paredzēta kriminālatbildība. To var uzlikt tikai tiesa pēc attiecīga sprieduma pieņemšanas.
Disciplinārā atbildība
Darbinieka atbildība tiešā darba devēja priekšā ir saistīta ar disciplināro atbildību. Tas ietver darba noteikumu un disciplīnas pārkāpumus, kā arī to negodprātīgu izpildi oficiālos pienākumus. Darbiniekam par to būs jāatbild savam priekšniekam.
Nodokļu saistības
Nodokļu saistības rodas, ja nodokļu maksātājs ir izdarījis pārkāpumu, par kuru nodokļu kodeksā ir paredzēts sods un kriminālvajāšana.
Principi nodokļu sistēma Krievijas Federācija ir noteiktas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā, tas ir arī norādīts tur kādi ir nodokļu maksātāja pienākumi.
Nodokļa definīcija ir sniegta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 8. pantā. Tas nozīmē obligātu individuāls maksājums iekasē bez maksas skaidrā naudā no organizācijām un privātpersonām valsts un pašvaldību darbības nodrošināšanai. Tās maksāšana ir viens no nodokļu tiesību subjektu pienākumiem. Izdomāsim kādas ir nodokļu maksātāja galvenās tiesības un pienākumi (īsi).
Funkcijas
Ir četras nodokļu maksāšanas funkcijas:
- fiskālais;
- izplatīšana;
- regulējošs;
- kontrolējot.
Fiskālā funkcija ir galvenā. Tās būtība ir tāda, ka ieņēmumi no fiskālajiem maksājumiem ir viens no valsts ienākumu posteņiem.
Sadales funkcija nozīmē ienākumu pārdali starp dažādiem iedzīvotāju segmentiem. Nodokļu iekasēšana no personām, kas gūst ienākumus, ļauj novirzīt saņemtos līdzekļus neaizsargāto un nenodrošināto valsts iedzīvotāju slāņu atbalstam.
Regulējošā funkcija ir vērsta uz visefektīvākās nodokļu sistēmas izveidi. Tas tiek īstenots, izmantojot:
- atbalsts atsevišķām tautsaimniecības nozarēm, samazinot nodokļu slogu;
- mehānismu izveide ļaunprātīgas izmantošanas novēršanai likumā noteikto nodokļu maksātāja tiesību un pienākumu jomā;
- līdzekļu uzkrāšana patērēto resursu atjaunošanai (nodoklis par ūdeni, par derīgo izrakteņu ieguvi, nodevas un akcīzes izejvielām).
Kontroles funkcija ir nodrošināt nodokļu ieņēmumu pilnīgumu un savlaicīgumu budžetā. Tā mērķis ir uzraudzīt nodokļu maksātāja pienākumu izpildi.
Nodokļu veidi
Krievijas Federācijas nodokļu sistēmā atkarībā no budžeta līmeņa, uz kuru nodoklis tiek pārskaitīts, piešķir Dažādi maksas:
- federālais (PVN, akcīzes, iedzīvotāju ienākuma nodoklis, ienākuma nodoklis, valsts nodeva);
- reģionālais (transporta nodokļi, azartspēļu bizness, organizāciju īpašums);
- vietējais (nodevas par zemi, fizisko personu īpašumu, pārdošanas nodoklis).
Ekonomika definē arī divus fiskālo maksājumu veidus:
- tiešs - tiek iekasēts no maksātāja ienākumiem, peļņas, īpašuma. Tajos ietilpst ienākuma nodoklis, iedzīvotāju ienākuma nodoklis, īpašuma fiskālās nodevas;
- netiešie - ir iekļauti preces cenā, tās faktiski maksā pircējs. Tie ietver PVN un akcīzes.
Nodokļu un nodevu maksātāju veidi
Nodokļu maksātāji ir fiziskas un juridiskas personas, kurām ir pienākums maksāt nodokli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 19. pants). Atkarībā no fiskālā maksājuma veida maksātāji var būt:
- privātpersonas;
- individuālie uzņēmēji;
- citas personas, kas veic darbības, nereģistrējot individuālo komersantu: pašnodarbinātās personas, praktizējoši juristi un notāri;
- organizācijām.
Turklāt nodokļu kodeksā fiskālo nodevu maksāšanā ir izdalīts īpašs subjekta veids - nodokļu aģents. Aģenti aprēķina un ietur no maksātāja fiskālo maksājumu un ieskaita to budžetā. Spilgts piemērs ir organizācijas, kas ietur iedzīvotāju ienākuma nodokli no darbiniekiem izmaksātajām algām.
Nodokļu maksātāju tiesības
Kur nodokļu maksātāju tiesības un pienākumi un kas tie ir?
Fiskālo nodevu maksātāju tiesību aizsardzība ir nostiprināta un. Kādas ir likumā noteiktās nodokļu maksātāja tiesības un pienākumi:
- skaidrojumu (arī rakstisku) saņemšana par Krievijas Federācijas tiesību aktu piemērošanu nodokļu jomā no Federālā nodokļu dienesta un Finanšu ministrijas;
- likumā noteikto pabalstu izmantošana;
- iemaksas vai atlikšanas saņemšana fiskālo nodevu maksāšanā sarežģītās situācijās;
- pārmaksāto nodevu ieskaits un atmaksa, savstarpējo norēķinu saskaņošana ar Federālo nodokļu dienestu;
- klātbūtne klātienes pārbaudes laikā;
- klātbūtne izskatīšanas laikā, paskaidrojumu sniegšana un pārbaudes rezultātu apstrīdēšana;
- nodokļu noslēpumu ievērošana;
- atlīdzība par zaudējumiem, kas radušies regulējošo iestāžu prettiesisku darbību vai amatpersonu rīcības (bezdarbības) rezultātā.
Krievijas Federācijas nodokļu maksātāja pienākumi ar piemēriem
Ekonomikas zinātnes akcenti trīs nodokļu maksātāja pienākumi (ar piemēriem)):
- Reģistrējieties nodokļu iestādēs. Uzņēmējdarbības veikšana bez reģistrācijas ir nelikumīga un ir saistīta ar kriminālvajāšanu. Krievijas Federācijā tiek noteikts naudas sods 40 000 rubļu. (2. punkts).
- Laicīgi un pilnā apmērā ieskaitīt maksājumus budžetā. par nemaksāšanu vai nokavēts maksājums tiek iekasēti nodokļi, procenti un soda naudas.
- Iesniedziet ziņojumus pārvaldes iestādēm. Par katru fiskālo maksājumu tiek sniegta atskaite, kas ļauj valsts iestādēm kontrolēt fiskālo nodevu aprēķinu pareizību un samaksas pilnīgumu.
Vesels nodokļu maksātāja - fiziskās personas pienākumi un organizācijas Krievijas Federācijā ir uzskaitītas. Piemēram, Nodokļu maksātāja pienākumos ietilpst:
- ienākumu (izdevumu) un nodokļu objektu uzskaiti;
- nodokļu kontrolei nepieciešamo dokumentu un paskaidrojumu iesniegšana pārvaldes iestādēm;
- atbilstība regulējošo iestāžu juridiskajām prasībām;
- grāmatvedības datu un primārās dokumentācijas drošības nodrošināšana četrus gadus;
- citi nodokļu likumdošanā noteiktie pienākumi.
Visas attiecības starp maksātājiem un Federālo nodokļu dienestu stingri regulē Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss un citi normatīvie tiesību akti. Visi ziņojumi tiek sniegti tikai veidlapās, ko apstiprinājušas pilnvarotās regulatīvās iestādes. Piemēram: visi nosacīto ienākumu vienotā nodokļa maksātāji iesniedz deklarāciju formā, kas apstiprināta ar Federālā nodokļu dienesta 2018. gada 26. jūnija rīkojumu Nr. ММВ-7-3/
Nodokļu tiesības regulē to finanšu likumdošanas daļu, kurā starp tās subjektiem pastāv noteiktas attiecības, kuru pamatā ir nodokļu noteikšana un iekasēšana. AT nodokļu likums, tāpat kā jebkurā citā juridiskā aspektā, ja starp subjektiem pastāv kaut kādas attiecības, tad der runāt par to izpausmi kā nodokļu maksātāju tiesībām un pienākumiem.
Nodokļu maksātāji Krievijas Federācijā ir fiziskas personas, organizācijas, kas maksā nodokļus un pilda ar to saistītos pienākumus. Tiesiskās attiecības nodokļu likumdošanas jomā var rasties, izbeigties vai mainīties tikai tādu attiecīgu juridisku faktu rašanās rezultātā, kas dod tiesības to darīt.
Nodokļu maksātāja pamattiesības ir noteiktas Krievijas Federācijas konstitūcijā, tās ietver:
· Nodokļu noteikšana tikai uz likumdošanas pamata.
· Ieviest aizliegumu ar atpakaļejošu spēku likumiem, kas regulē jaunus nodokļus, kā arī nodokļus, kas noved pie nodokļu maksātāja stāvokļa pasliktināšanās.
Nodokļu maksātāju tiesībām, pienākumiem un pienākumiem nav vecuma ierobežojumu, jo vienīgais nosacījums to rašanās ir ar nodokli apliekamā objekta iegūšanas fakts. Protams, maksātāju (fizisku personu un organizāciju) pienākumi atšķiras tikai tāpēc, ka tiem ir dažādi darbības veidi, īpašums un pārvaldība.
Nodokļu maksātāju tiesības un pienākumus regulē attiecīgie Nodokļu likumdošanas panti.
Sīkāk pie katras kategorijas nepakavēsimies, NK tās ir skaidri nošķirtas, jāmin tikai viens fakts: likumdošanā dotais tiesību un pienākumu saraksts nav galīgs. Dzīvē rodas situācijas, kuru risināšana notiek saskaņā ar Civilā, bet ne Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa paredzētajām normām, kas prasa, pirmkārt, koncentrēties uz subjekta tiesībām un pienākumiem kā. pilsonis, nevis nodokļu maksātājs.
Nodokļu maksātāju tiesības un pienākumi
Maksātājam ir tiesības:
· Saņemt bezmaksas informāciju rakstiskā vai mutiskā formā par aktuālajiem nodokļiem (nodevām) iestādē.
· Saņemt no Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas rakstiskus paskaidrojumus par vietējo pašvaldību piemērotību Federālā likuma par nodokļiem (nodevām) normām.
Par likumā noteikto izmantošanu
Lai saņemtu nomaksas, atlikumus, kā arī nodokļu kredīts.
· Pārmaksātās summas atgriezt vai ieskaitīt nodokļos;
· Pārstāvēt savas intereses patstāvīgi vai ar pārstāvja starpniecību.
· Sniegt pilnvarotajām institūcijām paskaidrojumus par samaksātajiem nodokļiem.
· Personīga klātbūtne plkst
· Saņemt nodokļu iestāžu pieņemto lēmumu kopijas.
· Prasība ievērot likumu, nodokļu iestādēm veicot darbības pret nodokļu maksātāju.
· Atteikšanās izpildīt pretlikumīgas prasības.
· Likumdošanas kārtībā pārsūdzēt pieņemtos aktus, nodokļu iestāžu, amatpersonu lēmumus.
· Uz prasību ievērot nodokļu noslēpumu.
Nodokļu maksātājam ir pienākums:
· Maksāt nodokļus.
· Laicīgi reģistrējieties kā nodokļu maksātājs.
Veiciet savu ienākumu uzskaiti, ja šo pienākumu nosaka likums.
· Nodokļu aprēķinus un deklarācijas (ja nepieciešams) iesniegt pašvaldībām stingri noteiktos termiņos.
Pēc nodokļu iestādes pieprasījuma nodrošināt grāmatvedības grāmatiņu biznesa darījumiem(attiecas uz individuālajiem uzņēmējiem, praktizējošiem notāriem, juristiem).
· Sniegt nodokļu iestādēm nepieciešamo dokumentu sarakstu, uz kuru pamata tiek veikts nodokļu aprēķins.
· Nejaukties nodokļu iestādēm, pildīt likumā noteiktos dienesta pienākumus.
· Saglabāt nodokļu un grāmatvedības informāciju 4 gadus.
Nodokļu maksātāju, kas ir individuālie uzņēmēji, organizācijas, tiesības un pienākumi tiek papildināti ar noteiktu informācijas sarakstu, kas viņiem nekavējoties jāziņo vietējām nodokļu iestādēm.
