Derīgo izrakteņu ieguves nodoklis - priekšrocībassaskaņā ar to ir definēti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa noteikumos - likumā noteiktajos gadījumos ir iespējams nemaksāt vai būtiski samazināt. Ļaujiet mums sīkāk apsvērt attiecīgo mehānismu iezīmes maksājumu sloga samazināšanai saimnieciskajai vienībai, kas iegūst derīgos izrakteņus.
Kādi atvieglojumi tiek noteikti NDPI maksātājiem
Atlaišanas nodokļa maksātāju priekšrocības leģitīmi var saprast kā:
- iespēja principā nemaksāt atbilstošo nodokli;
- iespēja izmantot atlaišanas nodokļa nulles likmi;
- iespēja izmantot atskaitījumus attiecīgajam nodoklim.
Ļaujiet mums sīkāk apsvērt katras norādītās preferences būtību, kas ļauj samazināt maksājamā nodokļa summu.
Par derīgo izrakteņu ieguves nodokļa nomaksas noteiktajiem termiņiem lasiet materiālā. .
MET priekšrocības: ja nevarat samaksāt nodokli
TER nevar izmaksāt šādos likumā noteiktajos gadījumos:
1. Ja iegūto izejvielu vai derīgo izrakteņu nevar klasificēt kā nodokļu objektus (to derīgo izrakteņu saraksts, kas nav uzskatāmi par nodokļu objektiem saskaņā ar TER, ir noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 336. panta 2. punktā).
2. Individuālie uzņēmēji. Tas ir iespējams, ja vienlaikus tiek izpildīti šādi 2 kritēriji:
- minerāls tiek iegūts individuālā uzņēmēja personiskajām vajadzībām - tas ir, bez turpmākas pārstrādes ražošanā vai tālākpārdošanā;
- fosilija pieder pie parasto kategorijas.
Parasto fosiliju saraksts ir ierakstīts ieteikumos, kas apstiprināti ar Krievijas Dabas resursu ministrijas 07.02.2003. rīkojumu Nr.47-r. Šādas fosilijas jo īpaši ietver parastās smiltis, ASG (ieteikumu 2.2. punkts).
3. Jebkuras saimnieciskās personas, ja tiek veikta derīgo izrakteņu ieguve, kas rodas virs zemes dzīlēm - tas ir, augsnes slānī (likuma "Par zemes dzīlēm" 1992.gada 21.februāra preambula Nr.2395-I). Tas ir iespējams, piemēram, ja saimnieciskā vienība ir būvniecības uzņēmums, kas darba gaitā izvelk smiltis no augsnes bedrē.
Kritēriji augsnes slāņa dziļuma noteikšanai nav noteikti Krievijas Federācijas federālajos tiesību aktos. Bet daudzos reģionālajos tiesību aktos ir noteikums, saskaņā ar kuru saimnieciskā vienība, kas iegūst derīgos izrakteņus no zemes 5 metru dziļumā, nedrīkst izsniegt licenci to ieguvei un tādējādi kļūt par TER maksāšanas objektu. Savukārt, ja derīgos izrakteņus iegūst no lielāka dziļuma, ir nepieciešama licence (piemēram, Ņižņijnovgorodas apgabala likuma “Par zemes dzīļu izmantošanu” 03.11.2010. Nr. 169-3 15. pants).
Faktiski fakts, ka individuālajam uzņēmējam vai juridiskai personai ir licence derīgo izrakteņu ieguvei, ir vienīgais kritērijs, lai noteiktai personai noteiktu MET maksātāja statusu (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 08.10.2013. vēstule). Nr. 03-06-05-01 / 41901).
Savukārt par ieguvi bez licences uzliek naudas sodu, pamatojoties uz Art. Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksa 7.3. Papildus ir jāatlīdzina dabai nodarītie zaudējumi (likuma "Par zemes dzīlēm" 1992.gada 21.februāra Nr.2395-I 51.p.).
MET priekšrocības: nulles likme
Ir diezgan plašs derīgo izrakteņu klāsts, par kuru ieguvi nav jāmaksā TER, jo viņi ir izveidojuši nulles likme.
Galvenais šo fosiliju saraksts ir fiksēts Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 342. pants. Tie jo īpaši ietver:
- jebkuri minerāli standarta zudumu izteiksmē;
- saistītā gāze;
- jebkuri derīgie izrakteņi, kas iegūti no atradnēm ar neatbilstošām rezervēm,
- īpaši viskoza eļļa;
- dabasgāze, gāzes kondensāts, kas ražots Jamalas un Gydaņskas pussalās un izmantots sašķidrinātās gāzes ražošanai (ar nosacījumu, ka ražošanas apjomi un termiņi atbilst Nodokļu kodeksa 342. panta 1. daļas 18. un 19. apakšpunktā noteiktajiem kritērijiem Krievijas Federācijas);
- nafta un gāze, kas iegūta no atradnēm, kas atrodas Krievijai piederošajos Kaspijas jūras posmos (ko pārstāv Krievijas Federācijas iekšzemes skati, teritoriālā jūra, Krievijas Federācijas kontinentālais šelfs, Krievijas dibena daļa), ja šīs apakšpunktā definētajiem noguldījumiem atbilst. 20 lpp 1 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 342. pants;
- apakšpunktā noteiktajiem kritērijiem atbilstošos urbumos iegūta nafta. 21 lpp 1 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 342. pants;
- citi gadījumi, kas ierakstīti Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 342. pants.
Ja aplūkojam piemērus citiem nulles likmes piemērošanas iemesliem, mēs varam pievērst uzmanību apakšpunktā sniegtajam formulējumam. 11 lpp 2 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 342. pants: nodokļa likme ir 35 rubļi. par 1000 kubikmetriem m dabasgāzes ražošanas gadījumā tiek pieņemts vienāds ar nulli, ja noteikta gāzes transportēšanas izmaksas raksturojoša un pēc atsevišķi dotas metodes aprēķināta rādītāja summa ar trīs faktoru reizinājumu - likme gāzei, bāzes vērtība standarta degvielas vienības, kā arī gāzes ražošanas sarežģītības koeficients būs mazāks par 0.
MET priekšrocības: atskaitījumi
Aprēķināto TER apmēru nodokļu maksātājs var samazināt, pamatojoties uz pamatojumu, kas atspoguļots Regulas Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 343.1., 343.2.
Saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 343.1. punktu, nodokļu maksātāji, kas iegūst akmeņogles, var samazināt MET izdevumiem, kas saistīti ar darba drošības nodrošināšanu. Vienlaikus šī labuma vietā (ja tas netiek izmantots) nodokļa maksātājs var iekļaut atbilstošās izmaksas tajās izmaksās, kuras ņem vērā, aprēķinot ienākuma nodokļa bāzi.
Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 343.2. punktu nodokļu maksātājiem, kas ražo naftu Tatarstānā un Baškīrijā, ir tiesības rēķināties ar īpašiem atvieglojumiem, kas noteikti melnajam zeltam. Tādējādi, ja naftas uzņēmums Tatarstānā ražo ogļūdeņražus saskaņā ar licenci, kas izsniegta pirms 07.01.2011., kā arī ar nosacījumu, ka sākotnējās naftas rezerves uz 2011. gada 1. jūniju ir 200 miljoni tonnu vai vairāk, tiek piemērots atskaitījums. , kas aprēķināts miljonos rubļu saskaņā ar formulu, kas definēta Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 343.2.
Atskaitījumu var piemērot taksācijas periodā no 01.01.2012 līdz 31.12.2018.
Turklāt MET maksātājs var piemērot citu atskaitījumu - ar nodokli apliekamās bāzes samazinājuma veidā (nosaka, pamatojoties uz derīgo izrakteņu pašizmaksu) par derīgo izrakteņu, kas tiek realizēts tirgū, izmaksām, kas saistītas ar piegādes piegādi. atbilstošs produkts patērētājam. Šī atskaitījuma piemērošanas kārtību regulē Regulas Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 340.
Rezultāti
MET priekšrocības ietver:
- principā nemaksā šo nodokli;
- izmantojiet nulles likmi;
- piemērot atskaitījumus.
Vienlaikus individuālajiem uzņēmējiem un juridiskām personām noteiktie derīgo izrakteņu ieguves nodokļa nemaksāšanas pamati atsevišķos gadījumos atšķiras.
Vienkāršiem vārdiem sakot par derīgo izrakteņu ieguves nodokli
Derīgo izrakteņu ieguves nodoklis (īsumā - MET) tika noteikts, lai kompensētu valstij to derīgo izrakteņu zudumu, kas ir valsts īpašums. Aktivitāte juridiskām personām un individuālie uzņēmēji, kas iegūst jebkādus resursus no zemes dzīlēm, ir pakļauti licencēšanai, un paši lietotāji ir reģistrēti IFTS kā zemes dzīļu lietotāji (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 334. pants).
Nodokļa par zemes dzīļu izmantošanu maksātājam jābūt reģistrētam IFTS, kuram pieder resursu ieguves vieta (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 335. pants). Iesniegtā tabula parāda reģistrācijas vietas atkarību no zemes dzīļu izmantošanas teritorijas.
Uz federālā aģentūra par zemes dzīļu izmantošanu (Rosnedra) ir atbildīga par licences izsniegšanu resursu ieguvei un informācijas nodošanu nodokļu iestādēm. Nodokļu reģistrācijas termiņš - 30 kalendārās dienas pēc licences reģistrācijas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 335. pants).
PIEZĪME! Kalnrūpniecības sfēras regulēšana notiek, pamatojoties uz Ch. 26 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa un Krievijas Federācijas likuma "Par zemes dzīlēm" 1992. gada 21. februāris Nr. 2395-I.
Zemes dzīļu izmantošanas licence. Nodokļa objekts
Zemes dzīļu izmantošana ir balstīta uz licenci, kas atspoguļo šādu informāciju:
- vietas robežas;
- zemes dzīļu izmantošanas mērķis;
- atļautais periods;
- Lietošanas noteikumi.
Plašāku informāciju par licences iespējām skatiet tabulā:
Minerāli kā MET nodokļu objekti ir nosacīti iedalīti 3 grupās (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 336. pants):
- Ražots Krievijas Federācijas teritorijā uz licences pamata.
- Iegūts no galveno izejvielu atkritumiem (gadījumā, ja ir likumīgi noteikts nosacījums iegūto resursu licencēšanai).
- Ražots atradnēs ārpus Krievijas Federācijas teritorijas.
Ne visi resursi ir atzīti par MET nodokļa objektiem. Nodoklis netiek iekasēts, ja minerāli:
- ir atzīti par kopējiem, IĪ iegūti personiskām vajadzībām un nav iekļauti valsts bilancē;
- kolekcionējams;
- iegūti no lietotāja resursu atkritumiem (zaudējumiem), kuri jau ir aplikti ar nodokli noteiktajā kārtībā;
- iegūti darba laikā objektos, kuriem ir piešķirts īpašs statuss (zinātniskās, atpūtas, kultūras un citos objektos).
Visi iegūtie noderīgie resursi atkarībā no nodokļu mērķiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 336. pants) tiek klasificēti tipos (rūdas, nemetāliskas izejvielas, ogles un citi). Tālāk varat uzzināt, kādi resursi tiek aplikti ar nodokli, lai aprēķinātu TER:
Kas jums jāzina par MET nodokļa bāzi?
Derīgo izrakteņu ieguves nodokļa nodokļa bāzi nosaka katrs maksātājs patstāvīgi. Atkarībā no resursa veida ir 2 iespējas MET bāzes aprēķināšanai.
Nezini savas tiesības?
Lai noteiktu iegūto izejvielu izmaksas, tiek izmantota viena no 3 cenu iespējām:
- Noteiktas cenas resursu pārdošanai.
- Noteiktās pārdošanas cenas, neietverot budžeta subsīdijas starpībai starp vairumtirdzniecības cenu un paredzamajām izmaksām.
- Iegūto resursu izmaksas, kas aprēķinātas pēc aprēķina (ja taksācijas periodā pārdošana nav veikta).
PIEZĪME! Maksātājs patstāvīgi nosaka un aprēķina resursu izmaksas, pamatojoties uz datiem nodokļu uzskaite izmantojot grāmatvedības politikā noteikto ienākuma nodokļa ieņēmumu un izdevumu atzīšanas kārtību. Ir atļauts ņemt vērā tiešās un netiešās izmaksas, kas saistītas ar iegūto derīgo izrakteņu ieguvi un realizāciju.
Iegūto materiālu daudzuma mērīšana, lai noteiktu nodokļu bāze ražots tilpuma vai masas vienībās. Iespējamie veidi mērījumi:
- tiešā metode. To aprēķina, ņemot vērā tehnoloģiskos zudumus ar mērierīču palīdzību. Nodokļa bāze — aprēķinātais iegūto dabas resursu apjoms, kas samazināja atradnes rezerves.
- netiešā metode. Iegūto izejvielu daudzumu nosaka ar aprēķiniem, izmantojot iegūtā resursa satura rādītājus iegūtajās izejvielās.
SVARĪGS! Kvantitatīvā metode ņem vērā tikai to fosiliju, kas ir izgājusi visu tehnoloģisko darbību ciklu.
Pārskata un taksācijas periodi: definīcijas iezīmes
Tiek noteikts taksācijas periods MET kalendārais mēnesis. Nodokļa summa katram iegūtā resursa veidam tiek aprēķināta atsevišķi. Tā kā nodoklis ir federāls, jautājums par to, kurā budžetā tiek maksāta MET, nerodas. Nodoklis tiek maksāts tikai par federālais budžets.
Taču maksātājiem ir jāapzinās, ka maksājums tiek veikts katra licencē norādītā zemes gabala atrašanās vietā. Ja zemes dzīļu izmantošanas vieta atrodas ārpus Krievijas Federācijas, derīgo izrakteņu ieguves nodokli (MET) maksā nodokļu maksātāja atrašanās vietā.
Par kalendāro mēnesi tiek atzīts arī MET pārskata periods. Deklarācijā dati tiek norādīti atsevišķi par katru mēnesi, informācijas ievadīšana par kopējo summu nav pieļaujama. Deklarācija jāiesniedz maksātāja atrašanās vietā ne vēlāk kā nākamā mēneša pēdējā datumā.
PIEZĪME! Zemes dzīļu nodokļa samaksas termiņš ir nākamā mēneša 25.datums.
Kontroles koeficientu analīze MET deklarācijā
Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 24. novembra vēstule Nr. SD-4-3 / [aizsargāts ar e-pastu] ir noteikti derīgo izrakteņu ieguves nodokļa kontroles koeficienti. Tiek pārbaudīta deklarācijas datu atbilstība ārējiem avotiem ( nodokļu atskaitījumi un izdevumi). Papildus tiek pārbaudīti pamatkodi (KBK un OKTMO) deklarācijas 1., 2., 4. sadaļā.
Atklājot neatbilstību starp dokumentā esošajām vērtībām, pārbaudot ziņojuma aizpildīšanas pareizību, nodokļu iestādes saskaņā ar Regulas Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 88. pants nosūta nodokļu maksātājam pieprasījumu pēc paskaidrojumiem vai labojumiem. Atbilde uz pieprasījumu jānosūta 5 darba dienu laikā, neskaitot saņemšanas dienu.
Zinot loģiskās formulas, maksātājs var patstāvīgi analizēt savus datus un labot kļūdas, ja tās tiek atklātas pirms ziņošanas. Var redzēt MET deklarācijas rādītāju kontroles koeficientus.
Kas jums jāzina par parastajiem minerāliem?
Parastie minerāli ietver:
- smiltis;
- grants;
- māls;
- Gruntsūdeņi;
- citi plaši pieejami resursi.
Parastā fosiliju izmantošanas sfēra ir Lauksaimniecība, celtniecība.
Šādu resursu sarakstu apstiprina federācijas subjekta izpildinstitūcija, kas ir zemes dzīļu apsaimniekotājs, to uzskaite tiek kārtota reģionālo iestāžu bilancē. Viņi arī veic licencēšanu un resursu ieguves likmju sadali.
Publisko derīgo izrakteņu licenču reģistrācija tiek veikta speciālā zemes dzīļu izmantošanas tiesību reģistrā vietēja nozīme. Nodoklis par parasto derīgo izrakteņu ieguvi tiek iemaksāts arī federālajā budžetā, norādot OKTMO ieguves vietu.
***
Mēs mēģinājām jums pastāstīt, kas ir NDPI, vienkāršos vārdos. Šī nodokļa maksātāji ir zemes dzīļu lietotāji, kuriem ir speciāla licence derīgo izrakteņu ieguves tiesībām. Nodokļa bāzi var izteikt kā iegūto resursu apjomu vai to vērtību. Pārskati jāveic katru mēnesi maksātāja reģistrācijas vietā.
Lai novērstu kļūdas nodokļu deklarācijā, nepieciešams pārbaudīt datu kontroles koeficientus MET deklarācijā un grāmatvedībā. Kolekcionējamie derīgie izrakteņi, kas iegūti zinātnes un kultūras objektos, nav nodokļu objekti.
Nodoklis par derīgo izrakteņu ieguvi (NDPI) stājās spēkā 2002. gadā, Ch. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26. pants. Ienākumu summa no derīgo izrakteņu ieguves nodokļa federālajam budžetam ir ļoti nozīmīga un ieņem otro vietu pēc PVN. Tas ir saistīts ar faktu, ka ieguves rūpniecība veido ievērojamu daļu Krievijas ekonomikā.
Jāpiebilst, ka MET pilda ne tikai fiskālo, bet arī regulējošo funkciju. Tādējādi, lai atbalstītu naftas rūpniecību un stimulētu jaunu provinču attīstību, jaunu tehnoloģiju izmantošanu uzlabotai naftas ieguvei, tradicionālajos naftas ieguves reģionos tika ieviestas nulles nodokļu likmes.
Esošā MET aprēķināšanas kārtība naftas un gāzes ieguvē ņem vērā derīgo izrakteņu atradņu attīstības nosacījumus - ieguvi var veikt no zemas slodzes un augsta ūdens urbumiem, izmantojot progresīvas ražošanas metodes. Zemes dzīļu izmantošana objektīvi ir pakāpenisks (atveidojot derīgo izrakteņu bāzi) un pakāpenisks (izstrādājot atradnes) process, kas ietver reģionālos ģeoloģiskos pētījumus, ģeoloģisko izpēti, izpēti, izpēti, izmēģinājuma darbību, papildu izpēti un komerciālā ieguve. Darbības laikā mainās lauka attīstības finansiālie un ekonomiskie rādītāji. Zemes dzīļu lietotājs sedz maksimālās izmaksas lauka attīstības sākumposmā un sarūkošās ražošanas uzturēšanas beigu posmā. Tāpēc šajos posmos ir nepieciešami ekonomiski stimuli. dzīves cikls naftas ražošanas uzņēmums. Pretējā gadījumā jaunu noguldījumu attīstība un attīstība vai nu kļūst neefektīva, vai ir saistīta ar lieliem finanšu riskiem. Šajā sakarā maksājumiem par zemes dzīļu izmantošanu ir jābūt atšķirīgiem katrā derīgo izrakteņu bāzes atražošanas posmā un katrā atradnes attīstības posmā, kas, protams, nav iespējams, nosakot fiksētu nodokļa likmi. Tāpēc MET likmei ir ieviesti korekcijas koeficienti atkarībā no naftas ieguves apstākļiem.
NO VĒSTURES
Derīgo izrakteņu ieguves nodokļa juridiskais raksturs tiek attiecināts uz tādiem ienesīgiem budžeta avotiem kā regālijas. Sākotnēji regālijas tika definētas kā valsts (valsts) uzņēmumi, kas ietvēra arī tā sauktās kalnu regālijas, kas ietvēra derīgo izrakteņu ieguvi. Pamazām kalnu regālijas, neizslēdzot zemes dzīļu privāto izmantošanu, ieguva tikai fiskālu nozīmi.
Pašas valsts tiesības iekasēt nodokļus attiecas uz valsts suverēnām tiesībām, tā sauktajām regālijām plašā nozīmē, t.i. uz tiesībām, kas izriet no valsts būtības un veido neatņemamu augstākās varas atribūtu, piemēram, tiesības izveidot tiesu, noteikt atbildību par nodarījumiem utt. Vārda šaurā nozīmē regālijas ir tādas privāttiesiska rakstura tiesības, kuras tiek izņemtas no privātpersonu iegūšanas sfēras un tiek ņemtas tikai un vienīgi valsts pārziņā. Juridiskā atšķirība starp regālijām šī vārda plašā un šaurā nozīmē sakņojas temperamentā, kas ir regāliju pamatā. Regālijas plašā nozīmē balstās uz valsts varas tiesībām, regālijas šaurā nozīmē balstās uz tādu tiesību piesavināšanos no valsts puses, kuras, neskarot valsts suverenitāti, var piederēt ne tikai valstij, bet arī privātpersonām.
Francijā un Prūsijā jau XIX gs. tur bija NDPI. Francijā to sauca par "pastāvīgo nodokli" un "proporcionālo". Tajā pašā laikā zemes dzīļu izmantotāja aizņemto platību aplika ar nemainīgu nodokli, bet ar proporcionālu nodokli iekasēja ienākumus no kalnrūpniecības. Turklāt ienākumus noteica īpašas komitejas, pamatojoties uz 1874. gadā izdotajiem noteikumiem. Prūsijā saskaņā ar 1865. gada derīgo izrakteņu ieguvi kalnrūpniecība tika aplikta ar 2% nodokli no bruto ienākumiem, kas tika aprēķināti katru gadu.
Anglijā "reģionālās tiesības tika pakāpeniski samazinātas līdz policijas uzraudzībai darbam raktuvēs un kalnrūpniecības aplikšanai ar nodokļiem ienākuma nodoklis vispārīgi, tomēr ņemot vērā to, ka ieguves rūpniecībai ir neizbēgami plēsonīgs raksturs: iegūto produktu apjoms atkal nepalielinās, un izmantotā platība gadu no gada tiek noplicināta līdz pilnīgam nolietojumam, tāpēc daļa no kapitāla obligāti jāiekļauj ienākumos.
AT Padomju periods dabas izmantošanas tiesības bija sociālistiskas, t.i. atvasināta no zemes dzīļu valsts īpašumtiesībām, un tika veikta caur valsts tautsaimniecības plānu sistēmu. Dabas objektu, tostarp zemes dzīļu, izmantošana bija brīva.
80. gadu beigu – 90. gadu sākuma reformas radikāli mainīja valsts un nodokļu politiku zemes dzīļu izmantošanas jomā. Krievijas nodokļu vēsturē maksājums par zemes dzīļu izmantošanu tika ieviests 1991. gadā pēc Krievijas Federācijas 1992. gada 21. februāra likuma Nr. 2395-1 "Par zemes dzīlēm" pieņemšanas. Tajā pašā laikā maksājumi, kas saistīti ar dabas resursu izmantošanu, tāpat kā padomju laikos, nodokļu maksātājiem bija nemanāmi un tiem nebija nopietnas fiskālas nozīmes valstij.
Līdz 2001. gadam nodokļu sistēmā bija iekļauti atskaitījumi par derīgo izrakteņu bāzes atražošanu, kā arī daudzi maksājumi par dabas resursiem, kas noteikti ar Krievijas Federācijas likumu "Par zemes dzīlēm" un iekļauti nodokļu sistēmā. Tajā pašā laikā svarīgākie zemes dzīļu izmantošanas nodokļu noteikumi bija ietvara rakstura un nedeva skaidru definīciju galvenajiem nodokļu elementiem, aprēķinot iekasētos maksājumus par dabas resursu izmantošanu. Ar starpresoru norādījumiem tika noteikti nodokļu objekti, nodokļu bāzes, nodokļu likmes, nodokļu atvieglojumi. Nodokļa likmes zemes dzīļu izmantošanas nodevām tika regulētas licences līgumos, turklāt zemes dzīļu izmantošanas likumdošana ļāva veikt maksājumus budžetā ne tikai naudā, bet arī natūrā, t.i. iegūtie minerāli.
Atlaišanas nodoklis noteica galvenos nodokļu elementus. Turklāt Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā izmantotais jēdziens "minerāls" atšķiras no līdzīgā jēdziena, ko izmanto tiesību aktos par zemes dzīļu izmantošanu. Tiesību aktos par nodokļiem un nodevām lietotais jēdziens "minerāls" ir plašāks nekā tiesību aktos par zemes dzīļu izmantošanu. Fakts ir tāds, ka no viena minerāla var ražot daudzu veidu ieguves produktus, kas kvantitatīvi un kvalitatīvi atšķiras viens no otra, kas netiek ņemts vērā, uzturot valsts rezervju bilanci.
Jāpiebilst, ka pasaules praksē diezgan bieži MET tiek izmantots teritoriāli mazās valstīs, kurās dabiskās atradņu atšķirības ir niecīgas, savukārt Krievijai ir plaša teritorija un atradnes ļoti atšķiras viena no otras.
atlaišanas nodoklis par ekonomiskā būtība ir mehānisms, kā izņemt absolūto nomas maksu, ko rada zemes dzīļu izmantošana šajās valstīs, pat ja lielākās daļas ieguves rūpniecības uzņēmumu rentabilitāte ir augstāka nekā citu nozaru uzņēmumu rentabilitāte šajā konkrētajā valstī.
Dabas resursu nomas maksas izmantošanai, īpaši derīgo izrakteņu ieguvei, kā ar nodokli apliekamai bāzei ir šādas priekšrocības: 1) vieglāk aprēķināt nodokļus (īres maksu ir vieglāk novērtēt nekā ienākumus);
2) nodokļu uzlikšana kļūst taisnīgāka, jo īre ir neproduktīvs ienākums; 3) īres nodoklis mazāk kropļo ekonomiku, jo ar nodokli tiek aplikta virspeļņa, nevis darbaspēks.
Tādējādi MET izveide un ieviešana 2002. gada 1. janvārī sakārtoja dabas resursu nodokļu sistēmu Krievijā, nodokļi un daudzie nenodokļu maksājumi par dabas resursu izmantošanu tika juridiski nodalīti, tos neregulēja tiesību akti par nodokļiem un maksas, bet gan dabas apsaimniekošanas tiesību akti. Derīgo izrakteņu ieguves nodoklis šajā jomā ir ieviesis nomas aplikšanas ar nodokli principu.
nodokļu maksātāji NDPI Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 334. pants ir organizācijas un individuālie uzņēmēji, kas atzīti par zemes dzīļu lietotājiem.
Zemes dzīļu lietotājus nosaka saskaņā ar Krievijas Federācijas likumu "Par zemes dzīlēm".
Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa Art. 336 definē šādus minerālus kā MET objektu:
- 1) derīgie izrakteņi, kas iegūti no zemes dzīlēm Krievijas Federācijas teritorijā zemes dzīļu nogabalā (arī no ogļūdeņražu atradnes), kas saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem nodoti nodokļu maksātājam lietošanai;
- 2) derīgie izrakteņi, kas iegūti no ieguves rūpniecības atkritumiem (zudumiem), ja šādai ieguvei ir nepieciešama atsevišķa licence saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem par zemes dzīlēm;
- 3) derīgos izrakteņus, kas iegūti no zemes dzīlēm ārpus Krievijas Federācijas teritorijas, ja šī ieguve tiek veikta Krievijas jurisdikcijā esošajās teritorijās (kā arī iznomāti no ārvalstīm vai izmantoti uz starptautiska līguma pamata), uz zemes dzīlēm. zemesgabals, kas nodots nodokļu maksātājam lietošanā.
Kurā netiek aplikti ar nodokļiem MET:
- 1) iegūti kopējie derīgie izrakteņi un pazemes ūdeņi, kas nav iekļauti derīgo izrakteņu valsts bilancē individuālais uzņēmējs un viņš to izmanto tieši personīgam patēriņam;
- 2) iegūtie (ievāktie) mineraloloģiskie, paleontoloģiskie un citi ģeoloģiskās kolekcijas materiāli;
- 3) izrakteņi, kas iegūti no zemes dzīlēm, veidojot, izmantojot, rekonstruējot un remontējot īpaši aizsargājamus ģeoloģiskos objektus, kuriem ir zinātniski, kultūras, estētiski, veselību uzlabojoši vai citi. sabiedriskā nozīme. Kārtību, kādā ģeoloģiskie objekti tiek atzīti par īpaši aizsargājamiem ģeoloģiskiem objektiem ar zinātnisku, kultūras, estētisku, veselību uzlabojošu vai citu sociālu nozīmi, nosaka Krievijas Federācijas valdība;
- 4) derīgos izrakteņus, kas iegūti no pašu izgāztuvēm vai ieguves un ar to saistīto pārstrādes nozaru atkritumiem (zaudējumiem), ja to ieguves laikā no zemes dzīlēm vispārēji noteiktajā kārtībā tika aplikti ar nodokļiem;
- 5) nosusināti pazemes ūdeņi, kas nav ņemti vērā derīgo izrakteņu krājumu valsts bilancē, izstrādājot derīgo izrakteņu atradnes vai būvējot un ekspluatējot pazemes būves;
- 6) ogļu slāņa metāns.
Nodokļa bāze MET kvantitatīvi izsaka nodokļu priekšmetu. Nodokļa bāzi sauc arī par nodokļa bāzi, jo tai tiek tieši piemērota nodokļa likme, pēc kuras tiek aprēķināta tā summa. Nodokļa bāze MET saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 338. pantu nodokļu maksātājs nosaka neatkarīgi attiecībā uz katru iegūst minerālu(ieskaitot noderīgos komponentus, kas iegūti no zemes dzīlēm pa ceļam galvenā minerāla ieguves laikā) kā iegūto minerālu vērtība, izņemot dehidrētu, atsālītu un stabilizētu eļļu, saistīto gāzi un degošu dabasgāzi no visu veidu ogļūdeņražu atradnēm.
Attiecībā uz iegūtajiem derīgajiem izrakteņiem, kuriem noteiktas dažādas nodokļa likmes vai nodokļa likme tiek aprēķināta, ņemot vērā koeficientu, nodokļa bāzi nosaka attiecībā pret katru nodokļa likmi.
minerālvielas saskaņā ar panta 1. punktu. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 337. pantu tiek atzīti ieguves rūpniecības un karjeru izstrādes produkti (ja vien Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 337. panta 3. punktā nav noteikts citādi), kas ietverti minerālu izejvielās (iežos, šķidrumos un cits maisījums), kas faktiski iegūts (ekstrahēts) no zarnām (atkritumi, zudumi), pirmais savā kvalitātē, kas atbilst valsts standartam, reģionālajam standartam, starptautiskais standarts, un, ja nav noteikto standartu konkrētam iegūtajam minerālam - atbilstoši organizācijas standartam.
Nosakot iegūto derīgo izrakteņu daudzumu, galvenais ir tas, lai neatkarīgi no nodokļa maksātāja faktiski realizētās produkcijas (t.sk. minerālu izejvielu veidā, augstākas tehnoloģiskās konversijas pakāpes produkts vai blakusprodukts, kas veidojas ražošanas procesā). galvenais produkts), produkti ir atzīti par minerālu izejvielu sastāvā esošajiem minerāliem, kas atbilst kvalitātes standartam. Turklāt minerālprodukts tiek atzīts arī par atradnes attīstības rezultātā iegūto produktu, kas iegūts no minerālu izejvielām, izmantojot apstrādes tehnoloģijas, kas ir īpaši ieguves darbības veidi (jo īpaši pazemes gazifikācija un izskalošanās, bagarēšana un sanesu hidrauliskā attīstība atradnes, urbumu hidroieguve), kā arī pārstrādes tehnoloģijas, kas klasificētas saskaņā ar licenci zemes dzīļu izmantošanai kā īpaši ieguves darbības veidi (jo īpaši derīgo izrakteņu ieguve no pārseguma iežiem vai bagātināšanas atsārņiem, naftas ieguve no naftas noplūdes, izmantojot īpašas iekārtas).
Tiesību aktos par nodokļiem un nodevām lietotais jēdziens "minerāls" ir plašāks nekā tiesību aktos par zemes dzīļu izmantošanu. Tas izskaidrojams ar to, ka no viena iegūtā derīgā izrakteņa var ražot vairāku veidu ieguves produktus, kas kvantitatīvi un kvalitatīvi atšķiras viens no otra, kas netiek ņemts vērā, uzturot valsts rezervju bilanci.
Valsts bilancē uzskaitāmo derīgo izrakteņu sarakstu nosaka ar Krievijas Dabas resursu un ekoloģijas ministrijas rīkojumu apstiprinātā kārtība derīgo izrakteņu krājumu ierakstīšanai valsts bilancē un norakstīšanai no valsts bilances. Federācija Nr.265, datēta ar 06.09.2012., derīgie izrakteņi tiek saukti par iegūtajiem derīgajiem izrakteņiem.
Ekstrahēts minerāls - minerāls, kas iegūts no zemes dzīlēm Krievijas Federācijas teritorijā, iegūts no ieguves rūpniecības atkritumiem (zudumiem), kā arī iegūts no zemes dzīlēm ārpus Krievijas Federācijas teritorijas, atzīts par nodokļa objektu saskaņā ar MET.
Iegūto derīgo izrakteņu grupēšana pēc veida ir dota Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 337. pants. Derīgo izrakteņu saraksts paliek atklāts, un, lai atrisinātu jautājumu par produktu atzīšanu par derīgajiem izrakteņiem, ir jāvadās pēc definīcijas, kas sniegta 1. panta 1. punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 337. pants.
Nevar atzīt par minerālu produkti, kas iegūti minerāla, kas ir apstrādes rūpniecības produkts, tālākās apstrādes (bagātināšanas, tehnoloģiskās pārveidošanas) gaitā.
Nosakot mērvienības par iegūto derīgo izrakteņu daudzumu jāpatur prātā, ka, ja, piemēram, derīgā izrakteņa vienības izmaksas tiek lēstas rubļos uz 1 tonnu, tad iegūtā derīgā izrakteņa daudzums tiek noteikts tonnās. Ja minerālvielas vienības izmaksu novērtējums tiek veikts rubļos par 1 kub. m, tad derīgo izrakteņu daudzumu nosaka kubikmetros.
Ja rodas domstarpības ar nodokļu maksātāju par to ieguves rūpniecības produktu definīciju, kuri ir atzīti par derīgajiem izrakteņiem konkrētai atradnei, nodokļu iestādei ir tiesības pieprasīt no kalnrūpniecības valsts uzraudzības iestādēm produkciju un kvalitātes standartus, kas šai atradnei atbilst tehniskajam projektam. šī depozīta attīstībai.
Ekstrahēto minerālu daudzums nosaka nodokļu maksātājs. Atkarībā no iegūtā minerāla tā daudzumu nosaka masas vai tilpuma vienībās. Iegūtā derīgā izrakteņa daudzumu nosaka ar tiešo (izmantojot mērinstrumentus un ierīces) vai netiešo (aprēķinot, pēc iegūtā minerāla satura no zemes dzīlēm iegūtajā minerālu izejvielās (atkritumi, zudumi)) metodi. , ja vien Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā nav noteikts citādi. Ja iegūto derīgo izrakteņu daudzumu nav iespējams noteikt ar tiešo metodi, izmanto netiešo metodi.
piemēro nodokļu maksātājs iegūtā minerāla daudzuma noteikšanas metode ir jāapstiprina nodokļu maksātāja grāmatvedības politikā nodokļu vajadzībām, un nodokļu maksātājs to piemēro visā ieguves darbības laikā un izmaiņas tikai tad, ja derīgo izrakteņu atradnes attīstības tehniskajā projektā tiek veiktas izmaiņas ieguves izmaiņu dēļ. izmantotā tehnoloģija.
Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa Art. 340 norāda, ka iegūto derīgo izrakteņu vērtēšana derīgos izrakteņus nodokļu maksātājs nosaka patstāvīgi vienā no šādiem veidiem:
- 1) pamatojoties uz nodokļa maksātājam attiecīgajā taksācijas periodā spēkā esošajām pārdošanas cenām, neieskaitot subsīdijas;
- 2) vadoties no iegūtā derīgā izrakteņa realizētajām cenām nodokļa maksātājam attiecīgajā taksācijas periodā;
- 3) pamatojoties uz iegūto derīgo izrakteņu paredzamo vērtību.
Ja nodokļu maksātājs izmanto pirmo novērtēšanas metodi, tad iegūtā derīgā izrakteņa vienības vērtību nosaka, pamatojoties uz ieņēmumiem, kas noteikti, ņemot vērā iegūtā derīgā izrakteņu pārdošanas cenas, kas bija spēkā kārtējā taksācijas periodā (un, ja tādas nav, iepriekšējais taksācijas periods) nodokļa maksātājam, izslēdzot no budžeta subsīdijas, lai atlīdzinātu starpību starp vairumtirdzniecības cenu un paredzamo pašizmaksu.
Tajā pašā laikā ieņēmumi no iegūtā derīgā izrakteņa pārdošanas tiek noteikti, pamatojoties uz pārdošanas cenām (samazinātas par subsīdiju summu no budžeta), kas noteiktas, ņemot vērā Regulas Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 105.3. punkts, izņemot PVN (ja tiek pārdots Krievijas Federācijas teritorijā un valstīm - Neatkarīgo Valstu Savienības dalībvalstīm) un akcīzes nodokli, kas samazināts par nodokļu maksātāja piegādes izdevumu summu, atkarībā no piegādes noteikumiem.
Trešo vērtēšanas metodi izmanto, ja nodokļa maksātājs iegūto derīgo izrakteņu nepārdod. Ar šo metodi iegūto derīgo izrakteņu paredzamo vērtību nosaka nodokļu maksātājs patstāvīgi, pamatojoties uz nodokļu uzskaites datiem. Šajā gadījumā nodokļa maksātājs piemēro ienākumu un izdevumu atzīšanas kārtību, kuru viņš piemēro, lai noteiktu ar uzņēmumu ienākuma nodokli apliekamo bāzi.
Apliekamais periods MET, t.i. periods, kurā tiek pabeigts nodokļa bāzes veidošanas process, galīgi noteikta nodokļa saistības apmērs, tiek noteikts kā kalendārais mēnesis.
nodokļu likmes attiecībā uz MET ir definēti Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 342. pants.
MET aprēķināšanas un izmaksas kārtība. MET apmēru par iegūtajiem derīgajiem izrakteņiem aprēķina procentos no nodokļa bāzes, kas atbilst nodokļa likmei. Nodokļa apmēru aprēķina katra taksācijas perioda beigās par katru iegūto derīgo izrakteņu. Nodoklis ir jāiemaksā budžetā katra zemes dzīļu zemes gabala atrašanās vietā, kas saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem nodots nodokļu maksātājam lietošanai. Tajā pašā laikā, ja nodokļa summa nav aprēķināta saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 343. pantu katram zemes dzīļu zemes gabalam, kurā tiek iegūts derīgais derīgs, maksājamā nodokļa summu aprēķina, pamatojoties uz katrā zemes dzīļu parauglaukumā iegūto derīgo izrakteņu īpatsvaru kopējā attiecīgā veida izrakteņu daudzumā. . Nodokļa summa, kas aprēķināta par minerāliem, kas iegūti ārpus Krievijas Federācijas teritorijas, ir jāiemaksā budžetā organizācijas atrašanās vietā vai individuālā uzņēmēja dzīvesvietā.
NDPI apmaksas noteikumi. Taksācijas perioda beigās maksājamā nodokļa summa jāsamaksā ne vēlāk kā tā mēneša 25. datumā, kas seko taksācijas perioda beigām.
Jāpiebilst, ka pienākums iesniegt nodokļa deklarāciju UM nodokļa maksātājiem rodas no taksācijas perioda, kurā tika uzsākta faktiskā ieguve. Nodokļu deklarācija nodokļu maksātājs iesniedz nodokļu iestādēm nodokļu maksātāja atrašanās vietā (dzīvesvietā). Nodokļa deklarācija jāiesniedz ne vēlāk kā tā mēneša pēdējā datumā, kas seko taksācijas perioda beigām.
- Ozerovs I. X. Finanšu zinātnes pamati M., 1999. Izdevums. 1. S. 100.
- Nodokļu likums: mācību grāmata / red. S. G. Pepeļajeva. M. : Jurists, 2005. S. 295.
- Finanses un nodokļi: esejas par teoriju un politiku. M. : Statut, 2004. S. 244.
- Moiseenko M.L. Federālo nodokļu un nodevu finansiālais un tiesiskais regulējums, īpašie nodokļu režīmi: mācību grāmata, pabalsts / red. I. I. Kučerova. M.: Krievijas Finanšu ministrijas VPIA, 2012.g.
- Moiseenko M.L. Dabiskās nomas maksas aplikšanas ar nodokli juridiskās problēmas // Finanšu tiesības. 2012. Nr.1.
- Moiseenko M. A. Naftas ieguves nodokļu juridiskās problēmas Krievijā // Finanšu likums. 2010. Nr.1.
Enciklopēdisks YouTube
1 / 2
✪ Vienreizēju maksājumu 10 000 rubļu no naftas naudas
✪ Mājokļu un komunālo pakalpojumu krāpniecība. Zemesgrāmatu viltošana in Krievijas Federācija!!!
Subtitri
Nodokļu maksātāji
Par zemes dzīļu izmantotājiem tiek atzīti MET nodokļu maksātāji - organizācijas (Krievijas un ārvalstu) un individuālie uzņēmēji, kas saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem atzīti par zemes dzīļu izmantotājiem.
Minerālu veidi
Taksācijas objekts ir derīgo izrakteņu ieguve. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 337. pantā ir uzskaitīti konkrēti derīgo izrakteņu veidi. Derīgie izrakteņi, kuru ieguve ir atzīta par nodokļu objektu, tiek apzīmēti ar terminu “iegūtie derīgie izrakteņi” (DPI).
Nodokļa objekts
Derīgo izrakteņu ieguves nodokļa aplikšanas ar nodokli objekti ir:
- derīgie izrakteņi, kas iegūti no zemes dzīlēm Krievijas Federācijas teritorijā zemes dzīļu zemes gabalā, kas nodokļu maksātājam piešķirts lietošanai saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem;
- derīgie izrakteņi, kas iegūti no ieguves rūpniecības atkritumiem (zudumiem), ja šādai ieguvei ir nepieciešama atsevišķa licence saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem par zemes dzīlēm;
- derīgie izrakteņi, kas iegūti no zemes dzīlēm ārpus Krievijas Federācijas teritorijas, ja šī ieguve tiek veikta teritorijās, kas ir Krievijas Federācijas jurisdikcijā (kā arī iznomāti no ārvalstīm vai tiek izmantoti uz starptautiska līguma pamata) zemes dzīļu zemes gabalā. nodota nodokļu maksātājam lietošanai.
Nav atzīts par nodokļu objektu:
- parastie derīgie izrakteņi un gruntsūdeņi, kas nav uzskaitīti derīgo izrakteņu valsts bilancē, ko iegūst individuāls uzņēmējs un izmanto tieši personīgajam patēriņam;
- iegūst (ievāc) mineraloģiskos, paleontoloģiskos un citus ģeoloģiskos kolekcijas materiālus;
- derīgie izrakteņi, kas iegūti no zemes dzīlēm, veidojot, izmantojot, rekonstruējot un remontējot īpaši aizsargājamus ģeoloģiskos objektus ar zinātnisku, kultūras, estētisku, veselību uzlabojošu vai citu sociālu nozīmi. Kārtību, kādā ģeoloģiskie objekti tiek atzīti par īpaši aizsargājamiem ģeoloģiskiem objektiem ar zinātnisku, kultūras, estētisku, veselību uzlabojošu vai citu sociālu nozīmi, nosaka Krievijas Federācijas valdība;
- no pašu izgāztuvēm iegūtie derīgie izrakteņi vai ieguves un ar to saistīto pārstrādes nozaru atkritumi (zaudējumi), ja to ieguves laikā no zemes dzīlēm tie tika aplikti ar nodokļiem vispārpieņemtajā kārtībā;
- novadīt pazemes ūdeņus, kas nav ņemti vērā derīgo izrakteņu atradņu izstrādes laikā vai pazemes būvju būvniecības un ekspluatācijas laikā iegūto derīgo izrakteņu krājumu valsts bilancē.
Nodokļa bāze
Nodokļa bāze ir iegūto derīgo izrakteņu vērtība (visiem derīgajiem izrakteņiem, izņemot naftu, dabasgāzi un ogles). Naftai, dabasgāzei un akmeņoglēm nodokļa bāze ir iegūtā derīgā izrakteņa daudzums.
Nodokļa bāze tiek noteikta atsevišķi katram iegūto derīgo izrakteņu veidam.
nodokļu likmes
Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26. nodaļā ir noteiktas dažādas nodokļu likmes atkarībā no derīgo izrakteņu veida. Tādējādi potaša sāļu ieguvei tiek aplikta ar nodokli 3,8%; 4,0% - kūdra, melnās un brūnogles, antracīts un degslāneklis, apatīta un fosforīta rūdas; 4,8% - melno metālu rūdas; 5,5% - radioaktīvo metālu izejvielas, dabīgais sāls un tīrs nātrija hlorīds, pazemes rūpnieciskie un termiskie ūdeņi, boksīti; 6,0% - nemetālisko izejvielu ieguve; 6,5% - koncentrāti un citi starpprodukti, kas satur dārgmetālus (izņemot zeltu); 7,5% - minerālūdeņi; 8,0% - krāsaino un reto metālu rūdas, dabīgie dimanti un citi dārgakmeņi un pusdārgakmeņi; 16,5% - ogļūdeņražu izejvielas. Iegūstot noteiktus minerālus, likme tiek noteikta 0%.
Likmes ir divu veidu: cietā (naftai, gāzei, gāzes kondensātam un akmeņoglēm) un ad valorem (visiem pārējiem minerāliem). Naftas, gāzes un ogļu likmes tiek piemērotas samazinājuma koeficientiem, kas tiek piemēroti, ja nodokļu maksātāji izpilda Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā paredzētos nosacījumus.
Pastāv saistība starp likmes veidu un to, kā tiek noteikta nodokļa bāze, kurai šī likme būtu jāpiemēro. Nodokļa bāzei piemēro vienotas likmes, kas izteiktas kā iegūto derīgo izrakteņu daudzums. Ad valorem likmes attiecas uz nodokļa bāzi, kas izteikta kā iegūtā derīgā izrakteņu vērtība.
2012. gadā radās neatbilstības problēma nodokļa likme un nodokļa bāzi gāzes kondensātam.
No 2012. gada 1. janvāra gāzes kondensātam iepriekš spēkā esošā ad valorem likme 17,5 procentu apmērā tika aizstāta ar fiksēto likmi 556 rubļi (laikam no 2012. gada 1. janvāra līdz 31. decembrim ieskaitot), 590 rubļi (par laika posmu no plkst. no 2013. gada 1. janvāra līdz 31. decembrim ieskaitot), 647 rubļi (sākot ar 2014. gada 1. janvāri) par 1 tonnu gāzes kondensāta, kas saražots no visa veida ogļūdeņražu atradnēm. Taču nodokļa bāze gan pirms 2012.gada, gan 2012.gadā saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 338.pantu tika noteikta kā saražotā gāzes kondensāta pašizmaksa.
Publicēts 2012. gada 29. novembrī federālais likums 2012.gada 29.novembra Nr.204-FZ “Par grozījumiem Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa otrās daļas 26.nodaļā”, ar kuru tika izlabota iepriekš minētā neatbilstība. Šajā gadījumā likumam tika piešķirts atpakaļejošs spēks.
Jautājums par nodokļa likmes un nodokļa bāzes neatbilstību gāzes kondensātam 2012.gadā kļuva par tiesvedības priekšmetu. 2013. gada 16. jūlijs Satversmes tiesa Krievijas Federācija definīcijā Nr. 1173-O norādīja, ka šī situācija nav pretrunā ar Krievijas Federācijas konstitūciju. Domstarpību jautājums ir jārisina šķīrējtiesām interpretācijas ceļā.
nodokļu atvieglojumi
Formāli Nodokļu kodeksa 26. nodaļā netiek lietots termins " nodokļu atvieglojums". Tomēr no ekonomiskā viedokļa tajos jāietver nulles likmes, samazinošie koeficienti, nodokļu atskaitījumi, kā arī izņēmumi no nodokļu objekta, kas noteikti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 336. pantā.
MET nodokļa atlaides paredzētas par oglēm (saražotas pēc 2011.gada 1.aprīļa) un naftai, kas ražota pēc 2012.gada 1.janvāra zemes dzīļu zemes gabalos, kas pilnībā vai daļēji atrodas Tatarstānas Republikas vai Baškortostānas Republikas robežās.
Samazinošie faktori koriģē bāzes nodokļa likmes. Koeficienti ir paredzēti galvenokārt eļļai (turklāt naftai ir gan dilstoši koeficienti - Kv, Kz, gan pieaugošie - Kc). Samazinājuma koeficients paredzēts arī neatkarīgiem (no Gazprom) gāzes kondensāta ražotājiem. Papildus iepriekšminētajam, nodokļu kods Krievijas Federācija paredz samazinājuma koeficientu 0,7 visiem derīgo izrakteņu veidiem, taču tas netiek plaši izmantots, jo lielākajai daļai zemes dzīļu lietotāju nav iespējams izpildīt tā iegūšanas nosacījumus.
Atbrīvojumi no nodokļa objekta atšķiras no likmes 0 ar to, ka zemes dzīļu lietotājiem, kuri iegūst no nodokļa objekta izslēgtos derīgos izrakteņus, par tiem nav jāziņo. nodokļu iestādēm. Piemēram, ogļraktuvēm nav jāziņo par ogļu slāņa metānu
Par zemes dzīļu izmantošanu katram uzņēmumam un uzņēmējam ir jāmaksā nodeva valsts kasē. Šim nolūkam mājas apstākļos nodokļu sistēma ieņēma savu nišu taisni federālais nodoklis- Derīgo izrakteņu ieguves nodoklis.
Informācija par šo nodokli ir koncentrēta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26. nodaļā. Šajā dokumentā ir ietverti visi pamata raksturlielumi, kas ļauj to aprēķināt un maksāt.
Nodokļu maksātāji
Ne katram uzņēmumam valstij ir jāmaksā atlaišanas nodoklis. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 334. pantā ir noteiktas to saimniecisko vienību kategorijas, kurām ar likumu ir uzticēts pienākums aprēķināt šo budžeta maksājumu.
Derīgo izrakteņu ieguves nodokļa maksātāji ir gan uzņēmumi, gan uzņēmēji, kuru darbības specifika ir tieši saistīta ar zemes dzīļu izmantošanu uz licenču un citu atļauju pamata.
MET: taksācijas periods
Pamatojoties uz Art. 341 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa noteiktajam fiskālajam maksājumam MET taksācijas periods ir viens kalendārais mēnesis.
Derīgo izrakteņu ieguves nodoklis: likme
Papildus periodam svarīgākā šī nodokļa īpašība ir tā likme, kas ļauj noteikt saimniecisko vienību nodokļu sloga apmēru.
MET tiek piemērotas nodokļu likmes, kas mainās atkarībā no resursu veida, kā arī to iegūšanas grūtībām. Nodokļa likme par derīgo izrakteņu ieguvi ir atspoguļota Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 342. pants.
Apskatīsim dažus likmju veidus, kas ir spēkā atsevišķiem resursiem, kas iegūti no zarnām. Tātad, piemēram, Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 342. pants paredz nulles likmi resursiem to standarta zaudējumu ietvaros.
Uzņēmumiem un uzņēmējiem, kas saņem kūdru vai degslānekli, ir jāaprēķina nodoklis 4% apmērā.
Attiecībā uz dažāda veida krāsaino metālu kondicionētajām rūdām ir paredzēta 4,8% likme.
Apliekot bitumeniežus, tiek izmantota 6% likme, bet krāsaino un reto metālu rūdu ieguve tiek aplikta ar 8% likmi.
Pilns saraksts ir atrodams Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 342. pants.
Tādējādi konkrētais MET nodokļa likmes apmērs ir atkarīgs no zemes dzīļu veida, ko uzņēmums vai uzņēmējs iegūst.
Minerālu ieguves nodoklis: priekšrocības
Tiesību normas šā nodokļa maksātājiem paredz šādas atvieglojumu kategorijas:
- Tiesības nepārskaitīt nodokli, ja:
1.1. Maksātājs iegūst zemes dzīles, kuras nav klasificējamas kā nodokļu objekti;
1.2. Resursus uzņēmējs iegūst saviem patēriņa mērķiem vai klasificē kā kopējus;
1.3. Resursi tiek iegūti no augšējā augsnes slāņa;
- panta 1. punktā noteiktā nulles likme. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 342. pants;
- Šī nodokļa atskaitījumi, kuru saraksts ir sniegts Art. 343.1 un 343.2. Saskaņā ar šiem noteikumiem maksātājs maksājamo nodokļa summu var samazināt par summu materiālu izmaksas, izdevumi amortizējamā īpašuma izveidei, pamatlīdzekļu pabeigšanai un citi līdzīgi izdevumi.
